軌道交通定額成本在成本管理中運用

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摘要:軌道交通的運行對社會和經濟發展具有十分重要的促進作用。軌道交通企業在運營發展過程中有著較強的公益性，其盈利能力十分有限，需要對其運營成本實施全面有效的控制和管理，而實施定額成本管理可以在一定程度上提升企業的成本管理水平，促進企業利益的提升。文章就定額成本在軌道交通企業成本管理中的具體應用開展了探討。

關鍵詞:軌道交通企業;定額成本;成本管理

1軌道交通企業定額成本在成本管理中的運用難點

1.1涵蓋內容較多且復雜

在軌道交通企業成本管理中運用定額成本是一項系統工程，其涵蓋專業、部門、環節、物資以及費用較多，離不開每一部門以及全體工作人員的配合與協調。［1］其中工作人員對于定額成本管理的含義、目的以及作用的理解非常關鍵，企業在開始應用定額管理的階段，往往因為工作人員沒能全面掌握定額成本的內涵與目的，所以難以有效激發其工作積極性，管理工作也難以高效開展。其中定額成本管理指標包括了19個專業，覆蓋了軌道交通運行中的軌道、車輛、供電、信號以及房建等諸多專業，并且每一專業都具有較強的技術性，所以要求定額成本管理人員具有較強的業務能力。初步預估運營定額指標多達300項，整體環節含括了統計、分析、確定以及優化指標等工作，工作量極為巨大。［2］

1.2難以確定具體指標

在軌道交通企業運營過程中定額成本管理滲透到各個方面，例如資產定額、費用定額、能源定額、流動資金定額、物資消耗定額、勞動定額等。［3］在設計相應指標時需要確保其可控性，并且要方便統計，例如是根據單位或是總體價格、按量或是按價等。部分指標如動力照明用電等，這樣往往難以將具體責任部門進行落實。在設計定額指標時需要相關工作人員能夠對現場有一個全面的了解，還要具有扎實的財務基礎，這樣才能確保實際制定指標合理且可行。所以應當要基于對國家以及軌道交通行業中定額體系的有關資料來采用相關策略，確定所需編制每一類型定額指標的名稱，保證定額指標系統不但與行業要求相符，還能與企業運營發展需求相一致。

1.3無法有效確定標準

當前制定定額成本的方法眾多，通常都是參考行業標準以及歷史數據來制定軌道交通企業的定額成本標準，如若是進行歷史數據的參考，那么因為各年企業的經營狀況均不相同，所以相關數據可靠性不足。如若是對行業數據進行參考，那么因為行業并沒有定額標準，并且部分企業不對外公開定額數據，這些都會影響到定額成本標準制定工作的開展。

2定額成本在軌道交通企業的成本管理中的優化應用措施

2.1構建完善的定額成本管理組織結構

科學合理的定額成本管理組織結構有利于企業內部成本管理水平的提升，為企業定額成本管理奠定良好基礎。其一，由企業全面預算管理部門對企業定額成本管理進行負責，并對相關責任和權力加以明確，同時，軌道交通企業整體成本控制工作需由企業全面預算管理部門來開展工作;其二，企業還應當成立專門的定額成本管理小組，并對企業日常經營成本進行有效控制，嚴格執行和落實企業全面預算管理部門所下達的各項成本控制指標，全面實施定額成本控制。企業各職能部門內部還應當設置專門的或是兼職的成本控制管理崗位，以對本部門各類活動項目實施有效的成本管理和控制，以確保本部門成本管理信息得以有效地傳輸，使本部門得以調整自身成本管理和控制方法，有利于企業實現科學高效的開展成本管理控制工作。

2.2編制定額成本、修訂相關標準

從軌道交通企業來看，其定額成本可以劃分為綜合和單項兩種不同的定額成本方式。其中綜合定額成本就是企業運營過程中的成本經費，主要對企業整體定額成本水平進行反映，同時也是衡量軌道交通企業成本控制水平的重要指標。［4］運營成本整體經費綜合定額通常需要在近些年委托公司的運營合同價款為前提，再對其增長因素做進一步明確。與此同時，還需將企業整體綜合定額做進一步細化分解并下達至各相關單位，以便更好地對各單位年度綜合定額加以確定。一般來講，綜合定額成本會隨著委托運營合同價款的變化情況來對其實施科學有效的調整與細化分解。而單項成本定額則是企業各個細項分類成本的定額指標，通常有人工、能源和材料等成本定額指標。由于成本項目的類型不同，其編制方法也存在一定的差異，如針對能源成本定額通常通過統計分析法來進行，再結合近幾年實際的能源消耗、運營狀況以及電價趨勢等進行編制;對于人工成本定額則需要對固定員工薪資、臨時工人工資做具體的分析，固定員工薪資可以運用統計分析法來實現成本定額編制，而對于臨時工人來講，則需要運用現場查定法來完成，這主要是由于臨時工人的工資具有不確定性，通常需要通過現場測算和分析方可明確。通常來講，需要制定好年度單項成本定額指標，再將其細化分解為季度指標和月度指標，從而月度考評控制目標。另外，單項成本定額每年還會以綜合定額的變化情況、新的運行數據等為依據來對其實施動態化的調整，從而使定額指標得以與實際指標相接近。［5］

2.3定額成本管理方式

從軌道交通企業來講，其定額成本管理主要是以單體車站定額成本模式為主。一般來講，這種成本控制定額管理通常不會與客流量、短期等有太大的聯系，但從宏觀數據上來講，車站人工成本、設備維護和照明等相關成本費用則與客流間存在階梯性的聯系，也就是量變和質變間的聯系，由此，在單體車站內部又可以將固定和變動兩種成本分別實施管理。第一，從車站規模和服務設備數量為依據來對站內實施分類，結合站內崗位人員和資源的配置來制定相關管理指標，但這些資源應當保持固定性，這也是車站中固定成本的項目。現階段，軌道交通企業已經結合站內相關因素進行分析并劃分為不同的類型，各種類型的車站需以自身配置指標為依據來對其固定成本定額指標進行計算。第二，需對變動成本加以控制。變動成本屬于可控成本項目，其極易受各方面因素影響。如單體車站位于高架和地下兩種位置所發生的變動費用是不同的，且不同的季節所需消耗的電能也是各不相同的。同時，還需對進店客流變化對自助售票檢票系統和閘機等相關維護成本實施定額管理，并將其設備使用年限相結合起來進行設置。

2.4定額成本管理指標類型及應用

2.4.1人工成本定額。對人工成本定額需充分結合企業當前人員配置、生產能力等多方面因素對其在完成某工作量所需耗費的人力資源進行考量，進而將其以人力成本的形式進行表現。人工定額分類大多以工時為指標，這就要求在日常的管理工作中合理有效地實施勞動工時定額配置。如以車站類型為依據，在確保各崗位基本配置的前提下，遵循定崗定薪原則來對人工固定成本進行確定，再結合各個階段客流變化情況所需使用設備變動成本定額指標、運營維護保養等過程中所產生的人工成本進行計算。2.4.2材料耗費定額。材料耗費定額是指在完成單位工作量過程中所需消耗的原材料成本，這就要嚴格對耗材數量及價格實施動態分析。對于軌道交通企業來講，需要嚴格按照相關規定和要求來做好定期的維修保養工作，對于周期性維保材料消耗需以歷史數據為依據進行定額管理。從軌道交通企業來講，其材料消耗定額主要有客運組織工作過程中所消耗的材料定額、檢修材料定額等。客運組織工作過程中的材料耗費定額主要由固定存量與客流變量化的變動兩個部分組成;而檢修材料耗費定額則包含了定期維護保養材料耗費量、設備故障維修材料耗費量，這就需要以實現月度檢修耗費定額來實施統計和分析，再結合定額管理過程中耗材價格變化來對月度和季度檢修材料耗費定額進行設定，值得注意的是，這些定額并不包含一些突發性的大維修等所產生的材料耗費。2.4.3能源耗費定額。能源耗費定額主要是以日常性運營為基礎，為確保設備和生產得以正常運行所需要耗費的能源貨幣價值定額，在軌道交通企業中，這部分定額主要有水資源和電資源的定額管理。［6］定額管理需對之前水、電消耗量的數據進行分析，并結合本期能源耗費趨勢來對其定額指標進行設定。能源的耗費通常受到季節、設備的地理位置等多方面因素的影響，且設備動力來源不同所耗費的能源量也各不相同。所以，就需要結合動力來源進行分析，并結合有關技術指標進行核算，只有這樣才能更好地與實際費用進行比對，使定額成本管理指標能源耗費量有關數據得以進一步完善，再將其與能源單價來對其定額進行確定。2.4.4成本定額的事后管理。對于事后管理可以從兩個方面著手:其一，組織召開成本控制會議，并在會上披露內部成本數據，將相關成本數據資料與定額指標相比較并分析出現差異的原因，再對各成本核算單位間成本數據開展分析，采取合理有效的成本控制措施并加以推廣，使運營成本定額得以向定額計劃相接近;其二，制定科學合理且高效的績效考核機制，真正將額定成本管理列入績效考核工作中去，充分利用績效考核指標來實現成本控制，切實將責任與薪酬相結合起來，不斷提升企業員工對定額成本管理工作的參與度，充分調動企業員工定額成本管理工作的積極性，進一步推進企業定額成本控制。

3結論

綜上所述，成本定額管理是現階段新興起來的一種成本控制方法，其與以往傳統的成本控制方法相比較，有著較為明顯的優勢，且在許多企業中已經得到了較好的應用。通過應用成本定額管理可以使企業資源消耗得到有效的控制，進一步降低了資源浪費問題，對企業的健康、持續性發展具有十分重要的現實意義。

參考文獻:

［1］胡翠明，夏麗，王了苒.城市軌道交通運營企業運營成本規制初探［J］．信息周刊，2019(13):181.

［2］詹浩.探討軌道交通運營成本定額管理［J］．建材與裝飾，2020(11):143－144.

［3］吳平凱.軌道交通運營成本定額管理探索［J］．中國設備工程，2020(11):73－75.

［4］王佳.城市軌道交通運營成本定額管理實踐與探索［J］．財會學習，2019(33):156－157.

［5］楊雪霞.淺談定額管理在地鐵運營企業中的應用［J］．中國集體經濟，2019(20):35－36.

［6］胡翠明，夏麗，王了苒.城市軌道交通運營企業運營成本規制初探［J］．信息周刊，2019(13):181.

作者:徐嵐 單位:杭州杭港地鐵有限公司