內部控制建設優化策略淺議

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摘要：實現企業生產資源優化配置，在降低經營成本的基礎上提升經營效益，是企業實施內部控制的一個重要目的。本文立足于生產型企業，分析了當前企業在內部控制中存在的重制度輕流程、風險控制不足、內控管理缺乏監督、信息化管理水平不高等問題，提出了新時期生產型企業加強內部控制的優化策略，即創新內控管理體系、實施內控風險管理、強化內控過程監督、深化信息技術應用等措施，以期提升企業的內部控制水平，保證企業獲得良好的綜合效益，促進生產型企業的持久、健康發展。

關鍵詞：生產型企業；企業管理；內控問題；優化策略

一、前言

生產型企業以原材料加工方式獲取經營效益，是市場經營主體的重要組成部分，對于我國市場經濟的發展具有積極的作用。在后疫情時代背景下，生產型企業的生存空間、發展空間均受到較大的影響，面對競爭激烈的市場環境，生產型企業必須重視自身的內部控制管理。就內控管理而言，其本身就是企業優化管理、控制成本和增加效益的重要手段。現階段，生產型企業在內部控制管理中存在一定的問題，這些問題降低了企業內控管理的實效性，降低了企業的經營效益，阻礙了企業戰略發展目標的實現。基于此，有必要在現代管理理念的指導下，深層次分析企業內控管理的影響因素，系統化地進行內控管理模式和方法調整，以此來發揮內控管理的積極作用，為生產型企業的效益增長和長遠發展創造良好條件。

二、生產型企業內部控制中存在的問題

1.偏重內控制度設計，忽視內控流程管理

內部控制管理是一個系統性、綜合性的工作，需要企業管理者系統地開展內控管理方案設計，明確內控管理目標，并在制定完善內控管理制度后，強化內部控制的執行管理手段，提高管理效率。現階段，生產型企業在內部控制管理中存在重視制度設計、忽視內控流程管理的問題。其具體表現為：較多的生產型企業希望自身在內部控制管理中具有更加完善的制度范本，但他們忽視了對內控制度執行的管理。對于生產型企業而言，建立完善的內控管理制度范本是正確的，但企業管理者更應認識到，管理制度建設僅是內控管理的開始，而內控管理的核心在于相關制度和管理措施的執行，由此導致生產型企業在內控管理中存在偏離重心的現象。這一問題的存在容易造成生產型企業內控管理流于形式，影響內控管理實效性的真正發揮。

2.內控風險控制體系不完善

生產型企業在內控管理中存在風險控制不完善的問題，這與生產型企業自身的行業屬性和內控管理實施情況具有較大的聯系。相較于其他類型企業，生產型企業本身的行業壁壘較低，從完整的產業鏈來看，其在整個產業鏈中處于中游位置，在市場企業高度關聯的今天，生產型企業對于上下游企業的依賴性較強，這增加了企業的外部風險，即在實際生產中，企業受市場因素的影響較大，例如原材料加工、產品營銷等。同時，結合市場上同類型企業情況來看，其多屬于中小企業，此類企業具有經營規模小、資金額有限的特點，其對市場風險的敏感度較低，抵抗力較弱，容易因自身財務因素或個人因素而造成經營風險，影響企業整體的經營效益。此外，風險管理本身就是企業內部控制管理的重要內容，但在實際生產及管理中，較多企業將管理的重點放在業務拓展和生產能力提升層面，在內控管理時對風險評估和控制工作的重視程度不夠，成為內控管理體系的兩大短板，影響生產型企業對風險的控制能力，損害企業的經營效益。

3.內控管理缺乏監管機制

實施內控監管的目的在于規范落實企業的內控管理制度，發揮內控管理優勢，從而提升企業的經營效益，促進企業戰略目標的實現。現階段，不少生產型企業雖然開展了內部控制管理，但在實際管理中尚處于矢量化流程階段，這種內部控制流程設計、應用過于粗放，尤其是對內部控制管理的監督和評估不足，降低了生產型企業內部控制管理的實效性。一方面，生產型企業在內控管理中未能系統地建立有效的監督評價體系，使得內控管理制度的執行監管和評價缺乏有效的指標，很難實現內控管理效果的準確判斷。另一方面，有的生產型企業在內控管理的同時開展了相應的監管工作，但這些監管體系、監管指標多具有相似性。同時，生產型企業未能做到結合實際經營狀況，設計內控監管指標和流程，這造成了內控監管不全面、監管工作指向性不強的問題。此外，生產型企業對于內控管理的監督管理多具有滯后性的特點，即其很少能做到生產經營及管理風險的事先預知和防范，這給企業的經營管理帶來一定的風險。值得注意的是，部分企業將內控監管當作是企業內部控制管理的終結環節，未能結合相關的監管結果進行內控管理措施優化和企業生產管理優化，這限制了企業的經營發展，對企業效益的增長帶來較大阻礙。

4.內控管理信息化水平不高

在信息時代，借助信息技術開展生產經營管理成為生產型企業高效發展的內在要求。從業務實踐過程來看，生產型企業主要的業務類型包含采購、生產和銷售三個環節，受行業特征影響，其不僅對于產業鏈上游企業具有較強的依賴性，而且與下游企業也存在較強的關聯性。在此背景下，要提升生產型企業的內控管理質量，就必須構建較為完善的信息網絡，提升企業內控管理的效率。現階段，生產型企業在內控管理信息化建設層面的投入較少，阻礙了信息化內控功能的實現。從內控管理資源分配層面來看，較多企業在業務層面投入了較多的資金、資源，但在內控管理層面的資源投入不足，內控管理信息化建設缺乏完善的硬件設備和軟件程序，阻礙了企業內部控制信息化管理功能的實現。同時，內部控制信息化管理對于信息的采集、處理、分析和應用以及對管理者的管理能力和信息技術操作水平都提出了較高要求，但在實際管理中，部分管理者未能及時地進行管理理念更新，且對于信息技術的掌握層次較淺，難以滿足新時期生產型企業內部控制信息化管理的現實需要。此外，基于信息技術開展企業內部控制管理時，管理人員未能實現財務、業務信息的有效融合，且對于網絡開放性和信息安全的考慮不足，致使企業內控管理存在一定的信息安全問題，降低了內控管理的效能。

三、生產型企業加強內部控制的優化策略

1.創新內控管理體系

新時期，基于提升生產型企業內控管理質量考慮，生產型企業要在經營管理活動中重視內控管理體系的全面創新。首先，企業管理者應摒棄傳統重業務生產輕內控管理的思想，深刻認識到內控管理對企業經營發展的價值，要擴大內控管理宣傳，并在企業文化中滲透內控管理相關理念，為企業內控管理的實現奠定良好基礎。其次，應注意把控企業內控管理的重點。在該環節中，應建立完善的內控管理制度，協調內控管理制度建設與內控措施執行的關系，實現兩者的有機統一。最后，完整的管理組織結構是生產型企業內控管理制度有效實施的重要保證。在傳統的內控管理中，生產型企業存在明顯的管理隊伍冗員、錯位問題，因此，在新時期的內控管理體系優化中，企業應注重內控管理組織框架的建設，建立結構嚴謹、層次清晰的內控管理組織框架，并且明確各個層級管理人員的具體職責，強化管理人員的責任意識，使企業的內控管理真正地落到實處。

2.加強內控風險管理

在市場經濟體系下，企業在經營發展中所面臨的風險不斷增多，這些風險為企業的經營管理和效益增長帶來諸多影響，不利于企業經營保持穩定性和長遠性。考慮到風險要素對企業生產經營管理的危害，企業管理者要在內部控制管理中注重風險要素的系統管理。在企業內部控制管理中，針對內控風險的管理應考慮以下幾方面要點：第一，在管理初期階段，企業應注重自身行業定位的有效分析，明確自身處于產業鏈中游的特殊位置。然后在經營發展與管理中，應不斷加強自身向產業鏈上游的發展，同時應注重自身向產業鏈下游的延伸，從而在加大自身影響力及市場占有的基礎上，減少外部因素對企業生產經營的影響，為企業發展奠定良好的基礎。第二，生產型企業的風險與自身業務的經營情況有較大聯系。因此，在新時期的內控管理風險控制中，企業應從業務實際出發，對具體業務各個環節的風險進行管理，保證內控風險管理的實效性、全面性。例如，對于生產型企業而言，產品研發在企業生產與經營發展中起到至關重要的作用，對此，需要從研發人員、研發環境、設計成果應用等方面開展產業研發環節的風險管理。而在財務事項管理中，生產型企業的資金額有限，這使得其抵抗市場風險的能力較弱，對此應做好生產經營過程中的財務資金預算管理，嚴格執行財務預算方案，實現財務資金與業務實際的高度匹配，建設有效風險預警、評估體系將對企業財務、業務活動帶來積極影響，更有助于實現內控管理的實效性。第三，在內控風險管理中，應注重風險管理方法、流程的控制。在實際管理中，應嚴格按照風險識別、風險分析、風險追蹤、風險防控處理的流程進行管理，保證內控風險管理的全面性、動態性和有效性。

3.強化內控過程監督

生產型企業內部控制監督是內控環節的重要組成部分，其能確保企業內控管理制度的有效實施，真正地發揮企業內控管理效果，從而在提升企業經營效益的同時，促進企業戰略發展目標的實現。在內控管理過程監督管理中，首先，企業應注重內控管理監督評價體系的建設，應在該體系的支撐下，明確生產型企業內控管理監管目標，設置內控監管指標，為內部控制監督工作的開展奠定良好基礎。其次，在內部控制監督評價體系的應用中，為提升內控監管、評價的針對性、實用性，企業管理者要強化自身業務經營實際分析能力，從原材料采購、企業生產、產品銷售等多個環節開展監督管理和評價，以此及時發現企業經營活動及內控管理中的問題，達到優化資源配置，降低經營成本，提升經營效益的目的。同時，考慮到傳統管理模式下企業內控監督管理滯后性缺點，企業應對生產、管理等各個環節進行監管，盡早發現生產經營管理中隱藏的風險，提升企業風險防控的預判能力。最后，在生產型企業內部控制監督管理中，管理者應深化監管結果的具體應用。一方面，在準確獲取內控監管結果的基礎上，應從現代管理理念的角度出發，對這些監管數據進行細化分解，清晰掌握企業生產經營和管理中所存在的問題；另一方面，應從戰略層面出發，結合這些問題對企業生產經營模式、內控管理制度進行優化創新，這樣能為企業生產資源的高效利用奠定良好基礎，進而為企業獲取更加豐厚的經濟效益，促進企業經營戰略目標的實現。

4.深化信息技術應用

為了進一步提升內部控制管理質量，生產型企業應系統地分析信息時代下企業的管理模式，深化信息技術手段和工具的應用，提升企業內控管理的信息化水平。一方面，企業管理者應加大在內控管理信息化建設層面的投入，盡早地引入先進的信息化設備，并依托這些設備設計內控管理程序，實施企業業務、管理、財務的各項數據處理，確保內部控制信息化管理工作的有序開展。另一方面，全新管理背景下，企業管理者在積極學習現代管理理念，提升內控管理能力同時，還應深入學習信息技術操作技能，為企業內部控制信息化的發展提供技術和智力支撐。此外，在應用信息技術開展內控管理時，企業管理者還應重視信息安全建設，積極預防網絡風險對企業內控管理數據的影響，確保內控管理數據的真實性，進而高效發揮內控管理作用，實現企業管理效益向經濟效益的轉變。

四、結語

加強內部控制管理是生產型企業持續健康發展的內在要求，其能通過現代控制管理手段的優化，實現企業資源合理配置，提升企業經營的綜合效益。新時期，企業管理者只有充分認識到內部控制管理的重要性，從戰略高度出發，在考慮企業經營管理現狀的基礎上，對既有的內控管理體系進行優化創新，才能有效地提升內控管理的整體水平。為此，生產型企業在新時期的內控管理優化中，應創建符合企業經營管理實際的內控管理體系，實施內控風險監督，并在開展內控風險有效預判的基礎上，深化現代信息技術應用，這樣才能有效提升內控管理的有效性和實效性，發揮內控管理的積極作用，促進生產型企業實現長遠發展戰略目標。

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作者:何玉屏 單位:浙江埃克盛化工有限公司財務部