交通物流業經濟稅收現狀調查淺議
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摘要：在通過稅收視角下通遼市交通物流業發展現狀的調查分析，對如何促進通遼市交通物流業高質量發展提出對策建議。
交通物流業由商品運輸、配送、倉儲、包裝、搬運裝卸、流通加工，以及相關的物流信息等環節構成。通遼市地理位置優越，地處內蒙古東部向北向東發展的交通要道，與沈陽、長春、哈爾濱等省會城市構成東北地區交通物流重要交換節點，建設蒙東交通物流中心被地方黨委政府定位為優先發展，擁有相對厚實的產業基礎和人力資源，享受國家鼓勵西部大開發、振興東北老工業基地等區域稅收優惠政策和小微企業發展普惠性稅收優惠政策。筆者意在通過稅收視角下通遼市交通物流業發展現狀的調查分析，對如何促進通遼市交通物流業高質量發展提供對策建議和智力支持。
１通遼市交通物流業基本情況
１．１市場主體發展情況
通遼市交通物流業主要包括道路運輸業、裝卸搬運和倉儲業、郵政業、多式聯運和運輸代理業、鐵路運輸業、航空運輸業、水上運輸業和管道運輸業。道路運輸業、裝卸搬運和倉儲業、郵政業辦理稅務登記數量較多，截至２０２１年９月，存續納稅人分別為３４０４戶、６１６戶和２６２戶，合計４２８２戶，占到該行業納稅人總數４４２９戶的９６．６８％。從一般納稅人認定情況看，通遼市交通物流業４４２９戶納稅人中增值稅一般納稅人５４３戶、輔導期增值稅一般納稅人７戶、簡易辦法征收一般納稅人８０戶，一般納稅人轉登記小規模納稅人３７戶。從注冊類型劃分上看，４４２９戶納稅人中內資個體３０４５戶、私營有限責任公司７１９戶、其他有限責任公司５０２戶，其他非公經濟３３戶，以上４種經濟類型共有納稅人４２９９戶，占到通遼市交通物流業納稅人總數的９７．０６％，此外，國有企業９５戶、國有獨資公司３１戶、國有絕對控股非上市企業４戶。
１．２稅收貢獻情況
分行業看，通遼市交通物流業稅收主要集中在鐵路貨物運輸業、道路貨物運輸業及相關配套的裝卸搬運和倉儲業上，分別占到交通物流業總體稅收的４６．３０％、２９．５７％和８．０２％，合計占比８３．８９％，其他行業如鐵路旅客運輸、鐵路運輸輔助活動、城市公共交通運輸、公路旅客運輸、航空客貨運輸、管道運輸、多式聯運和運輸代理業，稅收比重不高，單個占比都沒有超過２．５％，總體占比也只有１６．１１％。分重點納稅企業看，通遼市交通物流業稅收主要集中在扎魯特旗鐵進運輸有限公司、中國鐵路沈陽局集團有限公司通遼貨運中心、中國鐵路沈陽局集團有限公司、內蒙古好通公路投資有限公司等２７戶重點納稅大戶上，稅收比重達到９１．１５％（不含薪酬個人所得稅），從近兩年申報繳稅數據看，４４２９戶納稅人中有１４１２戶有繳稅行為，占比２７．４１％。分經濟類型看，通遼市交通物流業７８．３９％的稅收來自非公經濟，其中有限責任公司４６．３８％、私營經濟２６．４３％、個體經營３．５４％；另外２１．６１％的稅收來自國有及國有控股企業。
２通遼市交通物流業現狀分析
２．１新增市場主體速度放緩，存量主體退出較多
選取２０１９年、２０２０年、２０２１年３個年度同期數據對比分析，發現１月—９月，２０２１年新辦業戶４０７戶，分別比２０２０年、２０１９年同期減少５８戶和４８７戶，下降１２．４７％和５４．４７％，新辦業戶主要集中在普通貨物道路運輸、其他道路貨物運輸、出租車客運和裝卸行業方面，占到新辦業戶的９１．１１％。從注銷情況看，新辦業戶注銷呈現下降趨勢，原有業戶注銷較多，２０１９年—２０２１年９月新辦業戶分別注銷１６７戶、７０戶和１９戶，原有業戶分別注銷５３９戶、１１２戶和６４１戶，２０２１年１月—９月原有業戶注銷較多的行業主要是出租車客運３９２戶，占６１．１５％，普通貨物道路運輸、其他道路貨物運輸、裝卸搬運分別注銷４９戶、９７戶和３７戶，占比分別為７．６４％、１５．１３％和５．７７％。
２．２受經濟下滑和疫情影響稅收貢獻減弱
近兩年來，通遼市交通物流業稅收受疫情影響，呈現連續下行趨勢，稅收貢獻率不斷降低，２０１９年—２０２１年９月通遼市交通物流業分別完成稅收５．２５億元、３．８３億元、３．０８億元，分別占到當期稅收總量的４．２７％、３．０５％和２．８３％。分析成因：①通遼市煤炭、電力、電解鋁等行業，受疫情影響較小，稅收呈現快速增長趨勢，以電解鋁為例，２０１９年每噸不含稅價格１．４１萬元，２０２１年９月份每噸為２．２５萬元，兩年多每噸提高了０．８４萬元，增長５９．５７％，電解鋁行業稅收比重由２０１９年的６．２５％（７．６９億元），提高到２０２１年９月份的２１．０２％（２２．８９億元）；②外地運輸企業搶占本地煤炭、電解鋁、玉米等大宗商品的運力市場份額３０％左右，影響本地銷項稅額４億元左右；③本地運輸企業同質化內卷競相殺價，２０２０年與２０１９年對比，煤炭鐵路運輸是量增價跌，鐵路運費大幅下調，每噸降低近５０元，道路運輸每噸下降１０元～１５元。
２．３業務經營呈現緩慢恢復性增長
從通遼市交通物流業近兩年來開具發票數據觀察，交通物流業呈現緩慢恢復性增長，但增長形勢并不樂觀，２０２０年與２０１９年對比，在裝卸搬運和倉儲業、郵政業拉動下，通遼市交通物流業開票戶數、開票份數和開票金額呈現上漲趨勢，分別比上年增長１５．５０％、１３．６１％和１２．５７％，其中裝卸搬運和倉儲業分別增長１９．１５％、１９．１３％和６１．２４％，郵政業分別增長１９．７０％、４５．１９％和３９．５５％，這種增長主要來自２０２０年下半年疫情減弱后，交通物流業恢復性增長。作為納稅比重較高的鐵路運輸業、道路運輸業只是開票戶數和開票份數有所增長，開具金額不升反降，延緩了通遼市交通物流業復蘇進程，２０２０年與２０１９年對比，開票戶數、開票份數和開票金額鐵路運輸業分別增長１３．７７％、５．９５％和下降７．２４％，道路運輸業分別增長１２．６０％、１．５６％和下降２０．７３％。２０２１年１月—９月，通遼市交通物流業開票戶數、開票份數呈現１７．４７％和７．４９％的正增長，但開具金額在鐵路運輸業、裝卸搬運和倉儲業影響下，呈現幅度１２．５７％的下降，其中鐵路運輸業下降１３．８１％、裝卸搬運和倉儲業下降４６．８３％，通遼市交通物流業經營業績如果恢復到２０１９年正常狀態還需要一段時間。
２．４稅收負擔下降明顯，企業盈利能力依然較弱
從２０１９年、２０２０年通遼市交通物流業增值稅一般納稅人申報情況看，２０２０年有４４３戶納稅人正常申報，比２０１９年增加４１戶，增長１０．２０％，增值稅總體稅負０．８４％，比２０１９年降低０．６個百分點。交通物流業進項稅主要包括燃油費、過橋費、人工費、裝卸費等，個別交通物流企業進項稅因取得不及時或不能完全取得造成稅負偏高。從通遼市交通物流業盈利能力觀察，２０２０年有１２０１戶納稅人正常進行企業所得稅匯算清繳，其中盈利企業４９９戶，持平企業２５５戶，虧損企業４４７戶，按占比情況看，持平企業有所增長，虧損企業、盈利企業都有所下降，其中持平企業占比２１．２３％，比上年提高２．８４個百分點，虧損企業、盈利企業占比分別為３７．２２％和４１．５５％，分別比上年下降０．５８和２．２６個百分點，可以看出，持平企業占比增長主要來自盈利企業占比的下降。２０２０年通遼市交通物流業利潤總額２３．２５億元，比２０１９年減少１１．２７億元，同比下降３２．６５％，交通物流業盈利能力總體呈現下降趨勢。進一步觀察通遼市交通物流業主營業務收入、主營業務成本變化趨勢，營業費用、財務費用上升是盈利能力下降的最主要因素，２０２０年交通物流業主營業務收入比２０１９年增加２５２．４９億元，增長３１．４９％，慢于主營業務成本３６．５７％的增長速度，２０２０年交通物流業主營業務成本比２０１９年增加２４７．０５億元，主營業務成本構成的三要素營業費用、管理費用、財務費用，２０２０年比２０１９年都有所增長，分別增長７９．８４％、３．１１％和１．７３倍。
３通遼市交通物流業主要特點
３．１行業規模兩極分化
分規模看，通遼市交通物流業兩極分化嚴重，一般納稅人２０１９年、２０２０年分別實現主營業務收入８６．５９億元和６１．４０億元，占到當年交通物流業主營業務收入的９７．０７％和９４．８３％，小規模納稅人２０１９年、２０２０年實現的主營業務收入只占到當年交通物流業主營業務收入的２．９３％和５．１７％，數據表明，通遼市絕大多數交通物流業務被少數大公司壟斷，小微企業無論是資質還是管理水平、能力，都與具有一定發展規模的大型交通物流公司無法抗衡，在政府采購服務和招投標競價中不具優勢，只能通過掛靠等形式分得一杯羹，這不利于長期交通物流業的市場競爭，難以激發市場活力。
３．２拉動就業效應并不穩固
從就業劃分看，批發零售業、住宿餐飲業、現代服務業、建筑業、交通物流業是拉動社會就業能力的主陣地。目前，通遼市現有社會就業人數分布，批發零售業６６．３１萬人、住宿餐飲業１５．１１萬人、現代服務業１１．２５萬人、建筑業７．８５萬人、交通物流業６．２５萬人，交通物流業拉動就業能力的優勢并不顯著，只好于信息技術服務的２．５４萬人、房地產業的２．４４萬人和金融服務業的０．９７萬人。３．３稅收增長潛力較大通遼市是東北地區煤炭、電解鋁、玉米和其他農畜產品等大宗商品的重要集散地，交通物流業理應發展更具規模，但從稅收反映情況看，與行業上規模、企業做大做強還存在較大的差距。近年來，通遼市交通物流業稅收平均只占到通遼市稅收總量的３．４０％，與煤炭（２２．５１％）、電解鋁（１０．１８％）、電力（７．８３％）、批發（６．１５％）、房地產（１２．０７％）的差距還十分明顯；２０２０年納稅百強企業中交通物流業只有３戶企業榜上有名，扎魯特旗鐵進運輸有限公司以８９５１萬元列第１７位，中國鐵路沈陽局集團有限公司通遼貨運中心以２６６１萬元列第５７位，內蒙古好通公路投資有限公司以１６３８萬元列第８７位，３戶企業合計１．３３億元，只占到百強企業稅收收入的１．６７％。
４促進通遼市交通物流業高質量發展的對策建議
２０２０年，國家發展改革委員會同工業和信息化部等部門和單位研究制定了《推動物流業制造業深度融合創新發展實施方案》，對推動物流業制造業深度融合創新發展作出全方位的安排。２０２１年初，中共中央、國務院印發了《國家綜合立體交通網規劃綱要》，國家稅務總局、財政部對增值稅小規模納稅人提高起征點、西部大開發企業所得稅優惠、小型微利企業所得稅優惠、物流企業承租大宗商品倉儲設備的土地城鎮土地使用稅優惠，農產品批發市場、農貿市場房產稅、城鎮土地使用稅優惠等一系列稅收紅利相繼出臺，為通遼市交通物流業結構調整在稅收政策上有了新支撐。目前，通遼市交通物流業整體上仍然是傳統業態占據主體。面對瞬息萬變、快速發展的形勢，通遼市交通物流業要利用好現有稅收優惠政策，緊緊依靠大數據、云計算、人工智能、５Ｇ、區塊鏈等現代信息技術，把交通物流業發展嵌入到經濟社會各個領域行業，發展供應鏈物流、智慧物流，實現傳統物流業向現代物流業的轉變。
４．１加快整合資源
面對重復建設、同質化競爭的現實問題，要調整思路，明確方向，鼓勵各綜合物流園區、重點交通物流企業積極參與到供應鏈、產業鏈建設中，積極利用現代信息技術，突出優勢、錯位經營，實現交通物流業與現代社會的融合發展、協同發展、共享發展。
４．２加快補齊短板
積極推進通遼市保稅物流中心建設、提升中歐班列運營水平，不斷完善國際物流體系建設。加快建設蒙東煤炭物流園出口鐵路和煤炭國家儲備基地建設，不斷強化通遼市在東北地區的煤炭集散樞紐地位。鼓勵支持金港物流園、瑞豐物流園等發展云倉、冷鏈、城市配送、甩掛運輸等新興業態，鼓勵企業利用閑置的糧食倉儲設施、工業閑置廠房倉庫轉型建設冷鏈物流設施，推動全市物流業均衡協調發展。
４．３推動提質增效
加快推動物流標準化建設，加強物流基礎設施網絡協同發展，鼓勵供應鏈創新與應用，促進物流降本增效向提質增效轉變，提高物流供給質量和運行效率。選取交通物流樣本企業，實現整車運輸和零擔物流的有效銜接，重點監控交通物流企業運轉效率。加強對中通、圓通、申通、韻達、京東、順豐、百世等中小微物流企業的扶持力度，做到保運轉、保單量、保就業，實現“六保”“六穩”，加快培育本地交通物流企業發展壯大。
４．４部門協同聯動
市場監督管理、商務、交通、郵政、稅務等多部門協同共進。①定義交通物流園區的功能作用以及未來發展方向和規模，優化營商環境，做好中長期行業規劃，做到定向施策，健全定價權機制；②市場監督管理、商務、交通、郵政、稅務等部門要摸清全市交通物流業的底數，并實現信息共享，標識出具體交通物流園區都有哪些企業入駐，重點培育頭部企業的帶頭示范效應，定期進行業績評價。
作者:姜國君 李華 王永強 單位:國家稅務總局內蒙古自治區稅務局
