大數(shù)據(jù)技術(shù)研究3篇

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大數(shù)據(jù)技術(shù)研究1

摘要：“智慧城市”“大數(shù)據(jù)”及“物聯(lián)網(wǎng)”都是時(shí)代與科技飛速發(fā)展的產(chǎn)物，大數(shù)據(jù)時(shí)代下，物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在智慧城市中的廣泛應(yīng)用更是給人們的日常生活帶來了便利，提高了人民生活水平，也促進(jìn)了城市的發(fā)展。本文簡要介紹了智慧城市中大數(shù)據(jù)時(shí)代下物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的定義及“智慧城市”“大數(shù)據(jù)”“物聯(lián)網(wǎng)”三者之間的關(guān)系，并以智慧醫(yī)療為例，對(duì)當(dāng)下智慧城市中物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用情況進(jìn)行了闡述和舉例說明，希望能夠讓更多人關(guān)注物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和智慧城市的發(fā)展，使智慧城市中大數(shù)據(jù)時(shí)代下物聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用更加廣泛和高效。
關(guān)鍵詞：智慧城市；大數(shù)據(jù)；物聯(lián)網(wǎng)

1.智慧城市中大數(shù)據(jù)時(shí)代下物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的定義

智慧城市中大數(shù)據(jù)時(shí)代下物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的運(yùn)用是隨著社會(huì)的飛速發(fā)展所應(yīng)運(yùn)而生的課題，對(duì)這個(gè)課題進(jìn)行研究的首要任務(wù)是認(rèn)識(shí)和了解以下三個(gè)問題：

1.1大數(shù)據(jù)時(shí)代的城市發(fā)展特征21世紀(jì)是被信息和數(shù)據(jù)所主導(dǎo)的時(shí)代，無論是在國家決策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展還是人民的日常生活中，都離不開信息和數(shù)據(jù)強(qiáng)有力的支撐。首先，大數(shù)據(jù)涉及人們的衣、食、住、行，影響著人們?nèi)粘Ｉ钪械狞c(diǎn)點(diǎn)滴滴，因此與城市發(fā)展和人民生活相關(guān)的大數(shù)據(jù)體系極其龐大；其次，大數(shù)據(jù)的類型多種多樣，不僅僅局限于常見圖片和視頻，還有網(wǎng)絡(luò)日志和地理信息等，這些信息的收集對(duì)于城

市的發(fā)展都有著關(guān)鍵性的作用[1]；最后，在與物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相互銜接的情況下，大數(shù)據(jù)信息可以實(shí)時(shí)傳播，具有及時(shí)性和高效性，使城市發(fā)展的速度大大提升。

1.2智慧城市概念的提出“智慧城市”是IBM公司“智慧地球”策略的延伸。2009年，IBM公司首席執(zhí)行官彭明盛提出，將感應(yīng)器融入樓宇橋梁建筑、公路鐵路交通、給排水管網(wǎng)、油氣管道及電網(wǎng)等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)當(dāng)中。智慧城市所包含的內(nèi)容隨著時(shí)代的發(fā)展逐漸受到許多國家的認(rèn)可與重視，在各行各業(yè)的發(fā)展中摸索智慧城市的發(fā)展體系。2012年我國正式公布首批智慧城市試點(diǎn)發(fā)展名單，其中包括不同地區(qū)的90個(gè)城市。2014年，根據(jù)我國的智慧城市建設(shè)發(fā)展要求，相關(guān)部門正式出臺(tái)《關(guān)于促進(jìn)智慧城市健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》[2]。十余年來，經(jīng)過諸多國家對(duì)智慧地球、智慧城市概念的實(shí)踐表明，它將成為推進(jìn)城市化發(fā)展、提升人民生活水平的有效途徑。在智慧城市的建設(shè)和發(fā)展過程中，充分利用已經(jīng)逐漸發(fā)展成熟的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)與逐步興起的物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，使城市發(fā)展信息化、數(shù)字化、智能化，是實(shí)現(xiàn)城市可持續(xù)發(fā)展的必經(jīng)之路，也是提升我國綜合國力的戰(zhàn)略選擇。

1.3什么是物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的全新升級(jí)，通過強(qiáng)大的信息傳感設(shè)備，在“物品”與互聯(lián)網(wǎng)之間建立起了緊密的聯(lián)系，而這個(gè)“物品”泛指一切，也就是說，物聯(lián)網(wǎng)是讓世間萬物相互聯(lián)系的新一代信息技術(shù)。當(dāng)物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用于生產(chǎn)和生活中的各個(gè)領(lǐng)域時(shí)，可以通過實(shí)時(shí)的信息交換，形成一個(gè)智能、高效的管理平臺(tái)。對(duì)于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的強(qiáng)大能力，世界各國都給予了高度關(guān)注，歐盟、美國、日本、韓國等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體紛紛將物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用于重點(diǎn)發(fā)展領(lǐng)域，并取得了卓越的成效?！笆濉币詠?，我國明確提出了物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展方向和應(yīng)用指導(dǎo)，希望通過物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)改變我國工業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀、提高人民的生活水平、切實(shí)促進(jìn)城市的發(fā)展。

2.智慧城市、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)三者之間的聯(lián)系

智慧城市、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)都是信息社會(huì)飛速發(fā)展的產(chǎn)物，三者相輔相成、缺一不可。大數(shù)據(jù)和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的出現(xiàn)開啟了智慧城市的建設(shè)和發(fā)展之路，反而言之，智慧城市建設(shè)和發(fā)展過程中的需求也促進(jìn)了大數(shù)據(jù)和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的進(jìn)步。

2.1大數(shù)據(jù)是建設(shè)、發(fā)展智慧城市的根本條件現(xiàn)代化城市的發(fā)展策略是通過對(duì)眾多數(shù)據(jù)信息的匯總和分析所得來的，但是這些數(shù)據(jù)來源于各行各業(yè)以及地方政府的各級(jí)管理部門，數(shù)據(jù)體系相當(dāng)龐大。在傳統(tǒng)城市發(fā)展中，采集數(shù)據(jù)需要G-知音-物聯(lián)網(wǎng)耗費(fèi)較長的時(shí)間成本和較大的人力成本。在智慧城市中，大數(shù)據(jù)使信息采集工作智能化、自動(dòng)化，以最高的效率將與城市發(fā)展相關(guān)的各種信息分類匯總，為地方政府提供制定城市發(fā)展策略的依據(jù)，是智慧城市發(fā)展的根本條件[3]。

2.2物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對(duì)智慧城市建設(shè)與發(fā)展有推進(jìn)作用在智慧城市中，物聯(lián)網(wǎng)將一切事物高效地聯(lián)系在一體，并利用自身智能化和信息處理自動(dòng)化的技術(shù)特點(diǎn)，賦予智慧城市較強(qiáng)的發(fā)展動(dòng)力，實(shí)現(xiàn)智能化城市管理，為城市居民提供便捷的生活，對(duì)智慧城市的建設(shè)與發(fā)展有巨大的推進(jìn)作用。

2.3智慧城市的建設(shè)、發(fā)展需求可以促進(jìn)大數(shù)據(jù)和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的進(jìn)步在我國加快城市化進(jìn)程的指導(dǎo)政策和城市居民生活水平日益提高的大前提下，智慧城市的建設(shè)和發(fā)展的腳步也將逐漸加速。城市發(fā)展中，無論是經(jīng)濟(jì)發(fā)展還是人民生活，都向著信息化、數(shù)據(jù)化、智能化逐漸轉(zhuǎn)變，對(duì)大數(shù)據(jù)和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展形成了嚴(yán)峻的考驗(yàn)[4]。要想為智慧城市的建設(shè)和發(fā)展持續(xù)提供動(dòng)力，就必須加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的研究，因此，在三者關(guān)系中，智慧城市的建設(shè)、發(fā)展需求可以促進(jìn)大數(shù)據(jù)和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的進(jìn)步。

3.以智慧醫(yī)療為例簡述智慧城市中大數(shù)據(jù)時(shí)代下物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在智慧城市的各個(gè)領(lǐng)域均得到了應(yīng)用，無論是手機(jī)、手表智能化功能的使用，還是共享單車、汽車等交通工具的投放，都離不開先進(jìn)的物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和龐大的信息網(wǎng)絡(luò)，當(dāng)今社會(huì)醫(yī)療服務(wù)系統(tǒng)的智能化改變更離不開物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支持。筆者就以智慧醫(yī)療為例，深入探討智慧城市中大數(shù)據(jù)時(shí)代下物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用。

3.1智慧醫(yī)療中常用的物聯(lián)網(wǎng)關(guān)鍵技術(shù)從整合醫(yī)療信息到監(jiān)測患者病情、從醫(yī)院智能管理到遠(yuǎn)程醫(yī)療服務(wù)，物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在醫(yī)療領(lǐng)域中的應(yīng)用大大提高了醫(yī)務(wù)工作者的工作效率，同時(shí)為人們帶來了諸多便利。其中，以下幾項(xiàng)技術(shù)起到了關(guān)鍵性作用。

3.1.1射頻識(shí)別技術(shù)（RFID）射頻識(shí)別技術(shù)，即電子標(biāo)簽技術(shù)，可以通過無線電識(shí)別相關(guān)信息，回傳至管理平臺(tái)，使被標(biāo)簽的物品信息可視化。在醫(yī)療領(lǐng)域，射頻識(shí)別技術(shù)得到

了廣泛應(yīng)用，通過這項(xiàng)技術(shù)，可使患者信息平臺(tái)化、使藥品和醫(yī)療器械的長期監(jiān)管簡易化。例如患者在醫(yī)院開藥后可以通過掃描藥物身上的標(biāo)簽和二維碼識(shí)別藥物信息，了解藥物的生產(chǎn)批次以及生產(chǎn)廠家信息，有利于提高用藥安全性與可靠性。

3.1.2傳感器技術(shù)傳感器技術(shù)是大數(shù)據(jù)時(shí)代下物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)當(dāng)中非常關(guān)鍵的組成部分。在醫(yī)療領(lǐng)域中，對(duì)患者生命體征的監(jiān)測和信息采集都將依托傳感器技術(shù)實(shí)現(xiàn)，可以迅捷地采集患者生命體征數(shù)據(jù)，為治療提供精準(zhǔn)信息。例如患者在入院治療時(shí)需要提交一般資料與基礎(chǔ)信息，此時(shí)可應(yīng)用傳感器技術(shù)高效測量與上報(bào)，提升患者診治的效率與質(zhì)量。

3.1.3GPS定位技術(shù)當(dāng)今社會(huì)，GPS定位技術(shù)在日常生活中的應(yīng)用已經(jīng)十分普遍，它可以實(shí)時(shí)獲取時(shí)間和空間信息，快速實(shí)現(xiàn)地理定位。在醫(yī)療領(lǐng)域中，藥品、醫(yī)療器械乃至醫(yī)療廢物的運(yùn)轉(zhuǎn)過程，都離不開GPS、GPRS定位技術(shù)的支撐，這項(xiàng)技術(shù)的應(yīng)用可以幫助管理者及時(shí)獲取供應(yīng)鏈信息，在出現(xiàn)異常問題時(shí)快速做出決斷。

3.1.4圖形碼技術(shù)在物聯(lián)網(wǎng)的眾多關(guān)鍵技術(shù)中，圖形碼技術(shù)成本較低，已經(jīng)被廣泛應(yīng)用于醫(yī)療系統(tǒng)中。它包含了條形碼和二維碼兩種形式，一個(gè)圖形碼中可以包含大量信息，比如，采血試管的標(biāo)識(shí)、彩照預(yù)約等，多采用圖形碼技術(shù)代替手寫單據(jù)，不但節(jié)省了人工成本，還可以減少錯(cuò)誤發(fā)生率。再如，在采集血液樣本的過程中，可以通過掃描試管上的信息識(shí)別患者的具體檢測項(xiàng)目以及血壓樣本采集量要求，改變了以往人工詢問與手寫記錄的傳統(tǒng)方式。

3.2大數(shù)據(jù)時(shí)代物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在醫(yī)療領(lǐng)域中的具體應(yīng)用在大數(shù)據(jù)時(shí)代，隨著物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的日漸發(fā)展，多種物聯(lián)網(wǎng)關(guān)鍵技術(shù)在醫(yī)療領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用。主要體現(xiàn)在醫(yī)院的智能化建設(shè)和遠(yuǎn)程醫(yī)療兩個(gè)方面。

3.2.1智能化醫(yī)院建設(shè)在現(xiàn)代化智能醫(yī)院的建設(shè)中，應(yīng)用了大量的物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。無論是為患者提供愈加便捷的診療服務(wù)，還是提升醫(yī)院內(nèi)部運(yùn)營管理效率，每一個(gè)環(huán)節(jié)都離不開大數(shù)據(jù)和物聯(lián)網(wǎng)核心技術(shù)的支撐。

3.2.2開通預(yù)約掛號(hào)平臺(tái)掛號(hào)是患者與醫(yī)院開始連接的第一步。在以往的診療過程中，患者在就醫(yī)時(shí)需要到窗口排隊(duì)掛號(hào)，排隊(duì)時(shí)間長，窗口工作人員工作量巨大，消耗了大量時(shí)間和人力成本。而物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的出現(xiàn)，則從根本上解決了這一問題。目前，我國眾多醫(yī)療機(jī)構(gòu)紛紛開通了互聯(lián)網(wǎng)預(yù)約掛號(hào)平臺(tái)，充分結(jié)合RFID、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和移動(dòng)通信技術(shù)，利用一臺(tái)小小的手機(jī)，一鍵解決掛號(hào)難問題。比如，在中國醫(yī)科大學(xué)附屬醫(yī)院的智能醫(yī)療平臺(tái)上，掛號(hào)功能就十分完善。平臺(tái)對(duì)醫(yī)生按照就診院區(qū)、科室準(zhǔn)確分類，科學(xué)劃分診療時(shí)段，提前上傳醫(yī)生出診日期，患者可根據(jù)自身需求選擇醫(yī)生和就診時(shí)間，掛號(hào)成功后該醫(yī)生、該時(shí)間段自動(dòng)鎖定；同時(shí)，通過智能醫(yī)療平臺(tái)掛號(hào)時(shí)，只要輸入身份證號(hào)碼，醫(yī)院即可完成對(duì)患者姓名、年齡等基礎(chǔ)信息的初步采集，大大節(jié)省了問診時(shí)間，在提升醫(yī)生工作效率的同時(shí)，也為患者帶來了便捷的服務(wù)。

3.2.3建立電子病歷電子病歷詳細(xì)記錄了病人的病史信息、檢查結(jié)果、治療過程，可以幫助醫(yī)生在診療過程中做出正確的判斷。以往，醫(yī)院主要采用病歷本記錄患者相關(guān)信息，在每次復(fù)診時(shí)，醫(yī)生需翻閱病歷本才能了解病患的病情信息，一旦病歷本丟失，則需要重新詢問、整理病例信息。而電子病歷可以快速地完成信息的采集、存儲(chǔ)和處理?，F(xiàn)在，應(yīng)用RFID技術(shù)，通過身份證、就診卡等對(duì)患者身份進(jìn)行識(shí)別，對(duì)患者既往病史、檢查結(jié)果、醫(yī)生采用的治療方案等信息進(jìn)行及時(shí)采集和安全儲(chǔ)存，形成長期有效的電子檔案，在診療過程中，通過一張卡片或者一個(gè)編號(hào)，病人的全部信息就可以一目了然。比如，某位患者因身體不適到醫(yī)院就診，初次診療中，醫(yī)生通過識(shí)別其二代身份證獲取患者基礎(chǔ)信息，并通過詢問為其建立起電子病歷，明確記載患者發(fā)病時(shí)間和癥狀，并通過判斷開具相關(guān)檢查，檢查結(jié)果的圖文內(nèi)容也將及時(shí)上傳至患者個(gè)人電子病歷中。如患者需要辦理住院或者通過手術(shù)治療疾病，病房及手術(shù)醫(yī)生只需通過一張身份證就可以充分了解病患信息，大大增加了信息流轉(zhuǎn)的及時(shí)性，提升了醫(yī)院各部門的溝通效率。

3.2.4病房智能護(hù)理病房的智能護(hù)理也是物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在醫(yī)療領(lǐng)域應(yīng)用的主要體現(xiàn)。通過物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，可以實(shí)現(xiàn)快速識(shí)別患者基礎(chǔ)信息，對(duì)其生命體征進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測和信息采集；醫(yī)護(hù)人員還可以通過物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)病房的智能管理，實(shí)時(shí)保持護(hù)士站與病房內(nèi)的通信，及時(shí)獲取病患緊急情況的報(bào)警信息等。目前，在各大醫(yī)院的病房護(hù)理中，圖形碼技術(shù)應(yīng)用較為普遍，即在患者辦理住院時(shí)，根據(jù)個(gè)人信息生成圖形碼腕帶，這就形同為每位住院患者打上了一個(gè)固定標(biāo)簽，通過圖形碼，醫(yī)護(hù)人員可以掌握患者的全部診療信息，制定具有針對(duì)性的護(hù)理方案，有效提升治療效果。仍以中國醫(yī)科大學(xué)附屬醫(yī)院為例，患者在辦理入院手續(xù)時(shí)，利用圖形碼技術(shù)與RFID有效結(jié)合，對(duì)患者的基礎(chǔ)信息、門診電子病歷等進(jìn)行信息整合、儲(chǔ)存，并以二維碼的形式呈現(xiàn)，醫(yī)護(hù)人員通過識(shí)別二維碼，即可全面掌握患者信息。在進(jìn)行測量血壓、體溫等日常護(hù)理中，可以通過傳感器設(shè)備和技術(shù)，結(jié)合患者的專屬二維碼，及時(shí)上傳結(jié)果。同時(shí)，護(hù)理人員還可以通過這個(gè)專屬標(biāo)簽，查看手術(shù)醫(yī)生或管床醫(yī)生的醫(yī)囑和用藥方案，在輸液、發(fā)放藥物時(shí)進(jìn)行掃碼核對(duì)，避免不必要的工作失誤。

3.2.5藥品跟蹤監(jiān)管在智能化醫(yī)院的建設(shè)中，將物聯(lián)網(wǎng)RFID技術(shù)應(yīng)用于藥品的儲(chǔ)存、配藥、領(lǐng)取、使用等一系列流程中，可以有效避免藥品在使用時(shí)出現(xiàn)的紕漏。通過RFID的標(biāo)簽功能，從醫(yī)生開藥、藥局分配、護(hù)士給藥，到最后的患者用藥，每一環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人可精準(zhǔn)核對(duì)藥品信息，使藥品使用的全部過程得到有效跟蹤監(jiān)管，從根本上杜絕用藥疏漏，為患者的用藥安全提供切實(shí)保障。以醫(yī)院中最常見的輸液為例，這項(xiàng)工作的工作量巨大，涉及藥品信息煩瑣，相同藥物不同批次的用法和用量都不盡相同，護(hù)士在使用藥品時(shí)極易出現(xiàn)疏漏。通過物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，護(hù)士在為患者注射藥物前，可通過藥品RFID標(biāo)簽了解藥物的批次等詳細(xì)信息，與患者信息和醫(yī)生處方進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，減少藥物使用錯(cuò)誤帶來的安全隱患。

3.2.6血液信息管理物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用還可以加強(qiáng)醫(yī)院對(duì)血庫內(nèi)血液信息的智能化管理。通過RFID和圖形碼技術(shù)，為血庫內(nèi)每一份血液樣本設(shè)立標(biāo)簽，對(duì)獻(xiàn)血者信息、血型、血液RH值、獻(xiàn)血時(shí)間等具體信息精準(zhǔn)記錄，使用時(shí)可快速檢索查詢，能有效提高工作效率。另外通過傳感技術(shù)，還可以對(duì)血液流轉(zhuǎn)過程中的環(huán)境溫度等信息進(jìn)行采集監(jiān)測，確保血液的合理儲(chǔ)存。3.2.7遠(yuǎn)程醫(yī)療所謂遠(yuǎn)程醫(yī)療，主要是采用傳感器技術(shù)，通過手機(jī)、手環(huán)、手表、腕帶等可穿戴設(shè)備對(duì)患者的身體情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息傳輸技術(shù)將所獲取的信息傳送至監(jiān)護(hù)人及醫(yī)生終端，以便被監(jiān)控人出現(xiàn)緊急健康狀況時(shí)及時(shí)救援。近年來，我們生活中所出現(xiàn)的智能健康手環(huán)就是物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用在遠(yuǎn)程醫(yī)療中的產(chǎn)物，尤其在對(duì)老年人的健康監(jiān)護(hù)中起到了非常重要的作用。結(jié)語綜上所述，智慧城市中大數(shù)據(jù)時(shí)代下物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用，絕不僅僅局限于本文所闡述的醫(yī)療領(lǐng)域。隨著時(shí)代的發(fā)展，城市化進(jìn)程和人民生活對(duì)智慧城市中智能化、數(shù)字化服務(wù)的需求將愈加顯著，智慧城市在大數(shù)據(jù)時(shí)代物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的運(yùn)用，是我國在未來城市發(fā)展中所必須不斷深入探討的重大課題。

作者:李瀅 單位:甘肅鋼鐵職業(yè)技術(shù)學(xué)院

大數(shù)據(jù)技術(shù)研究2

1引言

審計(jì)人員投入不足，覆蓋范圍有限;人員能力有限，審計(jì)質(zhì)量難以保證;審計(jì)工作的開展取決于經(jīng)營層的重視程度，領(lǐng)導(dǎo)重視，投入資源就大，獨(dú)立性強(qiáng)，反之，審計(jì)工作則容易缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性。這些企業(yè)內(nèi)審工作中的痛點(diǎn)難點(diǎn)是大多數(shù)內(nèi)審人員的切身體會(huì)。那么，大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)無疑是新階段審計(jì)事業(yè)的重要發(fā)展方向，通過應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，消除了內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)對(duì)象在時(shí)間和空間上的距離，大幅降低了內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督環(huán)節(jié)的盲點(diǎn)，突破了內(nèi)部審計(jì)在人力、物力、技術(shù)上的不足，贏得了廣泛的認(rèn)可，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極研究創(chuàng)新大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，拓展其發(fā)展的橫向和縱向的應(yīng)用邊界，提高審計(jì)工作的科技含量、效率和效果。

2大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的理念和重要性

2.1大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的理念國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在為組織增加價(jià)值和改善運(yùn)營，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。而大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的概念目前還比較模糊，不同的研究人員從不同的視角對(duì)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)進(jìn)行解讀，比如楊勇(2020)認(rèn)為在傳統(tǒng)的審計(jì)數(shù)據(jù)分析中，在大量數(shù)據(jù)面前，人力分析顯得較為笨拙，不符合追求企業(yè)價(jià)值最大化理念，企業(yè)要盡快轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)工作理念，結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)數(shù)據(jù)的歸納和整合進(jìn)行創(chuàng)新，優(yōu)化審計(jì)分析方法，提高審計(jì)工作的效率。

2.2大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的重要性隨著互聯(lián)網(wǎng)科技的發(fā)展，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)也逐步實(shí)現(xiàn)了電子化，由此形成了海量復(fù)雜的數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)即是從海量數(shù)據(jù)中挖掘并獲取對(duì)企業(yè)發(fā)展有用的信息，通過分析數(shù)據(jù)信息，得出恰當(dāng)結(jié)論，以高效完成既定的審計(jì)目標(biāo)，科技賦能企業(yè)發(fā)展。

2.2.1大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)有助于實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋在大數(shù)據(jù)廣泛應(yīng)用的背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)生了質(zhì)的變化，審計(jì)工作環(huán)境、審計(jì)工作方式、審計(jì)取證方法，乃至審計(jì)報(bào)告的呈現(xiàn)形式都發(fā)生了巨大變化。審計(jì)已經(jīng)不再局限于事后的審計(jì)監(jiān)督，而是形成事前預(yù)防、事中監(jiān)控、事后稽核的全覆蓋審計(jì)監(jiān)督，通過建設(shè)審計(jì)預(yù)警信息系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)人員可以很直觀地掌握重要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，及時(shí)跟進(jìn)排查;可以很便捷地采集到各個(gè)部門的信息數(shù)據(jù)，不受區(qū)域、交通等因素的影響，很大程度上節(jié)約了交通成本、時(shí)間成本和溝通成本。

2.2.2大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)有助于提高審計(jì)工作效率大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，改變了審計(jì)的工作方式，由現(xiàn)場審計(jì)向非現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)人員通過應(yīng)用大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，可以隨時(shí)隨地地采集審計(jì)數(shù)據(jù)，大大降低內(nèi)部審計(jì)人員的工作量，節(jié)約人力、物力、財(cái)力等審計(jì)資源的投入，大大提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。

2.2.3大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)有助于提高審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)效果大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用不單單提高了審計(jì)工作的效率，也提高了審計(jì)工作的質(zhì)量。大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)可以對(duì)被審計(jì)部門的信息數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)采集，張昊:企業(yè)應(yīng)用大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新研究財(cái)稅審計(jì)在減少審計(jì)人員的工作量的同時(shí)也避免了人工采集容易引發(fā)的失誤，提高數(shù)據(jù)采集、清理、分析的科學(xué)性和規(guī)范性。大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)可以輕松高效地完成許多傳統(tǒng)審計(jì)方法下無法完成的審計(jì)工作，比如風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，傳統(tǒng)審計(jì)方法多是事后進(jìn)行監(jiān)督審核，此時(shí)如果發(fā)現(xiàn)問題，該問題所造成的損失往往已經(jīng)難以挽回，而大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)可以做到事前預(yù)防和事中監(jiān)控，及時(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，及時(shí)采取補(bǔ)救措施，內(nèi)部審計(jì)流程各個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)字化能力塑造，實(shí)現(xiàn)由點(diǎn)及面的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)水平全面提升。

3企業(yè)應(yīng)用大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)所面臨的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)作為內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)新的技術(shù)手段，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)增值服務(wù)和企業(yè)精細(xì)化管理的重要工具。然而，由于企業(yè)戰(zhàn)略方向和高水平人才的缺失，內(nèi)部審計(jì)常常不受企業(yè)高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層的重視，內(nèi)部審計(jì)沒有得到應(yīng)有的地位，大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)也因此而失去成長為參天大樹的土壤。具體來說，當(dāng)前大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)所面臨的挑戰(zhàn)有幾個(gè)方面。

3.1企業(yè)對(duì)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)重要性認(rèn)識(shí)不足企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，往往更為側(cè)重銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人力、質(zhì)量、運(yùn)輸?shù)汝P(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)的資金分配和投入也往往更側(cè)重這些領(lǐng)域，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)，往往被定位服務(wù)部門，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)所受到的重視程度往往不足。部分企業(yè)的經(jīng)營決策者由于缺乏財(cái)務(wù)、審計(jì)和法律知識(shí)背景，理解審計(jì)信息的能力不足，所以并不十分重視內(nèi)部審計(jì)所提供的數(shù)據(jù)資料，使得內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的重要性下降，由此也帶來了大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)開發(fā)上的投入不足，進(jìn)一步降低了大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的成果輸出，最終導(dǎo)致大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)開發(fā)上的邊緣化。

3.2企業(yè)高水平大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)人才匱乏在我國，目前適應(yīng)企業(yè)需求的高水平大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)人才嚴(yán)重匱乏。這主要是由多方面原因造成的。一方面，大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)屬于近年來新興的技術(shù)領(lǐng)域，了解和掌握這一技術(shù)的人才不多，具有相應(yīng)的技術(shù)操作經(jīng)驗(yàn)和成果輸出經(jīng)驗(yàn)的更是鳳毛麟角，且大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)人才在不同企業(yè)間流動(dòng)以后也常常難以融入新的企業(yè)，大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)人才就較少在人才市場上流動(dòng)，因而造成人才匱乏的局面;另一方面，目前我國大學(xué)審計(jì)專業(yè)的培養(yǎng)較為基礎(chǔ)化，偏重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、審計(jì)基礎(chǔ)和其他相關(guān)理論基礎(chǔ)，實(shí)際操作水平較低，對(duì)于大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)而言，更是少有接觸，因而無法向社會(huì)和企業(yè)提供充足的大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)人才選擇基礎(chǔ)。另外，不同企業(yè)的審計(jì)環(huán)境是不同的，大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)審人員均是財(cái)務(wù)、審計(jì)、法務(wù)出身，對(duì)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的認(rèn)識(shí)不足，知識(shí)更新沒有跟上企業(yè)的發(fā)展需要。

3.3企業(yè)在大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方面的制度規(guī)范和操作手冊(cè)不健全大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)作為近年來比較熱門的技術(shù)方法，其配套的制度規(guī)范和操作手冊(cè)目前都不健全。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，如何加強(qiáng)企業(yè)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的革新，完善相關(guān)的制度規(guī)范和操作手冊(cè)，提供可供操作、可供學(xué)習(xí)、可供復(fù)制的技術(shù)方法成為內(nèi)部審計(jì)人員新的工作思路和研究課題，以規(guī)范化大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作。
3.4企業(yè)在大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方面的內(nèi)部控制管理不合理內(nèi)部審計(jì)由于在企業(yè)中扮演獨(dú)特的角色，往往還承擔(dān)著發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理漏洞，提供決策分析參考建議的職能，在大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用下，內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)大量接觸企業(yè)的各種信息數(shù)據(jù)，如客戶數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)數(shù)據(jù)、職工數(shù)據(jù)等，許多都是屬于特別敏感、保密級(jí)別的數(shù)據(jù)，在網(wǎng)絡(luò)安全法、個(gè)人信息保護(hù)法等相關(guān)法律法規(guī)出臺(tái)的背景下，企業(yè)也日益重視網(wǎng)絡(luò)信息數(shù)據(jù)，對(duì)人員的職責(zé)分工、授權(quán)訪問等進(jìn)行了一些限制，但在實(shí)踐過程中仍然存在一些問題。很多企業(yè)存在內(nèi)部審計(jì)職責(zé)分工不清晰的問題，內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)限和風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)部門、業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門等其他部門如何清晰的劃分，內(nèi)部審計(jì)部門自身的權(quán)限如何清晰的分配，乃至審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)過程中，對(duì)于可以訪問的信息數(shù)據(jù)內(nèi)容、范圍，訪問的信息數(shù)據(jù)能否支撐審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論，在審計(jì)中能否做到客觀公正、不偏不倚、不泄露信息數(shù)據(jù)都值得考究。

4企業(yè)應(yīng)用大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的提升路徑

毫無疑問，目前大數(shù)據(jù)的價(jià)值越來越被人深度挖掘出來，其應(yīng)用的前景更為廣闊，甚至影響到了企業(yè)的發(fā)展方向。大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)正是基于海量的數(shù)據(jù)采集基礎(chǔ)，利用數(shù)據(jù)分析及建模技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)、實(shí)時(shí)挖掘，進(jìn)行科學(xué)的數(shù)據(jù)分析，應(yīng)用于審計(jì)項(xiàng)目，解決傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)所面臨的“接不上數(shù)據(jù)、說不透問題、講不清業(yè)務(wù)、看不清未來”的挑戰(zhàn)及難點(diǎn)，為優(yōu)化企業(yè)監(jiān)督管理服務(wù)，為企業(yè)管理者提供科學(xué)的決策依據(jù)。因此，無論是在企業(yè)層面還是在審計(jì)人員個(gè)人層面，都應(yīng)該轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的價(jià)值，并加強(qiáng)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的學(xué)習(xí)和開發(fā)投入。

4.1加強(qiáng)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)的成果轉(zhuǎn)化，提升大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)的重要性審計(jì)的地位和重要性是根據(jù)審計(jì)人員的工作成效來提升的，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重視依托大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)來提升審計(jì)成果，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的信息化和數(shù)字化轉(zhuǎn)型，有效地幫助企業(yè)提升數(shù)字化應(yīng)用能力，更好地進(jìn)行決策輔助，提升內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值。企業(yè)管理層應(yīng)該理解大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的必要性，積極推動(dòng)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)開發(fā)投入，提升內(nèi)部審計(jì)人員的工作便利性和工具有效性，而內(nèi)部審計(jì)人員要同向而行，積極利用企業(yè)提供的審計(jì)環(huán)境，學(xué)習(xí)和提升大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)水平，以企業(yè)的核心利益和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，推動(dòng)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)革新，加強(qiáng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，賦能企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

4.2加強(qiáng)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的工作技能針對(duì)目前企業(yè)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，企業(yè)年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)制定相應(yīng)的技術(shù)培訓(xùn)計(jì)劃，在培訓(xùn)方式和培訓(xùn)內(nèi)容上可以靈活多樣一點(diǎn)，采用內(nèi)部和外部相結(jié)合的培訓(xùn)方式，由內(nèi)部有經(jīng)驗(yàn)的老審計(jì)人員進(jìn)行“傳幫帶”，也可以依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》有關(guān)規(guī)定，充分利用外部審計(jì)資源，適當(dāng)邀請(qǐng)外部的大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)專家來授課，在形式上可以采用網(wǎng)絡(luò)授課或現(xiàn)場授課培訓(xùn)，也可以組織審計(jì)人員去參與一些社會(huì)組織舉辦的行業(yè)交流活動(dòng)，用以開闊視野，在培訓(xùn)內(nèi)容上不應(yīng)墨守成規(guī)，組織審計(jì)人員與優(yōu)秀的企業(yè)同行交流，了解一些先進(jìn)的做法，積極引進(jìn)創(chuàng)新，提高審計(jì)人員的整體綜合素質(zhì)和工作技能。此外，可以通過人才流動(dòng)，通過內(nèi)部輪崗，將IT人員引入內(nèi)審團(tuán)隊(duì)，將具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的高水平大數(shù)據(jù)分析人才作為重要的補(bǔ)充，提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)整體的業(yè)務(wù)水平。

4.3制定大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范，促進(jìn)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)有規(guī)可循無規(guī)矩不成方圓，隨著大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)在企業(yè)的實(shí)踐和應(yīng)用，制定較為完善的大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范和實(shí)施手冊(cè)成為一種客觀要求。目前國內(nèi)外有一些信息系統(tǒng)審計(jì)方面的指南，比如美國信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)(ISACA)制定的一系列信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則指南，國內(nèi)有審計(jì)署和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)分別頒布的信息系統(tǒng)審計(jì)指南和信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則，但屬于較高層次的指南，對(duì)于企業(yè)來說，仍然需要更為貼近自身實(shí)際的操作規(guī)范或者實(shí)施手冊(cè)等，在這方面可供參照的不多，企業(yè)可依據(jù)自身的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及對(duì)標(biāo)先進(jìn)企業(yè)的實(shí)施成果，總結(jié)出一套適合自身的操作手冊(cè)，標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及結(jié)果，以規(guī)范化審計(jì)人員的審計(jì)工作，并幫助新審計(jì)人員學(xué)習(xí)及提升大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)能力。

4.4優(yōu)化大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制管理，健全部門合作協(xié)調(diào)機(jī)制企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部各部門間的職責(zé)分工進(jìn)行梳理，優(yōu)化內(nèi)部控制管理，形成新的部門合作協(xié)調(diào)機(jī)制，明確審計(jì)部門的職責(zé)定位，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》剝離影響審計(jì)獨(dú)立性的業(yè)務(wù)工作內(nèi)容，對(duì)審計(jì)部門權(quán)限要明確劃分與靈活運(yùn)用相結(jié)合，既需要對(duì)業(yè)務(wù)權(quán)限進(jìn)行規(guī)定，又需要支持審計(jì)工作的取證及開展，避免因?yàn)闆]有訪問權(quán)限影響審計(jì)取證和審計(jì)效果，對(duì)審計(jì)工作造成層層阻礙，暢通各部門之間的交流與溝通渠道，使審計(jì)人員能夠充分地采集各種審計(jì)證據(jù)，支撐審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性，促進(jìn)審計(jì)工作高質(zhì)量開展。

5結(jié)語

數(shù)字化時(shí)代，紙質(zhì)憑證等原始單據(jù)必將逐步消失，審計(jì)數(shù)據(jù)建模、挖掘數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間的因果關(guān)系等審計(jì)分析方法，會(huì)提供更多的審計(jì)線索，在未來審計(jì)中必將應(yīng)用。有效地利用信息系統(tǒng)審計(jì)，可以做到資源的合理配置和使用，大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的發(fā)展對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，應(yīng)用大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，可以及時(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)漏洞，可以對(duì)企業(yè)各項(xiàng)管理工作進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督控制，可以優(yōu)化審計(jì)評(píng)價(jià)工作并對(duì)企業(yè)進(jìn)行全覆蓋監(jiān)督，可以更科學(xué)地為企業(yè)決策提供支持，但大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用也非一帆風(fēng)順，面臨著諸多的挑戰(zhàn)，如何提升大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用工作，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值是審計(jì)人員一項(xiàng)新的工作方向。作為大數(shù)據(jù)智能化時(shí)代的受益者，我們應(yīng)該積極推動(dòng)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用，提升對(duì)大數(shù)據(jù)的駕馭應(yīng)用能力，提升業(yè)務(wù)工作的自動(dòng)化控制能力，提升審計(jì)工作的效率和審計(jì)質(zhì)量，釋放審計(jì)人員較為重復(fù)、基礎(chǔ)性的工作，促進(jìn)審計(jì)人員思維上的轉(zhuǎn)變，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

作者:張昊 單位:廣汽本田汽車有限公司

大數(shù)據(jù)技術(shù)研究3

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代悄然來襲，數(shù)字技術(shù)和數(shù)據(jù)應(yīng)用將成為未來各行業(yè)的核心基礎(chǔ)，對(duì)相關(guān)管理工作也帶來了深遠(yuǎn)的影響。近年來，受多重因素影響，企業(yè)面對(duì)的內(nèi)外部競爭加劇，完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)創(chuàng)新成為企業(yè)重要發(fā)展動(dòng)力。習(xí)近平總書記在2020年企業(yè)家座談會(huì)上提出：“企業(yè)家要做創(chuàng)新發(fā)展的探索者、組織者、引領(lǐng)者，勇于推動(dòng)生產(chǎn)組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、市場創(chuàng)新，重視技術(shù)研發(fā)和人力資本投入，有效調(diào)動(dòng)員工創(chuàng)造力，努力把企業(yè)打造成為強(qiáng)大的創(chuàng)新主體，在困境中實(shí)現(xiàn)鳳凰涅槃、浴火重生”。內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部管理的主要抓手，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制創(chuàng)新是提升公司內(nèi)部管理水平的關(guān)鍵。本文對(duì)內(nèi)部控制管控模式數(shù)字化創(chuàng)新提出了思路和方法，以流程函數(shù)構(gòu)建為基礎(chǔ)，采用數(shù)字化思維對(duì)企業(yè)流程進(jìn)行精準(zhǔn)管控，有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制“事中控制”乃至“事前控制”的目的，使得控制更精準(zhǔn)、手段更有效。

內(nèi)控體系失效致舞弊時(shí)有發(fā)生

我國推行企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)已經(jīng)十余年，但是內(nèi)部控制體系失效、公司內(nèi)部舞弊事件時(shí)有發(fā)生。博元投資、銀河生物、獐子島、康美藥業(yè)等上市公司造假案例層出不窮。那么，這些公司內(nèi)部控制體系為何失效？公司內(nèi)部控制體系在推進(jìn)發(fā)展過程中有哪些問題？

（一）內(nèi)部控制體系虛無化企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)強(qiáng)調(diào)“治未病”，內(nèi)部控制工作難以顯性化。同時(shí)由于內(nèi)部控制體系建設(shè)目標(biāo)主要以定性考核為主，內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)流程管控，聚焦審批，缺乏直觀的定量化數(shù)據(jù)。由于內(nèi)部控制體系自身工作特點(diǎn)以及績效指標(biāo)設(shè)計(jì)方面原因，內(nèi)部控制建設(shè)工作缺乏可視性，公司各方面缺乏對(duì)內(nèi)部控制工作及效果的直觀認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)出現(xiàn)虛無化。

（二）內(nèi)部控制體系空心化由于內(nèi)部控制目標(biāo)以定性評(píng)價(jià)為主，內(nèi)部控制體系建設(shè)工作無法精確評(píng)價(jià)。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)效果，只有通過內(nèi)外部的審計(jì)評(píng)價(jià)，抑或后續(xù)舞弊事件發(fā)生情況的追蹤，才能進(jìn)行客觀評(píng)判。以某企業(yè)內(nèi)部控制工作具體負(fù)責(zé)人評(píng)價(jià)情況看：“內(nèi)部控制工作可以做很多事情，也可以什么都不用干”。內(nèi)部控制體系建設(shè)工作較難用具體的工作職責(zé)和考核指標(biāo)明確，容易導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)工作與實(shí)際業(yè)務(wù)情況分離。從一些案例看，一些企業(yè)開展內(nèi)部控制體系建設(shè)是迫于主管部門工作要求（如國務(wù)院國資委、中國證監(jiān)會(huì)等），而不得不聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)完成內(nèi)部控制工作手冊(cè)等材料。相關(guān)材料和實(shí)際情況脫節(jié)，也未結(jié)合變化情況及時(shí)更新，造成內(nèi)控建設(shè)和實(shí)際業(yè)務(wù)“兩張皮”，造成內(nèi)部控制空心化。

（三）內(nèi)部控制體系監(jiān)管弱化內(nèi)部控制體系建設(shè)是長期的過程，需要根據(jù)公司經(jīng)營管理情況變化而進(jìn)行調(diào)整，可以說內(nèi)部控制體系建設(shè)只有“逗號(hào)，頓號(hào)”，沒有“句號(hào)”。因此，內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)和審計(jì)監(jiān)督工作是非常重要的。但就實(shí)際情況看，大部分企業(yè)負(fù)責(zé)人存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，以為內(nèi)部控制建設(shè)可以一勞永逸，是一錘子買賣，造成企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)“重建不重評(píng)”，缺乏后續(xù)的評(píng)價(jià)監(jiān)督工作。同時(shí)，企業(yè)未建立與內(nèi)部控制掛鉤的績效評(píng)價(jià)機(jī)制，內(nèi)部控制工作成效與相關(guān)責(zé)任人薪酬沒有實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)掛鉤，缺乏相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，造成內(nèi)部控制體系建設(shè)監(jiān)督弱化。

構(gòu)建數(shù)學(xué)模型進(jìn)行分析管控

綜上，企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在問題的原因之一是內(nèi)部控制缺乏顯性化觀測指標(biāo)。內(nèi)部控制重視流程管控，因此目前內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)流程審批環(huán)節(jié)，不易量化。隨著技術(shù)發(fā)展，特別是在大數(shù)據(jù)技術(shù)背景下，以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)打造管控手段是發(fā)展趨勢(shì)。計(jì)算機(jī)科學(xué)和應(yīng)用數(shù)學(xué)領(lǐng)域思想家之一的彼得·J.賓利在其《萬物皆數(shù)》一書中亦提出，數(shù)字背后有很多“小秘密”有待大家挖掘，并介紹了人類通過認(rèn)識(shí)數(shù)字、運(yùn)用數(shù)字來認(rèn)知世界、改造自然、改善生活、創(chuàng)造歷史的過程。因此可以斷定，將企業(yè)內(nèi)部控制中若干個(gè)流程轉(zhuǎn)化為具體數(shù)據(jù)，構(gòu)建相應(yīng)數(shù)學(xué)模型進(jìn)行分析管控應(yīng)是內(nèi)部控制未來的發(fā)展必然，亦是推動(dòng)智能化內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)和前提。

（一）基本邏輯—以具體流程為例以A企業(yè)500萬元資產(chǎn)處置流程為例。按照傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理念，主要關(guān)注相關(guān)流程授權(quán)者對(duì)所負(fù)責(zé)的事項(xiàng)履行程序是否勤勉盡責(zé)，進(jìn)行了合理審批，即“走流程”。只要“走”完流程，履行完畢所有審批程序，有簽字和附件材料作依據(jù)留痕即可。對(duì)于某項(xiàng)具體工作，如果只把工作流程分解成為若干個(gè)審批點(diǎn)，則缺乏對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的系統(tǒng)性分析研判。以A企業(yè)500萬元資產(chǎn)處置行為事項(xiàng)為例，如果按照傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理念，僅關(guān)注相關(guān)集體決策機(jī)構(gòu)審批情況。而若將A企業(yè)500萬元資產(chǎn)處置行為參照“行為函數(shù)”理論，則可以分解為若干變量，納入相關(guān)數(shù)學(xué)模型，將非結(jié)構(gòu)性的行為審批流程轉(zhuǎn)化為結(jié)構(gòu)化的數(shù)學(xué)模型。1.業(yè)務(wù)發(fā)生頻次（a）：甲企業(yè)若處于成熟發(fā)展期，業(yè)務(wù)活動(dòng)處于穩(wěn)定階段，事實(shí)上有一定規(guī)律可循。業(yè)務(wù)發(fā)生頻次主要指A流程發(fā)生的頻次，如每月1次或每周1次，作為一項(xiàng)指標(biāo)觀測A流程發(fā)生規(guī)律。2.資產(chǎn)種類（b）：相應(yīng)A流程所涉及資產(chǎn)隸屬于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。相關(guān)分類顆粒度還可再細(xì)化為如設(shè)備、房屋及構(gòu)筑物、家具用具類等固定資產(chǎn)，可以從另一個(gè)維度描述A流程情況。3.回收價(jià)值情況（c）：因涉及資產(chǎn)處置，需考慮資產(chǎn)處置后回收價(jià)值情況，該指標(biāo)還可為相應(yīng)處置績效評(píng)價(jià)提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。如針對(duì)相同資產(chǎn)，在同一時(shí)點(diǎn)經(jīng)審批后發(fā)生處置行為，一個(gè)部門收回500萬元，另一個(gè)部門收回200萬元。雖然審批程序相同，并均按照規(guī)定履行完相應(yīng)程序，但是上述不同部門對(duì)于企業(yè)產(chǎn)生的績效情況是不同的。4.流程數(shù)量（d）：以A流程為例，從資產(chǎn)管理部門發(fā)起至董事會(huì)完成審批需經(jīng)歷5道審批程序。因此，按照甲企業(yè)內(nèi)部管理辦法，d=5是符合規(guī)定的。若d不等于5，尤其是小于5時(shí)，便可認(rèn)定該企業(yè)的審批流程存在舞弊可能。5.最高審批機(jī)構(gòu)（e）：若仍以A流程為例，該最高審批機(jī)構(gòu)為甲企業(yè)董事會(huì)。就該事項(xiàng)也可作為一個(gè)觀測點(diǎn)，對(duì)A流程情況進(jìn)行分析。6.流程時(shí)限（t）：企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)，并不是把流程復(fù)雜化，拖延審批程序。與之相反，做好內(nèi)部控制建設(shè)就是要理順流程，提升企業(yè)經(jīng)營發(fā)展效率。因此t值越高，證明該流程問題越多。同時(shí)可以根據(jù)工作需要，增減相應(yīng)觀測指標(biāo)。相應(yīng)函數(shù)構(gòu)建的目的便是為企業(yè)快速經(jīng)營發(fā)展服務(wù)，并無固定不變的測算模型。綜上，可假設(shè)A的數(shù)學(xué)模型如下式所示：F(A)=αf(a)+βf(b)+γf(c)+δf(d)+λf(e)+μf(t)其中α、β、γ、δ、λ和μ是考慮了甲企業(yè)實(shí)際情況的約當(dāng)系數(shù)。通過上述公式以及相應(yīng)的測算，可以把A流程轉(zhuǎn)換為若干個(gè)具體數(shù)據(jù)。由于業(yè)務(wù)的相對(duì)穩(wěn)定性，F(xiàn)(A)也并非雜亂無章、隨機(jī)分布，而是依據(jù)一定的規(guī)則和規(guī)律，在相應(yīng)的區(qū)間內(nèi)進(jìn)行分布。將流程向數(shù)據(jù)化的轉(zhuǎn)移即“流程數(shù)字化”，通過數(shù)據(jù)測算，相關(guān)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制可以有一個(gè)直觀的認(rèn)識(shí)和感想，讓內(nèi)部控制實(shí)體化，避免縹緲化。

（二）模型的運(yùn)用—數(shù)字化治理通過設(shè)置相應(yīng)的參數(shù)，可以多維度將較為抽象的流程具象為具體的數(shù)據(jù)，為后續(xù)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行數(shù)字化治理創(chuàng)造條件。對(duì)于F(A)可以進(jìn)行多方位運(yùn)用，主要有：1.系統(tǒng)性描述流程傳統(tǒng)內(nèi)部控制聚焦具體某項(xiàng)流程的審批環(huán)節(jié)，呈點(diǎn)狀的離散形態(tài)，未連接點(diǎn)成線到面，難以系統(tǒng)性對(duì)流程進(jìn)行描述。通過設(shè)置相應(yīng)業(yè)務(wù)流程行為函數(shù)模型，將非結(jié)構(gòu)性的經(jīng)濟(jì)行為通過結(jié)構(gòu)性的數(shù)學(xué)模型予以體現(xiàn)。以上述甲企業(yè)500萬元資產(chǎn)處置行為流程為例。若甲企業(yè)處于成熟期，經(jīng)濟(jì)行為變化情況有規(guī)律可循，F(xiàn)(A)結(jié)果一般在一定區(qū)間范圍內(nèi)，若存在參數(shù)異常變化，便會(huì)聯(lián)動(dòng)導(dǎo)致F(A)異常，指向相關(guān)行為存在舞弊可能。如圖1所示，不同時(shí)期F(A)可能因某個(gè)參數(shù)的變化而發(fā)生變化。由于企業(yè)業(yè)務(wù)的相對(duì)穩(wěn)定性，F(xiàn)(A)的變化在一定區(qū)間內(nèi)為正常變化區(qū)域。若A點(diǎn)數(shù)值不在F(A)一般正常范圍內(nèi)，則相應(yīng)經(jīng)濟(jì)行為流程存在舞弊可能，函數(shù)取值為企業(yè)精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷提供依據(jù)。2.便于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制建設(shè)效果內(nèi)部控制有開展自我評(píng)估的要求，但是內(nèi)部控制現(xiàn)有評(píng)價(jià)指標(biāo)多為定性指標(biāo)，較難準(zhǔn)確和直觀地對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。如以上述甲企業(yè)資產(chǎn)處置流程為例，F(xiàn)(A)對(duì)應(yīng)的A點(diǎn)為數(shù)據(jù)異常點(diǎn)，當(dāng)數(shù)據(jù)異常點(diǎn)較多時(shí)，則證明該企業(yè)500萬元資產(chǎn)處置行為內(nèi)控缺陷較多。企業(yè)通過開展內(nèi)部控制體系建設(shè)，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，相應(yīng)的F(A)數(shù)據(jù)異常點(diǎn)大幅度減少，可以在一定程度上證明內(nèi)部控制建設(shè)效的有效性。當(dāng)然，內(nèi)部控制建設(shè)效果評(píng)價(jià)是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，不能采用某一個(gè)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)測，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建多維度完善的系統(tǒng)性績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。3.建立數(shù)據(jù)倉庫，為后續(xù)數(shù)據(jù)挖掘奠定基礎(chǔ)數(shù)字化治理并不是企業(yè)對(duì)數(shù)字技術(shù)的簡單應(yīng)用，而是借助數(shù)字技術(shù)重新思考如何通過內(nèi)部控制手段創(chuàng)新服務(wù)于自身可持續(xù)發(fā)展，借助數(shù)據(jù)和算法優(yōu)化決策并改進(jìn)相應(yīng)內(nèi)部控制建設(shè)模式。通過設(shè)置相應(yīng)的函數(shù)模型將非結(jié)構(gòu)性經(jīng)濟(jì)行為轉(zhuǎn)換成具體數(shù)值，可建立專門的數(shù)據(jù)倉庫。實(shí)現(xiàn)流程數(shù)字化是第一步，算法依賴于結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，而數(shù)字化為智能化打下基礎(chǔ)。內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)通過流程數(shù)字化，以具體的流程數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，建設(shè)以內(nèi)部業(yè)務(wù)為核心的數(shù)據(jù)資產(chǎn)。而該部分?jǐn)?shù)據(jù)資產(chǎn)為后續(xù)數(shù)據(jù)挖掘與更為精準(zhǔn)改進(jìn)完善后續(xù)業(yè)務(wù)流程提供現(xiàn)實(shí)依據(jù)。

（三）需重點(diǎn)考慮的若干問題要想真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制創(chuàng)新，通過流程數(shù)字化實(shí)現(xiàn)數(shù)字化治理，企業(yè)需要重點(diǎn)考慮以下幾個(gè)方面問題：1.構(gòu)建內(nèi)部控制體系智能信息管控系統(tǒng)。真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制實(shí)施目標(biāo)，需要以相應(yīng)的流程數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，構(gòu)建覆蓋企業(yè)全方位、全流程的內(nèi)部控制智能信息管控系統(tǒng)，通過運(yùn)用人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)運(yùn)營管控模式向流程數(shù)字化、業(yè)務(wù)管控智能自動(dòng)化及管理決策智慧化的方向轉(zhuǎn)變，突破信息化瓶頸，最大化發(fā)揮流程數(shù)據(jù)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)運(yùn)營管理價(jià)值提升的新業(yè)態(tài)內(nèi)部控制模式。2.建立健全企業(yè)配套管理體制機(jī)制。內(nèi)部控制自身的信息系統(tǒng)建設(shè)僅為其提供了技術(shù)基礎(chǔ)和實(shí)施依據(jù)，要將內(nèi)部控制體系落到實(shí)處，督促落實(shí)是關(guān)鍵，建立健全企業(yè)配套管理體制機(jī)制是主要抓手。最重要的是建立內(nèi)部控制體系建設(shè)效果和相關(guān)責(zé)任人績效掛鉤的制度體系。3.建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制文化。建立以“全員內(nèi)控”為內(nèi)核、與企業(yè)實(shí)際情況特點(diǎn)融合、有企業(yè)自身特色的內(nèi)控文化，真正做到“人人講內(nèi)控”“人人做內(nèi)控”。抓好相關(guān)隊(duì)伍建設(shè)，將一批思想素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的專業(yè)干部充實(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)工作中，讓他們引領(lǐng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作快速發(fā)展。

數(shù)字化數(shù)據(jù)化是內(nèi)控發(fā)展趨勢(shì)

在大數(shù)據(jù)技術(shù)背景下，內(nèi)部控制體系數(shù)字化、數(shù)據(jù)化是未來發(fā)展趨勢(shì)。運(yùn)用人工智能等先進(jìn)信息技術(shù)，采用數(shù)字化思維對(duì)企業(yè)流程進(jìn)行精準(zhǔn)管控，更有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制“事中控制”乃至“事前控制”的目的，使得控制更精準(zhǔn)、手段更有效，也可以使內(nèi)部控制工作具有可視性、可比性，有利于企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制績效進(jìn)行評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作快速健康發(fā)展。

作者:黃亮 單位:中山大學(xué)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)總會(huì)計(jì)師