融資擔保公司內部控制研究
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摘要:隨著社會經濟發展從原來的增長型擴容轉變為減存量優增量的緩行調控，在經濟社會發展期潛伏的各種風險也開始按順期出現，市場經營風險逐步上升，金融機構的違規活動也逐步擴大。探索怎樣把投資保證的代償風險控制在合理水平，怎樣建立全面風險管理下的內部監控機制，把推動投資擔保業務穩定持續發展，成為當前的最關鍵課題。
1引言
擔保企業作為投融資平臺，是聯系公司與商業銀行之間的重要橋梁。而內部管理則是規范擔保公司內部管理、減少信貸風險、解決還貸困難問題、優化資源配置、增加經營效益的關鍵保障。擔保企業成為資金保障的主要載體，加強其內部制度建設尤為重要。文章從內部管理角度分析擔保企業面臨的問題，在此基礎上對擔保企業內部管理問題提供一些合理化意見。
2融資擔保公司的現狀分析
2.1難以維持經營成本受運營模式的影響當前形式下的融資擔保公司具有與經濟法則相互依存的原理，所以融資公司經營業務的高風險應與平均收益率的高回報成正比。可根據相關機構的調查數據對比后發現，融資擔保業務的平均收益率并沒有涵蓋所有投資人向商業銀行等機構投資的全部成本。
2.2擔保信用狹窄按近幾年全國經濟普查所統計小微企業總量，以及我國各地城市融資擔保業務的平均解釋倍率等來估計，中小型城市的微小型企業發展受到行業的限制因素，很難達到融資擔保業務的穿透度，所以涉及服務范圍非常狹窄，信貸金額的倍率非常受限，甚至一些融資業務的擔保貸款金額只占國內資金需求總額的33%左右。
2.3主力資金流向指標較差根據金融行業監管部門的有關規定，要求融資擔保公司的融資金額全部托管。而合作的商業銀行為了管控經營風險，對融資公司開設風險賬戶的保證金實施較為嚴格的集中管理。比如沒有合作商業銀行的授權，任何機構不得擅自劃轉資金，目的是保證合作商業銀行的利益，同時在風險擔保金被使用之后，導致資金因代償而遭受大幅度減少。而實際公司可支配的賬戶資金少得可憐。因此，主力資金的流向指標會發生明顯的偏差，更妄談新的融資擔保業務的開展。
3現行融資擔保業務的開展風險
3.1外部環境風險
3.1.1宏觀經濟環境一是國際經濟環境金融市場是全球宏觀經濟環境的變化風向標。西方國家關于我國部分中小企業的反傾銷案件、國際貿易糾紛和金融危機等國際貿易環境的變動，對中國國內中小民營企業產生致命危害，并由此加大了擔保業務的代償風險。二是國內經濟環境。①經濟環境的宏觀體現。針對大環境，國家的監管機構會制定出一套規范經營性的管理辦法，所以會對融資公司的業務有一定的影響。比如能力較為薄弱的擔保客戶會因為相關業務的問題而產生項目風險，這都是大環境的宏觀調控的體現。②保障體系對風控的作用。在部分融資擔保行業管理比較規范的國家來看，保障體系對風控的經營性作用非常明顯，比如在發達國家，投資保障與信貸保險的雙重投資風險保障模型上，投資保障貸款額度由商業銀行與投資保障機構一定比率進行保證投資風險分攤。德國貸款擔保銀行公司和承貸企業所承受的信貸經營風險比率都是8∶2。而在我國，除農村社會信用體系已形成由當地人民政府、商業銀行、投資擔保機構三方責任分攤規定之外，對于地方政府行為的融資擔保機構或私營融資擔保公司仍然可以完全用薄弱資金對風險業務進行代償。
3.1.2微觀經濟環境一是擔保合作銀行。銀行的權益通常會根據當前情況對融資信貸環境進行政策性調整，比如向擔保公司推薦風險較大的業務，如果合作成功，就意味著擔保公司獲得了銀行的投資保證，從而將更多的資金放貸給已獲資格的擔保公司，將資金受損的可能性降到最低。二是擔保客戶。①財務數據不實。企業獲得的銀行信貸額度與財務數據的高低有諸多聯系，因此不少企業通常會采用偽造財務數據的形式虛假上報，以獲得融資擔保公司超出其償還能力的商業貸款額度。②經營風險。通常情況下經營規模大小、經濟實力強弱、生命周期的長短、經營模式是否健康發展等都會影響企業的償還能力。如果銀行的管理上發生流動性不足、損失或者融資鏈斷無法歸還商業銀行的信貸，擔保企業也將承受杠桿放大效應的代償風險。
3.2內部環境風險
3.2.1客觀因素與必要條件同時存在一是資本實力不足。擔保公司承擔的風險與經營規模的大小息息相關，規模越大風險越大，如果資金實力不足，便不能建立經營、財會和律師相配合的隊伍，投資項目跟蹤技術落后，投資風險則難以進行準確的把控，對于抗風險的能力和化解風險的能力均非常受限。二是流動資金不足。融資擔保公司的經濟實力還主要體現在流動資金是否充足，如果資金不足，僅靠銀行賬戶里的保證金會非常被動。一旦銀行進行賬戶鎖定，在扣除保障企業正常經營的管理費用以外，企業幾乎沒有可以使用的擔保資金，長期會導致入不敷出，最終無法保證企業正常經營。三是操作風險較大。融資擔保有關部門機構也存在著經營風險和利益不對稱的難題，如果融資擔保企業運營實力和風險管理實力都不雄厚，導致出現了諸多違規操作，非法占用客戶的保證金、套現資金以及為套取銀行融資而開展的高風險融資活動和違規吸納公眾投資等情形，此類現象不但會導致客戶蒙受巨大的經濟損失，同時融資擔保公司本身的經營風險漏洞也會越來越大。
3.2.2主觀原因一是風險識別能力低。多數投資擔保企業由于缺少內部管控的理念，運營管控大權集中少數的領導者身上，運營決策面臨巨大的隨意化、主觀因素以及政府意愿影響。風控管理的實施過程中，人為意識的主觀判斷是導致流程執行不到位的根本原因，雖然為業務可能的利潤點，但風險管控缺失是導致融資公司承受損失的巨大安全隱患［1］。二是只關注業務的增長率。融資擔保對客戶來說本來就具有一定的選擇性，并不是所有客戶都能夠納入服務范圍。許多融資公司為了業務的增長，對客戶的資質放低要求，如此行為只會存在潛在的經營風險，對公司的健康發展起到反作用，并不能良性循環。
4加強擔保項目風險管理的措施
4.1打造全面風險管理文化
4.1.1樹立戰略風險管理意識對于融資擔保公司的管理層而言，應該從經營性風險的本質抓起，綜合分析風控管理條例、職業道德修養、法律法規管理辦法等因素對融資風險的影響，全面提出近期、中期和長遠經營風險的管理工作對策。在戰略發展規劃方面，總結經驗，采用多體合一的風險共擔的合作模式，同時根據客戶規律主動尋找能夠化解融資工資經營風險的工作方式和創新經營點。在發展非常規性經營工作上，除了保證融資機構的主營業務以外，也需要多實踐一些能夠拓展業務發展的非融資擔保方式，或直接融資下的委托業務等，要逐步形成多元化的融資擔保經營模式，通過此業務發展來降低融資公司的業務風險和新業務功能。4.1.2建立全面風險管理意識融資擔保公司的經營環境是否良好，管理和運營制度是根本。要對風控措施進行有效的管理，主要在人員工作的跟蹤和檢查上，對于違反公司風控及運營管理制度規定的員工，必須進行嚴厲的懲罰和教育，才能最大限度地降低道德與運營風險。
4.1.3針對風控管理強化培訓對從事融資擔保公司的所有工作人員，必須加強有效的風控管理培訓工作，主要體現在對風險產生的問題認識以及應對管理辦法的內容上。例如，實際案例強化實操過程中的問題化解方式培訓，并同時利用考核，保后管理等措施加強監管，帶領員工主動地規避風險所帶來的蝴蝶效用，不斷提升員工素質與業務水平。
4.2建立健全風險管理機制
4.2.1加強風險識別一是建立風險預警機制。風險預警機制的實施，對融資擔保公司與客戶雙方之間都起到了非常良好的保護作用，根據客戶的實際情況，收集并建立完整的風險數據庫。對風險清單上的項目內容，定期進行業務指標檢查、統計和分析，將最新的結果直接錄入數據庫中，在企業的融資擔保過程中進行實時評分，這樣會對后期的客戶風險加強防范等級。二是建立雙向資信評級制度。通過對融資擔保公司與商業銀行間的合作深度，可以有效評估擔保與被擔保的雙邊信用評估，指導商業銀行對信用等級較高的擔保企業適用較低的信貸利率，以降低對被擔保公司資金負擔。對于被擔保公司的信用等級，要依照風險評估的情況進行及時的增加或減少擔保資質的要求，這對于一個融資擔保公司來說非常關鍵。三是發展關系型擔保。擔保公司還負責對任何一家正在尋求融資征信的公司設立擔保檔案。在進行擔保服務過程中，要利用擔保檔案為主要依據，如果誠信記錄較多并及時還款的銀行，可適當減少反擔保措施，并采取信貸保障措施，甚至還可以對被擔保的企業進行考察，根據企業經營實際情況以及各項數據進行分析，確定融資擔保公司是否需要提供反擔保。
4.2.2充分完善風險發生的應對辦法一是對反擔保措施的積極使用。融資擔保公司在保證受保客戶的履約還款比率上，利用企業的信用等級和投資項目信用等級決定對反擔保數額和方法的選用，尤其當保證比率較大而又無法改變時，最大限度地使用反擔保的價格高出借貸本金之和。二是對風險設計項目體制。融資公司合理的項目體制規劃，可以擔保服務風險的程度更佳。在設計時需要根據項目體制的信用質量、變現程度等級實施計劃編排，同時更需要根據每項資金的擔保情況來具體判斷平均維持年限，讓征信擔保資本的投入體制維持在平均年限下。三是加強風險處置力度。對于風險發生后的處理效力，需要根據處置的償還資產順尋情況，因為抵押或擔保的資產是否有效，本身就缺乏合理的判斷，所以對于受保客戶的資產管理工作，需要合作銀行的配合，訴訟法庭與所在地政府部門的協調，促進擔保企業處于風險管理良好狀態。四是健全風險補償機制。融資擔保公司應當建立科學有效的企業內部賠付管理規定，如法律要求計提未到位的責任準備金、保證補償金、經營基本金等，在存在的代償要求時，相關合作銀行、企業可依法使用風險準備金及時填補損失，類似這種減輕代償風險的運營辦法還有很多，但最為主要的還是提高工作人員的風險處理能力［2］。
4.2.3建立獨立的風險監督考核機制一是設置風險管理組織。應當建立風控管理委員會等管理體系和監督條例，在整體上能夠起到有效管理各行業以及項目在經營過程中所存在的風險。健全對人才的培養激勵機制和業績考評激勵機制，提高服務人員行業素質和職業道德，進一步增強了融資擔保項目的風控評估和保后管理工作的能力，進而減少融資擔保企業人力緊張的風險。二是獨立風險監督。融資擔保行業應當建立監管部門對企業內部風控實施的過程中進行現場監督，提高管理層和員工的約束力，避免存在影響企業經營秩序等違法亂紀現象，維護企業經營穩定性。同時，針對監測結果設置相應的考核制度，激勵員工責任意識，提高擔保企業內部控制管理有效性。三是進行風險績效考核。對于擔保企業已出現的大儲備數量經營風險和不良貸款，將形成從大股東到職工的風險績效考核制度，以確定主要風險責任者、化解時間和時點任務目標，對已實現過擔保企業代償或追回主要目標的責任者將實施相應獎金，以激勵企業職工依法自主追償，并合法保障企業利益。4.3強化內部管理環境，建立健全組織內部管理框架一切控制活動均產生于特定的受控環境當中，受控環境的優劣，直接影響著擔保企業內部管理的貫徹與實施，乃至企業運營目標與總體戰略目標的達成。加強和健全公司內部管理需要高度關注，主要表現在以下三方面。
4.3.1健全公司管理結構，注重人力管理要想真正達到所有權清晰、職責明晰、管理科學、政企分開的現代公司體制，就需要使機構中的權利互相制衡。這樣一來獨立董事會制度就呼之欲出，因為真正嚴格的法人治理架構，最重要的還是要看董事長是否發揮權力。在引進執行董事的過程中還必須設置非執行董事，并設置內部審核委員，使不同的職位之間可以彼此監督、互相約束。與此同時，為了完善企業管理環境還必須從“人”這一基本要素入手［3］。在選擇和招聘人才的時候要真正做好因事設崗，因崗設人，避免“一人多職”現狀，針對有的職位人員與本企業管理人員有近親關聯的，應予以回避，預防“一股獨大”和“內部人操控”等現狀。
4.3.2加強崗位分析，推行崗位不兼容制度確保擔保企業內不同管理層和機構工作人員的職務權利。對不相容的部門職責則分別由不同的機構人員承擔，這就構成了對企業的內部牽制。對特殊職位的特殊要求要有規定，建立職業說明書。通過職業分析，確定人員職務，可以最大化實現公司管理現代化。
4.3.3將公司文化建設當作企業內控的基本工作企業內在一旦缺乏了自身的獨立文化意識和良好的執行氛圍，就無法把企業內部管理制度與文化、行為等很好地融合開來。事實上，如果缺乏優秀的公司文化建設當作基礎，“要管理而管理”必然會事倍功半。唯有將建設當作內控管理的基礎性工作，才能把“要我管理”變成“我要管理”，從而提升了內控管理的實施效果［4］。而且公司文化與管理者的素養也分不開。提高管理者對企業內部管理過程的理解程度，不但能增強內控的必要性，規范企業內部管理活動，而且還能影響和激勵公司文化建設。唯有將企業文化與提升管理者素養相輔相成，才能提升企業內部管理績效。
4.4制定內控指數，加強風險評估內控體系建設的主要目的并非減少財務風險，而是將其限制在可接受的財務風險范疇之中。因此，全面評價擔保公司的財務風險水平，首先要形成科學的衡量標準，建立內控指標。內控指數能夠讓企業管理者及時發現內控制度建設中存在著哪些地方的不足以及怎樣改善，更關鍵的是幫助公司提高對風險管理的意識。而內部管理指標則集定性和定量的指數于一身，對揭示公司內部管理和財務風險水平有重要作用。
4.5在控制經濟活動中引進激勵約束的制度，以強化全面預算管理一方面，合理的激勵約束制度是促使管理人員行動的主要方式。根據擔保企業內部管理特征，科學合理分配工資，提高職工參加內控的積極性。這種鼓勵既應該是物力的獎賞，也應該是精力的獎賞，對于精神方面的獎賞如別人的肯定、對自己的肯定等，也應該使職工都能得到相應的精神滿足感，以社會公平理論為基石，滿足所有員工都能夠實現的需要。在積極鼓勵的同時，引入了約束激勵機制，同時也是與獎懲考核相配合，對不利于擔保企業健康和諧發展的做法應予以嚴厲遏制，從而創造出企業激濁揚清的良好社會文化氛圍。全方位的計劃管理，是中國企業進一步提高內部經營管理水平、提升市場經濟能力、增加效益的一個長期任務。為此，企業要將全方位計劃管理視為企業進一步提高內在業務基礎管理工作的重要內容，完善全方位計劃管理機構，并健全企業單元、部門負責人責任制，要明確全方位計劃管理第一責任人為各企業單元、各管理部門的行政管理重要責任人，并切實加強領導、明確領導責任。同時，注意強化對全面計劃實施過程的管理。
5結論
綜上所述，不少擔保企業將內部管理當作法規的建立與實施問題，忽視了內部管理的重要性與有效性。研究公司內部管理情況，對改變中國擔保公司的內部管理狀況、規范內部管理工作、促進公司會計改革、提高會計信息質量等，從而提高中國金融市場的合理運作具有十分重大的現實意義。
參考文獻:
［1］王春喆.淺談企業擔保風險評價［J］．財會學習，2020(15):2.
［2］楊義敏.融資擔保公司內部控制體系建設與完善探討———以H公司為例［J］．現代經濟信息，2021(5):2.
［3］高林.論融資擔保公司內部控制與風險防控［J］．財會學習，2021(14):2.
［4］姜洪濤，徐攀.中外融資擔保體系:運作模式、治理機制及政策啟示［J］．商業會計，2021(18):5.
作者:王濤 單位:重慶市小微企業融資擔保有限公司
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