事業單位會計制度第三四五部分
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第三部分清理結算和結賬
事業單位在年度終了前，應根據財政部門或主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產物資進行全面的年終清理結算，在此基礎上
辦理年度結賬，編報決算。年終清理結算的主要事項包括：清理、核對年度預算收支數字和各項繳撥款項、上交下撥款項數字。年終前，對財政部門、上級單位和所屬各
單位之間的全年預算數（包括追加追減和上、下劃數字）以及應上交、撥補的款項等，都應按
規定逐筆進行汪理結算，保證上下級之間的年度預算數、領撥經費數和上交、下撥數一致。為了準確反映各項收支數額，凡屬本年度的應撥應交款項，應當在12
月31日前匯達對方。主管會計單位對所屬各單位的撥款應截至12月25日為止，逾期一般不再下撥。
凡屬本年的各項收入都應及時入賬。本年的各項應繳預算款和應繳財政專戶的預算外資金收入，應在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出，應按規定的支出如
實列報。年度單位支出決算，一律以基層用款單位截至12月31日的本年實際支出數為準，不得將年終前預撥下年的預算撥款列入本年的支出，也不得以上
級會計單位的撥款數代替基層會計單位的實際支出數。事業單位的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規定應當轉作各面收入或各項支出的往來款項要及時轉入
各有關賬戶，編入本年決算。事業單位年終應及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額應用銀行對賬單的余額核對相符?，F金賬面余額應同庫存現金核對相符。有價證券
賬面數字，一般應同實存的有價證券核對相符。年終前，應對各項財產物資進行汪理盤點。發生盤盈、盤虧的，應及時查明原因，按規定作出處理，調整賬務，作到賬實
相符，賬賬相符。事業單位在年終清理結算的基礎上進行年終結賬。年終結賬包括年終轉賬、結清舊賬和記入新賬。年終轉賬。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方
或貸方的12月份合計數和全年累計數，結出12月末的余額。然后，編制結賬前的“資產負債表”，試算平衡后，再將應對沖結轉的各個收支賬戶的余額按年終沖轉辦
法，填制12月31日的記賬憑單辦理結賬沖轉。結清舊賬。將轉賬后無余額的賬戶結出全年總累計數，然后在下面劃雙紅經，表示本賬戶全部結清。對年終有余額的賬
戶，在“全年累計數”下行的“摘要”欄內注明“結轉下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉入新賬，舊賬結束。記入新賬。根據本年度各賬戶余額，編制年
終決算的“資產負債表”和有關明細表。將表列各賬戶的年終余額數（不編制記賬憑單），直接記入新年度相應的各有關賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，
以區別新年度發生數。事業單位的決算經財政部門或引級單位審批后，需調整決算數字時，應作相應調整。
第四部分會計報表的編審
事業單位會計報表是反映事業單位財務狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和上級單位了解情況、掌握政策、指導單位預算執行工作的重要資料，也是編制下年度單位財務收支計劃的基礎。各單位財務部門必須認真做好會計報有的編審工作。
事業單位會計報表主要包括資產負債表、收入支出表、附表及會計報表附注和收支情況說明書等。報表格式及說明詳見本制度附件《事業單位會計憑證》、《事業單位會計賬簿》和《事業單位會計報表》。對于有專款收支業務的單位，應根據財政部門或主管部門的要求編報專項資金收支情況表，報表格式另定
事業單位會計報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，要做到數字正確，內容完整，報送及時。
一、各單位應當加強日常會計核算工作，會計報表的數字要根據經審核無誤的會計賬簿記錄匯總，切實做到賬表相符，有根有據，不得估列代編。
二、會計報表要層層匯總，上級單位要在編制本級會計報表的基礎上，根據本級會計報表和經審查過的所屬單位會計報表，編制匯總會計報表，并將上下級之間的對應科目數字沖銷后，逐級匯總上報。上報上級單位和同級財政部門的會計報表必須經會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋公章。
三、國有事業單位應按本制度規定的格式、內容和期限，向財政部門或主管單位報送會計報表。中央各部門、各省、自治區、直轄市財政廳(局)可根據工作需要增設會計報表。事業單位內部管理需要的特殊會計報表，由單位自行規定。
四、會計報表分為月報、季報和年報(決算)三種。月份會計報表應于月份終了后三日報出；季度報表應于季度終了后五日報出；年度會計報表應按財政部決算通知規定及主管部門要求的格式和期限報出。年報應抄報同級國有資產管理部門。
第五部分附件
附件一事業單位會計憑證
一、原始憑征
原始憑證是經濟業務發生時取得的書面證明，是會計事項的唯一合法憑證，是登記明細賬
的依據。事業單位原始憑證主要有：
1.收款收據；
2.借款憑證；
3.預算撥款憑證；
4.各種稅票；
5.材料出、入庫單；6.固定資產出、入庫單；
7.開戶銀行轉來的收、付款憑證；
8.往來結算憑證；
9.其他足以證明會計事項發生經過的憑證和文件等。
二、記賬憑證
記賬憑證是由會計人員根據審核后的原始憑證填制的，并作為登記賬簿依據的憑證。事業
單位的記賬憑證主要包括收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種。
1.記賬憑證參考格式見格式一、格式二和格式三。
格式一
收款憑證
出納編號_______
制單編號_______
借方科目：年月日
───────┬─────┬─────────┬──────────┬──┐
對方單位│摘要│貸方科目│金額│記賬│
│├────┬────┼──────────┤│
（或繳款人）││總賬科目│明細科目│千百十萬千百十元角分│符號│
───────┼─────┼────┼────┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┤
││││││││││││││││││附
││││││││││││││││││憑
││││││││││││││││││證
││││││││││││││││││
───────┴─────┼────┴────┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┤張
│合計金額│││││││││││││││
─────────────┴─────────┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┘
會計主管記賬稽核出納制單
格式二
付款憑證
出納編號_______
制單編號_______
貸方科目：年月日
───────┬─────┬─────────┬──────────┬──┐
對方單位│摘要│借方科目│金額│記賬│
│├────┬────┼──────────┤│
（或領款人）││總賬科目│明細科目│千百十萬千百十元角分│符號│
───────┼─────┼────┼────┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┤
││││││││││││││││││附
││││││││││││││││││憑
││││││││││││││││││證
││││││││││││││││││張
─────────────┼────┴────┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┤
│合計金額│││││││││││││││
─────────────┴─────────┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┘
會計主管記賬稽核出納制單
格式三
轉賬憑證
出納編號_______
年月日制單編號_______
────┬─┬─────────┬───────┬──────────┬──┐
對方單位│摘│借方│貸方│金額│記賬│
（或領│├────┬────┼───┬───┼──────────┤│
款人）│要│總賬科目│明細科目│總賬│明細│千百十萬千百十元角分│符號│
││││科目│科目│││
────┼─┼────┼────┼───┼───┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┤附
││││││││││││││││││││憑
││││││││││││││││││││證
││││││││││││││││││││
││││││││││││││││││││張
────┴─┴────┴────┴───┴───┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┘
領
會計主管記賬稽核出納制單款人
繳
2.記賬憑證編制方法
(1)事業單位應根據經審核無誤的原始憑證，歸類整理編制記賬憑證。
記賬憑證的各項內容必須填列齊全，經復核后憑以記賬。制證人必須簽名或蓋章。
(2)記賬憑證一般根據每項經濟業務的原始憑證編制。當天發生的同類會計事項可以適當歸
并后編制。不同會計事項的原始憑證，不得合并編制一張記賬憑證，也不得把幾天的會計事項
加在一起作一個記賬憑證。
(3)記賬憑證必須附有原始憑證。一張原始憑證涉及到幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附
在主要的一張記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號。結賬和
更正錯誤的記賬憑證，可以不附原始憑證，但應經主管會計人員簽章。
(4)記賬憑證必須清晰、工整，不得潦草。記賬憑證由指定人員復核，并經會計主管人員簽
章后據以記賬。
(5)記賬憑證應按照會計事項發生的日期，順序整理制證記賬。按照制證的順序，每月從第
一號起編一個連續號。
(6)記賬憑證每月應按順序號整理，連同所附的原始憑證加上封面，裝訂成冊保管。記賬憑
證封面樣式見格式四。
格式四
(單位名稱)
記賬憑證封面
──────┬──────────────────────────
時間│年月
──────┼──────────────────────────
冊數│本月共冊本冊是第冊
──────┼──────────────────────────
張數│本冊自第號至第號
──────┴──────────────────────────
會計主管裝訂人
3.錯誤更正
事業單位會計填制的記賬憑證發生錯誤時，不得挖補、涂抹、刮擦或使用化學藥水消字，
應按下列方法更正：
(1)發現未登記賬簿的記賬憑證錯誤，應將原記賬憑證作廢，重新編制記賬憑證；
(2)發現已經登記賬簿的記賬憑證錯誤，應采用“紅字沖正法”或“補充登記法”更正。
采用計算機做記賬憑證的，用“紅字沖正法”時，以負數表示。
附件二事業單位會計賬簿
一、會計賬簿種類
事業單位會計可根據需要設置以下賬簿：
1.總賬。作為核算資產、負債、凈資產、收入、支出、結余的總括情況平衡賬務，控制和
核對各種明細賬?？傎~格式通常采用三欄式賬簿，按照會計科目名稱設置賬戶。
2.明細賬。是用以對總賬有關科目進行明細核算的賬簿。明細賬的格式一般采用三欄式或
多欄式。主要設置：
收入明細賬。包括財政補助收入明細賬、事業收入明細賬、經營收入明細賬、撥入?？蠲?/p>
細賬、附屬單位繳款明細賬及其他收入明細賬。
支出明細賬。包括撥出經費明細賬、撥出專款明細賬、專項資金支出明細賬、事業支出明
細賬、經營支出明細賬及對所屬單位補助明細賬等。
往來款項明細賬。包括應收賬款明細賬、其他應收款明細賬、應付賬款明細賬、其他應付
款明細賬等。
會計賬簿格式見格式五、格式六。
格式五
三欄式賬簿
賬
本賬頁數會計科目：_________
本戶頁數戶名：_________
余額
憑證號摘要借方金額貸方金額
年月日借或貸金額
格式六
多欄式賬簿
明細賬
明細科目或戶名：_________第頁
年
憑證號摘要借方貸方金額借(貸)方余額分析
月日
說明：各種收支明細賬可采用本賬格式。本賬作支出明細核算時，“借(貸)方余額分析”
欄以借方為主。本賬作收入明細核算時，“借(貸)方余額分析”欄以貸方為主。
二、賬簿使用要求
1.會計賬簿的使用，以每一會計年度為限。每一賬簿啟用，應填寫“經管人員一覽表”和
“賬簿目錄”，附于賬簿扉頁上。
賬簿經管人員一覽表和賬戶目錄樣式見格式七、格式八。
格式七
經管人員一覽表
┌────────┬──────────────────────┐
│財政機關名稱││
├────────┼──────────────────────┤
│賬簿名稱││
├────────┼──────────────────────┤
│賬簿頁數│從第頁起至第頁止共頁│
├────────┼──────────────────────┤
│啟用日期│年月日│
├────────┼───────┬────────┬─────┤
│會計機構負責人││會計主管人員││
├────────┼───────┴────────┴─────┤
│經管人員│經管日期移交日期│
├────────┼──────────────────────┤
│接辦人員│接管日期監交人員│
└────────┴──────────────────────┘
格式八
賬戶目錄
科目編號和名稱頁號科目編號和名稱頁號
2.手工記賬必須使用藍、黑色墨水書寫，不得使用鉛筆、圓珠筆。紅色墨水除登記收入
負數使用外，只能在劃線、改錯、沖賬時使用。賬簿必須按照編定的頁數連續記載，不得隔
頁、跳行。如因工作疏忽發生跳行或隔頁時，應當將空行、空頁劃線注銷，并由記賬人員簽
名蓋章。
登記賬簿要及時準確，日清月結，文字和數字的書寫要清晰整潔。
3.會計賬簿應根據已經審核過的會計憑證登記。記賬時，將記賬憑證的編號記入賬簿內；
記賬后，在記賬憑證上用“√”符號注明，表示已登記入賬。
4.各種賬簿記錄應按月結賬，求出本期發生額和余額。
三、錯誤更正
賬簿記錄如發生錯誤，不能挖補、涂抹、刮擦或用化學藥水除跡。應按下列方法更正：
手工記賬發生文字或數字書寫錯誤，用“劃線更正法”更正，并由記賬人員在更正處蓋
章。
由于記賬憑證科目對應關系填錯引起的，應按更正的記賬憑證登記賬簿。
附件三事業單位會計報表
一、資產負債表
1.資產負債表(格式九)是反映事業單位在某一特定日期財務狀況的報表。本表按照“資產+
支出＝負債+凈資產+收入”的平衡公式設置。左方為資產部類，右方為負債部類，左右兩方總
計數相等。
2.事業單位應先編出本單位的資產負債表，然后與經審核無誤的所屬下級單位匯總的資產
負債表匯總，編成本部門總的資產負債表。
格式九
資產負債表
編表單位：年月日單位：元
科目編號資產部類年初數期末數科目編號負債部類年初數期末數
一、資產類二、負債類
201借入款項
101現金202應付票據
102銀行存款203應付賬款
105應收票據204預收賬款
106應收賬款207其他應付款
108預付賬款208應繳預算款
110其他應收款209應繳財政專戶款
115材料210應交稅金
116產成品負債合計：
117對外投資
120固定資產三、凈資產類
124無形資產301事業基金
資產合計：其中：一般基金
投資基金
302固定基金
303專用基金
306事業結余
307經營結余
五、支出類凈資產合計：
501撥出經費
502撥出?？钏?、收入類
503專款支出401財政補助收入
504事業支出403上級補助收入
505經營支出404撥入專款
509成本費用405事業收入
512銷售稅金409經營收入
516上繳上級支出412附屬單位繳款
517對附屬單位補助413其他收入
520結轉自籌基建
支出合計：收入合計：
資產部類總計：負債部類總計：
二、收入支出表
收入支出表(格式十)是反映事業單位在一定期間的收支結余及其分配情況的報表。收入支
出表的項目，應當按收支的構成和結余分配情況分項列示。
收入支出表的附表主要是事業支出明細表(格式十一)和經營支出明細表(格式十二)。支出
明細表的項目應按“國家預算支出科目”列示。在事業支出明細表中，對于用財政撥款和預算
外資金收入安排的支出應按財政部門的要求分別列示。
格式十
收入支出表
編表單位：年月日單位：元
收入項目累計數支出項目累計數結余項目累計數
財政補助收入撥出經費事業結余
上級補助收入上繳上級支出1.正常收支結余
附屬單位繳款對附屬單位補助2.收回以前年度事業支出
事業收入事業支出
其中：預算外資金收入其中：財政補助支出
預算外資金支出
其他收入銷售稅金
結轉自籌基建
小計小計
經營收入經營支出經營結余
銷售稅金以前年度經營虧損（一）
小計小計
撥入?？顡艹鰧？罱Y余分配
?？钪С?.應交所得稅
2.提取專用基金
3.轉入事業基金
4.其他
小計小計
總計總計
格式十一
事業支出明細表
編表單位：年月日單位：元
項目合計基本工資補助工資其他工資職工福利費社會保障費助學金公務費設備購置費修繕費業務費其他費用備注
列次12345678910111213
事業支出
其中：
1．財政撥款支出
2．預算外資金支出
合計
編表說明:
1.“財政撥款支出”是指事業單位用財政補助收入安排的支出。
2.“預算外資金支出”是指事業單位用預算外資金收入安排的支出。
3.在“財政撥款支出”和“預算外資金支出”中對于財政部門指定用途的，應按指定的用途填列；對于沒有指定用途，按本表所列項目分別列示。
4.本表按“款”填列，每“款”填一張報表。
5.各事業單位對于上述兩項支出可根據核定預算和實際使用情況，采用統計方法填列。
格式十二
經營支出明細表
編表單位：年月日單位：元
項目合計基本工資補助工資其他工資職工福利費社會保障費助學金公務費設備購置費修繕費業務費其他費用備注
列次12345678910111213
經營支出
1
2
合計
補充資料：
實行內部成本核算的單位應填列以下成本費用的補充資料：
未結轉到經營支出的成本費用：
其中：基本工資：職工福利費：設備購置費：
補助工資：社會保障費：修繕費：
其他工資：公務費：業務費：
其他費用：
編表說明：本表經營支出欄下可按經營業務的種類分類填列。
