會計師注冊條例

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第一章總則

第一條為了加強注冊會計師行業(yè)管理，充分發(fā)揮注冊會計師在社會經(jīng)濟活動中的鑒證和服務(wù)作用，促進經(jīng)濟和社會健康有序發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的基本原則，結(jié)合**經(jīng)濟特區(qū)（以下簡稱特區(qū)）實際，制定本條例。

第二條特區(qū)內(nèi)注冊會計師、會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)活動以及行政管理，適用本條例。

**市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱市注冊會計師協(xié)會）對會員的監(jiān)督、管理和服務(wù)，適用本條例。

第三條市政府財政部門（以下簡稱市財政部門）是**市注冊會計師行業(yè)的主管部門，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和市注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、管理。

市注冊會計師協(xié)會是依法設(shè)立的注冊會計師行業(yè)自律組織，依照法律、法規(guī)和章程對注冊會計師和會計師事務(wù)所進行監(jiān)督、管理和服務(wù)。

第四條注冊會計師行業(yè)實行執(zhí)業(yè)注冊和會員登記管理制度。

第五條注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)獨立、客觀、公正，遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，誠信為本，恪守執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范。

注冊會計師和會計師事務(wù)所依法執(zhí)行業(yè)務(wù)，受法律保護，任何單位和個人不得非法干預(yù)。

市財政部門和市注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)堅持改革創(chuàng)新、規(guī)范管理、健康發(fā)展、高效服務(wù)的原則，促進注冊會計師行業(yè)發(fā)展壯大。

第二章注冊會計師

第六條注冊會計師是依法取得中國注冊會計師證書，并在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，利用專業(yè)知識和技能，為社會提供服務(wù)的專業(yè)人員。

第七條下列業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由注冊會計師承辦，但單位內(nèi)部審計和國家機關(guān)依法開展的審計活動除外：

（一）審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告；

（二）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；

（三）辦理企業(yè)合并、分立、清算的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；

（四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)由注冊會計師承辦的鑒證業(yè)務(wù)。

注冊會計師依法出具的上述報告，具有法定證明效力。

禁止非注冊會計師冒用注冊會計師的姓名或者以注冊會計師的名義從事有關(guān)活動。

禁止任何單位或者個人委托非注冊會計師或者被暫停執(zhí)業(yè)的注冊會計師從事注冊會計師法定業(yè)務(wù)。

第八條注冊會計師可以辦理下列業(yè)務(wù)：

（一）會計咨詢、會計服務(wù)和會計培訓(xùn)；

（二）企業(yè)注冊登記、年度檢驗和秘書服務(wù)；

（三）稅務(wù)，出具稅務(wù)報表；

（四）財務(wù)、稅務(wù)、投資等方面的咨詢服務(wù)；

（五）其他相關(guān)業(yè)務(wù)。

法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第九條參加全國注冊會計師資格考試成績合格或者經(jīng)依法認定、考核具有注冊會計師資格，年齡在七十周歲以下，并在會計師事務(wù)所專職從事審計業(yè)務(wù)二年以上的，可以向市注冊會計師協(xié)會申請執(zhí)業(yè)注冊成為注冊會計師。

市注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)將準予執(zhí)業(yè)注冊的人員名單報市財政部門、財政部和中國注冊會計師協(xié)會備案。

第十條注冊申請人申請執(zhí)業(yè)注冊，應(yīng)當(dāng)通過所在的會計師事務(wù)所向市注冊會計師協(xié)會提交下列材料：

（一）注冊會計師注冊申請表；

（二）注冊會計師資格考試全科合格證書或者依法認定的注冊會計師資格證明復(fù)印件；

（三）會計師事務(wù)所出具的專職從事審計業(yè)務(wù)二年以上并且無不良記錄的證明；

（四）所在會計師事務(wù)所的聘用合同復(fù)印件；

（五）二名注冊會計師的推薦書；

（六）有效身份證明復(fù)印件；

（七）有效人事檔案證明或者退休證明復(fù)印件；

（八）已參與的主要審計項目目錄。

市注冊會計師協(xié)會受理前款材料復(fù)印件時，應(yīng)當(dāng)核對原件。

第十一條市注冊會計師協(xié)會受理執(zhí)業(yè)注冊申請后，應(yīng)當(dāng)在六十日內(nèi)決定是否準予執(zhí)業(yè)注冊。準予執(zhí)業(yè)注冊的，由市注冊會計師協(xié)會發(fā)給國家統(tǒng)一印制的《中華人民共和國注冊會計師證書》（以下簡稱注冊會計師證書）。

不予執(zhí)業(yè)注冊的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起十日內(nèi)書面通知申請人。申請人有異議的，可以自收到通知之日起六十日內(nèi)向市財政部門申請復(fù)議。

第十二條執(zhí)業(yè)注冊申請人有下列情形之一的，市注冊會計師協(xié)會不予執(zhí)業(yè)注冊，已注冊的撤銷注冊：

（一）不具有完全民事行為能力；

（二）受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請注冊之日止未滿五年；

（三）因經(jīng)濟違法行為受行政處罰或者撤職以上行政處分未滿三年；

（四）受吊銷注冊會計師證書處罰未滿五年；

（五）違反注冊規(guī)定，提供虛假材料；

（六）不在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)，兼職或者掛名的；

（七）自行停止注冊會計師業(yè)務(wù)滿一年；

（八）年齡超過七十周歲；

（九）法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

被撤銷注冊的當(dāng)事人有異議的，可以自知道被撤銷執(zhí)業(yè)注冊之日起六十日內(nèi)向市財政部門申請復(fù)議。

被撤銷注冊的當(dāng)事人在本條第一款所列情形消除之后，可以重新申請執(zhí)業(yè)注冊，但應(yīng)當(dāng)符合本條例第九條、第十條的有關(guān)規(guī)定。

第十三條注冊會計師應(yīng)當(dāng)接受市注冊會計師協(xié)會的年度檢查，下列內(nèi)容合格的方可繼續(xù)執(zhí)業(yè)：

（一）按規(guī)定繳納年度會費；

（二）完成規(guī)定的繼續(xù)教育時間并考核合格；

（三）無本條例第十二條第一款規(guī)定的情形。

市注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)將年度檢查結(jié)果在公共媒體上予以公告。

第三章會計師事務(wù)所

第十四條會計師事務(wù)所是依法設(shè)立承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的機構(gòu)。

會計師事務(wù)所由注冊會計師發(fā)起設(shè)立，其他單位和個人不得設(shè)立會計師事務(wù)所。

第十五條會計師事務(wù)所的組織形式為合伙會計師事務(wù)所。

合伙會計師事務(wù)所包括普通合伙會計師事務(wù)所和特殊的普通合伙會計師事務(wù)所。

現(xiàn)有會計師事務(wù)所可以轉(zhuǎn)制成特殊的普通合伙會計師事務(wù)所。

第十六條設(shè)立合伙會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）有二個以上合伙人；

（二）有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；

（三）有書面合伙協(xié)議；

（四）有合伙人認繳或者實際繳付的出資額；

（五）有會計師事務(wù)所的名稱和固定的辦公場所；

（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。

會計師事務(wù)所設(shè)立主任會計師，由執(zhí)行會計師事務(wù)所事務(wù)的一名合伙人擔(dān)任。

第十七條設(shè)立合伙會計師事務(wù)所，合伙人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）年齡不超過六十周歲；

（二）取得注冊會計師證書；

（三）在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)，最近連續(xù)從事審計業(yè)務(wù)滿五年，其中在境內(nèi)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不少于三年；

（四）五年內(nèi)沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰；

（五）法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。

第十八條會計師事務(wù)所合伙人有下列情形之一的，不得繼續(xù)擔(dān)任合伙人：

（一）年齡超過六十五周歲；

（二）因健康原因無法履行合伙義務(wù)；

（三）受到吊銷注冊會計師證書處罰；

（四）法律、法規(guī)規(guī)定不得擔(dān)任合伙人的其他情形。

第十九條注冊會計師成為新設(shè)立會計師事務(wù)所或者其他會計師事務(wù)所的合伙人之前，應(yīng)當(dāng)?shù)阶詴嫀焻f(xié)會辦理從原執(zhí)業(yè)的會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)出手續(xù)；若為原會計師事務(wù)所合伙人的，還應(yīng)當(dāng)依法辦理退伙手續(xù)。

第二十條會計師事務(wù)所的名稱應(yīng)當(dāng)符合法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，不得使用與已注冊的會計師事務(wù)所相同或者相似的名稱，也不得使用違反公共利益、有誤導(dǎo)性或者有其他不良影響的名稱。

第二十一條申請設(shè)立會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)向市財政部門提交下列材料：

（一）設(shè)立會計師事務(wù)所申請表；

（二）會計師事務(wù)所合伙人情況匯總表；

（三）注冊會計師情況匯總表；

（四）企業(yè)登記機關(guān)出具的企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書復(fù)印件；

（五）注冊會計師協(xié)會提供的本條例第十七條第（三）項規(guī)定的合伙人執(zhí)業(yè)情況證明；

（六）全體合伙人已轉(zhuǎn)出原會計師事務(wù)所證明，若合伙人為原會計師事務(wù)所合伙人的，還應(yīng)當(dāng)提交退伙證明；

（七）加入該所的注冊會計師的注冊會計師證書復(fù)印件；

（八）書面合伙協(xié)議及合伙人出資證明；

（九）辦公場所產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)的有效證明文件。

因合并或者分立新設(shè)會計師事務(wù)所的，還應(yīng)當(dāng)提交合并或者分立協(xié)議。

申請人應(yīng)當(dāng)對申請材料內(nèi)容的真實性負責(zé)。市財政部門受理本條第一款和第二十五條第一款相關(guān)材料復(fù)印件時，應(yīng)當(dāng)核對原件。

第二十二條市財政部門應(yīng)當(dāng)自收到設(shè)立會計師事務(wù)所的申請材料之日起三十個工作日內(nèi)決定是否批準。

批準設(shè)立申請的，由市財政部門發(fā)給執(zhí)業(yè)許可證書。

不批準設(shè)立申請的，市財政部門應(yīng)當(dāng)自決定之日起十個工作日內(nèi)書面通知申請人。申請人有異議的，可以依法申請行政復(fù)議。

市政府其他有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)憑會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證書辦理相關(guān)登記手續(xù)；工商、稅務(wù)登記按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定辦理。

第二十三條會計師事務(wù)所在特區(qū)設(shè)立分所的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)市財政部門批準。

申請設(shè)立分所的會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）依法成立三年以上，內(nèi)部管理制度健全；

（二）注冊會計師數(shù)量不少于五十名；

（三）會計師事務(wù)所上年末的凈資產(chǎn)不低于人民幣三百萬元；

（四）申請設(shè)立分所前三年內(nèi)該會計師事務(wù)所及其已設(shè)立的分所沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰；

（五）法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。

經(jīng)批準設(shè)立的分所應(yīng)當(dāng)在核準的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)執(zhí)業(yè)，其責(zé)任由會計師事務(wù)所承擔(dān)。

第二十四條會計師事務(wù)所設(shè)立的分所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）分所負責(zé)人為會計師事務(wù)所的合伙人；

（二）至少有五名注冊會計師；

有固定的辦公場所。

第二十五條會計師事務(wù)所申請設(shè)立分所，應(yīng)當(dāng)向市財政部門提交下列材料：

（一）設(shè)立分所申請表；

（二）全體合伙人作出的設(shè)立分所的決議；

（三）注冊會計師情況匯總表；

（四）會計師事務(wù)所上年度資產(chǎn)負債表；

（五）擬設(shè)立的分所注冊會計師的注冊會計師證書復(fù)印件；

（六）會計師事務(wù)所對分所的管理辦法；

（七）分所辦公場所產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)的有效證明復(fù)印件。

合并后的會計師事務(wù)所于合并當(dāng)年提出設(shè)立分所的，不需要提交前款第（四）項規(guī)定的材料，但應(yīng)當(dāng)提交合并協(xié)議和合并基準日的資產(chǎn)負債表。

第二十六條會計師事務(wù)所變更合伙協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)自作出決議之日起二十日內(nèi)報市財政部門備案。

變更會計師事務(wù)所及其分所名稱、合伙人、辦公場所、主任會計師、負責(zé)人或者撤銷已設(shè)立的分所未經(jīng)備案的，不予辦理工商、稅務(wù)變更登記手續(xù)。

對正在接受相關(guān)部門調(diào)查的會計師事務(wù)所，經(jīng)相關(guān)部門通報，市財政部門不予備案。

第二十七條會計師事務(wù)所或者分所，由于人員變動或者其他原因未能保持設(shè)立條件的，應(yīng)當(dāng)自行停止執(zhí)業(yè)，妥善處理相關(guān)業(yè)務(wù)，并在二十日內(nèi)報市財政部門備案，在六十日內(nèi)進行整改達到設(shè)立條件。

未在規(guī)定期限內(nèi)備案或者逾期達不到設(shè)立條件的，應(yīng)當(dāng)撤銷設(shè)立許可。

第二十八條會計師事務(wù)所有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)：

（一）合伙協(xié)議規(guī)定的解散事由出現(xiàn)；

（二）全體合伙人決定解散；

（三）被依法吊銷、撤銷執(zhí)業(yè)許可證書或者營業(yè)執(zhí)照；

（四）被依法宣告破產(chǎn)；

（五）因合并或者分立需要解散；

（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

會計師事務(wù)所終止執(zhí)業(yè)的，應(yīng)當(dāng)依法進行清算，并報市財政部門備案。

第二十九條會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依法妥善保管業(yè)務(wù)檔案，并對業(yè)務(wù)檔案的真實性、完整性負責(zé)。

會計師事務(wù)所因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因終止的，在終止、辦理撤銷登記手續(xù)之前的業(yè)務(wù)檔案，由合伙人移交市注冊會計師協(xié)會代管。具體辦法由市注冊會計師協(xié)會制定。

第三十條異地注冊會計師在特區(qū)執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)接受市財政部門的業(yè)務(wù)監(jiān)管。異地會計師事務(wù)所在特區(qū)設(shè)立辦公場所的，應(yīng)當(dāng)符合本條例第二十三條的規(guī)定。

第三十一條經(jīng)批準在特區(qū)設(shè)立的境外會計師事務(wù)所的常駐代表機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在批準設(shè)立后三十日內(nèi)，向市財政部門報送下列資料：

（一）財政部批準設(shè)立常駐代表機構(gòu)的批文副本；

（二）財政部頒發(fā)的常駐代表證書復(fù)印件；

（三）辦公地址及聯(lián)系方式；

（四）常駐代表姓名、簡歷。

境外會計師事務(wù)所的常駐代表機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照核準的業(yè)務(wù)范圍開展業(yè)務(wù)并接受市財政部門的監(jiān)管。

第三十二條境外會計師事務(wù)所在特區(qū)臨時執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)規(guī)定獲得準許并辦理執(zhí)業(yè)登記。

第三十三條市財政部門對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證按年度更新。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年五月三十一日之前，向市財政部門報送下列材料：

（一）會計師事務(wù)所及其設(shè)立的分所基本情況；

（二）上年末資產(chǎn)負債表和上年度利潤表；

（三）合伙人基本情況；

（四）對分所的業(yè)務(wù)管理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制情況；

（五）上年度出具鑒證報告情況匯總表；

（六）會計師事務(wù)所及其注冊會計師接受業(yè)務(wù)檢查、被處罰情況；

（七）會計師事務(wù)所由于執(zhí)行業(yè)務(wù)涉及訴訟、仲裁情況。

會計師事務(wù)所與境外會計師事務(wù)所有成員所或者聯(lián)系所合作關(guān)系的，還應(yīng)當(dāng)報送上年度與境外會計師事務(wù)所、境外會計師事務(wù)所其他成員所或者聯(lián)系所合作開展業(yè)務(wù)的情況。

經(jīng)審查，未發(fā)現(xiàn)不符合設(shè)立條件的，市財政部門應(yīng)當(dāng)換發(fā)執(zhí)業(yè)許可證書。

第三十四條會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以協(xié)議為核心的內(nèi)部管理制度，落實以執(zhí)業(yè)人員為主體、與質(zhì)量控制相結(jié)合的管理、分配機制，充分保障合伙人、注冊會計師及全體員工的合法權(quán)益。

第四章市注冊會計師協(xié)會

第三十五條市注冊會計師協(xié)會依法登記取得社會團體法人資格。

第三十六條市注冊會計師協(xié)會的主要職責(zé)如下：

（一）核準注冊會計師注冊，對注冊會計師進行年度檢查；

（二）依法制定、修改市注冊會計師協(xié)會章程，建立懲戒制度、誠信檔案制度等行業(yè)管理制度；

（三）反映注冊會計師行業(yè)的意見和要求，維護注冊會計師和會計師事務(wù)所的合法權(quán)益；

（四）對注冊會計師的執(zhí)業(yè)資格和執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行檢查，對違反執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范的行為予以懲戒，涉嫌違法需要給予行政處罰的，移交市財政部門處理；

（五）組織注冊會計師資格考試、繼續(xù)教育和其他培訓(xùn)；

（六）協(xié)調(diào)處理行業(yè)內(nèi)部爭議；

（七）與政府監(jiān)管部門和其他相關(guān)部門協(xié)調(diào)；

（八）組織業(yè)務(wù)交流和對外交往；

（九）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

第三十七條市注冊會計師協(xié)會章程對全體會員具有約束力。

第三十八條市注冊會計師協(xié)會會員實行屬地登記制度。凡在**市行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)業(yè)的注冊會計師、會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)加入市注冊會計師協(xié)會成為會員。會員分為團體會員和個人會員，個人會員包括執(zhí)業(yè)會員和非執(zhí)業(yè)會員。

第三十九條注冊會計師加入市注冊會計師協(xié)會的，登記成為執(zhí)業(yè)會員。

執(zhí)業(yè)會員分為普通會員和資深會員。在注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)八年以上、執(zhí)業(yè)記錄良好、在行業(yè)享有較高威望，經(jīng)理事會評定，報市財政部門備案，可以成為資深會員。具體辦法由市注冊會計師協(xié)會制定。

第四十條下列人員可以加入市注冊會計師協(xié)會，登記成為非執(zhí)業(yè)會員：

（一）取得全國注冊會計師資格考試全科合格證書的；

（二）本條例施行前已取得中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員資格的；

（三）執(zhí)業(yè)會員因工作變動不再繼續(xù)執(zhí)業(yè)的。

第四十一條會員有退出市注冊會計師協(xié)會的權(quán)利，但正在接受調(diào)查處理或者欠繳會費的，市注冊會計師協(xié)會可以拒絕或者暫時拒絕其退會。

第四十二條市注冊會計師協(xié)會會員大會是市注冊會計師協(xié)會的最高權(quán)力機構(gòu)。會員大會每年召開一次，其主要職權(quán)如下：

（一）審議通過和修訂市注冊會計師協(xié)會章程；

（二）選舉、罷免非政府部門委任的理事；

（三）選舉、罷免會長；

（四）審議通過市注冊會計師協(xié)會發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃；

（五）審議通過市注冊會計師協(xié)會年度工作報告和年度財務(wù)收支報告。

會員大會可以以會員代表大會的形式或全體會員通訊表決的方式召開，但對于理事會換屆、會長選舉等重大事項，應(yīng)當(dāng)以會員大會或者會員代表大會的形式進行。

第四十三條市注冊會計師協(xié)會理事會（以下簡稱理事會）是會員大會的執(zhí)行機構(gòu)，對會員大會負責(zé)，其職責(zé)如下：

（一）向會員大會報告工作，執(zhí)行會員大會決議；

（二）提出市注冊會計師協(xié)會發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃草案；

（三）選舉、罷免副會長；

（四）確定市注冊會計師協(xié)會內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和職權(quán)；

（五）審定市注冊會計師協(xié)會的工作制度，并監(jiān)督其執(zhí)行；

（六）對違反執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范的注冊會計師、會計師事務(wù)所進行懲戒；

（七）審查市注冊會計師協(xié)會的財務(wù)收支，審定會費標準和收費辦法；

（八）市注冊會計師協(xié)會章程規(guī)定的其他事項。

理事會下設(shè)秘書處，負責(zé)市注冊會計師協(xié)會的日常工作。秘書處正、副秘書長的產(chǎn)生辦法、職責(zé)和任期由市注冊會計師協(xié)會章程規(guī)定。

第四十四條理事會由會員選任的理事和市政府有關(guān)部門委任的理事組成。

選任理事中非合伙人理事不得少于選任理事人數(shù)的五分之一。委任理事不得超過理事人數(shù)的二分之一。

理事每屆任期三年，可以連任，但最多不得超過兩屆。

第四十五條市注冊會計師協(xié)會會長行使以下職權(quán)：

（一）主持會員大會、理事會和會長辦公會議；

（二）檢查理事會決議、決定的實施情況；

（三）簽署理事會決議、決定和本會法律文件；

（四）對外代表本會；

（五）與副會長聯(lián)合提名秘書處秘書長、副秘書長人選；

（六）提議解聘秘書處秘書長、副秘書長；

（七）會員大會、會員代表大會或者理事會授予的其他職權(quán)。

第四十六條市注冊會計師協(xié)會會員大會設(shè)立監(jiān)督委員會，對理事會、會長、副會長和秘書處執(zhí)行會員大會決議、決定的情況進行監(jiān)督。

第四十七條監(jiān)督委員會由會員和非會員組成，其中非會員的人數(shù)不少于二分之一。市注冊會計師協(xié)會理事會理事、會長、副會長及秘書處工作人員不得擔(dān)任監(jiān)督委員會委員。

監(jiān)督委員會產(chǎn)生辦法、監(jiān)督職責(zé)和工作規(guī)則由會員大會通過后施行。

第四十八條市注冊會計師協(xié)會對注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格或者執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行檢查時，可以調(diào)閱、復(fù)制注冊會計師的工作底稿和其他有關(guān)資料，被檢查的注冊會計師、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)予以配合。

市注冊會計師協(xié)會及其工作人員應(yīng)當(dāng)保守檢查事項的秘密。

第四十九條市注冊會計師協(xié)會會員大會、理事會、監(jiān)督委員會做出的決議、決定應(yīng)當(dāng)在作出后二十日內(nèi)報市財政部門備案。

對違反法律、法規(guī)以及國家有關(guān)規(guī)定的決議、決定，市財政部門應(yīng)當(dāng)予以撤銷；對不適當(dāng)?shù)臎Q議、決定，市財政部門可以提出修改意見或者建議。

第五十條在市注冊會計師協(xié)會注冊的注冊會計師應(yīng)當(dāng)繳納入會登記費、轉(zhuǎn)所費和年度會費。

具體繳費辦法和繳費數(shù)額由市注冊會計師協(xié)會理事會根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定決定，并報市財政部門備案。

市注冊會計師協(xié)會收取的各項費用應(yīng)當(dāng)按照章程規(guī)定的用途開支，并實行收支預(yù)決算制度、定期公告制度、會員查詢制度和年度審計制度。

第五章自律與監(jiān)管

第五十一條注冊會計師承辦業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由其所在的會計師事務(wù)所統(tǒng)一受理。

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)直接與委托人簽訂委托合同，不得與中介人簽訂委托合同。

委托人或者被審計單位不得因為注冊會計師出具非標準審計報告而少付或者拒付委托費用。

委托人不得利用聯(lián)系業(yè)務(wù)之便索取財物。

第五十二條注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，可以根據(jù)需要查閱被審計單位的會計資料和有關(guān)文件，查看被審計單位的業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，要求被審計單位提供其他必要的協(xié)助。

被審計單位應(yīng)當(dāng)如實提供會計資料和有關(guān)文件，并對所提供會計資料和有關(guān)文件的真實性、完整性負責(zé)。

會計師事務(wù)所依法承擔(dān)審計責(zé)任不能替代、減輕或者免除被審計單位的會計責(zé)任。

第五十三條注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，可以向有關(guān)單位函證與審計事項有關(guān)的情況，獲取有關(guān)證明材料。有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)予以配合，并對所提供證明材料的真實性、完整性負責(zé)。

第五十四條注冊會計師與委托人或者被審計單位存在下列利害關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)回避：

（一）曾在委托單位或者被審計單位任職，離職未滿五年；

（二）本人及其配偶或者直系血親與委托單位或者被審計單位有投資、借貸或者其他經(jīng)濟利益關(guān)系；

（三）與委托單位或者被審計單位的董事、經(jīng)理或者其他有關(guān)主管人員有配偶、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親、直系姻親等關(guān)系；

（四）擔(dān)任委托單位或者被審計單位常年會計顧問或者代為辦理會計事項；

（五）其他為保持獨立性應(yīng)當(dāng)回避的事項。

會計師事務(wù)所與委托單位存在除業(yè)務(wù)收費之外其他經(jīng)濟利益關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第五十五條任何單位和個人不得要求或者示意注冊會計師出具不實或者不當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報告。

注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告：

（一）委托人或者被審計單位示意其作不實或者不當(dāng)證明；

（二）委托人或者被審計單位故意不提供有關(guān)會計資料和文件；

（三）因委托人或者被審計單位有其他不合理要求，致使注冊會計師出具的報告不能對財務(wù)會計重要事項作出正確表述。

第五十六條注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、出具業(yè)務(wù)報告時，不得有下列行為：

（一）明知或者應(yīng)當(dāng)知道被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；

（二）明知或者應(yīng)當(dāng)知道被審計單位的財務(wù)會計處理可能或者已經(jīng)直接損害報告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實的報告；

（三）明知或者應(yīng)當(dāng)知道被審計單位的財務(wù)會計處理可能或者已經(jīng)導(dǎo)致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；

（四）明知或者應(yīng)當(dāng)知道被審計單位的財務(wù)會計報告的重要事項有其他不實內(nèi)容，而不予指明。

第五十七條注冊會計師不得有下列行為：

（一）與委托人或者被審計單位或者其他利害關(guān)系人串通，出具有虛假內(nèi)容、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的業(yè)務(wù)報告或者其他書面文件；

（二）提示、協(xié)助委托人或者被審計單位編制虛假會計資料；

（三）在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)期間，違反規(guī)定買賣被審計單位的股票、債券或者購買被審計單位或者個人所擁有的其他財產(chǎn)；

（四）索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)利益；

（五）接受委托催收債款；

（六）允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)；

（七）同時在兩個或者兩個以上會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)；

（八）對業(yè)務(wù)能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)；

（九）泄露國家秘密或者委托單位、被審計單位的商業(yè)秘密，但經(jīng)委托單位同意或者法律、法規(guī)要求提供的除外；

（十）違反法律、法規(guī)的其他行為。

第五十八條注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，按照執(zhí)業(yè)準則規(guī)定的工作程序出具業(yè)務(wù)報告。

有下列情形之一的，可以認定注冊會計師已經(jīng)勤勉盡責(zé)：

（一）注冊會計師已嚴格遵守執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范，仍無法發(fā)現(xiàn)虛假成分；

（二）注冊會計師遵守驗資程序，確認投資已經(jīng)到位，但企業(yè)在登記后又抽逃資金；

（三）注冊會計師在執(zhí)業(yè)時受到委托人、被審計單位、金融機構(gòu)及其他機構(gòu)欺詐；

（四）注冊會計師在業(yè)務(wù)報告中就重要內(nèi)容作了真實披露。

第五十九條會計師事務(wù)所出具的業(yè)務(wù)報告應(yīng)當(dāng)由負責(zé)審核的合伙人和負責(zé)該項目的注冊會計師共同簽字并加蓋會計事務(wù)所公章。

第六十條注冊會計師每年應(yīng)當(dāng)接受不少于四十小時的繼續(xù)教育并參加考核，及時掌握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定和業(yè)務(wù)知識，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

注冊會計師行業(yè)繼續(xù)教育及考核具體辦法，由市注冊會計師協(xié)會制定。

第六十一條會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向市財政部門和市注冊會計師協(xié)會進行電子化備案。市財政部門和市注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對會計師事務(wù)所出具的業(yè)務(wù)報告進行防偽標識管理。

當(dāng)出具的業(yè)務(wù)報告數(shù)量或者內(nèi)容顯著異常時，市財政部門或者市注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)進行提示，必要時可以要求會計師事務(wù)所或者當(dāng)事人說明情況，也可以進行專項調(diào)查。

第六十二條會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強執(zhí)業(yè)管理，建立健全內(nèi)部管理制度，保證工作質(zhì)量，防范風(fēng)險，并不得有下列行為：

（一）不按照中國注冊會計師協(xié)會的執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德準則執(zhí)業(yè)；

（二）采用惡意降低收費或者詆毀同行等不正當(dāng)方式與其他會計師事務(wù)所競攬業(yè)務(wù)；

（三）向其他單位或者個人支付或者變相支付業(yè)務(wù)介紹費；

（四）與其他單位或者個人以收入分成或者掛靠方式執(zhí)業(yè)；

（五）允許其他單位和個人以本所名義承辦注冊會計師業(yè)務(wù)；

（六）對委托人或者其他單位和個人進行脅迫、欺詐、利誘；

（七）違反法律、法規(guī)的其他行為。

會計師事務(wù)所可以投標承接審計業(yè)務(wù)，但不得通過降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行壓價競爭。

第六十三條本條例第五十二條第一款，第五十三條，第五十五條、第五十八條第一款的有關(guān)規(guī)定，適用于會計師事務(wù)所。

第六十四條會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度和財務(wù)管理制度。

會計師事務(wù)所不得采取承包或者收入分成方式由注冊會計師或者合伙人分立經(jīng)營。

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期向市注冊會計師協(xié)會報送財務(wù)會計報告。

第六十五條禁止注冊會計師和會計師事務(wù)所刊播、設(shè)置、張貼廣告或者借助新聞媒體進行廣告宣傳。

會計師事務(wù)所開業(yè)、遷址和招聘的公告按照國家或者市注冊會計師協(xié)會的有關(guān)規(guī)定辦理。

第六十六條會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定建立執(zhí)業(yè)風(fēng)險基金或者辦理職業(yè)保險。

第六十七條市注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對注冊會計師的執(zhí)業(yè)資格、職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行檢查，對違反執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范的，給予下列懲戒并載入誠信檔案：

（一）訓(xùn)誡；

（二）責(zé)令改正并書面檢討；

（三）責(zé)令書面道歉；

（四）行業(yè)內(nèi)通報批評；

（五）公開譴責(zé)；

（六）取消個人會員資格。

市注冊會計師協(xié)會對會計師事務(wù)所因違反執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范給予的懲戒，可以參照前款第（一）至（五）項執(zhí)行。涉嫌違法需要給予行政處罰的，應(yīng)當(dāng)移交市財政部門處理。

取消個人會員資格的，市注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)同時撤銷其執(zhí)業(yè)注冊，并報市財政部門、財政部和中國注冊會計師協(xié)會備案。

市財政部門吊銷注冊會計師證書的，市注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)撤銷其執(zhí)業(yè)注冊，取消其會員資格。

第六十八條市財政部門依法對注冊會計師行業(yè)進行管理，履行下列職責(zé)：

（一）執(zhí)行有關(guān)注冊會計師行業(yè)管理的法律、法規(guī)；

（二）制定注冊會計師行業(yè)管理制度和行業(yè)發(fā)展規(guī)劃；

（三）審批會計師事務(wù)所及分所、換發(fā)執(zhí)業(yè)許可證書；

（四）負責(zé)注冊會計師、會計師事務(wù)所的監(jiān)管和有關(guān)備案工作；

（五）依法對注冊會計師行業(yè)進行檢查并對注冊會計師和會計師事務(wù)所的違法行為進行處罰；

（六）組織協(xié)調(diào)其他政府部門對注冊會計行業(yè)進行執(zhí)法檢查和行業(yè)監(jiān)管；

（七）依法對市注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、管理和指導(dǎo)；

（八）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

第六十九條市政府應(yīng)當(dāng)建立市注冊會計師行業(yè)監(jiān)督管理協(xié)調(diào)聯(lián)席會議制度，對注冊會計師行業(yè)中遇到的重大問題進行監(jiān)督、管理、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)。

監(jiān)督管理協(xié)調(diào)聯(lián)席會議由市財政部門牽頭，市稅務(wù)、公安、工商行政管理、審計、國有資產(chǎn)管理部門和財政部、審計署、銀監(jiān)局、證監(jiān)局、保監(jiān)局駐**工作機構(gòu)以及市注冊會計師協(xié)會等單位的負責(zé)人及部分業(yè)外人士參加。

第七十條禁止任何單位或者個人利用職權(quán)為注冊會計師、會計師事務(wù)所介紹業(yè)務(wù)。

第七十一條因違法、違規(guī)受到行政處罰或者自律懲戒的會計師事務(wù)所五年內(nèi)不得更名；受到暫停執(zhí)業(yè)行政處罰的注冊會計師在處罰期間不得轉(zhuǎn)所，但會計師事務(wù)所被吊銷、撤銷執(zhí)業(yè)許可證書的除外。

正在接受調(diào)查或者行業(yè)自律檢查的會計師事務(wù)所及注冊會計師，在被調(diào)查或者被檢查期間，會計師事務(wù)所不得更名，注冊會計師不得轉(zhuǎn)所。

第七十二條市注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)定期對會計師事務(wù)所進行考核評價，并將考核評價結(jié)果公開。具體辦法由市注冊會計師協(xié)會制定。

第六章法律責(zé)任

第七十三條違反本條例第七條第三款規(guī)定的，由市財政部門責(zé)令停止非法執(zhí)業(yè)，沒收違法所得，并處以違法所得三倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得的，處以一萬元以上五萬元以下罰款。拒不停止非法執(zhí)業(yè)的，由公安機關(guān)按照《中華人民共和國治安管理處罰法》的有關(guān)規(guī)定處罰。

違反本條例第七條第四款規(guī)定的，獲取的業(yè)務(wù)報告無效，由此引起的相應(yīng)法律責(zé)任由委托的單位或者個人承擔(dān)；受委托人有過錯的，可以依法向受委托人追償。

第七十四條違反本條例第十三條第一款（一）、（二）項規(guī)定，年度檢查不合格仍繼續(xù)執(zhí)業(yè)的，由市財政部門責(zé)令暫停執(zhí)業(yè)一個月，并處以一萬元以上五萬元以下罰款。

違反本條例第十三條第一款第（三）項規(guī)定的，由市財政部門沒收違法所得，并由市注冊會計師協(xié)會撤銷執(zhí)業(yè)注冊。

第七十五條違反本條例第十八條規(guī)定的，由市財政部門責(zé)令暫停執(zhí)業(yè)六個月至十二個月，并處以二萬元以上十萬元以下罰款；有（一）、（二）、（四）項情形，情節(jié)嚴重的，由市財政部門吊銷注冊會計師證書。

第七十六條違反本條例第二十一條、第二十五條規(guī)定，提供虛假材料的，市財政部門不予受理或者不予批準，并予以警告；采取欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段獲得批準的，由市財政部門予以撤銷，并沒收違法所得。

第七十七條違反本條例第二十三條、第三十條規(guī)定的，由市財政部門責(zé)令停止非法執(zhí)業(yè)，并處以五萬元以上二十萬元以下罰款。

第七十八條違反本條例第二十六條規(guī)定，未報送備案的，由市財政部門責(zé)令在三十日內(nèi)整改；拒不整改或者整改不符合國家有關(guān)規(guī)定的，年度檢查時不予換發(fā)執(zhí)業(yè)許可證書。

第七十九條違反本條例第二十七條第一款規(guī)定繼續(xù)執(zhí)業(yè)的，由市財政部門責(zé)令暫停執(zhí)業(yè)三個月至六個月，并處以五萬元以上二十萬元以下罰款。

第八十條違反本條例第二十八條第一款規(guī)定繼續(xù)執(zhí)業(yè)的，由市財政部門沒收非法所得，對簽署報告的注冊會計師分別處以一萬元以上五萬元以下罰款。

第八十一條違反本條例第二十九條規(guī)定，未按規(guī)定保管業(yè)務(wù)檔案，致使檔案資料損毀、滅失的，由市財政部門處以二萬元以上二十萬元以下罰款。

第八十二條違反本條例第三十一條規(guī)定的，由市財政部門處以一萬元以上五萬元以下罰款。

第八十三條違反本條例第三十二條規(guī)定的，由市財政部門責(zé)令停止非法執(zhí)業(yè)，并處以十萬元以上五十萬元以下罰款。

第八十四條違反本條例第三十三條規(guī)定，不按規(guī)定報送材料的，市財政部門暫不予換發(fā)執(zhí)業(yè)許可證書，責(zé)令限期補正；提供虛假材料的，處以一萬元以上五萬元以下罰款；情節(jié)嚴重的，責(zé)令暫停執(zhí)業(yè)三個月至六個月。

第八十五條違反本條例第五十四條第一款規(guī)定的，由市財政部門責(zé)令暫停執(zhí)業(yè)三個月至六個月。

違反本條例第五十四條第二款規(guī)定的，由市財政部門處以一萬元以上五萬元以下罰款。

第八十六條違反本條例第五十五條第二款、第五十六條、第五十七條規(guī)定的，由市財政部門對注冊會計師處以二萬元以上二十萬元以下罰款，沒收違法所得，并責(zé)令暫停執(zhí)業(yè)三個月至十二個月；情節(jié)嚴重的，吊銷注冊會計師證書。

有前款違法行為，情節(jié)嚴重的，對注冊會計師所在的會計師事務(wù)所處以十萬元以上五十萬元以下罰款，并責(zé)令暫停執(zhí)業(yè)三個月至十二個月；情節(jié)特別嚴重的，吊銷執(zhí)業(yè)許可證書。

第八十七條違反本條例第五十八條第一款規(guī)定的，由市財政部門給予警告或者處以二萬元以上五萬元以下罰款；情節(jié)嚴重的，責(zé)令注冊會計師、會計師事務(wù)所暫停執(zhí)業(yè)三個月至十二個月。

第八十八條違反本條例第五十九條規(guī)定的，由市財政部門對會計師事務(wù)所處以一萬元以上五萬元以下罰款。

第八十九條違反本條例第六十一條規(guī)定，未及時向市財政部門和市注冊會計師協(xié)會進行電子化備案的，由市財政部門責(zé)令限期改正；逾期拒不改正的，予以警告，并處以一萬元以上五萬元以下罰款。

第九十條違反本條例第六十二條、第六十四條、第六十五條規(guī)定的，由市財政部門責(zé)令暫停執(zhí)業(yè)一個月至三個月；情節(jié)嚴重的，責(zé)令暫停執(zhí)業(yè)三個月至十二個月。

第九十一條違反本條例第六十六條規(guī)定，未建立執(zhí)業(yè)風(fēng)險基金或者辦理職業(yè)保險的，由市財政部門責(zé)令限期改正；逾期拒不改正的，責(zé)令暫停執(zhí)業(yè)一個月至三個月。

第九十二條違反本條例第七十條規(guī)定的，由市財政部門責(zé)令改正，沒收違法所得，并由其所在單位對直接責(zé)任人給予處分。

第九十三條受到暫停執(zhí)業(yè)行政處罰的注冊會計師、會計師事務(wù)所，由市財政部門暫扣其注冊會計師證書或者執(zhí)業(yè)許可證書；處罰期滿后市財政部門應(yīng)當(dāng)退回。

第九十四條市財政部門作出暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書、撤銷執(zhí)業(yè)許可證書的行政處罰，市注冊會計師協(xié)會作出公開譴責(zé)、取消個人會員資格的懲戒，應(yīng)當(dāng)向社會公告。

第九十五條市政府可以根據(jù)本條例制定實施細則。

第九十六條現(xiàn)有的有限責(zé)任會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)逐步改制為合伙制會計師事務(wù)所。

現(xiàn)有的有限責(zé)任會計事務(wù)所、個人會計事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)保持相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的設(shè)立條件。

現(xiàn)有的有限責(zé)任會計事務(wù)所、個人會計事務(wù)所適用本條例有關(guān)規(guī)定；本條例未做規(guī)定的，適用相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。

第九十七條對本條例規(guī)定的罰款處罰，市財政部門應(yīng)當(dāng)制定具體實施標準，與本條例同時施行；需要修訂時，制定機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時修訂。

第九十八條本條例自20**年3月1日起施行。