地稅局文化產業實施意見

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為認真貫徹落實省委九屆三次全會和市委、市政府有關會議精神，結合我市地稅工作實際，現就如何進一步發揮地稅職能作用，支持文化產業大發展提出如下實施意見。

一、統一思想，充分認識文化產業大發展的重要意義

大力發展文化產業，是貫徹十七屆六中全會精神，全面落實科學發展觀、加快轉變經濟發展方式的重要戰略；是進一步加強國家文化中心建設、發揮示范作用的重要內容；是促進文化大發展大繁榮、提高文化軟實力的重要推動力量。稅收是調節經濟運行的杠桿，應在支持文化產業大發展中發揮積極作用。全市各級地稅機關要充分認識支持文化產業大發展的重要意義，切實將思想和行動統一到市委、市政府戰略決策上來，把文化產業作為新的經濟增長點加以培育、重點扶持，通過全面落實各項稅收政策，不斷優化稅收管理和服務措施，積極支持我市文化產業大發展，全力服務文化名市戰略。

二、落實政策，積極支持文化產業大發展

全面落實支持文化產業發展各項稅收政策，加強對重點企業、新辦文化企業、新興文化產業和符合高新技術條件的文化企業的稅收支持，拓展稅收政策應用空間，不斷放大稅收政策效果。

（一）支持文化企業發展

1．對經認定的高新技術文化企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

2．對已認定為高新技術企業的新引進省外文化服務企業，在3年有效期內不再重新認定，執行15%的優惠稅率。

3．對文化企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

4．對文化旅游區內的宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地、房產免征城鎮土地使用稅、房產稅。

5．文化企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年營業收入15%的部分，準予在當年企業所得稅前扣除；超過部分，準予在以后年度結轉扣除。

6．文化企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。個人發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額30%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

7．創業投資文化企業采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業2年以上（含2年）的，符合條件的，可以按照其投資額的70%抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，在以后納稅年度結轉抵扣。

8．對符合條件的國家大學科技園和科技企業孵化器，在國家稅收優惠政策規定期限內，其提供孵化服務以及向孵化企業出租場地、房屋的收入，免征營業稅；其自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅。

9．對符合條件的小型微利文化企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

10．自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利文化企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

（二）支持文化事業發展

11．紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動銷售第一道門票收入，以及宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入免征營業稅。

12．經營性文化事業單位轉制為企業的，在2013年底前，自轉制注冊之日起免征企業所得稅；由財政部門撥付事業經費的文化單位轉制為企業的，自轉制注冊之日起對其自用的房產免征房產稅。

（三）支持動漫產業發展

13．經國家認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的稅收優惠。

14．對動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網絡動漫、手機動漫格式適配）勞務，以及動漫企業在境內轉讓動漫版權交易收入（包括動漫品牌、形象或內容的授權及再授權），在2011年1月1日至2012年12月31日期間，依法減按3%稅率征收營業稅。

（四）支持文化旅游業發展

15．納稅人從事文化旅游業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額計算征收營業稅。

16．鼓勵文化企業將安排職工旅游休閑作為獎勵措施，相關費用可列入成本核算，并按規定稅前扣除。

（五）支持個人從事文化經營

17．認真落實營業稅起征點調整政策。對個人經營文化、體育活動，月營業額未達到20000元、日（次）營業額未達到500元的，免征營業稅。

18．對高級技術人才、特殊人才獲得的國務院及有關部門和省政府頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。

（六）扶持經營困難文化企業發展

19．從事文化旅游業經營的納稅人繳納房產稅、城鎮土地使用稅確有困難的，按權限報批后予以減免。

20．文化企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

21．及時辦理延期繳納稅款審批。2012年，對因不可抗力發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的文化企業，或者當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的企業申請延期繳納稅款的，要及時辦理審批手續，幫助企業解決暫時困難。

22．認真落實困難企業社保費“五緩四降”政策，積極配合有關部門做好困難企業認定工作。2012年，對困難企業緩繳養老、醫療、失業、工傷、生育保險費，緩繳期限暫定6個月；適當降低參保企業醫療、失業、工傷、生育保險費率，一般降幅不低于30%；參保企業人均工資低于上年度全省在崗職工平均工資60%的，單位繳納社會保險費基數可按企業實際工資總額核定。

（七）減輕文化企業納稅人負擔

23．免收登記費用。納稅人辦理稅務登記核發稅務登記證時，免收稅務登記工本費。

24．對小微企業及個體經營戶，在2014年底前免收發票工本費。保證納稅人的發票供應，支持納稅人的正常生產經營，不得隨意限制、減少發票正常供應量。

三、細化措施，著力提升稅收服務質量和效果

25.健全制度機制。進一步健全崗位責任制、首問負責制、一次性告知制、服務承諾制、離崗告示制、AB崗工作制、辦文辦事限時制和責任追究制等工作制度，不斷加強效能建設，切實提高辦稅效率。

26.開展重點幫扶。建立旅游產業重點項目、重點企業稅收聯系制度，及時溝通情況、協調處理問題，幫助企業發展。針對本地區的區位優勢、競爭優勢，選擇具有發展潛力的旅游企業作為重點幫扶對象，實行“一對一”服務，及時提供有關稅收政策信息，全面了解涉稅訴求，積極幫助其解決實際困難，防范和控制稅收風險。

27.深化宣傳輔導。加強對文化產業納稅人的稅法宣傳與納稅輔導，充分利用電視、廣播、報紙、雜志、12366納稅服務熱線、網站、電子觸摸屏、地稅刊物、稅收講座等多種媒介宣傳稅法，免費提供針對性的稅收政策資料，重點做好對新辦項目和重點項目的納稅輔導。

28.規范涉稅檢查。減少檢查次數。除群眾舉報、上級交辦、風險評估、專項檢查和協查的案件外，對示范區內初創的文化企業，自辦理地方稅務登記之日起兩年內不進行稅收檢查，其它企業稅收檢查一年內不超過一次。

四、強化保障，嚴格落實各項稅收工作責任

29.加強組織領導。市局成立以市局主要負責人為組長，其他局領導為副組長，市局各科室負責人為成員的支持文化產業大發展工作領導小組，統一研究、部署和協調本系統支持文化產業大發展工作，為支持文化產業大發展提供堅強的組織保障。

30.強化監督檢查。通過完善監督制度，健全征納溝通和意見反饋機制，強化監督檢查，及時解決稅收政策和服務措施落實過程中存在的問題，及時發現和糾正政策不落實、落實不及時、落實不到位等問題，對執行不力的單位和人員，嚴格過錯責任追究，確保支持文化產業大發展各項稅收政策和稅收服務措施全面貫徹落實。