現(xiàn)如今對(duì)小煤礦征稅制度的考察

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一、如今小煤礦稅收征管的情況

自年以來(lái)，隨著煤炭市場(chǎng)行情的不斷好轉(zhuǎn)，煤炭?jī)r(jià)格不斷上揚(yáng),煤的開(kāi)采量相應(yīng)的也就增加了。利潤(rùn)也相應(yīng)增大。通過(guò)對(duì)礦區(qū)、礦區(qū)、、地區(qū)煤礦數(shù)量的統(tǒng)計(jì)看出,年該地區(qū)總共有小煤礦58對(duì),到年小煤礦就增加至79對(duì),幾年間增加了21對(duì)。當(dāng)前小煤礦的經(jīng)營(yíng)方式主要為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)和租賃經(jīng)營(yíng)。根據(jù)各煤礦礦井的不同情況，地稅部門(mén)主要采用的收稅方式主要有兩種：一是查賬管理形式;二是核定征收管理模式。如今小煤礦稅收在稅收征管中所占的比重越來(lái)越大,由于對(duì)利益的追求，煤炭行業(yè)的稅收流失情況也很?chē)?yán)重，特別是小煤礦由于各種因素共同影響，情況更為突出。因此,在新局勢(shì)下如何優(yōu)化對(duì)小煤礦的稅收征管,顯得甚為重要。

二小煤礦稅收管理工作中存在的主要問(wèn)題

（一）不能準(zhǔn)確確定煤炭計(jì)稅價(jià)格

由于供求關(guān)系的變化、政府宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控等諸多因素的影響，使得煤炭市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大（以年地稅分局掌握的數(shù)據(jù)為例，年初煤炭平均價(jià)格在210元/噸左右,月份煤炭平均價(jià)格在240元/噸左右，而月份煤炭平均價(jià)格在200元/噸左右），而小煤礦礦主不能真實(shí)反應(yīng)生產(chǎn)銷(xiāo)售中的價(jià)格信息，加之我們現(xiàn)有的稅收管理和技術(shù)手段相對(duì)滯后，不能迅速地做出反應(yīng)，以致我們對(duì)查賬征收的小煤礦的賬目中的噸煤價(jià)格和申報(bào)中的噸煤價(jià)格的真實(shí)性很難及時(shí)準(zhǔn)確掌握；對(duì)核定征收的小煤礦不能及時(shí)調(diào)整核定噸煤價(jià)格，以至產(chǎn)生稅款流失和稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間稅收爭(zhēng)議等現(xiàn)象。

（二）計(jì)稅產(chǎn)量核定難度大

由于小煤礦分布分散廣泛，煤炭生產(chǎn)技術(shù)復(fù)雜，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)隨意性較大，地稅部門(mén)很難掌握各礦井的實(shí)際生產(chǎn)能力和每月實(shí)際生產(chǎn)產(chǎn)量，使得在實(shí)際征收工作中計(jì)稅產(chǎn)量不夠準(zhǔn)確，雖然煤炭稅控裝置已經(jīng)運(yùn)行，但部分煤礦地處偏遠(yuǎn)，信號(hào)不能傳輸，仍未安裝煤炭稅控裝置（從地稅分局的掌握情況看，轄區(qū)內(nèi)共有小煤礦79對(duì)，安裝稅控裝置的有57對(duì)，未安裝稅控裝置的有32對(duì)，占總數(shù)的41%）。由于以上情況從而產(chǎn)生了稅收征管不到位，納稅人隱瞞生產(chǎn)產(chǎn)量、銷(xiāo)售產(chǎn)量和申報(bào)不實(shí)等現(xiàn)象，為稅收及征管工作帶來(lái)了一定的難度。

（三）查賬征收煤礦稅款流失現(xiàn)象依然存在

由于煤炭行業(yè)出現(xiàn)賣(mài)方市場(chǎng)，煤炭銷(xiāo)售渠道增多，一些小煤礦在銷(xiāo)售過(guò)程中采取賬外現(xiàn)金交易，不計(jì)入銷(xiāo)售賬目，隱瞞銷(xiāo)售收入，偷逃所得稅，特別是向私營(yíng)及個(gè)體貨場(chǎng)、焦化廠(chǎng)銷(xiāo)售用煤，不需開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，不記賬，使得會(huì)計(jì)信息失真。這些現(xiàn)象給稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)上述企業(yè)的所得稅征收管理工作帶來(lái)了一定的難度，使得一部分煤炭稅收流失。以地稅分局為例，年月份，核定征收的小煤礦噸煤?jiǎn)挝欢愗?fù)為15元，而查賬征收的小煤礦噸煤?jiǎn)挝欢愗?fù)只有10元，從中可以看出，查賬征收的小煤礦稅款流失情況依然很?chē)?yán)重。

（四）存在證照不全、未審批煤礦開(kāi)采偷稅漏稅現(xiàn)象

一部分小煤礦，由于資源、安全等方面問(wèn)題或因行業(yè)特殊管理的制約不能正常生產(chǎn)，煤炭管理部門(mén)要求其在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行整改完善，使得行政許可手續(xù)不完備，不能按規(guī)定辦理工商登記，致使稅務(wù)部門(mén)不能掌握其實(shí)際情況，而這部分小煤礦又具備一定的生產(chǎn)開(kāi)采能力，各自實(shí)際存在間斷性煤炭生產(chǎn)銷(xiāo)售行為，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員進(jìn)行納稅檢查時(shí)，礦井關(guān)停手續(xù)齊全，使得這一部分小煤礦存在著不申報(bào)或不如實(shí)申報(bào)現(xiàn)象。

（五）礦井分散、征管力量不足

由于小煤礦礦井?dāng)?shù)量多、地處偏僻且分散、隱蔽性強(qiáng)、隨意性大、經(jīng)營(yíng)人員成分復(fù)雜，而稅務(wù)部門(mén)的征管力量相對(duì)比較薄弱，加之缺少必要的交通工具，使得小煤礦征收管理工作難度較大，通過(guò)對(duì)地稅分局的調(diào)查不難看出這一問(wèn)題，轄區(qū)面積近1000平方公里，轄區(qū)內(nèi)分布著79對(duì)小煤礦，這些小煤礦間相對(duì)距離較遠(yuǎn)，然而分局正式干部卻只有5人，如果每個(gè)煤礦都檢查一遍需20多天，征管力量不足的問(wèn)題十分突出。

（六）小煤礦礦主納稅意識(shí)差

大部分小煤礦業(yè)主文化素質(zhì)普遍偏低，依法納稅觀念淡薄，普遍存在對(duì)稅收政策法規(guī)知識(shí)了解不足、納稅意識(shí)差的情況，受自身利益的驅(qū)動(dòng)，千方百計(jì)的偷逃稅款，不能按期申報(bào)，偷稅漏稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，如假停產(chǎn)、買(mǎi)礦不申報(bào)等，有的還經(jīng)常與稅務(wù)人員“捉迷藏”、“打埋伏”，有的還會(huì)利用社會(huì)關(guān)系網(wǎng)干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法，因此管理的難度非常大。

三小煤礦稅收管理工作中采取的主要措施

（一）搶抓機(jī)遇、制定方案、明確責(zé)任

煤炭市場(chǎng)行情好轉(zhuǎn)對(duì)個(gè)體小煤礦而言是求發(fā)展、上規(guī)模的一個(gè)千載難逢的好機(jī)會(huì)，與之相應(yīng)的小煤礦稅收收入也會(huì)隨之增加，加強(qiáng)小煤礦的稅收征管工作就理所當(dāng)然地成為當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的主要工作。主要的措施有：1、成立小煤礦稅收征管辦公室，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)所有小煤礦的稅收征收管理工作，把原來(lái)由分散式管理變?yōu)榧惺焦芾怼?、明確分工，確立小煤礦稅收征管辦公室的各項(xiàng)職責(zé)。對(duì)稅務(wù)登記、建帳建制和申報(bào)繳稅等各環(huán)節(jié)進(jìn)行明確分工、各負(fù)其責(zé)，要求嚴(yán)格審查，嚴(yán)格管理。3、建立健全規(guī)章制度，結(jié)合小煤礦管理工作實(shí)際，嚴(yán)格落實(shí)《執(zhí)法責(zé)任追究制度》。

（二）加強(qiáng)內(nèi)外部稅收征管和檢查力度

1、摸清稅源底數(shù)，加強(qiáng)稅籍管理力度。（1）對(duì)轄區(qū)內(nèi)小煤礦進(jìn)行全面的普查，注重清理漏征漏管戶(hù)，對(duì)沒(méi)有登記的補(bǔ)辦稅務(wù)登記，并將其全部納稅資料進(jìn)行歸檔，加強(qiáng)對(duì)煤礦開(kāi)業(yè)、變更、停業(yè)、以及非正常戶(hù)的登記管理，對(duì)證照不全、未審批的小煤礦建立臨時(shí)稅務(wù)登記，并且完善小煤礦的納稅信用等級(jí)評(píng)定制度，使小煤礦的管理逐步走向規(guī)范化。（2）建立小煤礦管理登記清冊(cè)，制定小煤礦基本情況調(diào)查表，對(duì)小煤礦的、井型、大巷進(jìn)尺、煤層厚度、原煤種類(lèi)、噸煤成本及銷(xiāo)售去向等情況做詳細(xì)調(diào)查歸檔。（3）建立小煤礦征收臺(tái)帳。記錄每個(gè)小煤礦每月原煤銷(xiāo)售數(shù)量、噸煤平均單價(jià)、銷(xiāo)售收入、應(yīng)納稅額、已納稅額、欠繳稅額等，有利于隨時(shí)查閱小煤礦每月納稅情況。

2、深入礦井，加大執(zhí)法力度，做到四個(gè)掌握。在煤礦稅收征管工作中，要經(jīng)常性的深入礦井，了解煤礦的生產(chǎn)銷(xiāo)售情況，不斷提高執(zhí)法剛性，重點(diǎn)打擊偷稅漏稅行為。針對(duì)地稅部門(mén)征管力量不足的現(xiàn)實(shí)情況，可以對(duì)于煤炭部門(mén)已掌握并能提供產(chǎn)量的煤礦和地稅部門(mén)已掌握且納稅情況較好的煤礦減少執(zhí)法檢查次數(shù)（如一季度檢查一次），把工作重點(diǎn)放在那些煤炭部門(mén)未掌握并不能提供產(chǎn)量的煤礦，各種證照不全、未審批的煤礦，未辦理稅務(wù)登記和辦理臨時(shí)稅務(wù)登記及納稅情況較差的煤礦，加大對(duì)其執(zhí)法檢查力度（如一月一次），用這種靈活的工作方法來(lái)緩解征管力量薄弱的問(wèn)題。在檢查工作中要加大對(duì)銷(xiāo)售礦井的執(zhí)法檢查力度。銷(xiāo)售礦井使稅收征管中容易忽視的環(huán)節(jié)，而且難于提前控制，針對(duì)這一情況要采取政策宣傳，讓納稅人知道賣(mài)礦屬于銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅，以及偷漏稅的法律后果，在日常管理中，多了解其經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)苗頭及時(shí)采取措施，充分利用協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，接到信息反饋及時(shí)征繳。

在檢查過(guò)程中，我們主要做到四個(gè)掌握：（1）掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。在檢查中，主要參照煤炭局審批的掘進(jìn)作業(yè)規(guī)程和采煤作業(yè)規(guī)程，從中確定各小煤礦的生產(chǎn)情況是掘進(jìn)還是回采，同時(shí)，通過(guò)對(duì)原煤庫(kù)存數(shù)量的查驗(yàn)確定其銷(xiāo)售情況。（2）掌握生產(chǎn)原煤種類(lèi)。通過(guò)檢查，要掌握轄區(qū)內(nèi)各小煤礦生產(chǎn)原煤的種類(lèi)主要是主焦煤、三分之一焦煤、肥煤、瘦煤、貧瘦煤、貧煤、無(wú)煙煤、氣煤、還是天然焦。不同的煤種都有其不同的市場(chǎng)價(jià)格，掌握了每個(gè)煤礦都生產(chǎn)什么煤，也就基本上掌握了該煤礦原煤的銷(xiāo)售價(jià)格。（3）掌握原煤生產(chǎn)數(shù)量。通過(guò)對(duì)規(guī)程的檢查，并與煤炭局駐各礦安檢員、生產(chǎn)礦長(zhǎng)進(jìn)行核實(shí)，初步掌握各煤礦當(dāng)月原煤的生產(chǎn)數(shù)量，為征收稅款提供有力的依據(jù)。（4）掌握原煤銷(xiāo)售去向和銷(xiāo)售數(shù)量。在檢查工作中，要重點(diǎn)詢(xún)問(wèn)和了解各煤礦原煤銷(xiāo)售去向，弄清楚主要是銷(xiāo)售給一般納稅人，還是銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人，或是銷(xiāo)售給居民做生活用煤。同時(shí)核實(shí)銷(xiāo)售數(shù)量，認(rèn)真做好記錄，這樣，可以按照當(dāng)月原煤銷(xiāo)售價(jià)格，確定當(dāng)月的銷(xiāo)售額，為嚴(yán)把申報(bào)關(guān)提供了重要依據(jù)。

3、加強(qiáng)對(duì)查賬煤礦企業(yè)的賬目檢查力度。解決查帳征收煤礦的所得稅征收始終是煤礦稅收征管工作中一大難點(diǎn)，在對(duì)上述企業(yè)的賬目進(jìn)行檢查時(shí)，對(duì)其賬目處理進(jìn)行仔細(xì)的分析，在檢查中應(yīng)尤其注意以下幾方面內(nèi)容：（1）在材料的購(gòu)買(mǎi)、入庫(kù)、領(lǐng)料等環(huán)節(jié)，有無(wú)購(gòu)入原材料無(wú)購(gòu)貨發(fā)票、虛列成本情況；（2）煤炭企業(yè)對(duì)原有固定資產(chǎn)、原材料進(jìn)行重新評(píng)估，有無(wú)用嚴(yán)重的失實(shí)的價(jià)值入賬，多提折舊，多列生產(chǎn)成本的情況；（3）煤炭企業(yè)有無(wú)收集各種發(fā)票入賬，虛列費(fèi)用，以最大限度人為調(diào)低利潤(rùn)的情況。對(duì)于以上情況要組織人力逐一查出并予以糾正，按照規(guī)定進(jìn)行稅前調(diào)整并加大處罰力度。

（三）完善和拓寬計(jì)稅產(chǎn)量、計(jì)稅單價(jià)取得途徑

計(jì)稅單價(jià)不穩(wěn)定、計(jì)稅產(chǎn)量不真實(shí)一直是困擾稅務(wù)部門(mén)小煤礦稅收征管工作的一大難題，在以往的實(shí)際工作中，計(jì)稅產(chǎn)量和計(jì)稅單價(jià)的取得主要是采用了以下幾個(gè)途徑，一是采取由納稅人自行申報(bào)和稅務(wù)部門(mén)實(shí)地考察相結(jié)合的方式，但這種方式容易產(chǎn)生申報(bào)不實(shí)的問(wèn)題，并且需要掌握的專(zhuān)業(yè)知識(shí)性強(qiáng)；二是采取加強(qiáng)同煤炭部門(mén)的合作，由他們提供計(jì)稅產(chǎn)量和計(jì)稅單價(jià)的方式，但這種方式增加了中間環(huán)節(jié)，容易產(chǎn)生人情稅等諸多不利因素；三是采取安裝稅控裝置進(jìn)行監(jiān)控煤礦生產(chǎn)的方式，這種方式取得的數(shù)據(jù)較為真實(shí)，但由于信號(hào)傳輸?shù)纫蛩氐挠绊懀糠制h(yuǎn)的小煤礦仍未安裝。針對(duì)以上情況要采取以下幾方面的措施來(lái)完善和拓寬計(jì)稅產(chǎn)量和計(jì)稅單價(jià)的取得途徑，首先，在納稅人進(jìn)行申報(bào)時(shí)，要求其提供銷(xiāo)售合同的復(fù)印件并由稅務(wù)部門(mén)留存，通過(guò)銷(xiāo)售合同考察其生產(chǎn)能力和銷(xiāo)售價(jià)格。其次，要建立外調(diào)機(jī)制，對(duì)于計(jì)稅產(chǎn)量和計(jì)稅單價(jià)存在可疑問(wèn)題的煤礦，要向國(guó)稅部門(mén)調(diào)查其銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具情況，必要時(shí)要取得購(gòu)貨方的稅務(wù)部門(mén)的配合，要求他們進(jìn)行協(xié)查，通過(guò)銷(xiāo)售發(fā)票的使用情況核實(shí)其計(jì)稅產(chǎn)量和計(jì)稅單價(jià)。最后，對(duì)于未安裝稅控裝置和未經(jīng)審批開(kāi)采的小煤礦，在依托于煤炭部門(mén)的的協(xié)助的基礎(chǔ)上，要加大執(zhí)法檢查力度，通過(guò)實(shí)地測(cè)量和依據(jù)工資、物料消耗推算的方法確定其計(jì)稅產(chǎn)量和計(jì)稅單價(jià)。

（四）加強(qiáng)部門(mén)合作，建立信息共享機(jī)制

多年來(lái)的稅收實(shí)踐證明，稅務(wù)部門(mén)僅依靠自己的力量，孤軍奮戰(zhàn)，得不到社會(huì)各有關(guān)部門(mén)的支持和幫助，是達(dá)不到最佳效果的，尤其是對(duì)地方小煤礦的管理突顯重要。首先，要加強(qiáng)部門(mén)間的合作。要積極爭(zhēng)取各級(jí)政府、煤炭局、財(cái)政局、公、檢、法的機(jī)關(guān)和單位的支持、配合（如會(huì)同這些部門(mén)進(jìn)行聯(lián)合執(zhí)法大檢查），建立各級(jí)協(xié)稅護(hù)稅組織，形成一個(gè)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。其次，要建立起長(zhǎng)效的信息共享機(jī)制。因?yàn)樾∶旱V各井口的井型、年設(shè)計(jì)能力和生產(chǎn)能力、每個(gè)井口的年預(yù)計(jì)產(chǎn)量、平均銷(xiāo)售價(jià)格各有不同，稅務(wù)部門(mén)很難真實(shí)的掌握，而有關(guān)政府機(jī)關(guān)部門(mén)（如煤炭局、安監(jiān)局等）會(huì)派出煤礦監(jiān)管人員，對(duì)每個(gè)井口進(jìn)行跟蹤監(jiān)管，能夠?yàn)槎悇?wù)部門(mén)提供較真實(shí)的基礎(chǔ)資料，使我們摸清了底數(shù)，掌握了詳實(shí)的信息，使我們掌握的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)能夠真實(shí)可靠。另外要加強(qiáng)地稅部門(mén)與國(guó)稅部門(mén)之間、不同轄區(qū)內(nèi)地稅部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合，增強(qiáng)信息溝通、共享能力。由于地稅部門(mén)不能用增值稅發(fā)票來(lái)控制煤礦的產(chǎn)量和單價(jià)，因此加強(qiáng)與國(guó)稅部門(mén)的合作和信息共享，就顯得尤其重要，地稅部門(mén)必須充分利用其以票管稅的機(jī)制來(lái)完善自己的征管工作。加強(qiáng)不同轄區(qū)內(nèi)地稅部門(mén)間的密切配合，能使我們知道用煤?jiǎn)挝缓推髽I(yè)所購(gòu)買(mǎi)的原煤是哪些煤礦生產(chǎn)的、數(shù)量是多少，從而，可以確認(rèn)小煤礦申報(bào)稅額是否真實(shí)可靠，為加強(qiáng)稅收征管提供了重要信息。

（五）強(qiáng)化素質(zhì)，提高小煤礦稅收征管員專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能

在以往的實(shí)際工作中，我們通常只注重管理，而忽視了小煤礦稅收征管員的自身素質(zhì)的提高，尤其是煤礦采掘方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)的掌握提高，使得我們?cè)诠ぷ髦校趯?duì)小煤礦的征管工作中，對(duì)小煤礦業(yè)主提供的一些情況，不能夠做出正確、及時(shí)的判斷分析，為小煤礦業(yè)主的偷稅漏稅行為提供了可乘之機(jī)，因此，我們必須強(qiáng)化自身素質(zhì)。提高煤礦開(kāi)采有關(guān)知識(shí)應(yīng)從以下兩個(gè)方面入手，一是煤礦稅收征管員要加強(qiáng)自學(xué)，利用工作之余多閱讀一些有關(guān)煤礦生產(chǎn)方面的書(shū)籍，不斷充實(shí)自己；二是稅務(wù)部門(mén)要組織經(jīng)常性的培訓(xùn)，邀請(qǐng)一些專(zhuān)業(yè)人士進(jìn)行講解，要不定期的進(jìn)行煤礦生產(chǎn)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的考核，使得煤礦稅收征管員在集體培訓(xùn)中互相交流在實(shí)際工作中的體會(huì)，共同提高。

（六）嚴(yán)把申報(bào)入庫(kù)關(guān)，做到四個(gè)核對(duì)

對(duì)小煤礦的納稅申報(bào)和稅款入庫(kù)要嚴(yán)格管理，要求做到及時(shí)申報(bào)和足額繳納稅款。凡逾期未辦理納稅申報(bào)的，及時(shí)下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書(shū)》，并依法進(jìn)行處罰；對(duì)逾期未繳納稅款的，及時(shí)下達(dá)《催繳稅款通知書(shū)》，限期繳納稅款和加收滯納金。在審核申報(bào)內(nèi)容和稅款入庫(kù)兩個(gè)環(huán)節(jié)工作中，主要做到四個(gè)核對(duì)：（1）征期申報(bào)數(shù)和日常檢查數(shù)核對(duì)。在征期申報(bào)時(shí)，要嚴(yán)格把關(guān)，把申報(bào)數(shù)與日常檢查記錄的數(shù)據(jù)相核對(duì)，這樣可以確認(rèn)小煤礦申報(bào)的銷(xiāo)售收入是否真實(shí)。如果申報(bào)數(shù)小于日常檢查數(shù)，就責(zé)令其按檢查數(shù)重新申報(bào)，如果申報(bào)數(shù)大于日常檢查數(shù)，就以申報(bào)數(shù)為準(zhǔn)，并受理申報(bào)。（2）申報(bào)產(chǎn)量數(shù)與煤炭局提供的產(chǎn)量數(shù)核對(duì)。根據(jù)實(shí)際采取就高不就低的原則，確定計(jì)稅依據(jù)。（3）申報(bào)原煤銷(xiāo)售價(jià)格與市場(chǎng)平均價(jià)格核對(duì)。對(duì)申報(bào)的原煤銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低的，要按照市場(chǎng)平均價(jià)格計(jì)算，防止低報(bào)價(jià)格而產(chǎn)生偷稅的現(xiàn)象。（4）申報(bào)稅額與入庫(kù)稅額核對(duì)。通過(guò)核對(duì)，可以掌握小煤礦是否及時(shí)足額繳納稅款。為此，要做出專(zhuān)門(mén)規(guī)定，對(duì)小煤礦申報(bào)的應(yīng)納稅款，要求在申報(bào)時(shí)一并入庫(kù)，防止欠稅的發(fā)生。對(duì)逾期申報(bào)和申報(bào)不實(shí)的，要嚴(yán)格按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，給予處罰，促使期及時(shí)申報(bào)并足額繳納稅款。

（七）落實(shí)稅收公示制，貫徹“稅前輔導(dǎo)，稅中監(jiān)督，稅后檢查”

為了透明執(zhí)法，建立公平、公正的納稅環(huán)境，要認(rèn)真落實(shí)稅收公示制度，即在每個(gè)月征期將納稅人上個(gè)月的已納稅情況和本月的應(yīng)納稅情況進(jìn)行公示，這種方法不但使納稅人能夠明明白白納稅，也使得納稅人之間能夠互相監(jiān)督，同時(shí)也能夠杜絕稅務(wù)人員的腐敗現(xiàn)象的滋生。在對(duì)小煤礦的稅收征收管理中要實(shí)行“稅前輔導(dǎo)，稅中監(jiān)督，稅后檢查”的征收策略，即在每個(gè)征期之前，對(duì)納稅人進(jìn)行電話(huà)提醒，告知其本月合計(jì)應(yīng)納稅額，分稅種應(yīng)納稅額等情況，做好稅前預(yù)告；在每個(gè)月的征期內(nèi)，認(rèn)真監(jiān)督每個(gè)納稅人申報(bào)的計(jì)稅產(chǎn)量和計(jì)稅單價(jià)是否真實(shí)；在每個(gè)月征期過(guò)后，對(duì)那些逾期未申報(bào)繳稅或未繳足稅款的煤礦下達(dá)《限期繳納稅款通知書(shū)》，并依照《稅收征管法》進(jìn)行處罰。

（八）加強(qiáng)稅法宣傳，提高納稅人依法誠(chéng)信的納稅意識(shí)

為提高小煤礦業(yè)主的依法誠(chéng)信納稅意識(shí)，要經(jīng)常采取集中宣傳與分散輔導(dǎo)相結(jié)合的方式，把稅法宣傳落到實(shí)處。所謂集中宣傳是把小煤礦業(yè)主集中到一起進(jìn)行宣傳，可以采用召開(kāi)小煤礦礦長(zhǎng)會(huì)議的形式（一般一年要召開(kāi)兩次），主要是要講解《小煤礦征管辦法》中各稅種的計(jì)稅依據(jù)、計(jì)算方法，以及《稅收征管法》中規(guī)定的法律責(zé)任，進(jìn)一步明確了征納雙方的權(quán)力和義務(wù)，要他們知道應(yīng)如何交稅以及不交稅或偷逃抗稅的后果及法律責(zé)任等，并且宣傳的方式要具體直接，使他們?nèi)菀桌斫夂徒邮堋７稚⑤o導(dǎo)就是對(duì)那些稅法意識(shí)淡薄仍然的納稅人，深入到礦井進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)輔導(dǎo)，這項(xiàng)工作是經(jīng)常性的、反復(fù)性的，在潛移默化中改變其觀念，增強(qiáng)其依法納稅意識(shí)。通過(guò)這項(xiàng)稅法宣傳工作，能增強(qiáng)礦長(zhǎng)們的納稅意識(shí)，使我們的工作得到了小煤礦業(yè)主的理解和支持，促進(jìn)稅收工作向著良性循環(huán)的軌道發(fā)展。