機車制造企業審計先進事跡材料

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求實創新，開創內審工作新局面

我廠是一個百年歷史的鐵路干線內燃機車和貨車制造企業。近年來，工廠以“外樹形象拓市場，內抓管理建隊伍和強基壯能，優特爭先”的經營理念，打造引領大功率內燃機車發展潮流的強勢企業為目標，先后成功研制了準高速客、貨運機車，中央首長專用機車、青藏線“雪域神舟”號機車、“新曙光號”動車組，為我國連續五次鐵路大提速作出了重大貢獻，工廠被鐵道部確定為全國六家技術引進的重點扶持企業之一。經濟效益連年創佳績，2001年至2003年實現銷售收入42．4億元，利稅總額為3．05億元。2004年預計銷售收入超過16億元，實現利稅將1億元。

多年來，我們堅持以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，認真貫徹《審計署關于內部審計工作的規定》、《中國內部審計準則》、《內部審計人員職業道德規范》，做到依法審計、實事求是、客觀公正、廉潔自律，為促進企業改善經營管理、提高效益和反腐倡廉等方面發揮了重要作用。2001年至2003年共完成審計項目11025項，審計金額為12．1億元。2004年審計項目584項審計金額2．2億元。為工廠降低成本創造的經濟效益達4466．21萬元。經審計理清不良資產共計1942萬元，違紀金額938．51萬元，提出審計報告24份，被采納的審計建議235條。工廠多次被省、市審計機關評為內審工作的先進集體。

一、領導重視、加強內審的制度建設

(一)領導重視，是順利開展審計工作的前提

為全面加強企業內部審計工作，工廠實現二個到位。一是組織機構到位；專門設立審計處配備專兼職人員30人，獨立行使審計監督職能。二是領導把關到位；審定年度工作計劃并提出工作重點和要求，審示審計報告責令相關部門按審計意見整改，借助行政手段增強審計效果。

(二)健全工作制度，是有效實施審計工作的保障

加強內審人員的工作能力和質量，首先從制度上落實。根據國家審計方面的規定結合企業實際，工廠先后出臺了《工廠中層干部經濟責任審計管理辦法》等7項內部審計工作制度。使開展審計工作有法可依、有章可循，使工廠的內審工作走上了法制化、規范化的軌道。

1、規范審計操作程序。我們采取措施；細列審計工作計劃，制定審計實施方案，嚴格按操作程序審計，提報審計工作結論。例如：在物資采購價格審計中，先確定審計項目，對招標采購物資，具體規定在招標文件發出前，先審計文件的內容。開標后在評標前，再審核投標文件。評標時，提出審計意見。審查合同時，核對投標承諾和評標結果。

2、加強審計復核工作。工廠對重點的審計項目的審計證據、審計工作底稿、審計報告、審計結論及通知書，必須進行復核審理，提升審計工作質量。不僅增強了內部管理控制和監督體系，強化了審計人員的職業意識和行為，也為降低審計責任風險及提高審計價值奠定了基礎。

二、明確目標、發揮內審的職能作用

(一)明確一個目標，實現三個轉變

李金華審計長指出“內審工作的目標一定要放在提高管理水平和提高效益上，內審的定位是：管理+效益。內審工作要突出重點，使有限的力量發揮最大的效益”。內部審計為實現利益最大化的企業目標，緊緊圍繞工廠的經營目標，拓展審計思路，從管理與效益出發，把審計工作重點由原來以財務審計、工程審計、經濟責任審計逐步向管理審計、風險審計轉化，把以有效履行的責任審計逐步向增加價值、提高運作效率為主的效益審計轉化。努力實現內部審計三個轉變：由以監督為主逐步向監督與評價方向轉變；由事后的財務收支、查錯防弊的審計逐步向事前、事中的效益審計、管理審計轉變；以單一的審計方法向采取多樣性審計手段轉變。

(二)履行審計職能、開展管理審計

1、以管理效益為中心，抓好經濟責任評價審計

隨著市場不斷的深化，當企業內部的經濟實體中+有的經濟效益不佳、內部管理不善、經營風險意識不強等，會給企業帶來了一定的經濟影響。因此，我廠對獨立核算經濟實體的中層領導干部實行離任以及任職期間三年必審的規定。三年多來，共對20位中層領導干部進行了經濟責任審計。其中任期審計12起。在審計中關注各單位的經濟效益及潛在的經營風險。檢查經營業績和資產的真實性，評價經營活動的有效性。特別對內部控制的關鍵環節，實施了審計調查。從簡單的核對報表、賬冊財務數據的摘錄延伸到管理、控制的審計調查，從會計核算流程的了解擴展到經營業務流程的調查。經審計，理清了會計核算體系，明確了經濟責任，強化了管理制度，規范了操作行為。

在長期的審計實踐中，我們發現，中層干部的離任審計，往往審計結論得不到充分的落實和執行，責任人又無法追究和落實。具體問題不能得到有效的控制。因此，工廠加大了任期審計力度，有計劃地安排任期審計，以促進經營者廉潔經營，有效地維護企業利益。例如：我們在實施對某公司經理的任期審計中，檢查在產品資金的真實性和準確性時，發現成本分配方法不一致。經深人對其生產狀況的分析，后發現公司騙取的工資額度和獎金，造成潛虧417．98萬元的重大問題，依據審計結論工廠對經理作了嚴肅的處理。另外，責任審計上重點對債權的清理，以達到最終效益、減低經營風險的作用。三年來，共清理應收賬款總額為1206萬元，建立和健全了應收款的催收制度。在增收方面關注政策走向。例如：工廠對幼兒園的任期審計時，發現經濟性質是集體，而按公辦收費，致使平均每年少收入10萬元，審計部門提出的審計建議深受被審單位的歡迎。

2、以降本增效為目的，做好物資價格監督控制審計

物資采購價格的審計是工廠常抓不懈的日常監督控制的環節。在市場競爭激烈、物資價格多變的形勢下，我廠不斷探索物資價格審計方式，努力提高物資價格的審計效果。在原有的基礎上，關注市場上漲物資、關注價格無變化的物資、及工廠重大或關鍵物資。通過日常的了解調查明確物資的必審項目：對上漲的物資必審，對無變化的物資抽審，對重大物資實行價格調查。在審計上，采取了事前、事中的過程審計與事后監督性檢查相結合方法。堅持客觀公正，質量與價格的相統一的原則。采取詢價、比價、核價的多種方法有效地控制物資采購成本。由于審計的介入，使物資價格趨于合理、操作更加規范。

(1)招標采購價格審計中，實行了過程性控制：一是審核招標前文書的關鍵內容的符合性；二是審核操作程序化的合規性；三是審核合同簽約的有效性。特別在遇到市場價格頻繁波動，對企業的生產經營產生持續沖擊影響，常規價格審計方法難以適應的情況下。例如：2003年至2004年上半年市場上鋼材、水泥、油晶、爐料等大范圍、大幅度地漲價，采購業務受到強烈沖激。我廠打破了常規的采購操作程序，利用多渠道信息資源，做好市場價格調查、把握采購的有利時期，提出審計建議，2003年月1月利用時間差避免了近500萬元漲價沖擊。2004年3月又一次利用時間差使我廠減少了近300萬元的采購成本，取得了較好的效果。

(2)嚴格把好價格控制關，強化內部審計的程序化。

2003年下半年以來，各生產廠或供應商借原材料漲價紛紛提出配件漲價要求，面對如此困境，審計部門作出了凡提出漲價的物資如果由二家以上供應的必須實行比質比價采購，凡獨家供應的必須提供相關資料或重新核價的新要求。對要漲價的物資做到二不、三及時：不放棄物資調查信息關；不放棄采購物資上調審核關。及時掌握物資價格信息；及時反饋物資價格信息；及時處理物資價格矛盾。對招議標物資事前做好相關的物資價格調查，對價格偏差較大的提出審計建議，重新協商。對上調物資逐項審定，發揮控制作用。對重大物資或物資價格變化大隨時隨地進行跟蹤咨詢，掌握價格變化動態，有效地控制采購成本；比如；廢鋼2004年4月招議標價為2260元最低價為2200元，但價格往下跌，最后定價為2100元／噸，直接降低采購成本45000元。比上期采購成本減少采購額為31．5萬元。在供需矛盾突出下，一是做好工廠面臨的嚴峻形勢宣傳工作，求得相關單位的支持和理解。同時了解供應商的近況及價格情況。做到不能調的堅決不上調，有效遏制隨風漲的勢頭。

在價格審計方面，常規做法是先定價后審計，現在是逐步向定價前先詢價后定價轉移。主動將審計信息提供給采購部門，使審計人員與采購人員在價格形成的初始階段充分協商，互通信息，使確定的價格更趨合理、公平。通過審計直接核減采購金額912．5萬元，間接經濟效益3142萬元，提高工廠審計經濟效果。

三、突出重點、提高審計的成果價值

內審工作的有效性主要取決于內審發揮職能作用的程度和取得的實際效果。因此，審計部門緊緊把握工廠經濟運行中的熱點和難點為審計工作重點進行專項審計調查。共完成12項專項審計。以內部控制為中心通過測試、調查、分析經營中的經濟性、效率性、效果性。從業務流程、關鍵環節控制點、職務分離、制度落實等方面深入調查研究。例如：對采購成本的分析提出運費合理負擔問題，減少工廠運費近250萬元，根據審計結論，建立采購價格管理制度6個；加強對資金運作及管理進行了專項審計，分別對貨幣資金、籌資與擔保、采購與付款、應收及預付、投資項目實施審計，針對問題提出審計建議46條。在投資項目中緊緊抓住大項目開展專項審計。例如：有二個工程造價總計2383萬元，通過審計干預核減額為323．4萬元。由于這二個工程竣工后未能及時清算，經濟效益得不到體現，因此審計部門針對性提出了盡快了結尾巴程。為此，審計人員以工作的責任感，在領導的支持下，克服時間間隔長，人的變動、資料不全等影響，以及法律訴訟解決問題。認真審核工程項目的每一個結算環節，以事實為依據，算清每一項款，就這一項核減額233．4萬元。

四、工作創新，提升審計隊伍素質

(一)內審技術、方法創新

1、在審計方法上；我廠以抓住經營組織流程為主線，檢查上、下工序的交接過程、核算程序及控制程序，從這些環節中發現問題，提出處理意見。例如：材料購人、入庫控制，有無入庫手續，采購權與決策權是否同一人，產品交接手續是否齊全等問題。針對審計總是出現的問題進行深入剖析。例如：在對修復工程公司的經濟責任審計中，發現該公司成本控制不佳，材料采購數量偏多。一般情況下，電解液池加一次電鍍液可用三個月，而現場勘察發現電解液超過6個月的用量堆放在旁邊，這多余的材料當月末未退庫，已一次性地攤人生產成本，引起成本不實，審計部門及時提出要求被審單位整改，并將這一情況同時告知了價格審計人員，嚴格控制采購數量。

2、信息化建設上。著力營造構建現代內審的計算機網絡技術運用環境。我廠在運用計算機沒有停留在僅作文字處理的階段，而是建立了市場價格信息系統及審計業務情況臺賬，通過網絡做到信息資源共享、相互傳遞物資信息，提供準確服務，提高內審效果，進而增強工廠的獲利能力。

我廠運用現代管理方法開展物資采購價格審計工作和運用計算機技術建立價格查詢體系獲得江蘇省現代化創新優秀獎、致使常州市政府指定為十大企業管理模式之一進行推廣。

(二)加強學習意識，增強綜合素質

為開創內審工作的新局面，完成新形勢下的審計任務，充分發揮審計職能作用，當好領導的參謀和助手，幫助企業實現經營目標，建設一支思想過硬，技術領先，務實高效的隊伍是十分重要的，為此，我廠狠抓了四個方面的工作：

1、狠抓內審人員的思想作風建設和職業道德教育。通過建立內審人員的經濟責任考核機制，檢查內審人員的工作質量，增強自律自查意識。

2、加強業務學習與培訓。我廠針對內審人員知識、業務的單一型的特點，定期組織業務學習及派員外出培訓，共30人次，參加各類內審準則、。財務、基建工程、內審實務、內控制度、計算機等各專業知識的學習(學時達178小時)。逐步使內審人員較快地掌握財務會計，工程技術，計算機等一專多能的復合型知識，使他們不斷地掌握新的審計技能和方法。

3、采取走出去，請進來的方法培訓。我廠與先進內部審計單位之間進行交流，邀請了南京化建集團、南京晨光機器廠、山東荷澤煙廠、淮陰卷煙廠、無錫市審計局等單位來廠傳授先進經驗。并多次參加全國、省、市審計研討和經驗交流，獲獎論文3篇。通過交流，借鑒他人審計經驗，提高內部審計工作創新意識和業務能力，有力地促進了內審工作持續的開展。

4、加強對兼職內審人員的業務指導和管理。聘請內審兼職人員，并定期對其進行業務指導。