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各市(縣)、區財政(稅)局,市區各外商投資企業、市區各會計師事務所:
按照財政部財辦企(20**)144號文件要求,為做好20**年度外商投資企業財務報告的編審工作,現將有關規定通知如下,請全市各外商投資企業及會計師事務所按照本通知精神,做好年終結帳、財務報告編制及審計工作。各市(縣)、區財政部門可結合本地區的實際情況制訂相應規定,貫徹執行。
一、外商投資企業年度財務報告的編制對象
凡在20**年底前已注冊登記的外商投資企業(包括籌建期企業、已投產(營業)企業以及清算期企業)均應按照國家有關法律、法規編制和報送經中國注冊會計師審計的20**年度財務報告。
二、外商投資企業年度財務報告的內容
(一)外商投資企業20**年度財務報告的報表格式及編制說明仍按《財政部關于印發<20**年度外商投資企業會計報表>格式及其編制說明的通知》(財企[20**]609號)文件執行。匯總財務報告的報表格式按《財政部關于印發〈20**年度外商投資企業匯總會計報表〉的通知》(財企[20**]572號)文件的要求編制。
(二)按照我市實際情況,全市外商投資企業年度財務報告分旅游類和非金融類兩類。凡在我國境內具有法人資格、獨立核算、并能夠編制完整會計報表,從事旅游業的外商投資企業填報旅游類財務報告。凡在我國境內具有法人資格、獨立核算、并能夠編制完整會計報表,從事非金融業務的所有外商投資企業(不含旅游企業)編制非金融類財務報告。財務報告反映的會計信息應真實、完整。
1、非金融類外商投資企業年度財務報告具體包括:
a、資產負債表(會外年企**表);
b、資產減值準備明細表(會外年企**表附表1);
c、所有者權益(或股東權益)增減變動表(會外年企**表附表2);d、應交增值稅明細表(會外年企**表附表3);
e、利潤表(會外年企**表);
f、利潤分配表(會外年企**表附表1);
g、現金流量表(會外年通**表);
h、財務指標補充資料表(會外年通**表);
i、會計報表附注及財務情況說明書。
2、旅游類外商投資企業年度財務報告的報表種類與上年一致。
3、財務情況說明書至少應對下列情況作出說明:
a、企業生產經營的基本情況;
b、利潤實現和分配情況;
c、資金增減和周轉情況;
d、對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。
市區(不含新區、園區、吳中區、相城區,下同)外商投資企業可憑通知(隨文下發)到市會計服務中心(舊學前49號一樓)領取年度財務報表空白表式。
*、有關企業會計制度、政策的規定
全市外商投資企業自20**年起應嚴格執行新的《企業會計制度》(財會[20**]25號)。為此,財政部陸續下發了“關于印發《實施<企業會計制度>及其相關準則問題解答》的通知”(財會[20**]43號),“關于印發《關于執行<企業會計制度>和相關會計準則有關問題解答》的通知”(財會[20**]18號),“關于印發《關于執行<企業會計制度>和相關會計準則有關問題解答(二)》的通知”(財會[20**]10號),“關于印發《關于執行<企業會計制度>和相關會計準則有關問題解答(*)》的通知”(財會[20**]29號),“關于外商投資企業對外投資資產評估增減值財務處理問題的通知”(財會[20**]181號)等配套文件。企業可登錄**市財政局網站查閱文件具體內容,請企業根據文件規定執行。
四、外商投資企業年度財務報告的審計要求
外商投資企業應就20**年度編制的財務報告的全部報表(包括上述主表、附表、財務指標補充資料表、附注)委托中國注冊會計師審計,并取得審計報告。若有關報表為空表,也應委托中國注冊會計師審計,并以空表形式上報主管財政部門。注冊會計師應按照國家有關法律規定和獨立審計準則,本著獨立、客觀、公正的原則,對上述所列的全部財務報表進行審計并發表審計意見,出具完整的審計報告,上述所列全部財務報表均應作為審計報告附件內容。企業若聘請外地會計師事務所審計也必須按此要求執行。
主管財政部門將對已經注冊會計師審計的企業年度財務報告進行核查,對于核查中發現的問題將依照國家有關法律、法規嚴肅處理。
五、外商投資企業年度財務報告的報送要求
外商投資企業應當于20**年4月30日前將其編制并經中國注冊會計師審計的20**年度財務報告連同中國注冊會計師出具的審計報告,一并報送主管財政機關。市區外商投資企業可通過外商投資企業聯合年檢辦公室上報上述資料。未按規定報送年度財務報告及審計報告的,聯合年檢不予通過,財政部門將依據國家有關法律、法規追究有關單位及個人的相關責任。
市區外商投資企業除報送年度財務報告及審計報告外,還需報送年度財務報告的數據軟盤。企業報表錄入參數軟盤格式待省財政廳布置下發后將鏈接到**市財政局網站,同時委托相關會計師事務所下發到市區企業,請市區各企業在20**年春節前后查閱我局網站下載,或向受托會計師事務所索取。企業在數據錄入過程中,請注意參數格式與書面報表格式的差異,并做好相應的調整,請各會計師事務所給予協助。上報的計算機軟盤要求無病毒,數據審核正確,軟盤數據與報表數據要一致。請市區各企業在上報聯合年檢資料前,將數據軟盤報我局外經金融處預審。
六、外商投資企業年度財務報告的匯編要求
各市(縣)、區財政部門應認真做好20**年度外商投資企業財務報告的編報工作。各級財政部門應努力擴大匯編面,提高財務分析質量。我局將按照有關考核辦法對我市外商投資企業20**年度財務報告的編報工作進行考核評比。
財政部門財務報表匯總參數將于20**年1月另行下發。
請各市(縣)、區財政局于20**年5月15日前將打印的匯總財務報告、計算機軟盤(分戶)及財務情況說明書報送我局外金處。
各相關單位可點擊**市財政局網站,在“外商投資企業專區”查閱相關文件資料,“下載專區”下載相關參數等。
二○○*年十二月二十四日