審計局深化執(zhí)法強度交流材料

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審計執(zhí)法力度是審計機關依照法律、法規(guī)通過對被審計對象執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)情況實施審計后的處理處罰所顯現(xiàn)出來的強弱程度。當前,由于受多方面因素的影響,審計執(zhí)法力度在一定程度上受到了制約,同時也影響了審計職能的發(fā)揮和審計事業(yè)的發(fā)展。筆者在基層工作多年,現(xiàn)就如何加強審計執(zhí)法力度略談一些想法。

一、存在的主要問題及表現(xiàn)形式。

1、執(zhí)法目的偏化。

保障財政、財務收支的真實、合法和效益是審計執(zhí)法的目的。在“真實、合法、效益”三者的關系上,既有各自獨立的一面,同時也是一個不可分割的整體,其中“效益”處于中心地位。也就是說,審計機關通過監(jiān)督檢查被審計單位財政、財務收支的真實性、合法性,從而實現(xiàn)促進管理,規(guī)范運作,達到提高效益的目的。但長期以來,由于受計劃經(jīng)濟體制的影響,個別審計機關中的少數(shù)審計人員偏重于對財政財務收支的真實性、合法性的監(jiān)督檢查,片面強調(diào)查處違紀違規(guī)行為,而忽視了“效益性”這一中心和目的,把三者割裂開來,從而影響了審計執(zhí)法職能的全面發(fā)揮。

2、執(zhí)法手段弱化。

在社會主義初級階段,法制建設尚處于不斷完善之中。同樣,《審計法》賦予審計機關的權(quán)限還遠不能滿足實現(xiàn)審計目的的需要。主要表現(xiàn)為一是審計取證缺乏強制性。當審計發(fā)現(xiàn)問題需要當事人認定時,當事人積極配合尚可,若不配合,審計機關不能“奈其何”。而若當事人出具偽證,則形成的審計風險只有審計機關“自負”。二是審計處罰缺乏直接性。行政執(zhí)法與處罰相分離無疑是法制建設的一大進步。《審計法》及有關法規(guī)規(guī)定了審計機關對違紀事項的處理處罰權(quán),即審計機關只向被審計單位作出處理處罰決定,要求其落實執(zhí)行。但因?qū)徲嫏C關沒有扣繳、劃轉(zhuǎn)的強制措施,而一旦被審計單位拒絕執(zhí)行,則只能依靠有關部門配合執(zhí)行或申請人民法院執(zhí)行。如果在這些部門出現(xiàn)梗阻,審計決定就變?yōu)橐患埧瘴?從而影響審計執(zhí)法力度。

3、執(zhí)法程序簡化。

《審計法實施條例》規(guī)定,審計機關應當自審計決定生效之日起三個月內(nèi),檢查審計決定的執(zhí)行情況。而在實際工作中,個別審計機關或?qū)徲嬋藛T不能完全按照規(guī)定規(guī)范運作,隨意簡化審計程序的問題偶有發(fā)生,往往是將主要精力放在實施審計階段,而忽視后續(xù)審計,認為作出審計決定就算審計終結(jié),對被審計單位執(zhí)行審計決定的落實情況不再過問,從而形成違紀問題年年查年年犯,影響審計執(zhí)法力度。

4、執(zhí)法效果淡化。

執(zhí)法效果綜合反映執(zhí)法水平和執(zhí)法力度。審計執(zhí)法效果好,從宏觀上說能維護市場經(jīng)濟秩序,促進廉政建設,為各級領導決策提供服務從微觀上說,可以糾正違紀行為,保障國家、集體經(jīng)濟利益不受損失。但從目前的實際情況來看,有些審計機關的執(zhí)法效果還遠遠未達到效果要求,為政府宏觀決策服務力度不大、效果不好,違紀單位有增無減,違紀資金逐年上升。

二、產(chǎn)生問題的原因

一現(xiàn)行管理體制與獨立履行審計職能不適應。一是地方各級審計機關的人事、經(jīng)費由地方政府管理,使審計執(zhí)法工作在服務地方經(jīng)濟發(fā)展的同時,一定程度上也受到地方各方面的制約。二是依據(jù)現(xiàn)行的審計法律、法規(guī)規(guī)定,審計監(jiān)督范圍實行屬地管理,地方審計機關不能對不屬于同級政府管轄的部門進行監(jiān)督,而有監(jiān)督權(quán)的上級審計機關又“鞭長莫及”,從而使其成為監(jiān)督“盲區(qū)”。三是地方審計機關隸屬地方政府,使得上級審計機關授權(quán)的審計項目中存在的問題進行了“內(nèi)部消化’,不能進行全面有效地披露和嚴肅認真處理,從而難以得到客觀、真實的審計結(jié)果。

二《審計法》宣傳貫徹不到位與營造良好審計執(zhí)法環(huán)境不適應。一是《審計法》規(guī)定了審計工作在地方行政首長直接領導下工作,審計經(jīng)費由地方同級政府予以保證,而在實際工作中往往只能做到前者。地方審計機關特別是縣級審計機關,工作任務繁重,審計經(jīng)費不足的矛盾尤為突出。二是由于被審計單位違紀違規(guī)問題的發(fā)生多是出于部門利益或個人利益,因此對審計監(jiān)督工作大多存有抵觸情緒,不是對違紀問題進行“層層包裝”,千方百計逃避審計監(jiān)督,就是對存在問題千言狡辯,百般抵賴,更有甚者對審計工作設置重重障礙,阻礙審計工作正常開展。三是有關部門配合不甚密切。要加大審計執(zhí)法力度,只有組織紀檢、財政等部門協(xié)同作戰(zhàn),密切配合。利用各自手段,形成多主體的監(jiān)督格局,才能得到理想的預期效果,但由于受各部門的工作任務、人員、經(jīng)費等影響,在工作的配合上確有一定的難度。

三審計人員素質(zhì)不高與嚴格執(zhí)法不適應。審計是國民經(jīng)濟運行的衛(wèi)士,是領導決策和民眾的“眼睛”,其工作性質(zhì)決定了對審計人員綜合素質(zhì)的更高要求。審計人員政治、業(yè)務素質(zhì)是否過硬,是影響審計執(zhí)法力度和職能作用發(fā)揮的關鍵因素。政治素質(zhì)不過硬,就會因物質(zhì)利益的誘惑、人際關系的影響等,不能對發(fā)現(xiàn)的問題進行依法處理,甚至“貪污”發(fā)現(xiàn)的違紀問題。業(yè)務素質(zhì)不過硬,就不能全面有效地發(fā)現(xiàn)違紀違規(guī)問題,從而使審計監(jiān)督流于形式,更不能為政府宏觀決策提供依據(jù)。

三、加強審計執(zhí)法力度的對策

1、完善管理體制,明確執(zhí)法思路。在管理體制上,審計機關應參照工商、技監(jiān)等部門實行省以下垂直管理,使審計機關的人事、經(jīng)費等與地方政府脫鉤,實現(xiàn)審計管理體制和審計職能的真正獨立。在執(zhí)法目的和執(zhí)法思路上,要做到堅持“三原則”,把握“四重點”。堅持“三原則”,即堅持圍繞中心,服務大局的原則堅持有所為有所不為的原則堅持依法審計,規(guī)范運作的原則。把握“四重點”,即選準出發(fā)點圍繞發(fā)展、改革、穩(wěn)定的大局開展工作,找準切人點圍繞重點、難點、焦點、熱點問題開展工作,立足落腳點利用監(jiān)督手段,提高服務水平,抓住關鍵點強化素質(zhì)建設,狠抓大案要案。

2、強化執(zhí)法手段,規(guī)范執(zhí)法程序。一是實行審計結(jié)果公開制度。對審計過的單位,向社會或在一定范圍內(nèi)公開審計結(jié)果,利用其輻射作用,起到審計一個,震動一片的效果。二是健全對違紀問題直接責任人的追究制度。對負有直接責任的領導干部不僅要給予必要的經(jīng)濟處罰,而且還要建議有關部門給予必要的黨紀政紀處分,改變過去只處罰單位不處罰、處理個人,“患賣爺田心不疼”的做法。三是完善執(zhí)法強制措施。根據(jù)有關法律、法規(guī),制定和完善審計執(zhí)法強制措施實施辦法,賦予審計取證、審計處理較特殊的權(quán)力,硬化審計執(zhí)法手段。

3、加強隊伍建設,提高人員素質(zhì)。全面貫徹落實審計署“人、法、技”的戰(zhàn)略要求,切實加強審計干部隊伍建設。一是堅持政治教育與業(yè)務教育并重,把政治教育放在首位。二是多渠道加強審計人員素質(zhì)培訓,建設一支一專多能的復合型人才隊伍,以適應新形勢下審計監(jiān)督工作的需要。