基層審計中存的突出問題及建議

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當(dāng)前，審計部門在圍繞經(jīng)濟“又好又快”發(fā)展、維護財經(jīng)秩序、促進廉潔行政、推動和諧社會的構(gòu)建等方面都發(fā)揮了重要作用。但是，由于諸多客觀和主觀因素的影響，目前還存在不少不適應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀的突出問題，需要盡快克服和解決。

一、存在問題

（一）審計人才緊缺、手段落后。一方面是數(shù)量上人力不足。一個縣局的實際從業(yè)人員也就十多個，面對繁重的審計任務(wù)，審計人員十分疲憊；另一方面是質(zhì)量上急待提高。現(xiàn)在縣級審計部門的業(yè)務(wù)人員大多是基層財政所人員組成，真正從審計學(xué)院畢業(yè)的大學(xué)生鳳毛麟角，無論是思維方式、業(yè)務(wù)水平還是法律法規(guī)的運用，都需要不斷改進和提高。

審計手段落后主要反映在：1、計算機審計水平低。一方面是審計人員自身計算機水平參差不齊，運用AO審計的能力低，每年到國家及省廳培訓(xùn)的人數(shù)有限，短期內(nèi)還難以滿足工作的需要；另一方面是電子賬務(wù)未普及。特別是縣級和鄉(xiāng)鎮(zhèn)級單位，手工做賬的還比較普遍。2、審計的偵查手段弱。強制性不強，有些問題很難查清。

（二）效益審計沒有模式。《審計署*-*年審計工作發(fā)展規(guī)劃》就提出了到*年，投入效益審計力量占整個審計力量的一半左右，但是，到目前為止，效益審計尚未形成比較完整的理論，也還沒有總結(jié)出比較系統(tǒng)的技術(shù)和方法。審計人員沒有比較成型的標(biāo)準(zhǔn)和指南。

（三）經(jīng)責(zé)審計時效性差。“先審計、后離任”是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的一個重要原則。但是，從目前多數(shù)地方落實的情況來看，普遍存在“先任后審”的逆程序作法，這種“馬后炮”式的審計,給審計人員核實問題,搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實結(jié)論等帶來諸多不便，審計報告作為干部任用的依據(jù)作用也無從發(fā)揮。特別是對發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問題，給追究責(zé)任帶來了困難。同時，由于目前人事制度改革步伐加快，人事變動頻繁，經(jīng)濟責(zé)任審計的對象不斷增多，而審計部門力量有限，經(jīng)濟責(zé)任審計工作難以及時執(zhí)行到位。

（四）經(jīng)責(zé)審計責(zé)任難界定。如果經(jīng)濟責(zé)任不能準(zhǔn)確界定，審計結(jié)果就難以運用到位。經(jīng)濟責(zé)任審計主要有以下三個責(zé)任難以劃分：一是前任與現(xiàn)任的責(zé)任。由于目前經(jīng)濟責(zé)任審計中一般都未進行全面徹底的清產(chǎn)核資，僅局限于會計數(shù)據(jù)反映，資產(chǎn)損益也相應(yīng)難以核定，從而也就對前任與現(xiàn)任的資產(chǎn)損益責(zé)任難以定位，另外，有些地方的往來賬款較多，一些債權(quán)債務(wù)未徹底盤清，在經(jīng)濟責(zé)任審計時，對前任和現(xiàn)任任期內(nèi)收支、債權(quán)債務(wù)情況也不能準(zhǔn)確界定。二是與下屬單位的經(jīng)濟責(zé)任不能及時劃分。如：一些地方在對鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行責(zé)任審計時，只審計他們機關(guān)的財務(wù)狀況，對站所、村的賬目未全面審計和核查，從而造成經(jīng)濟責(zé)任認(rèn)定范圍不全，導(dǎo)致有些被審單位把工作側(cè)重點放在保證機關(guān)運轉(zhuǎn)和資產(chǎn)購置上，放松對下屬單位的監(jiān)管，甚至將經(jīng)濟責(zé)任向各站所轉(zhuǎn)嫁，逃避責(zé)任追究。三是黨政負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任難以區(qū)分。這一問題尤其在鄉(xiāng)鎮(zhèn)表現(xiàn)比較突出，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記是負(fù)總責(zé)的，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政一般又是鄉(xiāng)鎮(zhèn)長主管的，在劃分經(jīng)濟責(zé)任時，究竟應(yīng)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)長負(fù)責(zé)，還是由黨委書記負(fù)責(zé)，以誰為主負(fù)責(zé)，還是共同負(fù)責(zé)，各承擔(dān)的責(zé)任是多少，難以定論。

（五）經(jīng)責(zé)審計成果運用不到位。目前，各級組織、紀(jì)檢、審計部門對審計結(jié)果的運用沒有完善的機制，大都放在了審計實施和聽取情況上，對苗頭性、傾向性的問題，缺乏深層次地研究和剖析，沒有完善相應(yīng)的制度，致使同樣的問題反復(fù)出現(xiàn)。

（六）內(nèi)部審計獨立性不強。獨立性是審計工作的靈魂。不能有效保證審計機構(gòu)和人員在組織上的獨立性及其在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，就不能保證審計質(zhì)量和規(guī)避審計風(fēng)險，審計變成了事實上的“軟指標(biāo)”，監(jiān)督、規(guī)范都成了一句空話。我國內(nèi)部審計機構(gòu)在組織體系上實行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，即內(nèi)部審計機構(gòu)受本部門或本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計的結(jié)果應(yīng)書面報告給本單位行政最高負(fù)責(zé)人。因此，內(nèi)部審計的獨立性不如外部審計，表現(xiàn)在：一是機構(gòu)不獨立。造成內(nèi)審人員很難站在客觀、公允的立場上對單位財務(wù)狀況做出客觀、公正的評價。特別是當(dāng)面對領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違規(guī)時，內(nèi)部審計往往無能為力，從而埋下隱患。二是經(jīng)濟不獨立。由于內(nèi)審人員職位、工資福利等均受單位負(fù)責(zé)人控制，內(nèi)審人員難以在實際工作中充分發(fā)揮監(jiān)督的職能。當(dāng)單位利益與內(nèi)審人員利益一致時，內(nèi)審人員為維護自身的利益，容易對不正當(dāng)?shù)钠髽I(yè)行為采取默許的態(tài)度，從而降低了審計作用。三是工作、人員不獨立。內(nèi)審人員在開展工作時，不可避免地受到內(nèi)部人際關(guān)系的壓力，影響了工作的開展和發(fā)現(xiàn)問題的處理。有些內(nèi)審人員秉公辦事不僅受到同事的誤解和非議，有時還會遭到領(lǐng)導(dǎo)的阻撓，甚至打擊報復(fù)，致使實行審計監(jiān)督缺乏有效的保障。

二、意見與建議

（一）加快審計人才培養(yǎng)速度。從上至下都要加大審計人員培訓(xùn)力度，對現(xiàn)有人員要普遍輪訓(xùn)，特別是計算機審計培訓(xùn)。同時，要爭取地方黨委、政府的支持，對審計隊伍進行優(yōu)化，可以增加審計編制，把地方優(yōu)秀的財會人員充實進審計隊伍；還可以分期分批送審計人員到大專院校深造。通過多種渠道，盡快解決審計人才緊缺和質(zhì)量不高問題。

（二）上級應(yīng)盡快出臺效益審計指南。效益審計是今后審計工作的方向，目前基層沒有現(xiàn)成的路子可走，特別是對效益審計的考核內(nèi)容究竟如何考量沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，也缺少各方面效益評價的專業(yè)審計人才，因而審計結(jié)果也就沒有什么權(quán)威性，對審計結(jié)果的運用就更是紙上談兵。所以，上級審計部門應(yīng)該盡快出臺相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和指南。

（三）盡快完善與經(jīng)責(zé)審計相對應(yīng)的法律法規(guī)。由于組織部門調(diào)整任用干部的程序節(jié)奏快，在任用之前一般嚴(yán)格保密，一旦任命就要按期到任，而且時間緊，人員集中，而經(jīng)濟責(zé)任審計程序則需要較長的時間保證，這樣就使經(jīng)濟責(zé)任審計工作和干部調(diào)整很難協(xié)調(diào)進行，往往是審計尚未實施，被審計領(lǐng)導(dǎo)早已赴任，給確定、追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，落實審計結(jié)果帶來很大困難。因此，黨委、政府及有關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)要進一步提高認(rèn)識，切實把經(jīng)濟責(zé)任審計工作作為加強干部管理和監(jiān)督的主要手段來抓。一是要強化經(jīng)濟責(zé)任審計工作的計劃管理。確定重點部門和領(lǐng)導(dǎo)干部，結(jié)合任職情況，編制3-5年的滾動審計計劃，逐漸改變臨時任務(wù)多、計劃性不強的局面。二是充分發(fā)揮審計聯(lián)席會的作用。使聯(lián)席會確實起到溝通信息、達成共識、形成合力的作用，真正成為對干部進行監(jiān)督管理的協(xié)調(diào)機構(gòu)，避免成為只聽審計情況的匯報會。三是加大日常工作的協(xié)調(diào)力度。四是要狠抓落實，實行責(zé)任追究。要建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度，對審計對象限期整改，對久拖不辦或拒不辦理的，要依照規(guī)定進行責(zé)任追究。

同時，要盡快完善相應(yīng)的法律法規(guī)。明確規(guī)定如何做到先審后離、審任結(jié)合，組織和審計部門，要盡快研究制定審、離、任三個環(huán)節(jié)的操作實施辦法，增強制度的可操作性。

（四）規(guī)范經(jīng)責(zé)審計的責(zé)任認(rèn)定機制。要建立一套相關(guān)的責(zé)任指標(biāo)體系，用科學(xué)的指標(biāo)體系來劃分責(zé)任，準(zhǔn)確界定前任與現(xiàn)任、黨組織負(fù)責(zé)人與行政負(fù)責(zé)人，本級與下屬單位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，經(jīng)濟責(zé)任劃分要突出重點指標(biāo)。離任與上任者在交接時要對審計結(jié)果簽字，離任時，對照接任時的審計結(jié)果，逐項比較，認(rèn)定責(zé)任。同時，要加大推行任中審計，變被動為主動，將監(jiān)督關(guān)口前移，縮短調(diào)任時經(jīng)濟責(zé)任審計的時間，以解決“審”、“任”的銜接困難。

（五）建立健全審計成果運用機制。要健全審計結(jié)果運用機制。要把審計成果作為評價領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績的一把“尺子”，歸入干部考核檔案，各級組織、人事、紀(jì)檢部門要加強研究，制定操作性強、簡單實效的審計結(jié)果運用辦法，堅持具體情況具體分析，合理運用。各相關(guān)職能部門要緊密合作，對審計中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)線索要一查到底，組織部門研究任免干部時，要聽取經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論，使用干部時要將審計結(jié)果與干部任用一一對應(yīng)起來，真正實現(xiàn)憑實績用人。

（六）努力保證內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性。要讓各單位主要負(fù)責(zé)人充分認(rèn)識內(nèi)部審計工作的重要性，切實加強對內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)，完善內(nèi)審工作制度，確保內(nèi)審機構(gòu)具有履行職責(zé)所必須的權(quán)限，積極支持內(nèi)審人員依法履行職責(zé)，解決本部門、本單位內(nèi)部審計工作中遇到的困難和問題，并在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)審機構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)，使內(nèi)審機構(gòu)與財務(wù)基建部門真正成為做好單位內(nèi)部財務(wù)經(jīng)濟管理工作的“左手與右手”，而不是“對手”，為內(nèi)審工作的開展提供良好的工作條件和環(huán)境。

同時，內(nèi)審工作應(yīng)具有獨立性和權(quán)威性。獨立性原則要求它在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下獨立地開展工作，不受其他部門的干擾。只有這樣，才能確保審計的客觀性、公正性和權(quán)威性。權(quán)威性原則是內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的另一個關(guān)鍵因素。主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機構(gòu)地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。實踐表明，內(nèi)審的組織地位和作用的發(fā)揮是相輔相成的。一方面，作用的擴大為內(nèi)部審計贏得較高的組織地位創(chuàng)造了機會；另一方面，組織地位的提高，獨立性增強又為內(nèi)審人員卓有成效地履行其職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)審的職能作用提供了條件。另外，內(nèi)審機構(gòu)要有一定的處罰權(quán)，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計的權(quán)威性。