個人所得稅申報辦法

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從市地方稅務局獲悉，本市從20**年1月1日起，對于年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內，需自行向稅務機關申報其各項所得的年所得額、應納稅額、已繳(扣)稅額、抵扣稅額、應補(退)稅額和相關個人基礎信息。日前，市地方稅務局就個人所得稅自行納稅申報的范圍、方式方法、計算口徑、法律責任、執行時間等事項作出明確規定。

年所得12萬元包含11項收入

據市地方稅務局人士介紹，依據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和國家稅務總局《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內，需申報其各項所得的年所得額、應納稅額、已繳(扣)稅額、抵扣稅額、應補(退)稅額和相關個人基礎信息。申報的年所得額包括工資薪金所得、個體工商戶生產經營所得、對企事業單位承包經營或承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息股息紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得，以及經國家財政部門確定征稅的其他所得。在計算年所得時，可以剔除三類免稅所得，即個人所得稅法第四條第一項至第九項規定的免稅所得；個人所得稅法實施條例第六條規定可以免稅的來源于中國境外的所得；實施條例第二十五條規定的按照國家規定單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金。除個體工商戶生產、經營所得和財產轉讓所得以應納稅所得額計算年所得外，其他各項所得均以毛收入額計算年所得。

年所得額達到12萬元的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，無論代扣代繳單位是否按規定為其進行了個人所得稅申報，無論納稅人是否按照稅法規定進行了日常自行申報，均應于納稅年度終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。

收入全額計入年所得額

據市地方稅務局人士介紹，納稅人年所得為上一年的收入全額。其中：工資薪金所得按照未減除費用（每月1600元）及附加減除費用（每月**00元）的收入額計算。個體工商戶的生產、經營所得，按照應納稅所得額計算；實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應納稅經營額乘以應稅所得率計算。企事業單位的承包經營者、承租經營者所得，按照承包經營者、承租經營者實際取得的經營利潤加上從承包、承租企事業單位中取得的工資、薪金性質的所得計算。勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計算。財產租賃所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用的收入額計算。財產轉讓所得，按照以轉讓財產的收入額減除財產原值和轉讓財產過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額計算。個人轉讓住房所得采取核定征收方式征收稅款的，需計算應稅所得率和應納稅所得額，并將應納稅所得額計入年所得額，具體計算方法：應稅所得率=1%（征收率）÷20%（稅率）=5%；應納稅所得額=轉讓住房收入×5%。納稅人由支付單位或個人為其負擔稅款的，需將不含稅收入換算成含稅收入，將含稅收入計入年所得額。

自行申報納稅不含以下所得，即省市人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及國外組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；國債和國家發行的金融債券利息；按照國務院規定發放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；福利費、撫恤費、救濟金；保險賠款、軍人轉業費、復員費；按照國家規定發放給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費等。

自行申報納稅方式多樣

據市地方稅務局人士介紹，納稅人可以采取多種方式進行納稅申報，既可以采取網上申報、郵寄申報方式，也可以直接到主管稅務機關申報，還可以委托任職、受雇單位財務人員或中介申報，委托雙方須簽定書面授權委托書，并留存備查。

網上申報的由納稅人，到地稅局辦稅服務廳辦理自然人登記，領取用戶名和密碼后，通過**財稅門戶網站“個人所得稅欄目”辦理納稅申報，或在辦稅服務廳設立的自助報稅專用計算機辦理納稅申報。郵寄申報的納稅人，可通過因特網下載申報表或到地稅服務廳領取申報表，正確填寫后采取掛號信函方式進行申報，郵寄信封須注明“自行申報個人所得稅專用”字樣。以上兩種方式不適用于有補、退稅款的納稅人。到辦稅服務廳自行申報的納稅人，可到所屬區縣地稅局辦稅服務廳專門設立的窗口，辦理年度納稅申報和補稅、退稅、抵稅。

稅務機關在納稅申報期間，在門戶網站刊登申報表供納稅人下載，納稅申報表下載的網址、下載方法向社會公布。紙質申報表由納稅人到區縣地稅局管理所、辦稅服務廳領取。地稅部門采用適當方式提醒年所得12萬元以上納稅人辦理自行納稅申報，免費為納稅人提供納稅申報表。受理納稅申報的主管稅務機關根據納稅人的申報情況，按照規定辦理稅款的征、補、退、抵手續，為已經辦理納稅申報并繳納稅款的納稅人開具完稅憑證，依法保密納稅人的納稅申報信息。

市地方稅務局人士指出，將年收入12萬元以上納稅人列入自行納稅申報范圍，目的不是要增加這部分人的稅賦，而是便于稅務機關加強納稅人的分析對比，為實施綜合與分類相結合的個人所得稅制奠定基礎。