稅務機關與大企業(yè)保持溝通協(xié)調工作意見

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為加強大企業(yè)稅收管理及納稅服務工作，指導大企業(yè)開展稅務風險管理，防范稅務違法，依法履行納稅義務，2009年5月5日，國家稅務總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》。《指引》是一部全新的系統(tǒng)管理規(guī)范，其目的在于引導大企業(yè)建立一套符合自身特點的、能有效運行的內部稅務風險管理體系，合理控制稅務風險，從而依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅收法律法規(guī)可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。可以說，《指引》不但為大企業(yè)發(fā)展指明了方向，也為中國稅收征管及服務趨同國際化邁出了重要一步。

大企業(yè)既是稅務管理的重點，也是稅收增長的重點，服務、管理好大企業(yè)，為大企業(yè)營造良好的納稅環(huán)境無疑是改善投資環(huán)境的一個重要方面，也是稅收經濟觀的重要體現(xiàn)。如何與大企業(yè)保持良好的溝通與協(xié)調是稅務機關需要積極探索的重要問題。我認為，稅務機關應從三個方面加以引導。

一、引導稅務人員為大企業(yè)提供更全面、更有效地服務

大企業(yè)稅收貢獻度較高，所占比重較大，稅務人員應針對各企業(yè)不同的稅務風險，實施不同的管理，提供差異化的服務，提高工作效率，真正加強對大企業(yè)的稅源管理。一是加大巡查力度，建立大企業(yè)巡查臺賬。通過每月的大企業(yè)定期會議以及巡查制度，加強對大企業(yè)稅收風險的防范，提高納稅人的稅法遵從度，夯實稅收收入基礎。就遵從度而言，雖然大企業(yè)在主觀上有較強的意愿，可現(xiàn)實中仍然存在不遵從的現(xiàn)象，有的甚至十分嚴重。針對大企業(yè)的特點和其不遵從的原因，稅務機關應該充分利用大企業(yè)的遵從愿望和內控要求，在平時的日常管理中就將管理重心適當前移，注重宣傳輔導，提高稅法透明度，注重通過評估，引導企業(yè)積極進行自我糾正，在大大節(jié)約資源投入的同時，實現(xiàn)大企業(yè)遵從度的提升。

二是加大控管力度，提高大企業(yè)管理水平。根據稅源分布特點，通過信息管理平臺，采用行業(yè)數據標準化分析，積極探索大企業(yè)在稅收方面的管理方法。稅務人員每月統(tǒng)計并將數據導入稅源管理信息系統(tǒng)，通過對錄入以后數據的橫向、縱向比較及相關的行業(yè)分析，對其中有疑問的預警企業(yè)進行調查。

三是加大服務力度，實施具有針對性、個性化和專業(yè)化的納稅服務。堅持開展稅收服務性調研，第一時間向大企業(yè)宣傳最新的稅收政策，同時加強對稅收政策貫徹和管理措施執(zhí)行方面的調研、分析，積極研究、分析稅制改革、政策變化對企業(yè)發(fā)展的影響，建立與大企業(yè)稅收政策調研的互動機制，向大企業(yè)提出在正常生產經營活動中，稅收政策執(zhí)行和管理措施落實等方面合理化建議，引導企業(yè)更好地執(zhí)行國家稅收政策，做到稅企互動，達到稅企雙贏的效果。在稅收分類管理的基礎上，力求抓住重點，發(fā)現(xiàn)并解決問題，在巡查的同時，向納稅人提供高質量、個性化服務，提高納稅人的遵重度。

四是加大協(xié)調力度，建立和完善大企業(yè)稅收管理信息平臺。根椐大企業(yè)數據信息變化快、流量大，涉及執(zhí)行的稅收政策多的特殊情況，通過網上辦稅服務廳，及時掌握大企業(yè)的生產經營情況和財務狀況。在稅收管理過程中要著重掌握企業(yè)復雜的內部核算機制，建立起與企業(yè)物資流、資金流、信息流有機聯(lián)系的稅收管理平臺，通過對企業(yè)基礎信息進行收集、傳遞、匯總、加工、分析、綜合，隨時掌握企業(yè)的稅源變化，更好地開展大企業(yè)稅收管理和服務工作。另外，由于大企業(yè)分布區(qū)域廣，涉稅事項雜，管理環(huán)節(jié)多，經營任務重，可依托網絡QQ設立大企業(yè)管理群，建立一個有力的、廣泛的協(xié)調、溝通、反饋機制，及時溝通和處理一些特殊問題，平衡各方面的利益關系。

二、引導大企業(yè)完善自身稅務管理，有效降低稅務風險

為加強對大企業(yè)的事前稅務管理，提高納稅服務水平，引導大企業(yè)合理控制稅務風險，稅務機關應按照《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》，以參與企業(yè)制度建設的方式提前介入企業(yè)納稅管理環(huán)節(jié)，實現(xiàn)稅務管理環(huán)節(jié)的前移，輔導企業(yè)提前防范稅務風險，變發(fā)現(xiàn)型控制為預防型控制，引導企業(yè)建立一套順應國際趨勢的稅務風險管理機制，規(guī)范大企業(yè)事前稅務管理，提高納稅服務水平，幫助大企業(yè)防控稅務風險。應從以下幾個方面引導大企業(yè)控制稅務風險。首先，大企業(yè)應根據需要設立稅務管理部門或崗位，明確各崗位的職責和權限，確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)稅務部門應參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經營決策的制定并跟蹤、評估和監(jiān)控相關稅務風險。其次，企業(yè)應識別內部及外部風險因素，風險評估由企業(yè)稅務部門協(xié)同有關職能部門和業(yè)務單位實施，也可聘請具有相關資質和專業(yè)能力的中介機構協(xié)助實施。第三，企業(yè)應根據稅務風險評估的結果，考慮風險管理的成本和效益，在整體管理控制體系內制定稅務風險應對策略，建立有效的內部控制機制，合理設計稅務管理的流程及控制方法，全面控制稅務風險。第四，企業(yè)應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保與管理層和相關業(yè)務部門保持良好的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題及時報告并采取應對措施。

三、引導中介機構為大企業(yè)搞好稅收籌劃，提供個性化的專業(yè)服務

中介機構為大企業(yè)搞好稅收籌劃的目標是實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化，這個目標包含兩層含義：第一，企業(yè)總體經濟利益最大化。第二是企業(yè)的社會利益最大化。企業(yè)的整體利益既包括通過減輕稅負直接獲得的經濟利益，又包括通過樹立誠信品牌間接獲得的有利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境和機遇。只有兩者兼得，企業(yè)的稅收籌劃才能稱得上達到了理想目的。因此，稅收籌劃的目標應該是以減少或降低企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的稅收利益為直接目標和手段，以此達到企業(yè)經濟利益最大化進而最終實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的根本目標。

在大企業(yè)的稅收籌劃過程中，稅務機關應引導中介機構協(xié)調處理好幾個關系。一是處理好稅收籌劃與稅收政策的關系。稅收政策是國家制定的指導稅收分配活動和處理各種稅收分配關系的基本方針和基本準則。企業(yè)的稅收籌劃活動是在稅收法規(guī)許可的范圍內，通過對經營和財務活動的合理籌劃和安排，達到減輕稅收負擔目的的行為。因此，企業(yè)進行稅收籌劃的過程實際上就是對稅收政策的選擇過程。大企業(yè)稅收籌劃要充分利用政策導向，科學地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業(yè)的稅負。二是處理好涉稅收益與非稅收益的關系。大企業(yè)稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對非稅利益分析不夠重視，而企業(yè)在經營過程中所關心的不僅僅是涉稅利益，還關心非稅利益。因此，稅收籌劃過程中要重視分析對企業(yè)有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經濟利益、結構經濟利益、比較經濟利益、廣告經濟利益等非稅利益，不能過分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財務管理者在評估籌劃方案時要引進資金時間價值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現(xiàn)值來比較，同時注意其他非稅因素的影響。三是處理好企業(yè)與稅務機關的關系。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權。這就要求籌劃前、中、后的全過程不能脫離與稅務主管部門的溝通與協(xié)調，征得稅務部門的理解和支持。征得稅務部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。實踐證明，如果不能主動適應主管稅務機關的管理特點，或者稅收籌劃方案不能得到當地主管稅務部門的認可，就難以達到預期的效果，會失去其應有的收益。因此，加強與當地稅務機關的聯(lián)系，處理好與稅務機關的關系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，及時獲取相關信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風險的必要手段。