財務(wù)監(jiān)管范文精選

財政部門作為宏觀調(diào)控的部門,不僅負有財政服務(wù)的職能,更負有監(jiān)督的職能。新《會計法》明確了財政部門主管會計工作的職責(zé),貫徹《會計法》是政府賦予財政部門的一項重要職能。如何依據(jù)《會計法》、《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》等有關(guān)規(guī)定強化會計的監(jiān)督,以保證會計信息真實,確實是一項重要課題。

一、財務(wù)管理中存在的問題及解決對策

(一)存在的問題。法制觀念淡薄。這突出表現(xiàn)在兩個方面:一是單位負責(zé)人財務(wù)意識淡薄。他們認為單位的會計事務(wù)應(yīng)由會計人員負責(zé),無需了解那么多的會計業(yè)務(wù)。只要把單位的管理好,干部職工利益有所保障;在政策上沒有大問題即可。至于為了本部門的經(jīng)濟利益目的,在會計上做點小動機,改變資金用途、改變科目計量無妨大礙。由于單位負責(zé)人潛在意識中放松了對《會計法》的學(xué)習(xí),因而對會計人員,會計工作不支持、不關(guān)心,輕財務(wù)管理。為了小團體的利益,任意改變會計核算辦法改變會計科目的使用,對自己應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任知之甚少;對于如何保障會計信息的真實完整,沒有建立起一套與自己職責(zé)相適應(yīng)的內(nèi)控審核制度。二是執(zhí)行層次,即會計人員缺乏對依法進行會計核算重要性的認識,對財務(wù)活動軌跡的核算和反映不夠及時、準確、真實。

單位負責(zé)人和會計人員法制觀念的淡薄、會計人員隸屬單位負責(zé)直接管理是不規(guī)范會計行為產(chǎn)生的根本原因。新《會計法》頒布以來,一些單位負責(zé)人和會計主管至今尚對違反《會計法》行為的處罰表示不理解,法律意識模糊。在他們看來,對按規(guī)定應(yīng)補繳未繳的稅款和受到相應(yīng)的稅務(wù)處罰是可以接受的,對違反財政監(jiān)管行為所受到的處罰似乎難以接受,對應(yīng)承擔(dān)的刑事責(zé)任更無法理解。在實際工作中,尚有部分單位對財政部門的處罰規(guī)定置之不理。對應(yīng)限期改正的違法行為遲遲不見行動。國家法律的強制力得不到充分的履行,單位對法制意識的淡薄可見一斑。

(二)解決對策

原始憑證是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的最基本證據(jù)。取得和審核原始憑證是會計核算工作的起點,也是保證會計數(shù)據(jù)的合法、真實、準確、完整的關(guān)鍵。因此財政部門對原始憑證的審核監(jiān)督,是經(jīng)濟活動依法進行的重要環(huán)節(jié)。

從私募基金本身來看，在缺乏上述環(huán)境支持的情況下，我國的私募基金有可能一開始就處于畸形狀態(tài)。如果這種經(jīng)濟格局不出現(xiàn)實質(zhì)性變化，那么無論在私募基金的組織結(jié)構(gòu)、運作模式、監(jiān)管政策還是業(yè)績評估方面，都很難指望出現(xiàn)一種合理、公平、客觀的約束及評價機制。對比現(xiàn)在常常被作為私募基金對立面而加以標榜的公募證券投資基金的情況，不能說這種擔(dān)心純屬過慮。

應(yīng)當指出的是，除了對沖基金外，其他類型的私募基金都處于較為隱秘的狀態(tài)（大部分是與涉及商業(yè)機密有關(guān)），而且數(shù)量相對較少，從而令針對其運作模式的外部研究難以深入。因此，我們將明確下面的探討范圍地僅針對公開信息相對較多的對沖基金。若非予以特別指出，則下述“私募基金”概念一般意指“私募證券投資基金”（或“對沖基金”）。不過，同樣顯而易見的是：這些研究的結(jié)論未必能夠類推適用于其他類型的私募基金。

對于美國對沖基金運作及監(jiān)管環(huán)境的分析表明：美國對于對沖基金的監(jiān)管并非是心有余而力不足，而是有意識地為這一自由經(jīng)濟的產(chǎn)物留下廣闊的發(fā)展空間。多元化的投資主體結(jié)構(gòu)對于成熟健康的證券市場來說可能是較為適宜的，而且出于對社會信用體系的信賴（盡管這一體系不時仍爆出了一些意外的危機），監(jiān)管者力主由其他市場參與者施加的信用及契約控制來制約對沖基金的不當行為，但是，對沖基金發(fā)展的前提仍然是不能破壞市場的公正、公平秩序。這就是多年來美國政府及司法部門對于對沖基金的監(jiān)管思路。

至少在目前看來，就對沖基金實施直接監(jiān)管或者急于加強間接監(jiān)管都是不得人心的。不過，在其監(jiān)管環(huán)境方面，不可能不受到LTCM事件影響的波及。即使象LTCM那樣肆無忌憚地運用杠桿進行博弈的對沖基金僅占少數(shù)，美國政府及司法部門也會認真考慮采取制止類似事件再度發(fā)生或盡可能消除其負面影響的一些必要措施。

未來對沖基金監(jiān)管模式的演化肯定是漸進式的，而且指望其達到共同基金的監(jiān)管水平是不切實際的。

可以認為，相關(guān)立法支持的缺乏是導(dǎo)致我國各種民間信托行為及相關(guān)保險行為（如果還不能把它們稱為私募基金的話）無序發(fā)展的最重要原因之一。至于現(xiàn)有的《信托法》及《保險法》也對相應(yīng)的私人信托行為和非商業(yè)保險行為進行了較為嚴格的限制、或者使其處于空白狀態(tài)。我們可以看到，美國私募基金的發(fā)展是以私有化經(jīng)濟為基礎(chǔ)的，良好的社會信用機制和健全的法律保障是其自由發(fā)展的兩個重要基礎(chǔ)。在我國目前經(jīng)濟環(huán)境下，這兩個要素應(yīng)當說都尚不完全具備。

本文作者：黃小珍作者單位：福建省三明市高速公路有限責(zé)任公司

高速公路的建設(shè)和發(fā)展水平是反映一個國家經(jīng)濟發(fā)展水平的重要標志之一。雖然我國的高速公路發(fā)展相比西方發(fā)達國家起步較晚，但近幾年來,我國的高速公路建設(shè)發(fā)展飛速,取得了引人注目的成績。在“十五”規(guī)劃實施之前我國的高速公路僅有1.63萬公里，但截止到2010年，我國(不含港澳臺、西藏)已建成通車的高速公路達到7.4萬公里，僅次于美國居世界第二。雖然在高速公路的建設(shè)方面取得了巨大的成就,但是我們還應(yīng)當清醒的認識到在高速公路建設(shè)的財務(wù)管理方面還存在著的一些問題,應(yīng)當引起我們的高度重視，并應(yīng)當采取相應(yīng)的解決辦法，以保證我國高速公路建設(shè)事業(yè)的健康快速發(fā)展。

一、高速公路建設(shè)單位財務(wù)管理中存在的問題

（一）高速公路建設(shè)單位的融資結(jié)構(gòu)不夠合理

高速公路建設(shè)是一個周期長，規(guī)模大的項目，并且前期的建設(shè)成本也比較高，這就要求在高速公路建設(shè)的前期就要投入大量的建設(shè)資金，一般的高速公路建設(shè)的投資規(guī)模會在50億到120億元人民幣之間。因此可以看出高速公路建設(shè)單位的籌資壓力較大，擁有足夠的資金才能夠保證高速公路建設(shè)工程的順利進行。在我國高速公路建設(shè)的初期階段,高速公路的建設(shè)資金大多是由國家的財政資金來解決,但是隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國民經(jīng)濟的建設(shè)對交通需求的不斷迫切，國家的財政資金已經(jīng)遠遠滿足不了高速公路建設(shè)的需要。依照國家對于建設(shè)社會主義新農(nóng)村的戰(zhàn)略部署,國家還將會從非常有限的交通專項資金與交通規(guī)費當中拿出一部分投入到農(nóng)村的公路建設(shè)中,因而國家對于高速公路建設(shè)的資金扶持將會更少。目前，我國高速公路建設(shè)的融資方式已經(jīng)呈現(xiàn)多元化發(fā)展，比如國家的各種專項稅費和財政性資金(車購稅、養(yǎng)路費、地方財政等)、通行費收入、轉(zhuǎn)讓經(jīng)營權(quán)、股票、債券、企業(yè)的自籌資金、BOT融資、國內(nèi)外的銀行貸款等多種方式都可以用于高速公路建設(shè)融資。雖然用于高速公路建設(shè)的資金來源有很多,但是,目前我國高速公路建設(shè)單位的主要籌資方式還是政府投資與銀行貸款，尤其是以銀行貸款為主。據(jù)有關(guān)資料顯示，在我國目前的高速公路建設(shè)單位的融資結(jié)構(gòu)之中在商業(yè)銀行與政策性銀行的貸款約為60%-70%，中央的財政投入以及地方政府的投入約為6%-7%，剩余的20%左右由公司上市募集、發(fā)行長期企業(yè)債券、外資和民間資本投資等方式獲得。從以上的融資結(jié)構(gòu)中我們可以看出，在我國高速公路建設(shè)資金鏈中銀行的信貸資金占有很大的比重。高速公路建設(shè)單位的絕大部分融資都是依靠銀行貸款來解決的，這會導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)負債率過高，銀行貸款比例過高,還款壓力大,存在較大的財務(wù)風(fēng)險和銀行風(fēng)險。

（二）企業(yè)資金管理制度不健全

論文關(guān)鍵詞：財務(wù)監(jiān)督；財務(wù)控制；財務(wù)管理

論文摘要：科學(xué)管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。優(yōu)化企業(yè)財務(wù)監(jiān)督與控制環(huán)境是加強企業(yè)科學(xué)管理的重要途徑之一，分析了現(xiàn)行財務(wù)監(jiān)督控制環(huán)境存在的問題及原因，并在此基礎(chǔ)上提出優(yōu)化財務(wù)監(jiān)督與控制環(huán)境的設(shè)想，以提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，促進企業(yè)經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

企業(yè)財務(wù)監(jiān)督與控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營活動和經(jīng)營管理，就有相應(yīng)的財務(wù)監(jiān)督與控制體系。財務(wù)監(jiān)督與控制，是在外部條件不斷變化的情況下保證企業(yè)財務(wù)開支和財務(wù)活動適度、合法、有序地進行，保證經(jīng)費得到合理運用，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率、控制經(jīng)營管理風(fēng)險的必要手段。當前，許多企業(yè)已建立了一套適應(yīng)科學(xué)管理的財務(wù)監(jiān)督體系，但由于內(nèi)部的有利條件與外部環(huán)境的不利因素的矛盾并存，影響了財務(wù)監(jiān)督與控制職能的充分發(fā)揮，表現(xiàn)有以下幾點：

（1）企業(yè)嚴格的制度與疲軟的管理并存。

嚴格的財務(wù)制度必須通過強有力的管理才能落實。但在實際工作中，有些企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)對統(tǒng)一的財務(wù)制度，以個人意愿取舍，盲目決策，把關(guān)不嚴，任意許愿批條子；有些業(yè)務(wù)部門認為財務(wù)制度約束太多，限制過死，變著法子“繞黃燈，闖紅燈，搶綠燈”。反映在財務(wù)監(jiān)督與控制上，對領(lǐng)導(dǎo)的決策，不論其是否正確，財務(wù)部門頂不得，改不得；對業(yè)務(wù)部門超越可能的預(yù)算砍不得，不合理的開支減不得。有的對那些先斬后奏,木已成舟的開支即便頂著不辦，最終“掏腰包”的還是企業(yè)。以致造成一方面財務(wù)制度制訂的越來越多，越來越嚴，另一方面越來越多的活動因管理疲軟而不受監(jiān)督與控制。

（2）有限的經(jīng)費預(yù)算與失控的財務(wù)開支并存。

一、與時俱進持續(xù)創(chuàng)新思維的理念

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理面臨的重大挑戰(zhàn)是全球信息化浪潮。請看一個真實的神奇財富案例:雅虎公司的領(lǐng)頭羊楊致遠27歲時，鄧小平南方講話好幾年后，他才想起“下海”辦公司，公司辦了才一年，資產(chǎn)已超過了1億美元。雅虎是由楊致遠和美籍青年戴維·費洛(DavidFilo)創(chuàng)辦于1995年3月5日，該公司位于美國加州硅谷，員工僅36人。雅虎公司的股票在美國全國證券自營商自動報價協(xié)會第一天交易時，開盤價立即從首次公開上市時每股13美元猛漲到每股24.50美元，盤中一度曾上漲到43美元，最后以33美元收盤，股票市場總值高達8.48億美元。當時，楊致遠和費洛各有500萬股雅虎股票，至少賬面上都各有了1.25億美元財富，使他們從窮學(xué)生一躍而成為億萬富翁，成為華爾街上的傳奇人物。

這個真實的案例在信息社會以前的時代是不可思議的，但在現(xiàn)在是活生生的現(xiàn)實。這說明現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了質(zhì)的變化，進入了信息經(jīng)濟時代，在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中堅持與時俱進持續(xù)創(chuàng)新理財思維非常重要。

信息經(jīng)濟的本質(zhì)是直接經(jīng)濟，它是一場革命。這場革命將意味著價值觀念的大變動，接著就是上千萬億財富的大倒手。對身處全球信息化環(huán)境中的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理，如不堅持與時俱進持續(xù)創(chuàng)新的理念將無法理財并最終無財可理。

請看信息化過程中創(chuàng)新思維創(chuàng)造的奇跡:

蘋果公司的喬布斯第一個預(yù)測到個人電腦硬件領(lǐng)域?qū)⒊蔀橘嶅X多的領(lǐng)域，27歲時已成了億萬富翁、美國第一代電腦領(lǐng)袖；比爾·蓋茨第一個預(yù)測到個人電腦軟件領(lǐng)域?qū)⒊蔀橘嶅X多的領(lǐng)域27歲時也成了億萬富翁、美國第二代電腦領(lǐng)袖；楊致遠第一個預(yù)測到個人電腦網(wǎng)絡(luò)增值服務(wù)將成為賺錢多的領(lǐng)域27歲時同樣成了億萬富翁、美國第三代電腦領(lǐng)袖。美國企業(yè)家S·M·沃爾森提出的沃爾森法則說:把信息和情報放在第一位，金錢就會滾滾而來。