電子稅務管理范文精選

摘要：電子商務對傳統稅收原則、稅務管理提出了挑戰，針對電子商務所帶來的稅收問題，許多國家和區域性組織提出了各自的對策。我國應借鑒國外經驗、結合我國實際，確定我國電子商務的稅收原則，并加強對電子商務的稅務管理。

關鍵詞：電子商務常設機構稅收管轄權稅務管理稅收對策

一、電子商務概述

電子商務是近年來伴隨著社會進步和現代信息技術的迅猛發展應運而生的一種新型貿易方式。它是在互聯網環境下，企業和個人從事數字化數據處理和傳送的商業活動，包括通過公開的網絡或非公開的網絡傳送文字、音像等。截至1999年底，全球互聯網用戶約1.9億，4000多萬企業參與電子商務活動。1998年，全球電子商務貿易交易額約為450億美元，1999年猛增至2400多億美元。預計2001年將增至3500億美元，2002年將超過1萬億美元，2003年將增至13000億美元。在我國，電子商務起步較晚。目前使用互聯網的人數只有1000萬，其中直接從事商務活動的只有15％。但是，我國的電子商務具有很大的潛力。據預測，我國的上網人數將以年均40％的速度增加，至2004年，將增至4000萬。這將大大地促進電子商務的發展。電子商務不僅對傳統貿易方式和社會經濟活動帶來了前所未有的沖擊，也對傳統稅收原則、稅務管理提出了挑戰，對此必須予以高度重視。

與傳統商務相比，電子商務具有下述特點：1、全球性。互聯網本身是開放的，沒有國界，也就沒有地域距離限制，電子商務利用了互聯網的這一優勢，開辟了巨大的網上商業市場，使企業發展空間跨越國界，不斷增大。2、流動性。任何人只要擁有一臺電腦、一個調制解調器和一部電話就可以通過互聯網參與國際貿易活動，不必在一地建立傳統商務活動所需的固定基地。3、隱蔽性。越來越多的交易都被無紙化操作和匿名交易所代替，不涉及現金，無需開具收支憑證，作為征稅依據的帳簿、發票等紙制憑證，已慢慢地不存在，這使審計失去了基礎。4、電子化、數字化。電子商務以電子流代替了實物流，傳統的實物交易和服務被轉換成數據，在互聯網上傳輸和交易，可以大量減少人力、物力，降低成本。正是這些特點影響了傳統稅收原則的運用，并給稅務管理帶來困難。

二、電子商務對傳統稅收概念和原則的挑戰

［摘要］在信息化高速發展的今天，稅收工作信息化也在不斷推進，稅收檔案管理工作正在逐步實施現代化管理，電子檔案管理成為稅務管理的主要部分。但是信息技術在應用于稅務檔案工作的過程中存在一定的問題，思想認識和工作經驗都有不足之處。本文就電子檔案管理在稅務工作中的意義以及當前稅務電子檔案工作中容易出現的問題進行了分析探討，并針對問題提出了相應的措施、對策，希望能對提高稅務檔案管理工作水平有所幫助。

［關鍵詞］稅務；電子檔案；管理；信息化

當前納稅人的生產經營方式呈現多樣化特征，稅務部門的稅收征管工作也面臨著新的挑戰。傳統的稅務檔案管理已經無法適應當前的社會需求，稅務檔案工作者必須探索出一套新型的檔案管理方法，而利用信息化技術進行稅務檔案管理是今后稅務檔案管理工作的必然趨勢。然而稅務部門間的程序缺乏聯系，難以做到信息共享，這給稅務檔案的收集、整理帶來了困難。

1 稅務電子檔案管理的特點及意義

電子檔案管理是指利用數字信息化的形式進行電子文件的記錄。它相對于傳統的紙質檔案來說，具有連續不斷復制的特性。電子檔案管理操作較為方便，電子文件在形成檔案之前，可以被任意修改、增刪，并且不會留下任何痕跡，從而保證了檔案頁面始終保持良好的整潔度和標準性。電子檔案是依托于計算機系統完成的，它可以利用計算機系統進行快速的多方位組合。電子檔案克服了紙質文件需要分類整理的弊端，它根據用戶的不同需求進行自由組合分類，并且突破了紙質檔案的時空限制，檢索查詢也更加方便快捷。此外，電子檔案占據的空間很少，解決了無限增長的紙質檔案文件與有限空間之間的矛盾，提高了檔案管理工作的效率。把電子檔案管理方法應用到稅務檔案管理工作中，有效減輕了稅務檔案管理人員的勞動強度，促進了稅務檔案信息的流通與共享，使稅務檔案的收集、整理、建檔、服務一體化，同時也解決了征納雙方信息不對稱的問題。稅務部門還能及時掌握稅源動態，為稅收計劃的制訂提供可靠依據，提高納稅人的滿意度和稅法遵從度，降低了國家稅收流失和征納成本，從而使稅收檔案資源充分發揮出了其應有的價值。

2 稅務電子檔案管理現狀及存在的問題

第一章總則

第一條為進一步加強稅務系統電子數據處理工作，統一電子數據處理工作規范，提高稅收科學化、精細化管理水平，依據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》相關規定，結合工作實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱電子數據（以下簡稱數據）是指通過計算機應用系統采集、加工而產生的各類數據，以及以各種方式接收的外部數據。

第三條數據處理工作包括：數據采集、數據傳輸、數據存儲、數據的備份和恢復、數據維護、數據安全管理、數據的加工和使用。

第二章電子數據采集

第四條數據采集環節承擔著數據的收集、錄入工作，是保證數據真實性、準確性、完整性的基礎，也是產生數據質量問題的主要源頭。

［摘要］在信息化高速發展的今天，稅收工作信息化也在不斷推進，稅收檔案管理工作正在逐步實施現代化管理，電子檔案管理  成為稅務管理的主要部分。但是信息技術在應用于稅務檔案工作的過程中存在一定的問題，思想認識和工作經驗都有不足之處。  本文就電子檔案管理在稅務工作中的意義以及當前稅務電子檔案工作中容易出現的問題進行了分析探討，并針對問題提出了相應  的措施、對策，希望能對提高稅務檔案管理工作水平有所幫助。 

［關鍵詞］稅務；電子檔案；管理；信息化

1  稅務電子檔案管理的特點及意義 

電子檔案管理是指利用數字信息化的形式進行電子文件的記  錄。它相對于傳統的紙質檔案來說，具有連續不斷復制的特性。電  子檔案管理操作較為方便，電子文件在形成檔案之前，可以被任意  修改、增刪，并且不會留下任何痕跡，從而保證了檔案頁面始終保持  良好的整潔度和標準性。電子檔案是依托于計算機系統完成的，它  可以利用計算機系統進行快速的多方位組合。電子檔案克服了紙  質文件需要分類整理的弊端，它根據用戶的不同需求進行自由組合  分類，并且突破了紙質檔案的時空限制，檢索查詢也更加方便快捷。  此外，電子檔案占據的空間很少，解決了無限增長的紙質檔案文件  與有限空間之間的矛盾，提高了檔案管理工作的效率。  把電子檔案管理方法應用到稅務檔案管理工作中，有效減輕  了稅務檔案管理人員的勞動強度，促進了稅務檔案信息的流通與共  享，使稅務檔案的收集、整理、建檔、服務一體化，同時也解決了征  納雙方信息不對稱的問題。稅務部門還能及時掌握稅源動態，為稅  收計劃的制訂提供可靠依據，提高納稅人的滿意度和稅法遵從度，  降低了國家稅收流失和征納成本，從而使稅收檔案資源充分發揮出  了其應有的價值。 

2  稅務電子檔案管理現狀及存在的問題 

雖然近幾年來電子檔案已廣泛應用于我國各級稅務機關之  中，但是其效果并不理想。具體工作過程中出現的許多問題也阻礙  了電子檔案在稅務部門中的應用效率。因此，必須總結稅務電子檔  案管理的經驗教訓，并進行認真分析、探討，找出相應的對策和方  法，切實讓稅務檔案在稅收工作中發揮應有的作用。  2.1稅務電子檔案管理設施尚不完善  稅務機關要想有效管理電子檔案就必須有過硬的硬件配置和  良好的軟件系統支持。但是由于經費和技術的限制，我國多數基層  稅務部門稅務檔案設施還比較落后。電子檔案管理所需的相關設  備和檔案管理軟件不足，現有的電腦、掃描儀等設備落后陳舊、功能  不能滿足目前電子檔案管理的需求。這些都使稅務檔案數字化與  稅收征管信息化建設脫節，嚴重影響了稅務檔案管理的性能。  2.2稅務電子檔案的安全措施不到位  在信息化高速發展的現代社會，做好網絡系統的安全保密措  施是第一位的。在稅務電子檔案管理工作中，保證電子檔案的信息  安全和保密性，是提升稅務電子檔案管理有效性及科學性的重要保  證。當前稅務電子檔案的數字化建設還不夠完善，網絡安全措施還  不到位。稅務電子檔案管理系統有被黑客攻擊和病毒侵襲的隱患。  我國許多稅務部門電子檔案的使用尚在初級階段，電子檔案的數據  系統滯后，如果受到黑客攻擊和病毒感染，檔案信息和數據就會丟  失，并給稅收征管工作帶來重大損失。因此，必須盡快完善電子檔  案網絡系統，做好安全保密工作。 

編者按：本論文主要從電子商務對稅務登記管理的影響與對策；電子商務對賬簿、憑證管理的影響與對策；電子商務對申報納稅的影響與對策；電子商務對稅務稽查的影響與對策等進行講述，包括了發票是企業會計記賬和納稅申報的原始憑據、適應電子商務和電子會計的需要以及管理信息技術發展的趨勢等，具體資料請見：

一、電子商務對稅務登記管理的影響與對策

稅務登記是稅收管理的首要環節，是征納雙方法律關系成立的依據和證明。目前，工商行政管理部門已經對電子商務進行了工商登記和相應的管理，但稅務登記和管理沒有跟上，新征管法對此也沒有明確規定，稅務部門對電子商務的監控等于一張白紙。為此，在即將出臺的征管法實施細則中應明確規定從事電子商務的單位和個人必須依法進行稅務登記，以企業的法人代碼或個人的居民身份證號碼注冊從事網上經營，并設置唯一的網上結算賬戶（電子賬戶），將其網址和電子賬號計入稅務登記證。納稅人應將稅務登記證標明于網站主頁上，供稅務機關和交易客戶監督。納稅人應向稅務機關提供電子商務計算機超級密碼的鑰匙備份，稅務機關要為納稅人做好保密工作，建立一個密碼鑰匙管理系統。稅務機關應加強與工商管理、銀行部門的聯系與協調，實現相互聯網，定期將納稅人的登記情況和電子賬戶設置情況進行核對，從源頭上掌握和控制納稅人從事電子商務的基本情況。此外，還可以從因特網域名注冊機構和ISP處獲得電子商務交易雙方的網址、機構地址和居住地址等資料，從CA（驗證字管理機構）處獲得交易者在因特網上的真實身份、密匙、數字簽名等信息。

我國對國內企業的稅務登記包括一般稅務登記和注冊稅務登記兩種。盡管注冊稅務登記地不一定是申報納稅地，但注冊稅務登記對于納稅人生產經營地的稅務機關掌握納稅人的基本情況，并與其注冊地稅務機關溝通情況是十分必要的。物流配送是網上貿易的一個重要環節，目前，中國大多數是賣方自己配送，美國大量是第三方配送。對從事網上貿易的企業在外地的物流配送中心的稅務登記是一個亟待明確的問題。筆者認為，電子商務企業在外地設立的或委托第三方的配送中心應分別視同為其分支機構或營業人，在當地辦理注冊稅務登記，總機構應將其在外地設立的或委托第三方的配送中心在總機構所在地稅務機關辦理的稅務登記上注明。其配送中心所在地稅務機關應將配送中心的配送情況通報總機構所在地稅務機關，供其匯總監控總機構電子商務的經營情況。而對于從事網上服務和銷售數字化產品的企業，由于其業務不受或較少受空間地域的限制、不需要設立傳統意義上的機構或場所的特點，使得勞務活動發生地或機構、場所的認定發生困難，但由于不涉及國與國之間的利益，本著簡化的原則，對這類企業可以其注冊地或實際經營管理地為稅務登記地點。

二、電子商務對賬簿、憑證管理的影響與對策

發票是企業會計記賬和納稅申報的原始憑據。由于我國的實際情況和歷史習慣，我國的稅務管理一直十分重視發票的管理，以發票管理作為稅務管理的關鍵和重心，由稅務部門統一印制或監制，統一發售，統一管理。電子商務對這一傳統的發票管理模式提出了挑戰。對此，解決方案有三個：一是徹底摒棄傳統的發票管理模式，改為發達國家普遍采用的模式，即發票由納稅人自行印制和保管，稅務機關只規定有關發票應包含的基本內容。二是以目前的防偽稅控開票系統、加油機稅控裝置和其他計稅收款機等為基礎，開發統一的計算機發票管理系統，涵蓋所有的交易發票，采取電子發票和電腦版紙質發票并存，由納稅人自行選擇，并將發票系統與企業的電子商務交易平臺實行對接。三是淡化對發票的管理，強化對網上交易支付系統的管理監控，如歐、美等國，提出了建立以監管支付體系為主的電子商務稅收征管模式的設想，設計了監控支付體系并由銀行向稅務機關報送納稅人電子商務交易貨款結算情況并扣稅的電子商務稅收征管模型，可以使稅務機關較為便利地從銀行儲存的數據中掌握電子商務交易的數據，并依此確定納稅額。再如，可以開發能自動統計交易類別和應納稅額的征稅軟件，在智能型服務器上設置有追蹤統計功能的征稅軟件，所有客戶在網上達成交易前必須點擊納稅按鈕才能完成；也可以在納稅人辦理電子商務稅務登記時，強制其下載一個只讀標識，這個標識將在企業進行網絡交易時加載在每一個交易紀錄上，稅務部門可利用在因特網上建立的服務器追蹤這一只讀的可識別標識，對企業的經營情況和納稅情況進行追蹤管理。