風險分層管理范文精選

一、歐盟農業保險發展的背景

農業既是基礎產業，又是弱質產業，需要一種制度安排來減少農業風險對生產活動造成的不利影響，農業保險則是符合這種要求的有效解決方案。同時，農業保險作為世界貿易組織的“綠箱政策”，是世界各國普遍實行的一種農業保護和支持方式。1962年，歐共體開始推行共同農業政策，其目的在于增加農民收入、提高農業生產效率、促進農業發展。農業保險開始在歐洲各國農業保護政策中扮演越來越重要的角色。2001年，歐洲委員會《歐盟農業的風險管理工具》和2005年第74號通報，強調利用農業保險來替代市場和價格政策的必要性，目的是在不增加歐盟預算的前提下探索不違背世界貿易組織農業協議規定的各種措施。農業保險成為歐盟農業支持政策中一個非常重要的政策工具，為歐盟農業的穩定發展發揮著重要保障作用，有力地支撐了農業生產者收入的穩定增長。當前歐盟農業保險市場已成為全球最主要、最活躍農業保險市場之一。歐盟各國在農業保險方面的發展各有特色，成功的運作模式可以分為兩類：一類是政府主導型，如葡萄牙、塞浦路斯；另一類是政府引導、市場運作型，如西班牙、法國。不論是在政府主導型的國家，還是在政府引導、市場運作型的國家，農業保險取得成功主要取決于幾方面的因素：一是立法保障；二是保費補貼；三是完善的農業保險大災風險分散機制。這其中，農業保險大災風險分散機制的建立對于支持農業保險長期可持續發展的意義重大。然而，由于各國農業發展基礎、保險市場特點及其發展軌跡的不同，農業保險大災風險分散機制有著不同的發展內容和模式。因此，從發展特征、組織形式、運行模式、功能作用等方面，對歐盟主要國家農業保險大災風險分散機制的實踐和經驗進行總結，對于建立適合我國國情的農業保險大災風險分散機制非常必要。

二、歐盟主要國家農業保險大災風險分散機制的實踐和經驗

（一）西班牙農業保險大災風險分散機制介紹

西班牙是歐盟傳統的農業國，糧食產量居歐盟第三位。農業在西班牙社會和經濟方面具有重要的戰略意義。西班牙以較少的農業人口取得如此良好的農業發展成效，與該國完備而高效的農業保險大災風險分散機制密不可分。1978年，為降低農業生產經營風險，西班牙頒布《農業保險法》，鼓勵農民自愿參加保險，對不參加農業保險的農民，若遭受災害，則政府將不給予援助。同時，通過成立西班牙農業保險再保險共同體（以下簡稱“西班牙農共體”），政府為農民提供保費補貼，并為西班牙農共體提供再保險支持，形成完備的農業保險大災風險分散機制，促進了農業保險的快速發展。經過幾十年的改革與發展，西班牙政府不斷加強對西班牙農共體的大災支持力度，農業保險的保障水平不斷提高，覆蓋面不斷擴大，對穩定農業生產、促進農民增收起到了重要作用。2012年數據顯示，當年西班牙農共體保費收入6．75億歐元，提供風險保障達112億歐元。西班牙農共體是以西班牙國家保險賠償聯盟為依托，聯合西班牙國內29家經營農業保險業務的公司組成的共同體組織。西班牙農共體擁有30年以上的運行經驗，覆蓋了從風險分析、整體計劃擬定、保單設計管理到損失查驗、賠款支付的農業保險經營全流程。西班牙農共體中的直保公司主要負責銷售保單，承擔低層風險。國家保險賠償聯盟隸屬于經濟與財政部，實際上是代表西班牙政府為西班牙農共體提供政策性、法定強制性再保險保障的國家再保險公司。國家保險賠償聯盟經營不以營利為目的，盈余積累只用于增加大災保障基金。當損失超出國家保險賠償集團賠付能力時，即啟動緊急預案進行融資，并可向國家銀行申請貸款。

（二）法國農業保險大災風險分散機制介紹

內部審計是加強企業經濟效益、降低經濟風險的一種手段，能夠對內部財務的收支情況進行全面且系統化的監督和管理，保證各項經濟活動的有效進行。但是當時代在發展的時候，有些學者對內部審計也有了不同的定義，如若不對此進行創新和完善，就會阻礙企業的發展和進步。對此，專業人員要根據法律規定，對經濟類的活動進行深入的審查，確保財務真實性和安全性，促進企業的健康運行。

1.內部審計在企業財務風險控制中的必要性

內部審計可以為企業創設更為健康的經營環境，保證各個部門資金的正常運行，為后續財務管理提供保障，讓企業在預期內完成經濟目標。由于內部審計是企業經營中不可缺少的監管機制，這不僅體現在財務方面，也涵蓋在經濟領域。由于內部審計工作具備一定的便捷性、獨立性，而且審計效果非常明顯，所以在對相關流程進行細致規劃的時候，接著將工作內容呈現給管理者，通過審計以后，才能開展相應的工作，這樣才能為企業日后的長遠發展奠定堅實的基礎。

2.現階段企業內部審計在財務中的風險類型

籌集貸款風險:從資金運行經過來看，不僅要保證各個環節的有效進行，還應該具備一個完整的指揮系統，實現各部分的有效銜接。企業在經營的時候，會搭設一條資金鏈條，主要是保證各環節的正常進行，避免出現資金鏈斷結的情況。但是在實際運行的時候，資金的正常與否并不只是由企業所操控的，所以當內部受到影響的時候，就帶來財務上的風險。采購風險:為了提高資金運行的安全性，盡量將資金控制在一個可以操控的狀態內，內部審計需要對企業各類資金進行整合，著重體現在采購、付款等經營活動方面，這屬于是一種簡單性的控制，注重對事前的監控和預測。但是在采購中，無論是流程還是計劃方面都存在著一定的缺陷，有部分內審人員會忽視采購制度的合理性，直接按照企業已經采購的流程來進行檢查，這時候就會導致審計意見不準確。而且財務部門在進行預算檢查的時候，只是將已經簽字審核的項目作為標準，沒有對申購計劃進行嚴格分析，經常出現預算超支的情況。生產風險:生產環節主要是原材料進行加工處理，其中涵蓋了材料的制造、完工情況與核算成本等，而且對相關人員對風險信息的識別和評估也存在著一些錯誤認知。例如風險識別是影響企業安全的關鍵因素，如若只是依靠企業自身的信息識別系統很難掌握全部信息，在不了解風險根源的情況下，也無法制定出完善的預防措施。資金運行上的風險:資金是企業資產的一部分，具備較強的流動性特點，任何類型的企業經營中都必須要有相應的貨幣意識，例如現金、銀行存款等。但是當下資金內控風險有重復性報支，同一項進行重復報支，例如某企業按照購買物品的文件通知，通過銀行、信款的形式進行結賬處理，幾個月以后收到正式發票，出納人員直接將其作為現金報銷處理。

3.內部審計在企業各類財務風險中的預警防范機制

本文作者：徐海洲作者單位：哈爾濱銀行電子銀行部

哈爾濱銀行電子銀行業務發展愿景

在全行總體架構下，根據電子銀行業務發展特點和實際，進一步理順和明晰電子銀行業務條線管理流程，制訂完善各類制度和辦法，最終實現電子銀行業務條線管理目標：以構建電子銀行業務管理體系、電子銀行營銷服務體系和電子銀行產品管理體系為主線，全面理順各級行電子銀行業務管理職能和崗位要求。通過業務條線管理目標的實現，夯實電子銀行業務發展基礎，進一步提升業務發展速度和質量，最終實現電子銀行發展戰略目標：通過建立高效穩定的業務系統處理平臺和業務管理平臺，提升電子銀行業務替代率和貢獻度，將哈爾濱銀行電子銀行打造成為業務功能完善、風險控制有效、市場口碑良好和營銷與服務強大的具有鮮明特色的國內一流電子銀行。

主要工作舉措

1.建立電子銀行業務管理體系，保障業務健康快速發展

電子銀行業務作為哈爾濱銀行的一項新興業務，業務開辦涉及人員、系統、法規等多個方面，任何環節出現問題都可能阻礙電子銀行業務的開展。電子銀行業務管理體系即制訂規則、規范流程、防范風險，保持業務發展的良好環境，保證業務順利展開。此體系由制度建設和風險管理兩部分構成。

銀行會計內部控制過程中存在的問題

（一）會計內部控制制度建設滯后隨著我國商業銀行國際化水平的提高、業務創新的深入，原先20世紀的會計內部控制制度也無法適應當前的經營環境；而且對于商業銀行來說，要成為具有國際水平的規范化銀行，必須隨著其業務的日新月異，建立與之相配套的會計內部控制制度。目前，我國商業銀行內部控制制度存在著明顯的落后性。在銀行業務品種與理財工具不斷推出與豐富的同時，若不及時調整、補充內部控制制度，必給銀行的日常經營帶來相應的風險。

（二）操作不夠合規，違規經營、越權操作時有發生目前，銀行會計內部控制操作不合規的現象主要停留于基層銀行。一大部分的銀行基層行在會計內部控制的落實過程中，工作人員對會計內控制度的執行存在著較大的隨意性，而且有時候有章不循、有理不依，致使銀行會計內部控制制度如同虛設。現階段銀行會計內部控制不合規的表現主要有：一是未有效執行三分管制度，使得資金劃轉沒有實現監管；二是銀行憑證的分發、使用等并不嚴格執行銀行的內部控制制度；三是柜臺操作人員時常出現操作性的錯誤。

（三）對會計監督與管理存在監督力度不夠商業銀行內部以及支行、分理處等一些基層行的會計管理、監督以及檢查的職能部門相對較多，但是這些部門與部門之間又相互割裂，甚至相互抵觸，尚未形成較好的默契，對監督與檢查缺乏標準化、規范化。同時，銀行執行會計監督的各個部門擁有不同的權限和職能，而且這些部門的職能落腳點各不相同，這就造成了目前銀行會計監督部門間無法形成整體的局面。與此同時，伴隨著目前商業銀行理財產品銷售等創新業務的快速發展，銀行會計部門對這部分創新業務的監督還需加強，這往往是造成風險集中與爆發的窗口。

解決對策

第一，建立與完善銀行會計內部控制體系。銀行會計內部控制是一個復雜的體系。目前，我國商業銀行一方面要建立分層次的內部控制制度。在內部控制制度的設計過程中，要以部門分層、崗位分離為核心思想，透過對銀行內部機構的分層、核心崗位的分離來實現會計的內部控制。同時，在一些業務操作過程中要注重權責劃分，根據工作責任分配相應的權限，實現權利與責任的一一對應。以商業銀行風險最大的表外業務來說，首先要在巴塞爾協議基礎上健全資本金、風險準備金等內控制度，并且從操作人員的崗位角度做到分離監督，分散表外業務的風險。

一是構建風險識別指標模型。

針對稅源管理需求逐步分批創建和應用風險分析指標；嘗試構建適用地方經濟特點的風險識別模型組。

二是優化風險分析評價。

基于新風險管理系統，利用評估分析指標體系、模型組，定期實施風險掃描，及時篩選對象和鎖定疑點，全面客觀分析，形成風險應對名單，分層次、有重點地向基層稅務所推送風險應對任務。

三是注重第三方信息采集運用。

強化第三方涉稅信息在風險管理工作中的運用，獲取委托貸款、非學歷教育培訓機構、個人高收入行業、股權轉讓、國有土地出讓等信息、數據7000余條。依托三方信息，策劃形成風險管理項目5個，實施后涉及補稅約2450萬元。