公司審計論文范文精選

關鍵詞:風險導向審計；經濟責任審計；信息系統審計；效益審計

審計體制改革使聯通內部審計走上了快速發展的軌道。聯通內部審計以內向性服務和增值型為定位，堅持全面審計、突出重點、注重實效的指導思想，在審計理念、審計業務、審計管理、審計方法等方面不斷創新，促進內部審計向現代內部審計轉型。

一、從傳統型審計向風險導向型審計轉變

在當今資本市場中，企業的經營風險就是審計師的審計固有風險，企業的經營失敗、舞弊、違法行為等所引發的風險對會計師而言往往是最不可控但又是最致命的，這就需要我們從公眾期望及現代資本市場規律和公司治理框架等更高的角度來重新認識審計風險。內部審計作為風險管理的最后一道防線，在公司風險管理機制中發揮著重要作用，根據公司風險管理的要求和審計自身發展需求，聯通內部審計進一步轉變觀念，牢固樹立了以風險為導向的審計理念。

在審計準備階段，聯通公司就貫徹風險導向理念，加大防范力度，根據本單位基本情況的了解和分析性復核的結果，加強審計風險分析，最后根據確定的總體審計風險概率和評估的重大錯報風險概率，得出關于剩余審計風險也就是檢查風險的概率，據此確定實質性測試的性質和范圍，即可將審計風險減少到滿意程度，實現防范風險的目的。在風險評估基礎上，結合公司實際，本著成本效益原則，制定出既符合公司發展戰略又切實可行的審計計劃。在實施審計過程中，從分析審計風險入手，建立科學的審計風險分析模型，通過定性定量分析，量化確定固有保證程度系數，并控制保證程度系數，確定可接受的檢查風險水平，以保證審計質量。

風險導向促進了內部審計向增值型審計的轉變。在內部審計日常管理工作中引入風險導向，使審計工作轉向了高風險部門和高風險業務，審計工作更加高效，也更加符合管理層需要；風險管理滲透到審計項目實施中，以風險為導向引導項目的方案設計和程序執行，增強了審計人員的風險審計意識，提高了審計成果的質量，切實發揮了內部審計在公司治理、風險管理和內部控制改進等方面的作用。

論文關鍵詞：網絡會計;審計；影響

論文摘要：隨著中國加入WTO和互聯網的迅速發展，網絡會計作為電子商務的重要組成部分已經成為一種必然趨勢，其對許多相關理論產生了很大的影響，審計其受到的沖擊也不言而喻。

1審計重要程度的加強及風險的增大

網絡會計信息系統以計算機和通信網絡為基礎，它對計算機系統強烈的依賴性潛伏著巨大的威脅，控制不靈、使用不當就可能造成災難性的后果，并且存在計算機病毒和“黑客”的肆意侵襲、計算機犯罪等等都導致會計信息失真的風險。因此，審計人員不僅要對經濟業務活動產生的數據是否真實、正確、合法進行審計，而且還要對網絡會計系統的硬件和軟件，進而對整個會計信息系統的安全性、可靠性、內部控制的健全性與有效性等方面進行審計，從而指出被審單位會計信息系統內部管理和控制上的薄弱環節，提高會計信息的可靠性和真實性，有效地利用計算機隨意篡改會計數據或破壞磁性介質上的數據等舞弊行為的發生。因此，這網絡會計信息系統中，審計工作的重要性遠遠超過以望。同時，電子商務和經貿活動的網絡化使企業與外部的信息交換更為頻繁、快捷，經營周期大大縮短，交易活動呈現很強的實時性。審計風險是指會計報表存在重大錯報、漏報而審計后發表不恰當審計意見的可能性。理論上講，審計風險由固有風險、控制風險、檢查風險組成。電子商務環境下，審計風險日益復雜：

(1)過渡依賴網絡系統。電子商務環境下，主要審計證據來自于網絡，其可靠性高度依賴網絡系統的可靠性和安全性，而網絡系統的開放性導致審計控制風險更加難以確定。

(2)病毒與黑客風險。計算機病毒和黑客可以從地球任何一個角落攻擊會計信息系統的數據，給系統造成破壞，導致固有風險增大。

一集團公司審計風險控制中出現的問題和原因分析

隨著市場經濟的發展和市場環境的變化，各集團企業開始重視風險及風險管理，審計風險自然也得到很好的防范和控制，但仍存在一些問題。

1對高風險業務的風險防范意識較差

審計工作缺乏獨立性對于集團企業來說，經營的高風險業務主要就是在資金方面，如股票業務和期貨業務，這些業務投資大，時效性強，對專業水平要求高，最主的是市場行情不穩定，給審計風險控制帶來難度。同時，隨著時間的推移和國家政策的更新，對相關業務的執行、管理、及審計制度應進行及時有效的調整和更新，制度的落后為企業經營來帶局限性。此外，集團企業審計機構缺乏獨立性的問題依然存在，審計工作外包或者是流于形式沒有實際意義，不能及時發現問題，小風險演變成大風險，加大審計風險和企業經營風險，阻礙企業高效發展。

2審計人員水平有限且信息化應用程度不高

在我國，高水平的財務和審計人員一直缺乏，近些年雖然得到一些改善，但仍不能滿足企業內部審計準則要求。企業配備的審計人員數量不夠，并且人員專業素質水平不是很高。在實際審計業務中，審計人員僅是對會計憑證、賬表等這些簡單的數字進行復核，卻忽視了企業在業務流程上的缺陷，沒有真正審核出報表是否真實反映企業經營成果。在集團公司與各下屬企業之間也沒能建立一套健全的內部審計網絡體系，下屬企業的審計風險不能及時反映到集團總部，不能很好地進行審計風險的控制。

1上市公司財務舞弊

舞弊就是被審計單位的領導層、第三方或者職員運用欺騙方式獲取非法或者不當利益的一種行為。財務舞弊的主體是企業或者上市公司；財務舞弊具有故意性、信息失真性、欺騙性、目的性及危害性，結合舞弊審計實踐，財務舞弊又呈現動態性、隱蔽性和復雜性的新特點；上市公司或企業的財務報告是財務舞弊的對象；財務信息失真是由財務舞弊導致的，從而將影響決策者的決策。

2新會計準則

新會計準則是用來規范當前市場經濟條件下財務會計信息生產以及傳輸的權威標準，對于增強我國會計核算規則的順應性，提高財務信息的透明化程度，有著重要的意義。“實質性趨同”是新時期頒布的新會計準則和國際會計慣例實現的。

3上市公司財務舞弊的主要危害

在借鑒國際會計準則的基礎上孕育而生的新會計準則，較好地實現了準則的特點———趨同性。但是，任何準則的完善都是有弊端和缺陷的，不可能是盡善盡美的。對于上市公司的財務舞弊情況，新會計準則在一定程度上有抑制作用，但是這也會給財務舞弊提供機會，擴展了一些新的舞弊空間。

一、內部審計在改善公司治理中的作用

1.信息反饋作用和監督促進作用董事會在制定公司一系列治理控制制度時，必須廣泛聽取和充分考慮包括企業股東在內的企業各階層利益相關者的意見，制定有利于企業健康發展而又不損害各股東、各階層利益相關者利益的、切實可行的企業管理方案。由此可見，董事會和高層管理者，完全可以通過公司的內部審計機制，作為公司內部收集豐富的信息反饋的重要渠道。對公司內部機制的監督是企業內部審計機制的基本職能，公司的內部審計機制越完善，對內部的管理監控便越到位。

2.防范作用和風險管理作用公司中的內部審計機制，通過對公司中可能存在的風險進行審計，可以探明公司內部控制機制中，有可能存在的管理薄弱環節，幫助公司提高經營風險防范意識，實現預期的經營戰略目標。風險管理作用則表現為對公司生產和經營中可能存在的風險進行預期的評估和評估后的及時向高層匯報，從而最大限度地減少公司生產和經營的風險。

3.服務作用服務作用是指公司內部審計機構針對被審計部門發現的某些問題提出改進意見，繼而達到推動和促進被審計部門改善生產狀況和改善經營狀況、提升公司價值的目的。

二、內部審計在公司治理中存在的問題

1.內部審計機構地位不高、獨立性較差內部審計機制與公司中的其他部門一樣，受制于高層的管理和指導，自然不可能準確無誤地完全行使內部審計機制的全部職能，再加上來自公司內部政策的巨大壓力，以及內部審計職能部門在公司中沒有明確的組織地位等原因，內部審計職能部門在開展工作時必定受到來自上述各方面的諸多干擾。從而導致內部審計機構無法和無權對公司中的其他職能部門進行真正的、認真的考核和評估，而導致內部審計流于形式，內部的審計部門自然也就不能充分發揮其對公司的監督、考核、評估職能。