合同管理廉政風(fēng)險點

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合同管理廉政風(fēng)險點范文第1篇

一、傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)合同管理模式

由于經(jīng)濟(jì)合同種類繁多，涉及管理部門眾多，各類合同的技術(shù)要求不同，以某公立醫(yī)院為例，2016年全年，經(jīng)濟(jì)合同的種類就包括了承攬合同26項（10.16%）、技術(shù)合同17項（6.64%）、建設(shè)工程合同40項（15.63%）、買賣合同102項（39.84%）、委托合同63項（24.61%）、贈予合同3項（1.17%）、租賃合同5項（1.95%），共計256項。長期以來，經(jīng)濟(jì)合同由以書面形式在部門間流轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)簽，由相關(guān)項目負(fù)責(zé)人（部門）發(fā)起轉(zhuǎn)簽，轉(zhuǎn)簽資料包括承載轉(zhuǎn)簽意見的轉(zhuǎn)簽審批單、合同及法人委托書、合作方資質(zhì)文件、廉政協(xié)議書、招投標(biāo)文件、黨政聯(lián)席會議關(guān)于合同相關(guān)項目的決策記錄等相關(guān)附件。醫(yī)院的重大經(jīng)濟(jì)活動必須經(jīng)黨政聯(lián)席會議研究，并在年度預(yù)算范圍內(nèi)執(zhí)行[1]。對采購附件及對外合作相關(guān)依據(jù)以及“三重一大”事項的附件審批管理，是經(jīng)濟(jì)合同簽訂合理性的原始基礎(chǔ)，是經(jīng)濟(jì)合同簽署審批的重要依據(jù)，也是防止廉政風(fēng)險，規(guī)范醫(yī)院采購行為，促進(jìn)民主決策的有效手段。合同轉(zhuǎn)簽過程中，首先需要職能部門各負(fù)其責(zé)，對合作方資質(zhì)、合同形式、內(nèi)容和條款進(jìn)行把關(guān)。醫(yī)院律師、財務(wù)、審計、監(jiān)察、運營等相關(guān)職能部門分別就合同的合法性、財務(wù)支出的合理性、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)行為的合法性、廉政風(fēng)險以及預(yù)算執(zhí)行把控等給出合理建議，在審批流轉(zhuǎn)表上簽署意見后返還發(fā)起部門進(jìn)行修改并再次轉(zhuǎn)簽，最終合同模版由項目負(fù)責(zé)部門修改后按合同審批流程由主管部門、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后履行。這種管理模式存在的廉政風(fēng)險包括：(1)項目負(fù)責(zé)部門有合同發(fā)起、修改、提交審批權(quán)限，合同的最終把控在項目負(fù)責(zé)部門，可能存在最終簽署合同未按修改意見修改，或?qū)徟鷷r是合法合同，最終提交財務(wù)支出時為非法合同的現(xiàn)象存在。(2)合同的書面流轉(zhuǎn)難以保留修改痕跡，流轉(zhuǎn)過程可能存在相關(guān)文件丟失的現(xiàn)象，影響合同的后期歸檔。(3)合同審批時限較長，如果某個部門的合同審批負(fù)責(zé)人因為休假等因素不能及時查閱合同會嚴(yán)重影響合同轉(zhuǎn)簽速度。(4)若雙方簽約后合同原件未及時歸檔，而僅由主管部門保存，可能會由于工作疏忽或人員流動而丟失合同；一旦合作雙方引起爭議，醫(yī)院需要維權(quán)訴訟時，往往因證據(jù)不足而導(dǎo)致敗訴[2]。

二、基于自動化辦公室系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)合同管理模式

為加快合同轉(zhuǎn)簽速度，規(guī)避可能存在的廉政風(fēng)險，該醫(yī)院在辦公自動化系統(tǒng)中設(shè)計開發(fā)合同審批模塊，將經(jīng)濟(jì)合同的必要因素如：合同編號、費用類型、名稱、類別、金額、合作單位及聯(lián)系人、合同起始時間、合同的要素（包括標(biāo)的物、數(shù)量、質(zhì)量、價款或報酬以及結(jié)算方式、驗收標(biāo)準(zhǔn)、履行期限、地點方式、違約責(zé)任、合同的終止和解除、解決爭議的辦法）是否必備等信息在合同審批表中以框架式結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)，要求合同發(fā)起人必須確認(rèn)填寫。要求合同發(fā)起人上傳待會簽合同及相應(yīng)的附件，如通過招標(biāo)采購的合同需附招標(biāo)公告、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)報告、中標(biāo)公告、中標(biāo)通知書等。重大采購項目還需附黨政聯(lián)席會議采購會議紀(jì)要，附件以PDF形式上傳，一經(jīng)上傳確認(rèn)后即在系統(tǒng)中留痕，修改權(quán)限僅限信息中心。審批模式的設(shè)計也由原來依次轉(zhuǎn)簽的串聯(lián)模式更改為可同時會簽的并聯(lián)模式。黨委院長辦公室作為合同監(jiān)管部門負(fù)責(zé)合同的初步審批和轉(zhuǎn)簽的發(fā)起，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人通過辦公自動化平臺、VPN授權(quán)實現(xiàn)同時審批、遠(yuǎn)程審批并將審批意見通過系統(tǒng)反饋，審批意見及時送達(dá)合同發(fā)起人（發(fā)起人可隨時查看審批意見，提前溝通準(zhǔn)備材料)，由合同發(fā)起人根據(jù)各部門意見對合同進(jìn)行修改或補充上傳相關(guān)附件文件，由審批節(jié)點負(fù)責(zé)人再次審批確認(rèn)無誤后，提交院領(lǐng)導(dǎo)按照審批權(quán)限審批。審批流程結(jié)束后，由黨委院長辦公室將最終合同從系統(tǒng)中下載打印用章后交由合作單位用章后返回。黨委院長辦公室可監(jiān)督管理審批負(fù)責(zé)人的審批進(jìn)度及審批質(zhì)量。

三、新型經(jīng)濟(jì)合同管理模式的優(yōu)勢探討

基于信息系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)合同審批流程不僅提高了工作效率，還利用痕跡管理、第三方監(jiān)管等規(guī)避了廉政風(fēng)險。1.基于辦公自動化系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)合同會簽?zāi)Ｊ剑粌H將合同相關(guān)附件以電子版形式全面呈現(xiàn)，還與醫(yī)院的預(yù)算和采購審批系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)，在審批過程中可以通過點擊預(yù)算審批查看審批全過程意見，對是否有預(yù)算及預(yù)算是否超標(biāo)可一目了然的體現(xiàn)。為審批節(jié)點負(fù)責(zé)人提供了更多的參考以評判合同的可行性和合法性，極大地提高了醫(yī)院資金的利用，很好地控制預(yù)算。2.自動化辦公系統(tǒng)實現(xiàn)了遠(yuǎn)程審批的可能性，審批負(fù)責(zé)人的審批地點不受限制，可以在家、在單位或是在國外，審批的及時性大大提高。并聯(lián)審批節(jié)約了審批時間，同時終端審閱各自依據(jù)審批重點提出審批意見后返回項目負(fù)責(zé)部門，有利于審批部門及時修改并上傳，提高合同流轉(zhuǎn)速度。從串聯(lián)到并聯(lián)的合同會簽?zāi)Ｊ教嵘撕贤瑢徟臅r效性，有效促進(jìn)了醫(yī)院預(yù)算的執(zhí)行，體現(xiàn)了精細(xì)化管理在醫(yī)院對外經(jīng)濟(jì)合同中運用的實際效果。與紙質(zhì)合同轉(zhuǎn)簽時間相比，各行政相關(guān)部門合同審批時限從2007年的平均11.6天縮短到了2016年的平均2.8天。3.在簽署經(jīng)濟(jì)合同時，要求同時上傳廉政協(xié)議書，協(xié)議書對甲乙雙方的廉政權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行明確的規(guī)定，同時要求合作方不可實施商業(yè)賄賂，如果實施將被列入商業(yè)賄賂不良記錄，并指定合作方銷售代表姓名，對合同的廉政管理也同時以書面的形式進(jìn)行約定，有利于廉政風(fēng)險的防控和風(fēng)險發(fā)生后，為后續(xù)的處理提供相關(guān)的依據(jù)。4.合同訂立階段的主要風(fēng)險可以分為兩個方面，首先是合同形式上的風(fēng)險，包括合同內(nèi)容是否準(zhǔn)確、合同要素是否完整以及文字描述是否嚴(yán)謹(jǐn)?shù)取Ｆ浯问呛贤瑢嵸|(zhì)上的風(fēng)險，包括合同與國家的法律法規(guī)、醫(yī)院的總體戰(zhàn)略目標(biāo)相沖突，合同內(nèi)容存在重大疏漏或欺詐導(dǎo)致?lián)p害醫(yī)院合法利益[3]。合同審批表內(nèi)容均以模塊化可定義模式設(shè)計，方便了合同的統(tǒng)計，對合同的類別、金額、合作方等進(jìn)行統(tǒng)一的管理和分析，為項目負(fù)責(zé)人提供決策參考，為醫(yī)院的后續(xù)管理提供經(jīng)驗和借鑒。5.合同的第三方管理規(guī)避了項目負(fù)責(zé)部門與合作方串通騙取醫(yī)院利益行為的發(fā)生，醫(yī)院先用章，公司再用章避免公司在先用章時對合同進(jìn)行修改的風(fēng)險。對合同簽署者進(jìn)行約定，也有利于合作方用他公司資質(zhì)偽裝騙取工程或項目的現(xiàn)象發(fā)生。6.與財務(wù)付款相關(guān)聯(lián)，避免重復(fù)付款，對將來的經(jīng)濟(jì)形勢預(yù)估提供可靠依據(jù)。總之，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的管理是現(xiàn)代化醫(yī)院精細(xì)化管理的重要體現(xiàn)，隨著醫(yī)療改革的深入，醫(yī)院市場化進(jìn)度的加快，對外經(jīng)濟(jì)合作的增加使得經(jīng)濟(jì)合同在醫(yī)院經(jīng)營活動中的重要性日益凸顯。辦公自動化系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)合同網(wǎng)上轉(zhuǎn)簽?zāi)Ｊ襟w現(xiàn)了合同的要素管理、提升了合同轉(zhuǎn)簽的科學(xué)化和廉潔性、有益于提升醫(yī)院的運營和管理水平，為醫(yī)院的發(fā)展提供有力的支撐和保障，值得借鑒和推廣。

參考文獻(xiàn)

1段麗虹,呂富杰,高如欣,等.談醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的監(jiān)督管理[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì),2002,21(4):52-52.

合同管理廉政風(fēng)險點范文第2篇

關(guān)鍵字：電力；工程；廉政；風(fēng)險；防控；措施

On the field of power engineering construction integrity risks and control measures

Lin Dandan

Abstract: Power is one of the industries are state monopolies, professional, high-tech features of its industry, many people are glued to a piece of fat, hoping to learn a great fishing. Although in recent years, power system through the establishment of an effective "three three are" the punishment and prevention systems and to carry out a clean culture, so that honest government, and made a series of encouraging anti-corruption achievements and significant results, but it is undeniable , power system management of individual projects and individual based on their own interests, by the distribution of economic benefits and social benefits-driven factors, it is prone to integrity risks. In this paper, a total of eight in the overall management of engineering, engineering analysis of the various stages of the existence of risk-prone points and Independent described the main prevention and control countermeasures.

Keywords: power;Engineering;Independent;Risk;Prevention and control;Measures

電力工程一向是屬于社會上施工單位爭先搶奪的“香餑餑”，再加上從2010年起，各地電力部門開展第二輪農(nóng)網(wǎng)改造升級建設(shè)工作，工程數(shù)量眾多，更是引起社會的廣泛關(guān)注。而工程領(lǐng)域中存在的權(quán)錢交易風(fēng)險更是居高不下。雖然近年來電力系統(tǒng)通過建立有效的“三化三有”的懲防體系，著力開展廉潔文化建設(shè)，使黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作取得一系列可喜成績和明顯的成效，但是不可否認(rèn)的是，電力系統(tǒng)中個別工程管理部門及個人基于自身利益，受社會上經(jīng)濟(jì)利益分配和利益趨動因素影響，很容易出現(xiàn)廉政風(fēng)險問題。當(dāng)前電力系統(tǒng)廉政工作的重中之重是避免出現(xiàn)“工程搞上去，干部倒下來”現(xiàn)象，確保“工程優(yōu)質(zhì)，干部廉潔”。作者結(jié)合開展“工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題整治”工作，從項目決策、土地使用、招投標(biāo)、合同、資金安排、工程安全管理、工程質(zhì)量、廢舊物資回收等八個方面，探討分析工程各個階段存在的易發(fā)生主要廉政風(fēng)險點和闡述防控的對策措施。

一、項目決策管理方面

風(fēng)險點一：工程立項手續(xù)辦理不符合規(guī)定、因外部原因（如政府手續(xù)辦理時間較長、當(dāng)?shù)鼐用褡钄_施工、清賠方面糾紛）造成未批先建、實際開工時間與計劃開工時間節(jié)點相差較久。

防范措施：1、嚴(yán)格執(zhí)行工程立項相關(guān)規(guī)定，及時準(zhǔn)確上報工程項目及規(guī)模、資金；2、對于政府手續(xù)辦理時間較長的問題應(yīng)對公司相關(guān)經(jīng)辦人員提出明確的時限，要求他們加強(qiáng)與政府部門的溝通協(xié)調(diào)，部門主任及時跟蹤，分管領(lǐng)導(dǎo)督促辦理進(jìn)度，適當(dāng)時候應(yīng)出面協(xié)商，以便手續(xù)順利辦理；3、清賠方面嚴(yán)格按照省公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行清賠，對于可能超出清賠預(yù)算的情況應(yīng)及時請示公司領(lǐng)導(dǎo)；出現(xiàn)阻擾施工現(xiàn)象，應(yīng)及時與當(dāng)?shù)卣?lián)系溝通，避免出現(xiàn)因糾紛而事態(tài)擴(kuò)大，造成上訪現(xiàn)象。

風(fēng)險點二：工程項目由于上報時間匆促造成建設(shè)規(guī)模與實際情況嚴(yán)重不符，因造價人員專業(yè)水平不足出現(xiàn)造價不準(zhǔn)確。

防范措施：對需上報的工程項目規(guī)模、資金進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，因出現(xiàn)自然災(zāi)害造成只能估算上報的工程項目，在實際開工時若差距較大，應(yīng)上報公司領(lǐng)導(dǎo)并說明原因。

二、土地使用權(quán)和出讓方面

風(fēng)險點一：為促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，且施工時間較趕，與當(dāng)?shù)卣畢f(xié)商一致后先行施工，未辦理土地證。

防范措施：在與當(dāng)?shù)卣畢f(xié)商過程中可將政府部門配合的手續(xù)一并向政府提出，爭取避免出現(xiàn)該風(fēng)險出現(xiàn)。

三、項目招標(biāo)投標(biāo)管理方面

風(fēng)險點一：規(guī)避招投標(biāo)。將依法必須招標(biāo)的項目化大為小，未將工程項目中的小額附屬工程、設(shè)備安裝工程、裝修工程等納入招標(biāo)范圍，然后將上述小額工程直接發(fā)包給施工單位，有的則是任意肢解工程項目，關(guān)照某些特別的施工單位。

防范措施：1、嚴(yán)格執(zhí)行工程招投標(biāo)管理辦法，對于達(dá)到招投標(biāo)條件的工程項目許嚴(yán)格按照流程辦理；2、細(xì)化招投標(biāo)管理辦法條例，對招投標(biāo)條件進(jìn)行明確規(guī)定，如招標(biāo)金額是否包工包料，附屬工程是否納入合同總額等具體細(xì)節(jié)。

風(fēng)險點二：虛假招標(biāo)。出現(xiàn)暗箱操作，內(nèi)定單位的現(xiàn)象。

防范措施：應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督職能，建立由監(jiān)察審計部門為主導(dǎo)，財務(wù)、項目主管各司其責(zé)的監(jiān)督管理體系，界定各部門的監(jiān)管職責(zé)。每年的工程計劃批準(zhǔn)文件可報備監(jiān)察審計部,由其對需招投標(biāo)的工程項目進(jìn)行監(jiān)督。

風(fēng)險點三：違規(guī)轉(zhuǎn)包。有的企業(yè)憑借某些特殊關(guān)系中標(biāo)后，不是自己去組織施工，而是直接轉(zhuǎn)包或違法分包給其他單位，從中直接獲得高額差價；或者以包代管，收取管理費。有的工程被層層轉(zhuǎn)包，承包費用水漲船高。違規(guī)轉(zhuǎn)包又可能導(dǎo)致兩種風(fēng)險：一是可能使得一些資質(zhì)不夠，沒有施工經(jīng)驗的企業(yè)，進(jìn)入施工現(xiàn)場，為質(zhì)量安全問題埋下隱患；二是由于承包費的層層加碼，施工方的利潤空間越來越小，為追求利潤最大化，施工方只得在施工過程中偷工減料，違規(guī)作弊。

防范措施：1、完善轉(zhuǎn)包工程的管理文件制度體系，尤其是安全生產(chǎn)方面；2、對于有轉(zhuǎn)分包的工程項目，項目主管部門需重點督辦工程管理，對轉(zhuǎn)分包的單位進(jìn)行嚴(yán)格的資質(zhì)檢查，杜絕資質(zhì)不夠、沒有施工經(jīng)驗的企業(yè)進(jìn)行施工現(xiàn)場；3、禁止二次轉(zhuǎn)分包的情況出現(xiàn)。

四、項目合同管理方面

風(fēng)險點一：合同條款制定不完善，如預(yù)付款比例過高，無工程逾期考核條款，出現(xiàn)矛盾糾紛的解決辦法問題。

防范措施：結(jié)合公司實際情況，由項目主管部門制定出具體條款，經(jīng)由公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員和法律顧問、相關(guān)部門主任開會討論后確定較完善合同范本。

合同管理廉政風(fēng)險點范文第3篇

XX公司紀(jì)委：

1.建立項目廉潔風(fēng)險防控責(zé)任清單。

1、加強(qiáng)廉潔風(fēng)險防范教育，建立管理體系。

定期舉行廉潔風(fēng)險防控學(xué)習(xí)教育，大力宣傳法紀(jì)條例，積極組織項目參與人員學(xué)習(xí)相關(guān)知識、警示教育，增強(qiáng)項目管理人員的制度意識和自律意識，通過專題學(xué)習(xí)、廉潔案例或征文、小組討論等方式，養(yǎng)成良好的項目文化氛圍，筑牢拒腐防變的思想道德防線。

2、落實廉潔風(fēng)險防控責(zé)任制，傳導(dǎo)責(zé)任。

針對項目運行中的風(fēng)險和監(jiān)督管理中的薄弱環(huán)節(jié)，可簽訂廉潔風(fēng)險防控建設(shè)責(zé)任書，執(zhí)行獎懲兌現(xiàn)，實行責(zé)任追究。細(xì)化項目風(fēng)險管理的內(nèi)容和責(zé)任范圍，推行關(guān)鍵崗位人員廉潔考核制，每月進(jìn)行項目廉潔風(fēng)險防控考核，組織監(jiān)督與群眾監(jiān)督相結(jié)合，使責(zé)任追究更到位，保障發(fā)展更有力。

3、嚴(yán)格把控廉政風(fēng)險點。

對物資設(shè)備的采購租賃、入庫出庫、合同管理、工程計量結(jié)算、資金管理等方面進(jìn)行嚴(yán)格把控，對不同程度的風(fēng)險點進(jìn)行輕重管理，有的放矢。落實各處的嚴(yán)格化和標(biāo)準(zhǔn)化程序，建立相應(yīng)的管理手冊、財務(wù)公開制度，嚴(yán)格執(zhí)行工程計量標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算依據(jù)和審計制度等，完善部門負(fù)責(zé)人廉潔自律規(guī)定，健全工程項目結(jié)算制度，嚴(yán)格查處管理人員的違紀(jì)違規(guī)行為。

4、強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)問題。

加強(qiáng)對項目的效能監(jiān)察和各項專業(yè)監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差，以確保決策的落實。加強(qiáng)項目內(nèi)部監(jiān)督，建立民主管理、廠務(wù)公開等各項制度，提高管理的透明度，并接受職工群眾的監(jiān)督。

合同管理廉政風(fēng)險點范文第4篇

在基本建設(shè)的過程中，由于工程管理不到位，甚至出現(xiàn)具體建設(shè)行為違反了建設(shè)相關(guān)法律規(guī)定、法律監(jiān)控不力等原因，使得基本建設(shè)結(jié)算審計管理出現(xiàn)問題，出現(xiàn)廉政風(fēng)險，影響投資效益。

2基建結(jié)算中存在的主要問題

首先，在我國基本建設(shè)中，許多項目還停留在事后竣工結(jié)算審計的方式上，審計人員對項目不能深入了解，結(jié)算審核難以深入。其次，工程招標(biāo)文件編制不嚴(yán)謹(jǐn)，承包合同簽訂不規(guī)范，造成工程量高估冒算、簽證隨意和計價不準(zhǔn)確等，存在諸多結(jié)算審計方面的法律風(fēng)險。再次，業(yè)主、監(jiān)理單位過程管理不嚴(yán)，缺乏施工管理經(jīng)驗，甚至和承建單位串通，出現(xiàn)廉政風(fēng)險。最后，工程竣工驗收不嚴(yán)格，竣工結(jié)算資料提供不完整，建設(shè)單位無經(jīng)濟(jì)管理方面人才且相關(guān)知識缺乏，不能對工程投資進(jìn)行有效監(jiān)管。

3加強(qiáng)基建結(jié)算審計管理，確保項目資金使用安全、高效

3．1重視內(nèi)部審計，節(jié)約建設(shè)資金。加強(qiáng)建筑工程經(jīng)濟(jì)知識的學(xué)習(xí)、積累，重視內(nèi)審工作，防止施工方工程高估冒算、質(zhì)量低劣、弄虛作假，達(dá)到加強(qiáng)業(yè)主內(nèi)部管理的目的，防止商業(yè)賄賂現(xiàn)象的發(fā)生。(1)實行設(shè)計監(jiān)理，進(jìn)行投資、設(shè)計進(jìn)度與質(zhì)量控制。設(shè)計質(zhì)量是建設(shè)項目總體質(zhì)量的決定因素，設(shè)計階段可能節(jié)約投資達(dá)35%以上，對工程建設(shè)投資產(chǎn)生關(guān)鍵作用。一是要重點審查設(shè)計招標(biāo)文件的合規(guī)性和完整性，包括可行性報告是否已批復(fù)、土地、規(guī)劃相關(guān)的各項報建手續(xù)是否齊全等;二是多方案比選，對設(shè)計進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析、論證，統(tǒng)籌兼顧各專業(yè)分工與協(xié)調(diào)，在保證質(zhì)量前提下開展限額設(shè)計，做到用投資估算控制初步設(shè)計，施工圖預(yù)算不超概算。(2)提前介入，參與項目準(zhǔn)備階段的工作，特別關(guān)注投標(biāo)資格預(yù)審、招標(biāo)文件編制、標(biāo)的的編制、評標(biāo)方法、合同主要條款的合理性、規(guī)范性。(3)重視項目建設(shè)過程管理。首先，深入施工現(xiàn)場，熟悉施工圖紙，了解施工工藝流程，掌握施工具體做法。其次，參與隱蔽工程驗收、材料選用、三單簽證、竣工驗收，主動收集、完善工程資料，進(jìn)行施工過程控制管理。

3．2加強(qiáng)組織管理，實施項目全過程跟蹤審計。全程同步審計能有效監(jiān)督建設(shè)資金籌集、管理、使用等，促進(jìn)建設(shè)過程與建設(shè)程序規(guī)范，保證項目陽光運行，提高資金使用效益。(1)主管領(lǐng)導(dǎo)重視。規(guī)范結(jié)算審計程序，優(yōu)化施工管理環(huán)境，有條件地建立相關(guān)部門，配備相應(yīng)的基建投資內(nèi)審人員;制定基建工程項目責(zé)任追究制度，責(zé)、權(quán)、利分明;同時，建立基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的項目參與方信息反饋交流、共同工作和互動的信息門戶，加強(qiáng)信息管理，節(jié)約建設(shè)總投資。(2)嚴(yán)格合同管理，明確業(yè)主、設(shè)計、監(jiān)理、施工、專業(yè)審計機(jī)構(gòu)等各主體的權(quán)利和責(zé)任，協(xié)調(diào)好各方的關(guān)系。發(fā)揮審計職能，正確定位項目跟蹤審計職責(zé)，處理好基建審計和工程管理的關(guān)系。要熟悉工程合同內(nèi)容，弄清合同條款內(nèi)容及各條款之間的相互關(guān)系。按照《合同法》和有關(guān)規(guī)章，判定該合同是否有效，重點關(guān)注合同內(nèi)容有無違背國家政策法規(guī)和其他規(guī)定、有無自相矛盾內(nèi)容、有無明顯不平等內(nèi)容、合同內(nèi)容有無明顯漏洞或缺口(3)適時評價、持續(xù)監(jiān)督和及時反饋，實現(xiàn)跟蹤審計理念。首先，定期與不定期察看工地現(xiàn)場，注意原始資料積累，做好跟蹤審計施工記錄。對現(xiàn)場實際與資料不符的應(yīng)以實際為準(zhǔn);查看施工日志的記錄是否真實，項目的實施是否與氣象日志矛盾、計算總量是否與監(jiān)理簽證一致等等;其次，對照施工圖和竣工圖進(jìn)行變更資料審查，有效控制工程變更、洽商的發(fā)生。在施工過程中建立詳盡的變更資料臺賬，檢查三單是否制度要求操作管理，是否做到必要、及時、準(zhǔn)確、規(guī)范，對未辦理手續(xù)的變更屬于結(jié)構(gòu)、工藝流程等補辦設(shè)計變更通知;查看簽證手續(xù)特別是隱蔽部分的簽證是否符合客觀實際，避免審計漏項和計算差錯。再次，參與材料、設(shè)備設(shè)施的采購與交驗，加強(qiáng)協(xié)調(diào)與溝通，通過掌握的同期價格行情和本地物價統(tǒng)計部門公布的價格信息，對照已協(xié)商認(rèn)定的主材價格，確認(rèn)其合理性和真實性，必要時可抽查施工單位購貨發(fā)票，對違反規(guī)定和合同條款的要進(jìn)行糾正。最后，重視項目竣工后使用管理，加強(qiáng)項目檔案資料整理、歸檔，監(jiān)督審計決定執(zhí)行情況，做好質(zhì)量缺陷期和保修期的相關(guān)工作，發(fā)揮維修資金作用，保證資金使用安全。

4結(jié)語

合同管理廉政風(fēng)險點范文第5篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；政府會計改革；內(nèi)控建設(shè)；建議對策

1事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.1對內(nèi)控重視程度不足

多數(shù)事業(yè)單位從領(lǐng)導(dǎo)到員工對內(nèi)部控制重要性沒有充分的認(rèn)識，只是將建立內(nèi)控制度作為完成上級部門和財政部門布置的一項工作對待。制定之前沒有充分梳理業(yè)務(wù)流程并討論研究，制定之后將其束之高閣沒有組織實施，很難發(fā)揮內(nèi)控對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的管控作用。

1.2內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)不完善

目前多數(shù)事業(yè)單位沒有單獨設(shè)置內(nèi)控職能部門或?qū)ｉT成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)工作小組，來負(fù)責(zé)內(nèi)控制度建立、執(zhí)行、監(jiān)督的組織實施工作，而是將內(nèi)控全部工作指定財務(wù)部門負(fù)責(zé)。財務(wù)部門受人力、物力所限以及其權(quán)威性和組織協(xié)調(diào)能力影響，很難制定出一套完整全面切實可行的內(nèi)控制度，更不用說監(jiān)督檢查其落實執(zhí)行的過程。

1.3內(nèi)控管理內(nèi)容不全面

目前多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)控制度只是針對財務(wù)收支活動，屬于比較狹隘的資金管理“小內(nèi)控”，沒有將單位整體各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動包含在內(nèi)，沒有形成完整全面的、能夠發(fā)揮內(nèi)部控制合理保證單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，以及提高公共服務(wù)效率和效果目標(biāo)的內(nèi)部控制體系。

1.4內(nèi)控評價監(jiān)督體系不健全

這體現(xiàn)在評價監(jiān)督周期、人員、是否形成評價結(jié)論，以及結(jié)論反饋應(yīng)用上。目前多數(shù)事業(yè)單位沒有確定內(nèi)控評價監(jiān)督周期、設(shè)置相關(guān)崗位或配備專門人員定期，對內(nèi)控設(shè)計和執(zhí)行的有效性進(jìn)行全面詳細(xì)地評價監(jiān)督。一些事業(yè)單位雖然實施了內(nèi)控評價監(jiān)督，但并沒有形成評價結(jié)論出具評價報告，為改進(jìn)完善內(nèi)控管理提供參考依據(jù)。

2政府會計制度改革對事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的影響

第一，會計信息核算質(zhì)量提高、會計報告橫向可比性增加，促使單位更加注重內(nèi)控建設(shè)，緩解面對公眾監(jiān)督的壓力。改革前事業(yè)單位會計多項制度并存、體系繁雜、內(nèi)容交叉、核算口徑不統(tǒng)一，造成不同部門不同行業(yè)事業(yè)單位會計信息可比性不高，會計報告使用者橫向比較難度較大。單位對于財務(wù)信息公開沒有太大壓力，因此不重視內(nèi)控建設(shè)。2017年10月24日，財政部印發(fā)了《政府會計制度—行政事業(yè)單位會計科目的報表》（財會[2017]25號）,自2019年1月1日起施行。新制度統(tǒng)一了各行業(yè)各領(lǐng)域事業(yè)單位會計制度，同時增加了共性業(yè)務(wù)和事項，對同類業(yè)務(wù)做出同樣的處理規(guī)定。這提高了會計信息核算質(zhì)量，使各行業(yè)事業(yè)單位財務(wù)報告具有橫向可比度，在預(yù)決算公開的大背景下，財務(wù)報告將接受社會公眾監(jiān)督和比對，這迫使單位對內(nèi)控建設(shè)更加重視，通過加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)提高資金使用效益，緩解面對公眾監(jiān)督的壓力。第二，權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)將收支與會計期間相匹配，促使單位更加注重內(nèi)控建設(shè)，通過財務(wù)核算監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行，推進(jìn)業(yè)財融合。舊制度收付實現(xiàn)制下有現(xiàn)金流入流出才記賬核算，很多單位業(yè)務(wù)人員簽訂了收付款合同沒有及時告知財務(wù)人員，導(dǎo)致少記收支或記賬不及時。改革后要求在取得收取款項權(quán)利、發(fā)生支付款項義務(wù)時進(jìn)行會計核算。這就要求單位更加重視合同管理、基建管理、資產(chǎn)管理以及往來款項管理等與財務(wù)核算息息相關(guān)的內(nèi)控建設(shè)，通過重新梳理業(yè)務(wù)流程、明確崗位責(zé)任制、加強(qiáng)授權(quán)審批等控制方法，強(qiáng)化業(yè)務(wù)與財務(wù)的溝通，通過財務(wù)核算監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行，使財務(wù)職能由事后反饋變?yōu)槭虑翱刂疲_(dá)到規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法合規(guī)性，推進(jìn)業(yè)財融合的目的。第三，“實提折舊”核算方法將折舊費用化，促使單位更加注重內(nèi)控建設(shè)，優(yōu)化資產(chǎn)配置、提高資產(chǎn)使用效益。舊制度下固定資產(chǎn)計提折舊沖減基金，這種“虛提折舊”的方法不影響當(dāng)期費用，導(dǎo)致很多單位習(xí)慣于積極購置資產(chǎn)，在資產(chǎn)調(diào)配中多拿多占。新制度要求固定資產(chǎn)折舊記入費用，這意味著占用資產(chǎn)多費用就多，影響單位年終考核和績效評價，使得單位必須轉(zhuǎn)變管理觀念，從只重視收支管理到更加重視資產(chǎn)管理，建立健全資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)資產(chǎn)內(nèi)部控制，能通過調(diào)劑解決的不再進(jìn)行購置，優(yōu)化資產(chǎn)配置，提高資產(chǎn)使用效益。第四，成本觀念的引入使當(dāng)期費用體現(xiàn)真實運行成本，促使單位注重內(nèi)控建設(shè)，降低公共服務(wù)運行成本和履職成本，提高公共服務(wù)效率和效果。舊制度下只對收支進(jìn)行核算，且收支不和所屬期間配比，很多單位都是跨期支出甚至跨年支出，造成資金使用混亂和浪費，不能反映事業(yè)單位每年真實的運行成本。新制度引入成本觀念，要求收支在權(quán)利義務(wù)所屬期間核算，公共服務(wù)運行成本和履職成本更加真實準(zhǔn)確。這就迫使單位負(fù)責(zé)人增強(qiáng)責(zé)任意識，不斷加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，通過各種控制手段，規(guī)范業(yè)務(wù)流程和資金使用，降低運行和履職成本，提高公共服務(wù)效率和效果。第五，“雙基礎(chǔ)、雙功能、雙報告”模式對財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力要求提升，促使單位更加注重內(nèi)控建設(shè)，強(qiáng)化人才培養(yǎng)。舊制度下財務(wù)人員偏重核算工作，對業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素質(zhì)要求不高。新制度采用“雙基礎(chǔ)、雙功能、雙報告”核算模式，一個系統(tǒng)中收付實現(xiàn)制的預(yù)算會計和權(quán)責(zé)發(fā)生制的財務(wù)會計平行記賬，出具預(yù)算報告和財務(wù)報告兩份報告。這就要求單位更加注重內(nèi)部控制，注重人才培養(yǎng)，尤其是財務(wù)人員的教育考核，提高專業(yè)技術(shù)水平，使其從核算職能向管理職能轉(zhuǎn)變。單位可通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)、輪崗交流等方式使人才得以接受專業(yè)技能的繼續(xù)教育，提升業(yè)務(wù)能力，并通過完善內(nèi)控方法使兩種核算模式下呈現(xiàn)的兩份報告真實準(zhǔn)確完整地反映單位財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況。

3政府會計制度改革下事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的建議

第一，提高對內(nèi)控管理的重視程度，完善內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)，為健全內(nèi)控提供良好環(huán)境。內(nèi)控建設(shè)需要單位每個人員積極參與并貫徹執(zhí)行，單位負(fù)責(zé)人作為內(nèi)部控制建立健全和有效實施的第一責(zé)任人，更應(yīng)采取積極支持的態(tài)度，組織內(nèi)控有效開展。健全有效的治理結(jié)構(gòu)是充分發(fā)揮內(nèi)控對單位經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險進(jìn)行防范和管控的基礎(chǔ)。改變財務(wù)部門負(fù)責(zé)內(nèi)控幾乎全部工作的局面，設(shè)立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)工作小組并賦予其相應(yīng)職權(quán)是必要的，同時明確組員承擔(dān)的具體工作，使組員各司其職。內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)工作小組負(fù)責(zé)單位內(nèi)控制度的建立、控制措施的執(zhí)行、控制效果的評價、評價結(jié)果的反饋應(yīng)用，以及溝通協(xié)調(diào)財會、資產(chǎn)、政采、合同、基建等各部門共同配合內(nèi)控建設(shè)工作，為建立健全內(nèi)部控制提供良好環(huán)境。第二，加強(qiáng)繼續(xù)教育和學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升崗位人員業(yè)務(wù)能力和技術(shù)水平，為健全內(nèi)控提供復(fù)合型人才儲備。崗位人員是內(nèi)控措施的具體執(zhí)行者，再健全的內(nèi)控制度如果沒有崗位人員認(rèn)真貫徹落實也是形同虛設(shè)。應(yīng)加大對崗位人員的教育和培養(yǎng)，尤其新會計制度“雙基礎(chǔ)、雙功能、雙報告”的核算模式對財務(wù)人員專業(yè)水平提出很高要求，只有具備過硬的業(yè)務(wù)知識和豐富的實踐能力才能勝任。應(yīng)積極為崗位人員搭建學(xué)習(xí)平臺，通過自主學(xué)習(xí)、參加培訓(xùn)、選拔考核等方式，促使崗位人員不斷精進(jìn)業(yè)務(wù)知識、提升專業(yè)技能。定期組織重點崗位關(guān)鍵人員輪崗交流，使其全面掌握各項業(yè)務(wù)知識，培養(yǎng)具備綜合能力的復(fù)合型人才。第三，重視風(fēng)險評估，完善風(fēng)險防控措施，為健全內(nèi)控提供堅實保障。各崗位人員尤其重點崗位關(guān)鍵人員應(yīng)從崗位工作出發(fā)尋找業(yè)務(wù)風(fēng)險點和廉政風(fēng)險點，風(fēng)險評估領(lǐng)導(dǎo)小組匯總單位整體情況后制作風(fēng)險評估表，給單位層面風(fēng)險以及預(yù)算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理等業(yè)務(wù)層面風(fēng)險分配具體的標(biāo)準(zhǔn)值和權(quán)重，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度對各項風(fēng)險進(jìn)行分析評估，確定出風(fēng)險評估值，量化單位整體風(fēng)險。針對各項風(fēng)險，通過不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等方法制定具體風(fēng)險防控措施，確保措施具有可行性并落實到具體崗位具體人員。對可能造成嚴(yán)重后果、產(chǎn)生重大經(jīng)濟(jì)影響的業(yè)務(wù)風(fēng)險和廉政風(fēng)險進(jìn)行重點分析，采取特殊措施重點監(jiān)控。第四，完善合同管理，強(qiáng)化財務(wù)事前審核事中監(jiān)督職能，促進(jìn)新會計制度下業(yè)財融合。新會計制度權(quán)責(zé)發(fā)生制的引入，使收支與業(yè)務(wù)期間匹配，要求財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間溝通更加緊密。財務(wù)部門應(yīng)更偏重業(yè)務(wù)發(fā)生前審核控制管理和業(yè)務(wù)發(fā)生中監(jiān)督控制管理。合同簽訂前增加財務(wù)部門審核把關(guān)環(huán)節(jié)，使其掌握單位全年經(jīng)濟(jì)活動的整體情況；合同簽訂后增加財務(wù)部門保存歸檔環(huán)節(jié)，使其依據(jù)合同將收支和會計期間進(jìn)行匹配，滿足新會計制度核算要求，達(dá)到財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，促進(jìn)新會計制度下業(yè)財融合。第五，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，優(yōu)化成本核算，提高新會計制度下資產(chǎn)使用效益。新會計制度“實提折舊”方法以及成本觀念的引入，對單位資產(chǎn)管理提出更高要求。資產(chǎn)配置方面應(yīng)確保需求的合理性并首先通過內(nèi)部調(diào)劑解決，確需購置的應(yīng)納入單位預(yù)算通過政府采購選擇質(zhì)高價低的資產(chǎn)，避免多拿多占導(dǎo)致計提折舊后成本過高。資產(chǎn)使用方面應(yīng)每月根據(jù)資產(chǎn)預(yù)計使用年限計提折舊計入成本，真實反映資產(chǎn)價值。往來資產(chǎn)定期清理，及時記入收支。資產(chǎn)處置方面在定期清查盤點的基礎(chǔ)上，對達(dá)到報廢年限沒有使用價值的資產(chǎn)通過環(huán)保回收方式進(jìn)行處置，處置后及時核銷資產(chǎn)。

參考文獻(xiàn)：