稅務部門風險管理
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稅務部門風險管理范文第1篇
市局貨勞科：
根據市局工作要求，我局對我縣的增值稅發票綜合治理和風險管理工作進行了梳理，現將有關情況匯報如下：
（一）加強增值稅發票綜合治理
1.體制機制層面。
我局目前發票管理情況是政策法規股管理增值稅專用發票和增值稅普通發票，征收管理股管理通用機打發票、定額發票、企業銜頭發票等普通發票。增值稅普通發票與通用機打發票具有“同質性”，應予以整合，各級稅務機關從上到下沒有專門的發票管理部門，不利于發票的管理和相關工作的開展。
2. 法律法規層面
現行的《中華人民共和國發票管理辦法》是1993年12月12日國務院的，我國經過十幾年的市場經濟建設，這個《發票管理辦法》已越來越不適應新的經濟形式和稅收管理的需要，如強化發票領購、加大處罰力度、增值稅專用發票的處理等方面的內容都應完善。
3.國家政策層面
自產免稅農產品等免稅產品開具的增值稅普通發票，是否可以被下游企業進行進項稅額抵扣，可以抵扣的范圍，使用的農產品種類等相關政策，還不夠完善，沒有專門的公告等稅收政策進項仔細的告知，存在政策方面的爭議和不確定性，容易引發稅收風險。
4.管理制度層面
主觀原因上對普通發票的檢查力度及重視程度不夠，重專用發票的檢查，輕普通發票的檢查。發票審核不嚴敷衍了事，使納稅人有可乘之機，違法行為更加肆無忌憚，稅收執法人員風險增強。
對普通發票缺乏有效的稽核手段，管理監控手段落后，近幾年來，稅務機關對增值稅專用發票的管理采取了許多新的措施，研究制定了不少制度和辦法，實施了金稅工程和推行發票升級版工作。但對普通發票的管理措施還相對滯后，沒有建立一套適用性的管理辦法。仍使用原始的手工審核，手工操作就留下了人為的操作空間。面對大量的普通發票違法違章行為，只能處于鞭長莫及的被動局面。目前之所以存在大量的普通發票違法案件，歸根求源是普通發票偷、逃稅違法犯罪行為的法律規定不夠嚴密，管理也欠規范，處罰相對力度較輕，不能真正觸到納稅人的痛處。或礙于情面不予處罰、減輕處罰或以罰代刑。加之很多納稅人的納稅意識薄弱所致，依法納稅、誠信納稅在一部分納稅人頭腦中沒有真正形成，因此存在著“查出來損失不大，查不出我賺著”的思想，使得許多單位和個人都利用普通發票做文章，損害了稅法的嚴肅性，從而給納稅人造成了利用普通發票偷逃稅款的機會。
5.部門協作方面
目前面向社會的全國的增值稅發票真偽查詢網站以逐步統一，納稅人可以通過網站查詢發票真偽等。但通用機打發票、定額發票每個省級稅務機關的查詢網站、查詢方式、查詢范圍等全部不一致，為納稅人帶來不便，同時也沒有遵從納稅服務全部一個標準的承諾。同時稅務機關內部，核心征管系統沒有發票真偽查詢的模塊，各省級、甚至同一省內同一地州市的發票信息也無法進行查詢，沒有信息交換。面對納稅人拿到稅務機關要求查詢的發票，如果不是本縣區范圍內的，稅務機關就無法直接進行查詢，查詢的渠道和納稅人一樣，外網查詢。不能快速的服務納稅人，滿足納稅人需求。
6.操作執行層面
是實行稅控開票制度有欠缺。推廣應用稅控收款機是稅務機關及時、準確掌握納稅人生產經營信息，強化稅源監控，堵塞征管漏洞的重要手段，應著力在餐飲、服務、娛樂、房地產等行業，大力推廣稅控收款機，以發票控管稅源。
同時，在發票檢查環節，著重強化“兩項措施”。一是稽查部門辦案時，注重對發票的檢查，以發現案件線索。要加大發票協查力度，堅持日常打假與重點稽查打假相結合，對發票舉報線索，及時查處，對制、售假發票犯罪應嚴打重罰，保持高壓態勢。二是征收管理部門，應加強對發票違規違法的專項檢查和重點整治。選擇重點行業發票或重點區域開展專項檢查，發現線索或疑點，及時排查、比對和整治。
（二）完善增值稅發票風險工作機制
1.縣級稅務機關中，由于扁平化管理的要求，貨物勞務稅部門（政策法規部門）是風險應對團隊成員，負責增值稅發票風險分析和識別工作。縣級風險任務可以由物勞務稅部門（政策法規部門）進行，并推送給稅務分局，稅務分局分局長進行任務分配，由應對人員進行應對反饋。省局或總局推送的風險任務，由市局推送后我局征管或法規部門進行接收，再進行推送。有分局應對反饋。
2.影響增值稅發票風險工作質效的因素。
縣一級稅務局部門是增值稅發票風險應對的第一線，同時也是上級稅務機關各部門風險承接應對的第一線。每年承接應對的各類稅收風險較多，基層應接不暇，導致風險應對工作質效不高，建議增值稅發票高風險任務有地州市一級的稅務機關直接統一進行應對反饋，不再向縣級稅務機關推送。
3.風險任務應對質量和效率不高的原因
日常監管與政策宣傳不到位，稅收管理員應定期不定期深入企業，向企業宣傳相關稅收政策，重點督促企業健全和規范賬務，正確計算增值稅、企業所得稅，嚴格按照發票管理辦法開具發票。及時了解企業生產經營情況和財務核算情況，對發現企業存在的涉稅風險及時提出整改意見和建議。基礎征管質量的提高，才能使得日后風險發生后風險任務應對的質量和效率提高。
稅務部門風險管理范文第2篇
關鍵詞：深化 風險評估 實踐 探索
一、風險評估開展背景
杭州華電半山發電有限公司（以下簡稱“半電公司”）是一家有著50多年歷史的發電企業，長期以來，重視風險防范工作，逐步建立了一系列內控制度，加強風險管控，采取一些積極措施應對風險，如定期召開經濟活動分析會，對年度目標完成情況、預算執行情況及面臨的燃料供應及價格、電價、用電需求等經營形勢變化情況進行深入、全面分析，制訂相應的風險應對措施，化解經營風險、降低經營風險。各有關職能部門在日常工作中也注重風險管理，及時收集相關信息，了解有關方面情況，及時報告公司管理層，提出一些建議供公司領導決策，并采取相關措施防范風險。
在安全生產方面，公司制訂各種安全管理制度和預案，開展安全生產大檢查，防范安全風險等；在廉潔自律方面，開展廉潔風險防控工作，防范廉潔風險；在內部控制方面，建立健全內控管理機制，每年開展內控評價工作，提升內控管理和風險管理水平。半電公司通過采取一系列措施保障安全生產目標和經營目標的實現。
但是多年來，半電公司規范化、常態化的風險評估機制并沒有真正建立。近年來，公司內外部環境不斷發生深刻變化，面臨的形勢錯綜復雜，存在著方方面面的風險。在半電公司內部，煤機逐步淘汰或關停，燃機發電規模不斷取得新發展，但員工總數不斷減少，并出現老齡化趨勢，難以滿足企業快速發展。在經營上，燃料價格、電價、發電利用小時等影響企業效益的關鍵性因素不能得到穩定保障。在半電公司外部，國家不斷深化改革，電力市場競爭日益激烈，政府對環保的要求越來越高，上級公司對企業的管控越來越嚴，對管理和效益提出更高的要求，半電公司在經營等方面所面臨的問題和矛盾越來越突出。在這樣的復雜形勢和嚴峻環境下，僅通過定期召開經濟活動分析會等方式方法，以及缺乏對風險進行科學化、規范化、常態化的評估，難以很好地識別風險、分析風險、評估風險，防范經營風險和其他面臨的種種風險，半電公司整體風險管理水平難以顯著提高。對企業來說，面臨的風險很多，從大類來說，有安全風險、經營風險、廉潔風險等，從具體來說，有法律風險、資金風險、人力資源風險、采購風險等等。因此，從上述現狀看，很有必要建立健全風險評估機制，有效開展風險評估工作。同時，對風險評估工作進行監督與客觀評價，提出風險評估工作存在的問題或不足，促進風險評估工作形成制度化、規范化、常態化，從而提升風險管理水平，以達到防范風險的目的。
二、風險評估工作開展情況
風險評估就像有效的剎車系統，能夠保障企業安全、高速運行、基業長青。公司風險評估工作實行2+1+5管理模式（2是指全覆蓋、全流程；1是指內控評價；5是指五道防線，崗位、部門、職能部室、審計部、風險管理委員會），該模式從火電企業現實出發，它以基于風險控制為導向的流程控制為核心，將風險評估工作嵌入經營管理活動中，支持企業可持續發展。
全覆蓋是指從制度、流程手冊、風險數據庫、評價手冊等方面實現全覆蓋。整個企業自上而下各相關部門通過積極參與、互相配合、統籌兼顧，全員參與、分級負責的方式，全面復審、修訂、編制規章制度和流程手冊，形成有效的標準制度清單、管理流程手冊及風險數據庫。
全流程是指從企業整體角度審視各項業務和管理活動，對全部業務流程進行分析、梳理和完善，形成包含管理業務模塊和具體業務流程《管理業務流程控制手冊》，包括控制范圍、控制目標、流程主要風險、相關政策或制度依據、業務流程圖和流程說明六個部分。管理流程是按業務順序的邏輯關系對企業制度的進一步闡釋，既確保了制度有效執行，又預防了風險的發生。
內控評價就像給人查體看病一樣。經過對流程控制情況進行評價后，有無缺陷和剩余風險一目了然。半電公司縝密的內部控制評價為內部控制體系規范運行提供了保障，也是基于風險管理為導向的內部控制運行模式取得效果的保證。內部控制評價是按照內部控制五要素，遵循風險導向原則對重要性業務及重要管理環節進行評價，最后形成內控評價報告，內控評價報告是內控評價的主要成果。
風險管理的五道防線，企業依托內部控制，筑牢風險管理五道防線。這五道防線分別是：崗位、部門、職能部室、審計部、風險管理委員會即公司領導班子。通過五道防線的層層防控，各類風險被有效化解，風險可控在控。五道防線，互相牽制、互相促進，“嚴防死守”緊抓內控牛鼻子，把風險控制在企業可承受的程度之內。
為全面提升風險管理水平，推進公司風險評估工作，有效防范和化解風險，確保公司持續、穩定、健康發展，實現風險防范目的，公司于2014年經過充分研究和醞釀后，決定推進公司風險評估工作。為使各部門學習、掌握風險評估知識，開展好風險評估工作，總經理工作部于2014年6月份舉辦了風險評估實務知識培訓班，在培訓的基礎上，總經理工作部于當年3季度組織各職能部門開展了首次風險評估工作。為保障風險評估工作的規范性、有效性，審計部對風險評估工作進行了檢查與客觀評價，公司風險評估工作邁出了實質性步伐。
從評估工作檢查情況看，各職能部門雖開展了風險評估工作，評估的風險事項符合要求，運用了有關評估方法和標準，編寫了風險評估報告，但也存在規范性、正確性、準確性等問題。問題主要有以下幾個：
采用的評估方式單一。在評估方式上，僅有一個部門采用訪談方式，其他部門均采用會議討論方式，各部門都未綜合運用會議討論、訪談、問卷調查等評估方法。無論采用訪談方法還是采用會議討論方法的部門，參與人員基本為本部門人員。由于評估方式單一和缺乏人員參與的廣泛性，對評估結論的正確性可能產生一定的影響。
界定標準不夠明確。評估的界定標準不夠明確，如確定“是否重大風險”沒有很明確的界定標準（即如何由風險發生可能性和風險損失度兩個維度標準確定是否為重大風險）。
評估結論的隨意性較大。本次評估雖然采用定性方法，但多數部門對于評估結論沒有有效結合實際或缺乏歷年發生的有關情況及歷史數據等，特別是對“風險損失度”中的直接經濟損失的評估隨意性較大，缺乏支撐依據。
評估過程闡述不具體。一些部門在風險評估報告中對于風險評估情況的闡述過于簡單，沒有具體闡述風險評估過程等。
措施、方案不夠具體。一些部門對于主要風險的防控措施和重大風險的解決方案比較粗略或空洞，缺乏詳細的應對措施和具體實施計劃。
明年風險評估方向不明確。個別部門在評估報告中雖然分析了一些面臨的風險，但對明年的重點風險評估方向不夠明確。
三、總結經驗，不斷改進，加強實踐
2015年3月公司繼續啟動年度重大風險評估工作，在去年開展的基礎上，不斷加以完善，明確評估方法，根據不同方面的風險，完善風險評估中“是否重大風險”和“風險損失度”的界定標準和依據。本次風險評估綜合運用多種方式，保障風險評估的真實性和評估結論的準確性。同時加強監督評價工作，形成“三道監督防線”，包括事前、事中、事后的監督。
（一）事前監督
評估工作實施前開展風險事項調查，了解當前面臨的關鍵性風險有哪些，在此基礎上分析確定各部門風險評估事項，提高風險評估的實效性。公司各相關部門認真組織、深入研究，根據當前內外部形勢變化、生產實際情況，從安全、經營等多角度分析識別本部門當前重點面臨的風險。各部門在分析面臨重點風險時，牢牢把握準確性、全面性、時效性三項原則。
本次開展風險評估信息收集工作的部門主要有總經理工作部、財務部、物資部、燃料管理部、人事部、政治部、安保部、生產營運部、生產技術部、基建管理部、紀委監察辦等職能部門。上報的風險評估信息主要包括稅務風險、隊伍穩定風險、維穩風險、廉潔風險、泄密風險、職業危害風險、安全監督風險、環境保護風險、能耗指標管理風險、天然氣價調險、工程質量管理風險、電子商務風險等。
風險評估信息的準確收集，是風險評估工作的第一步，是做好該項工作的基礎，在此之后，才能識別和評估影響目標實現的風險。并且采取必要的措施對這些風險進行控制。通過風險評估工作，不斷增強公司風險管控實效性，深化公司風險管理工作。
（二）事中監督
各部門評估工作綜合運用會議討論、訪談和問卷調查三種方法，根據上述三項方法得出的結論來確定風險等級及應對措施，避免評估工作簡單化、形式化。
本次評估工作在去年開展的基礎上，不斷加以改進，首先參與人員廣泛，不僅局限于本部門；其次綜合運用三種方法，使得評估結果更為準確。最大的亮點是內控管理辦公室派員參加部門風險評估的會議討論，加強過程監督。
風險評估部門在確定好會議討論時間后，將會議時間和地點報內控管理辦公室備案，內控管理辦公室根據風險內容派員參加，起到指導、咨詢、監督作用，會后匯報討論情況。
同時部門及時通知與會人員，與會人員充分做好與風險討論相關的準備工作。討論時，與會人員圍繞風險產生的原因、應對措施等方面積極發言，各部門討論會要形成規范的會議紀要。本次風險評估工作中，內控管理辦公室派員參加了天然氣價格調整、安全監督、環境保護、信息系統安全、能耗指標管理及網絡采購等風險評估討論會。
內控管理辦公室對各部門風險評估報告及相關評估資料的規范性、真實性等進行審查，對不符合要求的風險評估報告予以退回，并要求當事部門及時糾正和完善。
（三）事后監督
各部門制訂的風險應對措施、方案應具體、可行，符合實際，能起到防范風險作用，并在日常工作中予以落實。落實措施必須形成相關材料，總經部和審計部組織內控評價人員對措施落實情況進行檢查。
建立責任追究制度。在公司《風險評估管理辦法》中增加追究責任的規定，對由于不認真開展風險評估，導致評估結論不準確，影響公司決策，造成公司經濟損失或其他方面不利影響等，追究當事部門負責人的責任。
稅務部門風險管理范文第3篇
關鍵詞：高等學校;財務;風險;內部控制
內部控制是一個單位旨在實現控制目標，并由全體員工共同實施的過程。建立和實施一套統一、高質量的內部控制規范體系，有助于提升單位內部管理水平和風險防范能力，促進單位事業發展。在我國，內部控制體系由基本規范和配套指引構成。隨著我國高等教育事業的迅速發展，高等學校辦學規模不斷擴大，經濟活動日益復雜。有部分高校為了辦學指標和高校排名，不斷投入。隨著規模的擴大，財務風險的加大，積累了不少的風險因素，亟需財物內部控制建設的提升。目前，財政部于2012年印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會[2012]21號）。此后，行政事業單位的內部控制逐漸走上正軌，但也存在部分單位重視不夠、制度建設不健全、發展水平不平衡等問題。財政部文件從內部控制的實施和應用方面，明確了包括資產管理等15個內部控制要求，全面指導了高校內部控制的實施。在高校內部控制中，財務風險控制是高校內部控制最為關鍵的一環。高校財務內部控制須首先識別風險。高校財務內部控制風險識別技術和方法包括：（1）借鑒。高校可以通過公開渠道或者利用外部機構的資源，獲取高校的財務風險清單，以作為識別的基礎和參考。（2）內部部門風險匯總。財務內部各部門根據財務發展戰略和目標，列舉本部門的各類風險，匯總并確認風險。（3）頭腦風暴。通過各類財務內控會議，對各種風險進行自由討論，形成基本認識。（4）SWOT分析。通過優勢、劣勢、機會、威脅的分析，重點關注劣勢和威脅，形成一致意見。（5）問卷調查。通過向財務相關人員發放問卷的方式，對新業務或事項進行風險識別。筆者認為高等學校面臨以下風險：（1）學校發展規劃的不明確或者發展規劃實施不到位，學校盲目發展導致的財務風險。由于規劃不明確，高等學校財務部門無法準確編制預算、無法提前籌措資金，財務資源不足或者浪費的現象時有發生。（2）財務治理結構不完善，錯誤的財務決策導致財務風險的發生。（3）高校推進財務內部控制動力不足，高校財務內設部門設計不科學，權責分配不合理，職能監督缺失，運行效率低下。（4）缺乏財務文化建設，人的素質不到位，內部會計與信息系統建設不到位。高等學校為建立內部控制制度必須首先明確內部控制的目標，目標應包括：保證學校財務資產的安全、保證會計制度的實施、保證核算的準確、與外部稅務等部門保持良好的關系、理順財務與其他部門的關系、保證財務報表數據的真實和完整、有效防范舞弊和預防腐敗、提高資源配置和使用效率。為實施以上目標，高等學校財務部門必須進行科學合理的制度設計。內部控制制度的設計要遵循全面性、重要性、制衡性和適應性的原則，建立以總會計師為組長的內部控制建設領導小組，全面領導包括財務處、審計處、紀檢等部門的內部控制制度建設。領導小組要全面梳理高校各項經濟活動的業務流程，明確業務環節，分析經濟活動風險，選擇應對策略。高校財務內部控制要科學設置機構和崗位，明確崗位職責和權力運行規程。具體運用不相容崗位相分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開等內部控制基本方法，切實做到分事行權、分崗設權、分級授權、定期輪崗的方法，并加強重點領域的關鍵崗位管理。高等學校要切實加強預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等方面的財務內部控制制度建設和實施。高等學校要切實加強以審計等部門為主的內部控制監督和評價體系建設，對內部控制設計的有效性和內部控制運行的有效性進行評價。評價應從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等要素入手，建立內部控制評價的核心指標體系。內控評價體系需建立健全明確的指標體系，設置評分表，分重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，具體設置每一類每一項內控評價分值，并對重要環節重要內控崗位實行一票否決制。內部控制評價要綜合運用個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，通過現場實地測試，匯總測試結果，并對評價結果進行分類，最后根據總得分形成最終對高校財務的總體評價。高等學校通過內部控制評價，不斷識別財務風險、加強制度設計，完善內部控制。對于通過內部控制評價結論中揭示的風險，高等學校財務部門要認真研究，對于內部控制的缺陷要及時完善內部控制制度，對于有些無法通過內部制度約束的風險，需要向上級主管部門匯報，并通過風險應對策略來進行控制。風險應對策略包括風險的規避、風險的降低、風險的分擔和風險的承受。風險的規避是控制風險的一種最徹底的措施，但是也會將該業務或事項上的前期投入成為沉沒成本；風險降低是通過風險預防和風險抑制等方法，權衡成本效益以后，采取適當的控制措施降低風險或者減輕損失的方法；風險分擔是指通過業務分包、購買保險、出售、開脫責任合同以及轉移責任條款等方式，將帶有風險的活動移交其他企業或個人來完成從而達到分擔風險的目的；風險承受是指企業不采取措施干預風險發生的可能性和影響。最后，高校內部控制要與時俱進，不斷采用現代科技手段加強內部控制，在日常辦公、財務管理、資產管理等領域，盡快實施信息化，減少或消除人為操縱的因素，提高內控水平。總而言之，筆者認為，要加強和完善高校財務內部控制建設，領導層必須提高對內部控制工作的重視程度，加強組織領導和資源配置，合理利用外部力量，推進信息化建設，注重實效和內部控制評價體系的建設，并給出明確的風險管理方式方法。
參考文獻：
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[2]《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》、《企業內部控制審計指引》（2010年4月財政部、證監部、審計署、銀監會、保監會聯合）.
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