內部工程審計
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內部工程審計范文第1篇
關鍵詞：公路工程；內部審計；現狀；問題；思考
公路建設項目的增加，是伴隨著經濟發展而發展的，隨著社會進步與經濟發展，我國公路項目也越來越多。公路項目涉及范圍廣、環節多，任何一個環節出現問題，均會影響到公路整體施工質量和安全，更對日后使用造成不便。要想保證公路質量，就需要在公路建設過程中，進行全程控制與管理，以此保證企業良好經濟效益。當前，一些施工單位沒有重視審計作用，導致一些工程質量出現問題，只有全面強化審計功能，才能有效避免工程差錯，滿足建設標準需求。公路建設的內部審計能夠良好的發揮監管作用，推動企業健康發展。
1公路工程內部審計現狀
1.1內部審計理念落后
由于我國企業管理的不科學，使一些企業沒有按現代化管理模式運作，在管理理念上依然落后于時代，特別是施工單位的審計職能，沒有良好的體現到項目建設過程中，更沒有發揮出應有的作用，公路工程內部審計觀念的落后嚴重阻礙了企業的健康發展。正因為觀念的落后，才導致公路施工單位內部審計職責的混亂，一些單位沒有按照權責目標進行職能分離，依然還是以傳統的模式把財務部門和審計部門合并在一起，財務與內部審計監督權利是分享的狀態，造成了審計責任不清的現象，埋下了許多財務問題，如果處理不當，則會出現經營風險問題。公路工程項目是綜合性工程，工程費用數額巨大、往來款項頻繁，財務部門自身就需要處理這些財務問題，如果再承擔內部審計職能，顯然存在資金監管不周全的問題，使企業經營存在不安定因素，造成企業內部管理上出現混亂，經營風險越來越大。一些企業不能創新內容和手段，審計工作不能更好地服務藥營，適應不了現代企業制度管理需求。
1.2內部審計建制不全
整體觀念的落后，使審計工作整體結構不健全，機構設置不合理、職責劃分不清的問題較為嚴重。一些工作內容過于簡單，與經營性工作不協調。審計職責混淆主要是，工作劃分簡單，不能形成統籌能力，發揮不出審計作用，對內部沒有一個嚴格的執行審計標準，特別是對涉及到資金的部門，達不到全覆蓋；一些企業內部審計開展層級不夠，只限于對基層的審計，無法拓展更廣泛的操作面，審計效果不明顯，工作流于形式；在機構設置上主要表現是，機構并不清晰，也不明確，往往只是一個人，或者財務部門的一部分，審計部門形同虛設，人員業務素質不高，在工作上沒有計劃和方案，形成不了審計動力；內部審計人員不專業的問題較為突出，特別是一些人員還是由財務人員兼職的，在工作職責上，不能有效發揮有力監督作用。機構的不健全、職責不清晰、人員素質不高的問題，直接就導致公路工程內部審計從機制結構到人員職責上的混亂，形成不了強有力的制約與監督機制，以經濟為中心、以業務為重點的監督與審查活動開展不起來。
1.3內部審計人員素質低
公路企業為了追求經濟效益，往往把精力放在業務開展上，在業務上投入巨大，而在內部管理上過于松懈，內部審計人管理條例不夠完善，兼任人員工作沒有遵循。制度的不健全，導致內部審計人員素質良莠不齊。內部審計工作是一項專業性較強的工作，起到對內部財務監督、監管的作用，按審計協會從業人員標準要求，審計人員必須是具備審計從業資格，才能對內部財務進行監督、指導和控制。但是一些企業，為了節省開支，往往在這方面投入不大，不重視人員的資格認證與培訓，審計人員配備并沒有很好的滿足公路工程進步發展需求，也不符合企業當前管理需要，更多的是為了走形式、走過場，審計人員素質可想而知。
1.4行業監管力度不夠
從國家層面看，針對公路工程建設項目上的具體內審要求與監督細則還不全面，不能真正起到制約作用。嚴重影響了內部審計工作開展，在公路工程建設項目審計工作中普遍存在重形式的現象，一些企業為了配合檢查，在形式上參與工程結算后的內部審查、審計工作，而對審計真正的職能沒有重視起來，具體操作過程中，完全輕化內部審計的預防職能。由于制度的不完善，導致了企業管理制度次序、方式的混亂，企業最終的合同、結算等問題不斷，使企業陷入經營困境。
2內部審計在控制公路工程建設中的必要性
內部審計在控制公路工程建設過程中，起著重要的作用，在整個公路工程中有著重要的地位與價值，各部分工作均與審計職能有聯系，是企業科學管理的重要部分。公路工程的建設關系到國計民生，其最終的質量與安全較為重要，公路有著自身的行業特征，與其他行業不同，不論是企業經營還是產品供給，都存在一個經營周期長、進度時間慢、社會價值大、結算復雜、涉及到的工種多等特點，面對這種工作流程，審計工作也存在一個周期的問題，只有全面掌握工程進度，才能緊緊圍繞質量建設、合同成本等做好內部審計，隨著市場經濟的成熟與發展，公路工程內部審計也有了更高的要求，從實施、控制到管理上，均有較大的提升。只有全面認識到內部審計工作的重要性，才能有效發揮審計作用。全面強化公路工程資金審計監督力度。隨著現代工程招標體制、準則與工程監理企業相應制度的逐步完善，內部審計需要從施工能力、信譽、資金運作中尋求到發展空間，通過審計工作控制投資、質量、進度的關系，從根本上控制公路工程流程，發揮內部審計功能作用。
3內部審計對公路工程的作用
3.1建設初期發揮審核作用
公路建設初期，需要審計跟進并體現作用。公路工程需要針對工程施工初期的審批程序做好有效審核，通過內部審計管理進一步堵塞漏洞，按審計工作要求，從源頭進行治理，使建設程序符合市場需求、符合行業標準需求，不出現違背上級管理部門、審計單位的問題，內部審計要嚴格審查項目符合性、可建性，從源頭堵住工程存在虛假招標、謊報利潤、資金不真實等問題，使工程建設能夠如期完成，達到質量目標要求。
3.2建設過程體現監管作用
公路工程在建設過程中，各個流程均存在管理與控制的問題，要通過內部審計發揮監管作用，使整體工程在實施期間有一個完整清晰的預算控制、資金使用、費用支出計劃，確保工程建設過程中全面掌控與管理。要對工程進度有一個整體把握，了解公路工程建設階段的質量與進度要求，根據標準設定審計方案，及時發現問題，并提出整改措施，不斷促進公路建設標準化、規范化，更好完成公路工程建設。
3.3竣工后期發揮控制作用
公路工程控制是一個全過程，整體工程竣工后，財務核算后，需要由審計進行最終決算整合，達到控制目的。要通過嚴密的測算，將整個工程產生的總體費用與實際支出全部有序羅列，嚴格進行審計，使工程結算更加清晰，滿足結算需求，進一步發揮審計的監管作用。
4結束語
公路建設內部審計越來越重要，特別是市場競爭不斷加劇的今天，更要通過科學合理的內部管理來實現經濟效益。要不斷創新管理、更新手段，在公路建設不同階段發揮內審職責，全面推動企業管理上層次、有效果。
參考文獻
[1]范怡紅.加強內部審計完善公路工程治理[J].審計與會計，2008（07）.
內部工程審計范文第2篇
工程施工管理內部審計，主要是圍繞成本效益情況進行的審計。通過對工程項目的事中監督，發現并糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，降低成本，提高效益，找出薄弱環節，提出對策和建議。審計內容覆蓋施工管理各個方面，包括合同管理、技術管理、施工管理、質量管理、勞務管理、物資管理、安全管理、辦公管理、財務管理、人力資源管理等方面，本文就以上方面進行詳細闡述。
1.合同管理內部審計
合同管理審計是指對項目施工過程中各專項合同內容及各項管理工作質量及績效進行的審查和評價。審計目標主要包括：審查和評價合同管理環節的內部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；合同管理資料依據的充分性和可靠性；合同的簽訂、履行、變更、終止的真實性、合法性以及合同對整個項目投資的效益性。合同管理審計主要包括以下五個方面：
1.1工程合同管理制度的審計
檢查項目部是否設置專門的合同管理機構；是否建立了適當的合同管理制度。
1.2合同內容的審計
檢查各類合同（工程勞務分包合同、物資采購合同、設備租賃等合同）當事人的法人資質、合同內容是否符合相關法律和法規的要求，是否與招標文件的要求相符合；合同條款是否全面、合理，有無遺漏關鍵性內容，有無不合理的限制性條件，法律手續是否完備；合同是否明確規定甲乙雙方的權利和義務；是否存在損害國家、集體或第三者利益等導致合同無效的風險；是否有按優先解釋順序執行合同的規定；所規定的付款和結算方式是否合適；對內對外結算臺帳記錄是否及時完整，是否與財務帳面核對一致等。
1.3合同履行的審計
檢查是否全面、真實地履行合同；合同履行中存在的差異及產生差異的原因；有無違約行為；處理結果是否符合有關規定。
1.4合同變更的審計
檢查合同變更的原因，以及是否存在合同變更的相關內部控制；合同變更程序執行的有效性及索賠處理的真實性、合理性；合同變更對成本、工期及其他合同條款影響的處理是否合理；合同變更后的文件處理工作有無影響合同繼續生效的漏洞。
1.5終止合同的審計
檢查終止合同的報收和驗收情況；最終合同費用及其支付情況；索賠與反索賠的合規性和合理性；合同資料的歸檔和保管，包括在合同簽訂、履行分析、跟蹤監督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。
2.技術管理內部審計
檢查施工組織設計編制情況；進度計劃的制定情況；技術交底、作業指導書是否及時、準確，是否具有指導性；材料計劃是否及時、準確；各種報表是否按照統計報表制度執行；資料的管理是否規范。
3.施工管理內部審計
進度計劃的落實情況，檢查是否建立了進度拖延原因分析和處理程序，對進度拖延的責任劃分是否明確、合理，處理措施是否適當；現場施工管理情況，檢查有無不當管理造成的返工、窩工情況；調度會、班前會、倉前會執行情況；工票管理是否規范；施工日志填寫是否規范。
4.質量管理內部審計
4.1項目開工前
項目管理目標（質量、環境和職業健康安全）制訂情況，是否制訂、具體詳細與否；質量管理制度、質量計劃制定情況；質量人員配置情況（質檢員、試驗員、質控員），是否持證上崗、數量是否滿足要求；工程項目劃分情況；工程原材料廠家考察情況、混凝土配合比試驗情況、試驗室建設情況；特殊過程的確認情況。
4.2項目實施中
工程材料使用程序；中間產品制作及檢驗使用情況；特殊過程的實施及監控情況；終產品情況、建筑物外觀質量、質量缺陷記錄及處置；不合格品的記錄及處置情況；質量管理制度落實情況及質量檢查情況；試驗、檢測費用的支出情況。
4.3項目實施完
工程驗收資料的整編情況；單元、分部、單位工程的驗評情況；其他質量檢查情況。
5.勞務管理內部審計
勞務分包隊伍的選用情況；崗前培訓情況；勞務費用結算情況，撥款手續是否規范；勞務分包隊伍材料領用情況；勞務分包記錄情況。
6.物資管理內部審計
物資采購審計的主要內容包括審計物資采購計劃、采購合同、采購招標、供貨商選擇、采購數量、采購價格、采購質量、物資保管、結算付款等。審計具體內容包括：
6.1物資采購制度的審計
主要制度為：采購程序制度、授權審批制度、供貨商管理制度、財產接觸制度、合同或協議簽訂制度、憑證管理制度和定價策略等。
6.2物資采購過程審計
（1）采購計劃是否與生產計劃、物資庫存控制計劃和資金供應計劃等相協調。對生產急需和突發性的緊急物資采購，是否于規定時日內補齊辦妥有關手續。
（2）采用招標方式，具體審查內容如下：招標過程和招標標準是否符合“公開選購、公平競爭、公正交易”的原則；審查有關招標文件的內容是否完整、嚴密，有關條款規定是否得到切實遵守；招標方式的選擇是否合理；招標采購的價格是否合理。
6.3物資的保管及使用審計
倉儲保管情況審計，主要內容包括：倉庫存放保管工作：物資是否按分區及編號有序排放，物資包裝標示是否符合規范，易燃、易爆、劇毒等危險物資是否隔離存放，庫房防火、防盜、防潮等措施是否到位；物資保管賬卡檔案是否建立健全并定期與相關資料、賬簿核對；物資分類保管情況：物資保管是否按照物資的重要程度、消耗數量、價值大小等區別對待；物資儲備定額制定是否合理：物資最高儲備、經常儲備、保險儲備和季節性儲備等定額是否經濟合理，是否做到既滿足生產需要，又最大限度地壓縮庫存。
7.安全管理內部審計
項目部是否建立健全安全生產、文明施工、社會治安等組織機構；是否制定項目安全生產保證體系；是否同每個協作隊伍簽訂安全生產協議書；安全臺帳是否完善，主要包括安全教育，安全技術交底，安全檢查及隱患處理記錄，安全生產責任制落實情況，危險因素、環境因素辨識清單，重大危險因素、重大環境因素控制方案，特殊工種、特種設備管理臺帳，關鍵項目的安全技術措施，應急救援預案等；現場安全生產、文明施工落實情況，主要包括安全帽、安全帶、安全網的正確使用情況，施工現場施工用電安全防護情況，高空、臨邊、懸空作業安全防護情況，大中型機械施工安全防護情況，施工現場危險部位安全警示標志和安全防護落實情況。
8.辦公管理內部審計
檢查辦公用品及招待用品采購計劃的制定及審批情況；辦公用品及招待用品采購計劃的執行情況：辦公用品的購買是否及時，是否為歸口購買，有他人代買的情況時，是否按規定程序進行；辦公用品及招待用品的入庫是否有驗收單，是否建立了《管理臺帳》，隨時掌握辦公用品及招待用品購入、發出和庫存數量；是否定期開展辦公用品核查工作，盤點、核對，是否做到帳實相符；電話卡的領用是否為定額領用，超額部分是否進行了審批，是否對電話卡的充值進行了控制，領用情況是否定期公開；辦公設備及辦公設施是否建立了臺帳，是否制定了跟蹤、收回制度，是否對購買大件物品時贈送的物品進行了管理；印鑒管理情況：日常使用是否有登記，因特殊原因使用印鑒、外借印鑒是否有領導審批；文件收、發登記情況；辦公環境及生活環境管理情況。
9.財務管理內部審計
包括資金管理審計、成本費用管理審計、債權債務管理審計、會計核算審計。
9.1資金管理審計
資金管理是否符合國家及工程局的有關規定，有無隱匿資金及帳外收付資金的行為，資金受處控制程度等；資金使用是否堅持計劃性原則；現金收支是否符合國家及工程局有關規定，有無超出規定范圍大額支付現金的行為等；銀行賬戶的開立是否符合工程局的規定，有無私開賬戶，公款私存，違規拆借貨幣資金行為等；現金盤點制度、銀行對賬制度、是否得到嚴格執行等。
9.2成本費用管理審計
成本管理是否堅持“成本效益”原則和“投入產出”原則；工費的支出情況是否嚴格執行本公司的工資、薪金政策，工資支出水平是否控制在核定的指標以內。材料費的支出情況：主要材料的實際消耗量是否控制在定額消耗量以內，材料價差是否得到補償；機械設備的使用情況：主要施工機械實際臺班費用是否低于定額臺班費用，機械費用支出是否控制在預算水平以內，設備折舊是否足額計提；間接費用及管理費用的支出情況：費用的發生是否合規，是否控制在規定的額度以內。
10.人力資源管理審計
檢查人力資源配置情況；臨時用工管理情況；勞保用品發放情況；考勤記錄及考勤臺帳情況；特崗人員持證上崗情況；職工培訓記錄情況等。
內部工程審計范文第3篇
1.審計人員素質不高引發審計風險
石油工程內部審計是由審計人員進行的，對石油工程進行審計需要審計人員不僅要熟練掌握審計知識，還要對石油勘探開發、鉆井開采等各個項目和工藝進行了解。現階段，我國石油企業工程審計人員專業培訓比較缺乏，不少審計人員的專業素養不高，制約了石油工程內部審計水平的提高。
2.經濟、建設資料不完整引發審計風險
石油工程的審計質量取決于石油工程涉及到的經濟、建設等資料的完整性，現階段我國石油工程項目管理不夠規范，經濟、建設資料不完整，內部審計的基礎資料存在缺失，造成內部審計工作很難有序進行。
3.對利益的追求引發審計風險
在石油工程項目的建設中，建設單位追求低成本和施工單位追求高利潤的利益矛盾是天然存在的，無論審計結果如何，對一方有利必然會造成另一方的損失，這就給強勢一方提供了追求更大利益的機會，從而對審計的公平性造成了影響。
4.傳統工程建設投資模式引發審計風險
由于歷史等原因，我國的油田工程建設實行計劃管理，對于工程投資總是按月或按批次下達計劃，造成了投資計劃的不均衡性，在某一時間段內工程量會比較大，石油工程內部審計也比較集中。工程審計需要對工程建設圖紙、建設和竣工情況等進行研究，如果工程出現設計變更，那么了解項目花費的時間就會更長，如果工程建設時間集中，那么審計時間也會比較集中，造成工程審計的時間不足，審計質量就難以保證。如果審計結果出現紕漏，又會造成人們對審計情況的質疑或否定，從而引發較大的審計風險。
5.工程信息不對稱引發審計風險
有的石油工程審計部門參與工程事前和事中審計，但在對工程項目的論證、討論和管理中卻不能參與，不能在宏觀上對工程進行審計管理。石油工程涉及材料較多，有時對一些新型材料無法獲悉具體價格，即使通過詢價等方式獲得價格，也很難保證價格的合理性，對審計結果產生了負面影響，從而引發審計風險。6.工程審計的滯后性引發審計風險現在大部分的石油工程審計都是竣工后的審計，存在一定的滯后性。即使是在工程建設中進行審計，也很難把握審計的時間節點和審計內容，從而很難最大程度的發揮工程審計對工程建設的指導、管理和監督作用。
二、石油工程內部審計風險的預防和規避措施
1.提高審計人員的綜合素質
要加強石油工程審計人員的職業道德和業務培訓，提高其從業道德，使其在熟練掌握審計業務知識的基礎上，對石油工程各個階段和項目進行全面了解，并掌握計算機、法律等知識，全面提升審計人員的綜合素質。
2.完善審計制度建設
建立健全工程審計質量控制制度，嚴格執行審計工作底稿分級復核制，減少審計工作中的人為審計誤差。建立全程審計跟蹤制度，將審計工作貫穿到工程論證、施工前、施工中和施工后的全過程。通過充分運用新型審計軟件等，明確審計介入的時間節點和審計內容。健全審計質量考核和獎懲體系，對審計人員進行工作考核，堅持主審復核制，及時對工作底稿、審核數據、審核報告進行復核，并結合考核情況對審計人員進行獎懲。
3.嚴格工程審計程序
加強工程事前審計，重點審計招投標程序是否合理、文件是否健全、工程材料質量是否合格、施工合同是否符合標準等。加強工程事中審計，重點關注工程變工和隱蔽工程施工情況，堅持做到開工前現場勘查原貌、施工中進行質量驗收，施工后查看竣工情況，并對所有審計情況進行備案，同時，著重對工程材料的質量和價格進行審計，確保質量達標、價格合適。加強事后監督，重點做好工程決算審計，堅持“未經審計、不得結算”的原則，確保工程質量合格、花費合理、手續健全。
4.采取措施分散審計風險
采取簽訂“承諾書”制度，強化工程造價審查和項目建設管理部門的責任，增強相關部門的責任意識，確保工程造價審查等審計內容的準確性，從而保證審計質量。完善項目管理部門考核指標體系，增加對投資項目時間分配均衡性的考核，保證項目時間安排的科學合理，分散工程審計的時間壓力。
5.強化審計工作的獨立性
現在石油企業的審計部門基本上已經獨立，強化審計工作的獨立性，就是要確保無論是制定工程審計計劃、開展審計業務和審計查證，還是形成最終的審計意見，都不會受到外來的干擾，最大限度的保證審計工作事實上的獨立性。
三、結論
內部工程審計范文第4篇
【關鍵詞】工程項目；跟蹤審計；體系構建；對策
前言
工程項目實施過程中的全過程跟蹤審計在實施的過程中，主要是運用現代化的審計方法實現對工程項目的投資決策、設計、招投標、合同簽訂履約、施工和竣工結算等的整個過程，為了保障建設項目的順利推進，保證項目資金有效利用，在實施全過程加強內部監督審計。因此在項目實施的過程中，要對工程造價進行良好的控制，促進項目業主利益最大化的實現。
1全過程跟蹤審計的概念
在工程施工時，為了保障工程施工的順利進行，保障項目業主財務安全。工程專業審計人員需要對工程施工的整個過程做好跟蹤審計工作，對工程項目中的決策工作進行有計劃的投資決策，對設計、招投標、合同簽訂和施工中的整個過程進行全程監督和評價。
2全過程跟蹤審計的方法和程序
2.1審計方法在工程項目內部進行跟蹤審計的過程中，存在著知識面廣和綜合性較強的現象，由于每個工程項目存在著一定的差異，業主應該結合自身的特點，制定出適合的審計方法，最主要的審計方法有：第一，審閱法，主要是指業主的工程專業審計人員在對工程項目進行審計的過程中，需要堅持內部控制的合理性和合法性，從而進行有效性的綜合評估。第二，現場核查法，是指工程專業審計人員需要對工程施工的實施情況進行掌握，了解施工現場的具體情況，核查審計事項的合理性，對出現的問題，提出解決的策略。第三，工程專業審計人員需要對整個工程施工的情況進行了解，掌握審計方面的信息，及時掌握審計事項的市場動態，確保工程造價的真實性和合理性[1]。2.2審計程序工程項目在實施過程中，需要建立嚴格的工程造價控制審計程序，保障業主內部各項工作的科學合理，促進工程施工的有效運轉，保障施工質量，促進工作效率的提高。在審計活動實施的過程中，需要相關的審計人員制定合理的審計目標，針對審計的內容做好資料收集工作，對審計資料進行系統的分析和整理，對施工的前期審計、在建審計、竣工審計和后續審計等四個階段進行監督。
3全過程跟蹤審計的體系構建
3.1全過程跟蹤審計的三個層面3.1.1管理審計管理審計是工程項目中聯系經濟與技術的主要橋梁，在運用過程中能促進方案的優化，取得良好的預期效益。在審計中，主要是從內部控制方面入手，對內部控制的制度建立和實施過程進行監督，審查各項研究報告是否規范，控制制度是否健全，現場的控制管理等情況，能夠保障審計的科學性，促進工程質量的提高。3.1.2技術審計技術審計是指對整個工程施工中的各項技術性文件和工程質量進行審計，對于施工中出現的問題，審計人員需要將審計的結果反饋給相關的責任單位，對錯誤進行糾正，并提出合理化的建議。3.1.3經濟審計經濟審計主要是指審計各個階段的投資工作與造價管理之間的活動，主要對施工全過程中的投資估算、施工圖預算和變更簽證等階段進行審計，審查投資估算的編制及其調整過程，對設計階段的概算編制情況進行審查，對招投標階段的標底和控制價進行審查，對施工過程的變更造價按合同原則進行控制，對竣工階段的決算與結算進行審查。是業主進行內部跟蹤控制的關鍵環節[2]。3.2全過程跟蹤體系的主要內容3.2.1開工前期審計的主要內容開工前期主要是指從項目確定到開工前準備階段，需要對項目的決策和審計的整個環節進行系統的審計工作，防止在施工中出現錯誤的投資決策，保障施工項目的順利進行。開工前的審計工作主要包括以下內容：投資決策審計；設計審計；招投標審計；檢查招投標工作是否合法合規，工程專業審計人員應該合理的進行處理[3]。3.2.2施工階段審計施工階段設計主要是指對設計文件、合同和施工進程等階段進行審計，進行客觀的控制，實現對整個施工工作的有效監督。需要對審計資料是否到位，施工單位與合同中的單位是否一致，工程分包是否符合要求等。3.2.3竣工階段審計竣工階段主要是指工程按照規定的計劃完成施工任務，符合審計的條件。具體的審計內容有：驗收審計、內部控制審計、竣工驗收資料審計和竣工結算審計等[4]。
4結論
隨著社會的快速發展，投資建設的項目越來越多，為了保障工程項目施工的順利進行，必須要加強項目的跟蹤審計工作，通過對的過程審計，實現對項目施工全過程的有效監督，對施工中存在的問題能夠及時的發現和有效的處理，解決項目施工中存在的問題，能夠提高工程項目建設的效率，降低項目投資的風險，保障項目的順利進行，促進業主經濟效率的提高，保障工程施工的質量，對社會的發展具有積極的作用，在當前工程項目實施中得到廣泛的推廣，成為項目實施的重要組成部分。
參考文獻
[1]李超.電網工程項目全過程跟蹤審計體系研究[D].云南財經大學，2014.
[2]陳俊燁.基于跟蹤審計的公共工程動態評價和協同優化[D].中南林業科技大學，2014.
[3]張璐.房地產行業全過程跟蹤審計研究[D].華中農業大學，2013.
內部工程審計范文第5篇
流程管理作為一種先進的管理手段，已經得到了企業管理界的廣泛認同。流程管理的核心是流程，而流程管理是以規范化流程構造為中心，通過流程將工作任務布置到流程中的各個部門和崗位，并通過績效體系實施考核，將壓力和激勵成功地傳導到企業的各個層次，使員工都能明確自己的崗位職責，并持續提高業務績效的一種系統性管理方法。控制是流程管理的重要目的之一，內部控制一個重要思想就是基于一定環境和系統下對風險的管理過程。隨著企業管理幅度與深度的不斷加深、企業自動化水平的不斷提高，內部控制已經與流程管理緊密地結合在一起，流程管理也成為企業控制的基礎。作為企業規范化管理的重要工具，它通過將企業的信息和業務按照流程來管理，為各信息和業務設置流轉步驟來強化企業的內部控制。因此，企業管理者必須通過將單純的內控文件管理工作變成更具全局意義的企業流程管理，在加強內部控制的同時，持續實現企業業務流程的改進與提高。
作為施工企業，其產品主要是工程項目，施工生產具有流動性和單件性的特點，施工生產周期長，消耗大，施工生產受自然條件影響較大，生產具有不均衡性和波動性，項目施工環境非常不穩定，項目施工過程中也存在著過多的不確定性因素，在這樣的環境中很難執行一套固定不變的、僵化的工作流程。同時工程項目施工過程中也經常涉及到與來自外部的各種單位發生關系，這些單位各有各的工作方式、方法和企業文化，如業主、設計單位、監理單位、供應商等，除非與它們建立了伙伴關系并達成高度一致，否則它們通常是不會遵守其他企業所制定的工作規定。基于施工企業的特點，加強工程項目內部控制顯得尤其重要，如何制訂一套符合工程項目內部控制特點的流程并予以執行是當前施工企業面臨的重要課題，也是施工企業精細化管理的要求。
二、內部審計控制流程管理的要求
工程項目從中標開始至驗收，一般需要涉及到設計部門、采購部門、財務部門、預算部門等，項目進行的過程就是一個合同履行的過程，也是流程被執行的過程。在這個過程中，項目經理對整個合同履行流程的計劃、執行、控制和收尾直接負責，是流程的負責人。但工程項目的特殊性決定了不能完全采用普通流程管理的方法，工程項目流程管理具體有以下要求：
(一)管理性工作與實施性工作的區分 工程項目中的工作內容，除了如施工方案制訂和施工圖紙設計這些實施性工作外。項目經理部還必須完成其它相關的行政和管理性工作，如分包結算、材料采購、機構租賃、合同管理等。管理性工作是項目經理部中具有共性的工作，是經常和重復性發生的工作，對這樣的管理性工作，必須加大規范和精細化管理的力度，減少管理的任意性和粗放性，這是內部控制的重點，也是流程管理所要解決的問題。
(二)分級流程描述與流程責任確定 項目經理部在實施項目過程中，面臨著大量跨單位、部門、專業的協調問題。如業主、設計、監理、分包商和供應商之間跨單位的工作界面，工程、預算、財務、物資和機械等跨部門之間的工作界面，這些界面關系的處理是項目能否取得成功的關鍵。通過分級流程描述和流程責任確定可以很好地解決項目運營中跨部門和崗位的工作協同與控制問題。
三、流程管理在工程項目內部審計控制中的應用
工程項目流程控制主要包括兩方面，一是設計工程項目沒有建立的流程，強化控制手段；二是對現有流程的執行進行嚴格控制。控制流程設計的步驟如下：第一，初步建立控制流程。梳理工程項目業務流程、定義流程，對每項經濟業務的初始點和終點都作出描述，并將相關環節串起來形成流程關系。第二，分級描述并確定控制點。確定找出哪些是重要業務活動，流程中的所有環節必須明確內容及其控制目標和標準，且這些標準必須是可以量化的。由于每個流程會涉及到很多環節、部門，所以每個流程中和各個環節都要有一一的任務描述，即對流程的說明。第三，內部控制體系建立。經過相關部門的人員確認，哪些流程屬于內部控制范圍，存在哪些控制風險，形成完整的內部流程控制體系。根據工程項目的業務特點，單個控制流程的必須要包括三個方面的內容：一是流程圖，描述業務流程關系和所經過的從起點到終點的崗位，并標明哪一個環節有風險點和控制點；二是流程描述，對所有崗位環節的任務(做什么、怎么做、什么時間完成等)進行描述；三是風險描述與控制文檔。以工程項目中最見的分包結算與付款控制流程的建立來舉例說明：
(一)初步建立分包結算與付款流程圖 具體如圖1所示。
(二)相關責任、崗位、風險控制點的描述 不相容職務和崗位：分包成本預算的編制與審批；詢價和確定勞務分包商；分包合同的訂立和執行；分包工程驗收與結算；結算與審批；付款審批與付款執行。主要的風險點和控制點：分包成本預算的編制與審批；分包商的選擇與審批；合同的訂立、更改、復核及執行控制；工程驗收和結算控制；應付款的入賬和付款控制。風險控制目標：所有的分包行為都有責任成本預算；成本預算的編制合理合規，充分滿足項目成本控制目標；勞務分包商的選擇要在資信審查的基礎上力求項目成本控制目標的最大實現；分包合同的訂立合理合規，最大程度防范經營風險；現場簽證與過程結算及時；應付款的管理與付款程序符合公司規定，避免現金損失。相關支持性內控制度和文檔：相關部門崗位職責；責任成本管理辦法；分包合同管理辦法；物資管理辦法；資金管理辦法；相關的文檔，如合格分包商名冊、合同范本、結算單、材料核銷單、資金審批單等。
(三)確認相關內容，形成完整的控制體系并予以執行 依據以上方法，還可以建立貨幣資金管理控制流程、采購與付款流程、存貨管理流程、固定資產管理流程、成本費用管理、建筑產品銷售和收款、計算機信息系統、安全質量管理流程、工期進度管理流程、環境管理流程、人力資源管理流程等各方面的控制體系。在實際實施過程中還可以根據實際情況進行修改補充和完善，有條件的話，對已經成熟的工作流程還可以借助信息化管理，不僅可以促成企業管理文化的改變，而且可以顯著提升管理績效。
四、流程管理在工程項目內部審計控制中應注意的問題
(一)項目管理制度不能代替控制流程 制度與流程是相互補充的，與流程相比，制度是以約束性和控制性為導向的，通常沒有做到明顯的授權，流程在可執行性上優于制度。制度所描述的通常是應該怎么做、必須怎么做的問題，對應該由誰來做、哪個部門或崗位來做通常沒有具體的規定；而流程除了通過流程圖描述部門和崗位之間的上下游關系之外，對于整個流程活動也有非常具體而全面的描述，流程具有更強的可執行性和持續改進性。
