經費支出

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經費支出范文第1篇

科技活動經費籌集和使用情況

2002年全國科技活動經費籌集總額為2938.0億元，比上年增加348.6億元，增長13.5％ 。

2002年全國科技活動經費支出總額為2671.5億元，比上年增加359.0億元，增長15.5％ 。按科技活動人員計算的人均科技活動經費支出為8.3萬元，比上年增加近1萬元。

分執行部門看，各類企業科技活動經費支出為1787.8億元，比上年增長17.3％；國有獨 立核算的科研院所支出620.2億元，增長14.4％；高等學校支出204.2億元，增長23.1％。企 業、國有獨立核算的科研院所、高等學校科技活動經費支出占經費總支出的比重分別為66.9 ％、23.2％和7.6％。

分支出用途看，科技活動人員勞務費支出為654.6億元，比上年增長19.2％，占科技活 動經費總支出的24.5％；固定資產購建支出為722.6億元，比上年增長4.4％，占總支出的27 ％。

分地區看，科技活動經費支出超過100億元以上的有北京、廣東、江蘇、上海、山東、 遼寧、浙江和四川，共支出1818.7億元，占全國科技活動經費總支出的66.7％。

科學研究與試驗發展（R＆D）經費支出情況

2002年國內科學研究與試驗發展（R＆D）經費總支出為1287.6億元，比上年增加245.2 億元，增長23.5％，與當年國內生產總值（GDP）的比例達到1.23％。按科學研究與試驗發 展人員（全時工作量）計算的人均研究與試驗發展（R＆D）經費支出為12.4萬元，比上年增 加1.5萬元。

分研究類型看，基礎研究經費支出為73.8億元，比上年增長32.7％；應用研究經費支出 為246.7億元，增長33.4％；試驗發展經費支出為967.2億元，增長20.6％。基礎研究、應用 研究、試驗發展經費支出所占比重分別為5.7％、19.2％和75.1％。

分執行部門看，各類企業支出為787.8億元，比上年增長25.0％；國有獨立核算的科研 院所支出351.3億元，增長21.8％；高等學校支出130.5億元，增長27.5％。企業、國有獨立 核算的科研院所、高等學校科學研究與試驗發展（R＆D）經費支出占全國總支出的比重分別 為61.2％、27.3％和10.1％，企業的R＆D投資主體地位進一步鞏固。

分產業部門看，行業科學研究與試驗發展（R＆D）經費投入強度（R＆D經費支出與 銷售收入的比例）超過1％。電氣機械及器材制造業達到1.8％，電子及通訊設備制造業達到 1.7％，普通機械制造業、專用設備制造業達到1.3％,交通運輸設備制造業、儀器儀表及辦 公用機械制造業、橡膠制品業達到1.2％，醫藥制造業達到1.1％。

分地區看，科學研究與試驗發展（R＆D）經費支出超過50億元以上的有北京、廣東、江 蘇、上海、山東、遼寧、四川、陜西和浙江，共支出940億元，占全國科學研究與試驗發展 （R＆D）經費總支出的72.5％。

附表3　2002年地方財政科技撥款情況

財政科技撥款情況

2002年國家財政科技撥款額達816.2億元，比上年增加112.9億元，增長16.1％，占國家 財政支出的比重為3.7％。在國家財政科技撥款中，中央財政科技撥款為511.2億元，比上年 增長15.0％，占中央財政支出的比例為7.5％；地方財政科技撥款為305億元，比上年增長17 .8％，占地方財政支出的比重為2.0％。

主要指標解釋

科技活動經費籌集總額：指統計年度內國有獨立核算的科研院所、全日制普通高等學 校 、各類企業及事業單位從各種渠道籌集到的計劃用于科技活動的經費，包括政府資金、企業 資金、事業單位資金、金融機構貸款、國外資金和其他資金等。

科技活動經費支出總額：指統計年度內用于科學研究與試驗發展（R＆D）、研究與試驗 發展（R＆D）成果應用以及科技服務活動的實際經費支出。包括從事科技活動人員勞務費、 科研用固定資產購建支出以及其他用于科技活動的支出。

科學研究與試驗發展（R＆D）經費支出額：指統計年度內各執行單位實際用于基礎研究 、應用研究和試驗發展的經費支出。包括實際用于科學研究與試驗發展活動的人員勞務費、 原材料費、固定資產購建費、管理費及其他費用支出。

基礎研究：指為了獲得關于現象和可觀察事實的基本原理的新知識（揭示客觀事物的本 質、運動規律，獲得新發展、新學說）而進行的實驗性或理論性研究，它不以任何專門或特 定的應用或使用為目的。

應用研究：指為了確定基礎研究成果可能的用途，或是為達到預定的目標探索應采取的 新方法（原理性）或新途徑而進行的創造性研究。應用研究主要針對某一特定的目的或目標 。

經費支出范文第2篇

【關鍵詞】小學 教育經費 西部地區

一、文獻回顧

有關基礎教育經費研究，主要有楊智軍、易連云（2012年）[1] 以西南地區為分析對象，考察基礎教育的均衡發展；林挺進等（2009年）[2] 以發達的上海為分析對象，探討基礎教育經費問題；雷水鳳（2008年）[3] 探討了基礎教育資源與教育公平的關系問題。羅良清（2004年）[4] 通過與發達國家的比較，測算了我國基礎教育經費的缺口問題。以上學者對我國基礎教育經費進行了多方面的探討，但有幾點不足：首先，以西部地區為分析對象的基礎教育經費研究非常少；其次，缺乏對基礎教育經費的全面考察分析；再次，研究的時間比較短。本研究從基礎教育經費的總量、來源、生均經費、基礎教育經費比例（地位）和基礎教育經費支出結構五個方面，對我國西部地區12個省、區、市2001～2010年10年間的發展進行分析，并提出進一步優化的對策。

二、西部地區基礎教育經費分析

1.總量分析

對教育經費的研究，必須考慮到教育經費的充分性，因為“僅僅強調公平而忽略對供給的充分性的關注，這是對所尋求公正的一種嘲弄。”[5]

2001～2010年西部地區基礎教育經費支出見表1。

數據來源：《中國教育經費統計年鑒》（2002～2011年）

從表1可以看出，2001～2010年西部地區基礎教育經費支出總量由2001年的312.4億元增長到2010年的1453.61億元，10年增長了3.65倍，年均增長率為16.6%，低于同期財政支出增長率（18.85%），基礎教育經費支出未能得到財力的有效保障。從增長倍數看，西部12個省、區、市全部超過國家增長倍數（3.65倍）。

2.經費來源分析

政府對教育的財政撥款主要來源于稅收，而私人投資主要來源于學雜費，除此之外，捐贈、借貸、經營收入以及發行教育債券等也作為教育經費的補充來源。我國教育經費的來源包括預算內教育撥款、社會捐贈、事業收入和其他收入。預算內教育撥款屬于政府的公共投入，其在教育經費中所占比例反映出教育對政府財政的依賴程度，在一定程度上也反映了政府在教育經費投入中的角色和責任。

2001～2010年西部地區基礎教育經費來源見表2。

說明：2010年預算內教育撥款包含在“公共財政預算教育經費”中，因此2010年四項數據之和低于100%。

數據來源：《中國教育經費統計年鑒》（2002年、2011年）

如表2所示，2001～2010年西部地區基礎教育經費最大來源為預算內教育撥款，其次為事業收入，社會捐贈和其他收入各地比例均較低。因此，預算內教育撥款和事業收入構成西部地區基礎教育經費主要來源，政府責任和居民繳費共同承擔了西部地區基礎教育費。而公共財政預算教育經費占據了主導，說明政府在西部地區基礎教育經費投入中的角色和責任在增強。

3.生均經費分析

考慮到學生數量，西部生均基礎教育經費支出比較大。2001年全國平均值為645.2元，西部地區超過國家平均值的有內蒙古、云南、、青海、寧夏、新疆，其他6個省、區、市沒有達到平均值，最大值的是最低值貴州的3.40倍，變異系數達到0.41；2010年全國平均值為4012.5元，超過平均值的只有5個，比2001年減少了1個，包括內蒙古、、陜西、青海、新疆，但是變異系數下降到0.36，均等化程度有一定提高，如表3所示。

數據來源：《中國教育經費統計年鑒》（2002年、2011年）

4.基礎教育經費占教育經費支出比例分析

教育經費的分配結構在我國主要指在小學、中學與大學教育之間的分配狀況，“一般來說在三級教育中初等教育對弱勢群體的不利程度最低，所以初等教育是否得到充足經費能夠從一個角度反映一個經濟體教育經費分配的公平性”。[6] 此外，從基礎教育經費占教育經費支出的比例，也能夠反映基礎教育在教育系統中的地位與政府的教育投資偏好。從表4可以看出，2010年西部地區基礎教育經費占教育經費支出比例 比2001年都有所下降，反映出基礎教育在教育系統中的地位受到了削弱。

基礎教育經費占教育經費支出比見表4。

數據來源：《中國教育經費統計年鑒》（2002年、2011年）

分地區來看，2001年基礎教育經費占教育經費支出比排前三位的分別為（55.79%）、廣西（50.45%）、貴州（47.94%），比例均高于西部平均值；比例排后三位的分別為陜西（33.25%）、新疆（36.34%）、內蒙古（39.34%），比例均低于西部平均值。而到了2010年，排名前三位的均高于西部平均值，分別為（43.12%）、云南（41.88%）、貴州（41.79%）；比例排后三位的均低于西部平均值，分別為新疆（30.5%）、陜西（31.54%）、寧夏（34.22%）。從變化率來看，下降幅度較大的為（-12.67%）、四川（-9.06%）、廣西（-8.9%），降幅較小的為陜西（-1.71%）、內蒙古（-3.41%）、云南（-3.9%）。變化率快的基本上屬于2001年比例較高的地區，而變化率較小的地區10年來比例變化非常穩定。總體來看，10年來西部基礎教育的地位受到了削弱，基礎教育經費占教育經費支出比例差距比較大。

5.基礎教育經費支出結構分析

教育經費支出分為經常性支出和資本性支出兩部分。經常性支出是指那些為了維持教育服務而需要的，經常花費在那些當年消耗掉的商品和服務方面的支出；資本性支出指花費在使用期限一年以上的資產的支出，包括基建、建筑物大修、購置或更新大型設備等。教育經費支出結構即指在教育支出中，經常性經費與資本性支出所占的比重，以及在經常性經費中，人員經費和公用經費所占比例。在我國，教育經費支出分為事業性支出和基本建設支出兩部分。教育事業性經費支出分為個人和公用兩部分，其中個人部分包括學校教職員工的各類勞動報酬，繳納的各項社會保險費的“工資福利支出”，以及反映政府對個人和家庭的補助支出的“對個人和家庭的補助支出”；公用部分包括學校購買商品和服務支出以及其他資本性支出。

基礎教育經費支出結構見表5。

數據來源：《中國教育經費統計年鑒》（2002年、2011年）

從表5可以看出，2001～2010年西部地區基礎教育經費支出結構中，事業性經費支出占據主體部分，基建支出比例比較低。到了2010年，事業性經費支出仍然占據主體，與2001年顯著不同的是，2010年事業性經費支出中公用部分西部地區都大幅度增加。一般來說，教育系統的高效、平穩運行，事業性經費支出中人員經費和公用經費的比例應當維持在某種范圍內。西部地區基本建設支出比例太低，導致校舍等基礎設施緊張老舊，不利于教育的正常運行和質量的提高，而事業經費中公用經費比例過高，說明西部地區在教師的數量或質量的投入方面不足，不利于教師積極性的發揮。

三、結論與對策

1.結論

（1）西部地區基礎教育經費總量增長乏力，財力無法得到保證；人口大的地區教育支出較多，等人口稀少且經濟落后的地區經費支出較少。

（2）西部地區基礎教育經費來源由預算內教育撥款和事業收入轉向預算內教育撥款占主導地位，政府教育支出責任進一步增強。

（3）生均經費不斷提高，變異系數有一定下降，基礎教育經費均等化程度增強，但是差距非常大。

（4）基礎教育經費占教育經費支出比例下降，說明西部地區基礎教育地位進一步受到削弱。

（5）從經費支出結構看，基建支出比例太小，不利于校舍提高升級；公用經費過多，不利于教師積極性的發揮。

2.對策

黨的十報告指出：“要堅持教育優先發展，全面貫徹黨的教育方針……均衡發展九年義務教育，完善終身教育體系，建設學習型社會。”大力促進教育公平，合理配置教育資源，重點向農村、邊遠、貧困、民族地區傾斜，讓每個孩子都能成為有用之才。因此，我們的對策有以下幾點。

（1）全面落實教育經費“三個增長”要求，不斷提高西部地區基礎教育經費總量。“基礎教育財政的焦點明顯地從‘公平’轉向‘充足’，即政府的主要責任由向所有符合入學條件的兒童提供‘平等的’教育機會和‘均等的’教育資源，轉為向所有在校兒童提供‘足夠的’教育經費和‘充足的’教育資源”。[7] 中央必須進一步向西部地區傾斜，加大教育專項轉移支付力度，不斷促進西部地區基礎教育的發展。

（2）政府必須創造良好的法律軟環境，促進西部地區民營教育機構與非政府教育組織的發展，促進西部地區教育經費來源的多元化。

（3）加強對基礎教育的重視程度，進一步增加基礎教育在教育經費中的比例。

（4）加大基本建設支出力度，以改善教學環境；不斷提高事業性支出中用于個人部分的比例，提高教師待遇；推進事業單位改革，實現“教育資源配置的政策注意力轉移主要由扶助項目走向項目、財政與師資的合力上，目標走向‘協調發展、均衡發展’”。[8]

（作者單位：上海交通大學國際與公共事務學院，上海，200030）

參考文獻：

[1]楊智軍，易連云.西南地區基礎教育均衡發展的路徑思考[J].教育與經濟，2012（1）.

[2]林挺進，張樹劍，時帥.上海市基礎教育經費投入均衡性問題研究（2000-2006）[J].復旦教育論壇，2009（6）.

[3]雷水鳳.論基礎教育資源配置與教育政策的公平性保障[J].中國行政管理，2008（9）.

[4]羅良清.我國基礎教育經費的系統診斷——結構分析及缺口預測[J].統計研究，2004（12）.

[5][美]理查德·A·金，奧斯汀·D·斯旺森，斯科特·R·斯威特蘭.教育財政——效率、公平與績效[M].曹淑江，等譯.北京：中國人民大學出版社，2009.

[6]陳曉宇.我國教育經費結構：回顧與展望[J].教育與經濟，2012（1）.

經費支出范文第3篇

一、建立健全行政機關經費支出管理制度

作為行政機關，應從建立健全經費支出管理和內部控制制度入手，一方面，要明確各項經費支出管理權限和審批程序，按照批準的預算和有關規定審核辦理，防止多頭審批和無計劃開支。劃定支出定額，本著厲行節約、反對鋪張浪費的精神，自覺遵守廉潔自律的各項規定，嚴格按照各項管理制度的要求辦事，重大支出項目應當集體討論辦理，要在單位推行民主理財和財務公開，增加經費支出透明度。另一方面，要建立資金效益考核制度和財務負責人責任追究制度。突出用制度管事管錢，牢固樹立成本意識，一切從實際出發，凡事分清輕重緩急，統籌兼顧，既要盡力而為，又要量力而行，以社會效益為第一位，以盡可能少的耗費換取盡可能多的收益分配。

二、嚴把行政機關經費支出預算關

行政機關要堅持“量入為出、統籌兼顧、保證重點、收支平衡”的原則，加強預算編制管理，按照綜合預算的要求，將各項收入和支出全部納入部門預算。同時，要按照行政機關制定的戰略規劃和發展目標，將支出預算細化到每個部門及每個項目，以一系列預算、控制、協調、考核為內容，建立一整套科學完整的指標控制系統，突出其全員、全額、全程、全面的特點，從而避免預算支出的隨意性。

三、經費支出要嚴格執行國家規定的開支范圍和開支標準

行政單位的開支范圍和開支標準是國家政策和財政財務制度的具體體現，是行政單位編制預算、財政部門核定預算的重要依據，也是考核、分析預算執行情況的尺度和加強支出管理的重要手段，因此，行政機關應嚴格執行國家規定的開支范圍和開支標準，不得自行擴大開支范圍和擅自提高開支標準，規范人員工資、津貼及資金的發放標準，對違反國家財經紀律的不合理的開支一律不予支付。

四、制定機關經費支出計劃，防止無序支出

行政機關要把人員經費和單位正常運轉所必需的支出作為重點，切實予以保證。各項經費應杜絕鋪張浪費，從節約一張紙、一度電入手，把錢用在刀刃上，保證重點，兼顧一般，壓縮不必要開支。在控制公用經費支出時，可以分項目擬定支出原則和標準，實行集體決策審批、統一標準、分類核定、包干使用、超支不補助；改革交通費、接待費等職務消費支出的審批辦法，逐步形成聚財有方、用財有道、依法理財、控制有效的資金監控體系。

五、嚴把經費支出票據的審核關和監督關

對經費支出票據的審核和監督，是對會計信息質量實行源頭控制的重要環節，是會計基礎工作的一項重要內容。一方面，要對經費支出票據的真實性、合法性進行審核和監督，要鑒別發票的真假，同時審核發票所附清單、相關審批手續是否齊全。另一方面，對經費支出票據的準確性、完整性的審核和監督，通過發票種類、填制日期、填制內容、發票印章及填制字跡、筆體、筆畫的精細、壓痕等特征的審核，把不準確、不完整的支出票據消滅在萌芽狀態。

六、對機關經費支出的薄弱環節實施重點管理

行政機關要大力弘揚厲行節約、勤儉辦事的優良傳統，嚴格規范各種經費支出行為，優化公用經費支出結構，采取有效措施，對支出的薄弱環節加強管理，加大控制力度，堅決杜絕花錢大手大腳、鋪張浪費的行為。這些支出項目主要表現在“人、車、會、招待”等支出方面。行政機關要針對本單位的實際情況，定期對經費支出數據進行比較、分析，找出節約潛力較大、管理較為薄弱的支出項目，分別制定管理辦法，采取有效措施，嚴格控制這些支出的過快增長，其中可根據情況適當運用經濟手段來管理與個人利益有關的支出。

七、嚴格行政機關項目經費支出的管理

行政機關項目資金的管理，一方面，要嚴格按照批準的項目和用途使用，不得任意改變項目內容或擴大使用范圍。如遇特殊情況需要改變項目用途時，需重新以書面形式向財政部門或主管預算單位申報調整，項目完成后應及時同財政部門進行結算，將項目結余資金返還財政，不能私自挪作他用，確保專款專用。另一方面，在項目完成后業務經辦人員及時進行項目報銷工作，并進行項目支出的使用情況分析，形成專門項目決算，闡明形成預算和決算差異的原因。

經費支出范文第4篇

一、強化事業部門經費支出管理需在制度規范上尋求突破點

（一）健全支出預算管理制度。在建立和完善支出預算管理制度時，必須強化對支出預算編制的管控，對支出預算編制的原則、方法、步驟和標準進行明確，對事業部門編制的部門支出預算進行詳細測算、核定，并進行有效的論證。支出預算編制核定后，要嚴格按照核定預算進行各項經費支出劃撥，不得隨意變動或調整各項經費支出預算額度。

（二）完善采購資金支付制度。要按照建立財務單一賬戶體系的要求，收攏賬戶，切斷資金外流渠道。對于事業部門的采購支出，要事先列入采購預算和采購計劃并編制用款計劃，采購完成后，經財務部門審核，以銀行轉賬方式直接支付給供應商；事業部門的零星支出由財務部門直接辦理資金支付，禁止大額使用現金。

（三）落實經費支出管理責任制。應根據財務保障與管理的法規制度和事業建設要求，細化事業經費支出管理責任制的具體目標。主要可分解為以下幾方面：落實制度，包括黨委理財、經費審批、預算執行和制度建設；經費保障，包括經費落實、資金供應和資金管理；經費管理，包括經費收支、經費平衡、家底經費和債權債務；財經紀律，包括內部控制、財務檢查、廉政建設和尊章守紀；建設投入，包括服務基層、戰備訓練、生活設施和文化投入；另外還有管理考評、經費節超、財務交接和業務培訓等方面。對每一方面的每一子目標還應盡量確定合理的量化指標，以便究責問效。

二、強化事業部門經費支出管理需在標準體系上尋求切入點

建立事業部門經費支出標準體系，有利于減少事業部門經費使用的隨意性，也有利于經費的管理。

（一）搞好標準調查。事業部門經費支出標準的調查是建立支出標準體系的前提和基礎，也是科學、合理確定經費支出標準的重要步驟。要調查不同類型、不同地區、不同時間部隊事業經費的支出量，通過調查充分論證，歸納出最高標準和最低標準，并根據財力可能，合理確定經費標準。

（二）完善標準體系。完善事業部門經費支出標準體系，必須正確處理好繼承與發展、改革與創新的關系，按照有利于提高經費保障水平，有利于加強管理，有利于事業建設的發展要求，完善經費支出構成項目，形成一套項目齊全、標準合理，具有事業部門經費支出特點的標準體系。要按照既要相對統一，又要區別對待；既要合理嚴密，又要簡便易行；既要便于管理，又要提高效益的原則，建立和完善符合實際、相對獨立、公平透明、科學合理的事業部門經費支出標準體系。

（三）擴大標準范圍。要建立定量標準，盡量將那些實際需要而又尚未制定標準的開支項目定出標準，擴大標準的覆蓋范圍，提高事業經費支出標準化程度；要建立變量標準，增強標準的適應性，使經費的支出與事業經費投入的增加量相匹配，與相關變量相聯系。既要防止統得過死、機械呆板，造成標準缺乏彈性，一些問題因經費量不足而無法解決，對事業建設造成影響；又要防止過度隨意，降低標準的約束力，降低經費的使用和管理效益。

三、強化事業部門經費支出管理需在責權劃分上尋求結合點

當前要通過細化財權，理順單位黨委、財務部門與事業部門“集權”與“分權”的關系，將財務部門與事業部門分工管理、共同負責的“雙軌制”變成分工管理、各負其責的“雙軌制”，實現經費決策權、使用權和監督權的分離。

（一）黨委的權責。黨委擁有經費支出的決策權。經費預算、大宗開支、基建項目等重大經濟活動必須經黨委集體研究決定，分管領導要依照法規制度，嚴格執行經費支出的審批權限，根據黨委決策和財務部門審核意見報批經費支出，對超越管理權限的經費支出，要按制度和程序逐級上報。

（二）事業部門的權責。事業部門享有經費的使用權。事業部門要服從單位黨委的統籌決策，接受財務部門的監督指導，堅持量入為出、量力而行和勤儉辦事業的原則，根據事業任務和建設需要，合理安排經費預算，避免重復投入，盲目隨意支出。

（三）財務部門的權責。財務部門是單位黨委的綜合理財機構，享有經費使用的監督權。財務部門要本著對黨委負責的原則，按照業務要求和財務規則，嚴格執行預算、認真落實制度、講求保障效益，對事業部門經費支出活動嚴格把關，從外部約束事業部門經費支出。

四、強化事業部門經費支出管理需在人才建設上尋求支撐點

完善事業部門支出改革，提高事業經費管理水平，關鍵在于提高事業部門財務管理人員的素質。

（一）健全人才使用機制。單位黨委要著眼于提升事業部門的理財素質，突出對既精通事業部門專業，又善于財務管理的復合型人才的選用，為事業部門財務管理提供智力支持。

經費支出范文第5篇

關鍵詞：高校 經費支出 審計方法

中圖分類號：F239

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）08-147-01

高等學校的教育經費和科研經費近年來都有大幅度增加，經費支出的合理性受到社會的廣泛關注。作為學校內部審計人員，通過多年審計發現，雖然學校的財務管理工作越來越規范，但經費支出中仍存在一些不合規現象，本文總結了常見的幾種情況，同時介紹了相應的審計方法，希望能對高校的內部審計人員有所幫助，更好地發揮內部審計的監督作用，使高校的教育經費和科研經費發揮最大的效益。

一、常見的幾種不合規支出及審計方法

1.使用不合規發票套取資金。不合規發票報銷是審計過程中最常見并且比較容易識別的一種不合規方式，經常出現在材料費、辦公用品、測試費和加工費這幾個科目。內部審計人員可以使用的識別方法就是通過各地稅務部門發票查詢網站或電話進行發票流向查詢。由于發票類型不同，流向核實的信息不同，目前部分省市的國稅通用機打發票和地稅發票可以在網站上核查詳細內容，這部分發票的合規性容易判斷。但還有一些類型發票，流向核實的信息項少，核實結果顯示流向相符也不一定合規，我們在審計過程中就發現一些不法分子套用其他單位發票信息開據不合規發票的情況，這種發票雖然網上核實結果為真，但實際上是假。這就需要結合其他方法進行判斷，對金額較大或出現頻率較高的開票單位需要特別關注，通過核實企業注冊和經營信息可以大致判斷業務的真實性，對特別可疑的業務需要拿發票到稅務所進行現場驗證。

2.編制假明細信息套取資金。這類業務所使用的發票是真實發票，但所附明細是虛假的，審計中發現的絕大多數商場超市發票均屬此類型。這種業務對內部審計來說并不容易取得直接證據，只能通過分析來進行判斷，可以分析明細中商品的數量和單價是否合理，虛假明細多是由出票單位在空白出庫單上蓋章，由購買人自行填寫，因此單價往往不合常理；還可以檢查出票單位與業務類型是否配比，比如高檔商場購辦公用品就不符合常規；另外，還需要積累一些專門發行購物卡的單位信息，這些單位經常以咨詢費或服務費的名義開據發票，但實質上是可以在多個商場或超市消費的預付購物卡；此外，審計人員還可以通過對一段時間內所購同類商品數量的統計分析來判斷業務的合理性。通過以上幾種方式基本可判斷業務是否真實，然后再與當事人進行核實確認，形成相應的審計證據。

3.報銷無關人員差旅費。在審計差旅費時，審計人員首先需要關注審批手續是否齊全，所附票據是否完整，是否有相關人員簽字，這只是形式上的審查；而審計人員更需要關注的是業務真實性的審查，如果內控制度健全并執行有效，理論上形式符合規定的業務真實性也沒有問題，但當前內控執行的有效性不容樂觀，因此審計人員還需要對業務真實性進一步核實。值得慶幸的是火車票和飛機票現都已實行實名制，這為審計人員核實票據提供了非常便利的條件，審計人員需要充分利用票據上的信息進行業務真實性的判斷。首先看行程是否完整，不完整有無相關說明；其次看出差時間段是否合理，是否存在假期出差情況；另外看身份證信息，有無年齡不合常理的人員；最后根據票據上的人員姓名與人事或學生部門核實人員的真實性。通過這幾方面的核查，差旅費的真實性基本可以得以確認。

4.編制虛假名單套取勞務費。雖然學校對發放勞務都進行了嚴格規定，勞務發放表需要提供勞務人身份證號、工作單位等信息，還需要領款人簽字，經手人和經費負責人也需要簽字和審核，這些看似嚴格的規定也未能有效防止編制虛假名單套取勞務費問題的發生，尤其在科研經費報銷中出現問題的頻率更高。審計中對勞務費的審查一要看形式，更重要的是核實信息是否真實。這可以從以下幾方面進行：一看簽字人的筆跡，經常發現一張發放表上的領款人簽字為同一人筆跡，這樣的勞務就有問題；二看身份證信息，看年齡有無異常，審計中曾發現個別年齡特小或特老的人員，后經核實均有問題；三看身份證的編號規則有無異常，審計中曾發現不同單位多個人員身份證地區編號相同，核實后也有問題；如果通過以上方法均未發現異常，還需要抽取部分人員進行核實，確認業務的真實性，降低審計風險。

5.關聯交易。近年來，高校中不少教師因將科研經費轉至關聯公司而受到法律的制裁。對內部審計來說，內部審計人員可獲得的信息非常有限，發現關聯交易的可能性非常小，但由于關聯交易性質的嚴重性，內部審計人員也應重點關注。通過幾年的經驗總結，檢查關聯交易需要關注以下幾點：一是從發票中查找有無業務頻繁的公司；二是重點關注外協加工測試，查找交易金額較大的公司；三是對以上兩種公司通過企業信用網查詢公司法定代表人、出資人、注冊地等信息，判斷是否存在關聯關系；四是搜集互聯網上的其他信息，從側面加以驗證有無關聯關系。利用以上方法，審計中也發現了一些關聯交易，一定程度上降低了審計風險。

二、發生的原因

從以上幾種不合規支出看，學校財務制度中都明確禁止，而實際執行中卻時有發生，這說明內控執行方面存在漏洞。從內控環境分析，目前高校整體上尚未形成一個有利于內控執行的有利環境。老師對經費的認識存在誤區，認為撥付給自己的經費或自己申請的科研經費屬于自己的錢，可以隨便使用，學校對這部分經費的管理也較松；從控制風險分析，國家和學校層面對違反規定的責任和處罰不明確，經手人和負責審核的人員未意識到自己的責任和風險所在，違規成本較低；從控制手段看，制度設計的制衡作用未真正實現，審核簽字成了形式，財務復核無法解決根本問題；從監督方面分析，事后審計具有一定的滯后性，對發現的問題未認真追究當事人的責任，也一定程度助長了違規行為的發生。

三、解決方式

要想從根本上解決以上違規行為，最重要的一條是形成一個良好有效的內控環境，這一環境的形成是保證內控有效執行的前提，不過實現這一目標還需一定的時間。在目前內控環境并非完全有效的情況下，完善相應的違規處罰制度，使每個人都明確自己的責任和風險，是比較有效的方法；同時再加強審計監督的力度，對違規行為進行相應處理，可以在一定程度上解決以上問題。