納稅自查報(bào)告表
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納稅自查報(bào)告表范文第1篇
2、近3年的收入，應(yīng)納稅額，已納稅額，(要列明稅種)
3、自查結(jié)果，有無問題，何種問題
4、處理措施，調(diào)整方式
5、結(jié)尾(我公司今后..............做一個(gè)..........納稅人，范文之整改報(bào)告:企業(yè)所得稅自查報(bào)告。
國稅提綱就54條，也是這么寫,不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題，著重寫一些問題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。
根據(jù)市局工作安排，我局于2019年7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。納稅評(píng)估企業(yè)需先進(jìn)行自查。希望貴單位對(duì)此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查2019年度各項(xiàng)收入、各項(xiàng)成本費(fèi)用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自點(diǎn)如下：
一、預(yù)繳申報(bào)方面
(一)自查要點(diǎn)
實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》第4行“實(shí)際利潤額”的填報(bào)數(shù)據(jù)，與企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，是否存在未按《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》(國稅函[2019]635號(hào))第一條規(guī)定申報(bào)的情況。
(二)政策規(guī)定
1、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》(國稅函[2019]635號(hào))第一條的規(guī)定，“實(shí)際利潤額”應(yīng)填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)填報(bào)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤額。
2、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》(國稅函 [2019] 34號(hào))第四條的規(guī)定，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
二、收入方面
1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》國務(wù)院令第512號(hào)第十二條至二十六條;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2019]第875號(hào))。
2、不征稅收入：
(1)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不得在稅前扣除;不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷不得在稅前扣除;
(2)不征稅收入不得填報(bào)為免稅收入;
(3)不征稅收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù);
(4)不征稅收入(即使作為應(yīng)稅收入申報(bào))，其對(duì)應(yīng)的研究開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除;
(5)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款,未按規(guī)定用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)的，不能確認(rèn)為不征稅收入;
(6)符合不征稅收入確認(rèn)條件的即征即退的增值稅款，僅限于軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的，該軟件生產(chǎn)企業(yè)須符合如下條件：取得軟件企業(yè)證書，并在證書有效期內(nèi)，且通過當(dāng)年年審的;
(7)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認(rèn)條件且作為不征稅收入填報(bào)的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)要做納稅調(diào)增處理;若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)做納稅調(diào)增處理。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條;
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六條;
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅 [2019] 151號(hào));
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅 [2019] 87號(hào));
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2019]1號(hào))第一條第(一)款。
3、企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條、第二十五條;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2019]828號(hào))第二條、第三條;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函[2019]148號(hào)第三條第(八)款)。
4、投資收益:
(1)企業(yè)取得的投資收益不應(yīng)作為計(jì)算企業(yè)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù);
(2)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿12個(gè)月取得的投資收益。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十四條;
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七、八十三條;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2019]79號(hào))第三、四、八條對(duì)于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。
三、成本費(fèi)用方面
1、工資薪金：
(1)國有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;
(2)已計(jì)提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除;
(3)工資薪金的合理性必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2019]3號(hào))第一條的規(guī)定;
(4)工資薪金中不應(yīng)包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用;
(5)工資薪金發(fā)放對(duì)象為企業(yè)任職或受雇的員工;
(6)對(duì)于實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的企業(yè)，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不得作為工資薪金支出在稅前扣除;
(7)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)貨幣化改革的、按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼，稅收上不得作為工資薪金支出在稅前扣除;
(8)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，必須進(jìn)行納稅調(diào)整。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2019]3號(hào));
《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2019]242號(hào))(該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn))。
2、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)方面：
(1)職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出不能超過稅法允許扣除的限額;
(2)職工福利費(fèi)支出范圍必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2019]3號(hào))第三條規(guī)定;
(3)職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出的對(duì)象應(yīng)為企業(yè)職工;
(4)職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出中不應(yīng)包括應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的支出費(fèi)用;
(5)企業(yè)2019年以前按規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額，2019年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減上述福利費(fèi)余額;
(6)企業(yè)2019年以前結(jié)余的職工福利費(fèi)，改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額;
(7)對(duì)于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，須能夠準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用支出，整改報(bào)告《企業(yè)所得稅自查報(bào)告》。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2019]3號(hào))第三條、第四條;
《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2019]242號(hào))(該文件與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅法為準(zhǔn));
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函[2019]98號(hào))第四條;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函[2019]202號(hào))第四條;
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2019]1號(hào));
《財(cái)政部國家發(fā)展和改革委員會(huì) 國家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部 商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅 [2019]63號(hào))。
3、利息支出：
(1)企業(yè)從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算的數(shù)額，須進(jìn)行納稅調(diào)整;
(2)企業(yè)向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款發(fā)生的利息支出，在符合規(guī)定的前提下，按照金融企業(yè)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算扣除;
(3)企業(yè)的投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額，企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息支出，須按規(guī)定作納稅調(diào)整;
(4)企業(yè)已計(jì)提但確實(shí)無法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。(浪子注：此處可否推定為按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提但為支付的符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息可以在稅前扣除?)
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條;
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2019]121號(hào));
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函[2019]777號(hào));
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函[2019]312號(hào))。
4、資產(chǎn)損失：
(1)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失屬于須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方能扣除的范圍的，須取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批復(fù)文件;
(2)已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅調(diào)整;自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠郑氉骷{稅調(diào)整。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條;
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條;
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2019]57號(hào));
《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[2019]88號(hào));
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅函[2019]772號(hào)。
5、其他費(fèi)用支出：
(1)不得利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。
(2)不得使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。
(3)不得隨意改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤。
(4)不得超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。
(5)不得擅自擴(kuò)大研究開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。
(6)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)不得進(jìn)行稅前扣除。
(7)計(jì)提的不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金須進(jìn)行納稅調(diào)整。
(8)工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥款專用收據(jù)》在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。
(9)公益性捐贈(zèng)的對(duì)象應(yīng)符合財(cái)稅[2019]160號(hào)、京財(cái)稅[2019]542號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，并取得文件規(guī)定的有關(guān)公益性捐贈(zèng)票據(jù)。
三、稅收優(yōu)惠方面：
享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，須按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批或備案。
四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還應(yīng)重點(diǎn)自查以下內(nèi)容：
1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出的自查要求見本提綱“成本費(fèi)用”中“利息支出”部分。
2、內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在 2019年1月1日前(不含)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2019]31號(hào))第六條的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。
3、外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的政策銜接須符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》(京國稅發(fā)[2019]92號(hào))第五條的規(guī)定。
4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)項(xiàng)目(成本對(duì)象)開工前或已向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的開發(fā)項(xiàng)目(成本對(duì)象)發(fā)生改變時(shí)，應(yīng)按照《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》(京國稅發(fā)[2019]92號(hào))第六條的規(guī)定及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《開發(fā)項(xiàng)目(成本對(duì)象)情況備案表》;
2019年1月1日前已開工未完工的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報(bào)《開發(fā)項(xiàng)目(成本對(duì)象)情況備案表》。
5、符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》(京國稅發(fā)[2019]92號(hào))第六條第(二)項(xiàng)規(guī)定的情形之一的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應(yīng)在開工前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《土地預(yù)算成本情況表》。
6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計(jì)稅成本的核算應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號(hào))第四章的相關(guān)規(guī)定，其中重點(diǎn)提示以下內(nèi)容：
(1)對(duì)本期未完工和尚未建造的成本對(duì)象應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)分別建立明細(xì)臺(tái)帳，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號(hào))第二十八條第(五)項(xiàng)的規(guī)定。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用的稅前扣除應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號(hào))第三十二條的規(guī)定。
(3)停車場所的稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號(hào))第三十三條的規(guī)定。
(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號(hào))第三十四條的規(guī)定。
7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅申報(bào)應(yīng)符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》(京國稅發(fā)[2019]92號(hào))附件四《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)口徑》的要求。
納稅自查報(bào)告表范文第2篇
一、賬務(wù)處理
補(bǔ)繳的增值稅是依據(jù)該行業(yè)全市平均增值稅稅負(fù)計(jì)算出來的。增值稅稅負(fù)是指全年已交增值稅與全年收入的比。如該行業(yè)全市平均增值稅稅負(fù)為2%，而該公司只有1.2%，那么就要補(bǔ)交0.8%。如該公司全年銷售收入是2000萬元，則應(yīng)該補(bǔ)繳2000萬元×0.8%=16萬元，但是由于每家公司實(shí)際經(jīng)營情況各有差異，實(shí)際補(bǔ)繳金額由稅務(wù)部門檢查后決定。如補(bǔ)交增值稅金額大，則需要進(jìn)行追溯調(diào)整，調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和利潤表的上年數(shù)。
假如2011年7月某公司作為某市某區(qū)重點(diǎn)稅源戶，由于上一年的增值稅稅負(fù)和所得稅稅負(fù)與全市該行業(yè)平均稅負(fù)相比較低，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評(píng)估和檢查后，該公司需補(bǔ)交2010年增值稅11187.53元，附加稅1118.75元，所得稅5980.72元。具體做的時(shí)候是將補(bǔ)繳的增值稅還原為相應(yīng)的收入，成本來處理。補(bǔ)繳的賬務(wù)處理如下：
（1）由于補(bǔ)繳的是上年的增值稅，補(bǔ)繳后的稅票顯示的時(shí)間也是上年1月至12月，而且對(duì)該公司來說金額較大，所以進(jìn)行追溯調(diào)整。
借：庫存現(xiàn)金 76996.53
貸：以前年度損益調(diào)整 65809
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 11187.53
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）11187.53
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 11187.53
借方記“庫存現(xiàn)金”科目，如記“應(yīng)收賬款”科目，找不到對(duì)應(yīng)單位；由于沒有進(jìn)賬單，也不能記“銀行存款”科目。只能理解為去年該公司存在沒有開票的現(xiàn)金收入而未進(jìn)行納稅申報(bào)，所以才會(huì)導(dǎo)致增值稅稅負(fù)偏低。
（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：以前年度損益調(diào)整 61860.46
貸：庫存商品——× × 61860.46
增加了上年的收入，相應(yīng)的要結(jié)轉(zhuǎn)上年的成本，由于是補(bǔ)繳增值稅，公司不能確切的知道是結(jié)轉(zhuǎn)那類存貨，所以這里按照上年的平均成本率進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。如上年該公司的平均成本率是94%，65809×94%=61860.46元。如企業(yè)設(shè)置了庫存明細(xì)賬，還要具體到是某類存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)。這只有根據(jù)本公司去年具體的銷售情況確定具體結(jié)轉(zhuǎn)那類存貨。但是對(duì)于小規(guī)模一般納稅人如沒有建立存貨明細(xì)賬，平時(shí)成本的結(jié)轉(zhuǎn)按照毛利率結(jié)轉(zhuǎn)，在追溯調(diào)整時(shí)就按照總賬結(jié)轉(zhuǎn)。
（3）補(bǔ)提附加稅
借：以前年度損益調(diào)整 1118.75
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 783.13
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 335.62
（4）補(bǔ)提所得稅
借：以前年度損益調(diào)整 5980.72
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 5980.72
這里所得稅的金額包括進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目，如餐費(fèi)、福利費(fèi)等一并進(jìn)行了納稅調(diào)整。
（5）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借：利潤分配——未分配利潤 3151.26
貸：以前年度損益調(diào)整 3151.26
（6）交稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 11187.53
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 783.13
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 335.62
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 5980.72
貸：銀行存款 18287
如補(bǔ)交的增值稅和所得稅金額較小，根據(jù)重要性原則不進(jìn)行追溯調(diào)整。補(bǔ)繳的增值稅直接計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，所得稅作為今年的所得稅費(fèi)用。
借：營業(yè)外支出
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
補(bǔ)交：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
二、申報(bào)表的填列
增值稅的補(bǔ)交不是將補(bǔ)交金額直接填入電子報(bào)稅卡，而是打印電子報(bào)稅卡空白的增值稅申報(bào)表，然后手工填制，在國稅報(bào)稅大廳申報(bào)。補(bǔ)交的增值稅不填入增值稅申報(bào)表中的銷項(xiàng)稅，因?yàn)椋衲甑慕鸲惪ㄒ呀?jīng)記錄今年的開票金額，如填上補(bǔ)交增值稅，則與金稅卡記錄的金額不吻合。
三、期初數(shù)的調(diào)整
在手工會(huì)計(jì)下，報(bào)表的期初數(shù)和上年數(shù)很好調(diào)整。在會(huì)計(jì)軟件環(huán)境下，每個(gè)科目都有唯一的代碼，在本期進(jìn)行追溯調(diào)整上期數(shù)據(jù)時(shí)，用的是同樣的科目，如上述業(yè)務(wù)計(jì)入“庫存現(xiàn)金”，“庫存商品”，“利潤分配——未分配利潤”科目后，通過過賬和結(jié)賬，該科目的余額計(jì)入本年資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”，“存貨”以及“未分配利潤”項(xiàng)目的期末數(shù)中，沒有達(dá)到調(diào)整本年資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)的目的。由于采用“以前年度損益”科目來代替上年的損益類科目，該科目的余額全部結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配——未分配利潤”科目，代替的損益類科目不能體現(xiàn)在利潤表上，所以利潤表的上年數(shù)也沒有發(fā)生變化。
會(huì)計(jì)軟件環(huán)境下，資產(chǎn)負(fù)債表上年結(jié)賬后，本年期初數(shù)欄需要每月反映，采用引出資產(chǎn)負(fù)債表手工調(diào)節(jié)的方法可以實(shí)現(xiàn)對(duì)期初數(shù)的調(diào)整，但是每月都要重復(fù)進(jìn)行處理，比較麻煩。為簡化核算，可以采用重新設(shè)置科目和編號(hào)的方法處理。如上述業(yè)務(wù)可以設(shè)置“現(xiàn)金（調(diào)賬），”代碼是103；“庫存商品（調(diào)賬）”，代碼是129；設(shè)置“利潤分配未——分配利潤（調(diào)整）”，代碼是32301。在資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)欄內(nèi)，對(duì)貨幣資金、存貨，未分配利潤項(xiàng)目的期初數(shù)公式進(jìn)行編輯，加上這些代碼。在會(huì)計(jì)軟件中錄制分錄時(shí)，涉及調(diào)賬用重新編號(hào)的科目。這個(gè)科目結(jié)賬后的數(shù)據(jù)就到資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)中去了，達(dá)到了調(diào)整期初數(shù)的目的，一次調(diào)賬完成。利潤表上年數(shù)的調(diào)整也可以按照上述方法處理。但上年結(jié)賬后，利潤表一般只有本月數(shù)和本年累計(jì)數(shù)需要反映，不像資產(chǎn)負(fù)債表需要每月反映期初數(shù)，在需要年度比較利潤表數(shù)據(jù)時(shí)，引出利潤表，將“以前年度損益”科目還原為報(bào)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，采用手工調(diào)整的方法一次調(diào)整完成。
納稅自查報(bào)告表范文第3篇
關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制質(zhì)量 量化
一、內(nèi)部控制質(zhì)量的界定
綜覽對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量研究的文獻(xiàn)，并沒有給出內(nèi)部控制質(zhì)量的具體概念，而是把內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和內(nèi)部控制運(yùn)行過程的效率作為衡量內(nèi)部控制質(zhì)量的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，在對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，常常需要借助內(nèi)部控制五大要素的細(xì)化和量化，構(gòu)建一定的評(píng)價(jià)體系。借鑒前人在這一領(lǐng)域的研究經(jīng)驗(yàn)，通過細(xì)化和量化內(nèi)部控制的五大要素，以內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度來構(gòu)建內(nèi)部控制質(zhì)量的評(píng)價(jià)體系。
二、內(nèi)部控制質(zhì)量指標(biāo)的界定
本文在制定內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)指數(shù)時(shí)，將內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)指數(shù)變量分為兩個(gè)層次：第一層次的變量為內(nèi)部控制的五大目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)和資產(chǎn)安全目標(biāo)。第二層次的變量為內(nèi)部控制五大目標(biāo)下的各分類目標(biāo)變量，下面對(duì)于第二層次變量的選取，我們進(jìn)行一定的闡述。
企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)根據(jù)自身實(shí)力、目標(biāo)和外在環(huán)境的變化而制定具有核心競爭力的領(lǐng)域或產(chǎn)品的發(fā)展方向，從而能夠在同行業(yè)中勝出，它是企業(yè)戰(zhàn)略的出發(fā)點(diǎn)和基本點(diǎn)，是戰(zhàn)略實(shí)施是否成功的衡量標(biāo)準(zhǔn)。衡量企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的第一個(gè)變量是市場份額，因?yàn)槭袌龇蓊~可以反映企業(yè)商品在同類產(chǎn)品中的比重，在市場上所處的位置。本文中，市場份額用企業(yè)的銷售收入來表示，并且在數(shù)據(jù)處理過程中，取其對(duì)數(shù)表示市場份額。衡量企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的第二個(gè)變量是企業(yè)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，本文采用目前比較實(shí)用的貝塔系數(shù)來表示企業(yè)所處的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)水平。
企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)是在一定時(shí)期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)預(yù)期要達(dá)到的成果，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)目的性的反映與體現(xiàn)，主要體現(xiàn)在經(jīng)營效率和經(jīng)營效果兩個(gè)方面，因而我們采用投資資本回報(bào)率和凈利潤率兩個(gè)指標(biāo)來衡量企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。其中，投資資本回報(bào)率等于息稅前經(jīng)營利潤率乘以投資資本周轉(zhuǎn)率，息稅前經(jīng)營利潤率體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營效果，投資資本周轉(zhuǎn)率體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率。
企業(yè)報(bào)告目標(biāo)就是要合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和其他相關(guān)信息的真實(shí)完整。由于我國相關(guān)法規(guī)要求會(huì)計(jì)事事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，故本文從注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見和企業(yè)自身披露的財(cái)務(wù)重述兩個(gè)方面來衡量企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)。根據(jù)發(fā)表審計(jì)意見的不同，將審計(jì)意見分為三類，并賦予相應(yīng)的啞變量，出具標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的賦予啞變量值1，出具無保留審計(jì)意見的賦予啞變量值0，出具其他審計(jì)意見的賦予啞變量值-1。如果企業(yè)在本年度有財(cái)務(wù)重述現(xiàn)象，賦予啞變量值-1，否則賦予啞變量值0。
企業(yè)合規(guī)目標(biāo)要求企業(yè)必須遵守法律法規(guī)，履行相應(yīng)責(zé)任和義務(wù)，并向利益相關(guān)者提供真實(shí)可靠的信息。基于合規(guī)目標(biāo)對(duì)企業(yè)的要求，本文采用企業(yè)違法違規(guī)事項(xiàng)和被訴訟事項(xiàng)兩個(gè)變量來衡量企業(yè)的合規(guī)目標(biāo)。如果企業(yè)沒有違法違規(guī)和被訴訟事項(xiàng)，賦予啞變量值0；如果企業(yè)存在違法違規(guī)或者被訴訟事項(xiàng)，所賦啞變量值按照如下規(guī)則進(jìn)行賦值：賦予啞變量值為-1-1/2-1/3-……-1/n，其中n表示企業(yè)違法違規(guī)或者被訴訟的事項(xiàng)的數(shù)量。采用這種賦值方法，主要是為了避免對(duì)事件影響的重疊作用。
資產(chǎn)安全目標(biāo)是為了防止資產(chǎn)流失，提高資產(chǎn)使用效率，優(yōu)化資源配置，達(dá)到資產(chǎn)保值和增值的目的。本文從企業(yè)凈資產(chǎn)的增長率、股東分紅和企業(yè)納稅三個(gè)方面來衡量企業(yè)的資產(chǎn)安全目標(biāo)，其中，股東分紅和企業(yè)納稅額均取對(duì)數(shù)。
對(duì)上述內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)指數(shù)的二級(jí)變量，除啞變量外，都需要進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)無量綱化處理，目的是為了反映企業(yè)內(nèi)部控制水平在整個(gè)行業(yè)中所處的位置，使其具有一定的可比性。標(biāo)準(zhǔn)化無量綱方法的公式如下：
表示企業(yè)所在的行業(yè)；表示某個(gè)公司。
其中，表示公司在行業(yè)中內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)的分值；
表示公司所在行業(yè)中內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)的平均值；
表示公司在行業(yè)中內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)經(jīng)過標(biāo)準(zhǔn)無量綱化的數(shù)值；
表示公司所在行業(yè)中內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)差。
在本文中，戰(zhàn)略目標(biāo)用Strategy表示，經(jīng)營目標(biāo)用Operation表示，報(bào)告目標(biāo)用Reporting表示，合規(guī)目標(biāo)用Compliance表示，資產(chǎn)安全目標(biāo)用Asset_safe表示，內(nèi)控控制質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)指數(shù)用ICI表示。
基于以上對(duì)內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)指數(shù)的設(shè)計(jì)，我們可以得到如下內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)指數(shù)的公式：
構(gòu)成內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)指數(shù)的指標(biāo)如（表1）。
表1 內(nèi)部控制質(zhì)量界定指標(biāo)等級(jí)表
一級(jí)指標(biāo) 二級(jí)指標(biāo)
戰(zhàn)略目標(biāo) 市場份額（銷售收入比重）
貝塔值
經(jīng)營目標(biāo) 投資資本回報(bào)率
凈利潤率
報(bào)告目標(biāo) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見
上市公司財(cái)務(wù)重述情況
合規(guī)目標(biāo) 違法違規(guī)情況
被訴情況
資產(chǎn)安全目標(biāo) 凈資產(chǎn)增加率
股東所分紅利
國家繳納稅金情況
三、內(nèi)部控制質(zhì)量的案例研究
本文數(shù)據(jù)的研究樣本取自2011～2014年，在瀘深所的我國所有上市民營公司。數(shù)據(jù)的來源，其中，內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)指數(shù)的二級(jí)指標(biāo)數(shù)據(jù)中，市場份額、貝塔值、投資資本回報(bào)率、凈利潤率、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見、違法違規(guī)、被訴訟、凈資產(chǎn)增加率、股東分紅以及繳納稅額控制變量指標(biāo)數(shù)據(jù)來自國泰安CSMAR數(shù)據(jù)庫和色諾芬數(shù)據(jù)庫，公司財(cái)務(wù)重述通過手工搜集2011～2014年公司整改報(bào)告和自查報(bào)告整理而得到。剔除相關(guān)變量缺失樣本，經(jīng)過篩選，最終確定了632家我國上市民營公司連續(xù)四年的2532個(gè)樣本。
內(nèi)部控制質(zhì)量明細(xì)指標(biāo)分析：
（一）案例研究的數(shù)據(jù)結(jié)果
為了全面的觀察內(nèi)部控制變量的所有指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)情況，本文將構(gòu)成內(nèi)部控制質(zhì)量的五大指標(biāo)放在一個(gè)表格里面進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析如（表2）。
（二）案例分析研究結(jié)果
（1）關(guān)于戰(zhàn)略目標(biāo)在2011～2014年這四年的變化情況，可以發(fā)現(xiàn)，我國上市民營公司完成戰(zhàn)略目標(biāo)的程度呈現(xiàn)先下降，讓后上升的趨勢，在2012年達(dá)到最低點(diǎn)，然后回升，說明我國上市民營企業(yè)在2011年的金融危機(jī)以及2012年次的貸危機(jī)中，企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行的并不滿意；但是到了2013年，我國經(jīng)濟(jì)開始回暖，對(duì)于我國民營企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度起到了一定的促進(jìn)作用，這和其所處的周邊環(huán)境和經(jīng)濟(jì)氛圍有著很大的聯(lián)系。通過四年的數(shù)據(jù)觀察，可以發(fā)現(xiàn)，我國上市民營企業(yè)處于戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度平均水平偏下的企業(yè)數(shù)量基本等于處于戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度平均水平偏上的企業(yè)數(shù)量，說明我國上市民營企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)雖然四年間發(fā)生了很大的變化，但是處于中間水平左右的企業(yè)數(shù)量比例并沒有發(fā)生很大的變動(dòng)，從而說明，企業(yè)并沒有對(duì)其自身進(jìn)行很大的改進(jìn)，而是我國所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。
（2）關(guān)于經(jīng)營目標(biāo)在2011～2014年這四年的變化情況，通過上表，整體而看，所處水平偏低，2014年、2013年和2011年呈現(xiàn)負(fù)值，趨向于零，2012年雖然大于零，但是非常接近零，可以看出我國上市民營企業(yè)在這四年的經(jīng)營情況并不如意，整體經(jīng)營情況呈現(xiàn)出偏低運(yùn)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。通過上表，對(duì)我國上市民營企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)整體水平均值的觀察和總結(jié)，可以發(fā)現(xiàn)，四年期間，處于經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度平均水平偏上的企業(yè)數(shù)量均高于處于經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度平均水平偏下的企業(yè)數(shù)量，并且是逐年降低的，2011年到2012年的增幅最大，達(dá)到了7.71%個(gè)降低點(diǎn)；在2011年，處于經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度平均水平偏上的企業(yè)數(shù)量幾乎是處于經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度平均水平偏下的企業(yè)數(shù)量的2倍。由以上信息可以看出，四年期間，我國上市民營企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的整體水平不高，這和此期間所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和特殊的經(jīng)濟(jì)時(shí)期有著很大的關(guān)系，并且，處于經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度平均水平偏上的企業(yè)數(shù)量是逐年降低的，說明了我國上市民營企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的整體實(shí)現(xiàn)水平受到了很大的沖擊。
（3）關(guān)于報(bào)告目標(biāo)在2011～2014年這四年的變化情況，可以發(fā)現(xiàn)，四年的整體水平呈現(xiàn)出逐年上市的趨勢，并且上升幅度很大。由表2可以發(fā)現(xiàn)，我國上市民營公司的報(bào)告目標(biāo)呈現(xiàn)出較高的實(shí)現(xiàn)水平，四年期間，處于報(bào)告目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度平均水平偏上的企業(yè)數(shù)量所占的比例一直維持在90%左右，說明我國上市民營公司在報(bào)告目標(biāo)這一方面，整體水平是偏上的。我們還可以發(fā)現(xiàn)，四年期間，處于報(bào)告目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度平均水平偏上的企業(yè)數(shù)量和處于報(bào)告目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度平均水平偏下的企業(yè)數(shù)量的比例均沒有發(fā)生很大的變化，說明企業(yè)自身并沒有發(fā)生很大的變化，但是整體來看，四年期間的整體水平呈現(xiàn)出逐年上市的趨勢，從而說明了我國相關(guān)部門加大了對(duì)我國上市民營企業(yè)報(bào)告的要求，從而提高了整體報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)水平。
（4）關(guān)于合規(guī)目標(biāo)在2011～2014年這四年的變化情況，通過上表可以發(fā)現(xiàn)，雖然有部分違規(guī)違法現(xiàn)象的出現(xiàn)，但是整體而看并不非常嚴(yán)重，因?yàn)檫`法違規(guī)的平均水平只占了所有樣本的13%左右，并且處于合規(guī)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度平均水平偏上的企業(yè)數(shù)量比例在88%左右。所以，很大一部分企業(yè)還是按照相關(guān)法律法規(guī)來運(yùn)營的；四年期間，處于報(bào)告目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度平均水平偏上的企業(yè)數(shù)量和處于報(bào)告目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度平均水平偏下的企業(yè)數(shù)量的比例均沒有發(fā)生很大的變化，雖然在2012年，處于報(bào)告目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度平均水平偏上的企業(yè)數(shù)量比例出現(xiàn)了5%的下降比例，但是在2013年又回歸到了之前的88%左右的水平。
（5）關(guān)于資產(chǎn)安全目標(biāo)在2011～2014年這四年的變化情況，通過上表，可以看到，我國上市民營企業(yè)的資產(chǎn)安全目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度的平均水平接近于零，并不是非常理想，并且處于資產(chǎn)安全目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度平均水平偏上的企業(yè)數(shù)量比例僅占33%左右，將近處于資產(chǎn)安全目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度平均水平偏下企業(yè)數(shù)量比例的1/2，說明，我國上市民企業(yè)在資產(chǎn)安全這一方面還有很大的改進(jìn)空間。
（三）內(nèi)部控制質(zhì)量分析
綜合內(nèi)部控制戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)和資產(chǎn)安全目標(biāo)五大指標(biāo)，我們可以得到一級(jí)指標(biāo)：內(nèi)部控制質(zhì)量變量。對(duì)本文所有上市民營樣本的內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析，結(jié)果如表3。
從上表我們可以發(fā)現(xiàn)，我國上市民營企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的整體平均水平除2012年外，呈現(xiàn)出逐年上升的趨勢，并且處于內(nèi)部控制質(zhì)量平均水平偏上的企業(yè)數(shù)量和處于內(nèi)部控制質(zhì)量平均水平偏下的企業(yè)數(shù)量的比例基本相等。但是整體看來，處于內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)水平偏下的企業(yè)數(shù)量比例要偏高一些，這樣反映出了我國上市民營企業(yè)整體內(nèi)部控制質(zhì)量水平并不高，除了受到這一時(shí)期經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響外，與其自身的治理結(jié)構(gòu)也有著很大的關(guān)聯(lián)。
四、建議
第一，在加強(qiáng)我國上市民營企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該把企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和報(bào)告目標(biāo)放到核心地位，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。
