稅務稽查報告

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稅務稽查報告范文第1篇

一、稅務稽查服務職能作用的有效發揮所取得的成效：

今年，我局在明確稅務稽查職能的前提下，依法設置內部機構，建立健全監督制約制度，積極推進信息化建設，不斷提高稅務稽查的服務能力，使稅務稽查的職能作用得到充分發揮，并取得了明顯成效。

二、充分發揮稅務稽查服務職能重要性：

加大實施夯實稅務檢查計劃制度，提高服務效率：今本年度，我稽查局進一步夯實檢查計劃制度，嚴格控制檢查次數，加強稅收稽查的計劃性管理，嚴格稽查的計劃審批、備案程序，除舉報案件、協查案件、專項檢查和上級交辦案件等特殊情況外，沒有有重復現象發生。

加大夯實稅收政策公開度，增強執法透明度：本年度，我稽查局針對納稅人的不了解稅收政策而少繳稅款的情況，積極開展稅法宣傳。一是開展送法上門活動，二是開展稅務稽查前的稅收政策輔導，鼓勵納稅人查前自查自糾。避免企業對稅收政策理解不透、非故意的漏稅國家稅款而導致的偷稅處罰，幫助企業樹立依法納稅的意識。

加大夯實檢查制約制度，規范稽查行為：本年度，我稽查局從根本入手，強化檢查制約制度。一是稅務檢查必須雙人上崗，并出示《稅務檢查證》、《行政執法證》；二是稅務稽查推行各稅統查；三是嚴格調帳檢查管理；四是優化稽查服務；五是要注重查后引導。

加大夯實違規預警制度，增強納稅意識：本年度，我稽查局積極開展新辦企業的查前輔導；二是對以開展實施檢查的納稅人，查前納稅人能主動做到自查自糾的，檢查時可從寬處理。

稅務稽查報告范文第2篇

（一）隨著信息技術的飛速發展，納稅人偷稅手段逐步向科技化、隱蔽化蔓延，采取不建賬、建假賬、賬外循環、現金交易、虛開發票、不開發票等各種手段偷、騙稅收的行為較為突出。稽查人員如果對企業基本情況、具體生產經營方式不熟悉。在選擇稽查方法、收集違法證據等等方面，極易造成判斷失誤或失查，從而引起稅務稽查處理失當的風險。

（二）隨著稅收行政法律法規日趨完善，對稅務稽查行政執法責任追究力度不斷加大，特別是近年來我國稅收法制化建設進程的不斷推進，政府為了規范行政執法行為，相繼出臺了《行政許可法》、《行政處罰法》、《行政復議法》、《征管法》、《稅務稽查規程》等等，使得稅務稽查人員的法律責任更加細化和具體，稅務稽查人員在實施稅務稽查執法行為時稍有疏忽，就會存在程序不規范或不合法的風險。

（三）隨著稅收法律法規政策數量眾多，變化頻繁，稽查人員掌握稅收法律法規政策的難度加大，使得稽查人員實施稅務稽查過程中因忽略某些法規政策或者執法程序不夠規范而產生稽查風險。另一方面納稅人經營活動日益復雜化，這就要求稽查人員具備較高的綜合業務素質，盡可能掌握與稽查工作相關的知識，包括財會、電算、稅收政策、法律等相關知識。但目前基層稽查人員的業務素質遠不能達到這一要求，使稅務稽查人員在工作中出現失誤或失察的可能性越來越大。

（四）結合近年來稽查工作的實際經驗，稽查風險存在于稽查辦案的各個環節。在目前的稅務稽查工作中，往往重實體法，輕程序法，執法過程中往往偏重于從各種稅收政策性文件中查找辦案依據，而忽視了征管法、行政處罰法、行政復議法等規定的辦案程序要求，導致稽查辦案程序上的缺陷，削弱了稽查辦案的剛性，增加了稅務稽查風險。

二、稅務稽查執法風險容易產生的環節

（一）選案環節的執法風險，違背稽查對象選定的原則，私自對納稅人進行檢查。舉報中心人員或其他辦案人員，不遵循保密原則，擅自泄露舉報內容，致使檢查人員無法正常開展稅務稽查。對工作不負責任、擅自隱藏舉報材料或不按規定進行處理，造成納稅人不交或少交稅款的。

（二）檢查環節的執法風險，對納稅人不進行認真的檢查，造成稅款流失。違反法定程序，該送達的不送達，該出示的不出示。泄露納稅人的商業秘密和個人隱私。違反《征管法》規定實施檢查，超越或行使稅務檢查權。不真實上報檢查情況，造成稅款流失的。

（三）審理環節的風險，不認真執行《行政處罰法》的規定，不告知納稅人應有的權益。對應查補的稅款不予查補或擅自決定減少查補稅款。勾結稽查相對人偽造材料，弄虛作假。審理人員對案件證據未進行審查，對證據的審查不嚴或對證據是否合法審理不當。對事實不清、證據不足、資料不全的案件未按要求進行補正，造成稅款的多征或少征的。對達到移送標準稅務違法案件不移送的。

（四）執行環節的風險，不認真履行職責，執行不及時，或執行不全面。違反法定程序，采取保全或強制執行措施不當，導致納稅人利益受到損害的。三是，對決定追繳的稅款、滯納金、罰款不執行或部分執行。

三、防范稅務稽查執法風險的幾點建議

稅務稽查部門如何在行使國家法定職權的同時，有效的防范稅務稽查執法風險，是稅務稽查人員亟待解決的問題。本人建議從以下幾方面入手：

（一）強化稅務稽查人員執法風險意識，提高稽查辦案能力,一方面加強對稅務干部的防止職務犯罪和兩權監督、稅收法規政策的學習，通過學習提高稽查人員的法律意識，強化風險意識和責任意識，杜絕違法違紀行為的發生。另一方面訓練稅務稽查人員敏銳的洞察力和邏輯思維能力。引導稽查人員主動學習適應稅收法律法規的變化和新時期偷、騙稅手段的變化，提高專業化辦案能力。

（二）嚴格按照稽查執法程序開展稅務稽查，稽查人員要在執法過程中嚴格將法律規定的執法程序辦案，以合法有效的程序保障稅款及時足額入庫。首先，規范稅務稽查取證。在稽查工作中要注意證據取得的合法性和真實性。隨著電子科技，如電子商務、網上購物、會計電算化等形式的出現，納稅人偷稅的手段和方式也隨之變化，證據種類也相當復雜。可通過案例所依賴的證據種類、形式進行統一，避免執法隨意性引發的稽查風險。二是加強稅務稽查證據與司法證據形式、內容和標準的統一。當前，稅務稽查中案件證據因與司法證據的要求并不一致，極易導致敗訴。因此，稅務部門應與公安、法院多溝通，協調和統一取證的要求，確保在辦案中，按行政訴訟中的取證規則收集充分的證據，提高抵御風險的能力。

（三）在執法過程中加強稅務稽查文書制作和案卷整理的規范性。稽查文書和案卷可綜合反映稽查相對人從選案、檢查、審理、執行的所有情況，是稅務機關了解稅務違法案件的重要稽查檔案，加強文書制作的規范性能為稽查執法行為的合法性提供相應憑證，因此是有效避免執法風險的重要手段。因此，要在實施檢查、調取帳薄、對納稅人進行詢問等程序時，保證執法程序的合法、有效。

稅務稽查報告范文第3篇

一、進一步加強了應急管理工作體系的建設

我局把應急管理工作作為一項重要的工作來抓，把全面加強應急管理工作作為落實科學發展觀、提高執政能力、構建和諧社會的突破口，有力的與和諧稅收有機的結合起來。根據我局的實際，專門制定了應急管理工作方案，并在局網上公布，要求各單位認真執行，特別是分散的鄉稅務所，要積極配合好各街辦的應急管理工作。

根據局領導的要求，應急管理工作有領導分管，專門的科室和專人負責，有相應的應急救援隊伍，如有人員變動，作出相應的應急管理工作人員調整，與各科、室、所建立起了應急管理工作網絡，有專門的人員負責應急預案的管理，根據不同時間，進行定期與不定期的修定完善相關預案。具體到從事前、事發、事中、事后做什么、怎么做、誰負責等方面，對應的預案進行修訂可操作性。特別是在集會、節會、慶典、會展等活動，嚴格按照“誰主辦、誰負責”的原則，由組織承辦科、室、所進行保障活動安全的單項活動應急管理工作的管理。建立建全了應急資金保障制度，有日常工作經費和物資保障等經費，建立了應急處置物質儲備和專人管理、維護、保養，隨時補充、調整應急物質、資金儲備的機制。

進一步加強應急管理工作的各種制度的落實。嚴格值班制度。無論是在平時和節假日，都有人員進行應急值守，特別是在節假日，有專門的值班室的值班電話，在規定時間有人值班，無脫崗、漏崗現象，確保了網絡和信息暢通。落實信息報送制度。有健全的應急信息報送制度，有完善的信息報送程序，有應急信息報送內容和格式規范，報送信息及時準確，無遲報、漏報、瞞報現象。定期開展隱患排查制度。建立了風險隱患數據庫，各類風險隱患有專門的負責人和監控人，有整改和應對措施，我局全局干部職工都參與到此項工作中。預警機制。建立完善的應對風險隱患的監測、預測、預警體系，及時報送有關的信息，做到早發現、早報告、早預警、早處置。

二、進一步加強了宣傳、培訓和演練工作

我局充分利有稅收宣傳的同時進行了一系列的應急宣傳，采取多種形式在重點地區、重點行業、重點人群有針對地開展應急知識宣傳，每年不少于三次，努力形成群眾廣泛參與、全社會共同應對的良好局面，做到了年初有計劃，年終有總結，及時的向區應急管理網站報送應急管理信息。積極參加和配合上級部門對從事應急管理的分管領導和人員的培訓工作，適時組織人員外出學習、交流和考察。結合我局的實際，進行有針對性地組織開展應急演練。按照預案的要求，每個環節都實施到位，動員全局人員都參加到應急演練當中，每一次演練都進行了認真的總結。對突發事件處置及時措施得當，有效的避免了公共事件的發生，進一步完善了聯動機制。

三、認真做好工作

認真做好區長電話交辦工作，強化責任意識，按照歸口管理、分級負責的原則，對區長公開電話交辦事項進行認真的調查、妥善處理，按規定時間辦理完結，及進行回復。

進一步處理好其他工作，我局嚴格按照《關于群眾到區機關一辦公區非正常集體上訪接待處置工作預案》和《關于群眾到區機關一辦公區非正常集體上訪接待關于群眾到區機關一辦公區非正常集體上訪補充規定》的要求，及時、妥善進行處置。同時做好來信、來函、轉接工作。

四、積極做好社區工作和應急管理工作檢查考評工作

加強社區的應急管理工作。我局與稅收服務進社區有機的結合起來，認真抓好了社區應急機制建設，構建社區應急管理網絡。與社區應急管理的聯系有專人負責工作，建立了群眾生活中可能遇到的各類突發公共事件的應急預案和方案，特別是稅收方面的工作。建立起了應急知識教育宣傳欄，普及應急知識，增喲群眾的防災意識和自救互救能力，提高基層應對和處置突發公共事件的能力。

加強企業的應急管理工作。我局與有關部門起加強了對企業應急管理工作的領導和指導，高度重視轄區內企業，特別是高危行業的企業的安全生產管理。指導企業不斷提高應對突發事件和生產安全事故的能力，做到應急有預案，救援有隊伍，聯動有機制，善后有措施。

加強學校的應急管理工作。我局在簇橋稅務所轄區的__高級中學開展了以“依法誠信納稅，共建和諧社會”和應急管理工作為主題的有獎

稅務稽查報告范文第4篇

關鍵詞：可擴展商業報告語言；稅務稽查系統；XBRL

隨著信息化、網絡化時代的到來，特別是可擴展商業報告語言（XBRL）的產生與發展，引領網絡財務報告深遠發展。XBRL財務報告具有能進行互聯網、跨平臺操作，能實現不同形式的財務報告的轉換，便于財務報告間的縱向和橫向比較等優勢，因而在上市公司、銀行、政府、金融機構、稅務等部門廣泛使用。在諸多財務報告使用者中，稅務部門對于會計信息的需求，較之其他報告使用者而言，具有一定特殊性，因而本文針對稅務稽查部門這一特殊性，嘗試設計基于XBRL技術平臺的稅務稽查系統。

一、傳統稅務稽查軟件存在的問題

（一）數據采集不全面

獲取企業的電子數據是開展稅務稽查的第一步。傳統的稅務稽查軟件雖能進行財務數據的采集，但由于市場上會計軟件種類眾多，且都基于不同的操作系統、數據庫、開發平臺，沒有統一的數據接口標準。如何獲取標準化的企業財務數據，是制約稅務稽查實施信息化建設的瓶頸。在現有的稅收征收管理報稅軟件中，主要能收集到的涉稅數據有專用發票、稅務登記、納稅申報表、稅款入庫等，而對于納稅人的財務報表、經營狀況、銀行存款等大量相關數據很難全面采集。因此對企業進行整體納稅評估和對稅源控制力度不強。

（二）數據傳遞、存儲技術有待完善

1.數據傳遞不及時，可靠性差。全國只有少數地區實現了以地、市局為單位的數據庫信息采集中心，絕大多數地區是以縣局或以基層局為單位建立數據庫，采集企業會計數據，大量而分散的小數據庫需要通過網絡并經過數據庫復制技術，才能將基層的征管數據逐級傳到市地局，因而數據傳遞不及時、可靠性差，也不夠準確。

2.數據安全重視不夠，安全隱患大。稅務稽查系統的數據安全現狀如下：第一，各級稅務部門在思想上對數據安全重視不夠，因而數據安全隱患問題嚴重；第二，受社會信息化發展水平不均衡及系統內管理體制、技術力量、資金、人員等因素的制約，無法形成完整嚴密無缺的管理體系；第三，稅務部門目前尚未建立災難緊急備份中心，一旦遇到地震、海嘯等嚴重自然災害，稅務稽查數據可能會徹底消失，對稅務系統造成毀滅性的傷害。

（三）信息不能共享

目前，國稅、地稅、國庫、工商、銀行等部門的會計信息化建設程度各不相同，尚不具備實現稅務與相關部門間的網絡互通和信息交換的條件，無法實現信息共享。此外，整個征管信息化系統大大小小的30多個應用軟件在不同領域自成一體，形成了“信息割據”的局面。目前除了增值稅專用發票以及出口退稅專用繳款書數據外，大量的日管信息也無法實現跨區域交流共享。

（四）稽查成本高、效率低

由于目前稅務稽查數據采集過程的復雜性，限制了傳統稅務稽查軟件的應用范圍。即便將企業會計數據導入稽查系統，由于傳統軟件環境下會計數據本身并不具有語義功能，這就限制了稅務稽查經驗模型如自動預警、納稅評估指標分析等的設計和應用，只能提供賬證表的普通查詢功能，因而導致稽查效率不高。

因此，無論從應用范圍還是從應用深度而言，傳統稅務稽查軟件對于降低稅務稽查成本、提高稅務稽查效率方面的作用是有限的。

二、XBRL稅務稽查系統在開發時應考慮的問題

（一）稅務部門對財務報告的特殊性需求

1.對會計信息的需求具有廣泛性、固定性、確定性和強制性等特征。企業，無論是公眾公司還是非公眾公司，無論是大型企業還是中小型企業，都必須按照稅務機關核定的納稅期限如期進行納稅申報，并同時報送稅務部門要求的財務報表。因而稅務部門對于會計信息的需求具有廣泛性、固定性、確定性和強制性等特征。

2.對會計信息具有保密責任。一般外部報告使用者只能夠獲取企業對外公布的財務報告信息。稅務部門如果決定對企業實施稅務稽查，依據相關法律規定，企業有義務向稅務部門提供賬證表及其它相關資料。同時，這些資料屬于企業私有信息，可能涉及其商業秘密，稅務部門負有保密責任，由此可見稅務部門對于會計信息的需求更加復雜。

（二）XBRL在稅務稽核中的優勢

XBRL在會計領域的全面應用，將能夠從根本上滿足企業的以上要求。基于XBRL的稅務稽查數據采集流程如圖1所示。XBRL提供了一種統一的、標準化的會計數據，所有企業的憑證、賬簿、財務報告都遵循統一的XBRL分類標準，這就使得數據接口標準化，自動采集不同企業的數據得以實現；同時，由于XBRL將所有憑證、賬簿、財務報告要素都進行了統一“貼標”，因而各類會計數據具備了軟件可以自動識別的含義，稅務稽查系統能夠自動識別所有財務報告，并能下鉆至賬簿和憑證，也使得稅務稽查經驗模型的深度應用，如自動化指標分析、自動預警等成為可能，因此更便于快速發現并鎖定涉稅疑點。總之，XBRL憑借其統一的數據格式和標準化的數據內容，解決了稅務稽查在數據采集以及經驗模型深度應用方面的難題，能夠有效提高稅務稽查質量，降低稅務稽查成本、提高稅務稽查效率、對于構建和維護良好的涉稅生態環境具有重要作用。

圖1 基于XBRL數據稽查數據采集流程圖

（三）系統安全

由于XBRL財務報告是基于Internet的，對于Internet的高度依賴將使得基于XBRL的稅務稽查模式的安全性面臨挑戰。財務數據安全是必須予以正視的一個重要問題，不徹底解決其安全性問題，基于XBRL的稅務稽查模式將存在巨大安全隱患。只有將安全防范技術應用于稅務稽查流程，才能化解潛在的安全風險，降低社會應用成本，解決應用XBRL稅務稽查技術的后顧之憂。成功失敗往往只在一線之間，從這種意義上說，安全性將成為決定XBRL稅務稽查模式能否得以有效實施的關鍵因素。

三、基于風險防范的XBRL稅務稽查系統設計

XBRL不需要經過繁瑣的數據采集過程，企業XBRL賬證表資料、企業納稅申報資料可直接導入稽查系統。在稅務稽查分析評估中，可能需要一些指標相關的標準參考值，凡是可通過企業XBRL數據資料直接計算的，如行業平均值、行業歷史最高值、行業歷史最低值、企業歷史最高值、企業歷史最低值、企業歷史平均值等，可由稽查系統根據XBRL數據庫直接計算而得；凡是不能根據歷史數據自動計算的標準參考值，可手工錄入稽查系統。同時，企業所有賬證表資料都是基于XBRL的，支持XBRL的稅務稽查系統可自動識別其具體數據含義，極大地方便了賬證表的聯查，以及分析評估、經驗模型等功能的應用，不需要經過繁瑣的數據轉換過程，因此可以大大提高稅務稽查效率，降低稅務稽查成本。基于以上分析，構造的XBRL稅務稽查系統功能設計框架圖，如圖2所示。

圖2 XBRL功能設計框架

（一）系統管理模塊

系統管理主要用于建立稅務稽查數據環境，可包括企業管理、案件管理、用戶管理和權限管理。通過企業和案件管理，可以在稽查系統中同時處理多個企業、多個稽查案件，各企業、各稽查案件之間相互獨立，互不影響。通過用戶和權限管理，可以對稽查案進行合理分工和權限控制。通過系統管理，還可將稅務稽查所需的XBRL數據、納稅申報資料、標準參考值引入稽查系統。

（二）數據校驗模塊

在正式開展稅務稽查之前，應對所需數據進行校驗，包括XBRL實例文檔的一致性校驗和數據邏輯性校驗：XBRL實例文檔應符合XBRL規范約束；數據邏輯校驗主要是對企業會計數據的邏輯關系進行校驗，如基礎資料完整性檢驗、期初余額試算平衡、憑證科目合法性檢驗、憑證試算平衡、發生額試算平衡、期末余額試算平衡、賬證核對、賬賬核對、科目賬與輔助賬核對等。數據校驗過程中如發現問題，可記錄于工作底稿。

（三）數據分析模塊

在XBRL技術支撐下，無需數據轉換便可直接利用XBRL賬證表資料、企業納稅申報資料和標準參考值進行各種數據分析操作。通過數據分析，可以快速鎖定可疑賬戶，確定稽點，為進一步查賬工作指明方向，從而大大提高稽查效率。數據分析設計的內容包括：對比分析、指標分析、報表分析、賬戶分析、憑證分析。

1.對比分析功能。可以將企業會計數據與企業實際納稅申報數據進行對比分析，以檢查企業是否如實按照其會計資料進行納稅申報，初步判斷企業納稅申報是否存在問題。還可以根據賬簿資料自動生成財務報表，并與企業已有財務報表進行對比分析，從而判斷企業財務報表數據是否存在問題。

2.指標分析功能。指標分析法是一種重要的稅務稽查技術，有助于稽查人員從稅務、財務、經營管理等方面了解企業的總體情況，通過將系統自動計算出的指標值與標準參考值進行對比分析，可以判斷當期企業稅負是否處于合理水平，是否存在隱匿、少計收入或虛增、多計成本費用等涉稅問題，可快速發現稽查線索。例如，通過增值稅稅負率指標可以了解企業實際增值稅稅負水平是否合理，是否存在偷逃稅款的可能。再如，通過主營業務毛利率指標可以判斷企業的實際毛利率是否合理，是否存在虛增成本、隱匿收入的可能。進行各種指標分析時，可以聯查相關賬戶的總賬、明細賬、記賬憑證等內容，也可以進行更直觀的圖形分析，以便稽查人員分析涉稅疑點。可供選取的指標包括各類財務指標如銷售毛利率、成本費用利潤率、流動比率、速動比率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、總資產報酬率等；還包括各類涉稅指標，如增值稅實際銷項稅率、增值稅稅負率、企業所得稅稅負率等。

3.報表分析功能。報表分析可分為結構分析、比較分析和趨勢分析。結構分析通過計算表內各項目構成比例，結合行業特征可初步判斷項目構成是否合理，從而發現表內異常項目；比較分析將任意兩個會計期間的報表同時顯示在一起直接進行對比分析，從而可以初步判斷報表項目是否真實合理，如果變化幅度超過正常范圍，即表明納稅人可能存在涉稅疑點；趨勢分析可以將多個會計期間的報表顯示在一起，以便觀察其發展變化趨勢。對于變化趨勢異常的項目，應作為檢點。通過分析企業財務報表，可以了解其經營成果和財務狀況，掌握納稅人生產經營及其變化情況，從總體上把握納稅人存在的涉稅問題，以便確定查賬重點。

4.賬戶分析功能。包括獨立賬戶分析和關聯賬戶分析。獨立賬戶分析可以實現重點賬戶的多期間比較分析和變動分析，如收入、成本、費用、往來、存貨等賬戶，從而快速發現相關賬戶異常變動情況，確定檢點和方向；關聯賬戶分析將具有內在聯系的賬戶放在一起，對其數值關系或比例關系進行比較分析，以判斷各賬戶間的關系是否正常，對于關系異常的賬戶應該作為后續檢查的重點，結合賬證表查詢深入分析相關賬戶，探明異常原因，判定是否存在涉稅疑點。例如，增值稅進銷項稅額變動分析、材料投入與產品入庫分析、產品出庫與銷售成本分析、期間費用與主營業務收入分析、存貨與主營業務收入分析、應收賬款與主營業務收入分析、固定資產與主營業務收入分析、固定資產與折舊分析、所得稅與利潤分析、其他收入與主營業務收入等等。此外，還可提供賬戶檢測功能。因為賬戶余額及其發生額具有一定規律性，所以通過對賬戶期初余額檢測、期末余額檢測、借方發生額檢測和貸方發生額檢測，可快速發現異常賬戶。例如，現金、銀行存款、應收賬款等賬戶正常情況下應為借方余額，如果是貸方余額則很可能存在涉稅疑點。

5.憑證分析功能。在會計核算過程中，某些納稅人可能會通過不正確的會計處理來隱匿應稅收入、虛增成本費用來達到逃稅目的。因此，稽查系統應提供憑證分析功能，以完成對企業會計分錄的自動檢查分析。憑證分析可以分為兩種方式：內容分析和頻率分析。

①內容分析。是指系統預置若干異常會計分錄模型，通過將企業實際會計分錄與異常分錄模型進行自動對比分析來發現涉稅可疑分錄。例如，為了檢查企業是否存在通過直接沖減庫存商品來隱匿銷售收入的涉稅行為，可設置如下憑證模板：借方科目是“庫存現金”或“銀行存款”或“應收票據”等往來科目，貸方科目是“庫存商品”。經過憑證分析，如果發現類似憑證可將其視為可疑憑證，以待進一步檢查確認。

②頻率分析。是指通過統計某些會計科目特定方向的發生頻率來發現可疑憑證。因為在一定期間內，某些會計科目的借貸使用頻率具有一定規律，例如收入、成本、費用的結轉在一個會計期間內一般只發生一次，如果實際發生頻率多于一次，則表明可能存在涉稅疑點。

憑證分析可以極大地減輕稅務稽查人員的工作量，并大幅提高稽查效率；同時，憑證分析是針對企業被檢查期間所有會計憑證自動進行的，因此可以避免人工抽樣檢查的缺陷，使檢查更全面、更徹底，防止掛一漏萬。

（四）賬表查詢系統

賬表查詢是稅務稽查系統的核心功能。以上介紹的對比分析、指標分析、報表分析、賬戶分析、憑證分析，都需要結合賬表的查詢一起使用。在XBRL環境下，賬表查詢可以實現報表、總賬、明細賬和記賬憑證的聯查功能，既可以進行上推式匯總查詢，也可以進行下推式挖掘查詢，從而大大提高查賬效率。另外，應允許稽查人員根據自身查賬經驗，任意構造查詢條件以便快速發現可疑賬戶或憑證。例如，可以將查詢條件設置為“應付賬款或其他應付款或預收賬款貸方發生額>0”，“現金或銀行存款借方發生>0”，通過查找相關憑證并結合進一步調查，可判斷有無銷售掛往來的情況。又如，要查詢視同銷售業務，可以將查詢條件設置為“庫存商品貸方發生>0”，“無主營業務成本借方發生額”。這樣，可以把所有庫存商品貸方發生額大于0且借方不含主營業務成本的憑證顯示出來，可逐一核對這些憑證是否確實屬于視同銷售業務，如果是的話，進一步檢查企業是否如實進行了納稅申報。再如，要查詢企業是否存在未將業務招待費計入“管理費用”明細賬戶的情況，可將摘要條件設置為“招待餐飲禮品”等有關業務招待的常用憑證摘要關鍵字，同時設置條件“不包含管理費用一業務招待費”，就可以查詢企業有沒有將業務招待費亂塞亂放的情況。

（五）稽查文書系統

稽查文書主要用于稽查過程中相關文書的編制，主要包括稽查工作底稿、稽查情況匯總表和稅務稽查報告。在查賬過程中發現的涉稅疑點可自動記錄于稽查工作底稿，經過實地調查取證后再做進一步處理。稽查情況匯總表功能，用于將之前形成的零散的稽查結果形成稽查情況匯總表，便于調查取證以及納稅人的核對確認。按照《稅務稽查工作規程》和《稅務稽查查處分離制度》的要求，凡是對稽查對象實施稅務稽查并已終結的，稽查人員均應按照要求制作稅務稽查報告。可根據稽查工作底稿及調查取證結果編制稅務稽查報告，稅務稽查結束后，應對案件進行結案和歸檔處理。

隨著XBRL在會計領域的全面應用和深入發展，已對稅務稽查工作產生深遠的影響，基于XBRL技術平臺的稅務稽查系統可以實現從原始數據的自動采集到查詢分析再到稽查報告制作的全流程支持，并有利于稽查經驗模型的應用，因此必將極大地降低稅務稽查成本、提高稅務稽查效率，對于促進企業依法納稅、提高注冊稅務師涉稅鑒證質量、構建和維護良好的涉稅環境具有重要意義。

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稅務稽查報告范文第5篇

關鍵詞：審計式稅務稽查；注冊會計師審計；納稅檢查

中圖分類號：F81 文獻標識碼：A

原標題：芻議審計式稅務稽查與傳統稅務稽查、審計業務的異同

收錄日期：2014年3月12日

一、審計式稅務稽查與傳統稅務稽查

傳統稅務稽查是稅務機關以國家稅收法律、行政法規為依據，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和代扣代繳、代收代繳義務情況進行的監督、審查制度；而審計式稽查借鑒了注冊會計師審計的風險導向審計方法和流程，有模板可循，按照規定格式行動，更加程序化。

審計式稅務稽查查前調取數據詳盡分析，發現疑點，準備充分；而傳統稽查選案往往沒有如此詳盡的查前分析評判，隨意性較強。

審計式稅務稽查后必須給企業提供納稅建議，而傳統稽查只管追補流失的稅款，疏于納稅服務。

審計式稽查各稅統查，各生產經營環節統查，數據建模，內查外調，工作量較大。查前預警階段下達自查提綱，讓納稅人自查，鼓勵引進社會中介幫助自查，自查從寬，檢查從嚴，檢查之前制作檢查計劃書，確定檢查人員、檢查方法、結案時間，結案時間到了仍未查結的，經稽查局長批準，可以延期。進戶后先行告知納稅人檢查內容、檢查人員、檢查時間、檢查紀律、舉報電話等，納稅人明確自身權利義務。注冊會計師審計中審計方要取得被審單位管理當局申明書，明確被審單位管理當局責任和義務，審計式稅務稽查也要取得查前承諾，向被查企業送達企業承諾書，要求企業保證提供資料的真實性與完整性，否則將依法負有法律責任。檢查過程重延伸式、解剖式稽查，資料、憑證、協議、合同、物資流與現金流、發票與貨物等詳細檢查，各稅種統查；而傳統稽查往往是蜻蜓點水，虎頭蛇尾，通常包括查前準備、實施檢查、分析定案、審批、送達執行、立卷歸檔等六個環節。定案是稅務稽查的終結性工作。在定案時，必須以事實為依據，按照有關法律的規定提出處理意見，經審批后，即可送達當事人執行。

針對對象不同，審計式稽查工作周期長，工作量大，所以只針對大中型企業，小企業就沒必要搞審計式稽查了。

傳統稅務稽查的具體方法，主要有復核、對賬、調查、審閱、盤點、比較分析。基本方法主要有全查法與抽查法，順查法與逆查法，現場檢查法與調賬檢查法，比較分析與控制計算法，而審計式稅務稽查豐富了稽查的程序和手段，引入三大程序，即風險評估程序、符合性測試程序和實質性測試程序，根據需要單獨或綜合運用檢查記錄或文件、檢查有形資產、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行、分析性程序等。企業內部控制的建立和完善，以概率論和數理統計為基礎的抽樣技術在稅務稽查中的應用成為可能，計算機信息系統的推廣使聯網數據稽查成為可能。

二、稅務稽查員稽查企業納稅事項和注冊會計師審計企業賬目

稅務稽查員稽查企業納稅事項以前也是手工為主，對象是會計賬簿、會計憑證和會計報表，現在財務信息、非財務信息都是納稅事項證據的來源，大部分企業的會計處理已經實現信息化，無論是稽查企業納稅事項還是注冊會計師會計報表審計，必須在計劃和執行時對企業信息技術進行全面考慮。信息系統的使用，給企業的管理和會計核算程序帶來很多重要的變化，數據存儲截止、存取方式以及處理程序影響到稽查的線索，在信息技術環境下，必須基于系統的數據來源及處理過程考慮數據準確性以支持相關結論。國家“金稅”工程的設計和完善應該借鑒和聯系“金審”工程，審計機關用得較好的AO2011（現場審計系統）完全可以類似地用于審計式稅務稽查。加強對稽查人員計算機信息技術的培訓，借鑒政府審計、內部審計和注冊會計師審計常用的審計軟件，和軟件公司合作開發適用于稅務稽查的軟件，完善和升級“金稅系統”。我國審計署“十二五”規劃中有“加大對國家信息化建設情況的審計力度，建立和完善電子審計體系”。筆者認為，“創新審計方法的信息化實現方式”依然會是發展趨勢。

稅務稽查主要環節有選案、檢查、審計和執行。選案時難免有人為偏好，不同的檢查組，在檢查環節對相同的企業，檢查的結果可能大相徑庭。在審理環節如果檢查不全面，審理也就無法全面，因此檢查人員與審理人員意見往往一致，形不成有效制約制衡機制。執行環節檢查結束前，檢查人員可以將發現的稅收違法事實和依據告知被查對象；必要時，可以向被查對象發出《稅務事項通知書》，要求其在限期內書面說明，并提供有關資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應當制作筆錄，由當事人簽章。

注冊會計師會計報表審計是有嚴格的質量控制準則要求的，典型的像審計工作底稿三級甚至更多級的復核制度，重視審計服務作用，把握成果轉化是關鍵。

稅務稽查部門向被查對象發出《稅務事項通知書》，稅務稽查之前制作檢查計劃書，類似于會計師事務所編制的總體審計策略和具體審計計劃，稽查過程中形成稽查工作底稿，記載稽查過程、方法、線索、證據、處理意見等，整理匯總后制作《稅務稽查報告》，下達《稅務處理決定書》，國家稅務總局《稅務稽查工作規程》在不斷完善中，可以借鑒注冊會計師審計準則加強質量控制，稅務稽查的相關計劃、工作底稿、稽查報告、稅務處理決定書等引入復核制度。

事后廉政反饋，由稅務監察部門寄發稅務稽查人員廉政監督卡，由企業填寫后直接寄往稅務監察部門，不得由檢查人員收寄。注冊會計師的獨立性、專業勝任能力等是經過評價記錄而且要接受注會協會監管和財政部門檢查的。稅務稽查部門的廉政行為除了要加強紀檢監督，也要加強第三方監督。目前，審計機關執行的稅收征管審計是監督稅務部門依法履職，加強對稅收征管機制、專項優惠政策和重大稅收制度運行情況及效果的調查、分析和評估。我國審計署“十三五”規劃中還是要強調加強稅收征管審計的，有利于提高稅收征管核算水平、完善稅收征管環境、減少稅務機關越權行為。

三、賬項基礎方法與風險導向審計方法

稅務稽查如果局限于涉稅會計憑證和賬簿的詳細檢查，只是以賬項為基礎，花大量的時間在對賬合賬上。例如，對建筑行業企業的稅收征管，從征稅環節看，涉及營業稅、企業所得稅、土地增值稅、契稅、個人所得稅、城建稅、印花稅等多個稅種，建筑業企業經營周期長，會計核算業務復雜。由于企業規模大，經濟活動和交易事項內容豐富，需要的稽查技術也日益復雜，需要有效率的檢查方法。20世紀五十年代起以內部控制測試為基礎的抽樣審計給稅務稽查的啟示是把視角轉向企業的管理制度，特別是會計信息賴以生成的內控，節約實質性測試的工作量。現代風險導向審計方法是一種有效分配審計資源、降低審計風險的方法，用在稅務稽查中，流程更加程序化、規范化，更有力于提高效率、規避風險。

四、審計式稅務稽查模式與注冊會計師符合性測試和實質性測試

審計式稅務稽查改進了傳統的選案、稽查、審理、執行四個關鍵環節，引入風險評估程序，風險評估程序為稽查人員識別需要特別考慮的領域、設計和實施進一步稽查程序提供了重要基礎，有助于稽查人員合理分配資源、獲取充分適當的稽查證據。注冊會計師在風險評估中用的一些方法都可以類似地應用到稅務稽查中，檢查之前采用分析性程序，如比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等，企業財務信息與非財務信息，同行業比對，財務信息各要素，各個比率及與歷史同期的比對等，評估稅務風險，確定疑點，利用各種聯網數據進行計算機模型分析比對，做到事前詳盡了解，發現一些重點疑點，帶著重點和疑點進企業，一一檢查清楚上述疑點，順藤摸瓜，減少盲目性。

稅務稽查停留在過去的賬項基礎就像處于詳細審計階段，僅依賴于實質性測試的結果，很多審計歷史案例告訴我們，僅有實質性測試程序是遠遠不夠的。稅務稽查當然不能故步自封，要與時俱進。許多重點稅源企業規模迅速擴大，分支機構、子公司、關聯方越來越紛雜，納稅人都在學習稅法，合理避稅，追補稅收收入、以查促管需要稅務機關稽查部門站在更高的視角，稽查程序更規范化，人員要有向注冊會計師看齊的業務素質、專業勝任能力和職業懷疑態度，在稽查方和納稅人的博弈中才能贏得主動權。

稽查目標集中在發現重大涉稅問題，要求稽查人員自始至終保持專業懷疑，并需要更多的專業判斷；深入了解企業及其環境，多渠道了解企業所處的行業及同行情況，發現企業潛在的經營風險及財務風險，并評估財務報表發生重大稅務風險；以風險評估結果決定稽查程序的性質、時間和范圍，如果評估企業發生重大稅務問題的風險很高，則需要特別的稽查程序；以風險評估決定收集證據的質量及數量：風險評估越高，所需涉稅證據的證明力就越強，數量也越多。控制測試用于評價企業內控設計與執行有效性，與注冊會計師審計相似，了解企業的關鍵內控點，發現薄弱環節。稅務稽查人員不僅要了解稅收政策，更要了解企業的生產經營流程，了解每個業務循環的內部控制制度，掌握控制測試的方法，如實填寫稽查工作記錄。

注冊會計師審計的實質性測試是針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節測試和實質性分析程序，具體有幾百種詳細的審計技術與方法，稽查手段，實際上遠遠不止這些手段。當然，稽查手段和審計方法在應用上是有區別的。注冊會計師審計實測是針對財務報表重大錯報漏報，稅務稽查是針對企業涉及偷逃稅款、違反稅法的財務事項。

五、審計式稅務稽查納稅服務與注冊會計師對企業提供的管理建議

稅務機關制發行政處理處罰決定書時，還要附上對企業賬務處理與稅務處理的建議，做好納稅服務工作，詳盡的向企業提出稅務管理方面的薄弱點，由于審計式稅務稽查是全方位稅務檢查，因此相應的納稅建議也較全面。

注冊會計師在出具審計報告終結審計之前也要給被審單位出具管理建議書，建議對方怎樣完善管理制度，提供合理建議。稅務稽查執行方作為國家行政機關對廣大納稅人當仁不讓地提供納稅服務，也是打造服務型政府的需要。幫助企業規避稅務風險，提高企業稅務管理水平，增強企業涉稅處理和應變能力；同時，在降低企業成本，提高企業管理水平，提升企業競爭力，維護企業合法權益，促進國家稅收環境健康發展，合理合法執行國家稅收政策方面具有重要現實意義。

主要參考文獻：

[1]謝忠艷.稅收審計式稽查的有關問題研究[J].天津經濟，2011.3.