大企業稅務風險管理
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大企業稅務風險管理范文第1篇
根據稅務機關的調查研究，我們認識到當前企業稅務風險的嚴重性，對此企業必須加強稅務風險管理。盡管大企業也在不同程度的、以不同方式地落實“指引”，但從執行稅收政策的實際情況看，由于大企業稅務風險管理尚不成熟，企業管理人員對其重視程度不夠，導致管理工作的存在問題，大企業稅務風險內控機制建設的緊迫性已經凸顯，對此，國家稅務總局決定對中石油、建設銀行、農業銀行、華能集團、中國冶金科工集團、華為、五礦集團和三星中國投資有限公司等8戶企業集團，由大企業稅收管理部門和稽查部門合作開展全流程稅收風險管理工作。
一、概述大企業稅務風險
（一）大企業稅務風險的基本概念
稅務風險指的是，企業在經濟活動相關涉稅活動具有一定的不確定性，同時稅務機構以及企業單位對這一不確定的認識和判斷。因為大企業自身的涉稅行為受到多方面的影響，比如自身行為不當，稅務制度的改變等，導致相關部門無法及時、準確的根據國家稅務制度要求最終自身財產遭受損失、企業名譽受損、受到相應的法律制裁等的風險。大企業是我國稅收重要來源，在國民經濟發展發揮著重要作用。為了方便進行稅務管理，我國稅務部門通過列名的方式對大企業進行確定。現階段，國內的定點聯系大企業已經確定了45家，每年國家稅收的兩成來自這些企業。
（二）大企業稅務風險的主要特征
國內對于大企業的劃分標準為：同時滿足銷售額3億元及以上，資產總額4億元及以上，從業人員2000人及以上。而國際上通常使用下面五項標準進行衡量：創業核心技術；規模經濟；供應鏈管理能力；品牌價值；資源壟斷。大企業自身的組織結構龐雜，經營內容復雜，多元化企業甚至會存在跨行業、跨區域的情況，涉稅事務繁重，稅務管理工作非常困難。同時也因為大企業業務重大，所以一旦被查出違法稅務行，相應的稅務金額處罰也是非常沉重的。更為嚴重的會挫傷企業的信譽，同時極易給企業引起各種經濟危機。對企業的發展形成嚴重的影響，對于其宏觀經濟的運行造成重大的影響。
大企業稅務風險內控機制為內控制度中一項關鍵性內容，是大企業進行稅務防范工作而制定的一套稅務風險管理規范制度。在企業管理過程中實施高效的稅務管理工作，也是企業稅務防范當中采取一項非常有效的手段。具體體現在，大企業董事會等機構及其成員一同參與實施，主要是為了合理的保障企業在有效的防范自身稅務風險的前提下，創造更高的稅務價值，進而制定完善的流程和規范。
二、我國大企業稅務風險管理存在的問題
（一）大企業稅務風險管理的制度不夠完善
在國內，稅務管理進步相對較晚，相關理論尚不健全，實踐經驗較為缺乏，直至今天，依然沒有制定一套相對完善的稅務法律對大企業稅務內控工作進行合理的指導。現階段，我國的征管法等相關稅務法律制度在大企業稅務風險控制等方面設立相應的要求和規定，同時也缺乏較為詳細的稅務控制鼓勵措施。我國稅務總局頒發的稅務風險管理規范性文件，主要起到一定的指導和引導作用，不具有相應的強制性。
（二）缺乏系統的大企業稅務風險管理組織結構
大企業自身的部門機構設置相對混亂，崗位職責不明確。比如部分單位在稅務風險內控方面設置了專門機構，部分企業設立了風險控制機構，一些企業則同時設立了兩個部門。此外，有關稅務風險防控責任，部分企業落實在自身的風險內控部門，而一些企業則分配到自身的財務部門中，有的企業稅務風險是內審部門在負責，和其他單位的聯系不足，全局統籌不到位，使得大企業的稅務風險防范效能下降。
（三）大企業稅務風險評估工作不到位
企業沒有建立較為高效的風險評估機制，稅務風險評估工作較為形式化。同時稅務單位通過風險評估信息反饋可以對企業的稅務防范工作進行一定的指導。稅務機關的工作能力受到稅務人員、稅務信息化程度、涉稅信息等多項因素的影響，如果稅務人員素質較差，稅務管理信息化程度較低等情況下，稅務機關難以對大企業自身的涉稅風險進行系統、有效的識別，所制定的風險評估報告的指導性不高，此外風險評估反饋不及時，對于大企業的風險防范進行合理的指導。
（四）稅務風險管理的執行力不足
稅務風險管理制度建立不到位，具體的管理工作較為混亂，加之部分人員素質不高，導致工作執行力度嚴重欠缺。同時大企業組織結構復雜，相關的經營項目繁多，信息化程度較高，技術組織管理能力均較強，基層稅務人員更多的時間和精力消耗在整理資料、稅額催繳、日常巡檢等工作上，無法抽出充足的時間組織納稅評估、稅務風險分析等風險排查工作，使得精細化管理無法得到落實。
（五）缺乏有效的監督及風險管控效果評價工作機制
很多大企業對于自身的稅務風險沒有正確的認識，稅務風險管理不到位，更沒有進行有效的監督，導致風險管理工作較為混亂，風險管理效果并不理想。此外，對于風險管理和控制效果沒有進行較為科學、合理的評價，缺乏相應的評價工作機制，風險管控不到位企業難以認識到管理工作中存在的各項問題，無法及時的優化和完善自身的稅務風險管理工作。
三、大企業稅務風險管理的應對措施
（一）完善大企業稅務風險管理的基本制度
大企業要想建立健全自身的稅務風險內控機制以及制度，需要根據我國的法律法規。雖然在大企業稅務風險機制方面，國家法律依然處于空白狀態，國家稅務總局目前已經的《大企業稅務風險管理指引（試行）》和《國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程（試行）》，各個方面應當努力學習相關指導合規程，可以結合相關指導和規程制定符合本企業具體的情況的稅務管理基本制度。同時稅務部門也必須加快大企業稅務風險法律建設工作，需要盡快針對稅務風險內控制定完善的法律制度，將其劃入我國法律法規中。由此大企業在組織自身的稅務風險可以嚴格按照法律進行，稅務部門在進行大企業稅務風險管理也有明確的執法依據。
（二）構建大企業稅務風險管理體系 確定管理職責權限
應當率先從人員方面著手做起，提升領導層的稅務風險觀念，同時將這一風險意識融入企業的運營當中，企業各個分支結構設置相應的部門，聘請素質過硬的人才負責稅務工作，參與稅務決策分析、外部信息稅務影響分析、稅務核算等工作，切實遵循崗位分離原則，防止出現稅務人員兼任的情況。此外應當確定完善的稅務風險管控機制，和企業其他內控制度有機融合，確保在稅務政策落實、外部經濟環境變動充分分析稅務風險問題，確定完備的工作流程，及時發現問題，并及時向稅務機關報告，同時通過研究制定科學的建議，一旦發生稅務風險可以快速進行應對，減少為企業造成的負面影響。
（三）制定科學的風險預估辦法
大企業進行稅務風險管理當中，采取科學的合理風險預估方法。對企業涉稅活動中面臨的稅務風險進行有效的評估，同時將評估結果及時的反饋給企業的管理層、決策部門以及相關工作人員，企業相關部門以及人員可以結合相關可以根據反饋信息制定科學的風險防范措施以及制定合理的稅收籌劃方案，有效的控制風險，降低企業稅負壓力。
（四）強化大企業稅務風險管理執行的監督與效果評價機制
對于企業自身的稅務風險管理進行有效的監督，保障風險管理的全面落實。建立相應的監督機制，安排專門的人員對風險管理工作進行監督，對管理工作中，工作態度不佳，執行力度不足等問題及時予以提醒或警告，促使其及時修改和整頓。同時建立較為合理的效果評價機制，對自身的風險管理效果進行合理的評價，根據評價結果對管理當中存在的問題及時的進行改正和優化。
（五）構建大企業稅務風險管理激勵機制
為了促進稅務風險管理加強，應當建立相應的激勵機制。針對稅務風險控制效果良好的部門，予以一定的獎勵，對于風險管理工作混亂，態度不端正等進行相應的懲罰。由此對企業相關人員進行鼓勵，由此實現企業稅務風險管理水平和質量的提升。
四、結束語
綜上，在國民經濟中，大企業占據非常重要的地位，同時由于大企業經營范圍龐大，經營業務復雜，涉稅事務繁重，稅務風險管理工作負擔較大，企業必須重視對自身風險管理工作的重視。深入的研究稅務風險管理中存在的問題，同時探究相應的解決措施，提高稅務風險管理效率提高。
參考文獻：
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[2]牟信勇，寇偉斌，王謙英，王雪絨.大企業稅務風險管理探索[J].稅務研究，2014
大企業稅務風險管理范文第2篇
市場經濟是法制經濟,一切經濟活動必須在法律的框架下運行。每一個理性的企業都應在法律的框架內,最大限度地避免法律風險,尋求企業自身利益的長久化、最大化。經濟全球化的發展最終會導致市場競爭達到一種均衡狀態,通過涉足暴利行業而獲取高額利潤將不再具有普遍意義。因此,對大多數企業而言,應當考慮的是如何在現有的法律環境中加強管理、如何避免各種風險(即如何進行法律風險管理),以獲得合理的平均利潤。
(一)稅務風險企業所可能面臨的法律風險包括稅收法律風險,然而,避免稅收法律風險專業性很強,相較于避免非稅收法律風險更具復雜性,因此,并非每一個經營者都能夠掌握的。所以,了解企業面臨的稅務風險并運用稅務風險管理方法予以防控,是企業決勝商場的有力武器。
什么是稅務風險呢?目前,尚無統一的定義。筆者認為,稅務風險就是實際稅務結果不同于預期的可能性,即出現并非預期的稅務結果的可能性。這種可能性產生的原因有多種,比如,稅收法律的變化、稅收法律解釋的不確定性、稅務檢查頻繁度等。
(二)稅務的七大風險領域稅務風險通常存在于如下七大風險領域,企業應從這七大風險領域有效控制稅務風險。
第一,交易風險。這種稅務風險是指將稅收法律、規章和稅收決定運用于企業的某一具體交易而產生的風險。企業應確保每一具體交易符合相關的稅法規定。
第二,合規風險。這種稅務風險與企業稅務遵從義務相關。例如納稅申報義務、稅源扣繳義務等。
第三,運營風險。這種稅務風險與將稅收法律、規章和稅收決定運用于企業的日常經營相關。當企業沒有稅務意識、企業交易文件的缺失、財務和稅務報告系統的控制不足時,稅務風險隨之產生。
第四,財務會計風險(如財務會計系統和政策的變化)。
第五,管理風險(如人員的變化)。
第六,組合風險(指各種風險的組合)。
第七,名譽風險(如稅務機關的調查、不利的媒體報道或市場反應、股東或投資者的不信任、稅務機關之外的國家行政機關負面看法、法律訴訟)。
(三)稅務風險管理的作用稅務風險管理是用來幫助企業制定針對稅務風險識別和管理的管理框架,這種管理框架將有如下作用:
第一,有助于識別企業現有的和潛在的稅務風險。
第二,有助于企業根據影響及可能性,對稅務風險進行優先次序的排列,把適當的關注度和資源傾注到最關鍵的稅務風險領域。
第三,對重大稅務風險,采取相應的應對策略。
第四,及時向關鍵利益相關方(包括企業高管層、審計委員會和董事會)通報稅務風險管理流程。
第五,根據企業的風險的耐受水平, 建立評估未來稅務籌劃機會的程序。
本質上而言,稅務風險管理有助于理解稅務風險何時產生并對稅務風險作出應對決定。
二、內部控制的最新發展及其對稅務風險管理的影響
稅務風險與企業內部控制的三大目標(運營的有效性及效率、財務報告的可靠性、法律遵從度)密切相關。
許多國家都以立法方式要求企業提高財務披露和股東利益保護的程度,要求提高企業稅務事項的透明度。企業被要求向政府和股東提供的信息越來越多,這種趨勢的代表性事件包括:
第一,2002年通過的美國薩班斯法案。該法案要求企業關注的風險管理包括與財務報告相關的稅務風險管理。為此,企業必須制定相應的稅務風險管理政策和控制,以便管理稅務風險和報告稅務風險。
第二,中國于2008年通過的《企業內部控制規范》。2008年6月,財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》,其中,規定了上市公司應披露年度自我評價報告。《企業內部控制基本規范》確立了我國企業建立和實施內部控制的基礎框架,標志著企業內部控制規范體系建設取得重大突破。
第三,《企業內部控制具體規范》正在起草中,不久之后將在上市公司實施;2008年6月財政部會同國務院有關部門草擬了《企業內部控制評價指引》(征求意見稿)。
第四,2009年5月國家稅務總局印發的《大企業稅務風險管理指引(試行)》中,明確提出:稅務風險管理由企業董事會負責督導并參與決策,董事會和管理層應將防范和控制稅務風險作為企業經營的一項重要內容。
因此,在法定報告和法定披露不斷強化的的環境下,公司必須實施針對稅務遵從、透明度、公司治理的流程,并且,公司董事會和董事不僅要了解上述流程,而且要監督上述流程的執行以有效降低稅務風險。
三、稅收體制現狀對稅務風險管理的影響
(一)我國稅收體制的漏洞及其所帶來的稅務風險對企業稅務風險狀態構成影響因素是多種多樣的,這些因素包括:企業會計簿記的質量、會計系統的局限、企業文化、企業聲譽、稅務遵從意識、企業內部交流流程、企業與稅務機關的關系、風險偏好程度、稅務遵從流程、跨境遵從流程、立法變化、政府稅收政策、立法宗旨、國家間稅收安排或協定、國際經合組織稅務指南等。
在中國,稅收體制仍處在發展階段,稅收監管環境是一個重要的稅務風險因素。企業應特別關注如下因素:
第一,中國稅法的體系不夠完整。中國改革開放以來,中國處于經濟快速發展階段,中國企業不斷嘗試運用國外企業的各種運營方式,但中國稅法卻沒有與此類國外運營方式相對應的規定。這種情形下,立法機關不得不使用概括式規定的立法技術,以便日后根據經濟發展的具體情況,授權國務院財政、稅務主管部門對概括式規定進行細化。由于稅法規定會對經濟活動產生相當大的影響,這樣的做法是可以理解的,但如此一來,中國的法律(包括稅收法律)難以避免地存在滯后性。并且,中國稅法中存在或多或少的稅法漏洞,對于利用這些稅法漏洞的納稅人來說,日后稅務機關可能會裁決這些納稅人的行為違反了稅法的基本原則,因此稅務風險是很大的。
第二,中國稅法的體制不夠透明。稅務機關常常會制定一些旨在補充國家稅法的行政規定,而這些規定往往并不向社會公布,因而成為一些“內部規定”。這無疑會增加納稅人的稅務風險。
第三,中國稅法的解釋不夠統一。由于中國稅法仍處在不斷發展階段,包含很多概括式規定,稅法中的很多術語沒有統一的解釋。在稅法實施過程中,更多地依賴于地方稅務機關的解釋(“地方解釋”),對同一稅法術語各地給出不同的地方解釋是難以避免的,這就造成納稅人的稅法遵從困難。更糟糕的是,地方解釋可能被上級稅務機關推翻,這無疑增加了納稅人的稅務風險。
第四,中國稅法的實施不夠統一。在中國,存在這樣的情況:出于宏觀經濟控制的需要,對已經公布了的稅法并未加以嚴格執行。例如,為抑制炒賣地皮,中國于1993年出臺了土地增值稅條例;然而,或許由于后來的房地產市場發展的需要,在相當長的時間里,中國并沒有嚴格征收土地增值稅。中國還存在另外一種情況:對于國家統一規定的某些稅種,各地的地方稅務機關執行力度不一,有的地方稅務機關甚至根本不執行。但是,納稅人并沒有收到免繳或緩繳的書面通知。這成了高懸在很多納稅人頭上的達摩克利斯之劍。
第五,缺乏稅務裁決制度。在西方經濟發達國家,通常有這樣一種稅務裁決制度:即當納稅人就某個納稅事項向稅務機關提出書面詢問時,稅務機關有義務作出具有法律約束力的書面答復。如果稅務機關的書面答復僅僅對提出書面詢問的納稅人產生法律效力,則這種稅務裁決被稱為“個別稅務裁決”(Private letter rulings);如果稅務機關的書面答復對所有納稅人產生法律效力,則這種稅務裁決被稱為“一般稅務裁決”(Public letter rulings)。有了這樣的書面裁決制度,納稅人就可以避免事后被稅務追查的風險。中國稅法處在不斷發展階段,包含很多概括式規定,中國更需要這樣的稅務裁決制度。
第六,實踐中,缺少針對稅法的司法審查。盡管中國法律明確規定,在與稅務機關就納稅事宜發生爭議時,納稅人有權提起行政訴訟。但是,現實中,很少有納稅人膽敢起訴稅務機關。究其原因,大致有兩大主要方面:其一,精通稅法的中國法官實屬罕見,如果納稅人起訴稅務機關,最終仍是由稅務機關向法院作出解釋,這顯然對納稅人不利;其二,如果真有某些納稅人膽敢起訴稅務機關,即使納稅人贏得納稅爭議的訴訟,則其后,稅務機關會對該納稅人成立以來的全部經營活動進行全面的稅務檢查,最終憑借高懸在很多納稅人頭上的達摩克利斯之劍,迫使這些納稅人屈服。
隨著中國稅收法治的進展,納稅人的上述稅務風險將逐步降低,但是,在中國最終達到稅收法治前,中國的納稅人仍應重點防范上述稅務風險。
(二)稅務機關的關注點從宏觀方面來說,企業的稅務遵從決定和行為是由相互關聯的諸多因素共同影響的結果。因此,各國稅務機關往往會用所謂的“BISEPS” 體系(“BISEPS” system)來理解企業的商業行為(包括稅務遵從行為)。
大企業稅務風險管理范文第3篇
關鍵詞：企業 稅務風險管理 問題 成因 對策
近些年來，隨著國內外諸多知名公司陷入“稅務門事件”，稅務風險越來越多地引起了企業及社會的普遍關注。稅收的強制性、固定性和無償性，決定了稅務風險的不可避免，成為了企業“甩不掉的影子”。因此，為減少、避免企業因發生稅務風險而造成的經濟損失和信譽損失，研究目前企業稅務風險管理中存在的問題與根本原因，尋求解決問題的切實有效對策，已成為當今企業尤其是大中型企業的當務之急。
一、目前企業稅務風險管理中存在的問題
（一）稅務風險評估的專業化程度低，缺乏系統性、科學性
稅務風險是影響企業戰略實現的關鍵性因素，進行稅務風險評估的目的是建立稅務風險識別和評價的機制，以識別來自企業內、外部的風險，并對其加以評估，采取應對機制和策略的過程。因此，稅務風險評估對單位戰略的制定和執行具有非常重要的指導意義。然而，目前我國的大部分企業基本上沒有設置專門的稅務管理部門，也沒有配備專業資質的稅務管理人員去從事稅務管理工作，稅務管理通常由財務部門的財務人員兼任。但財務部門管理層次較低，不可能也沒有能力從企業的戰略高度對稅務活動進行規劃和協調，由于沒有建立完善的風險信息收集、交換和溝通機制，所以，稅務風險評估的專業化程度低，且缺乏系統性、科學性。
（二）稅務風險管理績效的評價缺乏確切的量化指標
企業稅務風險管理績效的考評是稅務風險管理的重要環節和重要內容，是促進企業稅務風險管理目標實現和管理水平提高的重要管理手段。目前我國的企業稅務信息主要是通過財務報告中的資產負債表、利潤表中的“應交稅費”“營業稅金及附加”“所得稅費用”等欄目列出，沒有單獨反映企業稅務信息的報表。雖然企業每年都會提交稅務審計報告，但與提供的財務報告相比，卻缺乏一套可量化的指標來衡量稅務風險管理的績效，因而無法將企業稅務風險管理的價值直觀地展現出來。這樣，一來影響到企業高層對稅務風險管理的重視程度，二來使得企業管理者無法建立相應的激勵約束機制來提高相關人員工作的積極性，也無法為企業改進稅務風險管理提供參考和指導性意見。
（三）專門的稅務管理信息系統沒有建立，信息傳遞與溝通機制尚不健全
企業集團公司往往跨行業跨地區從事經營活動，母子公司之間以及子公司與子公司之間存著大量的關聯交易，各公司之間橫向與縱向的信息傳遞與溝通體系對企業集團非常重要。目前我國大多數大型企業集團基本上都建立了內部信息處理系統，但還沒有建立專門的稅務信息系統，因而不能及時完成稅務信息數據的記錄、匯總、統計和處理，影響著納稅申報和稅款繳納的準確性與及時性。一旦子公司出現涉稅事項處理不當的問題，集團公司的財務或稅務主管就只能成為一名“消防員”，而不能通過有效的信息傳遞渠道進行遠程指揮來解決。另外，企業與稅務機關之間，由于稅企雙方沒有約定哪些具體稅務信息、在什么期限內需要進行傳遞與溝通，因而當企業漏報或遲報一些重要稅務信息時，稅務機關如不能及時發現，就會形成稅務風險源。同時，一些稅務機關也缺乏積極性，通常是坐等納稅人上門咨詢，才根據其需要提供相應服務。稅企對話途徑較少，不能及時對重大涉稅事項進行探討與決策，最終就會較大地影響稅務風險管理的效果。
（四）稅務風險管理的高級專門人才稀缺
我們都知道，稅務風險管理人才是綜合性人才，他們不僅需要具備稅務、會計、風險管理等專門知識，而且還應具備應對多變的稅收政策、復雜的經濟環境、動態的企業經濟活動事項等作出相應稅務風險管理決策的能力，以及較強的人際溝通能力。目前我國有相當部分的企業已經開始意識到稅務風險管理的重要性，正積極建設適合本企業的稅務風險管理制度，設置相關的稅務風險管理崗位，投入了一定的人力、物力和財力，但是企業現有的這些稅務風險管理人員素質都普遍不高，不能為企業有效地管理稅務風險，有時還有可能會增加企業的稅務風險，影響稅務風險管理的整體水平。也就是說，目前企業稅務風險管理的高級專門人才尚稀缺，因而在稅務風險控制謀劃方面沒有顯著的成效。近些年來，國內的一些知名財經院校已經啟動了專業稅務風險管理師等培訓項目，但由于培訓對象主要是針對企業的管理層和部分財務人員，每年雖有一定數量的稅務風險管理人才輸出，但培養的數量實在有限，完全不能滿足廣大企業發展的人才需求。因此，稅務風險管理專業人才尤其是高級專門人才的匱乏，大大增加了企業稅務風險的程度。
二、企業稅務風險管理中問題的成因分析
（一）對稅務風險管理的重要性認識不足
一是企業高層對稅務風險不夠重視。很多大企業的董事會等決策層因稅收法律意識淡薄、財稅知識匱乏，而忽略了對稅務風險的管理與控制。他們簡單地認為，稅務是企業財務核算與申報層面的事，只要不做假賬，不虛假申報，就不存在稅務風險，沒有必要納入企業戰略層面去考慮，因而在企業內部控制和風險管理體系中，較少地考慮稅務風險因素并建立系統的稅控制度。二是部分企業對稅務風險的認識不夠充分。他們認為減少稅務風險的唯一途徑就是多繳稅，這雖然在一定程度上減少了企業的稅務風險，但是多繳稅款增加了企業的負擔，造成了企業的財務損失，我國的一些高新技術企業就時常發生類似損失。
（二）企業內部監督難以到位
要保證企業稅務風險管理得到切實、良好的執行，并能取得預期效果，就必須對企業稅務風險管理過程施以恰當的內部監督。而企業內部監督不到位，是企業稅務風險管理無法順利開展的主要原因。一些大中型企業業務范圍比較廣，業務量也較多，財務會計核算分工又細，但企業的稅務會計人員卻不熟悉本企業核算的全面情況，對生產經營和業務流程也缺乏充分了解，加之企業管理層信息系統和財務系統又缺乏稅務管理功能，相關信息在稅務層面不能進行整合和分析，因而不能客觀地評價、預警生產經營和業務流程中存在的稅務風險。在處理稅務方面的問題時，企業有些過分依賴于外部稅務顧問和中介機構，導致自主處理稅務問題的能力弱。
（三）國家監督的范圍有限、效力難以保證
我國的國有大企業數量較多、分布較廣泛，而財政、審計部門的人員數量無法做到每年對所有的國有大企業進行監督，目前，大都采取抽查的方式，且波及面窄、滯后性強，導致一部分國有大企業的稅務遵從度不能提高，在稅務風險管理方面存在隱患。另外，稅務部門工作人員真正全面掌握稅收、會計與審計專業知識的復合型人才還是較少，他們對稅收法規制度的變革很熟悉，但對會計與審計方面的專業知識尚欠缺，而一些企業在處理稅收方面總是利用不正當的會計手段進行稅務操縱，做假賬的情況時有發生，但稅務檢查又難以發現，導致稅務監督效力難以保證。
（四）企業管理者的素質較低
企業高層管理者的素質對保證企業稅務風險管理的質量起著舉足輕重的作用。然而，許多企業的高層管理者卻缺乏稅務風險管理的知識，在經營管理決策上缺乏長遠的稅務風險管理觀念，偏向于近期的涉稅利益;有些企業高層管理者甚至認為只要搞好與所轄稅務局人員的關系，就可以解決企業的稅務問題，或者認為企業的財務部門可以處理好涉稅問題，企業聘請的稅務顧問可以解決稅務風險問題等等。企業高層管理者的這種素質與觀念狀況，必然導致企業稅務風險管理水平得不到提高。另外，作為普通管理者的財會人員的素質對企業稅務風險管理的有效性也發揮著關鍵作用。但是，目前我國大部分企業均未設立專門的稅務管理機構，財會人員的管理范圍有限，而且大多數財會人員的知識結構僅限于會計方面，對稅收法規政策的精神把握不準，理解不深，造成了事實的偷稅、逃稅，給企業帶來稅務風險。
三、解決企業稅務風險管理中問題的對策
（一）樹立全員的稅務風險防范意識，變被動管理為主動管理
企業高層管理者必須高度重視企業的稅務管理，提高高層管理者的稅務風險防范意識，是實施有效稅務風險管理的前提。企業高層管理者應充分認識到稅務風險已成為影響企業核心競爭力的重要影響因素，關系到企業的可持續發展，應將其納入到企業發展的戰略中去考慮。在企業的日常經營過程中，出現稅務風險后，作為企業高層管理者必須正確分析風險產生的原因，并及時采取有效的措施，盡量將風險消滅在源頭上，使企業從被動處理稅務危機中走出來。同時，在企業的日常經營過程中，凡是與稅務有關的崗位與人員都必須樹立起稅務風險防范意識，不能將稅務風險防范工作的開展僅局限于財務部門，企業的員工都是稅務風險防范的主人，要把稅務風險看成是企業生存的大問題，必須采取各種措施，把稅務風險控制在可防控的范圍內。
（二）在企業內部設置稅務管理機構，規范企業的納稅行為
企業應根據自身的經營特點和內部稅務風險管理的要求，設置稅務管理部門和相應崗位，配備專業素質和業務水平高的稅務管理人員，全權負責本企業的涉稅事項，對本企業的整個業務流程進行稅務監控，對財務部門的涉稅核算與納稅申報進行審核。同時，企業的稅務管理部門在稅務風險的管理工作中，還應建立稅務信息管理系統，收集、整理和更新與企業相關的稅收法規制度，取得、分析企業的業務信息，定期對企業的稅務風險進行客觀的評估，并對企業的納稅行為進行統一籌劃、統一管理，減少企業不必要的損失。
（三）采用科學的量化評價指標，客觀地評價企業稅務風險管理績效
企業在一定時期內可以用金額、百分比、損失或罰款的次數等來對稅務風險管理的績效進行定量評價，評價的指標主要有稅務風險事故發生率、稅務風險事故損失程度、稅務風險管理成本―收益等。在評價時，我們不能孤立地使用這些指標數據，需要同以往年度的稅務風險管理數據進行對比，發現差異。揭示具體的稅務風險管理問題。如甲企業通過計算2014年稅務風險事故發生率由上年的3‰下降為1.5‰。在定量評價的基礎上，企業還可以采取專家評議的方式，對一定時期內企業的稅務風險管理方案、管理決策的執行情況、管理制度的創新以及稅務損失控制等項目進行定性分析與綜合評判，得出企業稅務風險管理水平的等級（優、良、中、低、差）。
（四）營造良好的信息傳遞與溝通機制
企業的涉稅事項幾乎貫穿于生產經營的全過程，稅務風險也潛在于企業的各個業務部門及各交易環節。因此，作為企業的稅務風險管理部門，必須加強與其他各業務部門的溝通聯系，及時為其他業務部門的工作人員提供稅務咨詢服務，對各業務部門的涉稅業務予以指導，將有助于強化各業務部門對稅務風險管理的責任感，有助于他們識別稅務風險。另外，企業與稅務機關信息傳遞與溝通的效率直接影響著稅務風險管理的水平。如果企業能在依法納稅的前提下，加強同主管稅務機關的聯系，必然會降低企業的稅務風險，增加涉稅利益。稅企雙方還應建立“高層對話”機制，定期探討一些企業相關的重大涉稅事項，約定企業涉稅處理的具體流程，以最大限度地控制企業稅務風險。
參考文獻：
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作者簡介：
大企業稅務風險管理范文第4篇
關鍵詞：稅務風險；管理；企業集團
中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）12-0076-02
企業稅務風險管理是一個系統工程，應站在企業整體戰略的角度，進行控制管理。在事前要進行防范與籌劃，在事中進行辨識防控、在事后進行糾正反饋，才能將稅務風險控制在既定范圍內，實現企業預期目標，保證企業利潤實現最大化。
一、企業稅務風險管理概述
風險是指一切不確定性因素所帶來的損失，稅務風險是指企業涉稅行為未能遵守稅收法律，導致企業未來經濟利益存在不確定性的種種情況，隱藏在企業營業活動當中。例如企業未依法納稅而受到稅務機關稽查，導致相應處罰，甚至追究刑事責任的風險，對企業的聲譽和生產經營所造成的不利影響的風險；或因不能正確認識和充分利用稅收法律和政策，導致企業承擔不應承擔的稅收負擔，在經濟利益上蒙受損失的風險；在不違反稅收法律政策的前提下，不能合理進行稅收籌劃減輕企業稅收負擔，影響企業潛在收益的風險。稅務風險管理是企業通過稅收風險管理體系的建立，確定企業戰略管理不同階段的目標，預估潛在的稅務風險，采取合理的規避措施以最小的稅務風險獲得最大的經濟利潤的目標管理。
二、目前企業稅務風險管理中存在的問題
1.稅務風險觀念滯后，防范意識薄弱
企業各管理層對稅務風險管理流于形式，稅務風險管理的作用只是滿足企業在稅務問題上“遵紀守法”，沒有將稅務風險管理與提高企業管理水平，增加企業價值，降低企業成本掛鉤，沒有將控制稅務風險貫穿于整個生產企業的經營全過程中。形而上學認為，企業所有稅務問題只是財務的事情，與其他部門無關。
2.缺少專設的稅務風險管理部門與專業的稅務管理人才
目前，中國大多數企業的財務部門設立了稅務會計崗位，但更多的是要承擔納稅申報、繳納稅款、與稅務部門溝通協調稅務工作中的爭議等職責，不能與其他稅務相關人員進行良好的信息溝通、共享、反饋。從稅收角度，對信息分析和整合，對稅務風險產生的生產管理和業務流程進行識別、評估、控制。缺乏系統的制度化稅務風險的內部控制制度。企業的稅務工作普遍由會計、財務專業人員擔任。稅法知識薄弱，專業技能水平、業務素質較低，不能準確把握稅收相關政策，導致企業稅務工作主觀性較強。
3.稅收風險管理缺乏相應約束機制
企業的稅務風險管理缺乏成文的標準控制制度，企業日常稅務工作的各階段和環節缺乏標準規范的操作流程手冊。內部控制制度不健全，對重大稅務風險控制缺乏覆蓋管理職能和業務流程的全流程控制措施，在稅務風險控制上存在盲目、主觀臆斷、隨意等問題。
三、企業稅務風險管理的原則
1.依法納稅原則
依法照章納稅是嚴格遵從“稅收法定”的要求，企業稅務風險管理控制機制，必須遵守各項法律法規政策，服從稅務機關管理。
2.全面及時原則
企業運營的每一個環節，都可以產生相應的稅務風險，稅務風險的起因、種類及特性是多種多樣的。企業稅務風險管理應體現在企業運營的各個環節，覆蓋所有的部門和崗位，進行全過程管理。
3.成本效益原則
企業稅務風險控制應從“投入”與“產出”的比較分析來看待“投入”的有效性，確保其所得大于所耗，體現稅務風險管理的經濟效益。
4.稅務相關者利益最大化原則
企業的涉稅行為應更多地考慮企業內部、外部利益相關者的利益，實現稅務相關者利益最大化可以最大限度地提高企業商業信譽，維護企業社會形象。
四、完善稅務風險管理的措施
1.優化稅務風險管理體系
企業建立多層次的稅務風險管理體系必須與企業的整體戰略管理銜接并行，建立稅收高度集成的專業管理部門。該部門由一名集團副總裁領導負責整體工作，稅務部門的領導需要到參與集團公司各項業務決策中來。集團層面的決策，也可以進行群眾參與，使員工意識到稅務部門在集團決策中起著重要的作用，突出稅務部的作用，由集團總裁級領導直接領導稅務部門，領導層要大力支持并推動稅務部和其他涉稅部門的溝通、協調、合作。所有的子公司，必須配備專職稅務經理，聘請專業的稅務管理人員。納稅較多、規模較大的二級或三級利潤中心，也應配備專職稅務管理人員。納稅較少、規模較小的二級或三級利潤中心，從成本效益上考慮可由對稅務業務較熟練的財務人員兼職進行管理。健全稅務風險管理組織結構，在集團的各事業部，充分設置專門的稅務風險管理崗位來對本單位本部門進行稅務風險管理，可規避業務部門、財務部門和稅務風險管理部門的信息溝通障礙，控制稅務風險源，將企業稅務風險管理貫穿到整個企業集團的營運活動當中去。
2.稅務風險管理機制設計
企業稅務風險管理需要良好的內部環境支持。設立規范的稅務風險管理組織機構，內設稅務風險管理部門，執行企業稅務風險管理體系的主要責任，督促稅務風險管理政策和程序的執行。稅務風險管理部門的具體崗位職責包括：在領導層、決策層的指揮下，負責企業稅務風險管理政策與程序的運行實施，稅務風險識別評價，應對策略的分析與評價，領導層制定的稅務風險管理策略的推行，與企業內部各相關涉稅業務部門在稅務風險問題上進行有效溝通、協調，對企業稅務風險管理、內部控制的、運行監督評估，填寫稅務風險管理報告書，加強稅務風險管理相關問題的協調、溝通、反饋。建設稅務風險管理企業文化，在企業內部普及稅務風險管理的理念，構建稅務風險管理的氛圍，為企業稅務風險控制系統的有效運作提供相應的智力支持與文化保證。建立合理的稅務風險防控意識。設置企業稅務風險內部控制相應的責、權、利機制。有效地識別、評估、控制稅務風險。識別稅務風險是指對未知的稅務風險進行分類整理有效分析，揭示稅務風險的本質與規律。識別稅務風險是否存在，稅務風險的類別以及稅務風險的大小程度。識別企業具體經營運作活動所涉及的稅務風險，分析稅務風險程度并明確管理責任。對資金流和信息流中可能存在的稅務風險的大小、稅務風險類型、來源、產生的誘因全面分析，找出稅務風險產生的根源，從源頭規避。稅務風險控制環節以稅務風險評估環節的評估結果為依據，對不同的稅務風險選擇執行適當的彌補并消除風險、降低風險，以實現對稅務風險進行有效的控制。根據企業面臨的稅務風險的具體情況，選擇適當的方法，尋求最佳的稅務風險摒除措施。稅務風險管理人員還應將稅務風險管理涉及稅務風險管理現行制度的缺陷及稅務風險管理的結果及時反饋給其他涉稅部門。
參考文獻：
大企業稅務風險管理范文第5篇
1.企業的納稅過程與國家的稅法規定沖突
企業在繳稅時不遵守國家相關規定和法律法規，或是違反了國家繳稅條例并產生沖突。具體表現有繳稅費不及時或是少繳稅費等，從而使企業受到一定的稅務風險，有時還會損壞企業的聲譽，最后嚴重影響企業的經濟效益和未來的發展。
2.企業納稅過程中依照法律法規不準確
部分企業對國家相關法律及政策認識不到位，沒能充分使用國家出臺的部分優惠政策，從而出現企業的繳稅費不準確的情況，導致了企業遭受不必要的損失。
3.企業納稅的相關工作沒有清楚的認識和足夠的重視
隨著企業的規模擴大，有些企業已經意識到繳稅是企業運營時需要承擔的成本費用之一。但有一部分企業還是對繳稅成本具有比較模糊的理解，甚至并沒有將稅收繳費當成企業工作中的預算之一，他們認為只需要按時繳費就行，不需要成立專門機構來對稅費風險進行管理。這種被動的思想導致了繳納稅款延遲，這也是引起稅務風險的很重要的原因。
二、企業稅務風險管理成本的組成
稅務風險管理成本是在稅費風險管理時，所產生的一切損失費用和實際應繳的風險稅費，它是企業經營的成本費用的一部分
1.企業稅務繳費預防成本
為了防止稅務風險的發生，企業采用目標制定、事前管理、跟蹤監督、采取應對防范措施、事后遵守規定處理風險而花費的費用為預防成本。這樣一套監督體系能夠提前發現風險并預防稅務風險，從而降低或消除稅務風險產生的稅務成本。稅費風險管理系統隨著復雜度的提高，成本的投入也就越高，反之降低。
2.企業稅務繳費懲治成本
指的是企業稅務風險已經發生，并對公司產生了經濟利益的損害，在解決過程中通過處罰、處理、整治所產生的成本費用。該費用是被動產生的，如果企業在事前建立嚴密的稅費風險內部控制和管理，投入足夠的糾正成本和預防成本就可以降低和避免風險損失。
3.企業稅務繳費損失成本
企業風險管理機制薄弱，缺乏有效的風險管理能力和體制，直接或間接、短期或長期、社會的、經濟的、現實的等導致的各種經濟損失。企業的損失成本是企業管理不當，從而導致企業經濟受損的。企業損失成本是企業稅務繳費糾正成本和企業稅務繳費預防成本成本投資不足而產生的。4.企業稅務繳費糾正成本。企業預先使用成本管理體制，來發現企業繳稅風險將會發生的趨勢，從而對其實施追究、檢查、復原、處置等花費的成本費用。體現為設置專門的企業預先使用風險成本管理體制和稅務識別系統產生的成本費用。此時的風險行為未造成明顯的不可控制的，并在控制范圍之內的損失，還沒有對企業造成不可挽回的損失。但若對此不采取相應的糾錯措施糾正，未來將會發展為企業風險不可挽回的嚴重威脅。
三、企業稅務風險法規基礎
1.總準則
明確稅務風險管理的目標、樹立稅務風險管理方針、建立稅務分析管理體制，從而形成內部有效的稅務風險管理體系。
2.稅務風險評估與識別
企業指出需要重點防范的稅務風險因素，并定期對風險進行評估。
3.稅務風險管理組織
結合企業自身特點，設立專門的稅務管理機構，分配專門的負責人員各司其職。
4.稅務風險管理內部控制策略
企業稅務風險管理應該制定稅務風險的應對策略和措施，合理設計稅務風險控制管理機制中的控制辦法和稅務管理流程，建立有效的內部控制機制，全面控制稅務風險。
5.稅務風險管理溝通與信息
建立企業稅務風險管理溝通、信息制度，對稅務相關信息的搜集、傳遞和處理的過程。6.稅務風險管理改進和監督。不斷對企業稅務風險管理機制進行改進、有效的評估審核和優化稅務風險管理流程。
四、企業稅務風險管理和現狀
企業稅務風險管理現狀為，部分企業對國家相關法律法規及政策認識不到位，不能夠嚴格在法律界限內辦事，從而出現企業的繳稅費不及時和少繳費的情況，導致了企業遭受不必要的損失。
1.對企業稅務管理的原理
企業稅務風險的主要操作為稅務風險的管理，企業在管理稅收風險時需要首先清楚企業稅收管理的原理，然后才能合理有效的運用風險管理的策略體系。企業才能將風險管理的原理運用到企業風險管理中去，促進企業發展。
2.風險管理時預測推斷可能出現的問題
企業在稅務風險管理的時候，需要預先檢查稅務管理中可能出現的稅務風險問題，并對這些問題進行詳細和盡可能精準的預測和推斷。企業將這些遇到的風險進行統籌規劃，逐一分析，盡早的采取預防及應對措施，這樣才能將企業的的損失降到最低，從而保證企業能夠獲得最大的收益。
3.轉變企業稅務管理設計研究方向
企業在稅務風險管理中的核心是能夠影響企業價值的的稅務風險，要以提高企業的經濟效益為目的，以降低稅務風險為原則。向國家稅務政策導向看起，全面對企業稅務風險管理要素整合對應，按照事前防御、事發識別、應對評估、事后支持并改進企業風險管理體系。
五、企業稅務風險管理成本的分析與決策
企業稅務風險管理穿插了整個企業經營的全過程，涉及了財、人、物、供、銷、產等各個因素。企業要想獲得利潤就不可能回避風險。稅務風險管理需要在防范企業稅務風險的同時，為企業創造稅收價值，企業要做到在稅務風險管理的法律界限內實現稅收收益最大化。稅務風險管理最優化問題為企業稅務風險管理成本最小化，企業稅務風險管理成本最大化收益的求解。企業稅務風險管理效益問題忽高忽低的實質是在企業稅務風險管理的內部環境下，企業稅務風險管理機制的功效的大小，同時也將伴隨企業稅務風險管理事后收益大小，也就是企業稅務風險管理體制與企業的風險管理收益是成正比的。企業稅務風險管理應該對所有的企業發生有力的、不利的的固有風險和剩余風險進行評估，并制定適當的措施，這樣減少經營不當的損失，有利于企業抓住有利的機會，及時對稅務風險管理策略進行調整。稅務風險管理有一項重要特征，即損失和收益的對稱性。對企業稅務風險管理成本全局分析企業稅務繳費繳費成本、企業稅務繳費損失成本、企業稅務繳費懲治成本、企業稅務繳費預防成本得出，對企業稅務風險進行控制、防范和監督反映了支出的費用成本。
六、結語
