跟蹤審計(jì)
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跟蹤審計(jì)范文第1篇
目前，大部分固定資產(chǎn)投資的跟蹤審計(jì)均是以審計(jì)情況通報(bào)的形式將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題向相關(guān)被審計(jì)單位進(jìn)行及時(shí)通報(bào)，努力將所有問題消滅在萌芽狀態(tài)，不出現(xiàn)某些小問題的進(jìn)一步擴(kuò)大，尤其是極力倡導(dǎo)投資跟蹤審計(jì)的早期介入，普遍認(rèn)為越早介入則會(huì)產(chǎn)生越好的審計(jì)效果。然而，由于固定資產(chǎn)投資跟蹤審計(jì)的時(shí)間介入點(diǎn)有些模糊，甚至地方政府為追求經(jīng)濟(jì)增長而出現(xiàn)的行政干預(yù)等原因，往往會(huì)導(dǎo)致投資跟蹤審計(jì)的成果難以得到有效體現(xiàn)。
2加強(qiáng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)固定資產(chǎn)投資跟蹤審計(jì)的對(duì)策探討
2.1完善固定資產(chǎn)投資跟蹤審計(jì)監(jiān)督制度，依法履行跟蹤審計(jì)監(jiān)督職能隨著國家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與社會(huì)的不斷進(jìn)步，國家對(duì)于審計(jì)工作的重視程度逐漸提高，審計(jì)工作尤其是固定資產(chǎn)投資跟蹤審計(jì)工作開展的好壞在一定程度上影響到國家的戰(zhàn)略計(jì)劃的制定與推行。跟蹤審計(jì)就是通過對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中工程建設(shè)情況的審計(jì)跟進(jìn)來完善項(xiàng)目的相關(guān)管理機(jī)制，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)管理、工程施工、監(jiān)理及資金使用等工作進(jìn)行特定的審查監(jiān)督，進(jìn)而督促相關(guān)項(xiàng)目實(shí)施按照國家的規(guī)章制度執(zhí)行，加強(qiáng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)固定資產(chǎn)投資跟蹤審計(jì)，首先要依法履行跟蹤審計(jì)監(jiān)督職能，并健全相應(yīng)的跟蹤審計(jì)監(jiān)督制度來保證職能的有效執(zhí)行和實(shí)施。特別是地方政府要制定相應(yīng)制度，建立各部門協(xié)調(diào)配合聯(lián)動(dòng)機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)對(duì)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作需要站在公開、公正、公平的平臺(tái)立場(chǎng)上來進(jìn)行，從而起到宏觀調(diào)控的作用。
2.2建立多元化的跟蹤審計(jì)模式，分階段開展固定資產(chǎn)投資跟蹤審計(jì)工作項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、建設(shè)類型、建設(shè)周期以及項(xiàng)目建設(shè)要求和目標(biāo)具有多樣性，這些項(xiàng)目建設(shè)要素在一定程度上都會(huì)影響到項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作，針對(duì)不同建設(shè)項(xiàng)目存在一定差異性的狀況，必然需要建立多元化的跟蹤審計(jì)模式，以便于有效地適應(yīng)不同建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的需求。同時(shí)，多元化的跟蹤審計(jì)模式以及分階段開展固定資產(chǎn)投資跟蹤審計(jì)工作，有效地貫穿于項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)工作的全過程，可以在很大程度上保證固定資產(chǎn)投資跟蹤審計(jì)工作的持續(xù)性與連貫性，同時(shí)有利于跟蹤審計(jì)工作與項(xiàng)目建設(shè)保持同步，依照國家有關(guān)審計(jì)工作的政策和法規(guī)，準(zhǔn)確及時(shí)地對(duì)于固定資產(chǎn)項(xiàng)目投資進(jìn)行科學(xué)的審查。
跟蹤審計(jì)范文第2篇
關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì) 微跟蹤 審計(jì)模式
中圖分類號(hào)：C93 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
一、“微跟蹤”的背景
“微跟蹤”模式是相對(duì)于傳統(tǒng)全過程駐點(diǎn)跟蹤而言的，它可以更形象地被描述為跟蹤審計(jì)的“游擊戰(zhàn)術(shù)”――通過對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行定期、不定期、點(diǎn)水式和拉網(wǎng)式的“飛行”取證，將現(xiàn)場(chǎng)記錄的文字、圖像、聲音和視頻資料利用手機(jī)客戶端實(shí)時(shí)上傳至公共云端，再利用PC客戶端資源共享（本文使用“百度云”服務(wù)），實(shí)現(xiàn)“現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員”、“跟蹤審計(jì)結(jié)算審計(jì)”的無縫銜接。“微跟蹤”模式給審計(jì)機(jī)關(guān)在現(xiàn)有客觀條件下，如何統(tǒng)籌人員和時(shí)間，更好的開展跟蹤審計(jì)工作提供了一個(gè)選擇，它讓跟蹤審計(jì)變得輕松靈活，更有價(jià)值也更實(shí)用。
二、“微跟蹤”的對(duì)象
“微跟蹤”模式可穿插于全過程駐點(diǎn)跟蹤審計(jì)之中，與之相比，“微跟蹤”模式具有靈活機(jī)動(dòng)、隨性突擊、資源共享等特點(diǎn)。因此，當(dāng)我們不必要或者不便開展全過程駐點(diǎn)跟蹤審計(jì)，或者全過程跟蹤審計(jì)效果不理想時(shí)，可考慮“微跟蹤”模式。
目前，大多數(shù)基層審計(jì)機(jī)關(guān)不具備配備專職跟蹤審計(jì)人員的條件，面對(duì)不得不開展跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目，常規(guī)做法是委托咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行，因?yàn)椴皇侵苯訁⑴c，最終效果往往并不十分理想，跟蹤審計(jì)的成效與現(xiàn)場(chǎng)人員的職業(yè)道德和專業(yè)水準(zhǔn)密切相關(guān)，存在很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)，以下三種情況適合開展“微跟蹤”審計(jì)：一是對(duì)專業(yè)復(fù)雜、體量較大、工期較長、必須開展全過程跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目，可穿行“微跟蹤”，以便實(shí)時(shí)了解項(xiàng)目建設(shè)動(dòng)態(tài)；二是對(duì)體量較小、工期較短，不需要進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目，可將此類項(xiàng)目按片區(qū)分類后，多個(gè)跟蹤審計(jì)小組同時(shí)開展“微跟蹤”審計(jì)，以縮短審計(jì)時(shí)間，減少人員、精力的投入；三是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)管理紊亂不佳的工程，使用“微跟蹤”模式，可以達(dá)到突擊檢查以規(guī)范工程管理的效果。
三、“微跟蹤”的方式
（一）定期與不定期相結(jié)合
對(duì)于工程建設(shè)的重要工序，比如道路工程的結(jié)構(gòu)層厚度，建筑工程的鋼筋布置等對(duì)工程安全、質(zhì)量、造價(jià)影響較大的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，必須根據(jù)進(jìn)度計(jì)劃，提前通知，定期開展跟蹤審計(jì)工作；同時(shí)，為了在建設(shè)過程中及時(shí)準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)問題，已達(dá)到以審促改的目的，進(jìn)行不定期跟蹤審計(jì)也尤為必要，審計(jì)人員利用空閑時(shí)間，不事先通知，進(jìn)行突擊性跟蹤，往往能夠看到真實(shí)的現(xiàn)場(chǎng)狀況，同時(shí)也能給建設(shè)、監(jiān)理、施工單位，包括委托的駐地跟蹤審計(jì)單位一個(gè)心理的威懾作用，以督促他們各盡其責(zé)，隨時(shí)準(zhǔn)備迎接突擊跟蹤。
（二）點(diǎn)水式和拉網(wǎng)式相結(jié)合
“微跟蹤”的初衷是解決人員和時(shí)間的問題，因此，項(xiàng)目跟蹤必須有所側(cè)重：對(duì)于重點(diǎn)項(xiàng)目，可采取“點(diǎn)水式”，通過高頻率、有重點(diǎn)、有目的開展跟蹤審計(jì)，做到項(xiàng)目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)可控；對(duì)于非重點(diǎn)項(xiàng)目，則可采取“拉網(wǎng)式”，審計(jì)人員可以將多個(gè)項(xiàng)目按片區(qū)分類，串聯(lián)起來，規(guī)劃好跟蹤線路，多組同步開展，在每個(gè)項(xiàng)目不多做停留，記錄好現(xiàn)場(chǎng)后就趕赴下一項(xiàng)目，通過有計(jì)劃的組織，集中開展，跟蹤審計(jì)人員可以利用有限的時(shí)間基本把握各項(xiàng)目的建設(shè)狀態(tài)。
四、“微跟蹤”的方法
（一）“飛行”取證
“飛行”取證用來形容“微跟蹤”的過程是極為形象的，跟蹤審計(jì)人員就是一名名優(yōu)秀的飛行員，需要事先規(guī)劃好自己的航線，通過分析沿途“航空港”的布局、大小等因素以確定是否停靠以及?？康臅r(shí)間，這種飛行可以是定期、不定期的、可以是點(diǎn)水式的，也可以是拉網(wǎng)式的，通過“飛行”取證，既可以真實(shí)了解現(xiàn)場(chǎng)，獲取第一手資料，也可以實(shí)現(xiàn)對(duì)建設(shè)、監(jiān)理、施工單位以及駐地跟蹤審計(jì)單位的監(jiān)督，從而達(dá)到跟蹤審計(jì)的目的。
（二）“百度云”服務(wù)
云端存儲(chǔ)、資源共享是“微跟蹤”模式的另一張名片，審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)過程中對(duì)現(xiàn)場(chǎng)隱蔽工程利用手機(jī)拍照、攝像、錄音等功能，將現(xiàn)場(chǎng)情況記錄下來，同時(shí)配以必要的備注，利用“百度云”手機(jī)客戶端資料上傳功能，將存儲(chǔ)在手機(jī)中的現(xiàn)場(chǎng)資料分類型、按項(xiàng)目實(shí)時(shí)上傳至云端；其他審計(jì)人員隨時(shí)隨地在計(jì)算機(jī)上使用公共百度賬號(hào)登錄“百度云”網(wǎng)盤，根據(jù)審計(jì)需要，查閱、管理現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)人員實(shí)時(shí)上傳的照片、視頻、錄音、文字等資料。
利用“百度云”服務(wù)免費(fèi)的傳輸和存儲(chǔ)功能，可以實(shí)現(xiàn)同時(shí)、多人、異地將現(xiàn)場(chǎng)資料按項(xiàng)目、分類型實(shí)時(shí)上傳“百度云”網(wǎng)盤，達(dá)到云端存儲(chǔ)，實(shí)時(shí)更新的目的，避免了多人跟蹤，不連續(xù)、資料零散、遺失的現(xiàn)象；跟蹤審計(jì)過程中及結(jié)算審計(jì)時(shí)各專業(yè)審計(jì)人員均可同時(shí)使用公共百度賬號(hào)登陸云端，隨時(shí)隨地在手機(jī)或計(jì)算機(jī)上調(diào)閱云端資料，實(shí)現(xiàn)資源共享，互不干擾的目的，保證了項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)資料的完整性，跟蹤、結(jié)算審計(jì)過程的連續(xù)性，從而確保審計(jì)工作的高質(zhì)高效。
五、“微跟蹤”存在的問題
（一）使用對(duì)象的局限性
一個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)周期，從立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收，涉及的環(huán)節(jié)很多；不同類型的項(xiàng)目，涉及的專業(yè)也是多樣的。因此，在開展跟蹤審計(jì)過程中，“微跟蹤”模式往往會(huì)顯得力不從心，鞭長莫及，尤其面對(duì)專業(yè)復(fù)雜、設(shè)計(jì)粗糙、變更較多的項(xiàng)目，更是顯得無用武之地，因此，“微跟蹤”模式代替不了傳統(tǒng)全過程跟蹤審計(jì)，更多的是對(duì)后者的輔助與補(bǔ)充。
（二）發(fā)揮功能的局限性
跟蹤審計(jì)范文第3篇
關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；造價(jià)控制；內(nèi)容
中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：
前言
建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工結(jié)算等全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和固定資產(chǎn)形成過程中的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，維護(hù)國家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。如何通過審計(jì)手段將工程造價(jià)控制在設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)至關(guān)重要。
一、跟蹤審計(jì)的作用
工程造價(jià)控制貫穿于工程建設(shè)的全過程，即體現(xiàn)在對(duì)工程建設(shè)前期可行性研究、投資決策、到設(shè)計(jì)施工再到竣工交付使用前所需全部建設(shè)費(fèi)用的確定、控制、監(jiān)督和管理的全過程。近年來，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，從而對(duì)廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。
二、目前的投資控制的方法存在的局限性
目前的投資控制方法對(duì)節(jié)約使用建設(shè)資金，規(guī)范建筑市場(chǎng)起到了積極作用，但是在工程建設(shè)實(shí)施過程的各個(gè)環(huán)節(jié)中，往往是建設(shè)、監(jiān)理、審計(jì)、施工相互脫節(jié)，管理混亂，缺乏必要的事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督的全過程控制手段，在工作實(shí)際中投資控制顯得被動(dòng)和滯后，對(duì)國家造成的損失浪費(fèi)，只能是秋后算帳，于事無補(bǔ)，難以挽回。
三、建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制
克服事后監(jiān)督的局限性的對(duì)策建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性。
建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)要求合理確定審計(jì)跟蹤控制點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)全過程造價(jià)管理
1、重視投資決策階段工程造價(jià)的確控。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行投資決策階段的工程造價(jià)研究和論證，作出相對(duì)比較準(zhǔn)確的工程造價(jià)，作出合理的選擇，進(jìn)行工程造價(jià)控制。
2、設(shè)計(jì)階段是建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)控制的龍頭。在投資計(jì)劃得以合理確定以后，進(jìn)入設(shè)計(jì)階段，它是把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合在一起的過程。有效控制工程造價(jià)要求在施工圖設(shè)計(jì)中嚴(yán)密、全面。要求設(shè)計(jì)部門進(jìn)一步提高圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的質(zhì)量和深度，建立比較完善的圖紙會(huì)審制度，避免因設(shè)計(jì)圖紙?jiān)蚨l(fā)的錯(cuò)、漏、缺現(xiàn)象，為招投標(biāo)打好基礎(chǔ)。
3、加強(qiáng)施工階段對(duì)工程造價(jià)的控制。在施工階段還要嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更。雖然出于建筑工程的復(fù)雜性難免出現(xiàn)施工圖在會(huì)審中或在施工過程中會(huì)有這樣那樣的問題，但要求設(shè)計(jì)部門嚴(yán)格把關(guān)，避免先干后變的狀況，也是避免工程造價(jià)突破概算，有效控制工程造價(jià)的重耍環(huán)節(jié)。同時(shí)加強(qiáng)合同管理，保障發(fā)包方與承包方平等互利。
4、做好工程竣工結(jié)算工作。重視工程竣工結(jié)算工作，應(yīng)建立工程量核對(duì)備案制度和內(nèi)部復(fù)核制度，定期跟蹤檢查、監(jiān)督管理。在進(jìn)行工程竣工結(jié)算時(shí)，必須到工地現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)，嚴(yán)格審查工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，材料調(diào)價(jià)是否有依據(jù)等，使工程造價(jià)結(jié)算確切、合理。
四、建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容
(一)在建設(shè)項(xiàng)目開工前階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容主要包括：
1、檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。
2、檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。
3、檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。
4、檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對(duì)使用國債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。
(二)在建設(shè)項(xiàng)目施工階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容
1、檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。
2、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。
3、檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度;設(shè)備材料采購、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度;費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。
4、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。
5、檢查建設(shè)資金是否專款專用。是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題。防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。
6、加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。對(duì)已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。
(三)在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，工程結(jié)(決)算的審查
1、工程量的審查。工程量是工程造價(jià)計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實(shí)際工作中工程量也是施工單位多計(jì)工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)，因此審計(jì)人員要對(duì)工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查。
2、材料價(jià)格合理性的審查。重點(diǎn)審核主要材料的單價(jià)是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價(jià)格。
3、審查隱蔽驗(yàn)收記錄和設(shè)計(jì)變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實(shí)，防止施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄的發(fā)生。
五、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方法
1、應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。
2、審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見，并且作好會(huì)議記錄。
3、要重視做好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計(jì)。
4、審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且作好相關(guān)記錄。
(1)在項(xiàng)目施工中，某些單位工程、分部分項(xiàng)工程的施工方法和措施，對(duì)工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計(jì)取證的，應(yīng)把其施工過程確定為審計(jì)重點(diǎn)。
(2)對(duì)主要的施工管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。目的是便于掌握工程項(xiàng)目的整體情況，并在不影響施工進(jìn)度和施工程序的情況下，對(duì)投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計(jì)。此類審計(jì)主要包括單位工程以上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程隱蔽前的驗(yàn)收、圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會(huì)、特殊情況下召開的與工程建設(shè)有關(guān)的會(huì)議、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)清點(diǎn)檢驗(yàn)、材料實(shí)驗(yàn)(化驗(yàn))的取樣及委托等。
(3)設(shè)置施工停審點(diǎn)。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項(xiàng)工序完成，各項(xiàng)檢驗(yàn)、驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開始之前。設(shè)置施工停審點(diǎn)的主要目的是對(duì)建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計(jì)，同時(shí)也可解決一些事后審計(jì)的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問題。例如，金屬罐內(nèi)壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質(zhì)量，必須經(jīng)過若干遍噴涂才能達(dá)到要求的總厚度，每種涂料對(duì)每一遍噴涂厚度都有嚴(yán)格的規(guī)定。但是，施工管理和監(jiān)理往往只注重對(duì)涂料總厚度的檢驗(yàn)，而忽視對(duì)每一遍涂料完成后的驗(yàn)收，而施工單位又常常不按規(guī)定的遍數(shù)噴涂，有的甚至一遍就達(dá)到設(shè)計(jì)厚度，嚴(yán)重影響了金屬罐的使用壽命。同時(shí)，由于現(xiàn)行定額中金屬罐化學(xué)防腐的造價(jià)是按涂料的噴涂遍數(shù)計(jì)算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。事后審計(jì)對(duì)此類問題往往無法查證，只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設(shè)置審計(jì)跟蹤點(diǎn)，就可以把此類漏洞堵死。
根據(jù)施工過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，發(fā)表審計(jì)意見和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計(jì)底稿與審計(jì)整改單、正式審計(jì)公文。對(duì)一般性問題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動(dòng)整改的，以及對(duì)施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的意見，審計(jì)人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計(jì)意見，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計(jì)紀(jì)錄;對(duì)因質(zhì)量問題需要停工、返工和對(duì)施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計(jì)建議且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)部門和單位達(dá)成一致的，可用審計(jì)底稿和審計(jì)整改單的形式提出審計(jì)意見和審計(jì)決定;對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)方案存在缺陷的問題，審計(jì)部門應(yīng)出具正式審計(jì)文書包括審計(jì)函、審計(jì)意見、審計(jì)決定等，同時(shí)要求被審計(jì)單位反饋整改意見。
六、結(jié)束語
總之，運(yùn)用建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)控制，實(shí)現(xiàn)了建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，徹底改變了“三超”現(xiàn)象。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的一種方式，已經(jīng)在大中型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中采用，并且取得了明顯的管理效益和直接經(jīng)濟(jì)成果。只要我們?cè)趯徲?jì)過程中與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等工作密切配合，以內(nèi)部控制審計(jì)為重點(diǎn)，科學(xué)合理地選擇審計(jì)跟蹤點(diǎn)，準(zhǔn)確掌握審計(jì)參預(yù)的程度，把握內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性原則，建立一套科學(xué)合理的審計(jì)程序和審計(jì)質(zhì)量保證體系，跟蹤審計(jì)就會(huì)逐步完善并步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。
參考文獻(xiàn)
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跟蹤審計(jì)范文第4篇
傳統(tǒng)預(yù)算去執(zhí)行的審計(jì)具有以下的局限性：首先，傳統(tǒng)預(yù)算的執(zhí)行審計(jì)以用合法性作為主要價(jià)值判斷的標(biāo)準(zhǔn)，著重查處被審計(jì)單位的預(yù)算執(zhí)行過程中違法違規(guī)問題，卻不是審查評(píng)價(jià)資金的使用是否具有效率，并且能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和資源配置是否合理和有效果，這些可能會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)放棄更高、更有效價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致審計(jì)工作偏離預(yù)算和執(zhí)行審計(jì)本身存在的價(jià)值。
看傳統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，大多情況下是在項(xiàng)目決算時(shí)，與預(yù)算完成的實(shí)際情況作對(duì)照，然后作出適應(yīng)性的評(píng)價(jià)，所以多是事后審計(jì)，與其他事后審計(jì)的缺點(diǎn)大致相同?？赡艽嬖谶`法、違規(guī)或低效益現(xiàn)象，難以糾正，或在糾正時(shí)需付出極大代價(jià)，造成預(yù)算資金使用低績(jī)效。傳統(tǒng)預(yù)算的執(zhí)行審計(jì)，是短期資金管理重點(diǎn)的審計(jì)，審查年度是否合理安排預(yù)算的資金，對(duì)已安排的資金使用過程與最終結(jié)果卻關(guān)注很少，著重對(duì)某些金額大、跨年度項(xiàng)目資金的缺乏長期監(jiān)控與效益的跟蹤評(píng)價(jià)。預(yù)算執(zhí)行的績(jī)效審計(jì)完全克服了傳統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的局限性，這是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的互相結(jié)合，在預(yù)算執(zhí)行真實(shí)、合法地完成審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的效率、效果和效益等進(jìn)行客觀地、全面地評(píng)價(jià)，提出管理的意見與建議，使其具備合法性和效益性，強(qiáng)調(diào)這是對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行與結(jié)果的全過程審計(jì)。
預(yù)算編制的績(jī)效審計(jì)
(一)預(yù)算編制需遵循績(jī)效原則
“績(jī)”和“效”這是績(jī)效預(yù)算包含在內(nèi)的兩個(gè)非常重要的要素。“績(jī)”是指審計(jì)客體業(yè)績(jī)，也就是“產(chǎn)出”的“量”與“質(zhì)”。“效”則是指單位資源的“投入”與其實(shí)際上所實(shí)現(xiàn)的“產(chǎn)出”，這其實(shí)就是預(yù)算的主體資源與占用的效率以及耗用資源的效率。截至目前，我國的許多高校在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)沒有遵循績(jī)效原則，預(yù)算編制的時(shí)候，盲目搞平衡、去大型投資的項(xiàng)目缺乏可行性的論證，資源配置并沒有考慮關(guān)于學(xué)校整體發(fā)展的需求，嚴(yán)重的重復(fù)購置與建設(shè)現(xiàn)象，致使資金使用效益低，乃至出現(xiàn)資源閑置或浪費(fèi)現(xiàn)象。預(yù)算執(zhí)行的績(jī)效審計(jì)的有效性，需要預(yù)算編制遵循著績(jī)效原則。
(二)績(jī)效預(yù)算的編制審計(jì)
績(jī)效預(yù)算，它以可衡量的績(jī)效基礎(chǔ)于政府預(yù)算上建立。但是，我國高校部門預(yù)算的編制方法仍然是投入到預(yù)算，重心已經(jīng)放在爭(zhēng)取預(yù)算的撥款，卻對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中資金產(chǎn)出與效果的關(guān)心不夠，資金分配之后，缺少有效地跟蹤問效，至于預(yù)算多少與績(jī)效之間毫無聯(lián)系。預(yù)算浪費(fèi)是最大浪費(fèi)，因此高校預(yù)算的執(zhí)行、績(jī)效的審計(jì)應(yīng)該從編制的績(jī)效預(yù)算開始，編制績(jī)效預(yù)算的時(shí)候不考慮原來的項(xiàng)目、在完全不顧及歷年基數(shù)的前提下，把學(xué)校本級(jí)和所屬部門的預(yù)算在年度實(shí)際所需前瞻性的人頭經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)與建設(shè)修繕開支等等，那些前期可預(yù)見的，又十分必要的支出，以輕重緩急為標(biāo)準(zhǔn)去分類和分檔，并且要逐項(xiàng)進(jìn)行測(cè)算和相關(guān)的論證，之后按類、項(xiàng)、款分別詳細(xì)列示資金數(shù)額和用途。作為審計(jì)部門，需主動(dòng)了解預(yù)算編制情況并要求預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，對(duì)所采用定員、定額的標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)、合理與符合實(shí)際情況等進(jìn)行檢查，提出意見與建議，實(shí)施并明確各級(jí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，保證了預(yù)算的編制質(zhì)量，也為準(zhǔn)確評(píng)價(jià)各個(gè)審計(jì)客體預(yù)算執(zhí)行的績(jī)效打下了良好基礎(chǔ)。
高校預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)
(一)對(duì)預(yù)算、執(zhí)行績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)進(jìn)行準(zhǔn)確定位
審計(jì)目標(biāo)的準(zhǔn)確定位，在現(xiàn)今為預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)總體上確定了重點(diǎn)與方向。預(yù)算執(zhí)行績(jī)效及審計(jì)，要圍繞著國家宏觀經(jīng)濟(jì)以及現(xiàn)在審計(jì)形勢(shì)，由學(xué)校的目標(biāo)來確立審計(jì)目標(biāo)。結(jié)合制度的改革，審計(jì)學(xué)校收支的真實(shí)性與合法性，并以此作為基礎(chǔ)對(duì)資金支出、資金效率重點(diǎn)審計(jì)。分析、考核并評(píng)價(jià)資金的使用效益，檢查預(yù)算支出的合理、合規(guī)，突出審計(jì)資金支出低效益，使用是否分散，以及其他對(duì)學(xué)校的發(fā)展有妨礙的問題。優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，使審計(jì)目標(biāo)由真實(shí)性、合法性逐步向效益性發(fā)展，提高使用效益，這實(shí)際是預(yù)算執(zhí)行的績(jī)效審計(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)。
(二)高校預(yù)算審計(jì)的評(píng)價(jià)體系
高校預(yù)算執(zhí)行績(jī)效跟蹤審計(jì)，評(píng)價(jià)經(jīng)費(fèi)支出、使用效果及影響，以支出“結(jié)果”以及“追蹤問效”為導(dǎo)向，通過定性的分析以及定量的評(píng)判為手段，依賴科學(xué)、合理且有效的評(píng)價(jià)體系實(shí)現(xiàn)?？?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)有：指導(dǎo)性總體評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和具體評(píng)價(jià)指標(biāo)。總體評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以預(yù)算資金審計(jì)的根本性和指導(dǎo)性為原則和標(biāo)準(zhǔn)，是審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)中的衡量與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，作為指出審計(jì)意見與結(jié)論的依據(jù)?？傮w的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，具體包括以下內(nèi)容：國家法律法規(guī)中的方針政策；學(xué)校的標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)工作目標(biāo)與計(jì)劃；以及其他同類單位項(xiàng)目的先進(jìn)水平；年度審計(jì)建議或成果等等。高?？?jī)效審計(jì)總體評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是評(píng)價(jià)預(yù)算資金使用效益的依據(jù)，但卻不能對(duì)預(yù)算資金使用效益的程度進(jìn)行說明，所以急需設(shè)置能夠協(xié)調(diào)發(fā)展的具體評(píng)價(jià)指標(biāo)。對(duì)于高?？?jī)效的評(píng)價(jià)體系，我們就可以采用平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)與關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)互相結(jié)合的策略，可以將我國高校績(jī)效戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行劃分，分為教學(xué)、科研、自籌、資產(chǎn)、校產(chǎn)和聲譽(yù)績(jī)效等幾大層次。在這之后，對(duì)這六大層次之中更加詳盡關(guān)鍵的績(jī)效指標(biāo)，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果需要加以衡量，在一些看似極其細(xì)微關(guān)鍵點(diǎn)去衡量預(yù)算的執(zhí)行效果和資金的使用效率。
(三)以資金的流向?yàn)榍腥朦c(diǎn)進(jìn)行績(jī)效跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)
可以說，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)其規(guī)模相對(duì)來說較大，而且這一程序的時(shí)間較長，涉及到的環(huán)節(jié)也很多。必須在審計(jì)全過程中緊扣“績(jī)效”，因此要緊抓以下三點(diǎn)。
1.審計(jì)對(duì)象。重點(diǎn)選擇對(duì)預(yù)算金額大的對(duì)象進(jìn)行審計(jì)，或者是對(duì)特殊部門掌握的資金進(jìn)行審計(jì)。
2.審計(jì)內(nèi)容。審計(jì)預(yù)算的收支外，需部分去審計(jì)預(yù)算的執(zhí)行影響比較大的專項(xiàng)的資金。按照發(fā)現(xiàn)或者是掌握的線索，提供重點(diǎn)，加強(qiáng)預(yù)算資金安排、管理與使用情況審計(jì)，充實(shí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。部分的專題，可以采取年度滾動(dòng)審計(jì)方式，同時(shí)，再利用審計(jì)資料，即使在時(shí)間的安排上，也要注意與預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)之間進(jìn)行有效銜接。
3.具體審計(jì)實(shí)施。在審計(jì)的具體實(shí)施過程中，要針對(duì)不同部門，對(duì)不同審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行確定。這個(gè)過程中可以選擇相關(guān)部門關(guān)注或急需掌握，需解決熱點(diǎn)，焦點(diǎn)與難點(diǎn)的問題，來開展針對(duì)性較強(qiáng)的、合理的審計(jì)。資金使用問題比較凸顯的，可以作為一個(gè)專題，促使資金的掌管與使用部門建立完善制度，促使資金使用的問題得以糾正。對(duì)于審計(jì)方法這一方面來說，我們可按照差異較大的設(shè)計(jì)目的，來進(jìn)行項(xiàng)目的審計(jì)以及相關(guān)的專項(xiàng)審計(jì)開展。其他問題，或某項(xiàng)資金的開展專業(yè)審計(jì)，有利于對(duì)審計(jì)廣度的大范圍拓展，也便于對(duì)高校預(yù)算進(jìn)行更全面的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其中的共性、普遍性與傾向性或與其相關(guān)的問題，也能夠很大程度上促使問題能夠在較大的范圍內(nèi)得到更好、更科學(xué)的糾正，利于相關(guān)部門管理加強(qiáng)與改進(jìn)。靈活性較強(qiáng)，材料真實(shí)可靠，很大程度上彌補(bǔ)了一般審計(jì)上的不足之處，能夠從更高、深、廣、宏觀等層次上，全面、客觀、充分地反映、揭示或披露一些相關(guān)情況，或者是出現(xiàn)的問題。
（四）預(yù)算執(zhí)行結(jié)果績(jī)效的審計(jì)
審計(jì)客體管理活動(dòng)的最后結(jié)果，到最后必須都要映射到效果上。預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果也包括產(chǎn)出與影響，當(dāng)審計(jì)的實(shí)踐中，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分這其間的兩類結(jié)果，去實(shí)施產(chǎn)出審計(jì)與影響審計(jì)。
1.產(chǎn)出審計(jì)
產(chǎn)出審計(jì)即“審計(jì)人員檢查政府耗費(fèi)公共資源之后，實(shí)際所生產(chǎn)的產(chǎn)品、又或者是所提供出的服務(wù)”。更詳細(xì)進(jìn)一步說，其實(shí)就是通過把項(xiàng)目最終的實(shí)際產(chǎn)出與事先所預(yù)期的目標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的比較，用來去分析與評(píng)價(jià)項(xiàng)目預(yù)先的既定目標(biāo)是否得以實(shí)現(xiàn)，又或者在一個(gè)什么樣的程度上得以實(shí)現(xiàn)，分析和評(píng)價(jià)實(shí)際的產(chǎn)出與項(xiàng)目的目標(biāo)是否保持著一致。但是，通常我們的審計(jì)人員，僅僅去分析項(xiàng)目的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度是不夠的，最重要的是，還必須要弄清楚實(shí)際的產(chǎn)出和項(xiàng)目本身關(guān)聯(lián)程度是什么樣的狀態(tài)，以確定產(chǎn)出到底是否由項(xiàng)目的本身造成。假設(shè)我們所觀察到，又或者被審計(jì)單位說明項(xiàng)目實(shí)際的產(chǎn)出和項(xiàng)目本身不存在任何必然聯(lián)系，這樣，“產(chǎn)出”應(yīng)從審計(jì)產(chǎn)出中刪除。另外，我們?cè)谶M(jìn)行審計(jì)過程中，審計(jì)人員須比較實(shí)時(shí)的產(chǎn)出量和資源投入量，以此衡量審計(jì)的客體資源，以及深入了解使用效率，這是績(jī)效預(yù)算審計(jì)的基本要求之一。
2.影響審計(jì)
影響審計(jì)是分析目標(biāo)群體行為和態(tài)度等變化對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)出所帶來的影響進(jìn)行關(guān)注，審計(jì)目標(biāo)很大程度上在于衡量產(chǎn)出后的效果?！爱a(chǎn)出或服務(wù)都明顯的已經(jīng)對(duì)人、制度和環(huán)境產(chǎn)生了良好的影響，也就是說它產(chǎn)生了較好效果，或者也可以說質(zhì)量比較好”。審計(jì)重點(diǎn)是不但要對(duì)產(chǎn)出效果審查，還要審查其是否已經(jīng)達(dá)到績(jī)效預(yù)算所規(guī)定的要求，衡量出產(chǎn)出與目標(biāo)群體要求是否相符，是否讓目標(biāo)群體的關(guān)心、需要以及他們的期望得到了滿足。
跟蹤審計(jì)范文第5篇
關(guān)鍵詞：工程跟蹤審計(jì) 招標(biāo) 造價(jià)
In the project track audit exists question and countermeasure research
（liu de-yun Shandong Economics Unversity ， Shandong JiNan 250014）
Abstract：
project track audit in China is newly emerging things， although has the merit， but because the owner knew on has the deviation， causes the track audit the effect to sell at a discount greatly， through the consummation country laws and regulations， the audit gathers the same level measure guarantee track audit the effect is the construction cost control road of necessity.
Key words：Project track audit Tender Construction cost
中國成立專業(yè)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)已經(jīng)有十幾年的，這些專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)成立后，通過工程結(jié)算審核等專業(yè)咨詢方式在為業(yè)主節(jié)約投資，提高項(xiàng)目投資效益方面發(fā)揮了不可替代的作用，但這種事后的結(jié)算審計(jì)也存在固有的局限性和不足。由于這種結(jié)算審計(jì)在竣工后進(jìn)行，工程項(xiàng)目已經(jīng)既成事實(shí)，無法更改，審計(jì)人員只能根據(jù)竣工的工程項(xiàng)目的實(shí)際情況和工程施工過程中產(chǎn)生的書面簽證記錄來審核，即使某些地方不合理，也無法通過合理化建議來為業(yè)主節(jié)約成本，事后的結(jié)算審計(jì)發(fā)揮的作用受到了限制，尤其是隨著工程量清單報(bào)價(jià)方式的推廣，事后的結(jié)算審計(jì)發(fā)揮的作用更是越來越小。
近幾年來，隨著中國工程造價(jià)體制改革的深入，業(yè)主控制成本意識(shí)的提高以及國外一些先進(jìn)的管理和管理理念的引進(jìn)，業(yè)主不再僅僅滿足于工程竣工后的結(jié)算審核，工程項(xiàng)目成本控制的重心也逐步由事后的靜態(tài)控制向事中、事前的動(dòng)態(tài)的控制轉(zhuǎn)移，全方位、全過程地控制成本的觀念越來越深入人心，而業(yè)主由于人員、能力等多方面原因，本身無法進(jìn)行全過程的動(dòng)態(tài)的成本控制，在這種情況下，專業(yè)的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)推出的工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)受到了業(yè)主的普遍歡迎。
所謂跟蹤審計(jì)就是工程造價(jià)咨詢單位作為專業(yè)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，受雇于業(yè)主，對(duì)工程造價(jià)從項(xiàng)目決策開始到項(xiàng)目竣工結(jié)算及項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段進(jìn)行的全過程的動(dòng)態(tài)的跟蹤過程，造價(jià)咨詢單位通過提供合理化建議、造價(jià)專業(yè)咨詢、方案設(shè)計(jì)、可行性、數(shù)據(jù)審核等方法，控制工程項(xiàng)目建設(shè)及運(yùn)營成本，節(jié)約資金，提高投資效益。
應(yīng)該說，跟蹤審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)是非常好的，也確實(shí)受到了業(yè)主的歡迎，業(yè)主也掏出了大把的鈔票來委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，但是，我們通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，跟蹤審計(jì)往往流于形式，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。造成這種情況的原因及帶來的負(fù)面有以下幾點(diǎn)：
1、業(yè)主對(duì)跟蹤審計(jì)認(rèn)識(shí)不明確，無法合理地界定造價(jià)咨詢單位跟蹤審計(jì)的工作。跟蹤審計(jì)雖然已經(jīng)出現(xiàn)了幾年，但由于這方面沒有比較系統(tǒng)的介紹和研究，仍然屬于一個(gè)新生事物，而業(yè)主對(duì)跟蹤審計(jì)應(yīng)該干什么，不應(yīng)該干什么沒有明確認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤地認(rèn)為跟蹤審計(jì)就是控制對(duì)施工單位的付款額度，這樣就將跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容簡(jiǎn)單化，這種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)產(chǎn)生了兩方面不良后果：（1）業(yè)主在進(jìn)行招標(biāo)選擇跟蹤審計(jì)中介機(jī)構(gòu)時(shí)，由于業(yè)主及其委托的招標(biāo)公司對(duì)跟蹤審計(jì)認(rèn)識(shí)不清，招標(biāo)公司沒有幫助業(yè)主設(shè)計(jì)合理的招標(biāo)程序，招標(biāo)標(biāo)書的內(nèi)容設(shè)計(jì)不明確，沒有規(guī)定跟蹤審計(jì)的具體內(nèi)容。而中介機(jī)構(gòu)根據(jù)自己的理解和對(duì)跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容的承諾來報(bào)價(jià)，不同的工作內(nèi)容，報(bào)價(jià)當(dāng)然不一樣。而業(yè)主和招標(biāo)機(jī)構(gòu)在制定評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，根本不重視投標(biāo)書中的工作內(nèi)容承諾，僅僅關(guān)注各中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)收費(fèi)額，將收費(fèi)額的高低作為選擇跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的唯一標(biāo)準(zhǔn)。試想，在各中介機(jī)構(gòu)工作內(nèi)容不一樣的前提下來簡(jiǎn)單比較收費(fèi)額的高低不是太荒謬了嗎？在這種情況下，致使中介機(jī)構(gòu)不是在提高服務(wù)質(zhì)量上下工夫，而是通過低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)來承攬業(yè)務(wù)，形成惡性的不正常的價(jià)格戰(zhàn)，而收費(fèi)上不去，又無法提供比較好的服務(wù)，久而久之，形成惡性循環(huán)的怪圈，使收費(fèi)高一些，而服務(wù)質(zhì)量更好的中介機(jī)構(gòu)反而無法生存。（2）業(yè)主在與中介機(jī)構(gòu)簽訂跟蹤審計(jì)合同時(shí)，注重收費(fèi)項(xiàng)目的談判，而對(duì)工作內(nèi)容卻以跟蹤審計(jì)四個(gè)字代替，沒有進(jìn)一步的關(guān)于跟蹤審計(jì)具體內(nèi)容、人數(shù)、跟蹤審計(jì)方法等詳細(xì)明確的約定，即使在跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)中介機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)內(nèi)容過于單調(diào)而向中介機(jī)構(gòu)要求更為完善的服務(wù)時(shí)，卻又找不到合理的合同依據(jù)，最終業(yè)主也只能吃個(gè)啞巴虧了事，這會(huì)讓業(yè)主形成跟蹤審計(jì)可有可無的結(jié)論，對(duì)跟蹤審計(jì)的非常不利。
2、部分工程項(xiàng)目的業(yè)主代表出于自身私利考慮，不想讓中介機(jī)構(gòu)參與過多，導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)無法發(fā)揮應(yīng)有作用。例如在采購大宗物品時(shí)，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)該全過程參與，并且參與制定采購方案、采購招標(biāo)、采購合同條款的擬訂等等。但很多情況下，業(yè)主代表為了撈取好處，根本不讓中介機(jī)構(gòu)參與，僅僅在采購結(jié)束時(shí)讓中介機(jī)構(gòu)人員簽字走走形式，而中介機(jī)構(gòu)一般在不減少收費(fèi)的情況下，也抱著多一事不如少一事態(tài)度，睜一只眼閉一只眼了事。這樣就導(dǎo)致雖然跟蹤審計(jì)合同中明確了工作內(nèi)容，但由于業(yè)主代表的限制，也使跟蹤審計(jì)流于形式，跟蹤審計(jì)反而成了掩蓋業(yè)主代表違法的保護(hù)器。
3、行業(yè)管理部門沒有及時(shí)出臺(tái)關(guān)于跟蹤審計(jì)的規(guī)定，未對(duì)跟蹤審計(jì)進(jìn)行恰當(dāng)定性，對(duì)跟蹤審計(jì)的工作、、收費(fèi)尤其是當(dāng)中介機(jī)構(gòu)不能恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行跟蹤審計(jì)時(shí)的責(zé)任認(rèn)定及處理未進(jìn)行明確的規(guī)定，使得中介機(jī)構(gòu)的不同人員對(duì)跟蹤審計(jì)有不同的認(rèn)識(shí)，而且即使中介機(jī)構(gòu)犯了錯(cuò)誤，也很難通過國家規(guī)定來界定中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任，最終使中介機(jī)構(gòu)的責(zé)、權(quán)、利不對(duì)等，在責(zé)任難以界定的情況下，中介機(jī)構(gòu)也沒有必要下大力氣去抓跟蹤審計(jì)的服務(wù)和質(zhì)量，使跟蹤審計(jì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。
4、中介機(jī)構(gòu)對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)不清，中介機(jī)構(gòu)從事跟蹤審計(jì)的人員良莠不齊，使跟蹤審計(jì)流于形式。中介機(jī)構(gòu)的人員都非常熟悉事后的結(jié)算審計(jì)，但對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)卻是片面的、不系統(tǒng)的、不完善的。例如，我們發(fā)現(xiàn)大部分中介機(jī)構(gòu)對(duì)跟蹤審計(jì)的目的認(rèn)識(shí)不清，沒有認(rèn)識(shí)到在控制工程成本時(shí)，不但要考慮建設(shè)階段靜態(tài)的工程造價(jià)，還要考慮竣工驗(yàn)收后項(xiàng)目的運(yùn)營成本，跟蹤審計(jì)成本控制的目的是在考慮整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)及運(yùn)營期的前提下，使項(xiàng)目建設(shè)期造價(jià)和運(yùn)營期成本合計(jì)的凈現(xiàn)值最低。
在如何搞好跟蹤審計(jì)上也存在認(rèn)識(shí)上的偏差，對(duì)跟蹤審計(jì)人員的權(quán)力、責(zé)任認(rèn)識(shí)不清，例如：中介機(jī)構(gòu)沒有認(rèn)識(shí)到在進(jìn)行造價(jià)咨詢時(shí)，注冊(cè)造價(jià)工程師控制成本的方式是提供咨詢和建議，最終決策權(quán)還在于業(yè)主，但咨詢?nèi)藛T應(yīng)該向業(yè)主說明不同施工工藝或不采取咨詢?nèi)藛T建議所帶來的后果及對(duì)工程造價(jià)的。在跟蹤審計(jì)過程中，沒有很好地界定自己的地位和咨詢方式，沒有處理好與建設(shè)單位的關(guān)系，往往越鉅代苞，反而帶來負(fù)面效果。
中介機(jī)構(gòu)也不注重跟蹤審計(jì)方面的培訓(xùn)，接到委托后，就直接派人，沒有很好考慮委派人員是否能夠勝任，這樣，每個(gè)人都根據(jù)自己理解去從事跟蹤審計(jì)，而認(rèn)識(shí)上的偏差使他們雖然主觀上想搞好跟蹤審計(jì)，卻力不從心或沒有認(rèn)識(shí)到自己工作的思路、方法存在偏差，使跟蹤審計(jì)的效果大打折扣。
5、跟蹤審計(jì)投標(biāo)書僅僅成了中介機(jī)構(gòu)獲取跟蹤審計(jì)資格的一種敲門磚，而沒有成為對(duì)雙方責(zé)權(quán)利約定的一種文件。為了獲取業(yè)主的青睞和委托，大部分中介機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)投標(biāo)書做的非常漂亮，對(duì)跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容也作了比較多的明確的承諾，而業(yè)主在招標(biāo)結(jié)束后，一般僅僅根據(jù)標(biāo)書的報(bào)價(jià)簽訂審計(jì)收費(fèi)，就把標(biāo)書扔在旁邊，卻不注重投標(biāo)書中中介機(jī)構(gòu)的承諾是否兌現(xiàn)，就是發(fā)生的糾紛，也基本根據(jù)跟蹤審計(jì)合同解決，所以中介機(jī)構(gòu)人員進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)后，根本不會(huì)自戴枷鎖，嚴(yán)格要求自己按投標(biāo)書承諾工作，此時(shí)，跟蹤審計(jì)投標(biāo)書僅僅成了中介機(jī)構(gòu)獲取跟蹤審計(jì)資格的一種敲門磚，而沒有成為對(duì)雙方責(zé)權(quán)利約定的一種法律文件，跟蹤審計(jì)發(fā)揮的作用也就可想而知。
為了更好地發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用，根據(jù)跟蹤審計(jì)過程中存在問題，我們建議采取以下幾種做法：
1、行業(yè)管理部門及時(shí)出臺(tái)關(guān)于跟蹤審計(jì)的規(guī)定，對(duì)跟蹤審計(jì)進(jìn)行恰當(dāng)定性，對(duì)跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容、方法、收費(fèi)尤其是當(dāng)中介機(jī)構(gòu)不能恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行跟蹤審計(jì)時(shí)的責(zé)任認(rèn)定及處理進(jìn)行明確的規(guī)定，使得中介機(jī)構(gòu)及其人員對(duì)跟蹤審計(jì)有清晰、統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，只要中介機(jī)構(gòu)犯了錯(cuò)誤，就能通過國家規(guī)定來界定中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任，對(duì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行通報(bào)公示、停業(yè)整頓等處罰，最終使中介機(jī)構(gòu)的責(zé)、權(quán)、利對(duì)等，使中介機(jī)構(gòu)下大力氣去抓跟蹤審計(jì)的服務(wù)和質(zhì)量，使跟蹤審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的作用。
跟蹤審計(jì)的具體工作內(nèi)容應(yīng)該劃分不同階段，中介機(jī)構(gòu)在不同階段應(yīng)該發(fā)揮不同的作用，我們根據(jù)國外的一些先進(jìn)的做法，同時(shí)結(jié)合國情，認(rèn)為不同階段的具體工作內(nèi)容如下表所示：
在界定跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容的情況下，行業(yè)管理部門要組織跟蹤審計(jì)方面的研討班、培訓(xùn)班及其他形式的培訓(xùn)，提高中介機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)的素質(zhì)，提高全對(duì)跟蹤審計(jì)的正確認(rèn)識(shí)，促進(jìn)跟蹤審計(jì)的。
2、中介機(jī)構(gòu)加大對(duì)跟蹤審計(jì)的，對(duì)跟蹤審計(jì)過程中出現(xiàn)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行及時(shí)的、提煉，對(duì)出現(xiàn)的新問題內(nèi)部進(jìn)行集體探討，以便集眾之長，發(fā)現(xiàn)新對(duì)策，同時(shí)加大對(duì)中介機(jī)構(gòu)人員的培訓(xùn)，提高對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)，減少跟蹤審計(jì)工作失誤，樹立中介咨詢機(jī)構(gòu)的良好信譽(yù)，促進(jìn)跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的良好發(fā)展。
