現金流量管理
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現金流量管理范文第1篇
關鍵詞：公立醫院 現金流量 內涵及分類 管理作用 管理方法
為了適應社會主義市場經濟發展的需求，提高會計信息的質量和水平，財政部、衛生部2011年新修訂的《醫院會計制度》將現金流量表納入醫院會計報表體系，新的《醫院會計制度》于2012年1月正式實施。醫院作為經營活動最活躍且有其自身的特殊性的事業單位編制現金流量表是社會發展的必然趨勢。下面本人就醫院現金流量管理談點粗淺看法。
一、醫院現金流量的內涵和分類
（一）醫院現金流量的概念：現金流量表是反映企業會計在一定時期內經營活動、投資活動與籌資活動等對現金及現金等價物產生影響的會計報表。可見，社會主義市場經濟條件下的醫療機構已經具備了現金流量表中經營、投資、籌資對醫院現金產生影響的三大要素。現金流量是企事業財務狀況中最本質的現象，現金流量中的“現金”概念，是廣義的現金，不僅包括醫院的庫存現金，而且還包括可以隨時用于支付的銀行存款、零余額賬戶用款額度、其他貨幣資金、外匯以及易于轉化成現金的現金等價物，如國庫券等。從資金來源上，醫院現金流量表中的資金包括財政授權支付資金、財政直接支付資金、科教項目資金和自籌資金等。而作為企業單位來說，現金流量表中的資金僅包括自籌資金，這是事業單位和企業單位不同之處。現金流量是以上述現金及現金等價物為基礎計量的一定時期內醫院現金流入、現金流出及其總量、差量情況的總稱。
（二）醫院現金流量的分類：根據現階段醫療機構的實際情況及新醫院會計制度，醫院一定時期產生的現金流量可分為業務活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。在業務活動產生的現金流量中按醫院資金的4個來源途徑分別單列出來，形成開展醫療服務活動收到的現金、財政基本支出補助收到的現金、財政非資本性項目補助收到的現金、從事科教項目活動收到的除財政補助以外的現金。
二、編制現金流量表在醫院管理中的作用
（一）現金流量表可以彌補現行醫院會計報表在經營管理中的不足
1、2012年以前的《醫院會計制度》規定的醫院對外報送的會計報表是《資產負債表》、《收入支出總表》、《基本數字表》，它們從不同側面反映了醫院財務狀況和經營情況。但隨著社會主義市場經濟的飛速發展，醫療衛生體制改革的深入和市場競爭機制的引入，對醫院會計信息質量的要求越來越高，單憑現有的資產負債表、醫療收支總表、基本數字表已不能適應醫院經濟管理的需要，不能全面、真實地反映醫院的經濟業務情況，影響醫院及上級主管部門的決策。
2、醫院現有的資產負債表只能反映醫院某一時期資產、負債總額和凈資產的數額，據此判斷資本保值增值情況，而收支總表反映了醫院收入、支出及盈利狀況；基本數字表則是反映一段時期內醫院人員、工作量和其他醫療考核指標完成情況。隨著各種改革措施力度的加強和整個社會經濟的發展，醫院經濟業務會出現一部分沒有實現的收入和支出計入醫院收支節余，其中醫保費用超標不予結算、醫保違規拒付、病人欠費、合約單位欠費、本該列入支出、成本的當期末能計入、投資失敗等可能造成的呆賬，這樣不能體現會計謹慎性原則。
（二）現金流量表有助于評價醫院支付能力、償債能力和資金周轉能力。
1、通過編制現金流量表，可以全面了解醫院的經營、投資、籌資活動的現金流量，有助于分析醫院收入、支出情況，分析醫院現金流轉效率和效果，對于醫院償還債務，投資等方面準確和可靠的決策，提供很大的幫助，保證資金周轉順暢。
2、現金流量表有助于預測醫院未來的現金流量，預測醫院未來的發展。通過現金流量表反映的醫院通過過去一定時期的現金流量，可以了解醫院現金流入、流出是否合理，由此判斷財務狀況的好壞；可以了解現金流動原因，揭示醫院現金流量的變化趨勢，有助于分析醫院節余的質量；有助于分析影響現金流量的因素，從而預測醫院未來現金流量，為醫院組織現金調配、合理使用現金提供決策信息。
（三）編制現金流量表有助于分析醫院收益質量和影響現金凈流量的因素，從而加強醫院資金管理。
醫院通過編制現金流量表，可以全面掌握醫院整個經營活動的現金流量，將經營活動產生的現金流量與收支節余相比較，可以從現金流量的角度認識醫院收支節余的質量，通過現金流量的分析，可以加強醫保政策執行力度，避免不必要的醫保拒付。可以加強應收賬款、病人欠費的管理加速現金回收，加強藥品和醫用材料的管理，控制現金支出，減少現金流出。隨著醫療體制的改革和醫療市場競爭日趨激烈，投融資逐步增加，現金本身獲利能力低下，只能產生少量利息收入，相反由于過高的現金存量會造成醫院損失機會成本的可能，合理的現金流量是既能滿足需求，又不過多積囤資金，因此加強投融資的管理，引進先進的、高效益的醫療診斷、治療設備，開展新技術，即提高了醫療診治水平，又為醫院帶來效益。
三、影響醫院現金流量的因素及增加現金流量的途徑
（一）影響醫院現金流量的因素：主要有醫院經營情況、投融資活動、基金變動情況、外來款項變動情況、庫存變動情況。
1、醫院經營情況對現金流量的影響：雖然醫院會計政策選用及會計處理方法的影響往往使醫院實際現金流量與會計賬面利潤產生重大差異，如職工年終獎金的發放，在專用基金的福利基金中開支，就不影響收支結余，而在人員經費中開支，就使收支結余減少。但從長遠來看，醫院經營情況仍然是醫院現金流量管理的決定因素，在不考慮其他方面因素的影響，節余增加使現金增加，反正虧損使現金減少。
2、投融資活動對現金流量的影響：投融資活動的最終目的都是為了增加醫院盈利，為了增加醫院現金流量，投融資項目決策依據是該項目的凈現金流量現值大于零。投資活動對現金流量的影響與融資活動相反，用現金投資使現金減少，投資收回和投資收益使現金增加；融資使現金增加，還本付息使現金減少。
3、基金變動情況對現金流量的影響：醫院會計屬基金會計，部分現金收支不涉及收支項目；而直接計入基金項目，如支付醫療風險保險時直接減少專用基金等，這類基金變動應相應調整現金流量。
4、外來款項變動對現金流量的影響：外來項目余額的增減變動影響現金流量。如預收醫療款余額增加，收回應收醫療款等都使當期現金增加，而應收款余額增加、應付款余額減少，使當期先現金減少。
5、庫存物資變動對現金流量的影響：庫存物資變動對本期付現費用有影響，不考慮其他因素的影響，庫存變動與現金余額呈反方向變動，如藥品庫存增加，則當期現金流減少，反之，當期現金流增加。
(二)增加現金流量的途徑：現金凈流量是一定會計期間現金流入與現金流出的差額。不斷增加醫院現金凈流量對醫院正常經營、持續發展十分重要。結合上述影響現金流量的幾個因素，增加醫院現金凈流量的途徑主要有：
1、搞好醫院醫療管理，借助衛生部“醫療質量萬里行”和“三好一滿意”活動的契機，提高醫療質量和醫療總量，不斷增加業務收入。
2、搞好醫院成本核算的管理，提高全員成本意識和素質，并將成本管理從重監督管理向重激勵管理轉變，充分調動員工成本管理的積極性，開發員工成本管理能力，使成本管理主體由成本管理專設機構向全員成本管理拓展，共同挖掘降低成本的無限潛力，逐漸形成以財務人員與財務部門為中心的自上而下、多層次、多部門成本控制網絡體系。從而減少醫院經營費用。
3、強化應收賬款管理，加大回收力度。對醫療應收款，要按月定期向各醫保中心、各合約往來單位結賬，避免拖欠。病人欠費要加強管理和催收工作，確定無法收回的自費病人醫療欠費，按有關審批程度批準核銷。凡因清理不及時所造成的呆賬、壞賬損失，要追究當事人的個人責任，并查明原因，分別情況，報經有關領導批準后適當進行處理。
4、合理利用商業信用，適度負債經營。爭取政策支持，增加現金的流入。
5、加強庫存管理，加速庫存物資資金的周轉，對非急用物質采取零庫存的管理方法，節約占壓資金。
6、充分利用閑置資金對外投資，爭取獲取投資收益，增加現金流量。
總之加強現金流量管理可縮短現金循環周期、平衡現金流入與流出、暢通現金流通渠道，最終增加現金凈流量。
四、做好醫院現金流量管理方法
（一）做好現金流量規劃。
應根據醫院業務收支計劃，上級核定的財政撥款數、設備購置計劃、基建維修計劃、往年藥品、物資等庫存占用資金情況，往來款項預計變動情況、投融資計劃來做現金流量的規劃。現金流量規劃應以現金流入為重點，以科學控制現金流出為原則，以增加醫院現金凈流量為最終目的。
現金規劃應落實到現金預算中，建立完善的月度、季度滾動現金流量預算，從醫療、藥品、行政后勤等方面建立全面、完善的現金流量預算體系。
（二）強化現金流量的控制
1.嚴格執行現金流量預算，預算外的現金流出應按重要性由相應的醫院管理層特別審批，并落實現金流入。以現金流入定現金流出，對支付給職工的績效工資、藥品采購款、設備采買等資金，應以醫院經濟運行情況、經濟效益情況和藥品收入情況為依據。
2.對大額、異常現金流入、流出進行重點控制，確保不影響現金預算的平衡。
3.加強現金日常控制，建立現金流量日報表制度，從力求現金流量同步、加速現金收取和延緩現金支出三方面來加強現金日常管理。
（三）準確進行現金流量分析。現金流量分析指對現金流量信息加以重視、分析比較，通過了解醫院從前的現金流量變動情況，推斷醫院未來現金流動情況，為決策服務。
總之，醫院現金流量管理是醫院工作中一項很重要的工作。從事這項工作的同志思想上必須高度重視，并根據社會主義市場經濟的發展規律，采取扎實有效的措施確保醫院現金流量管理工作的落實。
參考文獻：
現金流量管理范文第2篇
摘 要 現金是醫院業務收支的重要組成部分，為了保證醫院現金流通的順暢，運營正常，就要做好醫院的現金流量管理。本文論述了加強醫院現金流量管理的必要性，分析了醫院現金流量管理目前在運營過程、投資活動及籌資活動中存在的問題，進而提出了培養現金流量管理意識、建立現金流量控制系統、做好現金流量預測這三條完善醫院現金流量管理的策略。
關鍵詞 醫院 現金流量 資金配置
一、 概述
所謂醫院現金流量，是指醫院在一定會計期間內按照收付實現制，通過一定經營活動、籌資活動和其他經濟活動而產生的現金流入、現金流出及其差額情況的總稱 。現金流量主要包括的是經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量。隨著我國醫療改革的推進，醫療市場逐漸向市場經濟轉變，競爭更加的激烈，醫院自身生存發展的壓力給醫院財務管理提出了更高的要求。現金流量管理被視為是衡量企業財務狀況最主要的指標之一，現金是醫院流動性最強的資產，醫院做好現金流量管理，可對醫院某一時期的償債能力、周轉能力、盈利能力以及發展能力進行分析或預測，從而掌握醫院的財務狀況，為醫院科學制定相關經營決策打好基礎。
二、 加強醫院現金流量管理的必要性
1．有助于掌握醫院資金配置
醫院的各種現金流入主要是其各項業務活動所產生的，合理的現金流量結構，是醫院資金合理配置、運營活動正常進行的重要標志。如果某個會計期間，醫院的現金流入主要是借貸所得，就要深入跟蹤分析其原因，分析這些借貸資金主要是為長期資產投資，抑或是短期周轉需求。如果是為做長期資產投資，就要充分論證投資帶來的現金流量增加額的可行性，是否符合效益――成本原則，是否能保證未來現金支付能力，財務風險情況如何。如果借貸資金是為維持醫院日常運營需要，就要分析醫院的運營活動是否正常，是出現了暫時性的或是永久性的財務困難。
2．有助于衡量醫院收支結余
在醫院現金流量指標中有一項現金收益比，該指標可以衡量醫院在本會計期內收支盈余的真實情況。通過現金收益比率，即經營活動現金凈流量與收支結余的比值，可以反映醫院當期實現收支結余的程度，如果現金收益比大于1，說明醫院經營活動所產生的現金流量值高于當期收支結余，醫院的收支結余有足夠的現金保障。如果現金收益比小于1，則表示醫院現金收益比低于正常水平，說明醫院賬面利潤缺乏現金流入的保證。如果醫院的經營成果沒有現金流入作保障，其收支結余情況是要受到質疑的，甚至于其未來的發展情況也是也受到懷疑的。
3．有助于確保醫院的償債能力
醫院的資產負債表和收入支出總表信息，可以計算出醫院資產的流動比率和速動比率等，在此基礎上可以進行相關現金流量分析，從現金流量的角度分析醫院的償債能力。及時掌握了解醫院當期取得的現金收入，在滿足了醫院經營活動所需要支出的現金后，是不是還有足夠的現金償還到期的債務。若醫院當期取得的現金收入在滿足了醫院經營活動正常運作所需支出后，其結余無法償還債務，就要考慮如何解決醫院財務危機的問題了。
4．有助于提高醫院預測能力
現金流量信息可以透視出醫院特定時期內現金收入支出整體狀況，使管理者對未來醫院現金需求有清晰認識，可以避免出現賬面有結余而無現金流的情況，保證醫院的投資計劃、戰略規劃順利進行 。也就是說，現金流量的動態信息為醫院預測未來的財務狀況提供了可靠的數據，如果投資活動是建立在科學論證基礎上，且現金流出量與現金流入量相對平衡，就表明醫院的運營活動正常，未來發展前景看好。如果沒有做好現金流量管理，盲目擴大投資活動現金流出量，就可能給醫院帶來投資風險，危及醫院發展。
三、 目前醫院現金流量管理存在的問題
1．運營過程中的現金流量管理
現金的流入流出貫穿于醫院運營的整個過程，現金流量的變化能夠直接反映醫院的運營情況，而目前醫院普遍對現金流管理重視不夠，沒有做好現金流量管理，缺乏現金的使用計劃，從而導致現金流量凈額長期小于應付成本，經常性的陷入支付困難的局面。現金流出增長速度大于流入增長速度，也就意味著醫院本身運營的能力在下降，創造現金收入的能力不足。另一方面，運營過程中的現金流量管理不善也表現在醫院在應收賬款管理方面的不足，隨著社會經濟的多元化發展，醫療欠費情況也呈現逐年增加的趨勢，且難以清償，這也限制了醫院的發展。
2．投資活動中的現金流量管理
在我國，醫院還是多屬于公益型、事業型單位，因而投資活動一般表現為購建固定資產，也是由于醫院的特殊性，購建的固定資產一般需要大筆資金支出，從而產生較大額度的現金流出 。而大部分的醫院在進行投資之前沒有進行充分、科學的現金流量分析，更沒有制定并實施嚴謹的現金使用規劃，常常是盲目投資，也沒有考慮后續資金的問題，導致后續資金不足，投資計劃難以順利進行的后果。另外，有些醫院是沒有考慮到投資的項目的未來現金流收益，如盲目購入大型醫療設備，而醫院病人卻又不足，這先進設備就變成是閑置設備，是一種極大的資金浪費。
3．籌資活動中的現金流量管理
醫院籌資活動中現金流量主要是指吸收上級財政撥款、銀行借款的借入與償還等。近年來隨著醫療改革的深入及醫院事業的發展，單靠財政性撥款已經難以滿足醫院的現金需求，資金不足越來越嚴重的限制著醫院的發展。所以醫院也大多開始走借貸發展，負債經營的金融貸款路線。金融貸款與財政撥款不同，是由按時還款付息的壓力的，若醫院沒有及時估計未來現金流變化，沒有做好相應的現金儲備，就會造成無法按時還本付息。如此一來，就會對醫院的運營造成影響，也會影響后續展開的籌資活動。
四、 加強醫院現金流量管理策略
1．培養現金流量管理意識
培養現金流量管理意識是加強醫院現金流量管理的基礎工作，醫院相關人員要樹立醫院良好的財務狀況取決于有效的現金流量與流動性現金管理的現金流量管理意識。特別是醫院的管理層，要清楚每項支付都要有充分的理由，在決定支出之前，要考慮好對這項目的支付的必要性，做好項目的比較分析。現金流量管理意識還要求提高收益意識，在一般觀念中當銷售完成后利潤就立即賺得，沒有意識到在收到現金之前，收入、利潤并沒有完全取得，仍存在壞賬的風險，醫院必須采取措施收回現金以便進行支付。
2．建立現金流量控制系統
有現金流量管理意識，也是需要有執行力的機構予以實現才能發揮作用，現金流量控制是醫院現金流量管理的重要環節，建立現金流量控制系統，就是運用現金流量管理的原則，設置現金流量管理組織機構，建立現金流量評價指標體系、財務風險監測機制，在醫院管理當局的領導下，由財務部門具體負責，其他部門密切配合。按照精簡、高效、職責明確的原則，建立行之有效的現金流量控制系統，做好醫院財務的內部控制，是現金流動處于最優狀態。
3．做好現金流量預測
醫院都應該對未來的現金狀況進行預測，而且預測必須有目的性，提供的信息必須要有使用價值。根據醫院運營情況的不同，現金流量預測主要包括做好現金赤字的預測和現金盈余的預測 。做好現金赤字的預測，對所存在的流動性問題做出早期預測，有利于保證企業在需要的時候，以可以接受的成本籌集到足夠的現金。若醫院運營情況良好，預測有現金盈余，知道盈余的數額和持續時間，就可以及時做出最佳的投資決策，資金使用規劃，把握住各種有利的投資機會。
注釋：
趙維柳.淺談現金流量在企業經營中的重要性.商場現代化.2010(24):38.
② 陳偉.淺析醫院現金流管理.財會通訊.2011(20):80-81.
現金流量管理范文第3篇
關鍵詞： 企業經濟現金流量管理控制策略分析
財務會計是現代企業管理的重要職能。市場經濟條件下，企業的投資和籌資等經濟活動，面臨著相對復雜的環境變化形勢，導致相關財務風險的形成和存在。現金流量，是針對企業一定時期內經濟活動所產生的現金流向狀況進行描述的概念性要素，能夠動態的反映企業財務運轉狀況。新形式下，探究企業現金流量管理與控制措施，是提高企業市場競爭實力的重要保障。
現金流量管理是一個實踐性很強的管理領域，隨著我國從緊貨幣政策的逐步推進，現金流量管理在企業財務管理中的地位日益凸顯，對于當前負債率較高且處于高速發展階段的電網經營企業而言尤為重要。本文試圖在分析現金流量管理的內涵及其實踐應用價值的基礎上，結合實際提出我國企業加強現金流管理的有關建議和措施，以期拋磚引玉，共同研究和探討現金流管理，構筑科學的現金流管理體系。
1 企業現金流量管理的內涵特征
相對于企業來說，現金流量，是企業在一定時期內以收付實現制為基礎，由投資、經營、籌資和非經常性項目等相關經濟活動所產生的現金流入、現金流出及其數量總額情況的統稱。
現金流量管理是指企業為達到資金價值的最大化目標, 通過預測、決策、計劃、報告和分析等手段，針對企業相關經濟活動在不同時期內發生的現金流量進行全面系統管理的活動行為。現金流量指標能有效反映企業的財務運轉和經營成果。現金流量管理是現代企業財務管理活動的一項重要職能，在企業財務風險管理中發揮著重要作用。相對來說，現金流量管理具有如下特征：
首先，整體性，相對于企業管理來說，現金流量管理是企業財務管理的重要組成內容，同屬于企業管理的整體系統，具有統一性和協調性的管理特征；其次是相關性，企業財務會計活動中，現金流量是作為企業相關經濟活動所產生的現金流入或流出的數量進行的管理行為，具有針對性選擇特點；最后是實效性，現金流量管理與控制，其實質是為了實現企業資金運轉的合理科學性，從而規避財務風險，提高企業經濟效益，體現了她的適應性。
2.企業加強現金流量管理的必要性
現金流量是影響企業發展的重要因素，現金流量管理更是制約和影響企業正常運轉的重要環節。新形勢下，企業加強現金流量管理至關重要，關系到整個企業的市場競爭力。首先，加強現金流量管理是深化企業管理改革的基本措施，隨著當前企業經濟發展形勢的市場化接軌以及開放性融合，企業改革成為促進企業發展的源動力。以資金流轉為特征的現金流量是企業發展的重要保障條件。采取相應的現金流量管理，能夠有效推動企業在管理改革中正常運營；其次，加強現金流量管理是提高企業會計職能的有效環節，會計是企業財務管理的職能環節，隨著市場環境的復雜化，企業會計也面臨著服務理念的不斷強化以及財務報表質量的嚴格需求，促使企業必須加強對現金流量的管理力度，提高會計活動職能效率，規避企業財務風險；最后，加強現金流量管理是保障企業穩定發展的前提條件，市場環境下，資金流轉是保障企業正常運行的重要發展動力。通過強化現金流量管理，能夠促使企業保持良好的現金流動性，提高現金使用效率，從而將企業資金及時地轉化為生產力，提高企業的競爭實力。
3.企業實施現金流量管理與控制的目的是為了確保企業資金的正常循環和周轉，保障現金財務的流動靈活性，為企業資本的生產經營服務，實現理想的預期效益。企業現金流量管理與控制的具體目標體現在：通過增加現金流入和控制現金流出的管理措施，協調和滿足企業發展運營需要的周轉資金，保持良好的財務狀況，提高企業運營資金的現金流量效率。保障企業在資金流轉、現金與非現金資產的轉化過程中實現財務風險的規避，運用現代財務操作模式及技巧，為企業創造較高的資金價值。
通常來說，現金流量管理與控制的最直接體現是以現金或現金等價物資產償還到期債務，能夠實現企業現金流量的充足性和有效性目標，實現企業的發展和進步。
4.企業現金流量的過程管理分析
企業從開發設計、生產運營至售后服務等整個資源轉化增值的流程中，所有環節都涉及到資金的流入與流出，針對企業現金流量的過程管理與控制成為企業財務管理的核心。
4.1 生產經營中的現金流量管理
企業生產經營過程中，現金流量管理重點應體現對存貨周轉期、現金回收期以及付款周期的管理。通過降低庫存減少積壓和浪費，專人管理加速現金回收，及時保障對外款項的支付效率，提高企業誠信度。保障企業生產經營資金循環周期安全效益的優化。
4.2 投資活動中的現金流量管理。
企業投資活動所形成的現金主要包括收回投資、分得股利、債券利息等所得現金，以及購建固定資產、權益性投資、債權性投資等所支付的現金。企業投資決策時必須明確可預見風險下預期性未來收益比例。其現金流量管理主要是通過預測投資風險，保證資金安全和資金效益。
4.3 籌資活動中的現金流量管理
企業籌資活動的現金流量管理，要針對企業籌資的現金流量，通過資產負債表、損益表以及現金流量表對企業的現金流量進行科學預測，采用比率分析的方法指標預測自身資金償付能力，掌握財務運行狀況，并根據預測結果制定企業籌資計劃，保障現金流動性。
5.加強企業現金流量管理的策略建議
5.1 強化企業現金流量管控職能
新形勢下，面對復雜多變的市場經濟發展環境，企業要整合資源優勢和會計管理人才資源，轉變企業現金流量管控意識，加強企業的財務會計管理服務職能，增強企業現金流量的責任管理，提高企業會計管理人員的綜合素質。
5.2 完善企業現金流量管控體系
企業推行現金流量管理時，必須立足于實際需要，構建現金流量管理機構，制定和完善企業的財務管理制度和會計制度，建設企業現金流入和流出的內部控制體系，規范企業財務會計統管模式和行為，確保現金流的合理與高效利用。
5.3 優化企業現金流量管控技術
隨著信息科技的推廣，企業財務管理應加強會計信息技術開發，堅持實踐創新的管理理念，優化財務管理技術，及時編制企業現金流量表，加大企業現金流量信息管理與控制，實現企業財務會計信息的高相性與科學性。
5.4 保障企業現金流量管控監督
針對企業現金流量進行全方位的分析和預測，可以及時糾正企業現金流量管理中存在的弊端和問題。落實過程中要充分發揮企業會計的監督職能，重視現金流量分析和預測的質量，保障現金流量信息的科學性與實用性。
結束語：
總之，當前經濟環境下，現金流轉是保障企業正常發展的重要因素，強化薪金流量管理，是當前企業完善會計職能、提高財務管理質量的重要途徑。科學的分析和探究企業現金流量管理與控制的策略，結合企業發展的特性，充分研究該行業的研究方向與研究成績，只有對其真正的控制，才能實現企業財務管理的效率的提高，實現企業的發展，進而促進經濟的發展。
參考文獻：
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現金流量管理范文第4篇
1.現金流量管理是企業財務管理的構成成分之一現金流量預算使企業制定戰略計劃時重點考慮的項目之一，也是企業現金流量管理中最主要的手段之一，現金流量預算也和企業的其他預算的聯系緊密，對企業日后發展道路產生深遠影響。在企業的日常生產經營活動中，財務活動、資金的周轉以及收支等都是制定現金流量預算的依據。根據現金流量預算總結出企業資金流轉規律也有助于促進企業經營活動的運行。因此做好現金流量預算對合理預測企業日后現金走向，從而更好的控制現金流量，以及為企業的項目提供正確的決策方向等有著重要的作用。現金流量管理能客觀反映企業經營狀況現金流量是企業日常生產經營的收支，其通過企業會計運用收付實現制來進行記錄和總結。因此現金流量的走向對于企業財務的調整政策有著重要指導意義，并且其可以對企業的整體價值進行客觀合理的評估，而不喪失評估的科學性，對企業的日后發展規劃有著重要的指導作用。
2.現金流量管理是判斷企業財務風險的重要依據企業運營中往往面對著很多的風險，這些風險如果沒有得到及時的處理往往會影響企業的穩定發展，尤其是企業現金流量在管理和循環過程中的財務風險，是企業穩定發展的絆腳石，因此，企業會計應當重視對現金流量的管理，科學合理的制定現金流量表，為管理階層提供客觀的現金流量的周轉信息，并促使其進行正確分析判斷，從而對企業經營過程中的財務風險進行合理的預測，及時規避風險。現金流量管理是企業財務管理的重點核心企業日常周轉的動力在于現金流量，沒有現金的流入和流出企業難以運作下去，因此加強企業的現金流量管理工作，對企業的投資和融資乃至于企業日后的盈利水平都有著重要的影響，因此，現金流量是企業財務管理的核心內容之一。企業現金流量的管理工作為企業的運行提供有效的信息，現金流量表反映出企業整體的資金運作情況，為企業的某些項目的投資決策等提供了建議，在資金來源方面，現金凈流量也能夠反應企業的還債能力、資金管理能力和企業的支付能力，體現了企業的整體風貌。
二、企業現金流量管理中存在的問題
1.認知模糊隨著市場經濟的發展，國家對企業現金流量的管理進行了合理的調整，例如根據《企業會計準則》中現金流量的定義，對現金流量表的制定進行統一的規劃。可是某些企業并沒有認真落實和學習國家新頒布的制度，沒有充分認識到現金流量管理于企業發展的重要作用，對企業現金流量表的編制重視不高，僅僅將其當作一項硬性的指標任務來完成，并沒有深入分析現金流量表，也沒有認識到現金流量表對企業發展的指導意義。例如現實中某些企業的現金流量賬目混亂、數額造假等等，造成編制出來的現金流量表沒有任何指導作用，從而阻礙了企業的科學發展。
2.管理方式單一現金流量管理理論上是現金流動過程中依據時間進行記錄管理的整體，事前、事中和事后的管理三者缺一不可。事前主要是指現金流量表的預測作用，事中主要起到如實記錄現金流量以及控制現金流量的走向，事后主要是指對企業當期現金流進行合理的整合以及分析，為企業下期投資等提供建議。然而在某些企業中，往往重視事中管理而忽視了事前和事后的管理的重要作用，例如企業忽視事后分析，即便分析也僅是敷衍了事，沒有認真對企業日后項目進行合理預測，因此阻礙其管理效果。
3.管理內容少現金流量反應企業日常生產經營，反應的是一個會計期間內的現金流入和流出，因此其包含的內容廣泛，因此，根據國家的會計制度，科學的現金流量管理非常系統和規范。實際上由于諸多企業會計職能的缺失或者對現金流量管理的忽視，管理工作浮于表層、內容非常少，例如針對于現金流量表，某些企業編制的內容只是簡單的涉及到現金預算等，并沒有如實的反應企業各項現金流的走向，更沒有將現金流量管理與企業的發展戰略有機結合起來。企業編制現金流量表不嚴謹，管理內容少，對企業決策造成阻礙。
三、加強對現金流量的管理措施
1.加強現金流量預算的建設由于企業自負盈虧并且獨立經營，為使企業自身良好發展，其更加需要科學的規劃，而現金流量預算為企業規劃提供了指導意義，彌補了規劃不合理的漏洞。在日常經營中，企業需要做好現金流量表的編制，依據上一期的現金流向對日后的現金流量進行合理預測，從而為企業做出籌融資等相關的經濟決策提供依據。并且在應對風險角度上，通過現金流量表查找企業項目的漏洞，及時預測企業風險，從而進行規避。在維護企業利益角度上，根據現金流量表對企業日常生產經營進行合理安排有利于促使企業盈利，維護股東和投資者的權益。
2.提高企業資金周轉速度企業資金周轉速度的提高有助于企業會計提高資金管理的效率，防止財務部門懈怠等現象的發生。因此，合理安排企業的投資項目，縮短現金流量循環的時間，從而提高企業的投資回報率，強化企業對現金流量的管理，從而增加企業經營效益。反之，企業對現金流量進行科學合理的規劃，有助于管理者對企業投資項目盈利水平進行合理預測，從而淘汰盈利水平較低的投資項目，節約企業資源，最大加速現金流量的周轉速度，減少企業的閑置資金，充分利用企業運營過程中的資源，提高現金流量的盈利能力。
四、結語
現金流量管理范文第5篇
關鍵詞:現金流量;現金流量管理
一、現金流量管理的內容及其意義
美國著名會計學專家赫斯曾這樣說過:“企業的獲利能力不能與企業能否在短期內創造現金流量的能力相混淆,企業通過獲取收益來創造財富和為了能夠持續生存下去而創造現金流量,是衡量企業財務成果的兩個重要但互不相同的方面”。現金流量管理是保證企業財務靈活性和流動性的關鍵,是財務管理的重要內容。企業的現金流量主要從3個方面進行分析。
(一)經營活動現金流量
經營活動現金流量管理的具體表現在以下3個方面:一是存貨周轉期的管理。生產經營活動中,對存貨周轉期的管理通常采用適時制管理,可以降低庫存,減少不必要的原材料積壓。二是現金回收期的管理。加速現金的回收,縮短現金的回收期。三是付款周期的管理。企業向外支付款項周期,并不是越長越好,如果支付過遲,會使企業喪失信用度,可能導致企業失去潛在的折扣優惠。
(二)投資活動現金流量
投資活動現金流量管理,首先,估算投資風險,保證資金安全。企業在做出投資決策時,對所選擇的投資對象的財務資料進行分析,尤其是自由現金流量的大小,可以了解被投資企業的財務政策、獲利能力、持續發展能力、風險及資金的現值,可以讓投資企業在判斷投資對象的回報能力上有一定的了解,在客觀上提高了資金的安全性。其次,通過投資評估,保證資金效益。在做出投資決策時必須考慮未來得到的收益是否大于投資支出。
(三)籌資活動現金流量
籌資活動現金流量管理主要集中在以下幾個方面:一是預測現金流量,制定籌資計劃。以現金流量表為基礎的預測,能對企業短期的現金流量進行預測,有助于日常現金的管理,根據預測結果制定短期的管理計劃。以資產負債表,損益表為基礎的預測,對企業長期發展的現金流量進行預測,測算出企業若干年后的資金的盈余或短缺,有助于企業長期戰略計劃的制定。二是掌握財務狀況,判別償付能力。企業在制定籌資計劃時,要充分考慮到自身的短期與長期償債能力,避免現金的流動性在籌資活動中出現問題而影響到企業正常的生產經營活動。
二、現金流量管理中存在的問題及其分析
(一)企業現金流量管理存在的主要問題
1、對現金管理認識缺乏。現金是企業的生命,企業的生存和發展都離不開它,現金流量管理自然是企業財務管理的重中之重。如經營活動不能產生通暢的現金流將會嚴重影響企業的進一步發展,甚至會導致債務危機。但是企業如果長期持有大量現金,則將會增加巨大的機會成本,不能給股東帶來豐厚的投資回報。當前,國內企業對現金管理的價值認識普遍不夠,在如何利用投資項目資金的短期間歇,提高企業獲利能力,以及同時增強短期投資的安全性等方面,均存在較大問題。
2、對營運資金控制不力。營運資金在其全部資金中占有相當的比重,而且營運資金周轉期短,形態變化頻繁。但很多企業對營運資金的運用缺乏全局計劃安排,沒有正確預測營運資金需要量,忽略了資金的日常管理,從而導致資金周轉不暢,現金流量管理效率低下。
3、對資金的良性循環狀態關注不夠。企業的現金流量最好始終處于一個良性的循環狀態,即現金資源能夠合理而有效地應用于各個方面。但是,有些企業對流通資金和營運資金的管理很弱,企業所設定的目標多是資產總額與營業額,沒有關注到良性現金流問題,沒有強調現金流的重要性。
(二)投資活動中現金流量管理的問題
企業的投資是指謀求資源增值的一切行為。企業進行投資決策目的就是要在資源投入一定的情況下,力爭獲得資源回報最大化;或者資源回報一定時,謀求資源投入最小化。
當投資真正進入實施階段之后,企業可能會出現資源的投入、回報與決策時的投入、回報不一致的情況。比如,實際的投資額大于決策時的投資額,而實際的回報率卻小于決策時的回報率,在遇到這種問題時,有些企業并沒有嚴格的控制支出,對投資決策進行修正,而是繼續投入資金,期望通過加大資金的投入來改善這種狀況,以獲得更高的回報率,但事實上卻陷入了惡性增資的狀態。此外,在資金投放活動中,很多企業有盲目跟風的思想,沒有做好前期的市場調查及對未來風險的預測及防范。
(三)籌資活動中現金流量管理的問題
1、資金的籌集和使用缺乏科學性。客觀上,很多企業籌資渠道狹窄,很難通過金融渠道融通資金,其結果融資數量小、成本高。企業在運行過程中,籌資沒有計劃性,特別在賣方市場逐漸轉化為買方市場,出現產品供過于求時,相當多的企業資產利潤率下降,出現了現金性籌資風險。企業常常拆東墻補西墻,進而引發收支性籌資風險,債務糾紛不斷,嚴重擾亂了國家的金融秩序。主觀上,企業籌資難的原因之一是財務管理上的隨意性。很多企業在向銀行申請貸款時,難以按銀行的要求及時提供財務報表,有的企業甚至無法提供,即使提供了也是臨時制造出來的,虛假的成分居多。
2、留存和分配政策的制定不夠完善。股利決策的核心是確定股利的支付比率,進而決定發放股利的現金與留用現金的比例關系,實際上仍是現金流量問題。在我國,多數上市公司在股利分配政策的制定上沒有長遠規劃,短期行為嚴重,并有很大的隨意性。
三、改進企業現金流管理的相應對策
(一)強化現金預算的編制和應用
現金預算或現金流量預算是對預算期內的現金流入與流出以及余額所做的詳細預測,它是根據其他預算、資本性籌資以及資本性支出計劃編制出來的。
實施預算可以使企業的總體目標得以分解、落實,使其可以按照各自承擔的預算任務、現金流量指標,合理安排部門的業務工作;現金預算有利于控制各經營環節現金流量,編制預算使現金流量控制有客觀可循的依據;執行預算可對實際服務預算的差異進行分析糾正,保證預定目標的順利實現;長期現金流轉預算的編制,既是企業進行投資項目經濟效益決策的依據,也是企業合理安排資金籌措,使資金在時間上和數量上滿足投資的需要,保證項目順利完成,盡早產生投資效益的依據。
我國企業應該強化現金預算的編制的具體措施有:第一,將企業現金流入和流出的項目、金額以及現金預算的編制,作為企業財務部門的重要職責,并努力提高預測分析能力。第二,將企業審核批準的現金預算再分解追溯到各業務部門,形成各部門管理者的責任預算,將現金流管理與日常生產經營活動密切結合,并制定嚴格的考評制度,盡量從源頭上控制現金流。第三,財務部門定期向主管領導、有關部門或單位通報現金流轉實際情況及其與預算的差異,分析原因并提出改進意見。
(二)建立現金流量內部控制系統
現金流量內部控制系統主要從保護企業現金資產安全性的角度出發,建立一套現金流量控制系統,制定出現金流量管理的標準,提供規范的現金流量表按財務管理目標對企業的籌資、投資、分配等環節的現金流量實施調整和控制。
加強內部審計部門的機構建設、業務建設和職責的重新定位,對強化現金流的監控具有重要的作用。這需要從以下方面進行監督:
1、對內部控制活動的監督。主要內容是:對現金預算的編制、執行情況進行調整;對實現的經營收入的流入過程的監督;對向外籌資的必要性的監督;對日常支出活動的監督;對投資支出等重大的非經常性支出的決策活動的監督;對庫存現金、銀行存款等現金資產的管理的監督。
2、建立現金流量內部控制系統。一方面對企業現金的安全性進行控制,規定現金的使用范圍,制定好內部牽制制度,為了節約各項開支,應事先規定開支標準等,防止貪污、挪用、侵占現金現象的發生;另一方面對企業現金流動性進行控制。建立一套完整的監督機制,對采購業務進行比較嚴密的監控,減少不必要的現金流出,精確安排現金付款的時間。
(三)改善經營活動現金流量管理的對策
現金流的日常管理包括3大部分:庫存現金、應收賬款、應付賬款。現在有些企業對流通資金和營運資金(包括存貨、應收賬款或者現金流)的管理很弱,企業所設定的目標多是資產總額、營業額,沒有從企業管理方面設立一些目標,比如應收賬款的回收期,存貨、應收賬款總體的回收期到底要多久,在應收賬款和應付賬款現金流的管理方面有一個缺口,沒有很好地管理好現金流,最終導致了不良現金流。加強企業內部現金流管理,應注意以下幾點:控制現金支出;加強應收賬款的催收;加強應付賬款管理;采用多種現金管理手段。
(四)改善投資活動現金流量管理的對策
1、嚴格控制支出。企業在執行投資決策的過程中,應當嚴格控制支出,根據實際問題及時改變策略,防止惡性增資情況的出現。
2、以對內投資方式為主。對內投資主要有以下方面:一是對新產品試制的投資;二是對技術設備更新改造的投資;三是人力資源的投資。目前應特別注意人力資源的投資,從某種角度說,加強人力資源的投資,擁有一定的高素質的管理及技術型人才,是企業制勝的法寶。
3、分散資金投向,降低投資風險。企業在積累的資本達到了一定的規模之后,可以搞多元化經營,把雞蛋放在不同的籃子里,從而分散投資風險。
4、規范項目投資程序。企業在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后,則可以實行投資管理,對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。
(五)改善籌資活動現金流量管理的對策
1、建立合理的籌資結構。企業必須保持合理的籌資結構,適度負債經營,形成既要“借雞下蛋”,又能“以蛋還雞”的良性循環。在充分考慮到企業償債能力的前提下,設法籌足項目資金,防止急功近利,盲目舉債,加大籌資風險,避免企業效益過多的分流,提高企業的償債能力。同時,規范企業的融資行為。財務部門要保持良好的融資信譽,形成“借-還-借”的良好態勢,不僅要重視銀行信用,更要重視和講究商業信譽。
2、采取適度的股利分配。企業在制定股利分配政策時,不應該只考慮企業內部的意見,還要估計外界環境的要求。一般而言,制定股利分配的政策應趨于理性,股利分配方式的選擇與企業盈利及經營活動的現金流量密切相關。從企業本身發展與經營的角度出發,在舉債能力強、沒有良好的投資機會,且盈利狀況穩定、資產流動性好、籌資成本低等情況下,企業可以采取較為寬松的收益分配政策,較多地支付現金股利;相反,企業可以采取較緊的收益分配政策,較少地分配現金股利。另外,當通貨膨脹導致購買力下降而引起固定資產重置資金缺口時,需要留有更多的利潤進行彌補,企業一般應采用偏緊的收益分配政策。
參考文獻:
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