大企業稅務管理的難點

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大企業稅務管理的難點范文第1篇

關鍵詞：企業 稅務管理 內部控制

中圖分類號：F810.42

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）02-153-02

一、引言

內部控制對于加強我國企業的稅務管理、保證企業的稅收利益最大化、提高企業的經濟效益等有著重要的作用，但是目前我國企業在稅務管理內部控制中還存在不少的問題，導致企業發展受到一定限制，因此需要引起人們的注意。以下本文就新形勢下企業稅務管理內部控制相關內容進行簡要的探析。

二、企業稅務管理內部控制內容概述

企業稅務管理內部控制包括幾個重要的部分，即內部監督、信息與溝通、控制活動、風險評估以及內部環境。企業在進行稅務管理內部控制時必須要嚴格遵守國家的有關規定。此外，稅務管理內部控制的主要內容包括境外項目稅收管理、納稅籌劃、稅務檢查、納稅申報、發票管理、賬證管理、稅務登記、崗位職責以及管理崗位設置等。在進行稅務管理內部控制時，企業需要從多個方面進行考慮，既要重視上述所說的五大要點，又要考慮到企業的成本效益，從全面角度來進行內部控制，最大限度提高企業的經濟效益，促進企業的長遠發展。

三、企業稅務管理內部控制的作用和意義

（一）可以防范企業的稅務風險

稅務風險是企業在管理過程中需要特別注意的問題，也是企業在管理過程中比較難以控制的問題，加強對企業的稅務管理內部控制可以有效控制企業的稅務風險。從稅務風險的形成來看，之所以會形成稅務風險主要是由于各個部門在生產過程中能夠沒有進行有效的溝通，導致各部門的信息傳遞不夠全面，因此難以控制好各個銜接環節的風險問題，從而產生嚴重的稅務風險。因此，要加強企業的稅務風險管理必須要求能夠明確稅務風險的來源，然后根據風險的來源進行分類管理，如稅收籌劃的風險、業務交易的風險以及會計核算方面產生的風險等。以明確稅務風險的來源為基礎，企業可以做好各個環節和部門的內部控制工作，從而降低企業的稅務風險。

（二）有助于提高企業的經營價值

稅務管理內部控制的實施不僅能夠幫助降低企業的稅務風險，還能夠幫助企業創造出更好的經營價值。首先，企業的稅務管理內部控制可以幫助企業在遵守國家政策規定的前提下避免花費更多的稅收費用，以降低企業的稅收成本，提高企業的經濟效益，創造更多的企業經營價值；其次，企業在稅務管理內部控制的過程中還能夠向社會樹立良好的形象，有助于提升企業的社會形象，這也能在一定程度上提升企I的社會價值。

（三）有助于推動企業的安全發展

稅務管理內部控制能夠幫助企業避免出現較大的經營風險，實現企業的安全經營。就目前來說，不少企業在發展過程由于對國家的稅收政策了解不夠充分，導致在財務會計管理中出現各種各樣的風險，從而限制企業的健康和長遠發展。稅務管理內部控制要求企業的財務工作人員能夠加強對國家有關規定的認識，建立完善的稅務管理內部控制機制，可以較好地保證企業的經營安全。

四、企業稅務管理內部控制中的難點

（一）征管過程中的難點

征管工作是企業稅務管理內部控制過程中的重要工作，其主要的難點在于稅務部門管理人員的專業素質要求較高，因此在實施上會存在較大的難度。近年來，隨著國家對企業會計和企業稅務管理工作的重視，稅務部門強調各企業在經營過程中必須要保持管理團隊化、征收工作規范化以及專業化，這就要求企業的稅務管理人員必須要是專業的財務工作人員，且能夠根據企業和國家有關規定進行規范的工作操作，務必保證財務工作內容能夠盡善盡美。

但是，要做到這點并不容易。國家對于大中型企業的征收管理較為嚴格，幾乎每年都要定期對這些企業進行各種稅務調查，如專項稅種調查、稅源調查等。在調查過程中，稅務部門會就企業的稅收指標、財務指標以及經濟指標等進行調查，并且要求企業填寫稅源。而在稅源的填寫過程中，企業還必須要提供相關的資料，包括企業的全面稅收擬定的管理和控制措施以及企業實際上采用的管理控制措施、企業的預測下期稅源結構以及總量、當期稅收與同期的對比說明以及當期稅收結構、企業當前的生產經營狀況說明等。就這些內容而言，企業的稅務管理人員就需要投入大量的時間和精力，也要求企業的稅務管理人員能夠具有較強的專業素質和身體素質。此外，企業財務工作人員在對這些問題進行分析過程時還需要結合對企業的實際經營狀況的了解，而且要具備較為完善的專業知識能力，且具有較強的職業道德素質，否則企業的稅務管理人員將無法順利完成這些工作，也無法發揮稅務管理內部控制的作用。

（二）稽查過程中的難點

近年來，我國對于企業稅收稽查的要求進一步提高，還要求對應收未收的納稅人進行稽查，尤其對于重點企業如金融企業、鐵路企業以及房地產企業等。稅務部門在稽查方面的重視給企業的稅務管理工作帶來了更多的難點，要求企業不僅要重視要加強稅務管理人員的工作規范性，還要重視稅務籌劃工作的合理性和科學性，并做好稅務檢查工作，以便出現不必要的稅務風險。

（三）生產經營外部環境難點

生產經營外部環境難點指的是企業在生產和經營過程中經常會遇到各種各樣的問題，而這些問題的出現會加大企業稅務管理的難度。例如，部分地區在地方保護主義思想的影響下，給外來企業設置了較多的門檻和障礙，要求外來企業能夠在短時間內提供稅務部門的完稅證明，要求企業在法定期限內更換外出經營活動稅收管理證明或者開具證明等。這些都明顯加大了企業的經營負擔，導致企業無法有效進行稅務管理內部控制，從而增加企業的經營負擔，限制企業的長遠發展。

五、新形勢下企業稅務管理內部控制措施探討

（一）優化企業內部環境

新形勢下要加強企業的稅務管理內部控制必須要求企業能夠加強內部環境建設，重視內部環境要素控制。國家有關規定指出，企業在進行內部環境建設過程時應該要明確好各個部門的職責，并科學建立內部機構，確保各責任單位能夠落實責任和權利。因此，在國家有關政策的指導下，企業要加強內部環境建設就必須要根據當前市場形勢的變化和本企業的實際情況設置專門的稅務管理內部機構和部門，并選聘高素質的專業稅務管理人員，同時要求企業能夠根據實際情況建立和完善稅務管理制度，明確各部門和人員的崗位職責，確保企業的稅務管理工作質量和效率。此外，為了更好地優化企業的內部環境，企業還必須要制定稅粘锘計劃，要求各個稅務部門和單位的工作人員能夠加強信息交流和溝通，以便及時更新業務信息，為企業的稅務管理和稅務控制提供一定的幫助。

（二）做好稅務籌劃工作

稅務籌劃工作是決定企業稅務管理內部控制效率的重要內容，每個企業的實際經營情況是不同的，包括企業的生產內容和經營方式，因此每個企業應該要繳納的稅種也是不同的。而對應不同的稅種，國家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強企業的稅務管理內部控制，企業財務工作人員必須要加強對國家稅收政策相關信息的了解，以便用自己的專業知識來幫助企業獲取更多的稅收利益。因此，企業可以加強對財務工作人員的專業培訓，讓工作人員參加相關的講座和培訓，以便及時關注國家稅務的有關政策，并結合本企業的實際經營狀況制定有效的稅務籌劃措施，解決企業當前面臨的稅務難題，降低企業的稅務風險。當然，除此之外，在稅務籌劃工作中，企業還可以關注更多其他方面的內容，如西部大開發稅收優惠內容以及國家鼓勵安置的就業人員工資支出內容等。

（三）實現內外信息的有效傳遞

企業稅務風險的產生主要是由于各相關部門在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導致風險加大，無法保證企業的健康發展。因此，要防范企業的稅務風險、加強企業的稅務管理內部控制必須要求企業能夠加強內外信息的及時傳遞和溝通，以便為企業稅務風險的防范創造更多的條件。企業在稅務風險的防范過程中需要掌握各種各樣的信息，如企業的生產經營活動信息、中介機構信息、業務往來單位信息、稅務部門政策信息等，要求企業能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時獲取各種各樣的內外信息，并加強對相關信息的整合，以便及時發現問題，做好企業稅務風險評估報告，防范稅務風險。

六、結語

綜上所述，內部監督、信息與溝通、控制活動、風險評估以及內部環境是企業稅務管理內部控制的重要內容，做好企業稅務管理內部控制工作可以防范企業的稅務風險、提高企業的經營價值，實現企業的安全發展，因此要求各企業在經營和發展過程中能夠加強對稅務管理內部控制的重視。但是，從當前我國企業的稅務管理實際情況來看，企業稅務管理內部控制在存在不少的問題，給內部控制工作帶來了一定的難度。如企業稅務管理在征管過程中的難點、稅務部門稽查提高給企業帶來的困難以及企業生產經營外部環境難點等，因此，新形勢下要做好企業稅務管理內部控制必須要求能夠優化企業內部環境，做好稅務籌劃工作，同時要求能夠實現內外信息的有效傳遞，為企業稅務風險防范提供必要的信息依據，推動企業的長遠發展。

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大企業稅務管理的難點范文第2篇

【關鍵詞】大企業，稅收管理

一、我國大企業稅收管理的不足

我國大企業稅收專業化管理起步比較晚，與西方發達國家相比存在很大差距。為了縮小這種差距，促進我國大企業稅收專業化管理，我們必須認清自身的不足，以便對癥下藥，這是刻不容緩的事情。經濟全球化使得國與國之間的交流頻繁而受益匪淺，我們只有不失時機地抓住機遇，吸收國外關于大企業稅收管理的先進經驗，結合自身國情，學以致用，才能真正做好大企業稅收管理。

（一）管理理念與認識存在偏差。目前，我國大企業稅收管理還沒有形成比較徹底的“客戶理念”，這是根深蒂固的文化所致。由于多種因素的影響，目前基層稅務機關對大企業的稅收管理存在諸多誤解，理念上有待轉變。比如對大企業稅收管理的重要性認識不足；對大企業的認定偏重于定量分析，忽視定性分析；有的則認為大企業稅收專業化管理就是以往分稅種分行業管理的延伸，未能真正理解專業化管理的內涵。

（二）管理職責不明晰。大企業稅收管理部門職責定位不夠清晰，主要體現為以下三方面：一是與基層稅源管理部門的關系；二是與同級征管、稽查、稅政、納稅服務等部門的關系；三是大企業稅收管理部門自身的職責履行問題。

（三）信息化管理不完善。稅收征管信息化建設，是我國征管方式的技術化方向，信息化的建設對于提高征管效率有著巨大作用。目前，征、管、查各環節都有眾多的應用系統，但對大企業稅收管理而言，這些系統在信息采集、運用分析等方面都遠遠不足。國家稅務總局雖開發建設了大企業簡易信息平臺，但該系統屬過渡期平臺，還有諸多問題有待解決，如各應用系統都沒有對接納稅人財務管理系統，無法直接獲取企業的財務數據，也無法充分運用企業的海量信息。這些因素，導致稅務機關難以全面真實地掌握大企業的相關信息。

（四）管理模式有待調整、深化。由于我國大企業稅收管理的起步較晚，到目前為止，我國還沒有形成一套完整的大企業稅收征管辦法，影響了大企業稅收管理向深層次、多角度、專業化的方向發展。大企業稅收管理的現代化要求與我國現階段的落后管理存在著矛盾與沖突。

（五）管理隊伍素質有待提高以應對專業化管理。我國目前的大企業的稅收管理仍以基層稅收管理員為主，由于職責任務所限，其會花大量的精力在催報催繳、日常巡查、調查核實、資料整理等日常事務性工作，只有少量的時間和精力進行稅收分析、納稅評估、日常檢查等前置性風險排查工作，導致精細化管理與服務難以到位。更談不上去學習研究大企業稅收管理的新方法與新路徑。

二、加強我國大企業稅收管理的若干構想

對應于我國現階段大企業稅收管理存在的問題，筆者在此提出幾點加強我國大企業稅收管理的構想。

（一）形成正確的管理理念。大企業稅收的專業化管理是現代稅收管理的發展方向，是順應時展的潮流，為了滿足大企業的特殊性需求，提高納稅遵從度，降低稅收成本，和諧稅收征納關系，實現專業化、科學化的管理，稅務機關要樹立“客戶理念”。除此之外，稅務機關及其人員應提升對大企業稅收管理的認識，對大企業的認定須定量分析與定性分析相結合，要形成以大企業的需求為導向，以防范稅收風險為導向的管理理念。

（二）明確職責定位。大企業稅收管理機構是實施專業化管理的機構，有其自身獨有的管理職責，為了提高績效，務必明確職責定位，正確處理大企業管理部門與基層稅源管理部門、同級相關部門的關系，各司其職，既不越權，也不缺位。應嚴格界定專業化管理事項與日常性管理事項，凡專業化管理事項，由大企業管理部門負責組織實施；凡日常管理事項，由基層稅源管理部門負責管理；凡政策法規事項，由相關稅政部門負責解釋，大企業管理部門具體組織協調。

（三）不斷完善稅收征管的信息化建設。應不斷完善各環節的稅收應用軟件，使其能自然相互銜接，使其各自收集的數據信息能相互共享，真正搭建起大企業稅收管理信息平臺，深化信息管稅。要建立大型數據庫，從而為稅源監控，納稅評估，測算稅收風險，建立稅收分析預警指標庫，完成大企業稅收分析模型提供相關的數據支持。

（四）調整方式，提升稅源管理質量。大企業稅收管理要以防范稅收風險為導向，應將管理重心前移，由事后管理轉向于事前管理，事中監督，由發現性控制轉變為預防性控制。由此，應建立納稅評估，構建大企業稅收分析模型，針對不同的稅收風險采取不同的稅收政策。針對大企業稅收管理的整體性、集中性與屬地管理的局部性、分散性的矛盾，我們應建立集中受理、稅收分享的模式，即由大企業總部所在地的主管稅務機關實施大企業稅收專業化管理，然后根據各分支機構的功能、資產、風險、利潤所占比例進行稅收收入的分配。

（五）創新機制，完善稅收管理體系。強化大企業稅收管理，必須創新機制，提供制度保證。一是創建企業分級管理機制；二是創建稅企溝通互動機制；三是創建涉稅事項協調機制；四是建立個性化服務機制；五是構建風險內控體系。

（六）提升管理隊伍素質以應對大企業稅收專業化管理。稅收政策需有人來執行，因此，針對大企業組織結構復雜化，經營業務多元化、信息技術通用化等特點，稅務機關應加大稅務人員專業化培訓，使其能熟練掌握比較復雜的財務會計知識、信息技術知識，使其能讀懂各項業務合同，把握交易實質，從而更好地應對大企業稅收專業化管理。

參考文獻：

大企業稅務管理的難點范文第3篇

關鍵詞：股權轉讓 稅收管理 對策

近年來，隨著《公司法》的修訂，市場經濟主體的不斷發展和壯大，企業投資者之間轉讓股權的行為日益增多。新的個人股權交易形式不斷涌現，交易內容日趨豐富多樣。2015年我市發生股權變更的企業721戶，2016年我市發生股權變更的企業達到1083戶。股權變更業務量的增多，逐步暴露出我市對當前股權轉讓涉稅行為管理能力的不足。

一、股權轉讓稅收征管實踐中的難點分析

（一）股權轉讓的法律依據

《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局2014年第67號公告）以下簡稱《辦法》中明確規定，以下七類情形股權均已發生了實質性的轉移，且轉讓方也相應獲取了報酬或免除了責任，因此屬于“股權轉讓” 行為，其取得的所得應按規定繳納個人所得稅：“出售股權；公司回購股權；發行人首次公開發行新股時，被投資企業股東將其持有的股份以公開發行方式一并向投資者發售；股權被司法或行政機關強制過戶；以股權對外投資或進行其他非貨幣易；以股權抵償債務；其他股權轉移行為”。

（二）股權轉讓中的難點問題

股權轉讓具有不確定性、隱蔽性和多樣性的特點，日常稅源管理中，稅務機關對股權轉讓行為涉稅管理的難點主要表現在以下幾個方面：

（1）計稅價格核定難易操作。《辦法》中明確，申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由等四種情形下，稅務機關可以核定股權轉讓收入。但實際操作中，稅務機關的核定的征收手段比較缺乏。《辦法》中雖然提供了凈資產核定法和類比法，但由于自然人股權轉讓的偶發性以及數據信息的局限性，類比法在實際中不太具有可操作性，大多數情況只能以凈資產核定法為主。實踐中遇到比較多的是，企業可能在股權轉讓之前，多計提管理費用，或者通過增加成本等手段人為減少企業凈資產，從而給稅務機關的核定征收工作增加麻煩，給工作人員增加負擔。

（2）交易的真實性難一判定。稅務機關對交易的真實性難一判斷，一是股權轉讓的時點難以掌控。由于股權轉讓行為具有偶然性，若納稅人不主動申報，稅務機關難以準確掌握其行蹤。二是交易價格真實性難一準確把握。自然人股權轉讓過程中，大都采取私下交易，由于交易價格直接關系到雙方的納稅問題，因此交易雙方主觀上就存在著隱瞞真實交易價格的動機，呈報給稅務機關的轉讓協議簽訂的價格都較低。因此承讓雙方提供的股權轉讓協議價格是否真實，便成為稅務機關最難核實的問題。

（3）政策規定有待明確。雖然《辦法》對股權轉讓涉稅環節和相關要素進行了明確，但是稅務機關在實際操作中仍然存在一些變數問題。一是“稅務前置”問題。《辦法》第二十四條指出“稅務機關應加強與工商部門合作，落實和完善股權信息交換制度，積極開展股權轉讓信息共享工作”，但具體操作方式并未明確，基層稅務機關執行起來會五花八門。筆者認為工商部門應當將稅務部門出具“完稅證明”作為變更的前置條件較為妥當。二是現行股權轉讓稅收政策對一些具體問題沒有明確，這會給投資者留有籌劃空間，很多企業及其股東出于避稅的目的進行行為籌劃，從而導致稅收流失。三是評估的價值是否能體現公允價值。《辦法》第十四條中明確稅務機關在使用凈資產核定法核定企業股權轉讓收入時，要求被投資企業房產、土地、知識產權等資產占企業總資產比例超過20%的，應提供由具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告，實際操作中，中介機構往往受利益驅動，出具有失公允的“資產評估報告”糊弄稅務機關。四是股權轉讓收入確定的原則及方法難一把握。《辦法》第十條規定，股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定，這是股權轉讓收入確定的基本原則。也就是說納稅人轉讓股權，應當獲得與之相匹配的回報，無論回報是何種形式或名義，都應作為股權轉讓收入的組成部分。

（4）稅收征管措施相對滯后。一是信息管稅手段落后，當前股權轉讓涉稅信息，在互聯網和工商局內網的登記已實現互聯互通，但稅務機關和工商部門仍然未實現信息共享，省以下稅務機關只能依靠省稅務局進行數據推送，信息篩選耗費時間和人力。二是“金稅三期”系統，功能不完善，對同一企業股權轉讓價格申報、股權原值、計稅依據等相關信息無錄入模塊，給后期管理和延伸檢查帶來困難，也加大了稅務機關的征收成本。三是稅款入庫較難，實際工作中股權轉讓很大一部分是自然人股東之間的交易，稅務介入前工商部門股權已變更結束，稅務機關介入后再實施稅種征收的成本加大，稅款清欠難度增加。股權轉讓中大都有一個不成文的約定交易稅費由受讓方承擔，而《辦法》中規定的納稅義務人是轉讓方，承讓方僅有扣繳義務，為履行扣繳義務的僅處以罰款，稅務機關對承讓方征稅，缺乏法理支持。

二、對強化股權轉讓稅收管理的建議

（一）完善配套稅法，明確管理細則

一是《征管法》已經實施十六個年頭了，這期間為適應經濟發展，我國頒布了幾十部與之相關的稅收法律法規，因此，應盡快修訂《征管法》，以消除稅收政策打架。二是將“稅務前置”合法化。鑒于《辦法》第二十條已經明確應依法申報納稅的六種情形，即股權轉讓協議已經簽訂等行為的發生就標志著轉讓行為的成立，“稅務前置”屬合情合理。三是規定股權轉讓免征的特例。對于特殊情況（弱勢群體）的轉讓行為，可以規定免征額，但必須提供相應的佐證材料予以承諾。四是被投資企業的事后報告義務實現較難。被投資企業發生個人股|或股東所持股權變動的，應在次月15日內，向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》及股東變更情況說明。實際工作中，鑒于目前的稅法遵從度較難實現。

（二）創新征管手段，強化管理措施

一是逐步建立股權轉讓個人所得稅電子申報臺賬。基層稅務機關應要求股權轉讓企業及時申報股權轉讓電子數據，對轄區管戶建立股權轉讓稅收電子申報臺賬，詳細記錄每戶企業股東的投資信息，時刻關注企業急于轉讓時點的房產、土地等大額資產處置動向，及時取得住建部門、國土部門和不動產管理部門的支持。對于大額資產的處置要求其提供有資質的中介機構出具的評估報告。二是提高信息管稅水平。要加強基層稅務機關對企業股權轉讓稅收的日常跟蹤管理，對股權轉讓企業初始成本、轉讓價格、合理費用、計稅依據等信息嚴格審核，實行鏈條管理，確保股權轉讓個人所得稅稅基不受侵蝕。三是建立股權轉讓稅前約談告誡制度。為了降低股權轉讓環節的稅收執法風險，稅務機關應對股權轉讓企業雙方當事人采取約談告誡，書面詢問確認雙方當事人的有關轉讓細節，告知其依據《辦法》第19條的規定，應當履行的納稅權利義務，以及進行虛假申報應承擔的法律后果，現場簽訂《股權轉讓稅收承諾書》。

四是完善股權轉讓價格核定體系。對于股權轉讓價格明顯偏低的情形，在應用“凈資產核定法”、“類比法”和其他方合理的方法核定的同時，應依托信息管稅的手段，參照市場價格和綜合因素，結合實際核定股權轉讓價格。要求被投資企業提供充分有力資料，解釋其“低價平價轉讓” 的原因，如無法證明其合法性，則應按照《辦法》第十四條的規定，進行核定征收。

五是加強對股權轉讓企業的納稅評估。對低價、平價轉讓企業股權的行為價格零增長，如果發現疑點，將評估疑點移交稅務稽查，加大查處案件的曝光力度，充分利用稅務稽查懲戒和教育作用，營造依法申報納稅的社會氛圍。

（三）加強部門協作，保障依法治稅

一是加強政府部門之間的密切合作。工商、國土、住建部門是企業股權轉讓過程中，必需要跑的部門（政務大廳的窗口），因此，稅務機關應加強與這些部門的信息共享，全面掌控企業股權的實時交換情況。尤其要與工商部門建立定期信息交換比對制度，掌握工作主動權，在股權轉讓變更環節結束前，確保稅款繳納入庫。二是發揮稅務稽查的懲戒的作用。在企業股權轉讓審核過程中，發現存在疑點的，管理部門應及時將疑點企業移交稽查部門依法實施稽查，充分發揮稅務稽查的震懾作用，加大案件的曝光力度，保障國家稅款不流失。

（四）健全法治機制，營造良好的稅收執法環境

一是建議將誠信納稅情況納入公民個人信用檔案。西方發達國家早已將公民誠信納稅情況納入個人信用檔案，我國應該借鑒他國經驗，盡快建立個人誠信檔案，將自然人納稅情況納入個人誠信體系，對不如實申報納稅、逃稅或者偷稅的個人，在公安網和個人誠信體系中列入黑名單，讓其參加各種社會活動受到影響，這必將有力促進我國稅收法制建設的步伐。二是大力培養復合型稅務干部。隨著社會主義經濟的不斷發展，稅收工作越來越呈現出復雜化和多元化，避稅與反避稅斗爭將會日益尖銳。因此培養業務精、作風硬的復合型稅干時不我待，對于股權轉讓這種涉稅工作較為復雜審核，要求業務人員必須既懂稅收知識，又要精通財務會計、資產評估技能。既能合理地參考中介機構的涉稅評估報告，又不過于依賴報告的內容，從而保證稅法的權威性。三是加強股權轉讓稅法的宣傳力度。從各地股權轉讓稅收征收的實際情況來看，納稅人未自行申報的主要原因是對稅收政策不知曉。因此，今后應把加大稅法宣傳力度，放在首要位置來落實，要把“日常性宣傳”和“稅法宣傳月”宣傳結合起來進行，強化對廣大群眾依法納稅的宣傳意識，提高納稅人稅法遵從度。

大企業稅務管理的難點范文第4篇

**年，全區各級國稅機關堅定不移地按照國家稅務總局科學化、精細化管理的要求和區局黨組“一二三八”工作部署，以“質量、效率、落實”為主線，穩步實施稅收征管信息化“三步走戰略”，按照緊握“一個抓手、實現兩大突破、破解三大難題”的工作思路，狠抓工作落實，圓滿實現了區局黨組提出的兩大目標之一——稅收征管工作跨入全國先進行列。主要表現在：

(一)完善整體構架，征管信息化再上新臺階

**年7月1日，我區綜合征管軟件成功上線，實現了省級數據集中。在此基礎上，**年，我們開發、推廣了網上申報系統和稅庫銀聯網系統，其中網上申報系統還獲得了自治區科技進步三等獎和×××科技進步二等獎。兩大系統的推廣使用，標志我區以綜合征管軟件為主體，以網上申報系統、稅庫銀聯網系統為兩翼的征管信息化“一主兩翼”整體構架已經建成，全區征管信息化大飛機開始起飛，實現了征管工作的重大突破。這個基于全區數據大集中既精簡又科學的構架，是×××國稅征管信息化建設的一個突出亮點，標志著我們征管信息化整體構架在全國稅務系統的先進性。

(二)強化稅源管理，稅收征管能力顯著增強

根據區局的統一部署，各級國稅機關落實工作職責、加強績效考核，認真抓好落實稅收管理員制度示范點工作。絕大多數單位都能按區局的布置，召開現場會，推廣工作經驗，以點帶面，全面落實稅收管理員制度。各單位還重點抓住戶籍、申報、發票和欠稅等關鍵環節，強化稅源管理，取得了明顯的成效。

××強化戶籍管理，打牢稅源基礎。與公安部門比對、核實企業法定代表人、財務負責人和辦稅人的身份證，把好稅務登記關。以換證為契機，全面清理漏征漏管戶共×××戶，補繳稅款×××萬元。補充采集、修正納稅人行業及明細、注冊資金等信息,提高數據的完整性。發揮數據集中的優勢，在全區范圍內開展走逃戶異地辦證經營專項檢查，加強非正常戶的管理，打擊偷、逃國家稅款的行為，提高稅法遵從度。

××深化申報管理，提高稅收征收率。綜合征管軟件上線后，通過數據分析發現，我區各類企業的增值稅零負申報率超過了×××，并且月月如此，這就意味著全區有一半以上的企業不納稅，這個比例在全國是偏高的。面對這樣的形勢，要做到讓納稅人交足稅，首先更應讓應交未交稅的納稅人先交稅。按照這一思路，各級國稅機關加強了零負申報的管理。到去年12月，全區增值稅一般納稅人零負申報率降至×××，小規模企業零申報率降至××%，比**年年底分別下降20和×××個百分點，而且是在年初反彈后，從4月起逐月下降的，大大超過區局要求下降×××個百分點的目標。通過深化申報管理，全區宏觀稅負和稅收彈性系數穩中有升。

××細化發票管理，實施以票控稅。充實發票管理窗口職能，設定三大預警指標，定期發票預警數據，完善發票預警監控聯動機制，實施以票控稅。全年共下發×××戶發票預警企業清單，經納稅評估補稅×××萬元，核減上期留抵×××萬元。各市國稅局還結合實際，開展增值稅進項抵扣憑證檢查。如×××國稅局針對大量增值稅專用發票抵扣聯滯留在企業不認證抵扣的現象，開展深入的核查，發現涉及×××家企業的×××份發票，開票金額300×××多萬元，企業既沒有入帳，也不申請抵扣認證，而是通過帳外經營，隱瞞銷售收入，偷逃國家稅款。該局依法對此作了處理，并及時完善管理措施，堵塞管理漏洞。

××硬化欠稅管理，體現稅法剛性。廣泛開展欠稅公告，按照《欠稅公告辦法》，區、市、縣三級稅務機關分別進行了欠稅公告；開展未錄入綜合征管軟件欠稅(系統外欠稅)的調查核實，建立欠稅臺帳，加強歷史欠稅管理；嚴格滯納金制度和延期繳納稅款審批制度，大力清繳陳欠，嚴格控制新欠。

××貫徹屬地原則，落實分類管理。在全面掌握整體稅源的基礎上，根據納稅人的行業、規模、經營特點等加以分類，實施科學合理的分類管理，這是提高管理效能的有效途徑。如×××國稅局，對重點稅源企業，安排局領導聯系，指定財會知識較豐富的稅收管理員專管；對具有代表性的行業，安排熟悉行業營銷特點、掌握一定市場營銷知識的稅收管理員，實施行業管理；對個體工商業戶和農村零散稅收，安排有豐富社會經驗的稅收管理員分片管理。區局在總結各地分類管理經驗的基礎上，選擇管理辦法相對成熟的×××個行業，編寫《稅源行業管理指南(一)》，指導基層實施分類管理。

××加強數據應用，構建“雙層四級”納稅評估體系。全區國稅系統逐步建立起具有×××特色的“雙層四級”納稅評估新模式，努力挖掘稅源管理的深度，不斷提高稅收征收率。如×××國稅局抽調×××人組成納稅評估工作組，集中辦公，專職從事間接層納稅評估，指導稅收管理員開展直接層評估。×××國稅局提請市人民政府轉發《從第三方取得涉稅信息工作的意見》，定期從財政、工商、交通、電力等×××個單位獲取涉稅信息，并有效利用這些數據，開展納稅評估和稅源監控，取得了良好的效果。**年全區共完成納稅評估×××戶(次)，追補增值稅稅額×××萬元，調減留抵稅額×××萬元，調增企業所得稅應稅所得額×××萬元，追補所得稅稅額×××萬元。

(三)優化納稅服務，納稅服務水平不斷提高。

各級稅務機關堅持以人為本，文明辦稅，提高了社會滿意度。在由各地政府組織的行風評議活動中，社會各界對國稅機關的滿意率均名列前茅。據《×××日報》開展的問卷調查，全區有×××的納稅人反映國稅系統的辦稅效率和納稅服務水平比上年有明顯提高。

××推行網上申報。全面開發、推行全區統一的網上申報軟件，供納稅人免費使用，使納稅人足不出戶就可以完成申報納稅，既減少了納稅人的排隊現象，降低了辦稅成本，又減輕了稅務機關數據采集的工作量。**年底，全區已有×××的增值稅一般納稅人使用網上申報系統申報納稅。

××試點稅庫銀聯網。為了解決納稅人交稅多次跑等問題，積極試點稅庫銀聯網系統，使電子申報與電子繳稅有機地結合起來。納稅人只要輕點鼠標，就可以完成納稅申報和稅款入庫，實現了稅款征收入庫方式的歷史性變革。

××優化征管流程。對×××個方面×××個項目的稅收征管流程進行優化，通過實行涉稅事項一窗辦結、簡并表證單書、取消部分行政審批等，進一步提高工作效率，方便納稅人。如小規模納稅人申請代開普通發票業務，按原流程需要經過稅款預征、發票代開、收取工本費多個環節和多個窗口，納稅人需要多次排隊。實行一窗辦結后，納稅人辦理時間由原來的40分鐘減少到15分鐘，

工作效率明顯提高。

××減輕納稅人負擔。大幅度減少稅務登記證工本費收費，整套稅務登記證費用由×××元調整為×××元。簡并要求納稅人報送的報表資料，避免重復報送。減少需要納稅人報送的資質證明材料復印件，實行一次提交，反復使用。

一年來，全區國稅系統還通過建立征管質量分析制度、完善征管質量考核機制等各方面的工作，促進了征管質量和效率的提高。在國家稅務總局對全國×××個省、市、自治區、計劃單列市的征管“六率”考核評比中，我區在上半年取得第×××名的基礎上，全年的總成績又前進2位，排名第9，圓滿地實現了黨組提出的目標。

過去的一年是征管工作取得顯著成績的一年，稅收征管工作進入全國的先進行列，可喜可賀！但是，在成績面前，我們務必保持清醒的頭腦，看到工作中存在的問題和不足：一是個別單位對區局的工作要求沒有認真落實，敷衍了事，導致一些涉稅案件的發生。如盡管區局三令五申，要求加強專用發票開票限額和收購發票的管理，但某縣國稅局沒有抓落實，在對納稅人專用發票開票限額許可和收購發票用量審批過程中，稅收管理員我行我素，不僅沒有深入企業調查核實，而且編造調查報告，為企業虛開增值稅專用發票提供可乘之機。二是抓不住稅源管理的重點，把稅源管理簡單地理解為“三催”即催報、催繳、催辦這些簡單的事務，為此花費了大量人力、物力，撿了芝麻、丟了西瓜。三是涉稅數據的采集還不全面，只采集了納稅申報表和部分財務報表，產品產量、價格、庫存、能耗、物耗等與稅收密切相關數據特別是第三方數據沒有采集，數據分析處理和納稅評估受到明顯的制約。四是稅源管理部門之間的協調配合有待加強，管理合力還需進一步發揮。各部門多頭下達任務問題還比較嚴重，稅收管理員只能疲于應付，工作質量難以提高。五是稅收管理員整體素質還不高，部分稅收管理員缺乏財務知識，不懂計算機操作，更不善于從數據中發現問題。六是納稅服務手段還不完善，服務水平還有待提高，有的辦稅服務廳排長隊的問題還沒有得到有效解決。這些問題都需要我們認真加以解決。

二、**年征管工作思路和主要目標

總結過去的工作和不足，目的是為了找準我們現在工作的基點。到去年年底，我們大約用了兩年半的時間，完成了“三步走戰略”第一步、第二步并開始了第三步的起步，稅收征管工作進入全國的先進行列。今年年初，區局黨組提出的五大工作目標，都和稅收征管工作密切相關，要完成這些目標，就必須進一步理順思路，抓住工作的重點、難點和熱點，求實創新，狠抓落實，實現稅收征管工作的新跨越。

今年稅收征管工作思路是：按照國家稅務總局的工作部署，圍繞提高稅收征管質量和效率這個中心，強化稅源管理，優化納稅服務，全面實現征管信息化“三步走戰略”，夯基礎，攻重點，破難點，抓熱點，使全區稅收征管工作再上新臺階。

具體的工作目標是：

××推廣“四大軟件系統”，即稅收管理員工作平臺、輔助決策支持系統、稅收執法管理信息系統、網上申報系統。

××建立“四位一體”互動機制，即建立稅收經濟分析、企業納稅評估、稅源監控和稅務稽查“四位一體”良性互動機制。

××完善“雙層四級”評估體系，即直接層、間接層兩層和區、市、縣、稅收管理員四級納稅評估。

××推進“四管齊下”納稅服務，即通過整合優化業務、完善服務制度、加強宣傳輔導、落實辦稅公開四條措施，提高納稅服務水平。

——基礎不牢，地動山搖。夯實稅收征管基礎是稅收工作永恒的課題。推廣四大系統，就是通過創新管理手段，進一步夯實征管基礎，這是推進我區稅收征管工作再上新臺階的基點。

——建立稅收經濟分析、企業納稅評估、稅源監控和稅務稽查“四位一體”良性互動機制是推進稅源管理機制創新的重要方面，是加強國稅機關各部門協調配合、發揮稅源管理合力的重要手段，是今年稅收征管工作的重點。

——納稅評估是申報管理的主要內容，是強化稅源管理的核心工作和提高稅收征收率的主要手段。完善“雙層四級”納稅評估體系，是×××稅源管理的一大特色，也是今年稅收征管工作的難點。

——優化納稅服務，為納稅人提供公平、公正、公開的稅收環境和優質高效的服務，是稅務機關的法定義務，是改善我區政務軟環境的重要組成部分，是轉變機關工作作風，加強行政效能建設的核心目標，各級黨委、政府對此極其關注并寄予厚望，是今年稅收征管工作的熱點。

簡單地說，今年稅收征管工作的思路和目標是：“一個中心、兩個基本點、三步走、四個著力點。”

三、夯基礎、攻重點、破難點、抓熱點，努力完成全年工作任務

(一)夯基礎，進一步夯實業務和數據兩個基礎

去年，我們以落實稅收管理員制度為抓手，強化戶籍管理、深化申報管理、細化發票管理、硬化欠稅管理，深化數據應用，取得了明顯的成效。這些工作，貫穿于稅收征管的全過程，分別在不同的環節、從不同的角度對稅源實施控管，是稅收征管的基礎工作，要堅持不懈地做深、做實、做細。在此基礎上，要更加注重依托信息化手段，以技術創新推動管理創新，通過推廣“四大應用系統”即稅收管理員工作平臺、輔助決策支持系統、稅收執法管理信息系統和網上申報系統，以新的手段，促進各項工作的落實，不斷夯實稅收征管基礎。

一是面向稅收管理員，推廣稅收管理員平臺。利用稅收管理員平臺，按照統一工作內容、統一工作標準、統一工作程序和統一績效考核的要求，規范和固化工作任務，實現自動分配任務，自動記錄工作結果、自動提示完成狀態，自動考核工作績效，著力解決稅收管理員“該干什么、該怎么干、干到什么程度，干不好怎么辦”等問題。要完善“一戶式”管理，為稅收管理員提供強大的數據查詢和分析工具，做好稅收管理員的“電子小秘書”。要在4月底以前完成試點，爭取上半年推廣到位，確有特殊困難的，也不能晚于10月份。

二是面向管理決策層，開發輔助決策支持系統，建立區、市、縣三級監控管理機制。建立和完善全區稅收數據分析指標體系，加強區、市、縣三級監控管理機制，是今年必須突出抓好的“十項工作”之一。開發輔助決策支持系統，是抓好這項工作一個重要而有效的措施。通過輔助決策支持系統，利用數據集中的優勢，為區、市、縣三級領導提供宏觀和微觀稅收指標的實時狀態和變化情況，幫助他們分析工作中存在的問題和薄弱環節，逐步樹立用數據說話的理念，切實改變以往那種單純憑經驗、拍腦袋指揮工作的做法，不斷提高科學指揮稅收征管工作的能力和水平。(

三是面向全體執法人員，推行稅收執法管理信息系統。要徹底解決“淡化責任、疏于管理”的問題，就必須建立嚴格的稅收執法責任制，將執法責任分解落實到每一個執法部門、執法崗位和執法人員。借助稅收執法管理信息系統，實現對執法情況自動跟蹤和考核，達到明確工作職責、規范工作流程，嚴格責任追究的目的。只有做到了這一點，科學化、精細化管理的措施和辦法才能真正落到實處。

四是面向一般納稅人，推廣網上申報系統。年初，

區局對網上申報系統作了優化，增加了納稅人產品、產量、庫存、價格、能耗、物耗等生產經營明細數據的報送功能，完善了與企業財務核算軟件的接口，減小企業的數據錄入工作量。要采取積極的措施，在10月之前推廣到位。要特別注意工作的方法和策略，作好宣傳和輔導，避免納稅人怕麻煩而產生抵觸情緒，把紙質報表一報了之，要引導納稅人報送電子數據并逐步形成習慣。

推行以上四大系統的任務十分艱巨和繁重，在各系統推行的具體階段，還要作專門布置。隨著各軟件的推廣應用，我們更要重視數據的質量管理。數據是稅收征管業務在信息化條件下的量化形式，稅收征管的業務發展水平通過數據來記載和反映。真實準確的數據是開展稅收分析和納稅評估的基礎。如果質量不能保證，就會降低數據的利用價值，既導致分析結果的錯誤，又造成信息化資源的浪費。所以，要加強數據質量管理，狠下決心，長抓不懈。一要把好錄入關。要規范各具體表證單書的錄入流程，對常見和已發生過的采集錯誤要及時歸納和公布，減少錯誤重復發生。二要把好監控關。區局目前在后臺進行數據質量監控的指標從去年初的×××多個已增加到×××多個，今年計劃增加到×××個。各地對區局下發的問題數據清單要及時核實、補正。三要把好考核關。對于已明確錯誤類型的指標，要加強責任管理和考核。

(二)攻重點，建立“四位一體”良性互動機制

建立“四位一體”良性互動機制，是強化稅源管理的核心戰略，既是今年全區稅收征管工作的重點，也是我們要重點探索的課題。在今年召開的全區稅收工作會議上，王局長對此作了強調，并親自擔任領導小組組長，足見區局黨組對這項工作的重視。

建立“四位一體”良性互動機制的實質，就是要在稅務機關各職能部門之間構建信息共享、良性互動、有機統一的工作格局，有效發揮各部門的職能作用，形成管理合力。稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查工作都很重要，都應該做好。但是，從全局的角度考慮，由于機構和人員配備上的相對獨立，各部門的目標只是局部最優，不是整體最優，整體最優不是各局部最優的簡單疊加。因此，構建“四位一體”良性互動機制的核心就是通過加強各部門的溝通配合，形成一個以稅收分析指導評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結果改進評估分析和稅收分析工作的機制，實現整體最優。

××要以稅收分析引導納稅評估。要充分利用稅收分析成果，提高納稅評估工作的準確性。要按照“面、線、點”梯次推進的辦法，首先開展宏觀稅收分析，對本地區整體稅源進行面的掃描，及時找出影響本單位宏觀稅負、行業稅負、稅收彈性的主要行業，再針對重點的行業，利用同業稅負分析等方法，對稅源進行“線”的剖析，準確定位存在疑點和問題的企業，有針對性地開展企業納稅評估，對稅源進行“點”的挖掘。納稅評估工作結束后，要把驗證結果及時反饋給分析部門，促進分析水平的提高。

××要加強納稅評估與稅務稽查協作配合。實踐證明，納稅評估對強化稅源管理，降低稅收風險，減少稅款流失，發揮了重要的作用。但絕不能因此以納稅評估代替稅務稽查，對涉嫌偷稅的案件，必須移送稽查部門依法查處，不能一補了之，以補代罰，同時也要克服不加甄別地把所有存在疑點的案件全部移送稽查環節，使稽查部門難以應付。要密切協作配合，確保應移送的案件全部移送，稽查的結果能及時反饋，形成以管助查、以查促管的良性互動關系。

××要建立三項工作制度，推進良性互動。一是建立領導小組例會制度，加強信息交流和反饋，提高各環節的工作水平。二是建立個案處理應急制度，對典型的個案，各部門要密切協作，及時處理。三是建立考核監督辦法，把“四位一體”良性互動機制運行結果納入各市履職責任考核范圍，確保機制的有效運行。

(三)破難點，完善“雙層四級”納稅評估體系

納稅評估是申報管理的主要內容，是強化稅源管理的核心工作，同時也是各級稅務機關需要提高的基本功。這就要求我們的稅收管理員，要時刻盤算納稅人交的稅是否和它的生產經營規模相匹配。去年，我們根據全區稅源的分布狀況，并結合稅收管理員的素質、能力、水平，提出了“雙層四級”納稅評估體系。所謂“雙層四級”，一是直接層，是指稅收管理員那一級，是依據納稅人的活情況、活資料開展的納稅評估；二是間接層，包括三級，是指區、市、縣級國稅機關依據掌握的經濟信息數據，通過人工或計算機分析、處理、測算等手段開展的納稅評估。說到底，無論直接層評估還是間接層評估，都是要分析納稅人是否真正交足稅，這是稅源管理的核心所在。完善“雙層四級”納稅評估體系，必須著力解決以下問題：

××優化人力資源配置，實現人盡其才。納稅評估是一項涉及面廣、政策性強的綜合性工作，要求每個稅收管理員都能利用經濟指標、財務指標開展納稅評估，確有一定的困難。各地可以抽調業務素質高、責任心強，有一定經驗的人員成立納稅評估小組，專職開展間接層納稅評估，并指導稅收管理員開展直接層納稅評估，做到“專”“群”結合，起到事半功倍的效果。一般來說，規模較小的增值稅一般納稅人、小規模企業，應當由稅收管理員根據掌握的企業規模、能耗、成本、庫存等活情況、活資料開展直接層評估。對規模較大的增值稅一般納稅人，要特別強調區、市、縣三級稅務機關的間接層評估與直接層評估緊密配合。各縣(市)的增值稅一般納稅人相對較少，要把兩層評估結合起來，減少中間環節，提高工作效率。

××改進納稅評估辦法，提高評估成效。納稅評估是實踐性很強的工作，僅僅從書本上是無法學到和掌握評估技能和技巧的，它必須源于實踐經驗的不斷累積，要組織評估人員開展講評會、交流會等形式的實戰交流培訓，不斷提高評估水平。要在實踐的基礎上，深入研究各行業的經營特點，總結行業評估經驗，完善評估指標體系。要善于利用其他政府職能部門和相關行業管理部門的信息，檢驗納稅人申報的真實性和準確性

××加強部門協調配合，實行扎口管理。市、縣局要整合納稅評估工作，各部門不能各自為政，多頭下達任務。扎口管理的相關人員一定要定期召開會議，共同研究討論，要結合上級單位的工作部署和本局的工作任務，統一工作指令。作為四級納稅評估的一級，區局將統一評估對象清單，各地要認真落實，如期反饋。

××建立評估長效機制，增強評估剛性。一定要解決納稅人為了應付稅務機關，在評估期內把稅交足，在評估過后又把稅負降下來的問題。要建立納稅評估檔案，把每次評估的原由、問題、處理結果記錄在案，對屢犯不改的，要依法從重處罰，對典型案例，要在辦稅服務廳公開曝光，或者集中通報案情，發揮警示作用。

(四)抓熱點，提高辦事效率，優化納稅服務

加強和優化納稅服務，是稅務部門法定的責任，也是行政效能建設需要重點加強的工作。要轉變服務理念，強化服務意識，實現稅收服務從職業道德向法定職能的轉變，從管理監督型向管理服務型轉變，從以自我為中心向以納稅人為中心轉變，從向納稅人提供一張笑臉、一杯熱茶的低層次服務向著力為納稅人提供高效快捷的服務、創造公平競爭的法制環境，切實維護和保障納稅

人合法權益的高層次服務轉變。要以提高稅法遵從度和方便納稅人及時足額納稅為目標，“四管齊下”，加強和改進納稅服務工作，堅持公正執法、文明服務，切實維護納稅人合法權益，營造和諧融洽的稅收環境。

第

一、要加強辦稅服務廳業務整合，下大力解決排長隊問題。辦稅服務廳是稅務機關為納稅人辦理涉稅事項，提供納稅服務的主要場所，其工作的質量直接影響稅務機關的形象，要徹底解決辦事效率不高，讓納稅人多次跑、排長隊等問題，確保實現涉稅投訴零發生。一是要進一步整合窗口設置，培養復合型人才，實施“大一窗”服務，實行涉稅事項一窗辦結，減少納稅人重復排隊。二是要靈活調整服務窗口和人員，實行人性化管理。在納稅申報期、增值稅專用發票認證等辦事高峰期，要及時增加窗口數量，在工作量相對較少的時候，可以安排窗口人員協助其他工作或參加學習培訓。辦稅服務廳主要負責人要靠前指揮，根據現場情況及時調度。三是要創新服務方式，大力推廣網上認證，適時開通網上辦稅服務廳，實行網上預審批，減小辦稅服務廳工作壓力。

第

二、要完善落實制度，統一規范服務行為。一是要按照轉變干部作風，加強機關行政效能建設的工作要求，制定全區統一的首問負責制、限時辦結制和責任追究制，促進稅務機關及工作人員轉變作風、規范行為。二是要深入落實國家稅務總局《納稅服務規范》，按照統

一、精簡、規范的要求，進一步優化稅收征管流程，簡化辦事程序，提高辦事效率，大力推行全程服務、預約服務、提醒服務，方便納稅人。

第

三、要落實辦稅公開，維護納稅人合法權益。要進一步落實文明辦稅“八公開”制度，使納稅人能夠及時了解和掌握各項稅收法律、法規，明確自身的權利和義務，切實保證國家法律賦予納稅人的權利得到落實。要大力推行“陽光作業”，杜絕“暗箱操作”。特別是發票發售、出口退稅、增值稅一般納稅人認定、減免稅審批及“雙定”業戶稅額核定等關鍵崗位和環節，要及時將辦理的標準、程序、結果向社會公開，自覺接受納稅人的監督。

第

大企業稅務管理的難點范文第5篇

關鍵詞：超級市場　稅收征管　難點　對策

自20世紀80年代初我國出現第一家超級市場(以下簡稱“超市”)至今，其作為一種全新、先進的商業形態，已廣泛被國人接受。與其他商業企業相比，超市具有自助服務、動態價格等特點，這種新穎的經營方式勢必給傳統的稅收征收和管理模式帶來新的問題。

一、超市稅收征管的現狀

目前，對各大、中小型超市，稅務機關主要采取以下四種方式進行稅收征管：

(一)定額征收

即參照同行業水平或通過成本加費用加合理利潤倒推算出營業額來核定稅額并定期繳納。這種方法簡便易行，但不能準確核定應納稅額，征納雙方容易相互扯皮。

(二)查定征收

通過相關數據核定一個月應納稅額，從而推算全年應納稅額，然后分攤到月或者采取淡、旺季征收的方法計算征收。這種方法如果核定不準確則造成稅款流失過大。

(三)查賬征收

采取采集超市后臺管理服務器上的銷售額來結算稅款。在這種結算方法中，后臺管理服務器上的數據直接成為計算稅款的重要依據，征管需要超市的積極配合，而超市收銀臺是一天一清賬，無法保證超市后臺管理服務器上銷售額的真實性和準確性，因此給稅務日常管理帶來了一定難度。

(四)電子定稅

這種方法是無論超市大小，統一規定對不同的地段確定不同的系數，將營業面積等相關數據輸入電腦確定其稅額，并通過張榜公布，領導審批，下達定額，確定全年稅額，按月申報繳納。該管理辦法理論上雖然科學，但實踐中因有人為因素，不一定準確公平。

二、超市稅收征管的難點

無論是哪種征管方式，在實際管理工作中，納稅人都有可操作空間，從而造成了超市不斷增加數量和擴充規模，而稅額卻逐年下降的不正常現象。超市稅收征管的難點主要表現在以下幾方面：

(一)賬目查賬難

很多小型超市尤其是處在縣城或鄉鎮的超市大多是個人獨資和私營合伙經營，財務管理極不健全，賬務情況混亂。許多超市設置兩套賬或賬目設置不規范。有的沒有往來賬，有的沒有庫存商品賬，有的沒有銷售明細賬。原始單據不真實、不完整，日報單保存不齊全，查賬時無從下手。稅務稽查無法取證。同時普遍存在現金交易量大和大額坐支現金現象。所以，在檢查中也很難從其資金流量、銀行對賬單中找到突破口。

(二)收入核定難

一是銷售收入很難掌握。由于超市進貨渠道“靈活”，隱蔽性較強，特別是小型超市現金結算居多，稅務部門很難掌握其真實的收支情況，對其“應稅收入”難以準確掌握。二是隱瞞銷售收入。目前各地都以POS系統為主的網絡銷售管理系統成為超市的主要的收銀及管理手段。從理論上說，這種核算方式能如實反映超市的實際銷售額。但在實際中，絕大部分采取超市備份真實數據，而刪除提供給稅務機關的部分軟件資料，這事實上等于隱瞞其銷售收入，銷毀賬簿記錄，形成偷稅；還有多數超市使用的POS機一般是非正規的軟件，部分軟件打印發票不定長，存在著200份一卷的卷式發票可打300份乃至更多份等現象。這樣，超市便可以將節省的發票拿到不聯網的收銀機上使用，從而隱瞞銷售收入，偷逃稅款；而且有的超市的電腦還可以隨意修改，數據不真實；有的將商品當職工福利發給職工、開業贈品、有關業務往來抵賬以物易物等隱形收入均不作銷售收入；有的是租賃收入不申報納稅等等。這些收入稅務機關很難核定，偷逃稅收相當嚴重。三是電腦資料保存不全。很多超市購進貨物故意不做手工明細賬，而是將貨物品名、數量、單價以不同條形碼形式輸入電腦，銷售時由電腦收款進行識別、結算收款和核算收入。有的超市是當天結算，當天刪除，有的資料保存一個星期，有的最多保存一個月，導致稅務機關無法對其銷售收入進行核查。

(三)稅收監控難

現在，各地超市已基本脫離手工或單機(POS)收銀方式，服務器(后臺)／POS機(前端)的網絡銷售管理系統已成為超市主要采取的收銀及管理手段。而這些管理軟件幾乎都是在軟件中隱藏添加了避稅功能。如使用最高管理權限進入超市管理軟件的系統設置中按住指令的同時快速雙擊指定區域就會出現隱藏功能，此功能在輸入最高權限密碼后就可以直接調整超市公開數據的一定比例，可以隨意將收入擴大或縮小多少倍，這樣，被隱藏的銷售收入就可以人為操作變小；還有些軟件啟動運行時有特殊的程序，可以自動生存二套賬。這些都讓稅務人員防不勝防，給稅收監管帶來了相當大的難度。

(四)超市“店中店”區分難

當前，很多有一定規模的超市將柜臺或部分場地租賃給其他經營者自主經營，稅務機關無法區分哪些是租賃經營的，哪些是超市經營的。在納稅問題上，雙方互定盟約，相互推諉，逃避納稅。而此部分經營收入沒有通過超市的商業管理軟件記錄。也沒有被稅務機關所管理，形成稅收管理的“真空地帶”。

三、加強完善超市稅收征管的對策

為了規范稅收秩序，減少超市行業的稅收流失，提高征管質量和效果，針對上述問題，建議對超市采取以下征管對策：

(一)加大稅控收款機的推行力度

推行稅控收款機。是國際通行的對現金使用量大的賣場為加強稅收征管而采取的一種辦法，是貫徹落實《稅收征管法》的必然要求，也是實施科學化、精細化管理的重要手段。新《稅收征管法》第二十三條明確規定：國家根據稅收征收管理的需要推行使用稅控裝置，各級稅務機關應加強宣傳。稅務機關應促使超市全面使用稅控裝置，并且要求超市在安裝、改動收銀系統硬、軟件前，必須向主管稅務機關匯報；超市必須依法將所使用軟件及說明書向稅務機關備案，達到有關要求方能使用，或者對超市的收銀軟件和設備必須統一到指定的正規合格的廠家購買方能使用，否則，不能使用。同時，稅務機關應加快稅控收款機軟件開發力度，確保“可控性”。可考慮在稅控收款機中添加一種“稅控黑匣子”，能準確記錄納稅人的經營情況，對納稅人銷售出去的貨物，無論是否開具發票，稅控收款機都能自動存儲銷售額，稅控收款機的密碼由稅務機關掌握，稅務機關按月將其中存儲的信息和納稅人申報的信息進行核對，以保證銷售收入的準確性。此外，稅務機關還要強化日常檢查，發現未按規定使用或損毀稅控裝置的，實行從嚴查處，以糾其過。

(二)加強稅收管理力度，規范超市財務管理行為

稅務機關要加大超市稅收管理力度，可根據超市的實情，實行分類管理。一是對規模較小的超市稅收管理。一方

面實行“雙定”征收辦法，同時安裝稅控裝置進行監控，如果定稅額數小于稅控卡記錄的開票數，則按稅控IC卡記錄納稅，并按有關程序對定額進行調整。另外也可按小型超市的規模、大小、按行業規定商業企業的最低稅負率，對不同地區、不同行業、不同地段確定各行業的最低稅負率作為系數，然后根據經營面積實行科學的“電子定稅”，張榜公布，群眾評議，領導審批，最后下達定額，盡量做到公平、公正、公開、合理；二是對規模較大的，要強制安裝稅控裝置，實行規范管理。對超市商品的條形碼管理系統也加入稅控裝置，把超市商品的進、銷、存都進入稅務管理的視線，以防止經營者通過進貨渠道弄虛作假、騙抵稅款的現象；三是對達到一定規模的要建立健全賬務，辦理一般納稅人，同時，安裝稅控收款機，實行雙向監管。責成其分品種、分柜組建立各種明細賬。必要時可以突擊盤點某種或某類商品庫存，看其進、銷、存是否相符，堵塞稅收征管漏洞。

(三)規范發票管理

為動員社會力量監督發票管理，引導消費者自覺維權、索取發票，規范納稅人行為，稅務機關可以推行發票“抽獎”辦法，以提高消費者索票的積極性；對超市拒絕開具發票、開具虛假發票等違法、違章行為，任何單位和個人有權舉報，對舉報者給予重獎，對違法違章者按規定予以處罰。

(四)深化超市稅收分析，發揮稅收專管員作用

稅收專管員在超市的稅收征管中應發揮很大的作用。專管員要注意加強業務學習，掌握并能分析超市“銷售額變動率”、“成本毛利率”；定期開展納稅評估，對評估異常戶采取“蹲點核查”等方式，核實真實銷售額；對于超市“店中店”，專管員可以采取實地勘察、暗訪、長期跟蹤管理等方法，摸清租賃柜臺或場地的真實情況，對承租承包人，按規定辦理稅務登記，納入稅務管理，在超市和業主間，實現各自經營，各自按章納稅，杜絕出現稅收征管“真空地帶”。