保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)核算

前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)核算范文，相信會(huì)為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)核算范文第1篇

從新疆到中華，盡管只是一個(gè)名稱的改變，卻意味著公司經(jīng)營范圍從新疆一個(gè)地區(qū)擴(kuò)大到全國。目前，中華保險(xiǎn)已在北京、上海、重慶、廣東（廣州）等15個(gè)直轄市、省設(shè)立分公司。隨著分公司的成立，公司管理特別是財(cái)務(wù)管理的難度也是如日俱增，在慶祝公司壯大的同時(shí)，中華保險(xiǎn)的高層不得不為分公司管理費(fèi)神。

分步實(shí)施集中財(cái)務(wù)

金融行業(yè)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，要求保險(xiǎn)公司在構(gòu)成保險(xiǎn)核心競(jìng)爭(zhēng)力的財(cái)務(wù)管理方面，進(jìn)行不斷的細(xì)化和改革。隨著各地分公司相繼成立，中華保險(xiǎn)內(nèi)部管理問題日益突出。為了適應(yīng)內(nèi)部管理的要求，中華保險(xiǎn)提出并推行集中財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目，以建立集中財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)為平臺(tái)，以新制度新流程推動(dòng)內(nèi)部管理的改革和優(yōu)化，為實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化和企業(yè)的持續(xù)良性發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

通過引進(jìn)集中財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，中華保險(xiǎn)希望提高集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中核算的意識(shí)，為客戶戰(zhàn)略和產(chǎn)品戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)提供全程的跟蹤和分析平臺(tái)，并通過明細(xì)到部門和每個(gè)員工的核算與考核，提高盡職程度，推行有效的激勵(lì)機(jī)制。而管理層則可以在原有的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)之上打造管理會(huì)計(jì)平臺(tái)，為科學(xué)的決策和有效的管理提供依據(jù)。集中財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目以建設(shè)集中財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)為載體，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)規(guī)范化、管理信息電子化和成本分析多維化，并最終建立集中的數(shù)據(jù)平臺(tái)為目的。

根據(jù)保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，結(jié)合保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)核算的內(nèi)容，中華保險(xiǎn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)采用用友公司NC30，業(yè)務(wù)系統(tǒng)采用智軟公司的系統(tǒng)。集中財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目在中華保險(xiǎn)從提出，到實(shí)施，再到部分上線，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，加快了信息化建設(shè)的步伐。該項(xiàng)目從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中核算入手，逐漸涉及到保險(xiǎn)所有的經(jīng)營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，可以說是一個(gè)從財(cái)務(wù)分散管理升華到財(cái)務(wù)集中管理、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、報(bào)表一體化的信息平臺(tái)的過程。

NC30將整體的應(yīng)用架構(gòu)分為四個(gè)層次。最底層是整個(gè)系統(tǒng)的應(yīng)用平臺(tái)，所有的應(yīng)用都架構(gòu)在這些平臺(tái)上，在此之上是相關(guān)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，滿足保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算與管理的要求。在實(shí)際應(yīng)用中，直接應(yīng)用中華保險(xiǎn)公司的現(xiàn)有保險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，然后通過NC30的數(shù)據(jù)交換平臺(tái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)連接。基于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)之上的是后臺(tái)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，滿足日常財(cái)務(wù)核算的要求。

NC30總賬系統(tǒng)集中體現(xiàn)了NC30產(chǎn)品集中式管理、國際化應(yīng)用的思想，為中華保險(xiǎn)提供了一個(gè)功能強(qiáng)大、靈活方便的應(yīng)用系統(tǒng)。總賬系統(tǒng)是NC30財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的核心模塊，它提供了全面的財(cái)務(wù)核算管理功能。外部系統(tǒng)的業(yè)務(wù)單據(jù)通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)平臺(tái)生成會(huì)計(jì)憑證，傳遞、匯集至總賬系統(tǒng)，再由總賬系統(tǒng)進(jìn)行后續(xù)財(cái)務(wù)處理，實(shí)現(xiàn)完整的財(cái)務(wù)核算流程。

總賬模塊的基本業(yè)務(wù)流程為初始設(shè)置－憑證處理－賬簿輸出－期末處理。初始設(shè)置是指為賬務(wù)處理進(jìn)行必要的準(zhǔn)備或調(diào)整；憑證處理是賬務(wù)處理的基本工作，主要包括填制憑證、出納簽字、憑證審核、憑證記賬；賬簿輸出是輸出賬務(wù)處理的結(jié)果；期末處理可進(jìn)行月末轉(zhuǎn)賬和結(jié)賬。

固定資產(chǎn)管理包括資產(chǎn)管理的全部流程和功能。通過建立內(nèi)部資產(chǎn)管理卡片，記載從資產(chǎn)列賬到報(bào)廢的全過程，并提供及時(shí)更新的管理信息平臺(tái)。更為重要的是，建立了信息采集的流程，在生成會(huì)計(jì)核算信息的同時(shí)還記載了分析所需的管理基礎(chǔ)信息。

財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，實(shí)施了總賬、固定資產(chǎn)、IUFO報(bào)表，相關(guān)業(yè)務(wù)憑證需要從智軟的業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)自動(dòng)導(dǎo)入、生成。實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)和保險(xiǎn)收付的無縫連接，提供業(yè)務(wù)為財(cái)務(wù)對(duì)賬的功能，確保業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性。

行業(yè)特色明顯

為加強(qiáng)保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)信息管理工作，保監(jiān)會(huì)采用《中國保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)信息系統(tǒng)》采集保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)信息。各保險(xiǎn)公司不再報(bào)送固定格式的監(jiān)管報(bào)表，而是以“科目化”的形式報(bào)送監(jiān)管指標(biāo)數(shù)據(jù)。系統(tǒng)中監(jiān)管指標(biāo)體系含有校驗(yàn)規(guī)則，以確保指標(biāo)勾稽關(guān)系以及參考表校驗(yàn)關(guān)系的準(zhǔn)確性。科目中既有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

采用數(shù)據(jù)集中的管理方式。《中國保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)信息系統(tǒng)》建立后，各保險(xiǎn)公司采用“一級(jí)報(bào)送三級(jí)數(shù)據(jù)”的方式，即保險(xiǎn)總公司向保監(jiān)會(huì)報(bào)送公司全國匯總數(shù)據(jù)、各省匯總數(shù)據(jù)以及地市匯總數(shù)據(jù)。各保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)不需再向各地保監(jiān)局報(bào)送常規(guī)性監(jiān)管指標(biāo)數(shù)據(jù)。為確保監(jiān)管指標(biāo)數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性，保險(xiǎn)總公司應(yīng)在監(jiān)管指標(biāo)數(shù)據(jù)報(bào)送之前完成本公司條塊校驗(yàn)工作。

采用B/S技術(shù)進(jìn)行開發(fā)，客戶端不需要安裝軟件。在有網(wǎng)絡(luò)接入的計(jì)算機(jī)上，使用瀏覽器即可訪問《中國保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)信息系統(tǒng)》，進(jìn)行監(jiān)管指標(biāo)數(shù)據(jù)的報(bào)送、查詢和分析工作。可使用文件對(duì)接形式進(jìn)行監(jiān)管指標(biāo)數(shù)據(jù)報(bào)送。鑒于保險(xiǎn)總公司需報(bào)送三個(gè)層級(jí)的全部數(shù)據(jù)，手工填報(bào)工作量非常大，因此保險(xiǎn)公司可按照《中國保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)接標(biāo)準(zhǔn)》要求，自動(dòng)生成對(duì)接文件，采用上傳對(duì)接文件的方式報(bào)送監(jiān)管指標(biāo)數(shù)據(jù)。

中華保險(xiǎn)有限公司作為集團(tuán)型企業(yè)，在IUFO的應(yīng)用中，應(yīng)充分考慮報(bào)表的集團(tuán)應(yīng)用。IUFO報(bào)表中的單位結(jié)構(gòu)設(shè)置同總賬系統(tǒng)的單位設(shè)置。中華保險(xiǎn)總公司是雙重身份，既有本部，又有集團(tuán)，本部有具體業(yè)務(wù)，需要填報(bào)本部報(bào)表，集團(tuán)要對(duì)集團(tuán)報(bào)表進(jìn)行定義、下發(fā)、匯總，任務(wù)設(shè)置，批量計(jì)算。

可以實(shí)現(xiàn)對(duì)于關(guān)鍵字的需求，但對(duì)于中華保險(xiǎn)目前30多種報(bào)表而言，關(guān)鍵字是統(tǒng)計(jì)期間、單位、科目、險(xiǎn)類就可以，其他關(guān)鍵字（部門、險(xiǎn)種、幣種）目前不需用。在IUFO中除了統(tǒng)計(jì)期間和單位兩個(gè)固定關(guān)鍵字外，還可以自定義3個(gè)關(guān)鍵字。

對(duì)于報(bào)表版本管理的需求有兩種方法實(shí)現(xiàn)：IUFO報(bào)表可以方便地導(dǎo)出成Excel表進(jìn)行歷史版本的保留和查詢；利用報(bào)表工具中的導(dǎo)出導(dǎo)入功能，對(duì)舊報(bào)表另存為XML格式文件，然后在新增的空表中將該XML文件打開，簡單修改后保存為新報(bào)表，從而在IUFO中完全保留歷史報(bào)表數(shù)據(jù)及格式，新舊報(bào)表通過報(bào)表編碼實(shí)現(xiàn)報(bào)表的版本管理。

對(duì)于復(fù)合指標(biāo)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的需求，可以通過啟用IUFO的指標(biāo)函數(shù)來實(shí)現(xiàn)復(fù)合指標(biāo)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)。如：A表是基本指標(biāo)表，B表是通過指標(biāo)函數(shù)形成的復(fù)合指標(biāo)表，C表就可以對(duì)B表進(jìn)行指標(biāo)提取來進(jìn)行復(fù)合指標(biāo)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)。

IUFO報(bào)表目前不能進(jìn)行按行列定義，但：一是指標(biāo)可以被復(fù)用，減少了再次定義單元公式的工作量；二是目前會(huì)計(jì)科目編碼可在報(bào)表上單獨(dú)設(shè)置一列，單元公式就可以進(jìn)行區(qū)域復(fù)制，從而達(dá)到按列定義公式的效果。

效果顯著

現(xiàn)在，中華保險(xiǎn)財(cái)務(wù)集中管理效果顯著，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

規(guī)范財(cái)務(wù)制度。中華保險(xiǎn)建立了基于整個(gè)公司體系的統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序及業(yè)務(wù)處理流程，從而建立起一套科學(xué)、完整、有效的內(nèi)部監(jiān)控管理體系。中華保險(xiǎn)公司在全集團(tuán)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)了賬務(wù)處理的系統(tǒng)化、自動(dòng)化和集中化。項(xiàng)目一期的完成不僅僅實(shí)現(xiàn)了費(fèi)用支出及內(nèi)部資產(chǎn)核算的電子化，同時(shí)也為管理提供了數(shù)據(jù)平臺(tái)，為實(shí)現(xiàn)集中財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和靈活多維的財(cái)務(wù)分析邁出了堅(jiān)實(shí)的一步。

實(shí)時(shí)控制。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的信息化、網(wǎng)絡(luò)化、集中化，資金和費(fèi)用管理的實(shí)時(shí)控制管理，財(cái)務(wù)與保險(xiǎn)收付系統(tǒng)高度集成，達(dá)到一次錄入，重復(fù)使用，減少工作量，減少輸入錯(cuò)誤，加快單據(jù)傳遞時(shí)間，提高信息準(zhǔn)確度。熟悉管理信息的高度共享，真正實(shí)現(xiàn)集中管理的目標(biāo)。

網(wǎng)絡(luò)化管理。固定資產(chǎn)管理模塊的順利上線，完成了對(duì)全行上萬條原臺(tái)賬數(shù)據(jù)的核對(duì)、清理、信息采集并最終移形成功，而且通過數(shù)據(jù)庫網(wǎng)絡(luò)技術(shù)使得資產(chǎn)的價(jià)值管理與實(shí)物管理以及統(tǒng)籌規(guī)劃管理成為一個(gè)有機(jī)結(jié)合的整體，標(biāo)志著資本性支出及內(nèi)部資產(chǎn)的管理由原來的單一集中核算推進(jìn)到網(wǎng)絡(luò)化管理階段，為即時(shí)按照類別、網(wǎng)點(diǎn)、時(shí)間等不同的角度掌握資產(chǎn)信息提供了系統(tǒng)支持。

無縫連接。保險(xiǎn)收付的數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)無縫連接。全科目報(bào)表的自動(dòng)生成，減少原來手工填寫的誤差，確保數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性。在權(quán)限上實(shí)現(xiàn)分級(jí)控制，實(shí)現(xiàn)各個(gè)子系統(tǒng)的高度集成，各系統(tǒng)建立有機(jī)的聯(lián)系，相應(yīng)的指標(biāo)和參數(shù)自動(dòng)關(guān)聯(lián)。

實(shí)時(shí)監(jiān)控。系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)公司總部及下屬企業(yè)任意經(jīng)營期間和任意數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)查詢和監(jiān)控。系統(tǒng)能夠?qū)ω?cái)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)提取，建立相關(guān)關(guān)系，匯總生成不同時(shí)間段的數(shù)據(jù)比較。系統(tǒng)能夠提供工作流和預(yù)警平臺(tái)，能夠?qū)崿F(xiàn)審批的工作流管理和預(yù)警信息的自動(dòng)處理。

保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)核算范文第2篇

關(guān)鍵詞：我國保險(xiǎn)；保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度；改革；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

Inwantstheabstract:Ourcountryinsuredtheaccountingsystemtopassthroughinthepast''''stwoseveralyearsfromtheseriestotheminute,fromtheminutetotheseriesprocess,hasexperienced"People''''sInsuranceCompanyAccountingsystem","InsuranceBusinessaccountingSystem","InsurancecompanyAccountingsystem"and"FinanceBusinessaccountingSystem"4times.Eachtime''''saccountingsystemhasitsuniqueindividualityandconsummatesdaybyday.Now,insurestheaccountingsystemreformtheinevitabletrendistheestablishmentinsurestheaccountingstandards.

keyword:Ourcountryinsurance;Insurestheaccountingsystem;Reform;Accountingstandards

前言

2001年11月27日，財(cái)政部頒布了《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，規(guī)定于2002年1月1日起在股份制上市企業(yè)施行。2003年，中國人民保險(xiǎn)公司和中國人壽保險(xiǎn)公司順利地拉開了在海外股份上市的序幕，新《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》正式開始實(shí)行。本文通過不同時(shí)期的不同會(huì)計(jì)制度的比較與分析，以求對(duì)我國的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度研究有所啟示，進(jìn)而為建立保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供參考。

一、《中國人民保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》時(shí)期（1982～1993）

1978年以前，我國的金融體系基本上是中國人民銀行一統(tǒng)天下的格局，1982年中國人民保險(xiǎn)公司獨(dú)立出來，相繼在1984年2月頒布了《中國人民保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》，由于當(dāng)時(shí)我國的經(jīng)濟(jì)體制還是計(jì)劃體制，而且保險(xiǎn)公司發(fā)展還處于“拓荒”階段，許多保險(xiǎn)企業(yè)獨(dú)有的特性尚未發(fā)揮出來，財(cái)會(huì)制度上缺乏相應(yīng)細(xì)化的規(guī)定。因此，1989年12月中國人民保險(xiǎn)總公司對(duì)此制度進(jìn)行了修訂，重新頒布了《中國人民保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》，并于1990年1月1日起施行。修訂后的會(huì)計(jì)制度，其實(shí)用性和規(guī)范性均增強(qiáng)了。從總的來看，這個(gè)時(shí)期的會(huì)計(jì)制度有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1財(cái)務(wù)管理實(shí)行計(jì)劃管理原則。由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度上實(shí)行統(tǒng)一計(jì)劃、分戶經(jīng)營、以收抵支、按盈提獎(jiǎng)的財(cái)務(wù)管理體制。突出財(cái)務(wù)計(jì)劃的作用，利用定額進(jìn)行財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制，用以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)；公司收人大部分上交國家財(cái)政，成本開支范圍由國家規(guī)定，盈利全部上交國家，虧損由國家彌補(bǔ)；資金管理實(shí)行專款專用制度，將資金劃分為固定資金、流動(dòng)資金和專項(xiàng)資金。資金主要由國家有計(jì)劃地劃撥，僅以專用基金形式給予企業(yè)一點(diǎn)財(cái)務(wù)權(quán)力。

2會(huì)計(jì)制度實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則。為了保證會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一性，中國人民保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)制度由總公司統(tǒng)一制定，各級(jí)保險(xiǎn)公司都必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，各級(jí)公司不得自行變更或修訂制度，但可將執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)反映給總公司，由總公司負(fù)責(zé)修訂。

3在核算體制上按照不同性質(zhì)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，分別確定會(huì)計(jì)核算體制，如按國內(nèi)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、涉外財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、出口信用險(xiǎn)和人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分別單獨(dú)核算。其中國內(nèi)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)一般由各級(jí)公司獨(dú)立建帳、獨(dú)立核算、分級(jí)管理、自計(jì)盈虧或自負(fù)盈虧；涉外財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)與出口信用險(xiǎn)一般由總、分公司以下單獨(dú)建帳、分級(jí)管理，總公司統(tǒng)一核算盈虧，分公司自計(jì)盈虧。

4會(huì)計(jì)恒等式采用“資金平衡理論”，即“資金占用總額=資金來源總額”。保險(xiǎn)企業(yè)的資金，從占用的角度看可分為固定資金、流動(dòng)資金。固定資金是指占用在企業(yè)固定資產(chǎn)上的資金，它包括辦公用房、職工宿舍、機(jī)具設(shè)備、交通工具等，流動(dòng)資金是指占用在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金，它包括貨幣資金、結(jié)算資金（如應(yīng)收及暫付款、預(yù)付賠款等）、各項(xiàng)支出（如賠款支出、手續(xù)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)費(fèi)等）。保險(xiǎn)企業(yè)的資金來源，按不同渠道分為自有及內(nèi)部形成的資金（比如國家撥給的資本金、固定基金、內(nèi)部形成且有專門用途的準(zhǔn)備金、專用基金）、借入資金、結(jié)算資金（如應(yīng)付及暫收款、應(yīng)付手續(xù)費(fèi)等）、業(yè)務(wù)經(jīng)營收入（如保費(fèi)收入、利息收入、迫償款收入及投資收入等）。

5會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類和損益類。另外，鑒于當(dāng)時(shí)的核算體制是按四大險(xiǎn)種分別核算，因此，設(shè)置國內(nèi)、涉外、信用、壽險(xiǎn)四套會(huì)計(jì)科目，分別核算不同險(xiǎn)種的業(yè)務(wù)。由于四類業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)活動(dòng)有很多共同之處，也有不同之處，因此四套科目中大部分科目是四類業(yè)務(wù)通用的，少部分是專用的。

6記帳方法允許從資金收付記帳法、借貸記帳法中任選一種。

7在貨幣計(jì)價(jià)上國內(nèi)業(yè)務(wù)（包括財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)與壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)）以人民幣為記帳符號(hào)；涉外財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、信用險(xiǎn)業(yè)務(wù)則采用外幣分帳制，直接以原幣入帳，年終時(shí)將外幣業(yè)務(wù)損益按決算日牌價(jià)折算為人民幣核算。

二、《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)期（1993～1998）

隨著黨的“十四大”召開，以上這種計(jì)劃體制下會(huì)計(jì)制度已不能適應(yīng)黨的“十四大”報(bào)告中提出的“我國經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)”的改革新要求。因此，1993年，財(cái)政部根據(jù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的總體要求，對(duì)我國所有的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了全面而徹底的改革，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革進(jìn)行了模式性的轉(zhuǎn)換。1993年2月24日，財(cái)政部結(jié)合保險(xiǎn)行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)及管理要求，在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)上頒布了《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，于1993年7月1日起施行。這次改革是一項(xiàng)重大的舉措，其重點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1首次確立了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤會(huì)計(jì)要素體系，并對(duì)會(huì)計(jì)要素的記錄和報(bào)告作出了基本規(guī)定，規(guī)范了會(huì)計(jì)核算的基本前提和基本原則，實(shí)行了權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算原則，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

2在核算體制上將非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)與人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，即分別建帳、分別核算損益。非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)可分為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)、農(nóng)村種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)、人身意外傷害保險(xiǎn)等；人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)分為人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)等。

企業(yè)經(jīng)營的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，可區(qū)別為分入業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，也可將分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)核算。信用險(xiǎn)業(yè)務(wù)可實(shí)行三年結(jié)算損益的核算辦法。

3建立了資本金核算體系。制度拋棄了與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的“資金來源總額=資金占用總額”的平衡公式，采用了與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)恒等式，明確了產(chǎn)權(quán)關(guān)系，并在此基礎(chǔ)上建立了一套資本金核算體系。

4建立了資本金制度，實(shí)行資本保全原則。企業(yè)籌集的資本金，在企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走；按照資本保全原則，企業(yè)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損發(fā)生的凈損益以及計(jì)提折舊不再增減資本金，而是直接計(jì)人當(dāng)期損益。這與以前企業(yè)收入中大部分上交國家財(cái)政、資金隨意增減相比有利于企業(yè)的自我積累和發(fā)展壯大。另外，改革了資金管理辦法，取消了專款專用制度。實(shí)行企業(yè)資金統(tǒng)一管理和統(tǒng)籌運(yùn)用，以促進(jìn)企業(yè)提高資金運(yùn)用效益。

5會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益和損益類，并分別對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)科目及使用說明作出了明確規(guī)定，規(guī)范了各類科目的設(shè)計(jì)，并從保險(xiǎn)企業(yè)“安全性”、“流動(dòng)性”和“盈利性”角度出發(fā)，細(xì)化了資產(chǎn)流動(dòng)程度、風(fēng)險(xiǎn)程度和財(cái)務(wù)損益的科目。

6擴(kuò)大了保險(xiǎn)企業(yè)使用會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表的自。制度規(guī)定“在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總、以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況增減、合并某些會(huì)計(jì)科目”。“企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行決定”。

7采用了國際通用的借貸記帳法和國際通行的會(huì)計(jì)報(bào)表體系。制度根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，規(guī)定保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)外報(bào)表為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表和利潤分配表，并對(duì)這些報(bào)表的作用、報(bào)表項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法作了具體說明，使財(cái)務(wù)信息成為國際通用商業(yè)語言。

8規(guī)范了保險(xiǎn)企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)和損益的計(jì)算。制度對(duì)資金的籌集與積累、非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)、人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、拆借、貸款和投資業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)、費(fèi)用、營業(yè)外收支、利潤及利潤分配等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算作出了明確的規(guī)定。

9體現(xiàn)了一定程度的會(huì)計(jì)穩(wěn)健原則。制度規(guī)定保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備、貸款呆賬準(zhǔn)備、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，允許企業(yè)采用加速折舊法。

10對(duì)有外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)規(guī)定即可采用外匯分帳制，也可采用外匯統(tǒng)帳制。采用外匯分帳制的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過“外幣兌換”科目。

三、《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》時(shí)期（1998～2001）

1993年制定的《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行了6年，它對(duì)于促進(jìn)保險(xiǎn)企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)間有序競(jìng)爭(zhēng)，起到了積極的作用。但是，隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，國內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)不斷發(fā)展和壯大，保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)生了許多新變化，特別是1995年10月，我國頒布實(shí)施了《保險(xiǎn)法》，國家加大了對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的監(jiān)管力度，并于1998年成立了保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)，此后，保險(xiǎn)監(jiān)管部門出臺(tái)了《保險(xiǎn)管理暫行規(guī)定》等配套的政策法規(guī)，保險(xiǎn)公司管理體制發(fā)生了重大變化，保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)由多業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)向分業(yè)經(jīng)營；另外，保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)資金運(yùn)用發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變，改變了過去放開經(jīng)營的做法。這些新變化和新情況客觀上要求會(huì)計(jì)制度與之相適應(yīng)，作出新的規(guī)范。因此，1998年12月8日，財(cái)政部對(duì)原制度進(jìn)行了修改，頒布了《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》，于1999年1月1日起施行，這次改革的主要內(nèi)容有：

1改變了會(huì)計(jì)制度名稱。制度考慮到當(dāng)時(shí)保險(xiǎn)企業(yè)都已是公司制企業(yè)，因此將《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》改名為《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》，這樣更加符合我國保險(xiǎn)公司實(shí)際情況。

2完善了保險(xiǎn)業(yè)務(wù)損益結(jié)算辦法。制度規(guī)定除長期工程險(xiǎn)、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益外，其他各類保險(xiǎn)應(yīng)按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益。與原制度比較，本制度作了如下調(diào)整：（1）原制度只明確了信用險(xiǎn)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，本制度明確了長期工程險(xiǎn)等長期性財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以及再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益；（2）前者規(guī)定業(yè)務(wù)年度為三年，后者沒有規(guī)定業(yè)務(wù)年度的具體年限，其具體年限由保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定。

3重新確定了保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的分類，并實(shí)行按險(xiǎn)種分類核算。制度根據(jù)保險(xiǎn)分業(yè)經(jīng)營的原則，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的分類進(jìn)行了調(diào)整，將保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)、人壽保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)和再保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)三大類。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)等；人壽保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為普通人壽保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)等；再保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為分入保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和分出保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。在具體業(yè)務(wù)分類上，修改了原制度在具體業(yè)務(wù)劃分上存在的交叉情況，明確規(guī)定財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司不得再經(jīng)營人身意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，將人身意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)劃入人壽保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)。另外，公司可根據(jù)具體情況和有關(guān)部門的要求，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)一步分類核算。

4增加了確認(rèn)保費(fèi)收入的原則。關(guān)于保費(fèi)收入的確認(rèn)，我國原制度規(guī)定，非人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和分保業(yè)務(wù)規(guī)定保費(fèi)的收入入帳時(shí)點(diǎn)，確認(rèn)原則不統(tǒng)一，也不盡合理。本制度對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)定了統(tǒng)一的保費(fèi)收入確認(rèn)原則，明確規(guī)定應(yīng)同時(shí)滿足三個(gè)條件：第一，保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任；第二，與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；第三，與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。

5調(diào)整了貸款和股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。按照《保險(xiǎn)法》及其他有關(guān)保險(xiǎn)監(jiān)管法規(guī)規(guī)定，保險(xiǎn)公司不得從事除保戶質(zhì)押貸款以外的其他貸款業(yè)務(wù)，不得買賣股票和進(jìn)行股權(quán)投資。根據(jù)上述規(guī)定，新會(huì)計(jì)制度相應(yīng)取消了除保戶質(zhì)押貸款以外的其他各類貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，取消了股票投資及其他股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。

6增加了存出資本保證金和提取保險(xiǎn)保障基金的會(huì)計(jì)處理。按《保險(xiǎn)法》規(guī)定，保險(xiǎn)公司成立后，應(yīng)按其注冊(cè)資本總額的20%提取保證金，存入保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門指定的銀行，除保險(xiǎn)公司清算時(shí)用于清償債務(wù)外，不得動(dòng)用。根據(jù)該規(guī)定，本制度相應(yīng)增加了存出資本保證金的會(huì)計(jì)處理；另外，《保險(xiǎn)法》規(guī)定，為了保障被保險(xiǎn)人的利益，支持保險(xiǎn)公司穩(wěn)健經(jīng)營，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)和短期健康保險(xiǎn)按當(dāng)年自留保費(fèi)的1%提取保險(xiǎn)保障基金。根據(jù)該規(guī)定，本制度相應(yīng)增加了提存保險(xiǎn)保障基金的會(huì)計(jì)處理。

7增加了抵債物資的會(huì)計(jì)處理，修改了長期待攤費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理。制度將原“遞延資產(chǎn)”科目改為“長期待攤費(fèi)用”科目。這是因?yàn)椤斑f延資產(chǎn)”實(shí)際上是不能全部計(jì)人當(dāng)期損益而在以后會(huì)計(jì)年度分期攤銷的待攤費(fèi)用。它并不能為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益，不符合資產(chǎn)的定義，不能作為一項(xiàng)資產(chǎn)。

8規(guī)范了會(huì)計(jì)報(bào)表體系。本制度將原“損益表”名稱改為“利潤表”，將原按保險(xiǎn)業(yè)務(wù)設(shè)置的損益表改為按保險(xiǎn)公司設(shè)置利潤表，并對(duì)各報(bào)表的指標(biāo)項(xiàng)目作了相應(yīng)調(diào)整；用現(xiàn)金流量表取代財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，確立了現(xiàn)金流量表在保險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表中至尊的地位。

四、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)期（2001至今）

2001年，繼新《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》頒布實(shí)施之后，財(cái)政部又了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，保險(xiǎn)公司又面臨一次重大變革。因此，2001年11月27日，財(cái)政部頒布了《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，于2002年1月1日起施行。該制度以《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》為基礎(chǔ)，借鑒國際會(huì)計(jì)慣例，充分考慮了股份制改革的必然趨勢(shì)特別是上市企業(yè)的基本要求，集銀行、證券、保險(xiǎn)等會(huì)計(jì)制度于一體，分別對(duì)6個(gè)會(huì)計(jì)要素以及有關(guān)金融業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告作出全面系統(tǒng)的規(guī)定。這次改革是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的又一重大舉措，其主要內(nèi)容有：

1實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)要素的重新界定以及相關(guān)的確認(rèn)和計(jì)量。會(huì)計(jì)要素是企業(yè)對(duì)外提供財(cái)務(wù)信息的基本框架，雖然1993年會(huì)計(jì)制度改革對(duì)會(huì)計(jì)要素作出了基本規(guī)定，但是，仍然只規(guī)定會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告，并沒有完全解決會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量問題，這種會(huì)計(jì)制度本質(zhì)上是規(guī)范簿記的內(nèi)容。這次新制度對(duì)6個(gè)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行了嚴(yán)格界定，并對(duì)其確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告全過程作出規(guī)定，和原制度相比較，更加全面、嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范，使其反映的會(huì)計(jì)信息更加符合事實(shí)。

2在某些會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)處理方法上實(shí)現(xiàn)了與國際會(huì)計(jì)慣例相協(xié)調(diào)。隨著我國加入WTO，外資保險(xiǎn)公司紛紛進(jìn)入中國保險(xiǎn)市場(chǎng)，它要求國內(nèi)保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)要與國際慣例相協(xié)調(diào)，采用國際保險(xiǎn)業(yè)的通行做法。這次新制度所規(guī)定的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中所規(guī)定的基本相同。比如，各項(xiàng)準(zhǔn)備金的提取采取了國際通用的辦法；短期投資期末計(jì)價(jià)采用成本與市價(jià)孰低法；在固定資產(chǎn)折舊政策上，允許企業(yè)按照資產(chǎn)的使用情況計(jì)提折舊。

3首次將國際上普遍遵循的實(shí)質(zhì)重于形式原則納入新制度。實(shí)質(zhì)重于形式是指經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于具體表現(xiàn)形式，它要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)”。例如，對(duì)于保費(fèi)收入的確認(rèn)，強(qiáng)調(diào)的是“保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任”這一經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，并不以“保險(xiǎn)合同成立”這一法律形式作為唯一標(biāo)準(zhǔn)。遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則，體現(xiàn)了對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的尊重，能夠保證會(huì)計(jì)核算信息與客觀經(jīng)濟(jì)事實(shí)相符。

4謹(jǐn)慎性原則體現(xiàn)更充分。保險(xiǎn)公司是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)，它本身屬于一種負(fù)債經(jīng)營，其業(yè)務(wù)對(duì)象具有廣泛的社會(huì)性，從而也就決定了保險(xiǎn)行業(yè)在處理會(huì)計(jì)信息的方法上必須更加穩(wěn)健保守。這次新制度無論是會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)，還是會(huì)計(jì)方法的處理以及會(huì)計(jì)信息的披露，可以說將謹(jǐn)慎性原則體現(xiàn)得淋漓盡致。比如，新制度將虛擬資產(chǎn)排除在資產(chǎn)負(fù)債表之外，明確規(guī)定開辦費(fèi)不得列入資產(chǎn)，待處理財(cái)產(chǎn)損溢在期末結(jié)帳前處理完畢；注重資產(chǎn)質(zhì)量，要求計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，它包括壞帳準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等八項(xiàng)準(zhǔn)備；此外，對(duì)利息收入明確規(guī)定了嚴(yán)格的確認(rèn)條件，對(duì)于逾期貸款，縮短了應(yīng)收利息轉(zhuǎn)表外核算的天數(shù)，由一年縮短為90天。

5增加了對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表，完善了會(huì)計(jì)信息披露。新制度在原來提供的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和利潤分配表的基礎(chǔ)上增加了所有者權(quán)益變動(dòng)表，充分考慮了上市公司投資者日益增長的信息需求。此外。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行了詳細(xì)、嚴(yán)密的規(guī)范，提高了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的信息含量和可理解性。

6明確了新業(yè)務(wù)和疑難問題的處理方法。隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離，所得稅會(huì)計(jì)的重要性日漸突出，過去保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度很少涉及，在所得稅的會(huì)計(jì)處理上，也只局限于應(yīng)付稅款法。而這次新制度在所得稅的會(huì)計(jì)處理上分別確定可采用應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法，并詳細(xì)地列示了其計(jì)算方法。此外，新制度對(duì)于實(shí)務(wù)工作中新出現(xiàn)、以及在以往會(huì)計(jì)制度尚未規(guī)范的一些疑難業(yè)務(wù)比如或有事項(xiàng)、會(huì)計(jì)調(diào)整、關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及交易、證券投資基金等都作出了明確的規(guī)定。

7明確了會(huì)計(jì)政策的審批權(quán)限。新制度規(guī)定，在遵循國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的前提下，保險(xiǎn)公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、財(cái)產(chǎn)損失處理的批準(zhǔn)權(quán)限為股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)。不再經(jīng)過政府有關(guān)部門規(guī)定和批準(zhǔn)，改變了過去會(huì)計(jì)政策和稅收政策批準(zhǔn)權(quán)限混淆不清的現(xiàn)象，賦予了保險(xiǎn)公司更大的自。

綜上所述，我國的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度隨著保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，保險(xiǎn)市場(chǎng)的開放以及現(xiàn)代企業(yè)制度的建立在不斷完善，但是同時(shí)也要看到，任何一種建立完備制度的企業(yè)都是不可能存在的。因?yàn)榛A(chǔ)的不嚴(yán)密性，其體系就不可能完備，加之外部環(huán)境的變化，會(huì)計(jì)制度本身當(dāng)然也是不可能完全沒有漏洞。雖然，新制度的頒布和舊制度相比，更加注重了保險(xiǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問題，謹(jǐn)慎性原則得到了較多的運(yùn)用。但是，新制度只就保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)做了原則性規(guī)定，財(cái)會(huì)制度相關(guān)內(nèi)容不全并過于寬泛，而且，新制度集銀行、證券、保險(xiǎn)等會(huì)計(jì)制度于一體，沒有體現(xiàn)保險(xiǎn)行業(yè)的特色。此外，2002年，為了履行我國入市承諾，加強(qiáng)保險(xiǎn)監(jiān)管，新《保險(xiǎn)法》又重新頒布，保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)范圍、保險(xiǎn)資金運(yùn)用形式、保險(xiǎn)公司組織形式、保險(xiǎn)條款費(fèi)率監(jiān)管等方面又發(fā)生新的變化，比如，在財(cái)壽險(xiǎn)分業(yè)經(jīng)營上新《保險(xiǎn)法》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司和人壽保險(xiǎn)公司可以同時(shí)經(jīng)營意外傷害保險(xiǎn)和短期健康保險(xiǎn)，因而保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度又面臨新的調(diào)整。筆者認(rèn)為，保險(xiǎn)公司作為一個(gè)特殊的行業(yè)，需要單獨(dú)有一個(gè)統(tǒng)一的、科學(xué)合理的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，制定保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是符合保險(xiǎn)會(huì)計(jì)規(guī)范的發(fā)展趨勢(shì)，它不是保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度細(xì)枝末節(jié)的修改，而是在系統(tǒng)地把握保險(xiǎn)會(huì)計(jì)個(gè)性、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)規(guī)范發(fā)展與變革趨勢(shì)以及我國保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況的基礎(chǔ)上制定出來的。因此，當(dāng)務(wù)之急，財(cái)政部應(yīng)在現(xiàn)有的新制度基礎(chǔ)上盡快出臺(tái)保險(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部。保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社。1993.

[2]財(cái)政部。保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社。1999.

保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)核算范文第3篇

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；會(huì)計(jì)核算；財(cái)務(wù)工作；風(fēng)險(xiǎn)

1引言

為了實(shí)現(xiàn)我國保險(xiǎn)行業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展，國家、政府也相應(yīng)出臺(tái)了相應(yīng)的保險(xiǎn)關(guān)系法則，促使保險(xiǎn)行業(yè)更加規(guī)范、更加科學(xué)，逐步實(shí)現(xiàn)與國際保險(xiǎn)行業(yè)規(guī)范準(zhǔn)則接軌。與此同時(shí)，我們也要實(shí)實(shí)在在地看到我國保險(xiǎn)行業(yè)中存在的問題，由于我國保險(xiǎn)行業(yè)起步晚，在企業(yè)管理上還有很大的改進(jìn)空間，特別是在財(cái)務(wù)管理上，很多保險(xiǎn)公司都沒有嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，這將導(dǎo)致保險(xiǎn)公司內(nèi)部出現(xiàn)重大的財(cái)務(wù)問題、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，大大影響整個(gè)公司的長期穩(wěn)定發(fā)展。

2保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容

保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的工作內(nèi)容主要有以下四大方面：收入核算、準(zhǔn)備金核算、投資收益核算、費(fèi)用核算。一是對(duì)于保險(xiǎn)公司的收入核算，保險(xiǎn)公司的收入主要來源是投保人與保險(xiǎn)公司建立的保單關(guān)系，根據(jù)保險(xiǎn)合同所簽訂的內(nèi)容，進(jìn)行劃分、分類，找出相關(guān)的收入依據(jù)，進(jìn)行相應(yīng)的收入確認(rèn),按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，做到保險(xiǎn)合同內(nèi)容與保險(xiǎn)公司收入核算同步進(jìn)行。二是對(duì)于保險(xiǎn)公司的準(zhǔn)備金核算上，由于保險(xiǎn)公司與其他企業(yè)不同，其最大的收益來源在于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的穩(wěn)定性發(fā)揮，因此，保險(xiǎn)公司的準(zhǔn)備金其實(shí)是算作于市面上的負(fù)債，通過對(duì)保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金的了解，可以進(jìn)一步地估計(jì)，該公司的經(jīng)營狀況、盈利狀況、償還狀況。三是關(guān)于投資收益的核算，投資也是一項(xiàng)增加保險(xiǎn)公司利潤的重要環(huán)節(jié)，那么對(duì)于投資收益核算這一點(diǎn)，主要從以下四大方面來進(jìn)行整合、計(jì)算，即當(dāng)前持有投資、進(jìn)行市場(chǎng)流通的交易性金融資產(chǎn)、貸款的應(yīng)收款項(xiàng)獲利、收入變動(dòng)后計(jì)入損益的成本費(fèi)用。四是關(guān)于保險(xiǎn)公司費(fèi)用核算，在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的往來中，往往會(huì)產(chǎn)生很多的費(fèi)用，而我國當(dāng)前對(duì)費(fèi)用的計(jì)量方式是將其計(jì)入損益類，形成專門的費(fèi)用專項(xiàng)，這樣就將大大有利于提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，以及進(jìn)一步降低保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)探析

3.1對(duì)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的定義不明確、模糊

在最新的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，提出保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的定義為還沒有發(fā)生的，但是存在一定趨勢(shì)的將會(huì)使保險(xiǎn)對(duì)象受到傷害的事故，包括自然力量、意外狀況等，該定義的提出并不夠明確。但是在保險(xiǎn)合同中卻又占著非常重要的位置，對(duì)于各種保險(xiǎn)的分類，以及重大保險(xiǎn)的限定，沒有異常明確的范圍指標(biāo)，這就會(huì)導(dǎo)致保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)企業(yè)在最后的會(huì)計(jì)核算中無法很順利、明確地區(qū)分混合保險(xiǎn)合同中的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，無法有效地整合財(cái)務(wù)工作，使企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上難以做出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)分度，促使最終在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)、各類賬戶的分類工作造成困難，使最終的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析信息不夠準(zhǔn)確，加大了保險(xiǎn)公司的運(yùn)營壓力和管理風(fēng)險(xiǎn)。

3.2會(huì)計(jì)人員“弄虛作假”，賬目核算違背原則

為了降低企業(yè)運(yùn)營成本，企業(yè)在一定程度上會(huì)在會(huì)計(jì)賬目上做文章，減少經(jīng)營所得利潤，降低實(shí)收的稅收比例。例如，保險(xiǎn)企業(yè)在保單獲得的過程當(dāng)中，與投保人產(chǎn)生的資金業(yè)務(wù)往來，除了與投保人進(jìn)行保單簽訂所獲得的營業(yè)利潤，還會(huì)產(chǎn)生一些其他的附加費(fèi)用。比如投保人體檢費(fèi)、勞務(wù)報(bào)酬費(fèi)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等，這些額外的費(fèi)用將被計(jì)入保險(xiǎn)企業(yè)成本消耗之中，那么這種將成本費(fèi)用化的會(huì)計(jì)核算方式在某種意義上是有悖于會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則的，保險(xiǎn)企業(yè)通過抓住會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則的漏洞，對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行了某種程度的降低，正是由于這種會(huì)計(jì)核算信息記錄的不準(zhǔn)確性，導(dǎo)致后面整個(gè)財(cái)務(wù)分析都存在著一定的不準(zhǔn)確風(fēng)險(xiǎn)。

3.3再保風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制存在漏洞，管理不夠嚴(yán)格

再保風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)于保險(xiǎn)管理機(jī)制更為寬泛，沒有強(qiáng)制說明對(duì)于再保風(fēng)險(xiǎn)需要進(jìn)行獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算，這種不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范的核算方式，導(dǎo)致了許多保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)企業(yè)都紛紛踏入再保風(fēng)險(xiǎn)這一領(lǐng)域。由于再保風(fēng)險(xiǎn)不需要進(jìn)行獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算，這可以使原投保人與再投保人，通過私下協(xié)商，按特定比例共同承擔(dān)相應(yīng)的投保費(fèi)用，降低了投保人的投保成本。但同時(shí)保險(xiǎn)公司卻可以同時(shí)得到雙份的投保收益，使雙方同時(shí)都處于共同獲利的狀態(tài)。但是這種行為其實(shí)是不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范的，是在利用會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則的漏洞基礎(chǔ)上，進(jìn)行投機(jī)取巧式的獲利，具有較大的風(fēng)險(xiǎn)。

4應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辦法

由于保險(xiǎn)公司獲利的特殊性，對(duì)外部的風(fēng)險(xiǎn)掌控具有較大難度。因此，一定要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)管控，尤其是財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，通過準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算，進(jìn)行財(cái)務(wù)整合，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給保險(xiǎn)公司帶來的不必要損失。

4.1完善保險(xiǎn)公司的資金流動(dòng)過程

加強(qiáng)對(duì)企業(yè)每一專項(xiàng)的資金的審批審核，提高資金發(fā)放審核要求，明細(xì)資金使用的各項(xiàng)用途，加強(qiáng)資金在使用過程中的控制，準(zhǔn)確核算每一筆資金的流入與流出。給企業(yè)建立起多重的項(xiàng)目記賬方式，利用銀行系統(tǒng)以及現(xiàn)金出入記賬雙重記賬系統(tǒng)，落實(shí)每一筆資金的動(dòng)向，做好日與日之間的結(jié)算交接，匯總月與月之間的數(shù)據(jù)整合，提高月季度、年季度財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，做好每一個(gè)月季度的預(yù)算，以及每一個(gè)月季度的結(jié)算，使財(cái)務(wù)上的每一筆資金，都最大程度用到合適范圍，提高財(cái)務(wù)管理的精確度，降低財(cái)務(wù)損失風(fēng)險(xiǎn)。

4.2規(guī)范保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算制度

關(guān)于保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上仍有一定的欠缺，沒有完全遵照會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，對(duì)會(huì)計(jì)核算體系有一個(gè)模糊的、不夠明確的概念，因此，構(gòu)建一個(gè)規(guī)范的會(huì)計(jì)核算體系，完善會(huì)計(jì)核算制度，對(duì)實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性、科學(xué)性，有著重要意義。一是要加強(qiáng)人員的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)核算基本準(zhǔn)則的了解，熟練運(yùn)用會(huì)計(jì)核算中的各項(xiàng)賬戶關(guān)系、賬戶分布，同時(shí)還需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德培養(yǎng)，真正做到完全按會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則做事，不去刻意尋找法律的漏洞，不違法、不犯法。二是要不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算制度體系的完善，提出明確的規(guī)章制度，做到每一項(xiàng)條款都有可執(zhí)行，可操作的，實(shí)實(shí)在在的必要，而不是只停留于理論上，口頭上的概念，將制度的完善真真實(shí)實(shí)地落實(shí)到每一個(gè)會(huì)計(jì)人員上，規(guī)范好財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)專業(yè)工作。

4.3明確各成本費(fèi)用的核算

隨著保險(xiǎn)行業(yè)的不斷發(fā)展，保險(xiǎn)內(nèi)容越來越豐富，保險(xiǎn)范圍越來越廣大，所涉及的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)也越來越紛繁復(fù)雜。因此，在目前的保險(xiǎn)公司發(fā)展中，企業(yè)的各個(gè)支出，特別是對(duì)于關(guān)系復(fù)雜的成本費(fèi)用類的核算等工作都已經(jīng)引用了ERP財(cái)務(wù)核算管理系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)的有效應(yīng)用，使企業(yè)信息詳細(xì)分類與整合更為簡單，同時(shí)計(jì)算數(shù)量也更加龐大，計(jì)算關(guān)系更為復(fù)雜，為了進(jìn)一步降低人力核算的人工失誤，使人工核算的壓力大大降低。在之后的應(yīng)用中，可以加大信息技術(shù)的科研投入，創(chuàng)造出更為有效的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)更大意義上的智能化與自動(dòng)化，進(jìn)一步精確信息分類的準(zhǔn)確性、費(fèi)用核算的規(guī)范性，以此實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的失誤性的降低。

4.4提高公司審計(jì)部門的權(quán)限

提高保險(xiǎn)公司審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審核，加強(qiáng)審計(jì)部門對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部的監(jiān)督工作。提高審計(jì)部門的相應(yīng)權(quán)限，將監(jiān)督工作落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營的每一個(gè)部分，對(duì)涉及資金流動(dòng)的任一流程中，都應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與管理，如加強(qiáng)對(duì)資金流動(dòng)的審核和對(duì)經(jīng)營管理的規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)金融投資的管理風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力審核等。通過這一系列流程性的審計(jì)審核，來提高保險(xiǎn)公司企業(yè)經(jīng)營運(yùn)營的活力，提高管理核算的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，以此來進(jìn)一步降低企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.5建立標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)核算流程

由于當(dāng)前保險(xiǎn)行業(yè)的業(yè)務(wù)流程紛繁復(fù)雜，業(yè)務(wù)種類多種多樣，建立標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)核算流程，有利于提高工作效率，降低公司的運(yùn)營成本。首先，需要對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理方面，提出一個(gè)規(guī)范性的、有計(jì)劃的會(huì)計(jì)核算順序，其次根據(jù)核算順序，將保險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行不同種類的分類，根據(jù)從小到大、從易到難的順序，進(jìn)行業(yè)務(wù)流程重新組合，最后制定上下統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，符合業(yè)務(wù)核算的基本內(nèi)容，創(chuàng)造性地提出發(fā)展性核算戰(zhàn)略，建立起標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)核算流程。

5結(jié)語

綜上所述，隨著保險(xiǎn)行業(yè)的不斷發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司資金流動(dòng)的管理，加強(qiáng)對(duì)每筆資金的審核，建立起規(guī)范化的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制公司收入與成本支出的平衡，做好每個(gè)月季度及年季度的預(yù)算結(jié)算辦法，從各個(gè)方面降低保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，努力實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)行業(yè)的穩(wěn)健快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]秦斌.對(duì)于保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算相關(guān)問題的思考[J].財(cái)經(jīng)界,2016（20）.

[2]楊玲.保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)剖析[J].現(xiàn)代商業(yè),2013（3）.

[3]肖文彥.X保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問題探討[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2015.

保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)核算范文第4篇

【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)公司 財(cái)務(wù)收支 真實(shí)性 策略

一、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性的含義

財(cái)務(wù)收支真實(shí)性，是指在財(cái)務(wù)收支管理工作中，會(huì)計(jì)核算的依據(jù)、會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營成果真實(shí)有效，如實(shí)地揭示各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體情況。保險(xiǎn)公司所經(jīng)營的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高、信用度也要求高，因此，財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)不僅關(guān)系到投保人、投資人和債權(quán)人的個(gè)人利益，而且還關(guān)系到整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)的良好、健康、有序運(yùn)行。

二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)收支不真實(shí)的原因

筆者認(rèn)為，保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)收支為什么出現(xiàn)不真實(shí)的問題，從金融學(xué)的視角來看大致上有信息不對(duì)稱、機(jī)會(huì)主義和效用函數(shù)不一致等三個(gè)方面，以下是具體分析：

（一）信息不對(duì)稱是財(cái)務(wù)收支不真實(shí)的主要條件

保險(xiǎn)公司由于其不擁有具體標(biāo)的完全信息，無法正確了解每個(gè)投保人所面臨風(fēng)險(xiǎn)的具體狀況，不能區(qū)分出高風(fēng)險(xiǎn)投保人和低風(fēng)險(xiǎn)投保人。在不完全信息的市場(chǎng)情況下保險(xiǎn)公司認(rèn)為一些風(fēng)險(xiǎn)是同質(zhì)的，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率相等，從而提供相同的保險(xiǎn)費(fèi)率。如圖1所示：

在圖1中， l1為低風(fēng)險(xiǎn)投保人的公平曲合約曲線，其無差異曲線角度較大；l2為高風(fēng)險(xiǎn)投保人的公平合約曲線，其無差異曲線角度較小；l3為保險(xiǎn)公司的“公平”合約曲線，并在K點(diǎn)處達(dá)到平衡。為避免虧損，公司會(huì)根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)概率進(jìn)行修正，從而提高對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的主觀判斷，使合約曲線向l2靠近，以此實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司的保本盈利。

然而，保險(xiǎn)公司的管理者往往掌握著公司大部分的信息，他們直接指揮并控制公司、財(cái)務(wù)部門及其核算活動(dòng)。保險(xiǎn)公司股東在一定程度可以擁有較為詳盡的關(guān)于公司財(cái)務(wù)收支狀況的信息。投保人則只能以間接的方式獲得關(guān)于該公司財(cái)務(wù)收支的相關(guān)信息。因此，在這不同的交易對(duì)象中，財(cái)務(wù)收支的信息不對(duì)稱就出現(xiàn)了。這也就為財(cái)務(wù)收支不真實(shí)的產(chǎn)生提供了條件。

（二）機(jī)會(huì)主義是財(cái)務(wù)收支不真實(shí)的主要?jiǎng)恿?/p>

新興古典經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，不論經(jīng)濟(jì)主體是多么的理性，在尋求利潤時(shí)其動(dòng)機(jī)與行為規(guī)則總會(huì)出現(xiàn)一定的差距，這就產(chǎn)生了機(jī)會(huì)主義。機(jī)會(huì)主義的存在使得市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體利用一切手段，甚至是損害他人利益的方式去追求利益最大化。

在機(jī)會(huì)主義的推動(dòng)下，保險(xiǎn)公司為了最大限度地實(shí)現(xiàn)利益最大化，往往尋求打“球”的途徑，利用會(huì)計(jì)政策監(jiān)管的漏洞，操縱會(huì)計(jì)事務(wù)所，把保險(xiǎn)資金轉(zhuǎn)化為公司的獎(jiǎng)金和紅利，以提高公司的收入能力。這就造成了財(cái)務(wù)收支的不真實(shí)。

（三）效用函數(shù)不一致是財(cái)務(wù)收支不真實(shí)的直接原因

理性的經(jīng)濟(jì)個(gè)體總是以最求利益最大化為目標(biāo)。不同的經(jīng)濟(jì)主體存在著不同的利益驅(qū)動(dòng)，從而存在著不同的效用函數(shù)，當(dāng)利益分配發(fā)生沖突時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)自己的效用最大化，經(jīng)濟(jì)主體可能故意隱瞞某些信息，甚至編造一些假信息，去迎合相對(duì)人對(duì)財(cái)務(wù)收支指標(biāo)的需求。

保險(xiǎn)公司在不同的主體人之間效用也存在差異。對(duì)于一些實(shí)力較弱、管理不善的企業(yè)。其為了實(shí)現(xiàn)效益的最大化，就可能對(duì)其財(cái)務(wù)收支信息進(jìn)行造價(jià)和虛報(bào)。

三、保證保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)收支真實(shí)性的有效策略

筆者認(rèn)為，保證保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)收支真實(shí)的有效策略可以從監(jiān)管制度、會(huì)計(jì)制度和公司結(jié)構(gòu)建設(shè)等三方面來加以著手。

（一）加強(qiáng)保險(xiǎn)監(jiān)管力度

保監(jiān)會(huì)作為保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)關(guān)，應(yīng)該不斷改善對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)收支的監(jiān)管方式，加強(qiáng)監(jiān)管力度，完善監(jiān)管制度和監(jiān)管體系。同時(shí)，保監(jiān)會(huì)等相關(guān)的保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)關(guān)還應(yīng)該不斷擴(kuò)充人才，提高相關(guān)監(jiān)管人員的監(jiān)管素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。要加強(qiáng)監(jiān)管力度，還應(yīng)該提高監(jiān)管的效率，采用科學(xué)、先進(jìn)的信息監(jiān)管的電子化軟件系統(tǒng)，以國際監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)為參照，不斷完善監(jiān)管指標(biāo)。

（二）加大完善保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度

針對(duì)國際、國內(nèi)日趨復(fù)雜多變的形式，金融行業(yè)的穩(wěn)定關(guān)系到整個(gè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域良好、有序的運(yùn)行。保險(xiǎn)業(yè)作為金融業(yè)的重要支柱行業(yè)，穩(wěn)定保險(xiǎn)業(yè)也顯得更加重要。因此，盡快完善保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度，是有效處理保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)收支不真實(shí)的有效方式。

加大完善保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度，首先就要建立起一套科學(xué)、合理的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度體系；完善會(huì)計(jì)工作過程的參照依據(jù)和核算標(biāo)準(zhǔn)；減少保險(xiǎn)公司管理者對(duì)財(cái)務(wù)核算的人為控制，使其更加程序化、制度化；努力制定出使雙方都認(rèn)可且均有約束力的規(guī)范性制度。

（三）完善保險(xiǎn)公司結(jié)構(gòu)建設(shè)

完善保險(xiǎn)公司的結(jié)構(gòu)建設(shè)，主要包括完善公司的治理結(jié)構(gòu)和公司內(nèi)控建設(shè)。如圖2所示：

圖2 保險(xiǎn)公司的組織結(jié)構(gòu)

一個(gè)方面，完善公司的結(jié)構(gòu)，這可以通過調(diào)整股東的持股結(jié)構(gòu)，分散大股東的股東權(quán)利，實(shí)現(xiàn)股東權(quán)利之間的均衡化；同時(shí)，提高公司核算部、稽核部和財(cái)務(wù)部的地位，擴(kuò)大相關(guān)部門等監(jiān)事會(huì)的職權(quán)。另一方面，公司的內(nèi)控建設(shè)，這可以從監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)、素質(zhì)教育方面入手，引進(jìn)人才，提高公司內(nèi)部的控制監(jiān)管能力。

四、結(jié)語

保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性關(guān)系到金融市場(chǎng)是否平穩(wěn)、健康運(yùn)行，關(guān)系到整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)是否良好、有序發(fā)展。只有真正做到保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，才能使保險(xiǎn)行業(yè)有序發(fā)展，使金融業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1] 戴進(jìn).保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)不真實(shí)的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析與治理對(duì)策[J].上海保險(xiǎn)，2006(2):61-64.

[2] 涂巧.淺析影響保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況的不確定性因素[J].企業(yè)家天地，2009（10）：222-224.

[3] 唐艷.淺談保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)存問題的成因及治理方法[J].消費(fèi)導(dǎo)刊，2009(3):69-72 .

保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)核算范文第5篇

所謂社保險(xiǎn)基金，指的是為了保障保險(xiǎn)對(duì)象的社會(huì)保險(xiǎn)待遇，按照國家法律、法規(guī)，由繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人分別按繳費(fèi)基數(shù)的一定比例繳納以及通過其他合法方式籌集的專項(xiàng)資金。社會(huì)保險(xiǎn)基金的數(shù)額龐大、具有較強(qiáng)專業(yè)性、作業(yè)人員多、在社會(huì)各領(lǐng)域中均有涉及，加強(qiáng)其有效管理與使用至關(guān)重要。縱觀我國現(xiàn)代社會(huì)保險(xiǎn)基金，其內(nèi)部管理中還有部分不盡完善之處，其中，財(cái)會(huì)管理工作就是核心部分。

一、社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)會(huì)制度存在的問題

1.保險(xiǎn)基金個(gè)體賬戶核算復(fù)雜、不簡便明晰

在目前的社會(huì)保險(xiǎn)中，保險(xiǎn)基金在其納入和支出以及存余中并沒有明確的核算數(shù)據(jù)，大多地區(qū)都是把保險(xiǎn)基金和個(gè)體賬戶所納基金統(tǒng)算，并不能通過銀行業(yè)務(wù)往來得到個(gè)體賬戶的信息數(shù)據(jù)，因此，不僅對(duì)個(gè)體賬戶資金規(guī)模無法確定，而且對(duì)于客戶空賬現(xiàn)象也不能及時(shí)反映。對(duì)于這樣的空賬現(xiàn)象也只能通過社保系統(tǒng)來查詢個(gè)體賬戶存儲(chǔ)額度，再通過保險(xiǎn)基金結(jié)算情況來查看確定，這樣的核算復(fù)雜、不明了，不利于個(gè)體賬戶做實(shí)的要求。

2.保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)制度中并未對(duì)二級(jí)及以下科目、內(nèi)容進(jìn)行明確規(guī)定

對(duì)于保險(xiǎn)基金中的“三金”即基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)基金，在保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)制度中的一級(jí)會(huì)計(jì)科目以及內(nèi)容中進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，但對(duì)與二級(jí)和二級(jí)以下的科目、內(nèi)容并沒有明確規(guī)定，這樣的規(guī)定導(dǎo)致地區(qū)內(nèi)各級(jí)社保辦理機(jī)構(gòu)對(duì)于二、三級(jí)的“三金”保險(xiǎn)以及生育、工傷保險(xiǎn)的保險(xiǎn)科目、內(nèi)容各異，使得基金財(cái)會(huì)管理差異性大，不利于基金的整體性分析與規(guī)劃。

3.目前的基金制度并不能真實(shí)反映保險(xiǎn)基金狀況

在目前的保險(xiǎn)基金制度中，都是將收付實(shí)現(xiàn)作為基礎(chǔ)來進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，這樣的計(jì)算方式，僅對(duì)每期實(shí)際收到的基金費(fèi)用進(jìn)行核算，并不會(huì)核算未收入的保險(xiǎn)費(fèi)用，對(duì)于支出費(fèi)用也一樣，只會(huì)記錄當(dāng)期費(fèi)用，對(duì)于未支付的支出也不予核算。因此，會(huì)在保險(xiǎn)繳費(fèi)過程中形成一種隱患，使得財(cái)務(wù)核算中出現(xiàn)虛假情況，使得參保人員沒有做到應(yīng)盡的義務(wù)或者沒有享受到應(yīng)有的權(quán)利，這會(huì)增大社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)會(huì)核算的難度，并增加了社會(huì)保險(xiǎn)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，使得財(cái)會(huì)管理狀況并不能真實(shí)反映保險(xiǎn)基金費(fèi)用。

4.社保基金監(jiān)管法規(guī)不完善

目前，我國尚沒有《社會(huì)保險(xiǎn)法》，對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理，只有關(guān)于社保基金監(jiān)管的行政法規(guī)、規(guī)章和政策，其制定的主體主要是國務(wù)院各部委。社保基金監(jiān)管的法律層次非常之低，權(quán)威性不足，法規(guī)之間缺乏銜接，難以形成嚴(yán)密的投資監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)。

5.社保基金管理手段較為落后，信息化建設(shè)滯后，監(jiān)管效率不高

第一，由于社保基金從征繳、管理到發(fā)放，涉及勞動(dòng)保障、財(cái)政、地稅、金融等多個(gè)部門及多個(gè)環(huán)節(jié)，有關(guān)法規(guī)政策還不夠完善，管理協(xié)調(diào)難度加大。在基金多部門管理體制下， 存在著財(cái)政、社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、稅務(wù)信息不能共享并且基金收、支、管各個(gè)環(huán)節(jié)不夠順暢。第二，我國的社會(huì)保障部門還沒有形成一套完善、通用性強(qiáng)的社會(huì)保障信息化操作系統(tǒng)，致使社保、地稅、財(cái)政等部門之間有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、信息傳遞緩慢；各部門之間的對(duì)賬制度尚未有效地建立起來，甚至連養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶對(duì)賬單也無法及時(shí)、準(zhǔn)確地打印公布。

二、完善社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)會(huì)制度的對(duì)策

1.完善社保財(cái)會(huì)繳費(fèi)核算，逐步實(shí)施權(quán)責(zé)發(fā)生制

由于目前的社會(huì)保險(xiǎn)中，參保企事業(yè)單位比較多，對(duì)于是否能夠按月按時(shí)繳費(fèi)，可以將實(shí)現(xiàn)收費(fèi)與拖欠繳費(fèi)分開管理，實(shí)行收費(fèi)實(shí)現(xiàn)與權(quán)責(zé)發(fā)生相結(jié)合，對(duì)于欠費(fèi)的單位采取權(quán)責(zé)發(fā)生，也就是財(cái)會(huì)部門形成欠費(fèi)信息反饋后，單位正常繳費(fèi)的可以作為直接性保險(xiǎn)費(fèi)用納入，而欠費(fèi)后繳費(fèi)應(yīng)該列入保險(xiǎn)費(fèi)用處理收入，而對(duì)于正常繳費(fèi)的單位就直接采取實(shí)現(xiàn)收費(fèi)。這樣結(jié)合后分開核算繳費(fèi)，不僅提高了社會(huì)保險(xiǎn)基金在未來信息中的完備性和透明性；而且可以反映出社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)的增長力，也為政府制定基金發(fā)展戰(zhàn)略、政策提供條件。

2.細(xì)分并明確規(guī)定財(cái)會(huì)中的一些未規(guī)定的科目、內(nèi)容

在一些規(guī)定不明確的科目中，要統(tǒng)一實(shí)施科目、內(nèi)容，如生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)基金這樣的一級(jí)科目，以及二、三級(jí)各類社保科目，還有部分是由于產(chǎn)權(quán)置換的原因產(chǎn)生的，如由于歷史和現(xiàn)實(shí)之間置換的原因牽涉到保險(xiǎn)實(shí)物資產(chǎn)，可以在“保險(xiǎn)基金余額”中設(shè)立一項(xiàng)關(guān)于實(shí)物資產(chǎn)置換余額這樣的科目，以確定實(shí)物資產(chǎn)置換為現(xiàn)實(shí)基金余額，達(dá)到保險(xiǎn)基金的功能詳細(xì)性和完備性。

3.進(jìn)一步調(diào)整保險(xiǎn)基金的科目、內(nèi)容，方便會(huì)計(jì)核算

（1）把“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”調(diào)整為“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金”和“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金”兩個(gè)一級(jí)科目，在此基礎(chǔ)上，分別對(duì)這兩個(gè)科目的基金進(jìn)行收入和支出的核算，對(duì)于個(gè)體賬戶而言，就可以通過對(duì)統(tǒng)籌基金扣除和個(gè)體賬戶本身的支出核算出存余。（2）把“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出”調(diào)整為“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金支出”和“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金支出”兩個(gè)一級(jí)科目，能夠明確核實(shí)各項(xiàng)支出的開支情況。

4.完善法律法規(guī)，明確監(jiān)管體制，加強(qiáng)信息披露

在制定的《社會(huì)保險(xiǎn)法》同時(shí)制定《社會(huì)保險(xiǎn)基金管理?xiàng)l例》，進(jìn)一步明?_社會(huì)保險(xiǎn)基金的法律性質(zhì)、監(jiān)管主體、監(jiān)管方式、監(jiān)管程序等。進(jìn)一步明確不同監(jiān)管機(jī)構(gòu)在社保金監(jiān)管過程中所發(fā)揮的不同作用，建立全國統(tǒng)籌并實(shí)行縱向統(tǒng)一管理的運(yùn)營和監(jiān)管體制。同時(shí)強(qiáng)化對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)營和管理的信息披露。

5.加速信息化建設(shè)，提高社保基金的管理手段

首先，要建立社會(huì)保險(xiǎn)基金管理有關(guān)各部門間的信息資源共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)部門間的信息網(wǎng)絡(luò)聯(lián)網(wǎng)，使信息及時(shí)交換和溝通。其次，要加快建立統(tǒng)一的社會(huì)保險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)各地社會(huì)保險(xiǎn)信息管理的規(guī)范和指導(dǎo)，迸一步提高社會(huì)保險(xiǎn)信息化管理水平。最后，要加大對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)信息化建設(shè)資金的投入，整合各種資源，為社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督提供全方位技術(shù)支持，提高社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理效率。