審計的方法

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審計的方法范文第1篇

一、應收款項的審計

(一)　檢查應收款項管理制度建設情況

從制度建設入手，關注企業內部控制制度及執行力，檢查企業是否建立了應收款項管理制度：一是信用管理制度的建設情況，企業是否制定可行的信用政策，對客戶信用風險進行評估和控制，是否建立健全客戶信用檔案，對不同的客戶實行不同的信用政策等；二是應收賬款臺賬管理制度的建設情況，企業按照客戶設立應收賬款臺賬，對內部各業務部門以及各個客戶應收款的發生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務信息詳細記錄，對債務人執行合同情況進行跟蹤分析，是否定期編制應收賬款明細表，及時分析應收賬款管理情況等：三是應收賬款催收責任制度建設情況，企業是否是否對到期的應收款項及時提醒客戶依約付款、對逾期的應收賬款采取多種方式進行催收、對重大逾期應收賬款通過訴訟方式解決等；四是應收賬款年度清查制度的建設情況，企業是否在年終時組織專人全面清查各項應收款項，并與債務人核對賬目，做到債權明確、賬實相符、賬賬相符，清查企業作為債權人的應收款項時是否對企業作為債務人的應付款項也一并清查、逾期核轉等；五是壞賬核銷管理制度的建設情況，企業是否對清查核實、確實不能收回的各種應收款項作為壞賬損失及時進行處理，壞賬損失處理后是否按照稅法、會計制度規定的方法進行申報、核算；六是責任追究制度的建設情況，是否對給企業造成重大損失的行為予以糾正并依照國家有關規定和企業內部管理制度追究責任。

(二)　確定審計重點領域

1、針對與客戶的應收款項，應重點檢查其真實、合法性。在詳細了解企業的經營狀況、制度建設及內部控制執行有效性等情況后，對應收款項的二級科目及金額進行分析判斷，確定重點審計方向，確立重要性水平，圍繞應收款項不相容職務分離、正確授權審批、憑證和記錄、定期寄送對賬單以及內部核查等方面來實施審計，并根據確定的重要性水平，選擇重要項目進行函證。在確定函證范圍時，應對總體以一定形式分層，以便對應收賬款金額的主體部分進行函證，通常情況下，對于大金額應收款項采用積極式函證，對于小金額應收款項采用消極式函證。一般應選擇以下項目作為函證對象：大額或賬齡較長的項目；與債務人發生糾紛的項目；關聯方項目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項目；非正常項目，如有貸方余額的項目。回函金額不符的，要調取原始記錄檔案查明原因，并作出記錄或調整，必要時可再次復函詢證。未回函的，可再次復函，如在確定時間內仍未回函的項目，需要采用替代審計程序審核：審閱應收賬款明細賬，核實業務往來的真實性與合法性；檢查資產負債表日后應收賬款明細賬、銀行存款及現金日記賬，核實其是否收回；審閱構成該筆債權的相關文件資料(合同、訂單、發票、運單等)，核實交易的真實性。需要特別注意那些長期不發生增減變化的呆滯往來賬項和偶發性大額往來賬項，重點關注其形成、變化，極有可能帶有違規、違法性質，如隱瞞調節收入、少攤銷成本費用、侵吞公款、出租出借賬戶、巨額壞賬、賬外資金等。

2、針對公司內部的應收款項，應重點檢查其真實、合規性。檢查公司是否向銷售人員及非公司員工出借款項，通過詢證訪談、查閱資料、突擊盤存等方式，全面了解企業出借資金的方式、用途及金額，出借資金的審批程序和審批流程，核實公司有無變相資金運用、超支費用掛賬、基建超支掛賬等。

3、在具體賬目審計操作上，首先需要從整體切入，關注報表類，包括月報、半年決算報表、年終決算報表項目，在決算報表中，尤其要關注決算附表一一披露類報表，對其中的公司內部往來、關聯單位、應收獨立第三方等二級明細及其三級的核算項目認真分析，對暫借及墊付款、預付款、押金、其他等項下掛賬金額、賬齡、計提壞賬準備等進行分析、比較；在此基礎上，審計應收款項具體的明細賬務處理、調取相關原始資料，關注“應收賬款”、“其他應收款”、“預付賬款”等明細科目是否有明確的核算對象、賬務是否集中于某人或某單位、金額是否異常、增減變化情況等，判斷往來賬核算的正確性、合法性。

二、應付款項的審計

應付款項審查的主要目的是防止企業低估負債(如將應付賬款不入賬等)，其次是高估負債(如將該記入產品銷售收入賬戶的銷貨額記入負債賬戶貸方發生額、在往來賬中隱匿收入等)，以杜絕企業通過應付款項的調節達到虛增、虛減資產、調節利潤、逃避納稅、賤賣資產等行為。

(一)　檢查應付款項管理制度規定執行情況。應付款項是否由獨立于請購、采購、驗收付款職能以外的財務部的應付款項會計專門負責、管理、記錄。采購付款內部控制是否有效實施，是否按照公司規定的制度嚴格執行(如按付款日期、現金折扣條件等規定準確入賬)，應付賬款的總分類賬和明細分類是否建立健全，應付款項的支付是否按照企業的權限審批后結算，不相容崗位是否相互分離，應付款項是否及時沖抵、定期核對等。

(二)　主要審計方法。審計人員首先要獲取或編制應付賬款明細表，與會計報表數、總賬數、明細賬的合計數進行核對，并應用分析性復核等方法，對本期期未應付賬款余額進行橫向、縱向對比，分析應付款項期末余額的變動是否合理，初步判斷企業應付款項真實性、完整性，評價應付賬款整體合理性。在此基礎上，確定審計重點項目，開展明細賬目檢查：“應付賬款”一是檢查其確認和計量是否有供應商開具的發票、質量管理部門的驗收證明、銀行轉來的結算憑證等，特別關注企業是否存在“紅字”沖減記錄的現象，以確定企業有無虛列成本費用的行為，二是結合材料、物資和勞務費用業務等進行審查，確定有無未入賬負債；“預收賬款”需結合銷售情況審查銀行進賬單與對賬單，關注是否存在長期掛賬的情況，以確定是否存在隱瞞、截留收入、抽逃稅款的行為；“其他應付款”檢查其明細科目是否有明確的核算對象、以確定其形成是否真實，有無虛列支出及支出掛賬的情況。

(三)　選擇函證對象。對應付款項進行函證時，應選擇下列項目函證其余額是否正確：(1)期末余額較大的項目：(2)長期掛賬項目；(3)有借方余額的賬戶；(4)業務頻繁，而期末余額小的賬戶：(5)很少活動或不活動的賬戶：(6)主要供貨商；(7)變動很大的賬戶；(8)核對時發現賬證不符的；(9)其他異常項目等。審計人員必須對函證的過程進行控制，對未回函的，應再次函證。經過多次函證仍存在未回函的重大項目，應采用替代審計程序驗證債務的真實性、正確性。如：核對驗收單、訂貨單、購貨合同等交易事項的原始資料等。

審計的方法范文第2篇

一、政府采購審計的主要

政府采購審計的對象包括采購方、采購主管部門和政府采購中心，延伸審計對象為政府采購中介機構，審計調查對象有供應商、服務商、公證人員及評標專家，等等。政府采購審計的主要內容包括：

1、政府采購預算的合法性。政府采購預算是部門預算的組成部分，它的編制和確認要遵循一定的程序并辦理一定手續，否則就是不合法的預算。根據部門預算的編制要求，批復部門預算時含單位部門政府采購預算。因此必須審查政府采購預算的上報、采購預算的批復、臨時預算的追加等各個環節。審查政府采購預算的形成是否規范時，重點要審查預算過程中有無任意追加或追減現象以及預算的追加或追減是否遵照規定的審批程序辦理。

2、政府采購計劃的合理性。政府采購計劃是根據政府采購預算編制的，它是政府采購預算的具體招生方案，也是年度政府采購預算執行和考核的依據。審查時要看采購機關是否按法律規定履行自己的職責；采購部門提出的采購需求是否必要；是否符合預算和政府采購計劃；預算的數字是否有依據；采購機關的撥款申請書是否符合規定；政府采購資金的籌集是否合規合法并及時足額到位，有無擅自擴大規模、挪用其他資金，有無截留轉移，等等。

3、招投標過程的合法性。審查招投標活動的主要目的是遏制招投標過程中的違法行為，維護公平競爭的市場環境，保護公眾和經營者的合法權益。審計時，應注意投標者之間是否相互約定一致抬高或壓低投標報價，或在招標項目中輪流以高價或低價位中標；投標者是否先內定中標人，然后再參與投標；招標者在公開開標前有無開啟標書將投標情況預先告知其他投標者，或者協助投標者撤換標書更改報價的行為；招標者是否與投標者商定壓低標價或抬高標價，中標后再給投標者或招標者額外補償；招標者有無預先內定中標者或向投標者泄露標底等違規行為。審查時，對于小團體利益、地方保護主義、人情關系等問題要特別予以關注。

4、政府采購中介機構的審查。一是審查其資質是否符合要求，是否具有法人資格；二是審查是否達到財政部門規定的市場準入資格，是否達到省級政府采購主管部門規定的其他條件；三是審查收費的標準是否超標，采購檔案是否完備，是否依法納稅；四是審查其有無不良業績，是否與主管部門脫鉤。

5、政府采購的效益性。政府采購效益性的審查包括三項內容，一是采購規模的審計，主要是細化預算、強化預算約束、減少資金流通環節、提高資金使用效率；二是固定資產使用效率的審計，審計時要各類固定資產的比例關系，檢查未使用固定資產、不需用固定資產的數量及其各占固定資產總額的比重，從而固定資產結構是否合理。通過檢查未使用、不需用固定資產的原因及其時間的長短，評價固定資產未被利用所造成的經濟損失；三是對政府采購機構的規模、人員素質作出評估，使采購機構的規模與采購規模相匹配。

二、政府采購審計的方式

1、全面審計和突出重點相結合。政府采購從上包括采購政策、采購程序、采購過程和采購管理；從對象上包括采購方、采購主管部門、政府采購中心、政府采購中介機構和供應商等；從形式上包括公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價采購和單一來源采購。因此，審計時既要從總體上把握，對政府采購所涉及的方面進行全面審計，又要突出重點、抓典型。

2、審計、延伸審計與審計調查相結合。政府采購審計不同于程序性的預算資金審計，它不僅涉及到財務收支審計、合規合法性審計，而且涉及到效益性審計。其中財務收支情況只是政府采購中的一小部分，而合規合法性和效益性方面的情況則需要通過審計調查的方法來了解。一方面，對供應商的延伸審計調查，可減少供應商的對立情緒，提高審計效率，其效果優于直接審計供應商；另一方面，通過改進審計方法，進行審計調查，可拓寬審計范圍，提高審計方法的靈活多樣性，如采用問卷調查和訪談調查相結合的方法，可多層面地了解各界對政府采購的看法，豐富審計報告的內容，彌補常規審計的缺陷，提高審計效果。

審計的方法范文第3篇

關鍵詞:往來賬;注意事項;審計方法

往來賬主要包括應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、其他應付款等科目，在審計工作中，因往來賬的許多經濟業務并不直接表現為收入、成本等敏感項目，且大多科目明細繁多、發生頻繁、函證也比較困難，如果審計人員不認真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計方法，往往會錯失很多發現問題的機會，在此，筆者結合自己的部分審計案例，淺談一下關于往來賬審計的注意事項和方法。

根據審計目的的不同，審計人員在審閱被審計單位的基礎資料后，應詳細了解該單位的資金運營、經營范圍、主要的客戶對象等情況，在了解情況的過程中應逐步明確自己的重點審計方向。在對往來賬進行審計時應對企業的往來賬的二級科目及金額進行分析判斷，往來賬的發生大多與資金密切相關，一個管理成熟的企業通常都會制定一套較為完善的資金審批和內控制度，而這些制度也是對往來賬審計的主要依據之一，從這種意義上講，往來賬的審計更強調符合性測試，在進行實質性測試的同時進行符合性測試，往往能夠發現一些隱藏在往來賬中的問題。

一、預付賬款的審查

預付賬款的審計中應當關注有關的購貨合同是否真實、合法，對方單位是否真實存在，以確定企業是否存在虛列預付賬款或隱瞞收入等問題。曾經做過的審計案例中有一個案例是通過預付賬款發現了問題，一個大型的建筑企業為了提高自己的建筑資質，需要增資，按照審計準則，增資之前要對企業的上期出資的到位、使用情況進行審計，在對其進行審計前，我們查閱了該公司幾年來的報表數據，并詳細地詢問該單位的主要經營項目、收入、利潤等概況，從報表上看預付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業雖然有些工程款需要預付，但結合該公司每年的工程結算情況分析該項科目余額異常，于是抽查了首次出資時的大量預付賬款的憑證和資金的收付憑證，發現在出資的當月，貨幣資金數額很大，其后逐漸減少，同時預付賬款逐步增大，預付賬款后附一些施工合同大部分比較簡易，同時大部分都是個人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個人的預付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊資本的數額，在將幾家異常的單位和個人的預付賬款整理后，我們要求去這些單位和個人處詢證，但企業卻提供不出詳細地地址，最后企業的財務人員承認預付賬款的抽逃資金部分。

二、應收賬款的審查。

1.了解并測試被審單位應收賬款的內部控制

應收賬款的控制測試主要圍繞應收賬款的不相容職務分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、定期寄送對賬單以及內部核查等來實施。注冊會計師在審計時應重點關注如下幾個方面的控制測試及評價：(1)應收賬款的記錄是否以經銷售部門核準的銷售發票和發運憑證為依據；(2)企業是否根據應收賬款明細賬的余額定期編制客戶對賬單并與客戶對賬，編表與記錄、調整應收賬款的不相容職務是否得到了分離；(3)應收賬款的總賬和明細賬戶登記是否由不同的人員根據匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，應收賬款總賬和明細賬戶的余額是否由獨立于記錄應收賬款的其他人員定期核查；(4)測試企業的信用部門是否定期編制應收賬款分析表并標出虛列的應收賬款或不能收回的應收賬款；(5)測試企業對于賬齡較長的客戶的應收賬款是否指定專人進行催收以保證債權得以收回，應收賬款的各種貸項調整（包括壞賬沖銷、折扣與折讓的給予）是否經過專人授權審批；(6)測試企業是否建立壞賬準備金制度。

2.有選擇地對應收賬款進行函證

注冊會計師應親自進行函證的寄發以保證寄發過程中出現的舞弊風險，在確定函證范圍時，應對總體以一定的形式分層，以便對應收賬款金額的主體部分進行函證。一般情況下，注冊會計師應選擇以下項目作為函證對象，大額或賬齡較長的項目；與債務人發生糾紛的項目；關聯方項目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項目；非正常項目。

在函證時間的選擇上，函證最好以資產負債表日為截止日，充分考慮對方復函的時間，在期后適當時間內實施函證，盡可能做到在審計工作結束前取得函證的全部資料。如果被審單位的固有風險和控制風險評估為低水平，注冊會計師也可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日期至資產負債表日發生的變動實施實質性測試程序。函證方式的選擇分為積極式函證和消極式函證，注冊會計師在實務中為了提高效率，一般將兩種函證方式結合使用。對于大金額應收賬款采用積極式函證，對于小金額應收賬款采用消極式函證。同時，注冊會計師應該直接控制詢證函的發送和回收，通過函證結果匯總表來控制函證。

最后，注冊會計師還要對函證結果及應收賬款余額進行分析，重點關注回函結果表明存在審計差異的情況，合理估算應收賬款總額中存在的累積差錯的多少，估計未被選中進行函證的應收賬款的累積差錯是多少，將函證的過程和情況記錄在工作底稿中。具體可以分為如下兩種情況：(1)收到回函時，如果回函結果與賬面一致，注冊會計師一般可以初步確認此筆應收賬款的真實性和準確性；如果回函的結果小于被審單位的賬面價值，注冊會計師應重點關注被審單位是否存在擴大應收賬款，虛增銷售收入和利潤的嫌疑并調查發函之后收款的情況；如果回函結果大于被審單位賬面價值，注冊會計師應關注被審單位是否存在利用應收賬款隱瞞利潤的舞弊行為。(2)對于采用積極式函證而沒有收到回函時，如果是因為對方已經付款，應審查發函后的企業收款情況；如果存在虛假確認應收賬款的嫌疑，應通過調查交易的相關合同、銷售發票、發運憑證等予以核實；如果是發函途中丟失，可以通過郵局進行查詢。在分析應收賬款回函時，注冊會計師還應考慮時間因素、成本效益因素以及應收賬款的重要性水平，決定是否進一步擴大函證范圍和追加實質性測試程序。

三、其他應收款、其他應付款的審查

其他應收款、其他應付款大部分為非主營業務形成的往來賬，其中大部為個人往來，有些審計人員對此往往容易忽略其重要性而減少抽查平整的樣本，致使在其中的問題也被忽略。對于其他應收款的審計應關注企業的對其他應收款的審計中應當關注企業內部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否執行。同時還應注意調查對方單位是否真實存在，如果是押金，應調查對方單位是否以將押金退回，如果已經退回，單位就有可能存在私設“小金庫”的現象，應當仔細深入地調查。另外還應當關注企業是否有長期掛賬的單位借款，對方單位是否真實存在，應詢問有關人員，查清原因，從而進一步搞清企業是否存在舞弊行為。在此僅談一例關于其他應付款的審計案例。在接受一個上級主管部門委托后對其下屬的單位進行經濟效益審計時，其中一家下屬單位為大型的兼住宿、餐飲、娛樂于一體的酒店，在審計其往來賬時發現該單位其他應付款數額變動較大，且在審計基準日其金額也很大，于是增加抽查該科目的憑證數量，在抽查中我們發現有很多不正規的自制原始收據，有的收據摘要里注明是押金，但起數額卻很大，且有部分科目的數額在有規律的增加，根據審計經驗。初步判斷為賬外收入，在把判斷異常的憑證整理出來之后，該企業的財務負責人承認這部分異常的數額為該單位出租房屋收入。

總之，往來賬的審計對整個審計工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述幾方面的問題，我們應當加強對往來賬的審查力度，特別注意長期不發生增減變化的呆滯往來賬項和偶發性大額往來賬項，重點關注它的形成、變化有可能帶有的違規、違法性質，也有可能帶來一定的經營風險，如隱瞞收入、少攤銷成本費用、侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金等，在審計中對符合性測試和實質性測試相結合，深入細致地開展審計工作，這樣才能發現問題，更好地完成審計任務。

參考文獻:

[1]周 琦 何平均:講究審計技巧 提高內部審計工作效率[J]事業財會， 2004，(03).

[2]徐美光:其他往來款項審計淺議[J]. 浙江統計， 2006， (02).

[3]唐存蓮:往來賬管理中常見的問題及對策[J]. 會計之友(下)， 2007， (03).

審計的方法范文第4篇

【關鍵詞】電力企業；經濟責任；工程審計；方法

1 是要做好審前調查

審前調查是審前準備階段的一項重要內容，是指在下發審計通知書之前，就審計的內容范圍、方式和重點，到被審計單位及相關單位進行調查了解其基本情況，以掌握第一手資料的一項活動。對工程來說，要了解項目的計劃下達及完成情況、成本使用情況、工程分包等情況，對被審單位的工程項目了解總體概況。審前調查需要被審計單位的積極配合，事實求是的對項目情況進行匯報。審計人員要對審前調查表進行優化，同時做好溝通工作，避免被審單位重復填寫內容或填寫無意義的內容，造成被審計單位的抵觸情緒。

2 了解工程管理情況

審計組進駐被審計單位后，首先要對被審計單位的工程管理情況和流程進行了解和分析。一般為詢問具體負責工程管理人員，對工程招投標、合同管理、分包、費用結算、項目建設管理費使用等建立初步印象，并查看其管理制度，通過對過程的了解來推測可能發生問題的環節，查找重點

3 有的放矢地抽查工程項目

對工程的抽查選擇在經濟責任審計項目中工程審計是非常關鍵的。如何在數百上千的工程中抽選出有問題的工程，對審計人員也是一種挑戰。審計人員要憑借經驗和敏銳的觀察分析能力挑選出可能會出現問題的項目，比如說資金量大的項目可能會出現費用不透明，在其中為其他資金不夠的工程解決部分費用，或在其建設管理費里報銷無關的會議費或招待費的情況。有的計劃金額與最后發生成本過于接近的項目，有的項目資金完成率幾乎達到100%，特別是在大修工程中，有可能涉及到為完成成本使用率超計劃內容實施項目。還有特別關注可能出問題的專業，比如說營銷工程、非生產性大修工程等，該類工程屬于在公司管理比較沒有形成系統，沒有達到基建、技改、大修工程的管理強度和高度，容易出現結算依據不足，實施工作量不清晰等問題。總之，由于審計人員有限，面向的工程數量多，不可能做到每個工程面面俱到，所以需要鍛煉自己的經驗，加強自己的專業能力，有的放矢，讓工作更有效率。

4 多重手段、多種渠道發現問題

現代科技日新月異，紙張已經不是記錄數據或資料的唯一載體，公司ERP系統上線之后，可以從系統上得到可信的數據，為工程人員節省了大量的時間和精力。而且作為系統內審計人員，還有審計ERP系統這樣的審計專用系統，利用該系統，可以比對查找出異常的數據或情況，作為疑點進行深入。當然審計人員在審計過程當中，必須充分運用自己的專業知識，不管是通過詢問的方式，交叉比對，現場查勘等方式，均需要審計人員采用多種手段，才能收到預想的效果。特別要提出，審計人員在對相關問題詢問管理人員或當事人時，必須注意方式方法，詢問時不要事實而非，要提出具體的問題，比如說“增加了什么成本？”“如何改變程序才有效”。非限定性詢問不能簡單的地用“是”或“不是”來回答。審計師既要鼓勵被審計人對問題提供全面完整的回答，也要讓被審計人有充分的時間作出答復。也許有必要向被審計方介紹一些審計問題的背景，以幫助他們判斷審計師需要的重要信息。要善于從其他專業小組收集信息，比如說財務、主多等與工程關系密切的專業，共同挖掘問題。

5 合理安排時間，不過分鉆牛角尖

雖然進駐被審計單位前，已經對工作時間及進度做了計劃，但是實際在現場工作當中，大多數審計人員均是按照自己的習慣安排工作進度，這就要求審計人員能自己把控進度和節奏，對于部分新進入審計隊伍的人員來說，可能會經常出現前松后緊的情況，導致最后某些問題到最后也未能落實。對于這種情況，建議審計人員在工作中有所重點，不要采用撒大網的方式，在時間不夠的情況下對問題抓大放小，不要一直在某些雞毛蒜皮的小事上較勁，浪費了時間。同時也需要審計人員當斷則斷，對某些確實因手段有限等原因無法核實的問題，不要放過多的精力。

審計的方法范文第5篇

一、醫院內部審計風險的特點

（一）醫院內部審計風險同經營目標風險具有一致性

在現代經濟的發展過程中，醫院內部的審計可以監督醫院進行的一些經營活動，使其符合法律法規標準，同時也對醫院的領導進行負責，推動不斷的改善經營狀況，提高醫院運營管理的經濟效益。因此，醫院內部的審計目標同醫院的目標具有一致的特點，同醫院的整體利益具有重要的聯系。

（二）醫院內部的審計具有廣泛性和復雜性

現在醫院內部的審計已從傳統的財務收支或一些經濟活動擴展到了對建筑的資金投入、醫用耗材購銷、在醫療上的服務價格執行的狀況以及一些預算執行等各個方面的審計，由于涉及的范圍較廣，所以容易導致審計風險的發生。同時，醫院內部的審計風險也是一種醫院進行自我行為約束的控制方式。如果發生了審計的有關內容與外界具有關聯，在取證上會造成一些阻礙。而且難免會出現由于利益關系和感情因素影響審計的公平公正，導致發生審計風險。

（三）醫院內部審計風險具有可控性

醫院內部的審計風險存在于審計工作中的整個環節，對于客觀存在的審計風險雖然不能將其發生率控制到零風險的程度，但是醫院可以通過嚴格的執行內部的控制制度，根據積累的豐富的經驗以及采用專業技能，再通過實施科學合理的審計程序和方案，提高檢查風險的能力，進而減少內部審計風險的發生情況。

二、醫院內部中的審計風險

醫院內部的審計風險大概可以分為三種類型。首先，主觀的風險就是醫院的管理者對審計工作的重視不高。所以，有些醫院沒有獨立的審計部門，或者有些審計的工作人員的業務水平達不到醫院管理的要求。審計制度較落后，沒有可以參考的工作標準。而在提出審計建議的時候通常得不到批準，主觀性的影響因素強烈。

其次，是客觀的風險。在醫務工作進行的期間，醫院內部會積累較多的財會信息資料，如果不提高內部審計工作的質量，容易造成虛假信息資料的產生，出現醫院內部審計風險的發生。目前，可以將客觀風險分為三種形式：一種是運用抽樣的方法做常規審計的程序，這種方法有一個弊端就是常常與現實的情況具有差異；第二種是抽樣審計遺漏風險，這種方法會造成抽樣的工作人員憑借其主觀的感覺判斷對抽樣樣本評估結果，容易導致審計風險；第三種就是現行的審計制度具有較強的依賴性，醫院往往采用較基礎的審計制度，存在一定的風險。

最后，是其他的有關風險。現在存在有些醫院還存在運用較落后的審計手段，高速發展的信息化時代，電腦審計工作已經成為審計手段發展的主要方向。應用于醫院的管理工作，醫療設施設備的應用操作以及會計電算化等的應用，如果醫院內部的審計工作不能與時俱進應用現代化信息技術，會影響醫院審計工作進行的有效性。

三、防范醫院內部審計風險的舉措

（一）建設醫院內部控制系統

健全醫院內部的控制系統，可以減少醫院內部審計風險的發生。首先要做的工作是做好醫院內部的控制制度評估工作，這也是為接下來實施方案的工作做好前提準備。在確立方案的時候，應該充分的了解以及明確有關的部門在控制工作中應該履行的責任和職能，要把工作切實的落實到個體人員身上。與此同時，還要明確醫院審計機構可以對哪些科室進行監督或者評價，并且在監督與評價的過程中獲得的資源信息應該共享。醫院內部控制制度的評估標準要根據國家規定的審評標準進行評估，并符合其他的一些風險管理的審計標準，具有針對性的進行制定醫院內部的控制制度。

要善于發掘現在的風險，進一步做好規章制度的完善。因此，必須做好分析與判斷醫院了各個部門或者科室可能隱藏著的風險，在這一工作中要充分的考慮到醫院現行的實際管理方式特點。如果發現一些可控的潛在風險，及時的發現及時的提上議事日程尋找出解決風險的有效措施，并進一步的改善有關的規章制度，使其更及完善。

此外，還要進一步完善醫院內部的評價制度。醫院內部的評價控制方式就是把定量與定性充分的聯系，如果被評價單位出現了違規的狀況，那么這家單位所有有關的情況以及違章的事實都要進行結合，都是屬于一起記錄的范疇。

（二）制定醫院內部審計工作的計劃

要具有針對性的根據風險的評估結果制定醫院內部的審計計劃。醫院的相關部門應該規定具體的時間對本醫院的一些風險進行充分的分析，并且做好對于醫院內部控制展開有效的對醫院和審計風險的評估工作。以評估結果作為參照的依據，按相關標準做好合理的醫院內部審計工作項目計劃。對風險的評估，有四個需要考慮到的方面：即明確醫院內部審計職責、從醫院制定的戰略目標出發、關注可能存在的行業風險、醫院內部人員的素質。內部審計的執行工作必須嚴格的遵循法律規章制度，并且科室間要對可能出現的潛在的風險進行不斷的嚴格監控，在發現風險的時候要及時的通知發展計劃部門，保證內部審計計劃的任務正常順利的開展。

（三）發展審計方法為多種多樣的形式

傳統的醫院內部審計方法形式較單一，對內部信息不能靈活的進行再次分析，只是應用單純的報表方式，審計工作的效率不高。現代的醫院內部審計突破了傳統審計工作的局限性，可以把分析的范圍擴大了領域，比如可以對非財務數據進行分析，由此實現了多種形式發展審計方法的目標。在選擇醫院內部審計的分析工具的時候，也要考慮到一些因素比如運營管理的模式，把一些財務、有關績效或者對未來的分析等分析工具充分的運用到對于各科室風險評估工作中，促進評估風險的形式朝著多種多樣化的方向發展，使得評估的結果更加科學。

（四）提高工作人員的全面素質

在當下醫院內部的審計理論關乎到內外部的風險都要進行評估工作，有異于傳統的理論，所以，對于有關的工作人員的審計方面的理論知識和一定的財務知識的掌握程度提出了較高的要求。同時，工作人員還要具備一些管理的能力以及數理統計的知識，涉及到的需要具備的能力較多。所以，要做好醫院內部審計工作有效的降低風險的發生就要選擇高層次的、具備全面素質的人員來擔任工作。可以定期的開展有關審計專業理論知識的講座或培訓，增強工作人員的綜合素質，提高審計工作的能力。