建設工程竣工財務決算審計
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建設工程竣工財務決算審計范文第1篇
（一）建設成本基本概念 《基本建設財務管理規定》（財建〔2002〕394號）明確建設成本包括建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。
建筑安裝工程投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的建筑工程和安裝工程的實際成本，其中不包括被安裝設備本身的價值以及按照合同規定支付給施工企業的預付備料款和預付工程款。設備投資支出是指建設單位按照項目概算內容發生的各種設備的實際成本，包括需要安裝設備、不需安裝設備和為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具的實際成本。需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備；不需要安裝設備是指不必因定在一定位置或支架上就可以使用的設備。待攤投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的，按照規定應當分攤計入交付使用資產價值的各項費用支出，包括：建設單位管理費（其中：業務招待費支出不得超過建設單位管理費總額的10%）、土地征用及遷移補償費、土地復墾及補償費、勘察設計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢驗費、負荷聯合試車費、合同公證及工程質量監理費、社會中介機構審計（查）費、其他待攤投資等。其他投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的構成基本建設實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養、培育支出以及取得各種無形資產和遞延資產發生的支出。
（二）基本建設項目竣工財務決算編制依據及內容 基本建設項目竣工財務決算的依據主要包括：可行性研究報告、初步設計、概算調整及其批準文件；招投標文件（書）；歷年投資計劃；經財政部門審核批準的項目預算；承包合同、工程結算等有關資料；有關的財務核算制度、辦法；其他有關資料。
基本建設項目竣工財務決算的內容主要包括：（1）基本建設項目竣工財務決算報表。主要包括：封面；基本建設項目概況表；基本建設項目竣工財務決算表；基本建設項目交付使用資產總表；基本建設項目交付使用資產明細表。（2）竣工財務決算說明書。主要包括：基本建設項目概況；會計賬務的處理、財產物資清理及債權債務的清償情況；基建結余資金等分配情況；主要技術經濟指標的分析、計算情況；基本建設項目管理及決算中存在的問題、建議；決算與概算的差異和原因分析；需說明的其他事項。
（三）建設項目財務決算編制要求 《建設工程質量管理條例》第16條規定建設工程竣工驗收應當具備下列條件：完成建設工程設計和合同規定的各項內容；有完整的技術檔案和施工管理資料；有工程使用的主要建筑材料、建筑構配件和設備的進場試驗報告；有勘察、設計、施工、工程監理等單位分別簽署的質量合格文件；有施工單位簽署的工程質量保修書。
在編制基本建設項目財務決算前，建設單位要認真做好各項清理工作。清理工作主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、賬務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。各種材料、設備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單，妥善保管，或按照國家規定進行處理，不準任意侵占、挪用。
基本建設項目竣工時，應編制基本建設項目竣工財務決算。建設周期長、建設內容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務決算。建設項目全部竣工后應編制竣工財務總決算。
建設單位應在項目竣工后三個月內完成竣工財務決算的編制工作。已具備竣工驗收條件的項目，3個月內不辦理竣工驗收和固定資產移交手續的，視同項目已正式投產，其費用不得從基建投資中支付。建設單位應當嚴格執行工程價款結算的制度規定，堅持按照規范的工程價款結算，建設單位必須按工程價款結算總額的5%預留工程質量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算。
財政部《關于解釋“基本建設財務管理規定”執行中有關問題的通知》（財建[2003]724號）規定一個建設單位同時承建多個建設項目每個基本建設項目都必須單獨建賬、單獨核算，同一個建設項目，不論其建設資金來源性質，原則上必須在同一賬戶核算和管理；項目存款是指建設項目的所有建設資金，包括財政撥款、銀行貸款等，其產生的利息收入一律沖減項目建設工程成本；建設項目收尾工程可根據項目投資總概算5%掌握。尾工工程超過項目投資總概算5%，不能編制項目竣工財務決算。
《江蘇省基本建設財務管理暫行規定》（蘇財建[2004]61號）規定：工程建設期間，建設單位與施工單位進行工程價款結算審核前，建設單位應預留15―20%的工程款；工程價款經審核后，建設單位還必須按工程價款結算總額的5%預留工程質量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算。
《中國大唐集團公司基本建設工程項目竣工決算報告編制辦法（試行）》規定集團公司竣工決算的費用構成包括從工程籌建開始到竣工驗收的全部費用支出：建筑工程費；安裝工程費；設備購置費；其他費用（包括：建設工程前期費、編制年價差）；基本預備費；建設期貸款利息。竣工編報時間從最后一臺機組竣工之日起6個月內辦理竣工決算。“建設性質”按新建、擴建、改建、遷建和恢復建設等分類填列；“工程進度”欄中“開工日期”根據上級批準的開工報告按建筑、安裝最先一個永久性工程項目開工日期填列；“竣工日期”按整個項目竣工驗收報告日期填列；概算中所列“基本預備費”和“價差預備費”在概算價值欄中"其他費用"欄填列其概算數，實際價值欄不填（在實際價值中的有關工程項目、費用中己包括了經批準動用的基本預備費和價差預備費）。
二、基本建設工程財務決算審核
（一）明確審核重點 《會計師事務所從事基本建設工程預算結算決算審核暫行辦法》（財政部財協字[1999]103號）要求審核人員在審核基本建設工程決算時，應當重點審查以下事項：工程項目概算執行情況；工程項目資金的來源、支出及結余等財務情況；工程項目合同工期執行情況和合同質量等級控制情況；交付使用資產情況。會計師事務所接受政府有關部門委托，審核基本建設工程決算時，還應當審查以下事項：被審核單位是否有計劃外建設項目，有無自行擴大投資規模和提高建設標準的情況；各項費用支出是否合法，有無混淆生產成本和建設成本的情況；交付使用資產是否符合條件，有無虛報完成及虛列應付債務或轉移基建資金等情況；歷年的各項基本建設撥款數額和結余資金是否真實、準確，應收回的設備材料以及拆除臨時建筑和原有建筑的殘值是否作價收回，對器材的盤盈、盤虧及銷售盈虧是否按照有關規定及時處理；報廢工程是否經主管部門審批；竣工投產時間是否符合國家計劃規定；基本建設收入的來源、分配、上繳和留成及使用情況；有無隱匿、截留或拖延不交應交財政部門的包干結余、竣工結余及各項收入；尾工工程的預留工程款及建設情況；有必要審查的其他事項。
（二）審核報告出具要求 審核人員應當在實施必要的審核程序后，以經過核實的證據為依據，分析、評價審核結論，形成審核意見，出具審核報告。審核人員在出具基本建設工程決算審核報告時，應附送已審核的《基本建設項目竣工財務決算表》。審核人員應當在基本建設工程決算審核報告的意見段中說明工程項目資金來源、支出及結余或超支等財務情況，概算執行情況，工程價款結算情況，尾工工程及未盡事宜處理情況，項目支出存在的問題，資產交付使用情況。審核人員與委托人、建設單位、施工單位在審核意見方面存在異議，且無法協商一致時，或審核人員認為必要時，應當在意見段之后增列說明段予以說明。
（三）重點項目審計策略 （1）甲供材超（欠）供的審計策略。如某項目審核中發現公司35kV電力電纜等甲供物資計174，228.01元超供，公司已補辦退庫手續；線路保護2臺、監測報警系統1臺，上述資產現場盤點未見實物，單位反映資產待安裝。
江蘇省電力公司文件蘇電審[2011]584號《關于進一步加強工程項目報審管理的通知》明確甲供材料超、欠供的核對和審定是工程竣工結算審計環節的一項重要工作，各單位在工程竣工結算報審時必須提供“工程項目甲供材料明細表”（紙質和電子），該表必須經項目所在單位相關部門和施工單位簽字、蓋章確認后報審；各單位項目管理部門負責物資、財務等部門及施工單位填列和核對甲供材料明細表，確定材料實際領用數量，同時應分析材料填列差異的原因。報審的工程竣工決算報告初稿必須按要求填制完整，應包括編制說明、工程竣工決算報表、項目投資分析說明和設備差異分析等。
根據委托方的要求，審核過程中須履行甲供材建設單位物資、財務、施工單位、工程結算審計等四方數量核對程序，現場勘察盤點時關注甲供材超（欠）供數量核實；對鋼材、電纜等不便實物盤點資產，可采取現場估算，結合設計概算、工程結算審計確認施工單位安裝費時確認的甲供材結算數量與賬面領料數量核對。甲供材核對審核要點詳見表1：
對于不便盤點且工程結算不反映的甲供材數量核實，如江蘇省物價局文件蘇價工[2011]214號《江蘇省物價局關于完善新建居住區供配電工程價格管理的通知》要求供電公司負責提出居住區規劃紅線內供配電工程土建設計要求，提供土建的管材及接地材料、表箱。供電公司向開發單位提供土建的管材及接地材料、表箱，如槽形母線、鐵附件、電纜保護管等，應辦理資產交接手續，取得開發單位蓋章的居配項目甲供材交接單等相關證明手續。審核中應側重對上述資料的搜集及核對。
（2）甲供材涉稅審核。審計過程中若發現建設單位甲供材取得普通發票入賬，需關注甲供材部分是否繳納建安稅費。
（3）土地征用及拆遷補償費用核實。政處費用不允許主業下屬多經公司代收代支，更不允許項目實施單位人員代領；審核費用支出的合理性，需審核政處費用補償標準、口徑是否一致；審核中要關注政處費是否存在A項目支出在B項目列支情況；對青苗補償費等審核中關注原始憑證是否提供當事人身份證復印件、聯系方式，可采取現場勘察、電話回訪等方式核實。
（4）借款利息審核。根據規定，“當所購建的固定資產達到預定可使用狀態時，應當停止其借款費用的資本化，以后發生的借款費用應當于發生當期確認為費用”。工程竣工后的利息費用不應資本化，審核應予以關注。
（5）決算分析列報口徑一致性審核。審核項目概算執行情況時發現甲供材進項稅額未納入工程決算，但設計概算含進項稅額，掩蓋項目明節約實超支的實質，類似待攤投資設計費、工程審計費取得增值稅專用發票，稅款抵扣影響項目投資超支或節約分析。
三、基建工程財務預算審計實務問題分析
（一）基建項目投資的合法性、合規性 （1）項目立項審批手續是否完備，如某建設項目省發改委審批時要求項目實施主體補充資本金，投資方補充匯入200萬元，但項目單位賬面作為專項應付款反映，且對上述款項計提利息計入專項應付款。顯然，被審計單位的上述處理與立項審批文件有出入。
（2）招投標制度執行情況。某項目綠化工程合同價71萬元，工程結算審核金額為195萬，單位反映增加綠化品種由原中標公司實施，審核價超出合同價175%，關注招投標手續履行是否合規；審核中發現某項目土地平整工程部分由個人實施，施工主體缺少施工資質。
（3）建安投資的完整性與準確性。如：同一項目出現兩份工程造價結算審核報告，××審[2010]第225號審核結果為893.39萬元；××審[2011]第012號審核結果為920.25萬元，涉及如何準確確認工程決算審核金額；某項目內墻磚、配電箱、消火栓箱等為甲供材料，無需工程結算審計，關注是否存在多結算工程審計費現象。
（4）設備投資支出。設備投資支出應單列，而非直接計入固定資產；基建項目中央空調14.58萬元直接記入固定資產欠妥，應記入設備投資支出；如某項目從業務單位購進設備所附票據不完整，缺少發票金額合計75.32萬元；補記施工用料45.96萬元，未附詳細清單和說明。基本建設財務列支省委在地方召開會議費用，如設備投資中列支會議用音響器材18萬元、購電毯2萬元。
（5）待攤投資的真實性、合法性和分配的準確性。如基本建設財務列支購19座面包車支出列“待攤投資――固定資產購置費”，購帕薩特汽車入賬列“固定資產”；工程建設單位管理費中原列支施工現場人員津貼，其中含非工程人員津貼4萬元。
（6）會計核算的規范性審核。會計核算的準確性：如某建筑工程公司付款30萬元記入建安投資，會計憑證未見發票，應調整轉入往來；某裝飾工程11.84萬元開票賬記建安投資7.50萬元，余款4.34萬元未掛往來；土地征用費應計入“待攤投資”；建筑工程項目發生的設計費、規費、監理費等屬于項目建設管理費，不屬于“建筑安裝工程投資”，應計入“待攤投資”（注：“待攤投資”非“待攤費用”）。分項工程劃分有誤：某學校南校區總投資額中包含北校區零星工程項目投資；建設工程場地清理費14.03萬元決算列入塔基占用補償費；某教學樓零星工程6.74萬元賬面均記入“建安投資―深井”；建安投資――鑄鐵欄桿期末余額35.51萬元關注是否為圍墻的組成部分；建安投資――食堂前平房發生成本只有金屬門0.88萬元，關注可否并項。入賬手續不完善：內墻瓷片付款審批表無單位負責人授權審批手續；支財稅所土地款200萬為復印件入賬；付土方工程款工程審核報告單監理單位未蓋章；某工程發票收款方為甲公司，收款方簽章為乙公司，收款單位不一致等等。
（7）項目超概原因及分析。某項目開竣工延期的原因為項目預算批復遲于規劃設計文本明確的開工時間；項目區拆遷面積廣、難度大影響了項目開工時間；項目開工后季節和天氣，亦影響了項目的開工和竣工。某項目實際完成投資額較概算超支462.68萬元，占總投資估算的19.61%。超概原因分析：原投資估算土地為政府免費劃撥，在實際征地時共付農民補償等費用348.40萬元；原投資估算一期工程基礎設施建設投資300萬元，但實際施工時為方便以后施工將部分二期、三期基礎設施建設提前進行，因此實際基礎設施建設投資425萬元。
（8）建設單位管理費截止期。根據《基本建設財務管理規定》，“已具備竣工驗收條件的項目，3個月內不辦理竣工驗收和固定資產移交手續的，視同項目已正式投產，其費用不得從基建投資中支付。”則建設項目竣工之日滿三個月后不得列支建設單位管理費。另審核中發現建設單位管理費中列支非項目經費的問題。
（9）其他。如：出借資金：某基本建設項目對借款單位借出資金，借款單位承諾一周內歸還300萬元，實際未按時歸還，且未計算借款資金的利息費用。審計發現由于客觀原因委托審計項目竣工暫未實際投入運營，建設單位將部分工器具及低值易耗品移作他用；截止審計報告日建設工程決算報表反映項目尚有應付款項1324.00萬元未支付；截止審計報告日建設項目總投資額中含項目建設租賃場地租賃費5萬元、工程款1874.18萬元尚未取得發票；由于項目租賃場地工程尚未竣工驗收，截止審計報告日工程審計項目整體竣工驗收正在辦理之中；截止審計報告出具日，建設工程項目房屋所有權證正在辦理過程之中。
（二）項目資金來源與支出不平衡 江蘇省物價局文件蘇價工[2009]415號《省物價局關于公布新建居住區供配電工程價格標準的通知》規定各市供配電工程價格具體指導標準幅度為140-230元/平方米。江蘇省物價局文件蘇價工[2011]214號《江蘇省物價局關于完善新建居住區供配電工程價格管理的通知》要求各市可根據實施以來的具體情況，在對已竣工工程項目進行成本審核的基礎上，按照收支基本平衡的原則，適當調整收費標準。審核中發現個別新建居住區供配電工程項目存在個別供配電工程收取開發商的費用小于工程項目總投資不合理現象，希引起有關方注意。
建設工程竣工財務決算審計范文第2篇
關鍵詞：市政建設項目；竣工決算；對策
Abstract: the construction of municipal engineering projects of municipal construction project final accounts reflect actual cost and investment benefit, is used for the delivery of newly increased fixed assets. The article elaborated construction project final accounting problems, combined with the actual proposed in the final process of coping strategies.
Key words: municipal construction project final accounts; countermeasure;
中圖分類號：TU99文獻標識碼：A 文章編號：2095-2104（2012）
工程竣工決算是以建設單位為主，在監理工程師和施工單位的配合下共同完成的，是指在工程竣工驗收交付使用階段，由建設單位編制的建設項目從籌建到竣工驗收、交付使用全過程中實際支付的全部建設費用。項目竣工財務決算是正確核定新增固定資產價值，反映竣工項目建設成果的重要資料，是辦理固定資產交付使用乎續的依據。因此，如何解決項目竣工財務決算存在的問題，正確核增固定資產，己經成為領導及管理人員面臨的一個刻不容緩的課題。
一、工程竣工財務決算難辦的原因
l、市政建設工程連帶安置房建設工程，建設周期長對于市政道路工程建設，在工程實施中一定會遷涉到拆遷安置問題，由于征地、確定安置房的設計方案、落實安置房的地塊需經市、縣級人民政府行政主管部門批準，并且審批手續關卡多，程序繁鎖，這樣就拖延了工程決算時間。再則，在實際工作中，道路建設工程本身特點就是工期短、建設速度快，而安置房建設需要較長的工程期限，如果將兩者合并為一個項目建設施工，必定會造成工程決算的延遲或推遲。
2、由于工程決算超出工程預算，致使工程決算無法辦理
有些工程項目，工程立項時投資測算為某一定數額，但由于某些原因不能及時按時開工建設，隨著物價的上漲，當時測定的預算數已遠遠滿足不了本年的決算數額，并且近年財政資金又不能彌補這些工程的缺口資金，致使工程不能及時辦理決算。以某單位為例：2005年承建的某工程，當時的預算額為500萬元，由于當時沒按時開工建設，到2007年底才開始施工，此時由于材料設備上漲，工程造價超出了預算價，而財政資金又無法彌補缺口額，因而至今也無法辦理決算；再者，概算編制中漏項較多或任意壓低，導致實際發生額超出概算數，最后概算調整與計劃安排相脫節。
3、由于工程建設人員調動頻繁缺乏終生責任制
眾所周知工程建設是一個是非之地，有大批能人將士不計辛勞造福于民，也有人在不該拿的時候他“伸手”拿了，栽進去就的換人，造成人員調動頻繁，也有主管領導及經辦人員因人事等各種原因頻繁調動，前任同后來的末及時交接，造成遺留問題難以解決。以某單位為例：從2008年至2011年，在這短短的4年里，主管領導一連換了3任，由于新任主管領導對前任期間的工作不了解，也就不能及時地辦理工程決算。
4、施工單位人員素質及工程分包拖延決算時間
某些施工企業從表面上看作為工程項目總包，但在實際中建設單位肢解分包工程普遍存在，如打樁工程、水電工程，由于建設施工單位自行分包，但工程竣工結算均納入總包單位，肢解了工程分包造成工程質量問題最終導致了施工企業竣工結算無法及時辦理。并且，一些施工單位人員素質差，不具備施工條件，其工程預算、決算均要他人代為辦理，其結果必然會導致工程決算難以及時辦理。
5、審價周期過長
結算審價沒有法定時間約束，建設單位審核或者委托審價單位審核沒有法定期限約束，審價或者委托審價往往不及時。既審價又審計，導致不必要的重復審價。由于工程竣工結算的方法、時間、程序、效力等沒有具體的法律規定，一些工程竣工結算先經過審價部門審價，再經審計部門審計，造成的后果還是無限期的拖延工程結算時間。
二、解決工程竣工財務決算難的具體對策
不難看出，一項工程從竣工交付使用起，一年二年甚至更長時間未能辦理結算的比比皆是，其原因是有多方面的，但主要原因是人們法制觀念淡薄，建筑市場機制薄弱等原因造成的。為了改變目前這種狀態，我們要提高思想認識要樹立質量第一的思想，樹立對人民負責的思想。完善和健全建筑市場體系，要規范建筑市場，堅持和完善招標投標制度，嚴格資質審查，提高建筑施工隊伍的人員素質。
1、道路工程建設同安置房建設要分開立項
拆遷安置滯后問題已嚴重地影響了市政基礎設施建設，影響了市政府在人民百姓心目中的形象。根據中華人民共和國土地管理法實施條例第二十三條第一款規定：“建設項目可行性研究論證時，由土地行政主管部門對建設項目用地有關事項進行審查，提出建設項目用地預審報告；可行性研究報告報批時，必須附具土地行政主管部門出具的建設項目用地預審報告”規定，應在工程項目立項時確定安置房地塊，使安置房建設同工程項目建設同步進行。并且要簡化不必要的重復的審批手續，要根據道路建設和安置房建設的特點，實行分項實施，以避免安置房建設周期長而拖延道路建設工程的財務決算。
2、要加強在建工程的申報備案工作
對于已申請立項的工程項目，要按時開工建設，不能以任何理由推遲開工建設，對于確定由于某些特殊原因，一時難以開工建設的，要按規定上報，申請暫緩報停施工，要向有關部門申請備案，待重新開工時再申請建設資金，否則的話，建設工期延長，很有可能會導致工程決算價超出預算價的必然性。
3、工程進度支付工程款，以確保工程質量
工程款支付要按工程進度支出，要提高工程尾款額度，除留足5%的工程款外，還需要留5%的工程質量保證金，以確保工程質量，變被動為主動。除此之外還要避免通過人情關系支付工程款，以確保工程質量。當前國家稅務部門也出臺了一系列的政策和措施，加強了對建筑市場的管理，例如：建設工程每月按工程進度完工后要及時開具完工發票，按時繳納稅款，均衡國家稅收。
4、加強施工單位人員素質，提倡對建筑工程實行總包
根據建筑法第二十四條規定：“提倡對建筑工程實行總承包，禁止將建筑工程肢解發包”。禁止建設單位以及某些人利用手中的權利將工程項目肢解分包。確因需要將工程項目分包的要另立協議由分包單位各自辦理分包工程竣工結算。根據建筑法第二十八條規定：“禁止承包單位將其承包的全部建筑工程轉包給他人，禁止承包單位將其承包的全部工程肢解以后以分包的名義分別轉包給他人”。禁止施工單位將工程轉包給不具有施工建設資質的單位及個人，以免造成工程質量問題，給國家和人民造成損失。
5、規范合同主體間平等關系，提高施工現場人員的管理
在施工合同協議的簽訂過程中，須遵循合同立體之間的相互平等，現場的各種聯系單的簽訂也該如此。施工合同的簽訂必須嚴密，條款解釋只有唯一性，不留活口；聯系單簽訂必須規范，手續上應由兩人以上簽訂，單價組成須列計算過程；現場人員須做好施工日記，以便順利辦理工程結算。
6、建設市場規范化、法制化建設
在工程竣工結算時，凡已獲得雙方確認的簽證，均可直接按工程階段款結算或工程終造價作為計算工程價款的依據。如若進行工程審價，審價部門對工程變更聯系單計算其工程量，只對計算過程進行復核，簽證單不必再另行審查，以從根本上加強和提高結算效率。
三、結語
必須進一步提高認識，堅決采取措施提高工程質量，嚴格按照基本建設程序辦事，嚴禁“三邊”工程，尊重客觀規律，保證合理工期；規范建筑市場，堅持工程報建制度，強化資質管理，建立責任人制度，加強和提高施工隊伍人員素質，按規定辦理工程竣工財務決算，及時辦理固定資產移交手續，而且要加強和建立、健全建設單位的財務管理制度，提高工程技術和財務人員等綜合能力素質，為市政基礎設施建設做出應有的貢獻。
參考文獻
[1]劉向.工程項日竣工決算審計問題及對策[J].勝利油田職工大學學報,2007,02
建設工程竣工財務決算審計范文第3篇
一、竣工財務決算前的準備工作
因為現階段具備不一致的建設企業概算項目和會計制度科目，財務人員應該在符合國家基本概算、會計制度、財務決算編制需求的基礎上實施會計賬套。設計二級會計核算科目的時候，需要盡可能銜接項目概算明細，以便于滿足實際要求，降低工作量。正式進行竣工財務決算編制之前，檢查項目費用中是否出現和內容無關支出、不完整會計簽章手續、超出概算標準的支出、不完整會計憑證填制等問題。對于財務、資產物資、債務、債權等進行及時清理。對于應收應付資金進行清理核對，尤其是需要注意設計單位、監理單位、供貨商以及施工企業之間的往來，應該及時列出相關清單。此外，還應該由施工企業來負擔實際操作過程中的退款手續，例如，散裝水泥、電費和水費的結算、存放的物質等，并且還需要及時處理剩余材料。逐項清點和檢查保管器具、工具、設備、材料等財務資產，例如，竣工結余資金和建設收入，需要依據財務管理相關規范來實施合理分配。在概算總投資5%范圍內合理控制未完工項目費用。資料整理印刷費用、竣工決算設計費用、驗收會議費等，依據此能夠保證具備符合實際情況的財證、賬表等[1]。實際編制財務決算的時候需要切實整理和積累材料，并且適當保存相關資料，依據實際規定來存放資料。
二、建設項目未完工程及竣工驗收費用的確定
項目竣工決算編制的過程中需要對竣工驗收費用和未完成工程進行預計。依據相關部門制定的《編制規程》的實際要求，驗收竣工項目之前可以允許出現少量竣工驗收費用和未完成工程，能夠出現在竣工財務決算中。小型項目限額需要在5%以內進行控制，大型項目限額需要在總概算3%之內控制。依據有關部門規定，依據項目總投資概算5%來對項目收尾工程進行驗收，竣工驗收項目的過程中，竣工驗收委員會需要及時確定項目竣工驗收費用實際情況以及未完成工程情況。依據項目概算復批投資規模、設計變更、調整概算、施工圖樣、施工過程等，建設單位合理預算未完成工程項目支出，并且需要及時列出工程單價和工程量清單，提交給監理相關部門進行審核，通過竣工驗收委員會進行項目確認。此外，建設單位需要合理、科學的預算驗收竣工項目中的費用，并且歸入到竣工財務決算中。竣工驗收費用實際上屬于部分建設單位管理費用，項目管理費用支出限額減去竣工決算編制管理費用限額之內控制限額[2]。
三、待攤投資分攤過程中應注意的事項
（一）待攤投資分攤的計算方法
建設企業項目工程概算中會出現待攤投資支出，依據相關規定應該對資產各項費用支出進行分攤計入交付使用中。建設企業在對竣工財務決算進行編制的時候，需要對待攤投資支出進行正確分攤，分攤基本原則就是，對資產負擔費用進行確定，對投資成本直接計入。對于那些不能確定對象的需要依據項目實際情況選擇合理的分部計入到資產成本方式，需要保證既不縮小，也不斷擴大分攤資產投資范圍，確保能夠準確交付未來資產價值[3]。依據實際施工支出數比例或者概算比例分攤的方式來合理分攤待攤投資，基本計算公式為：
第一，依據概算數比例進行待攤投資分攤：
預定分配率=扣除可直接計入部分的概算待攤費用合計項目數/概算中安裝設備投資、建筑工程安裝投資以及項目附帶待攤費用×100%
資產實際待攤費用=預定分配率×資產負擔待攤費用實際價值。
第二，依據實際數比例進行待攤投資分攤：
實際分配率=扣除可直接計入部分的累計發生各項待攤費用合計數/累計發生的建筑安裝設備投資、建筑工程安裝投資以及項目附帶待攤費用×100%
資產實際待攤費用=實際分配率×資產負擔待攤費用實際價值。
（二）土地使用費分攤過程中的注意事項
土地使用主要包括兩部分，土地征用和遷移補償費、土地復墾和補償費。土地復墾和遷移補償費實際上就是建設工程臨時占用和取土占用耕地面積出現的費用，完成工程以后恢復所占用土地自己補償土地損失的補償性。上述費用需要分攤或者直接計入項目工程中。土地征用和遷移補償費實際上就是依據劃撥形式來支付永久土地使用權的土地補償費用、安置補償費用、青苗和附著物補償費用以及征收管理費用。依據出讓方式，行政事業單位能夠得到征地使用權，并且需要相關部門及時辦理使用權證，完成交付工程項目以后，就成為無形資產[4]。上述費用不僅能夠被當做分攤待攤費用，還能夠在建設土地中投入大量物力、財力，需要相應的管理費用，并且依據分攤原則來管理相關分攤費用，以便于能夠準確體現無形資產成本[5]。
（三）臨時設施費分攤過程中的注意事項
臨時建設費實際上就是給施工企業撥付的臨時包干費，建設企業自行施工形成臨時支出，其中有臨時房屋建筑支出、臨時交通支出以及其它臨時支出。一般依據分標段按進度支付和合同包干控制等方式來給施工企業撥付臨時設施費用。一個施工段僅僅包括一種單項工程，項目工程資產價值中直接計入臨時設施費用。如果施工標段出現很多項目工程，在單項工程價值中分別計入，此外，主體工程中比較重要的就是臨時設施費，臨時設施費加上主體工程支出就是建設單位設計費用、管理費用以及監理費用[6]。
（四）其他方面建設項目注意事項
建設項目竣工財務決算的時候，不但需要注意以上準備工作，還需要項目依據相關規范規定和要求來組織驗收竣工工程項目是否合格，并且利用具備一定資質的審計機關或者中介結構來出具相關審計報告，并且及時修改中介結構或者審計機關、上級單位審計和檢查過程中提出的問題，確保能夠為以后建設項目竣工財務決算提供依據和保障。依據《基本建設財務管理規定》項目完后以后需要及時進行竣工就算，出具相關決算報表。
建設工程竣工財務決算審計范文第4篇
關鍵詞：公路工程項目；竣工財務決算；有關問題；探索分析
一、竣工財務決算編制之前各項準備工作中存在的問題
（一）保證公路工程項目編制財務竣工決算所需要的材料保存完整
由于財務決算是工程項目財務活動中非常重要的環節之一，其在實際展開的過程中也會受到多方面因素的影響，因此對待財務決算編制的時候一定要嚴肅認真，要秉持著實事求是的工作態度，這樣才能夠保證項目決算的整體準確性。尤其是在對公路工程項目造價部分進行管理的時候，應該對項目造價部分中的各個環節步驟進行精準理解，所有環節的數據信息都應該經得起推敲，因此，一定要保證原始資料的準確性。通常情況下，在展開公路工程項目建設的時候，會留存下來很多原始資料，這些資料都是竣工階段財務決算以及分析工作展開的重要依據。通常情況下，原始資料主要內包括可行性研究報告及批復、初步設計文件及批復、招投標文件、相關合同等等。在實際工作展開的過程中，這些問題文件都是有各自用途的，并且這些文件歸屬各自不同的執行部門管理，對于財務部門來說，其主要是負責管理與付款有關的資料，其他部門會依據自身不同的工作性質分管屬于自己的資料范圍。在工程竣工決算階段，要將各方面的原始資料記錄以及管理情況進行統一規整，這是非常重要的，這通常需要消耗較多的人力物力，同時也會消耗大量的時間。為了可以有效保證工程項目竣工財務決算編制工作的順利進行，應該對所有關于工程批復以及工程實施過程中各項資料按類整理歸檔，然后對其進行精準詳細的記錄，這樣一來，更加方便竣工財務決算編制時可進行統一的查詢以及管理。
（二）在展開編制財務決算工作之前要進行債權債務的清理
對于公路工程項目建設來說，進行編制財務決算工作之前應該做好債權債務清理工作。我國財政部門關于《基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》的要求已經開始全面貫徹到工程實施當中，并且規定在竣工后三個月之內完成竣工財務決算編制工作，公路項目一般為大型項目，按規定不得超過六個月。而實際上公路項目一般都具有規模大、工期長、投資大等特點，債權債務清理所需時間往往較一般項目都會更長，從而使得公路工程項目竣工財務決算工作的展開出現滯后的情況。因此，要保證在編制財務決算工作展開之前能快速準確的進行債權債務清理工作，在項目實施期間，要定期進行過程中的清理工作，以便減少竣工決算階段債權債務清理的工作量，從而保證編制工作在實際展開的時候其整體質量以及效率可以得到保證。
（三）在編制財務決算工作展開之前對各種材料以及設備
器具進行盤點，保證賬實相符公路工程竣工階段的編制財務決算工作在實際展開的過程中往往會涉及多個環節步驟，對相關工作人員的自身專業素質有較為嚴格的要求，并且財務決算工作在實際展開的過程中往往會受到一些外界因素的影響，從而導致財務決算的準確性難以得到保證。當公路工程項目建設完成之后，建設單位應該對現場的材料設備庫存情況進行精準核實，這是非常關鍵的，同時還要積極做好有關物質的回收工作，對施工設備、施工材料、施工工具器具等等進行詳細的盤點以及核實，從而保證在公路工程施工過程中所消耗的資源明確。同時還要對挪用公款以及公共材料設備的現象進行嚴厲打壓，這樣才能夠有效保證財務決算工作展開的準確性。在公路工程的建設期間，應該嚴格按照國家相關規定來展開操作，但是從現階段我國很大一部分工程項目建設單位工作展開的實際情況來看，經常會出現重視建設質量、輕管理的情況，這也就導致了施工固定資金管理混亂的情況經常出現，這也為后期的決算工作展開設置了一定的障礙。基于此，建設單位應該加強對員工的培訓力度，同時還要進一步提升管理水平，制定出更加科學合理的管理規定，對固定資產進行確認，同時還應該有專人對其進行管理，要保證收發登記工作展開的效率以及準確性。
二、竣工財務決算編制階段的問題
（一）部分領導對財務決算編制階段的工作不夠重視
我國財政部頒發的《基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》中第三條對項目建設單位、項目負責人及財務主管人員、技術主管人員、概（預）算員有嚴格的要求，建設單位以及主管部門應該對基本建設項目竣工決算的組織領導進行確定，同時還要組織專業人及時參與到編制竣工財務決算工作中。在實際工作展開的時候，設計、施工以及監理等多個部門應該積極做好配合。但是在實際工作展開的過程中經常會出現一些領導對竣工財務決算編制工作不重視的情況，這與其在就過去很長一段時間當中所養成的工作習慣以及工作態度有直接關系。正是由于一些領導對于自身管理工作的重視程度不夠，并沒有成立專門的竣工財務決算組織，這樣做也直接導致了編制竣工財務決算成為了建設單位的個體行為，甚至已經成為單位財務部門會計一個人的事，這也是導致編制工作滯后的原因之一。在這樣的行業背景之下，應該對相關編制財務決算工作的資料進行精準安排，并且建設單位或者其主管部門的相關負責人應該選擇編制小組的組長，還應該對設計、施工以及監理單位的相關人員工作展開情況進行監督審查，并且要制定規范化的崗位行動準則，如果遇到單獨辦理的問題要由組長出面進行解決，從而避免扯皮現象的發生。
（二）竣工財務決算說明書的重要性沒有得到體現
在展開公路工程施工的時候，財務決算說明書是項目建設竣工階段決算工作展開的重要內容，當公路工程建設完成之后，相關的編制財務決算工作人員應該對項目資金消耗的情況進行精準核實。同時還要針對現階段建筑工程項目建設的實際情況對會計賬務進行處理，從而保證賬務的整體準確性，要對財產以及物資的使用情況以及歸屬情況進行詳細說明，同時還要對剩余資金的分配情況進行列示，這都是說明書中的重要項目。但是從現階段我國部分建設工程企業竣工結算工作展開的實際情況來看，其對竣工階段的財務決算說明書往往還不夠重視，并沒有將一些重點內容在說明書上進行詳細列舉。此外，工程竣工階段財務決算說明書還應該體現出對技術以及經濟指標的分析情況，這是非常關鍵的，說明書應該反映出基本的項目管理以及決算過程中所涉及的問題，同時還要提出相應的建議，這樣一來可以有效找出決算與概算之間所存在的差異，這對相關操作人員的自身專業素質有較為嚴格的要求，竣工決算編制人員應對項目整體情況了解透徹，最好能夠兼顧財務及工程兩方面，編制竣工財務決算說明書時做到胸有成竹，這樣才能編制出條理分明，重點突出的竣工財務決算說明書。
建設工程竣工財務決算審計范文第5篇
1.農村公路改造項目建設的具體要求
農村公路改造項目建設必須符合國家基本建設程序，需要嚴格遵循“項目法人責任制，招標投標制、工程監理制、合同管理制、施工許可制和交工竣工制”等各項制度，建立“政府監督、法人管理、社會監理、企業自檢”四級質量保證體系。當然，項目建設不僅要遵守法律法規，還要保證工程的進度和質量，更重要的是，既要保證安全施工，文明施工，還要注意綠色環保。
2.農村公路改造項目建設資金的撥付流程
目前，省級配套資金的撥付實行轉移支付，先將資金下達給當地財政部門，先期根據工程需要撥付80%，工程完工經專業部門鑒定合格后再撥付20%。3.農村公路改造項目建設的會計核算我縣農村公路改造項目建設實行會計集中核算管理模式，財政部門和交通主管部門負責資金的撥付與監督，各農村公路管理單位具體負責工程建設管理和工程款支付，縣會計核算中心負責會計核算工作。
二、農村公路改造項目建設過程中存在的問題
1.工程管理的問題
（1）地形復雜，管理難度在，專業管理人才缺乏
新時期農村公路建設大多以山區為主，以我縣為例，我縣地域廣闊，素以“九山半水半分田”著稱，地形條件十分復雜，建設任務繁重，管理難度較大，而專業管理人才的缺乏更是讓農村公路建設管理雪上加霜，嚴重影響了農村公路的建設質量。
（2）農村經濟發展落后，資金來源單一，多元化籌資渠道難以形成
農村公路建設項目多，資金需求量大，國家補助的資金有限，遠遠不能滿足農村公路建設需求。但是，由于農村經濟發展落后，吸引投資能力有限，農村公路建設、維修改造資金基本由財政負擔，資金來源單一、有限，導致多元化投資機制難以形成，造成農村公路建設和維修改造資金的短缺。
（3）技術落后
農村公路改造建設項目涉及的范圍比較廣，項目比較分散，缺乏技術人員對鄉（鎮）村公路建設技術指導及業務管理，導致在施工過程中不能及時地發現問題，面有些問題即使發現了也無力解決。
2.資金監管，控制存在的問題
（1）配套資金落實情況差、后期來源不足
我國的農村公路改造項目建設的資金主要來源是國家財政部以及地方財政。在實際撥款的過程中國家專項資金到達以后，地方的配套資金無法快速到位，這樣就嚴重影響了項目建設的進展。而且，隨著經濟的發展，在項目建設的過程中，由于農村征地補償費的增加，導致資金需求壓力越來越大，給后期的籌備工作帶來了很大困難。
（2）在項目建設的過程中存在資金監管不到位問題，截留、挪用現象時有發生
由于農村公路改造項目建設資金量大，容易發生資金截留、挪用現象，造成農村公路建設資金不能專款專用，影響建設工程的質量和順利實施。同時，由于工程未能按規定完成，還會造成單位社會公信力的缺失。
3.工程款支付不合法的問題
在建設工程的過程中，部分單位在進行工程款支付時，開具的發票屬于稅務代開發票而且沒有相關部門的簽章，只有收款人的簽名，這種發票的合法性是得不到保證的。另外，在實際的操作過程中，合同簽訂方、發票出具單位以及工程付款對象沒有統一的現象也時有發生。
4.財務決算方面存在的問題
（1）忽視竣工決算的重要性，竣工決算工作相對滯后
財政配套資金的撥付有嚴格的程序要求，尾款（20%部分）只有在工程完工且完成竣工驗收合格后，才能撥付。但是，農村公路改造項目建設往往忽視竣工決算的及時性，竣工驗收時間過長，導致了20%的配套資金無法按時撥付，施工單位也無法準時得到相應的質保金。
（2）農村公路后期的保養工作不明確
建設工程竣工以后，為了使道路的壽命能夠延長，確保道路的正常運營，應該及時交付接管養護單位進行日常管理和養護，而且還要要求養護部門制定相應的養護方案并具體實施。但是，部分地區不能落實道路后期的養護，嚴重影響了道路的正常運行，并大大加大了維修的工作量，給人民帶來不少的麻煩，也給政府帶來了巨大的經濟壓力。
三、對農村公路改造項目建設的財務管理的相關建議
1.立的核算機制，明細核算工作
建立基建帳套獨立的核算機制，可以使一個建設單位同時對多個建設項目進行單獨核算，這樣可以避免財務的混亂，方便管理。此外，設置合理的輔助賬簿能夠幫助施工單位準確核算農村公路建設所涉及的明細項目。
2.科學的資金管理，加強資金的監管，明細資金去向
首先，對項目資金設立專戶存儲賬戶。其次，對各種來源的配套資金進行統一的核算和管理。最后，加強財務決算的力度，此外，加強對資金的監管力度也是必不可少的，對資金進行分級管理，分層負責，避免挪用、擠占資金現象的產生，而且做好資金審計控制，明確資金的去向，并做詳細的記錄。
3.成本核算和財務控制的加強，合法的支付程序
成本的核算可以綜合采用作業成本法、成本效益分析法進行核算和控制．保障地方部門與上級補助資金的對賬順利溝通，對農村公路建設各配套資金建立文件管理體系．這樣就可以大大加強了對資金籌集管理。為了保障資金的合法性和安全性，必須使工程款的支付方式規范化。
4.完工項目竣工財務的即時決算并強化決算報告的審計工作
在農村公路項目建設完工以后，應該進行及時的竣工驗收，竣工的財務決算。這樣既可以保證國家配套的資金能及時發放，明確資金的使用情況，還能夠對工程進行綜合的評估成本效益。另外，對財務決算報告進行審計工作也不能懈怠，因為報告的審計工作能夠保證財務決算的真實性和實效性。
四、結語
