境外工程項目財務管理

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境外工程項目財務管理范文第1篇

關鍵詞：海外工程項目；物資采購；供應鏈管理

近年來，我國的國內市場基建項目已經趨于飽和狀態，基建企業在國內的發展空間受到局限。而在海外有很多發展中國家的原油市場價格居高不下，有著充足的資金來開展大型的工程項目，這也讓海外的工程承包市場發展前景較好。對此，很多施工單位發現這個發展前景，去海外承包工程，開拓市場。國內的施工單位去海外發展，會面臨一些地域、政策、習俗等的差異問題，這導致施工技術和施工標準與國內有很多不同，尤其是在物資采購上存在著很大差異。為了保證海外工程項目持續有序地進行，企業必須保證所采購的物資要滿足當地施工的要求，同時，還要保證物資的成本費用不能過高。

1供應管理特點

（1）物資種類多，成本高。由于境外工程項目的所在地大部分為落后的國家和地區，不論是基礎設施建設還是生產力水平，都比較低下，資源更是十分稀缺，大約80%以上的物資需從國內購置，而境外工程項目中所需的物資繁雜多樣，需要花費大量的采購成本和運輸成本。（2）物資差異大，難度大。境外工程項目所處的地區沒有統一的標準與規范，大多數是參照不同國家的技術要求，在剩余物資的選取方面存在較大的差異，又由于物資差異大，供應管理難度隨之增高。（3）供應周期長、程序復雜。物資的供應周期會給境外工程項目帶來較大影響，但物資的采購的程序十分復雜，主要包括提報、選擇供應商、簽訂合同、報關發運、清關、現場檢驗、清點等。煩瑣的程序需要花費大量的時間，很有可能還會造成工期的延誤，十分不利于境外工程項目的順利開展。

2物資采購程序與選擇

2.1物資采購程序

境外工程項目物資采購程序如下：市場調查選擇廠家向廠家提出訂貨要求制作廠報價作出選型評價決策，待以上訂貨程序全部執行完后，再與設備供貨廠家就設備的數量、價格、交貨期限進行詳細切磋，最后，由雙方當事人簽訂供貨合同。

2.2新設備和舊設備的選擇

對于境外工程項目來說，不論是新購買新設備還是舊設備，都與企業的經濟實力有著密切的聯系。如果企業經濟實力雄厚，理應購置新的設備。相反，如果企業近期內的資金出現了周轉困難，又或者只著眼于眼前的項目，則應當結合自身的實際情況選擇舊設備。但需要注意的是，大部分的舊設備在出售之前其外觀都是經過修整的，部分零部件也進行了更換，因此，發動機可能會存在老化的問題，這樣的設備在運行過程中難免會暴露出很多問題，所以要充分考慮這些問題。在配備方面，一方面要在充分考察工程項目實際情況的基礎上，根據施工方案，結合設備的價值與作用選擇合理與適用的設備，尤其是對于一些舊的設備，雖然價格低下，但其在運行的過程中，維修費是一項特別大的開支。另一方面，對于在國內購買的設備，還應當充分考慮設備的配件問題，盡量減少設備一旦出現故障需要從國內購買設備現象的出現。

2.3配件的選擇確定

對于境外工程項目來說，如果設備在所在國購買比較困難，在設備的購置上還應當額外配置一定數量的設備，以備不時之需。特別是三濾和易損件，配件金額應當控制在總設備價的8%～12%。此外，還應當建立空運暢通渠道，以此降低配件的運輸成本。

2.4海外售后服務體系選擇

在物資采購過程中，應關注配件供應商在海外是否具有完善的維修服務體系，同時，盡量選擇具有海外的生產企業與商，以保證售后的物資在海外依然可以享受高質量的售后服務。如果所購買的物資設備在保質期內由于自身設計、制造等因素造成的零部件損壞，買受人應當提供相關的證明，再將損壞的零部件運送至買受人在國內或者外賣市場的指定地點進行調換。

3海外工程項目物資采購供應管理策略

3.1物資采購前做好市場調查

海外工程項目在物資采購這方面一定要前期做好市場調查工作，充分了解市場環境，只有這樣，才能保證項目施工過程中物資的持續供應和有效管理。通常情況下，市場調查的內容主要包括物資價格、供貨商、運輸公司以及運輸線路等，在施工過程中要掌握好施工進度，做好物資儲備工作，避免因物資無法及時供應影響施工進度或者損失經濟利益。

3.2制定合理的采購方案

海外工程項目在物資采購方面需要綜合考慮各方面因素，根據項目所在地的資源狀況選擇就地采購或者從國內采購，經過綜合對比后選擇經濟性更高的采購方式。在此基礎上，還要考慮國內的物資質量是否滿足當地的質量要求，而且在長距離運輸過程中是否會影響物資質量。并且，負責在國內采購物資的工作人員要制定好采購計劃，保證物資能夠在第一時間運送至海外，在不延誤工期的同時，還要避免因物資積壓造成其他損失。

3.3選取合適的供應商

在物資采購過程中，最重要的一項內容就是供應商的選擇，必須科學嚴謹。在海外工程項目中，通常在項目施工中使用頻率高且長期使用的物資會在當地采購，需要對當地的供應商進行全面了解。需要在國內或者其他國家采購的物資則需要了解物資質量和供應商的物資運輸管理是否有實力，因為海外采購的物資需要遠距離運輸，再次，期間供應商必須保證所提供的物資符合當地的質量要求。同時，供應商必須在進出口方面有自己的渠道，保證物資按需供應。

4管理工作注意事項

4.1在開工前配備好相關設備，保證物資充足

以某海外地區的公路項目為例，在項目結束后進行費用結算，其中施工所用的機械損耗的零配件費用高達這些設備價值的30%～40%。在物資管理過程中，要充分考慮當地的氣候條件對物資的影響，比如，溫度、濕度、鹽度等。還要考慮當地的經濟水平和資源狀況，施工所用的機械設備一般很難租賃到，即使有租賃價格也偏高，僅適用于臨時使用，如果是長期租賃，會產生過高的經濟成本，不符合經濟利益。項目開工之前沒有配備好相關設備，臨時從海外購買的需要時間，會延誤工期，還可能花費更高的成本。

4.2海外設備材料的技術標準要求要比國內高

海外對機械設備的選用有明確規定，設備采購成本明顯高于國內，在設備選擇時，不僅要考慮設備型號，還要考慮設備在采購后的配套服務和零配件供應。合理安排和用資金，避免資金被長時間無意義占用，明確設備交貨時間，制定好物資進貨時間和數量，在保證物資可以按需供應的同時，避免物資積壓產生存放成本和管理，不合理占用資金。充分考慮當地是否具備設備維修的能力，盡量選擇中國制造且在當地有售后服務的設備，比如，北汽、徐工等。以某國外大型鐵路項目為例，設備廠商專門為采購方提供了有針對性的培訓和維修服務。下面以施工企業為核心的建筑業工程項目的供應鏈和以業主為核心的工程項目供應鏈進行對比，進一步闡述海外工程項目物資采購供應管理的重要性。（1）以施工企業為核心的建筑業工程項目的供應鏈管理具備科學性和技術性，將信息流、物流、資金流進行合理調控，使業主、供應商、監理方、施工企業之間成為合作伙伴，以合作共贏為宗旨，合理控制工程質量、施工進度、完工日期、項目成本等。供應鏈管理的重點不僅僅在于施工企業外部資源共享，還包括企業內部集成，企業內部必須完善管理制度，監理科學完善的平臺機制，使企業內部資源可以共享，可以更快速地對市場變化做出反應，提高企業的市場競爭力。（2）以項目業主為核心的建設工程項目供應鏈完全區別于施工企業為核心的建筑業工程項目的供應鏈。從表面上看，是供應鏈核心企業的轉變，更重要的是業主身份和作用的轉換。項目業主和施工企業的角色轉換讓二者避免了信息誤導引發的關系沖突，還使業主和施工企業建立了合作共贏的新發展模式，參與項目建設的單位因業主的協調作用開始加強合作，以項目建設為目標，長期穩定合作。

境外工程項目財務管理范文第2篇

一、加強對外承包工程項目稅務管理的背景和必要性

(一)加強對外承包工程項目稅務管理的背景

根據商務部最新統計顯示，2014年我國對外承包工程業務完成營業額1421.1億美元，合人民幣8000億元，同比增長3.8%。這一數據顯示我國的“走出去”戰略步法不斷的加快，對外承包承包工程取得快速發展的同時也給對外承包工程項目財務管理帶來巨大的挑戰，特別是稅務方面的工作開展起來就比較困難。另外，在進行對外承包工程項目稅務管理時，還有著三多、三大和一重的特點，所謂的三多是指工程所涉及的國家多，工程項目所涉及的服務項目多并且涉及稅收的管理體制、稅目、稅率以及各種相應政策也繁多；三大是指在處理對外承包工程項目稅務管理時如果處理不夠及時或者處理不當，所造成后果就會金額大、利益損失大并且社會影響大；而一重是指對于國家來說稅收作為國家運行和執政的根基本身就事關重大，同時其也是企業發展之源，所以關系重大。

(二)加強對外承包工程項目稅務管理的必要性

加強對外承包工程項目稅務管理這是作為一種稅收目標，實現整體稅收最大化的需要。另外，加強對外承包工程項目稅務管理也是立足當前、著眼長遠，最終實現海外事業永續發展的一個重要的保證。所以說，加強對外承包工程項目稅務管理是堅持國外與國內相結合，眼前與長遠相結合，理論與實踐相結合，并且保障對外承包工程財務管理工作可以平穩有序運行的重要保證。

二、對外承包工程項目中企業所得稅抵免工作要點

(一)獲得境外稅務機構出示的有關納稅憑證

獲取境外稅務機構出示的稅款所在年份的企業所得稅的相關納稅憑據。因為對外承包項目所在的不一樣國家的機構設立、職能配置、語言文字等有著較大的區別，因此現行的稅收法律僅要求是相關的境外稅務機構所出示的，也就是說有稅收征管權限的中國境外稅務機構，不論它的名字是什么，一律都是境外稅務機構。另外，在不一樣的國家里，關于企業所得稅的名稱也是有不一樣的表達，例如公司所得稅、法人所得稅等，實際上他們的本質是相同的，全是相對于企業的所得征收的稅額，所以在我國可以抵免的境外所得款額僅僅是“企業所得稅本質”的稅款就可以抵免。

(二)增強我國和對外承包工程所在國稅收的協定

如果我國和對外承包工程項目所在國簽訂了由稅收饒讓條款的雙方稅收協定，同時對外承包工程項目獲得了減免所得稅的優待，那么對外承包工程企業就需要努力獲取有關憑證與證明，在境外所獲得稅收抵免的時候吧減免的稅額等同于已繳納稅收看待來進行抵免。

(三)現行抵免制度存在的問題

對于當前我國實行企業所得稅抵免制度，簡易做法是比較負荷我國企業的財務管理現狀的，而且我國跨國企業一般專職的辦稅人員比較少，如果整個調整數個國家或者數十個國家的企業境外所得稅以及成本費用，企業的調整難度會增加很多。并且，在當前的稅收優惠問題上面，與我國有稅收協定國家都是對企業有些相關規定，再回國后進行相關的抵免，這種抵免憑證以及方式也會相應的增加企業的工作量，不利于企業的發展和稅收的征收。

三、對外承包工程項目加強稅務管理的措施

(一)以投標為基礎關注相關稅務條款

因為每個國家在工程承包業務上的相關稅收法律法規都不一樣，所以一定要事先去認真掌握項目所在國的相關稅收法律法規和政策，然后再考慮投標與簽約的工作。在當前的國際承包市場競爭激烈的形式下，如果隨意的就投標簽約，很容易折本或者上當。企業需要在對項目投標與合同的談判上，清楚的分析且關注在項目的開展過程可能有關的稅務問題。至于成本增加的合同，所有和工程相關的稅金承擔責任人都必須在合同中有明確的聲明。實際施工時需要繳納的稅金，如果合同上寫的是承包商負責繳稅，那么要制定稅種與相關稅率，同時把需要繳納的稅額添加到稅金和附加費與成本費里，在投標進行的時候進行認真分析是非常有必要的。針對固定的造價合同，由于所包含的稅種非常多，稅率也不一樣，最正確的方法是在合同中明確提出讓業主來繳納所在國需要繳納的稅金，而承包商指需要承擔其本國應繳納的那部分稅。如果合同要求都讓承包商負責納稅，那么就需要認真的知道稅種與稅率，同時把稅金算進合同的價款中，在合同條款中明確寫明規定需繳納的稅金的使用法律限期與相關責任，在簽約合同完成后其國家才頒布的相關法律法規對本合同無效。

(二)加強外帳的工作量，完成納稅申請與繳稅的工作

外帳是說依照項目所在國家的財務會計體制、相關稅收政策完成的會計信息核對和以這個作為參照制作的會計報表。外帳作為境外稅收管理的核心，一定要提升外帳工作的質量與水平。境外工程項目需要配置專業的財務會計工作人員進行對外帳的解決任務，掌握項目所在國家的會計核對的方式與各種稅收規章制度，從中選取高效合理，且適合當地的會計核對方式與體制。外帳核對制度如果已經制訂好了，就不要去隨意的進行更改，容易引發沖突與混亂，也能確保其擁有良好的連接性。要根據項目所在國家的相關政策與制度完成相應的納稅申請、繳稅、存儲稅務發票等工作。這也是境外工程項目必須履行的自身義務所在，可以在一定程度減少稅收風險，有效降低稅務查實工作頻率。

(三)選取適當、有保障的會計員或者稅務事務所

為了能夠第一時間掌握項目所在國的所以稅收法律法規與政策，完成所有的涉稅事務，最合適有效的方式就是聘請適當的，專業有保障的會計師或者稅務事務所。不僅可以選取當地較近的事物所，還可以選取國家上比較知名的四個大型稅務師事務所，一般企業可以根據自身的經濟實力和實際需求來選擇。不過單從經驗豐富程度，和降低涉稅風險方面來看，選取四個大型的事務所之一可以給對外承包工程企業帶來較為的長久有效的利益。對外承包工程需要完全的使用好四個大型事務所給予的稅務查詢、稅務評定與納稅申請等業務。利用稅務查詢，不單單可以進一步的掌握項目所在國家的所有稅收法律法規和最近的相關改動，也可以有針對地完成項目實施進程中所遭遇的特定的稅務問題。

四、結束語

境外工程項目財務管理范文第3篇

關鍵詞：境外工程;內控審計;問題;對策

近年來，隨著國際工程承包企業踐行實施“走出去”的發展戰略，國際工程市場競爭日益激烈，境外經營風險日趨復雜和嚴峻。加強內部控制審計，提升國際化經營能力和風險防范能力，是境外工程項目立足國際市場的迫切要求。

一、內部控制審計概述

（一）內部控制審計的定義

中國內部審計協會2013年8月20日的《中國內部審計準則》規范了內部審計人員實施內部控制審計的行為。準則所稱內部控制審計，是指內部審計機構對組織內部控制設計和運行的有效性進行的審查和評價活動。內部審計的責任是對內部控制設計和運行的有效性進行審查和評價，出具客觀、公正的審計報告，促進組織改善內部控制及風險管理。內部控制審計是企業現代化經濟管理中不可缺少的重要組成部分，具有防范和控制企業風險的免疫作用。

（二）內部控制審計的方法

內部審計人員應當綜合運用訪談、問卷調查、穿行測試、現場查驗、抽樣測試和比較分析等方法，充分收集判斷組織內部控制設計和運行是否有效的可靠證據。

對于境外工程項目來說，應以項目全程跟蹤、重點監控為原則，采取查詢文件、收集和查閱境外工程項目的各項管理制度、經濟活動等有關資料，檢查評價內部控制制度設計是否完善、合理;運用審閱、數據核對、穿行測試、現場查看、實物監盤、數據分析等方法檢查業務活動是否合規，會計記錄是否正確、合理、真實、可靠，同時觀察業務活動和內控機制運行情況。

二、境外工程項目內部控制審計需關注的風險

境外EPC工程項目的特點是施工周期長，占用資金多，受項目所在地國家的政治、經濟、法律等環境影響，不可控因素多，風險隱患大。從而，境外工程項目內部控制審計相對于國內而言，需關注更多的風險點，主要體現如下：

（一）政治風險

大部分發展中國家同時又是民主國家，政權更迭頻繁，容易出現政治動蕩，不可控風險大，影響到項目合同的簽訂、履行和結算。如斯里蘭卡北部高速路項目前期簽訂了合同協議書，因該國政權更迭導致整套合同文件未如期簽訂，項目處于停滯狀態。

（二）國家信用風險

國家信用低下，違反或不履行合同義務，導致工程拖期。如在委內瑞拉承建的球團項目合同，新任政府及當地分包商違反合同約定，不履行合同義務，當地分包商中途違約停工，導致工程嚴重拖期，工程成本增加，項目管理難度大。

（三）社會風險

目前中國企業走出去的地域多在發展中國家和地區，其中大部分曾是西方殖民地，制度設計上沿用了西方行政管理和司法體制，但當地人員素質欠缺，導致了審批程序繁瑣，行政效率低下，這些對項目實施帶來相當程度的影響。

（四）法律風險

境外項目受到所在國家或地區的法律法規約束，往往由于不熟悉或違反所在國法律而產生合同糾紛。如公司由于不熟悉境外項目合同簽訂的程序和境外的法律規定，簽訂的合同條款模糊不清，合同評審流于形式，導致盲目簽約，合同執行風險隱患大。

（五）匯率風險

境外項目多以外幣結算，合同金額相對較大，受結算貨幣種類及其匯率變化影響大，存在因結算貨幣貶值而遭受損失的風險，工期越長，風險越大。

（六）承包商風險中的標準風險

國際工程涉及的技術范圍很廣，在項目施工過程中存在技術風險，主要是由于采用的技術標準和規范不同造成的。承包企業針對不同的項目應當使用不同的材料設備、施工技術、工藝流程，同時在實際施工過程中可能還會存在對技術規范、技術標準的理解和把握不準確、不透徹，從而導致工程項目出現返工、調整等情況，給承包商造成損失。

三、境外工程項目內部控制審計存在的問題及對策

（一）境外工程項目內部控制審計存在的主要問題

境外工程項目內控審計在審計環境、項目風險評估、審計方式方法、審計技術、隊伍建設、知識結構等方面尚不完善，存在著很多問題，具體如下：

1.境外項目內控環境欠缺，內控制度缺乏執行力

部分境外工程項目部受成本效益考慮，人員配備不足，工作職責劃分不夠清晰，機構設置不健全，內部控制意識淡薄，內控環境欠缺。一部分境外工程項目雖然建立了內部控制制度，但沒有結合項目實際情況制定有效的內控制度，沒有更多可操作的細則，內控制度形同虛設，缺乏執行力。

2.對項目風險的評估手段不完善

風險評估是評估風險的大小及發生的可能性，定量評價風險損失的大小，評價風險等級，確定風險應對方法，建立風險預警機制。由于企業經營層對國外經營環境、法律環境等不熟悉，國際化經營能力和風險防范能力不足，對項目風險的評估手段大多依靠經驗判斷，各種風險難以具體量化，風險管理能力不足。這些為內部控制審計帶來了一定的難度。

3.境外資金流轉日常監控難度大

境外項目部一般在當地銀行開立外幣和當地幣賬戶，辦理資金結算。但由于境外承包工程大多數在不發達的第三世界國家，政局不穩，存在匯率大幅貶值、外匯管制等財務風險，部分資金收付通過現金結算，財務收支未實現集中統一管理，導致資金流轉日常監控難度大。

4.審計力量有限，境外審計成本高

境外工程項目內控審計是對建設項目貫穿始終的全過程審計，由于境外審計路途遠、費用高、出入境手續較為復雜等特殊情況，必然帶來較高的審計成本。審計力量有限及境外項目管理的特有風險，導致內控現場審計具有局限性，不能對境外工程項目各環節進行全面審查，易使境外工程項目疏于監管，風險隱患加大。

5.內審隊伍的人員數量和業務能力不合理

一方面表現為內審隊伍團隊人數不足;另一方面表現為現有內審人員知識結構比較單一，難以有效開展境外工程項目內部控制審計。不少內審人員單單精通財務知識，知曉審計準則的基本程序，但是缺乏境外EPC工程管理、涉外法律、外匯管理、語言等方面的知識，導致內部控制審計工作難以有效開展。

（二）境外工程項目內部控制審計的應對策略

境外工程項目內控審計面臨許多問題，為有效開展內控審計工作，建議采取如下應對策略：

1.細化內部控制制度，提高執行力

開展境外工程項目的內部控制制度審計，增強項目人員的內部控制意識，結合境外工程項目部管控模式，細化內部控制制度，使其具有可操作性，以便于制度的執行。對于關鍵崗位配備相關人員，加強不相容職務分離，通過明確的崗位職責分工來實現內部互相牽制，降低一人獨立從事某項工作發生舞弊風險的可能性。建立相互制衡的管控措施、資產流失責任追究制等，使內部控制健全、有效運行，提高制度執行力。

2.完善風險評估方法，建立動態預警機制

建立各種項目數據庫資料和信息資源，對項目所在國及工程特性要有正確認識理解，對各種潛在的風險因素進行識別和預估，在充分調查分析的基礎上，針對可能的風險運用定性和定量相結合的辦法，評估項目風險發生的可能性及概率，確定風險層級，并采取相應的風險應對措施（風險回避、損失控制、風險自留、風險轉移），建立全方位的風險動態監控和預警機制，實現風險可控，避免可能帶來的經濟損失。

3.加強資金預算管理，防范財務風險

建立資金預算限額和預警指標，強化境外資金風險管理，保證資金安全。項目部應對當地匯率變化進行分析，結合匯率變動情況，建立境外項目按月管理的資金滾動預算，對項目的各項收支詳盡列示。內審部門應結合項目當期資金的收支預算，對項目日常資金流轉進行實時監控，合理判斷相關資金動向的經濟業務合理性，對于發生的超過規定限額，達到預警指標的異常收支予以充分關注和過程控制，積極防范財務風險隱患。

4.合理配置審計資源，拓寬內控審計方式

合理配置審計資源，提升審計能力，降低審計風險，改變傳統的審計模式，拓寬內控審計方式、方法，充分利用網絡資源優勢，開展遠程審計。抓住關鍵控制點，關注境外項目經營管理問題，通過項目周報、重大事項會議紀要分析項目管理風險點，通過先進信息技術手段，運用方便快捷的審計信息系統，獲取審計所需的數據和信息，提高審計工作效率。

5.改善內審隊伍結構，提升審計綜合實力

建立一支具有專業勝任能力的內審隊伍，要從兩個方面入手。一方面要結合公司內部審計的實際需求，選擇熟悉境外EPC工程項目管理且具備風險管理和公司治理知識的人員，具有國際工程商務和施工管理經驗，了解有關國際工程項目的合同及索賠規則，從而實現內審隊伍的知識結構具備業務勝任能力基礎。另一方面要結合具體內審業務實踐，不斷對內審人員進行新知識、新準則方面的業務培訓，強化對境外項目運營管理的認識和理解，提高理論和實踐水平，提升審計綜合實力。

四、內部控制審計的未來發展

內控審計目前尚處于以糾錯防弊為導向的起步階段，以風險管理為導向，關注風險管理機制和公司治理結構，審計關口前移將成為內部控制審計的未來發展

方向。

（一）以風險管理為導向的工程項目內控審計方法

工程項目內控審計應通過綜合分析項目的立項、可行性研究、設計管理、招投標、合同管理、設備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務管理、后評價等過程的風險點，評估項目風險，評價內外部風險對項目執行的影響程度，對風險因素進行等級量化，從而確定內部控制審計的范圍和重點。

（二）以風險管理為導向的內控審計是未來發展的必然趨勢

對重大項目實施以風險管理為導向的內部控制審計，關注風險管理機制和公司治理結構，審計關口前移將成為內部控制審計發展的一個必然趨勢。即通過對內部控制的評審，發現風險管理機制和公司治理方面存在的問題與不足，提出建設性的管理建議，提升企業規范化管理能力，防范經營風險，實現經營目標。

綜上所述，強化內部控制審計、建立內部控制機制、提高風險防范能力，是國際承包工程企業在國際市場發展壯大的緊迫要求。內部審計在工程公司國際化過程中應積極創新內控審計模式，加強境外工程項目內部監管，為保障公司經營活動符合戰略發展方向，實現戰略目標保駕護航。

參考文獻：

[1]盛永志.企業內部控制審計[M].清華大學出版社，2011.

[2]秦榮生，張慶龍.內部控制與風險管理[M].經濟科學出版社，2012.

[3]張遠錄.企業內部控制與制度設計[M].中國人民大學出版社，2013.

境外工程項目財務管理范文第4篇

【關鍵詞】境外；施工工程；稅務風險；管理控制

一、引言

境外工程簡單來講，就是在我國國境之外，由我國施工企業進行施工的工程項目。與國內同類工程項目相比，境外工程往往地處偏遠，施工環境差，后勤支持相對薄弱，在技術、設備、人員、物資等方面受各種因素的影響，難以及時到位，工程的施工更加困難。而且一些大型、特大型政府工程更是直接關系著我國企業的國際形象，影響重大。對于企業而言，國際市場不僅是一個機遇，更是一種挑戰。在境外工程施工中，由于經濟發展環境、政策環境、法律環境等的差異性，對于境外施工企業的財務管理造成了很大的影響，使得其面臨著相應的稅務風險。在這種情況下，強化稅務風險的管理和控制，是企業需要重點關注的問題，也是提升企業經濟效益和國際形象的關鍵所在。

二、境外施工工程中的稅務風險

在境外施工工程中，稅務風險的誘發因素是多方面的，如法律法規、機構設置、政策環境等，施工單位應該立足自身實際，結合工程所處東道國的具體情況，對工程施工中的稅務風險進行深入分析，為風險的管控提供相應的參考依據。

1.稅收法律風險

一方面，我國雖然鼓勵有條件的企業積極參與國際競爭，也做出了大量的工作，但是并沒有形成一套相對完善的稅收政策，缺乏對于企業的保護，在一些具體的稅收政策上存在著相應的缺陷，如不合理的所得稅抵免、稅制重復、管轄權模糊等，都在一定程度上影響了企業利益的最大化；另一方面，項目所在國的法律法規與我國的稅法存在差異，如果不能對其有一個清楚的認識，不僅不能選擇合理合法的方式規避或抵免稅收，相反的，有可能因對稅法認識不足而出現申報遺漏情況的發生，進而導致企業面臨稅收罰款甚至名譽受損的風險。

2.機構設置風險

一個完善的稅務風險管理機構，應該具備較高的獨立性，能夠參與企業的戰略規劃以及重大經營決策，提出風險預防與管理的相關建議；能夠對企業經營管理中面臨著稅務風險進行有效識別和評估，對日常稅務風險進行監測，并提出切實可行的應對措施。對于境外工程而言，稅務管理結構還必須熟悉東道國的稅收政策，能夠了解其市場變化，減少和消除工程施工中的稅務風險。同時，不同性質的機構所面臨的稅收政策不同，對于境外施工企業而言，在對施工管理機構進行設置時，需要考慮項目所在國以及國內稅收政策的雙重影響，確保機構設置的合理性和可靠性，保證相關機構功能的有效發揮，對稅務風險進行規避。

3.合同報價風險

當前，許多的境外施工工程多采用固定總價合同，受不同國家之間經濟發展程度、市場經濟條件、法律法規等因素的影響，企業面臨著投標報價的風險。具體來講，合同報價風險產生的原因是多方面的，一是存在報價漏項，主要是在對技術標進行編制時，沒有充分理解業主需求，憑經驗辦事，導致技術方案與合同出現報價漏項；二是報價失誤，許多境外施工工程的合同報價工作都是在國內進行的，由國外人員進行現場勘察，同時與業主進行溝通和協調，然后將相關信息傳輸給國內組織進行分析和報價，增加了中間環節，很容易出現報價失誤的情況；三是翻譯錯誤，翻譯錯誤所引發的合同報價失誤在境外工程項目中并不少見，而一旦出現，必然會給施工企業帶來相應的合同報價風險。

4.合同條款風險

合同條款是產生合同法律風險的主要途徑，企業應該將精力更多的放在合同條款的規范和談判上，重視合同的簽訂，以減少相應的稅務風險。在境外施工工程中，合同條款風險主要體現在幾個方面：一是提示性條款，在我國《合同法》中，對當事人沒有約定或者約定不明的情況，給出了具體的確定方法，使得相應的風險大大降低，但是在國外，應該仔細分析相應的法律法規，對條款進行明確，以免出現不必要的財務風險；二是主要條款，在一個完備可靠的合同中，應該將當事人雙方都關注的事項確定為主要條款，若主要條款約定不當，所產生的法律風險將較其他條款更加嚴重；三是次要條款，其并非風險評估的重點，在一些特殊時刻甚至可以忽略，不過考慮到境外施工工程的特殊情況，對于次要條款需要給予一定的關注；四是待定條款，是促進商業運營所必須的，如果處理不當，將會給企業留下不確定的風險和隱患，因此，應該對待定條款的確定方式進行明確，或者通過必要的設定條件，將待定條款轉變為確定條款；五是默認條款，依照我國當前的法律規定，對于法律明文規定的默認或者雙方自愿約定的默認條款，認為是有效的。而考慮到境外工程所處的法律環境，對于默認條款應該仔細審查，確保其具備明確的法律規定[4]。

三、境外施工工程稅務風險的管理控制

針對境外施工工程中面臨的各種稅務風險，企業應該立足實際情況，采取切實有效的風險管控措施，保證自身的合法利益。

1.健全稅務風險防范機制

為了能夠有效預防稅務風險，企業以及政府相關部門應該重視起來，對稅務風險的防范機制進行健全和完善，成立相應的國際化稅務管理小組，幫助企業處理日常經營中的各類財務風險。對于日常經營風險，如納稅申報、稅務會計處理等，可以強化合規性管理；對于突發性風險，如稅務爭議、特殊交易等，應該引導企業做好預防性控制，減少稅務風險發生的可能性。

2.加大專業人才培養力度

在管理中，人員的重要性是不言而喻的，而現階段，無論是政府部門還是企業，都沒有能夠勝任國際稅收管理的專業人才，必須加強國際化專業人才的培養力度，確保其具備幾個方面的專業知識：一是能夠對東道國的語言進行基本的聽說讀寫，正確翻譯相關資料；二是必須熟悉我國以及東道國的會計準則和稅收法律體系，了解國際會計準則；三是能夠運用專業外語，進行報表分析、納稅申報以及財務管理等工作；四是具備與海外經營相關的各種法律和人文知識[5]。

3.關注兩國稅收法律差異

在不同的國家，有著不同的稅法，境外施工企業應該能夠熟練把握東道國稅收制度的特點，分析其與我國稅法之間的差異性，利用相應的優惠政策，降低企業的整體稅負，消除相應的稅務風險。

4.完善境外工程合同管理

對于企業而言，應該制定切實有效的發展規劃，完善境外工程合同管理，以達到合法規避稅務風險的目的。例如，在進入境外市場后，應該與相應的中介機構簽訂調查合同，了解東道國企業的經營、稅務以及財務狀況，以確保在合作過程中能夠減少投資損失，規避法律責任。在與東道國企業簽訂工程合同時，應該考慮其稅法變化可能造成的影響，在合同中注明相應的處理策略，以免承擔不必要的風險和損失。

四、結語

綜上所述，在經濟全球化的背景下，我國許多企業開始參與到國際市場中，面臨著新的發展形勢。在境外施工工程中，由于政策環境、法律環境和稅收環境的差異性，企業可能會面對各種各樣的稅務風險，影響其自身的經濟效益。對此，應該立足國內外稅收法律的差異性，采取切實有效的措施，實現對稅務風險的管理和控制，確保企業的穩定健康發展。

參考文獻：

[1]楊鳳婷.建筑工程施工管理過程中的風險控制及對策探究[J].科技信息，2012，（33）：359，396.

[2]李俠.會計評估與稅務策劃在境外EPC項目中的應用[J].國際石油經濟，2011，19（5）：79-86.

[3]黃安武，周相林.有效化解稅務風險為海外經營保駕護航[J].現代商貿工業，2014，（23）：158-159.

[4]楊旭.論境外施工企業稅收籌劃與風險管控[J].商，2015，（38）：176-177.

境外工程項目財務管理范文第5篇

關鍵詞：境外項目；資金管理

目前在國外的阿爾及利亞、印度尼西亞、馬來西亞、阿聯酋等九個國家進行工程施工和項目投資。企業在國內外工程施工、項目投資、工程設計和項目開發業務中項目涉及面廣、業務量大，針對國內外項目開拓的蓬勃發展，業績的提升和資金投入的加大，作為企業運行中心的經濟管理工作是十分繁重和復雜的。而境外承包工程項目受國家政治、匯率、信用、環境、通貨膨脹、文化安全多方面的影響，通常具有不確定因素多、風險大、周期長等特點。此外，因工程項目所處的國家、地域不同，所適用的法律、法規和條例各有不同，這對境外承包工程的管理工作提出了挑戰。筆者作為一家國際工程公司就境外承包工程資金管理的一些重點環節進行探討。

資金是企業的血液，現金流是工程項目正常運轉的基本條件，因此境外承包工程的財務管理必須以資金管理為中心。

一、資金籌集

境外承包工程項目的特點決定了企業需要充足的資金作保證。項目資金來源包括自有資金、借入資金、項目預收款。對于自有資金，只有企業加強管理和運營，利潤增加了，才能增加自有資金的數量；對于項目預收款應及時收取，以緩解項目前期的資金需求，減少借入資金的數量；借入資金對于承包企業更具重要意義，建立良好的企業信譽，充分利用銀行的信貸資金，由總部或區域中心統一對外融資，利用其較強的綜合經濟實力, 具規模優勢的資產，較高的還本付息保障，較容易爭取到銀行信貸支持，并可能享受簡化手續、降低利率、費率和保證金率等諸多優惠。

二、資金管理

資金的籌集是基礎，而資金的管理是根本。資金是企業的血液，如果一旦運轉不暢，則會出現“中風”“偏癱”現象，致命工程項目無法正常運轉，因此境外承包工程的必須加強資金管理。

承包工程企業普遍的情況，一是企業流動資金緊張，而大量采購急需資金；二是資金分散，未進行集中統一管理；三是缺乏資金成本意識，管理手段落后，未進行有效監督、控制、考核。所以，加強資金管理，應做到以下三點：

（一）境外資金集中管控

要牢固樹立資金管理是企業管理中心環節的觀念，要建立起適合經營特點的資金運行管理機制。根據工程項目所在地的不同分布，對境外工程分區域進行資金管理，即在每個國家或相鄰的幾個國家設立經理部，由其對本國或所管轄國家的各個項目的資金進行統一管理。通過對資金的集中管理，合理調度，加強對重點項目的投入，使最少的資金投入獲取最大的收益。資金集中統一管理體現在以下幾個方面：

1.集中結算,全面監控資金收付。經理部在當地銀行開立統一的外幣和當地幣賬戶,集中辦理各項目的收支結算; 所有收入均納入統一賬戶，各項目只在項目所在地開立當地幣結算賬戶,各項目的支出在預算指導下由統一帳戶轉入項目地的當地幣帳戶，然后再支付。統一帳戶基本起到了統收統支的作用,具備了監控各項目資金運作的操作基礎,收到以下三方面的效果：一是避免資金分散沉淀;二是掌握各項目的工程進度和生產狀況；三是監控各項目的資金運作。各項目的每一筆支出應在一個月前作出預算，由經理部的相關責任人審批,對于支付是否經過審核流程、是否超出當期預算、是否存在風險等,均可進行事前控制,杜絕了不合理的資金流出。

2. 統一調度資金，降低資金成本。統一帳戶的運用可使內部資金相互調劑余缺,盡可能依靠自有資金滿足項目的資金需求,從而減少銀行借款和財務費用，降低資金成本。同時經理部可以根據各項目對當地幣的需要，根據收款外幣和當地幣的比例，關注和研究當地幣和外幣的匯率走向，及時進行外幣兌換交易，規避匯兌風險，獲取匯兌收益。

3.全面資金預算,建立資金預警體系。分年度、季度、月度編制從各項目到整個經理部的資金預算,逐級審核匯總上報。國內總部預算委員會審定各經理部年度資金預算,核定與資金相關的各項限額以及預警指標,各經理部在年度資金預算內，分季、分月核定各項目的資金預算，負責審查各項限額和預警指標。各項目上報資金周報、資金月報，對項目的各收支詳盡列示，經理部根據當期資金預算進行審核，對異常支出予以關注和質詢，做好事前和事中控制。季度和年度預算期結束后經理部分析預算執行情況,責成各項目分析原因、找出解決措施,并上報國內總部。總部將預算執行情況與其績效考評掛鉤,達到事后監督的作用。

（二）加速資金流轉，提高資金使用效率

加強境外工程項目流動資金的管理，提高資金使用效率，對提高企業效益有非常重要的意義，加強項目資金流轉的措施主要有以下幾個方面：

1. 保函保證金的管理。一般情況下，項目需要開出3種保函：投標保函、履約保函、預付款保函。投標保函，金額相對較低，時間較短，可提供100%的現金抵押開具；履約保函及預付款保函，由于金額較大、時間跨度較長，風險相對較大，開出銀行一般都要求不同比例的保證金抵押，一般是30%-100% 。降低保證金的資金占用和成本的方法有：①盡量降低保函的手續費用；②保函保證金可根據時間長短，采用定期存款的方式，增加利息收入，降低成本。③預付款保函額度，隨著預付款分期償還而逐步降低，可根據實際情況，變更保函合同，逐步降低保函手續費用。④保函到期，應及時收回保函原件并及時退還保函開出銀行，解凍保證金。

2.及時收取預付款。有相當一部分工程有預付款，開立了預付款保函后，根據合同應及時完善手續，獲取預付款。這樣就可以解決項目前期費用和設備、物資采購的資金需求。

3.及時收取工程進度款。工程開工后，承包人應按合同規定，每月按實際工作量提交合同規定格式和內容的月報表。由于合同規定從支付報表經業主或工程師批準到工程款支付日的時間間隔一般較長，只要在此期限內付款，就不構成業主違約，因此承包商應想方設法爭取業主早日付款。

4.及時提交竣工財務報告和最終財務報告，收回工程余款。根據合同規定，承包人應在全部工程的移交證書頒發后一定時間內提供竣工財務報告，在缺陷責任證書頒發后的一定時間內提供最終財務報告及結算清單。承包人應及時按合同提交上述報告，述明業主尚需支付的款項，早日辦理工程結算與決算。

5.及時收回保留金。保留金即通常所說的質量保證金，由業主在每期中期支付時從應付給承包人的款項中扣除。承包人應根據合同規定，在工程師簽發工程移交證書時，向業主索回50％的保留金，在工程缺陷責任期滿后，向業主索回另外50％的保留金。

6.及時收回索賠款。索賠是維護業主及承包人權益的重要手段。承包人對業主的索賠主要是由業主違約（如逾期付款）或非承包人自身原因（不可抗力）引起的。當合同規定的索賠情況出現時，承包人應在規定時間內向工程師和業主發出索賠通知，并提交索賠數額和索賠依據等詳細資料，索賠一經確認，應落實相關責任人及時催收，保證索賠權益的實現。

(三)加強資金的風險管理

境外承包工程所在國大多是不發達的第三世界國家，存在內亂、戰爭、政權更迭等政治風險，由此引起匯率大幅貶值、外匯管制，以及限制利潤匯出等財務風險。經理部的相關財務負責人對發生和可能發生的政治和財務風險應予以高度關注，采取果斷措施，保證資金安全，盡量減少損失。可以采取的措施是：1.在保證項目正常施工的前提下，盡量少留庫存現金，將資金集中存放在信譽好的外資銀行（如花旗銀行、渣打銀行），以保證資金的安全。2.盡量少留當地幣，把當地幣兌換成國際硬通貨幣，降低匯兌風險，減少匯兌損失。3.在可能的情況下，通過安全、合適的途徑，將資金匯出，存放在國內或安全的第三國。