業(yè)績(jī)考核指標(biāo)

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業(yè)績(jī)考核指標(biāo)范文第1篇

Abstract: Economic value added as the performance evaluation of an enterprise becomes more attractive and is widely used, and it is the shelves of comprehensive financial management and salary incentive systems, which integrate the capital budgeting, performance evaluation and incentive compensation, unite the interests of the manager and shareholders and are properly integrated into the management of a company and it will bring huge returns.

關(guān)鍵詞： 經(jīng)濟(jì)增加值；業(yè)績(jī)考核；探討

Key words: economic value added；performance evaluation；discussion

中圖分類號(hào)：F273 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）01-0106-01

0引言

長(zhǎng)期以來，以會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法被廣泛應(yīng)用，它的主要優(yōu)點(diǎn)是便于計(jì)量以及不需要額外的信息成本。但是，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)受到會(huì)計(jì)本身特點(diǎn)的影響，具有與會(huì)計(jì)同樣的局限性，關(guān)注于過去發(fā)生的事項(xiàng)，而忽略了未來價(jià)值。人們努力尋求另外替代和補(bǔ)充的評(píng)價(jià)指標(biāo)來完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，EVA（Economic value added，經(jīng)濟(jì)增加值）就是一種近年來最引人注目和廣泛使用的企業(yè)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。

1經(jīng)濟(jì)增加值的概念

EVA是一種把會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和價(jià)值結(jié)合起來的評(píng)價(jià)方法。被定義為“企業(yè)收入扣除所有成本（包括股東權(quán)益的成本）后的剩余收益，在數(shù)量上等于息前稅后經(jīng)或利潤(rùn)減去債務(wù)和股權(quán)的成本。

經(jīng)濟(jì)增加值=息前稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)-全部資本費(fèi)用

=稅后凈利潤(rùn)-股權(quán)費(fèi)用

=期初投資資本*（期初投資資本回報(bào)率-期初投資資本）

由上式可看出，如果EVA正值，說明企業(yè)創(chuàng)造了價(jià)值；如果為負(fù)值，說明企業(yè)摧毀了應(yīng)有的價(jià)值；如果為零，說明企業(yè)剛好補(bǔ)償資本成本。

2會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的調(diào)整

在計(jì)算EVA時(shí)，涉及的會(huì)計(jì)調(diào)整很多，包括收入和費(fèi)用確認(rèn)的時(shí)間、交易性金融資產(chǎn)、表外融資項(xiàng)目、存貨估值、外幣折算、無形資產(chǎn)、退休后支出、資產(chǎn)減值、營(yíng)銷費(fèi)用、戰(zhàn)略性投資、稅收、重組費(fèi)用等。

對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整的目的是讓稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和投資資本建立在經(jīng)濟(jì)合理的基礎(chǔ)上，糾正會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的扭曲。有此是為了區(qū)分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和金融多少，如區(qū)分經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和金融資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)負(fù)債和金融負(fù)債；有些是為了把短期的觀點(diǎn)轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期觀點(diǎn)，如重組費(fèi)用的調(diào)整；有些是將權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金流量基礎(chǔ)，如所得稅資產(chǎn)調(diào)整；有些是將費(fèi)用轉(zhuǎn)換為資產(chǎn)，如研發(fā)費(fèi)用。

主要調(diào)整項(xiàng)目包括：

①研究與開發(fā)費(fèi)用，將期作為投資，在一個(gè)合理的期限內(nèi)攤銷；

②戰(zhàn)略性投資，將其支出和利息在一個(gè)專門賬戶中“擱置”起來，等有經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)產(chǎn)生時(shí)再逐步扣減期資本成本；

③營(yíng)銷費(fèi)用，把爭(zhēng)取客戶的營(yíng)銷費(fèi)用資本化并在適當(dāng)?shù)钠谙迌?nèi)攤銷；

④折舊費(fèi)用，對(duì)某些大量使用的機(jī)器設(shè)備的公司，按照更接近經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的“沉淀資金折舊法”處理，在前幾年折舊較少，后幾年由于技術(shù)老化和物理?yè)p耗同時(shí)發(fā)揮作用提取較多折舊；

⑤重組費(fèi)用，將其視為增加股東財(cái)富的機(jī)遇，作為投資處理；

⑥所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅的暫時(shí)性差異，采用應(yīng)付稅款法確認(rèn)所得稅費(fèi)用，只有繳納的稅款才是真實(shí)的經(jīng)濟(jì)成本。

計(jì)算EVA的投資資本是指凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)（不含金融資產(chǎn)），并把表外融資項(xiàng)目納入“投資資本”之內(nèi)，如長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)租賃取得的資產(chǎn)等。

進(jìn)行項(xiàng)目調(diào)整時(shí)，不僅涉及利潤(rùn)表還會(huì)涉及資產(chǎn)負(fù)債表，例如：將營(yíng)銷費(fèi)用從當(dāng)期費(fèi)用中減掉，相應(yīng)增加資產(chǎn)負(fù)債表中的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。另外，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的個(gè)性，也會(huì)引起調(diào)整項(xiàng)目的變化。

3經(jīng)濟(jì)增加值的優(yōu)點(diǎn)

EVA直接與股東財(cái)富的創(chuàng)造相聯(lián)系，越多越好。它還是一種全面財(cái)務(wù)管理和薪金激勵(lì)體制的柜架，把資本預(yù)算、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)報(bào)酬結(jié)合起來了。只有把管理人員薪酬與EVA掛鉤，才能增加股東財(cái)富，并使所有相關(guān)人受益過去人們使用不同的指標(biāo)分別評(píng)價(jià)資本預(yù)算、企業(yè)業(yè)績(jī)和發(fā)放獎(jiǎng)金依據(jù)，如凈現(xiàn)值、每股收益、權(quán)益凈利率等，在決策時(shí)，指標(biāo)之間可能會(huì)相互矛盾或互不關(guān)聯(lián)。以EVA為依據(jù)的管理，其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是EVA，使管理變得簡(jiǎn)單、直接、統(tǒng)一與和諧。它把管理者的利益和股東利益統(tǒng)一起來，促使管理者像股東那樣思維和行動(dòng)。EVA是一種治理公司的內(nèi)部控制制度，在這種制度下，所有的員工都協(xié)同工作，積極追求最好的業(yè)績(jī)。

4經(jīng)濟(jì)增加值的局限性

雖然EVA在理論上很誘人，但在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中還未被多數(shù)人接受，由于不同企業(yè)有不同的資本成本，所以其不具有比較不同規(guī)模企業(yè)的能力。也有許多誤導(dǎo)使用人的缺點(diǎn)，處于成長(zhǎng)階段的公司EVA較少，處于衰退階段的公司EVA反而較高。

在計(jì)算EVA時(shí)，什么項(xiàng)目應(yīng)包括在投資基礎(chǔ)內(nèi)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)做哪些調(diào)整以及資本成本的確定，還存在一些爭(zhēng)議。缺乏統(tǒng)一性的評(píng)價(jià)，推廣使用還需要許多地方進(jìn)一步完善。還有一些獨(dú)特的、復(fù)雜的技術(shù)問題和社會(huì)問題需要解決。

EVA正在逐步從財(cái)務(wù)課堂走向董事會(huì)會(huì)議室，從單純的理論口號(hào)向管理工具轉(zhuǎn)換，我們應(yīng)該對(duì)EVA的未來充滿希望。將其恰當(dāng)?shù)厝谌胍患夜镜墓芾硐到y(tǒng)、激勵(lì)制度和企業(yè)文化之中，是一項(xiàng)緊迫的工作，同時(shí)，也是一項(xiàng)激動(dòng)人心、回報(bào)豐厚的工作。

業(yè)績(jī)考核指標(biāo)范文第2篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)增加值 資本成本 績(jī)效評(píng)價(jià)

從19世紀(jì)真正現(xiàn)代意義上的企業(yè)出現(xiàn)以來，企業(yè)目標(biāo)經(jīng)歷了利潤(rùn)最大化、效益最大化、股東價(jià)值最大化三個(gè)階段。在利潤(rùn)最大化階段，投資者普遍追求利潤(rùn)的絕對(duì)值，稅后利潤(rùn)額作為對(duì)所屬企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的基本指標(biāo)形成已久。對(duì)于注冊(cè)資本不一致的企業(yè)，往往使用相同的考核目標(biāo)，難以體現(xiàn)貢獻(xiàn)的對(duì)稱性。雖然實(shí)務(wù)中，已將一些輔助考核指標(biāo)加入利潤(rùn)目標(biāo)考核體系中，但仍未能和所有者權(quán)益聯(lián)系，均未考慮股權(quán)資本的成本。經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)（以下簡(jiǎn)稱EVA）的出現(xiàn)解決了這一問題，該指標(biāo)考慮了企業(yè)的資本成本因素，企業(yè)盈利只有在高于其資本成本，包括股權(quán)成本和債務(wù)成本時(shí)才能為股東創(chuàng)造價(jià)值。

一、經(jīng)濟(jì)增加值目標(biāo)考核體系

（一）經(jīng)濟(jì)增加值的定義

經(jīng)濟(jì)增加值等于息前稅后利潤(rùn)減去資本的成本即機(jī)會(huì)成本，包括債權(quán)和股權(quán)資本。計(jì)算公式為：EVA=息前稅后利潤(rùn)-資本成本=息前稅后利潤(rùn)-資本占用×加權(quán)平均資本成本率。其中，息前稅后利潤(rùn)指財(cái)務(wù)報(bào)表中的稅后凈利潤(rùn)加上債務(wù)利息支出，主要基于利息的抵稅作用，用收入減去除利息支出以外的包含所得稅的全部經(jīng)營(yíng)成本和費(fèi)用后的凈值，即財(cái)務(wù)管理中的息前稅后利潤(rùn)的概念。加權(quán)平均資本成本率=（債務(wù)資本成本率×債務(wù)占總資本比例）×（1-所得稅率）+（權(quán)益資本成本率×權(quán)益占資本比例）。資本占用即資本總額，指包含債權(quán)人在內(nèi)的所有投資者投入公司經(jīng)營(yíng)的全部資金的賬面價(jià)值，包括債務(wù)和權(quán)益資本。加權(quán)資本成本率，指公司債權(quán)資本和權(quán)益資本的加權(quán)資本成本率。

（二）案例分析

丙公司 2011年所有者權(quán)益資金650萬元，負(fù)債融資500萬元，融資成本率為6.8%，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)15萬元。在考核制定經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)時(shí)，權(quán)益資本的成本率參照國(guó)資委2010年初首次提出的資本成本率的概念，所確定的資本成本率定于5.5%。計(jì)算EVA的過程如下：

資本占用總額=負(fù)債融資+權(quán)益資金=500+650=1 150（萬元）；

資本成本=負(fù)債融資成本+權(quán)益資金成本=500×6.8%+650×5.5%=69.75（萬元）；

加權(quán)資本成本率=資本成本/資本占用總額=69.75/1 150=6.07%；

息前稅后利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+利息×（1-所得稅率）=15+500×6.8%×（1-25%）=40.5（萬元）；

經(jīng)濟(jì)增加值=息前稅后利潤(rùn)-資本成本=40.5-69.75=-29.25（萬元）。

通過計(jì)算可得出結(jié)論，丙公司的凈利潤(rùn)為15萬元，但其經(jīng)濟(jì)增加值為-29.25萬元，出現(xiàn)截然相反的不同業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果。

（三）對(duì)經(jīng)濟(jì)增加值的理解

1.EVA是對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)利潤(rùn)指標(biāo)的挑戰(zhàn)。通過對(duì)丙公司2011年EVA的計(jì)算，其與凈利潤(rùn)的差額為15-（-29.25）=44.25（萬元），當(dāng)年的凈利潤(rùn)表現(xiàn)為盈利狀態(tài)，在企業(yè)考慮債務(wù)成本的基礎(chǔ)上，按照以往以目標(biāo)利潤(rùn)指標(biāo)考核的體系，經(jīng)營(yíng)者依舊能夠得到獎(jiǎng)勵(lì)，表面上是為所有者創(chuàng)造了利潤(rùn)。本案例中如不考慮權(quán)益成本，將會(huì)認(rèn)為經(jīng)營(yíng)者為企業(yè)獲取了15萬元的利潤(rùn)。在目前的企業(yè)中，尤其是國(guó)有企業(yè)，基本上沒有資本成本的概念，大多數(shù)人將國(guó)有資本視為一種“免費(fèi)資本”，可以無節(jié)制、無條件的利用，而根本不需償還。從EVA和傳統(tǒng)會(huì)計(jì)利潤(rùn)之間的差異，也足以說明。

2.EVA的核心是資本成本的引入和定義。資本成本指經(jīng)營(yíng)所用資本的成本，是為補(bǔ)償公司投資者、債權(quán)人所必要的最低收益。資本成本反映了資本市場(chǎng)對(duì)公司未來獲利能力和風(fēng)險(xiǎn)水平的預(yù)期，其來源包括兩個(gè)方面：一是企業(yè)的負(fù)債，其成本可按其貸款利率計(jì)算；二是企業(yè)的自有資本，或所有者投入的權(quán)益資本。其中的債務(wù)資本按照我國(guó)稅法，在所得稅前進(jìn)行列支，因此實(shí)際債務(wù)成本要扣除所得稅因素，在上例中，凈利潤(rùn)與經(jīng)濟(jì)增加值的差額為44.25萬元，而所有者的權(quán)益資本為35.75萬元（650×5.5%），相差8.5萬元，即為債務(wù)成本34萬元（500×6.8%）的抵稅因素（34×25%）?？梢?，債務(wù)的實(shí)際成本低于貸款利率。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的回報(bào)率只有高于資本成本率，所有者投入資本獲得的回報(bào)才能超過資本的機(jī)會(huì)成本，只有在這種情況下，所有者才真正有利可圖，企業(yè)才有生存的價(jià)值。

二、經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)考核的建立

（一）明確經(jīng)濟(jì)增加值計(jì)算的權(quán)益資本成本率

由于債務(wù)資本可以依據(jù)取得債務(wù)時(shí)所需支付的債務(wù)成本，從而能夠明確債務(wù)資本的成本率。但權(quán)益資本的成本率對(duì)于企業(yè)而言較難確定，確定合理的權(quán)益資本成本率需要考慮諸多因素。就目前而言，對(duì)于權(quán)益資本的成本率仍難以界定，理論界和實(shí)務(wù)界的爭(zhēng)論相持較久，許多企業(yè)在躊躇中徘徊，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)此持不同見解。由于推行經(jīng)濟(jì)增加值考核體系的源動(dòng)力來自于國(guó)資委，國(guó)資委在2010年初首次提出資本成本率的概念，并將這一成本率定于5.5%，為很多企業(yè)推行經(jīng)濟(jì)增加值考核提供了指導(dǎo)。

（二）考慮了經(jīng)濟(jì)增加值計(jì)算中的諸多調(diào)整因素

在制定過程中，需要考慮許多調(diào)整因素，在實(shí)際計(jì)算經(jīng)濟(jì)增加值時(shí)需要對(duì)利潤(rùn)和資本等項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。

1.在計(jì)算息稅前利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)加回研究開發(fā)費(fèi)用。研究開發(fā)費(fèi)的支出有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和未來發(fā)展，其受益期超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度，本應(yīng)屬于長(zhǎng)期投資。但是，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將這些支出作為發(fā)生當(dāng)期的期間費(fèi)用一次性予以核銷，計(jì)入當(dāng)期損益。由于其是凈利潤(rùn)的稅前抵扣項(xiàng)，因此，所加回的研發(fā)費(fèi)應(yīng)為稅后研究開發(fā)費(fèi)用。

2.在計(jì)算息稅前利潤(rùn)時(shí)，扣減非經(jīng)常性收益。非經(jīng)常性損益指企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無直接關(guān)系以及雖與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)，但由于其性質(zhì)、金額或發(fā)生頻率，影響了真實(shí)、公允地反映企業(yè)正常盈利能力的各項(xiàng)收入、支出，具有偶發(fā)性和不穩(wěn)定性。因此在經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)計(jì)算時(shí)，應(yīng)從企業(yè)利潤(rùn)中扣除非經(jīng)常性損益。

3.在計(jì)算資本總額時(shí)，減去平均無息流動(dòng)負(fù)債。企業(yè)的負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債兩個(gè)部分。在企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債中，有一部分債務(wù)并非企業(yè)主動(dòng)融資的結(jié)果，而是隨企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所自然形成的，例如應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)等，這部分債務(wù)不需要支付利息。所以，不計(jì)算無息流動(dòng)負(fù)債的資本成本是合理的。

3.在計(jì)算資本總額時(shí)，減去平均在建工程。在建工程指企業(yè)正在建設(shè)尚未竣工投入使用的建設(shè)項(xiàng)目。在建工程是企業(yè)擁有的長(zhǎng)期資產(chǎn)，并且在建工程占用的資本確實(shí)存在機(jī)會(huì)成本，理論上應(yīng)將在建工程計(jì)算在資本成本范圍內(nèi)。但由于工程尚未完工，固定資產(chǎn)沒有交付使用，在建工程的投資在當(dāng)期不能給企業(yè)帶來利潤(rùn)，因此要進(jìn)行扣減。

（三）實(shí)例分析

表1為某國(guó)有企業(yè)所屬4家二級(jí)企業(yè)2011年度各項(xiàng)基礎(chǔ)指標(biāo)，表2為該企業(yè)2011年度4家二級(jí)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)計(jì)算。其中，息前稅后利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+負(fù)債資本成本×（1-企業(yè)所得稅率）；經(jīng)濟(jì)增加值=調(diào)整后的息前稅后利潤(rùn)-調(diào)整后的資本成本。

經(jīng)濟(jì)增加值的計(jì)算結(jié)果顯示，第一，丙公司的凈利潤(rùn)指標(biāo)為正，但經(jīng)濟(jì)增加值出現(xiàn)了負(fù)數(shù)，說明權(quán)益所需的收益率未能實(shí)現(xiàn)；第二，甲公司的凈利潤(rùn)指標(biāo)小于丙公司，但由于在凈利潤(rùn)中列支了研發(fā)費(fèi)用，調(diào)整息前稅后利潤(rùn)之后，其經(jīng)濟(jì)增加值大于丙公司；第三，乙公司的凈利潤(rùn)小于丁公司，但存在調(diào)整資本總額的在建工程項(xiàng)目，扣減該部分的資本成本后，經(jīng)濟(jì)增加值在四個(gè)企業(yè)中最高；第四，對(duì)經(jīng)營(yíng)者的獎(jiǎng)勵(lì)按照所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)增加值的10%比例計(jì)算獎(jiǎng)懲金額。乙公司經(jīng)營(yíng)者獎(jiǎng)勵(lì)最多，而經(jīng)濟(jì)增加值為負(fù)數(shù)的丙公司經(jīng)營(yíng)者將被扣減工資近3萬元。

三、建立經(jīng)濟(jì)增加值考核的意義

第一，有助于進(jìn)行價(jià)值診斷，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期價(jià)值和持續(xù)發(fā)展，為戰(zhàn)略規(guī)劃設(shè)計(jì)和選擇提供判斷標(biāo)準(zhǔn)。所有者權(quán)益最大化是戰(zhàn)略規(guī)劃和企業(yè)發(fā)展的原則，能夠使經(jīng)營(yíng)者和所有者的利益根本一致，使經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)二者關(guān)系進(jìn)一步合理協(xié)調(diào)，使經(jīng)營(yíng)者、委托者保持同一立場(chǎng)，保持思維、行動(dòng)和利益一致。EVA機(jī)制下，鼓勵(lì)企業(yè)追求更高的經(jīng)濟(jì)增加值，只要投資回報(bào)率高于資金機(jī)會(huì)成本，就能給經(jīng)營(yíng)者和所有者帶來經(jīng)濟(jì)附加值。

第二，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。EVA本質(zhì)上仍是會(huì)計(jì)指標(biāo)，雖然EVA的管理理念與會(huì)計(jì)利潤(rùn)不同，但EVA終究是以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)調(diào)整計(jì)算的結(jié)果。要使EVA真正發(fā)揮作用，首先必須治理企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的問題，為EVA的計(jì)算提供真實(shí)的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)增加值管理方法提醒管理者，任何資本的使用都是有成本的，避免管理者為了片面追求股本收益率而采取高財(cái)務(wù)杠桿的經(jīng)營(yíng)手段，促使經(jīng)營(yíng)者在負(fù)債和利潤(rùn)追求上找到平衡點(diǎn)，從而在一定程度上減小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，企業(yè)文化和EVA。企業(yè)文化是一種力量，是一種凝聚力和激勵(lì)力。企業(yè)內(nèi)部要統(tǒng)一思想，進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，使EVA得到廣大職工的認(rèn)可，深入認(rèn)識(shí)EVA管理方法，以保證其順利實(shí)施。應(yīng)實(shí)現(xiàn)人人關(guān)心EVA，共同努力提高效率，降低成本，減少浪費(fèi)，提高資本運(yùn)營(yíng)能力，這種作用對(duì)企業(yè)來說有非同小可的意義。

第四，要將EVA與企業(yè)激勵(lì)制度相結(jié)合。如果經(jīng)濟(jì)增加值業(yè)績(jī)考核不與激勵(lì)制度聯(lián)系起來，經(jīng)濟(jì)增加值管理指標(biāo)將很難實(shí)現(xiàn)。激勵(lì)制度可以有效地將管理層和員工獲得的報(bào)酬與他們?yōu)樗姓邉?chuàng)造的財(cái)富緊密結(jié)合，避免傳統(tǒng)激勵(lì)制度下所出現(xiàn)的過度關(guān)注短期目標(biāo)的行為，實(shí)現(xiàn)以激勵(lì)長(zhǎng)期價(jià)值創(chuàng)造為核心的激勵(lì)制度。

第五，有利于規(guī)范投資行為，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。從EVA的計(jì)算公式中可以看出國(guó)有資產(chǎn)不是無償使用的，國(guó)有資產(chǎn)管理當(dāng)局應(yīng)綜合考慮收益與風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范投資行為，謹(jǐn)慎投資，避免風(fēng)險(xiǎn)投資的盲目性，從而維護(hù)國(guó)家的利益，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。同時(shí)規(guī)定只有管理層付出一定的努力才能得到認(rèn)可并可獲得高額獎(jiǎng)金，否則就要承擔(dān)離職風(fēng)險(xiǎn)。

需要注意的是，盡管EVA作為績(jī)效評(píng)估工具有很多優(yōu)點(diǎn)，但就我國(guó)目前的情況來說也有一定的局限性。一是對(duì)于長(zhǎng)期的現(xiàn)金流量缺乏考慮；二是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)指標(biāo)具有很高的信息價(jià)值，EVA指標(biāo)不能完全取代會(huì)計(jì)利潤(rùn)指標(biāo)；三是有關(guān)資本成本的預(yù)測(cè)和參數(shù)的取得有一定的難度等。但是這些并不影響將EVA作為企業(yè)績(jī)效評(píng)估有效工具在我國(guó)的推廣和應(yīng)用，EVA指標(biāo)仍不失為一個(gè)蘊(yùn)含著先進(jìn)價(jià)值理念的管理工具，是對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)利潤(rùn)概念的有益補(bǔ)充，也是對(duì)傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果的進(jìn)一步修正。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況謹(jǐn)慎實(shí)施，從而使其有利于引導(dǎo)企業(yè)真正建立投入產(chǎn)出機(jī)制，更加關(guān)注價(jià)值創(chuàng)造，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高增長(zhǎng)質(zhì)量。

業(yè)績(jī)考核指標(biāo)范文第3篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo) 經(jīng)營(yíng)指標(biāo) 管理指標(biāo) 考核

一、商業(yè)企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)考核控制的指標(biāo)及內(nèi)容

在每年的第四季度，各企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該按照集團(tuán)相關(guān)規(guī)定和企業(yè)發(fā)展及經(jīng)營(yíng)狀況，提出下一年度擬完成的經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)建議值。集團(tuán)應(yīng)根據(jù)整體戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合各企業(yè)提出的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)建議值，通盤考慮，綜合權(quán)衡，制定各下屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)，由集團(tuán)董事長(zhǎng)與各企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人以簽訂經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任書的形式下達(dá)，作為對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的依據(jù)，做到結(jié)果考核與過程評(píng)價(jià)相結(jié)合，考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核控制工作需要集團(tuán)內(nèi)部各職能部門分工協(xié)作，通力配合。一般來說，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)的下達(dá)及跟進(jìn)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行年終考核，人力資源部門負(fù)責(zé)考核結(jié)果的運(yùn)用。

（一）經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。集團(tuán)對(duì)各下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)考核的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)包括營(yíng)業(yè)額（含稅）、考核利潤(rùn)、毛利率、銷售費(fèi)用率以及報(bào)表利潤(rùn)等。

1.營(yíng)業(yè)額（含稅）。營(yíng)業(yè)額是指各企業(yè)考核期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，主要包括含稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、代扣稅收入、代收款收入、會(huì)員積分折現(xiàn)收入等。

2.考核利潤(rùn)?？己死麧?rùn)是為了更好地考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)，出于經(jīng)營(yíng)管理的需要，考慮增加利潤(rùn)金額、減少利潤(rùn)金額之后的稅前利潤(rùn)?？己死麧?rùn)=經(jīng)核定后的報(bào)表利潤(rùn)+增加利潤(rùn)金額+減少利潤(rùn)金額。

（1）經(jīng)核定后的報(bào)表利潤(rùn)。各企業(yè)的報(bào)表利潤(rùn)是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算得出的，其實(shí)際核算口徑不一定與集團(tuán)的目標(biāo)口徑一致，因此對(duì)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)的考核不能直接依據(jù)報(bào)表利潤(rùn)，應(yīng)該根據(jù)集團(tuán)下達(dá)指標(biāo)的口徑進(jìn)行調(diào)整，以調(diào)整后的報(bào)表利潤(rùn)作為考核依據(jù)。

（2）增加考核利潤(rùn)的因素。以商業(yè)零售企業(yè)為例，增加考核利潤(rùn)的因素可以包括：集團(tuán)分?jǐn)偟礁髁闶坶T店的各項(xiàng)費(fèi)用（如利息費(fèi)用、管理費(fèi)用等）；總部為各門店代收的各項(xiàng)費(fèi)用；其他因素，如會(huì)員積分返利分?jǐn)?、貴賓卡大客戶贈(zèng)禮等。

（3）減少考核利潤(rùn)的因素。以商業(yè)零售企業(yè)為例，減少考核利潤(rùn)的因素有很多，集團(tuán)可以根據(jù)實(shí)際情況來確定。例如，對(duì)于庫(kù)存商品，可以根據(jù)其特點(diǎn)，分門別類地確定預(yù)提庫(kù)存損失的時(shí)間段和比例。一般商品，存放3-6個(gè)月（含6個(gè)月），庫(kù)存商品預(yù)提損失15%；存放6-12個(gè)月（含12個(gè)月），庫(kù)存商品預(yù)提損失50%；存放12個(gè)月以上，庫(kù)存商品預(yù)提損失100%。大家電，存放6個(gè)月以內(nèi)（含6個(gè)月），庫(kù)存不預(yù)提損失；6-12個(gè)月（含12個(gè)月），庫(kù)存商品預(yù)提損失15%；存放12-18個(gè)月（含18個(gè)月），庫(kù)存商品預(yù)提損失50%；存放18個(gè)月以上，庫(kù)存商品預(yù)提損失100%。對(duì)于應(yīng)收賬款，應(yīng)該進(jìn)行賬齡分析，根據(jù)賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，作為減少考核利潤(rùn)的因素，促使各門店重視應(yīng)收賬款的回收工作，及時(shí)回收應(yīng)收賬款，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。其他因素，如各零售門店向集團(tuán)的借款利息費(fèi)用、使用集團(tuán)的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用等，都應(yīng)該作為減少考核利潤(rùn)的因素。

3.銷售費(fèi)用率。銷售費(fèi)用率是企業(yè)當(dāng)期實(shí)際銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比率。將銷售費(fèi)用率作為經(jīng)營(yíng)指標(biāo)之一，是因?yàn)樯虡I(yè)企業(yè)銷售費(fèi)用是一項(xiàng)重要的現(xiàn)金流出。為了更好地刺激消費(fèi)者的購(gòu)買行為，企業(yè)會(huì)采取各種促銷活動(dòng)，包括：消費(fèi)者促銷（如樣品免費(fèi)試用、優(yōu)惠券、現(xiàn)金折款、價(jià)格折讓、贈(zèng)品、獎(jiǎng)金等）；交易促銷（如購(gòu)買折讓、廣告和陳列折讓、促銷資金和經(jīng)銷商銷售競(jìng)賽等）；銷售人員促銷（如銷售獎(jiǎng)金、競(jìng)賽等）。在銷售額一定的情況下，銷售費(fèi)用率越低，企業(yè)的效益就越好。受到各種隨機(jī)因素的影響，該比率會(huì)出現(xiàn)波動(dòng)，一般允許有適當(dāng)?shù)钠?。但是如果波?dòng)超出偏差范圍，就應(yīng)該引起注意，及早采取措施，控制費(fèi)用上漲。

4.毛利率。毛利率是指毛利與營(yíng)業(yè)收入的比值，毛利是指營(yíng)業(yè)收入扣除營(yíng)業(yè)成本之后的差額。營(yíng)業(yè)收入應(yīng)該包括不含稅的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。通過集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的毛利率變動(dòng)情況，來評(píng)價(jià)其主營(yíng)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、企業(yè)的品牌效應(yīng)、成本的控制水平等。

5.貴賓卡銷售。貴賓卡銷售已經(jīng)成為企業(yè)集團(tuán)重要的銷售收入來源。2011年5月，中國(guó)人民銀行等七部門聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于規(guī)范商業(yè)預(yù)付卡管理的意見》，提出建立商業(yè)預(yù)付卡購(gòu)卡實(shí)名登記制度，實(shí)施商業(yè)預(yù)付卡非現(xiàn)金購(gòu)卡制度，實(shí)行商業(yè)預(yù)付卡限額發(fā)行制度。企業(yè)應(yīng)在嚴(yán)格遵守以上意見的基礎(chǔ)上，制定切實(shí)可行的措施，拓寬貴賓卡的銷售渠道，增加銷售收入來源。

（二）管理指標(biāo)。管理指標(biāo)包括人事管理、安全管理、貴賓卡管理、促銷管理、營(yíng)運(yùn)管理等五項(xiàng)指標(biāo)，每項(xiàng)指標(biāo)都要制定考評(píng)細(xì)則，由總部相應(yīng)的職能部門負(fù)責(zé)考評(píng)，將考評(píng)結(jié)果納入考評(píng)體系。

二、商業(yè)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)考核指標(biāo)的計(jì)分與指標(biāo)修正

（一）年度經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)的綜合計(jì)分。年度經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)的綜合得分由經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和管理指標(biāo)乘以各自所占的權(quán)重之后相加得出。一般來講，經(jīng)營(yíng)指標(biāo)所占權(quán)重應(yīng)超過50%。如：年度經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)綜合得分=經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得分×75%+管理指標(biāo)得分×25%。

1.經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的計(jì)分。經(jīng)營(yíng)指標(biāo)得分=（營(yíng)業(yè)額指標(biāo)得分+考核利潤(rùn)指標(biāo)得分+銷售費(fèi)用率指標(biāo)得分+毛利率指標(biāo)得分+貴賓卡銷售指標(biāo)得分）×經(jīng)營(yíng)指標(biāo)調(diào)整系數(shù)。經(jīng)營(yíng)指標(biāo)調(diào)整系數(shù)是根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)的完成情況，分析確定當(dāng)年的調(diào)整系數(shù)得出的，其取值范圍一般在1-1.2之間。

經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的得分一般實(shí)行百分制，包括五項(xiàng)指標(biāo)，這五項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況設(shè)定。對(duì)于營(yíng)業(yè)額、考核利潤(rùn)和毛利率這三項(xiàng)指標(biāo)，分別設(shè)定一個(gè)基本分值，可以包括目標(biāo)完成情況基本分和同比完成情況基本分，其中目標(biāo)完成基本分所占的比重要大一些。根據(jù)指標(biāo)完成情況，在基本分的基礎(chǔ)上進(jìn)行加分或減分。對(duì)于少數(shù)沒有可比口徑的企業(yè)，按其他企業(yè)本項(xiàng)指標(biāo)的平均得分計(jì)分。對(duì)于銷售費(fèi)用率，可以設(shè)置一個(gè)基本分值，實(shí)際完成低于該目標(biāo)值加分，高于該目標(biāo)值則減分。對(duì)于貴賓卡銷售，也是設(shè)定一個(gè)基本分值，根據(jù)實(shí)際完成情況在基本分值的基礎(chǔ)上加分或減分。對(duì)于少數(shù)沒有貴賓卡銷售業(yè)務(wù)的單位，按其他單位本項(xiàng)指標(biāo)平均得分計(jì)分。

2.管理指標(biāo)計(jì)分。管理指標(biāo)得分=人事管理指標(biāo)得分+安全管理指標(biāo)得分+貴賓卡管理指標(biāo)得分+促銷管理指標(biāo)得分+營(yíng)運(yùn)管理指標(biāo)得分。管理指標(biāo)基本分值也設(shè)定為百分制，各指標(biāo)所占權(quán)重由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定，總部各職能部門分別制定具體量化標(biāo)準(zhǔn)和考核細(xì)則。

（二）考核指標(biāo)的修正。考核指標(biāo)、權(quán)重以及考核指標(biāo)目標(biāo)值一經(jīng)確定，原則上不得更改。如被考核企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化，致使考核目標(biāo)不再適用，被考核企業(yè)可提出修正考核內(nèi)容的申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門組織相關(guān)部門進(jìn)行討論研究并提交集團(tuán)批準(zhǔn)后實(shí)施。

三、考核結(jié)果的運(yùn)用

經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)下達(dá)之后，企業(yè)每月將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況以表格形式上報(bào)總部財(cái)務(wù)部門?？偛繉?duì)各單位經(jīng)營(yíng)責(zé)任完成情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤和考核，包括日?？己撕湍杲K考核。日?？己艘话阌筛髌髽I(yè)自行進(jìn)行考核，總部根據(jù)需要安排臨時(shí)實(shí)地考核；年終考核一般由財(cái)務(wù)部門會(huì)同審計(jì)內(nèi)控部門、人力資源部門等成立考核小組，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行全面考核和評(píng)價(jià)，并將考核結(jié)果報(bào)送總部，總部根據(jù)考核結(jié)果組織總經(jīng)理年薪的測(cè)算、發(fā)放以及績(jī)效獎(jiǎng)懲等工作。

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)者年薪的測(cè)算與發(fā)放。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者實(shí)行年薪制，被考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任目標(biāo)完成情況得分與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者當(dāng)年年薪掛鉤，其年薪由崗位工資、效益工資和特別效益獎(jiǎng)三部分構(gòu)成。具體年薪標(biāo)準(zhǔn)及其組成根據(jù)人力資源部制定的有關(guān)文件執(zhí)行。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)發(fā)年薪=年度綜合業(yè)績(jī)考核系數(shù)×標(biāo)準(zhǔn)效益工資×掛鉤比例+標(biāo)準(zhǔn)效益工資×（1-掛鉤比例）+崗位工資+特別效益獎(jiǎng)

如果同時(shí)擔(dān)任兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的，其基本年薪按類別高的企業(yè)執(zhí)行，效益年薪按平均考核得分計(jì)算。另外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可以按照規(guī)定在所在單位領(lǐng)取相關(guān)福利類支出和有關(guān)補(bǔ)貼，但違反規(guī)定領(lǐng)取或超標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的，在年薪兌現(xiàn)時(shí)應(yīng)予以扣除。

（二）企業(yè)年度評(píng)優(yōu)。年度評(píng)優(yōu)時(shí)，根據(jù)考核結(jié)果，可以將企業(yè)劃分為ABC三級(jí)，其中A級(jí)占30%，B級(jí)占50%，C級(jí)占20%?？梢源_定A級(jí)為先進(jìn)單位，C級(jí)為落后單位。優(yōu)秀單位直接納入評(píng)優(yōu)名單，落后單位不再享有評(píng)優(yōu)的資格。對(duì)于優(yōu)秀單位，年終由總部給予嘉獎(jiǎng)。

（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)者職級(jí)晉升。集團(tuán)可以根據(jù)考核結(jié)果，優(yōu)化人力資源配置，對(duì)于考核結(jié)果優(yōu)秀的企業(yè)，其結(jié)果可以作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者職級(jí)晉升的重要依據(jù)之一。在考核結(jié)果排名中處于末位的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，由總部進(jìn)行誡勉談話，并依據(jù)不同情況采取不同的處理方式。對(duì)于屬不可抗力原因造成考核結(jié)果不佳的，企業(yè)可以提交報(bào)告，總部進(jìn)行調(diào)研，由總部綜合考量后確定處理方式。

（四）為被考核人培訓(xùn)提供參考依據(jù)。根據(jù)考核結(jié)果，可以發(fā)現(xiàn)被考核人與企業(yè)要求的差距，促使企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門有針對(duì)性地制定其發(fā)展計(jì)劃和培訓(xùn)計(jì)劃，從而提高培訓(xùn)的有效性，最終為企業(yè)管理水平的提高奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。X

業(yè)績(jī)考核指標(biāo)范文第4篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；原則；方法

經(jīng)營(yíng)計(jì)劃通常在上一年度的年終之前編制完成。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)至少應(yīng)該包括兩部分，一是經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的財(cái)務(wù)指標(biāo)，二是經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的文字描述。財(cái)務(wù)指標(biāo)是關(guān)鍵指標(biāo)，如：收入、利潤(rùn)等，是對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的量化考核。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的文字描述主要是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的界定和要求，是對(duì)完成財(cái)務(wù)指標(biāo)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的要求。

一、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)制訂的原則

經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的制訂力求科學(xué)、客觀、公正，并且要求企業(yè)需要通過努力才能完成，以促使企業(yè)通過努力，挖掘潛力，降低成本，科學(xué)管理。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的制訂主要有以下幾個(gè)原則：

1.客觀性經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是反映企業(yè)未來年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)，應(yīng)客觀準(zhǔn)確地描述未來年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)能力，是企業(yè)在調(diào)動(dòng)客觀資源和主觀因素后，通過一定的努力能夠達(dá)到的目標(biāo)。

2.系統(tǒng)性完整的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)體系應(yīng)使企業(yè)能夠全面地執(zhí)行經(jīng)營(yíng)任務(wù)，達(dá)到完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)的目標(biāo)。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的指標(biāo)之間應(yīng)有內(nèi)在關(guān)聯(lián)，財(cái)務(wù)指標(biāo)要符合利潤(rùn)表上的各項(xiàng)邏輯關(guān)系，編制計(jì)劃指標(biāo)時(shí)應(yīng)注意各指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系。

3.針對(duì)性經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)應(yīng)針對(duì)企業(yè)的不同特點(diǎn)，重點(diǎn)選擇符合企業(yè)特點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)。每個(gè)企業(yè)的情況千差萬別，經(jīng)營(yíng)條件和資源不同，即使同一個(gè)企業(yè)，在不同年度也有不同的經(jīng)營(yíng)條件和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，因此必須注意經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的針對(duì)性，應(yīng)與企業(yè)當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)條件和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)。

二、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)制訂的方法

經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)制訂的原則確定后，就進(jìn)入經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的制訂程序，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)制訂的方法主要有以下幾個(gè)：

1.財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)重點(diǎn)突出幾個(gè)關(guān)鍵性指標(biāo)：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用和凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)收入是一個(gè)衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)模的指標(biāo)，全球五百?gòu)?qiáng)的排名，都以收入指標(biāo)為主，因此收入指標(biāo)是衡量企業(yè)業(yè)務(wù)量的最重要的指標(biāo)。營(yíng)業(yè)成本和費(fèi)用是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)支出的指標(biāo)，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所消耗的資源的指標(biāo)，衡量企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)資源的控制能力。費(fèi)用分為管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，其中管理費(fèi)用最具控制性，營(yíng)業(yè)費(fèi)用其次，而財(cái)務(wù)費(fèi)用由貸款規(guī)模和利率來決定，可控性不如上兩個(gè)指標(biāo)強(qiáng)。凈利潤(rùn)是一個(gè)衡量企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)成果的指標(biāo)，也是股東和企業(yè)最關(guān)心的指標(biāo)，這項(xiàng)指標(biāo)是所有經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)中權(quán)重最重的指標(biāo)。

2.業(yè)務(wù)指標(biāo)除了上述財(cái)務(wù)指標(biāo)以外，還應(yīng)該有業(yè)務(wù)指標(biāo)。因企業(yè)涉及不同的行業(yè)，各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)錯(cuò)綜復(fù)雜，因此對(duì)于一個(gè)企業(yè)必須有針對(duì)性地下達(dá)符合其自身特點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，這就是業(yè)務(wù)指標(biāo)，如：房地產(chǎn)企業(yè)的開工面積、銷售面積，生產(chǎn)制造企業(yè)的產(chǎn)品合格率等。

3.工作任務(wù)工作任務(wù)是對(duì)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃任務(wù)的文字性描述，是為了解決那些不可量化的但對(duì)公司經(jīng)營(yíng)來講同等重要的指標(biāo)描述問題。針對(duì)不同企業(yè)，除了努力完成企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)之外，還有其他工作任務(wù)需要完成，這些應(yīng)該在經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中具體體現(xiàn)。以上三項(xiàng)內(nèi)容——財(cái)務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)指標(biāo)、工作任務(wù)，共同構(gòu)成一個(gè)相對(duì)完整的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)體系。

三、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的考核

經(jīng)營(yíng)計(jì)劃在執(zhí)行完成后，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就結(jié)束了。如何對(duì)這個(gè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，就是經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的考核。如果把經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的制訂當(dāng)作“出題”，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的執(zhí)行當(dāng)作“答卷”，那經(jīng)營(yíng)計(jì)劃考核就是“閱卷”，考核結(jié)果就是“評(píng)分”。

四、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)考核的作用

1.對(duì)照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，檢驗(yàn)經(jīng)營(yíng)成果考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是對(duì)企業(yè)全年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，其最主要的目的是檢查經(jīng)營(yíng)成果。這個(gè)結(jié)果對(duì)股東來說，是檢查投資回報(bào)；對(duì)企業(yè)本身來說，可以通過對(duì)照計(jì)劃進(jìn)行比較，找出差距，彌補(bǔ)不足，以便在下一年度的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行有側(cè)重地調(diào)整。

2.檢查指標(biāo)體系，修正考核方法經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)是經(jīng)營(yíng)計(jì)劃考核的標(biāo)準(zhǔn)，而經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的考核結(jié)果，對(duì)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的制訂有反饋?zhàn)饔?。通過考核經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的完成情況，可以檢驗(yàn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的合理性，便于修正和完善指標(biāo)，以便更合理地編制指標(biāo)。

五、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)考核的原則

經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的考核原則應(yīng)該以客觀、公正、合理為原則。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的考核，必須遵循客觀的原則，在遇到考核主觀性較強(qiáng)的指標(biāo)時(shí)，應(yīng)聯(lián)合相關(guān)部門，采取擴(kuò)大考核者的方式進(jìn)行平均，以最大限度地減少主觀因素對(duì)考核的結(jié)果影響。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的考核必須公正合理，應(yīng)該使用同一標(biāo)尺，在運(yùn)用同一考核工具時(shí)，應(yīng)不偏不倚。在考核過程中，應(yīng)具體考慮企業(yè)的實(shí)際情況，充分了解企業(yè)的主客觀原因?qū)?jīng)營(yíng)的影響，對(duì)企業(yè)的實(shí)際完成情況進(jìn)行理性判斷，以確定最接近企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的考核結(jié)果。

六、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)考核的方法

1.對(duì)照經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)，進(jìn)行量化比較經(jīng)營(yíng)計(jì)劃考核一定要對(duì)照經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)，進(jìn)行逐條計(jì)算比較，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)給予具體的分?jǐn)?shù)，以客觀地衡量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果。

2.通過設(shè)計(jì)表格，對(duì)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行打分經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的考核表格將計(jì)劃指標(biāo)和工作任務(wù)全面涵蓋，并根據(jù)指標(biāo)和任務(wù)的輕重，對(duì)每項(xiàng)分配不同的分?jǐn)?shù)，以體現(xiàn)權(quán)重不同。

3.在集團(tuán)公司內(nèi)對(duì)考核范圍內(nèi)的多家企業(yè)進(jìn)行排序在得出每個(gè)企業(yè)的分?jǐn)?shù)后，如果有多家企業(yè)，就可以進(jìn)行排序，這樣就形成一個(gè)集團(tuán)企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的排名。

七、結(jié)束語

企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的制訂和考核是一個(gè)非常復(fù)雜的體系，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和行業(yè)分類的多樣化，市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)手段的復(fù)雜化，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的制訂和考核也隨著不斷調(diào)整和發(fā)展，本文只是對(duì)最基本的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行基本論述，希望拋磚引玉，更加完善和豐富企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的制訂和考核體系。

作者:張川 單位:中信醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司

參考文獻(xiàn):

業(yè)績(jī)考核指標(biāo)范文第5篇

目前，關(guān)于績(jī)效考核指標(biāo)體系構(gòu)建的研究中，主要有目標(biāo)管理法（MOB）、關(guān)鍵績(jī)效法指標(biāo)（KPI）、過程分析系統(tǒng)技術(shù)（PAST）和平衡計(jì)分卡（BSC）等最具代表性的系統(tǒng)化企業(yè)績(jī)效考核評(píng)價(jià)方法。

二、電力企業(yè)績(jī)效考核指標(biāo)體系設(shè)計(jì)方面存在的問題

一是直接將理論的績(jī)效考核指標(biāo)構(gòu)建模式直接照搬，沒有結(jié)合本企業(yè)管理實(shí)際，缺乏可操作性。二是績(jī)效考核指標(biāo)比較單一，不能全面衡量企業(yè)的績(jī)效狀況。三是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得不到有效分解，難以順暢地層層傳遞下去。四是績(jī)效指標(biāo)沒有分層分類，針對(duì)性不強(qiáng)。五是績(jī)效考核指標(biāo)不能有效傳達(dá)企業(yè)價(jià)值觀和企業(yè)文化，不能有效引導(dǎo)改變員工行為。

三、績(jī)效指標(biāo)設(shè)計(jì)實(shí)施的前提和基礎(chǔ)

1.樹立完整的績(jī)效考核指標(biāo)體系理念

考核指標(biāo)只是績(jī)效考核指標(biāo)體系的一部分，一個(gè)完整的績(jī)效考核指標(biāo)體系應(yīng)包括績(jī)效目標(biāo)、考核指標(biāo)、指標(biāo)標(biāo)志、指標(biāo)權(quán)重、考核標(biāo)準(zhǔn)、賦值、指標(biāo)檢驗(yàn)等一系列內(nèi)容。以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，建立“組織、部門、個(gè)人”三位一體績(jī)效考核指標(biāo)體系的新理念。

2.建立健全機(jī)構(gòu)提供組織保證

建立績(jī)效管理組織機(jī)構(gòu)――績(jī)效考核工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確領(lǐng)導(dǎo)小組成員構(gòu)成和職責(zé)，確?？?jī)效管理推進(jìn)工作的順利開展。績(jī)效考核工作領(lǐng)導(dǎo)小組由企業(yè)負(fù)責(zé)人擔(dān)任，體現(xiàn)對(duì)績(jī)效管理工作的重視，促使績(jī)效管理工作順利進(jìn)行?？?jī)效考核工作小組成員包括人力資源、生產(chǎn)、技術(shù)、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、安全等部門主要負(fù)責(zé)人組成。部門負(fù)責(zé)人往往是績(jī)效管理的重要倡導(dǎo)者和推動(dòng)者，從組織層面決定績(jī)效管理的政策，引領(lǐng)績(jī)效管理的方向。人力資源部門是績(jī)效管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)者和輔導(dǎo)者，從技術(shù)層面決定績(jī)效管理的手段，規(guī)范績(jī)效管理的流程；業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人是績(jī)效管理系統(tǒng)的中流砥柱，他們負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)重要決定和信息資源的上傳下達(dá)，是績(jī)效管理的執(zhí)行者和傳遞者，從執(zhí)行層面決定績(jī)效管理的效果，確保績(jī)效管理實(shí)施。

3.設(shè)置關(guān)鍵指標(biāo)構(gòu)建管理體系

構(gòu)建關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，并指定指標(biāo)歸口管理部門，負(fù)責(zé)提供關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)目標(biāo)值，考核關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)完成值以及相關(guān)單項(xiàng)工作的考核工作。各部門將靜態(tài)的崗位職責(zé)與動(dòng)態(tài)的工作任務(wù)相結(jié)合，提煉并分解關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，指標(biāo)盡量量化，不能量化的將考核標(biāo)準(zhǔn)描述清晰，搭建起“縱向到底、橫向到邊”的績(jī)效管理體系框架。

4.設(shè)置合理考核周期

根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，按照績(jī)效考核的時(shí)間需要，將考核周期分為月度考核、季度考核和年度考核，實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核的動(dòng)態(tài)循環(huán)。

四、績(jī)效考核指標(biāo)構(gòu)建和實(shí)施

按照目標(biāo)管理法（MOB）和關(guān)鍵績(jī)效法指標(biāo)法，實(shí)現(xiàn)“個(gè)人績(jī)效與部門績(jī)效、組織績(jī)效”的相互聯(lián)動(dòng)，構(gòu)建績(jī)效考核指標(biāo)體系如下：

1.考核依據(jù)

年度績(jī)效考核以《績(jī)效合同》為準(zhǔn)?？?jī)效合同是考核人作為發(fā)約人，被考核人作為受約人，以書面形式對(duì)考核期應(yīng)完成的績(jī)效目標(biāo)所簽訂的協(xié)議，包括發(fā)約人、受約人的單位名稱、姓名、崗位（職務(wù)）、合同有效期、簽訂時(shí)間、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)及權(quán)重、指標(biāo)值等內(nèi)容。

2.考核方式

覆蓋各級(jí)管理人員、專業(yè)技術(shù)人員和操作服務(wù)人員。中層管理人員的發(fā)約人均為企業(yè)主要負(fù)責(zé)人；中層副職和機(jī)關(guān)部門的發(fā)約人為部門負(fù)責(zé)人；基層單位副職、其他管理人員、專業(yè)技術(shù)人員和操作服務(wù)人員的發(fā)約人為基層單位負(fù)責(zé)人。

3.考核方案

第一，績(jī)效合同指標(biāo)主要包括效益類、服務(wù)類、營(yíng)運(yùn)類和人員類四類關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，其中：效益類關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)是全面衡量企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造及投資回報(bào)的重要指標(biāo)，主要設(shè)置內(nèi)部利潤(rùn)、供電商品率和六項(xiàng)費(fèi)用（辦公費(fèi)、修理費(fèi)、材料費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、差旅費(fèi)和其它費(fèi)用）等四類指標(biāo)項(xiàng)目，分別從不同側(cè)面反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金收入能力。服務(wù)類關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)是反映機(jī)關(guān)部門服務(wù)基層單位和員工的質(zhì)量和水平，主要設(shè)置綜合滿意度指標(biāo)。營(yíng)運(yùn)類關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)的重要營(yíng)運(yùn)結(jié)果與控制變量，主要設(shè)置安全環(huán)保、供電量、發(fā)電量、計(jì)劃外停電、送（配）電線路事故、變電事故、生產(chǎn)責(zé)任事故、清欠指標(biāo)、工程質(zhì)量合格率、檢修質(zhì)量合格率等指標(biāo)項(xiàng)目。人員類關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)是企業(yè)重要工作的控制性要求指標(biāo)，主要有反腐倡廉、依法經(jīng)營(yíng)、隊(duì)伍穩(wěn)定、綜合治理、職業(yè)道德、用工管理和薪酬規(guī)范管理等指標(biāo)項(xiàng)目。

第二，目標(biāo)值的確定。具體指標(biāo)目標(biāo)值，根據(jù)批準(zhǔn)的年度計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算及上級(jí)部門與企業(yè)主要負(fù)責(zé)人簽訂的年度績(jī)效合同，由有關(guān)科室部門提出，報(bào)績(jī)效考核委員會(huì)審定。

第三，績(jī)效指標(biāo)的權(quán)重。員工崗位不同、管理層級(jí)不同，其績(jī)效指標(biāo)的權(quán)重也有所不同。崗位層級(jí)越高，其戰(zhàn)略分解指標(biāo)權(quán)重相對(duì)大一些；崗位層級(jí)低，其崗位職責(zé)指標(biāo)權(quán)重相對(duì)大一些?？?jī)效指標(biāo)權(quán)重的確定，結(jié)合發(fā)約人和受約人的工作目標(biāo)，按照考核指標(biāo)在績(jī)效合同中的重要程度，綜合考慮考核指標(biāo)權(quán)重，其中基層單位主要設(shè)置效益類、營(yíng)運(yùn)類和人員類三類關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，指標(biāo)權(quán)重一般分別為25%、60%和15%；機(jī)關(guān)科室部門主要設(shè)置效益類、服務(wù)類、營(yíng)運(yùn)類和人員類四類關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，指標(biāo)權(quán)重一般分別為10%、10%、70%和10%。

第四，關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)調(diào)整。中層管理人員《績(jī)效合同》中的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）及權(quán)重每年核定一次，當(dāng)年指標(biāo)及權(quán)重年初由人力資源部門組織各相關(guān)業(yè)務(wù)科室部門，在上級(jí)下達(dá)績(jī)效指標(biāo)的基礎(chǔ)上提出意見，報(bào)企業(yè)業(yè)績(jī)考評(píng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定。指標(biāo)一經(jīng)確定一般不作調(diào)整，如遇對(duì)主要績(jī)效指標(biāo)調(diào)整或遇重大自然災(zāi)害、不可抗力等特殊情況確需調(diào)整的，由發(fā)約人向受約人以書面形式通知，或由受約人向發(fā)約人提出書面申請(qǐng)，并按規(guī)定程序?qū)徟?。未獲批準(zhǔn)的，仍以原指標(biāo)為準(zhǔn)。

第五，績(jī)效考核程序。年度綜合績(jī)效考核一般在年末進(jìn)行，由業(yè)績(jī)考評(píng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一安排?！犊?jī)效合同》中各項(xiàng)指標(biāo)所對(duì)應(yīng)的考核部門填報(bào)相應(yīng)指標(biāo)的完成值，由人力資源部門計(jì)算出各單位（部門）年度績(jī)效考核綜合業(yè)績(jī)得分。

第六，績(jī)效考核結(jié)果計(jì)算。績(jī)效合同總分值是對(duì)受約人業(yè)績(jī)完成情況、貢獻(xiàn)大小以及個(gè)人履行崗位職責(zé)情況的總體反映，計(jì)算公式為：績(jī)效合同總分值=績(jī)效合同業(yè)績(jī)分值+貢獻(xiàn)分。

績(jī)效合同總分值130分封頂，超過130分的，按130分計(jì)算。