書店財務(wù)管理制度
前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇書店財務(wù)管理制度范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。
書店財務(wù)管理制度范文第1篇
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；研究進(jìn)展；主要問題；相關(guān)對策
中圖分類號：F812.4 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X（2011）22-0086-02
一、中小企業(yè)財務(wù)管理的研究背景
改革開放以來，特別是加入WTO之后，伴隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中國中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會成長中發(fā)揮著不可替代的作用。近年來，中國中小企業(yè)健康、快速和持續(xù)發(fā)展，對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)越來越大，中國經(jīng)濟(jì)在相當(dāng)程度上是依賴于中小企業(yè)的崛起。有關(guān)資料表明，目前中國中小企業(yè)已達(dá)4 500萬戶（包括個體工商戶），約占全國企業(yè)總數(shù)的99.8%。隨著國外優(yōu)秀企業(yè)大量涌入境內(nèi)和國內(nèi)市場融入國際大市場步伐的加快，國內(nèi)企業(yè)特別是中小企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大。唯有不斷提升自己的財務(wù)管理水平，縮短與國外企業(yè)在管理上的差距，才能在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，并逐步將市場擴(kuò)大到整個國際市場。因此，針對這一現(xiàn)狀，本課題對中小企業(yè)財務(wù)管理的多個問題進(jìn)行了初步探討。
二、國內(nèi)外中小企業(yè)財務(wù)管理的研究進(jìn)展
1.國外研究進(jìn)展。1958―1961年Miller和Modigliani經(jīng)過大量實證研究，提出了著名的M-M定理[1]，奠定了現(xiàn)代公司財務(wù)管理理論的基礎(chǔ)。美國企業(yè)在20世紀(jì)初期，對公司財務(wù)并不重視，企業(yè)在制定經(jīng)營管理戰(zhàn)略時，只注重銷售和生產(chǎn)，到了20世紀(jì)70年代，由于經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響和沖擊，企業(yè)財務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)日益暴露，尤以缺乏長期的財務(wù)戰(zhàn)略而給企業(yè)造成慘重的損失。財務(wù)管理在如何有效地籌集資金、使用資金和分配資金方面顯示其不可替代性。此后，美國企業(yè)開始重視財務(wù)制度和財務(wù)戰(zhàn)略，并形成了以“財務(wù)管理”為中心的企業(yè)管理模式，使公司獲得了飛躍的發(fā)展，國內(nèi)外很多學(xué)者在這一領(lǐng)域進(jìn)行了研究。
2.國內(nèi)研究進(jìn)展。國內(nèi)很多學(xué)者，如吳少平[2]的《中小企業(yè)財務(wù)管理》，樓德華、傅黎瑛[3]的《中小企業(yè)內(nèi)部控制》和李鳳鳴[4]的《內(nèi)部控制學(xué)》等在加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)管理方面指出，必須突破行業(yè)和所有制界限，合并、精簡管理部門，建立專業(yè)的中小企業(yè)政府管理機(jī)構(gòu)；2003年，北方交通大學(xué)的薛媛媛[5]在財務(wù)管理體制的選擇方面與前者相同，提出在選擇財務(wù)管理體制時應(yīng)當(dāng)綜合考慮多種因素。
綜上可以看出，國內(nèi)外學(xué)者的研究是富有實效的，但是隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境是不斷變化的，因此，我們必須時刻都要進(jìn)行財務(wù)管理的研究，保持其先進(jìn)性，才能確保中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，保持其競爭力。
三、中國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題
1.財務(wù)管理意識淡薄。中小企業(yè)由于生存的壓力，往往把大部分的精力都投入到企業(yè)產(chǎn)品的銷售之中，大多數(shù)中小企業(yè)沒有把財務(wù)管理放在企業(yè)管理的中心地位，而只是簡單地追求產(chǎn)品銷售的增長和市場份額的擴(kuò)大。一旦企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或利潤大幅下降甚至嚴(yán)重虧損、企業(yè)無法正常運營等重大問題的時候，就會因為平時財務(wù)管理的工作不到位而不能立即做出正確的補(bǔ)救措施，從而使企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)的危機(jī)，危及到企業(yè)的生存。
2.財務(wù)管理制度混亂。在中國，中小企業(yè)的財務(wù)管理制度呈現(xiàn)嚴(yán)重的混亂現(xiàn)象，仍處于簡單的粗放型管理方式之中。一些企業(yè)根本沒有設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)管理制度，使企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)工作沒有具體的制度可遵循，也沒有任何的約束，容易使企業(yè)出現(xiàn)各種管理漏洞，不利于企業(yè)的健康發(fā)展；另一些企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的財務(wù)管理制度，但是由于中小企業(yè)管理者與一般從業(yè)人員多具有一定的血緣、親緣、地緣關(guān)系這個特征，使得制度的約束力不強(qiáng)，執(zhí)行起來非常困難。財務(wù)管理制度混亂常表現(xiàn)在：對現(xiàn)金管理不到位，導(dǎo)致現(xiàn)金閑置或不足、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢、存貨控制薄弱、成本費用管理水平低等方面。
3.資金短缺、籌資能力差。中小企業(yè)注冊資本較少，資本實力有限，土地、房屋等銀行認(rèn)可的不動產(chǎn)數(shù)量較少，信用等級較低，無法直接通過發(fā)行債券、股票等方式籌資，國家沒有建立中小企業(yè)的金融扶持體系，從國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策到經(jīng)濟(jì)機(jī)制，行政管理體制的運行都對中小企業(yè)的籌資形成制約。導(dǎo)致中小企業(yè)籌資總量有限，同時也導(dǎo)致籌資的資金成本相對較高，使中小企業(yè)在經(jīng)營活動中承擔(dān)著較大的經(jīng)營與財務(wù)風(fēng)險。同時中小企業(yè)又處于發(fā)展時期，這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中最大的，但是融資難、擔(dān)保難已嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的發(fā)展。
4.投資盲目，缺乏科學(xué)性。投資活動也是中小企業(yè)最重要的財務(wù)活動之一。企業(yè)把資金籌集起來以后，就要把資金投入到一定的項目當(dāng)中，通過資金的運動來實現(xiàn)資金價值的增值，權(quán)衡收益與風(fēng)險，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤不斷增加、企業(yè)價值不斷增大的目的。中小企業(yè)的資金嚴(yán)重不足而成本較高，因而導(dǎo)致中小企業(yè)投資乏力，缺乏科學(xué)性。
四、加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)管理對策
1.重視財務(wù)管理，增強(qiáng)財務(wù)管理意識。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者首先就要提高財務(wù)管理的自覺性，勇于突破“家庭式”的、傳統(tǒng)的管理思想和管理方法，敢于接受先進(jìn)的、科學(xué)的管理理念，并致力于企業(yè)的經(jīng)營活動中加以實施，結(jié)合企業(yè)實際，制定更合理的完善的管理制度，重視人才在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用，努力引進(jìn)高級人才，并留給人才一定的發(fā)展空間，才能保持企業(yè)有不斷的新鮮血液注入。同時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要通過參加短期培訓(xùn)班或自學(xué)方式，有意識地提高自己的財務(wù)素質(zhì)，注重知識更新，這樣才利于企業(yè)財務(wù)管理的順利開展。
2.建立與健全中小企業(yè)的財務(wù)管理制度。中小企業(yè)要改善企業(yè)的財務(wù)管理狀況，要堅持以制度創(chuàng)新為基礎(chǔ)。牢固樹立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，建立健全中小企業(yè)的財務(wù)預(yù)算體系和財務(wù)分析指標(biāo)體系，加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制。中小企業(yè)在財務(wù)管理制度方面要建立起一套完整的制度措施，使財務(wù)人員的財務(wù)工作有章可循，并具備一定的約束力。
3.建立與完善中小企業(yè)融資機(jī)制，提高融資能力。融資渠道單一是中國中小企業(yè)籌集資金的主要問題之一，制約了中小企業(yè)的快速發(fā)展，因此在現(xiàn)有理財環(huán)境下，中小企業(yè)要想獲得充足的資金來支持企業(yè)的發(fā)展，就必須盡可能地擴(kuò)大自己的融資渠道，增加資金的來源。所以中小企業(yè)可以從完善自身和增多渠道兩方面來作出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)。
4.科學(xué)投資，防范投資風(fēng)險。中小企業(yè)在投資前，可以聘請投資專業(yè)人員或中介機(jī)構(gòu)對投資項目的可行性進(jìn)行研究和論證，利用他們的信息與資源優(yōu)勢，達(dá)到投資方案最優(yōu)化，避免盲目投資；同時中小企業(yè)經(jīng)營者必須樹立兩個觀念：第一，樹立專業(yè)化經(jīng)營觀念，規(guī)避多元化投資風(fēng)險。中小企業(yè)必須集中有限的資源，努力在某一個行業(yè)做實、做精、做強(qiáng)，這是企業(yè)的立身之本，也是企業(yè)理財?shù)幕A(chǔ)。第二，樹立財務(wù)風(fēng)險觀念。每個企業(yè)都有一個合理的負(fù)債率，負(fù)債經(jīng)營必須充分考慮企業(yè)的償還能力和資金的使用效益，規(guī)避高負(fù)債和不能到期支付的風(fēng)險。
五、小結(jié)
隨著經(jīng)濟(jì)的日趨全球化，中國加入WTO，中小企業(yè)的發(fā)展面臨著越來越大的競爭壓力和生存壓力，中小企業(yè)必須要具有國際化的戰(zhàn)略眼光，積極進(jìn)行企業(yè)管理的改革和創(chuàng)新，才能在激烈的競爭中走得長遠(yuǎn)。財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，只有財務(wù)管理搞好了，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營才能順利進(jìn)行。只有加強(qiáng)中小企業(yè)的財務(wù)管理工作，才能使這些中小企業(yè)做大、做強(qiáng)而不至半途夭折，進(jìn)一步促進(jìn)中國企業(yè)專業(yè)化水平的提高和產(chǎn)業(yè)的升級與轉(zhuǎn)換，不斷提高中國的競爭能力和綜合國力。
參考文獻(xiàn)：
[1]M Miller & FMdigliani.TheCostofCaPital，CorPorationFinance，and the Theory ofInvestment[J].Ameriean Eeonomie Review,1958，(48).
[2]吳少平.中小企業(yè)財務(wù)管理[M].廣州：經(jīng)濟(jì)出版社，2003：67-71.
[3]樓德華，傅黎瑛.中小企業(yè)內(nèi)部控制[M].上海：上海三聯(lián)書店，2005：52-56.
[4]李鳳鳴.內(nèi)部控制學(xué)[M].北京：北京大學(xué)出版社，2002：45-48.
[5]薛媛媛.論企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理模式及其選擇[J].技術(shù)經(jīng)濟(jì)，2003，(2).
The Shallow Study of Financial Management in Small and Medium Sized Enterprises
GUO Peng
（The Economic Management College of Suihua University，Suihua 152061，China）
書店財務(wù)管理制度范文第2篇
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財務(wù)管理；內(nèi)部控制
一、中小企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理的重要性
20世紀(jì)90年代以來，我國經(jīng)濟(jì)增長速度主要依賴于中小企業(yè)的發(fā)展，中小企業(yè)數(shù)量的快速增長，在促進(jìn)市場競爭、推進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品和管理創(chuàng)新、增加就業(yè)機(jī)會和保障社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮了不可替代的作用。但中小企業(yè)財務(wù)管理方面所出現(xiàn)的問題也是十分明顯的。財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)越發(fā)展，財務(wù)管理就越重要，重視財務(wù)管理將有利于完善我國中小企業(yè)的內(nèi)部管理制度，降低成本，提高投資收益率等。目前，有相當(dāng)一部分中小企業(yè)單純追求銷量和市場份額，忽視了財務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，企業(yè)財務(wù)管理和風(fēng)險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮，對我國中小企業(yè)的信用和融資渠道也帶來了諸多的負(fù)面影響。而且隨著外部局勢的變化和國內(nèi)宏觀政策的調(diào)整，中小企業(yè)低成本、低價格的制造優(yōu)勢已經(jīng)不復(fù)存在，很多中小企業(yè)遭遇嚴(yán)重的財務(wù)危機(jī)，原有的財務(wù)管理已不能滿足市場競爭的需要，無法全面參與市場競爭。在此嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形式下，中小企業(yè)必須挖掘企業(yè)財務(wù)潛能，提高財務(wù)管理水平，對財務(wù)管理的運作方式進(jìn)行改革，充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能和作用，從而在激烈的市場競爭中健康、穩(wěn)步發(fā)展，為社會做出更大的貢獻(xiàn)。
二、高效合理的中小企業(yè)財務(wù)管理體系的構(gòu)建措施
1、明確中小企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)
中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己所處的生命周期階段，來選擇適當(dāng)?shù)呢攧?wù)管理目標(biāo)，才能符合企業(yè)發(fā)展的需要。在中小企業(yè)成長的初期階段，以“利潤最大化”作為財務(wù)目標(biāo)可能更具有可操作性和導(dǎo)向性。但是這里的“利潤最大化”應(yīng)該是長期持續(xù)的利潤最大化，絕不是短期的利潤最大化。長期持續(xù)的利潤最大化在于企業(yè)能夠通盤考慮現(xiàn)在的盈利和未來的發(fā)展?jié)摿Γ軌驗槠髽I(yè)的知識創(chuàng)新提供有力的財務(wù)支持。在中小企業(yè)成長的中后期，企業(yè)趨于成熟穩(wěn)定，財務(wù)制度相對規(guī)范，利潤水平趨于行業(yè)平均水平，并且具備一定的資金實力，有一定的信用基礎(chǔ)和良好的企業(yè)形象。這時企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)，就應(yīng)當(dāng)在“利潤最大化”的基礎(chǔ)上更加注重利潤質(zhì)量，注重社會效益和社會責(zé)任，努力實現(xiàn)社會凈貢獻(xiàn)的最大化，并且逐漸向“企業(yè)價值最大化”的目標(biāo)過渡，最終真正實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化
2、提高對財務(wù)管理的認(rèn)識
中小企業(yè)的所有者與管理者要提高對財務(wù)管理的認(rèn)識，突破思想，接受先進(jìn)的、科學(xué)的管理理念。同時，還必須加強(qiáng)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，將財務(wù)管理的理念在企業(yè)經(jīng)營活動中加以實施，并結(jié)合企業(yè)實際，制定適合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理模式。在財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，要改革現(xiàn)有財務(wù)部門，合理設(shè)置財務(wù)會計及相關(guān)工作崗位，財務(wù)制度應(yīng)當(dāng)具體可行，可以實行崗位分工和輪換制。崗位輪換按時間進(jìn)行，接任者應(yīng)當(dāng)對當(dāng)前賬目進(jìn)行核查，以便加強(qiáng)監(jiān)督。企業(yè)財務(wù)部門要按照現(xiàn)行法規(guī)制度的要求，結(jié)合企業(yè)的實際情況，建立健全符合企業(yè)發(fā)展要求的財務(wù)管理制度。
中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)管理，執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則，建立內(nèi)部會計核算制度。引導(dǎo)中小企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)，健全質(zhì)量、計量、節(jié)能、安全、用工等管理，依法經(jīng)營，誠實守信，履行社會責(zé)任。鼓勵有條件的中小企業(yè)積極開展管理創(chuàng)新和體制創(chuàng)新，使企業(yè)建立應(yīng)對變化的機(jī)制，變被動為主動，減少未來財務(wù)風(fēng)險的影響，使企業(yè)不斷地向前發(fā)展。
3、建立企業(yè)的內(nèi)部稽核和牽制制度
中小企業(yè)要包括審核財務(wù)、成本、費用等計劃指標(biāo)是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計算是否銜接；審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，并與賬面記錄進(jìn)行核對，確定賬實是否相符；審核實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定；審核會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容是否合法、真實、準(zhǔn)確、完整等等。內(nèi)部牽制制度主要要規(guī)定涉及企業(yè)款項和財務(wù)收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工處理，以起到相互制約的作用。這樣，通過內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度的建立，既可以保證各種會計資料核算的真實、合法、完整，又可以使各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)對財產(chǎn)的控制。
4、加強(qiáng)財會人員素質(zhì)教育
財會人員素質(zhì)如何直接影響到財務(wù)管理水平的高低，從而影響企業(yè)資金管理和利潤管理的水平。要全面提高財會人員的素質(zhì)教育，國家和企業(yè)應(yīng)該雙管齊下，從國家的角度，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》和《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定，強(qiáng)制持證人員接受繼續(xù)教育，每年參加繼續(xù)教育培訓(xùn)不得少于24小時。從企業(yè)的角度，首先要經(jīng)常組織財會人員學(xué)習(xí)和培訓(xùn)并為其提供必要的條件，吃透《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，熟悉《財務(wù)通則》，注重《企業(yè)法》、《稅法》的政策更新變化新要求，不斷提高財務(wù)人員專業(yè)技能和計算機(jī)操作運用能力，適時進(jìn)行知識的更新，力爭使財務(wù)人員既要有寬廣的經(jīng)濟(jì)和財會理論基礎(chǔ)，又要有良好的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)基礎(chǔ)。其次定期對財務(wù)人員進(jìn)行階段考核，適當(dāng)輪崗，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部牽制制度，出納不得監(jiān)任稽核、會計檔案鼓保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，對會計人員的工作崗位要有計劃地進(jìn)行輪崗，以促進(jìn)會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)并鼓勵財務(wù)人員參與企業(yè)的經(jīng)營管理和決策。
5、構(gòu)建完善的財務(wù)會計制。
中小企業(yè)建立完善財務(wù)制度，要結(jié)合自己的實際情況，從以下方面入手：第一是報銷制度，規(guī)定哪些項目可以報銷、哪些項目不能報銷，規(guī)定報銷的審批程序；第二是建立財產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)資產(chǎn)控制和營運管理，對日常用品規(guī)定領(lǐng)用登記辦法，對固定資產(chǎn)規(guī)定登記保管辦法；第三是現(xiàn)金和銀行存款的管理。主要是規(guī)定現(xiàn)金和支票的領(lǐng)用和管理辦法；第四是應(yīng)收賬款管理制度。應(yīng)收賬款過多往往造成企業(yè)流動性不足，資金周轉(zhuǎn)不靈，形成企業(yè)風(fēng)險。因此，必須設(shè)立有關(guān)管理制度，指定專人加強(qiáng)管理：第五是成本分析制度。成本分析是財務(wù)會計人員的一項重要職責(zé)，企業(yè)管理者應(yīng)隨時了解企業(yè)的收、付、余情況，了解企業(yè)的資金狀況，現(xiàn)金流量。企業(yè)財會人員要定期向管理者提供成本費用方面的明細(xì)表，幫助管理者做成本分析，進(jìn)行成本控制，效益測算。還要建立工資制度、福利制度。
6、建立網(wǎng)絡(luò)信息平臺，加強(qiáng)信息化財務(wù)管理
財務(wù)管理的信息化，節(jié)省了財務(wù)人員登記賬簿、計算余額和匯總記賬憑證、賬賬核對等工作時間。同時，信息化系統(tǒng)可以保證問題及時被發(fā)現(xiàn)和得到處理，真正做到事前有預(yù)測和分析，事中有跟蹤和監(jiān)督，事后有考評和記錄。中小企業(yè)要發(fā)展，要適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)，普及會計電算化是當(dāng)務(wù)之急，實現(xiàn)無紙貿(mào)易，使得一張憑證從制單到記賬僅需幾秒鐘，建立企業(yè)自己的微機(jī)網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)與銀行，企業(yè)與企業(yè)計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實行銀行對賬系統(tǒng)。這大大縮短了結(jié)算時間，企業(yè)辦理匯票、本票和電匯等業(yè)務(wù)僅需要通過電腦操作及現(xiàn)代化的通信設(shè)備就可以辦理。我國中小企業(yè)如果建立數(shù)據(jù)中心系統(tǒng)，推進(jìn)財務(wù)管理信息系統(tǒng)一體化和標(biāo)準(zhǔn)化，就可以實現(xiàn)部門與部門間、部門內(nèi)專業(yè)組間的信息交換與共享，保證管理扁平化的有效實現(xiàn)。另外，如果通過網(wǎng)絡(luò)平臺，可以進(jìn)行同行信息比較，那么中小企業(yè)就可以很輕松并清楚自己所處的地位，該從哪些方面改進(jìn)企業(yè)存在問題，從而明確自己的發(fā)展方向。
三、結(jié)語
隨著經(jīng)濟(jì)的日趨全球化，中小企業(yè)的發(fā)展面臨著越來越大的競爭壓力和生存壓力，中小企業(yè)要想得以持續(xù)長遠(yuǎn)的發(fā)展，必須積極企業(yè)管理的改革和創(chuàng)新，而財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心。中小企業(yè)需要規(guī)范財務(wù)行為、更新觀念、健全機(jī)制、依法理財、提高管理人員的素質(zhì)，使財務(wù)分析和營運資金管理在制度化和規(guī)范化中進(jìn)行，提高企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理水平，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，促進(jìn)企業(yè)又好又快地發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]朱文，談中小企業(yè)的財務(wù)管理，商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2008/05：22.
[2]樓德華，傅黎瑛.中小企業(yè)內(nèi)部控制[M].上海：三聯(lián)書店出版，2005.
書店財務(wù)管理制度范文第3篇
一、高職教材管理工作存在的主要問題
1.教材管理工作相對滯后,教材缺乏科學(xué)管理
長期以來,高等學(xué)校教材管理部門在行政劃分上多隸屬于教務(wù)處,主要負(fù)責(zé)全校師生的教學(xué)用書,其教材供應(yīng)機(jī)制是:依據(jù)學(xué)校各部門的教學(xué)計劃、課程設(shè)置、班級人數(shù)、教材庫存等情況進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總,制定教材征訂計劃,并統(tǒng)一組織采購;在做好教材入庫和出庫管理的同時,還要做好教材費的結(jié)算工作,做到課前到書,人手一冊。這種教材管理模式自實施以來已有幾十年的歷史。但隨著高職招生規(guī)模的日益擴(kuò)大和學(xué)生人數(shù)的不確定性,教材供應(yīng)與學(xué)生需求之間的矛盾更加凸現(xiàn)出來,教材管理面臨著諸多問題要加以解決。教材的預(yù)訂工作通常是結(jié)合每年度的招生計劃來進(jìn)行的,高職擴(kuò)招后,招生人數(shù)不斷增加、報到注冊率不高及在校生專業(yè)的調(diào)動、留級、退伍復(fù)員的一些學(xué)生的不確定性,使教材預(yù)訂的數(shù)量難以準(zhǔn)確掌握。訂多了教材積壓,特別是學(xué)校自行印刷的自編教材,印多了不能退;訂少了’學(xué)生來了沒有教材,又措手不及。補(bǔ)訂教材又不能作到今天訂明天到的高效率,需要一定時間的等待,既影響了教材供應(yīng)的數(shù)量與質(zhì)量,也給教材的征訂工作、結(jié)算工作帶來一定的忙亂和被動。
2.教材更換過于頻繁,對教材體系缺乏系統(tǒng)研究
高職選用高質(zhì)量的、知識體系比較完善的、不同特色的教材,加強(qiáng)對教材的研究、推廣和使用不僅是提高教學(xué)質(zhì)量的重要保證,同時也是教師、教研室、各專業(yè)以及教材管理部門的重要任務(wù)。一方面,教材的優(yōu)選率不高,教材在選用上存在較大的隨意性,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:(1)高職教材選用機(jī)制不健全,存在著簡單化傾向,教材選用僅僅依靠教師個人或教研室,一些“職稱”教材、人情教材、協(xié)編教材、包銷教材仍然使用,沒有發(fā)揮教材管理部門的監(jiān)督作用。這樣的直接后果,一是不能吸收國內(nèi)外優(yōu)秀的學(xué)術(shù)成果,成為“井底之蛙”,“學(xué)術(shù)共同體”積累不足;二是學(xué)生知識面狹窄,出現(xiàn)學(xué)分多但素質(zhì)低的現(xiàn)象。(2)由于缺乏廣泛的信息和有效的機(jī)制約束,教師對選用教材工作重視程度不高,簡單采用熟悉的教材,教學(xué)容易形成習(xí)慣思路,教材選用存在著片面性和盲目性。
3.教材管理手段不夠先進(jìn)
目前高職教材管理和建設(shè)工作還存在著許多不盡如人意的地方。無論是從教材的購進(jìn)、教材的保管、教材的發(fā)放等諸多環(huán)節(jié)都存在著一定的弊端。(1)教材管理資金匱乏、設(shè)備落后。目前,我國不少高職的教材仍處于經(jīng)驗管理,使用手工作坊式的管理方法和管理手段,離科學(xué)管理甚遠(yuǎn)。管理人員的工作是日抄月累、搬運、保管。工作環(huán)境差,大都是在不通風(fēng)和光線很差的“倉庫式”的地方辦公。夏天不通風(fēng),春天易受潮,教材的保管都難以得到保證,更談不上科學(xué)管理。(2)管理人員只是起了一個采購和發(fā)書以及結(jié)算的作用,沒有更多的時間對高等院校教材體系作進(jìn)一步的研究和思考。(3)缺乏科學(xué)、規(guī)范的先進(jìn)理論做指導(dǎo),管理手段相對落后,難以適應(yīng)教材建設(shè)的新形勢。
4.教材管理不規(guī)范,自鳊講義良莠不齊
隨著高職教學(xué)改革的不斷深入,學(xué)科、專業(yè)調(diào)整,課程體系的不斷整合,導(dǎo)致一些課程尚無可用教材,亟待組織教師編寫或開展短缺教材的征訂工作。雖然大部分高職有健全的教材選用與評估制度,但是,由于可操作性不強(qiáng),管理流于形式,使得教師選用教材的隨意性增大。—方面,受每學(xué)期公選課教學(xué)計劃、教學(xué)內(nèi)容、授課學(xué)時、上課教師等不斷變化因素的影響,所使用的教材很難統(tǒng)一規(guī)范起來,另一方面,高職對自編講義、選修課教材和實驗指導(dǎo)書等輔助教材缺乏科學(xué)有效的管理,一些教師、出版社在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動下,往往只重視教材、自編講義的編寫數(shù)量和銷量,而忽視自編教材的質(zhì)量和價格,這給學(xué)生造成了較大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),影響了正常的教學(xué)質(zhì)量和教學(xué)效果。
二、改進(jìn)高職教材管理工作的措施與對策
1.健全教材管理制度,加強(qiáng)制度建設(shè)
以與現(xiàn)行教材管理相適應(yīng)的、切實可行的教材管理制度來規(guī)范和約束教材行為。例如教材規(guī)劃制度、教材建設(shè)制度、教材選用制度、采購發(fā)行制度、庫房管理制度、財務(wù)管理制度、各種崗位責(zé)任制、審計制度、使用及信息反饋制度等。教材管理部門應(yīng)自覺遵守教材管理制度,大力改善教材管理工作中的隨意性,自覺接受財務(wù)和審計部門的監(jiān)督。
2.樹立現(xiàn)代的教材管理觀念
教材工作是高職教學(xué)工作的一個重要環(huán)節(jié),是反映學(xué)校教學(xué)、科研水平的一個特殊窗口。目前,針對教學(xué)工作的性質(zhì)、特點,我們應(yīng)該積極推行現(xiàn)代的教材管理觀念,加快教材管理體制的改革步伐,與時俱進(jìn),這樣才能克服種種弊端,才能更好地發(fā)揮教材的基礎(chǔ)性作用。(1)樹立市場觀念,強(qiáng)化前瞻意識。要時刻接受新的信息,吸取和借鑒國內(nèi)外最新研究成果和管理經(jīng)驗。緊跟世界潮流。(2)樹立危機(jī)意識,增強(qiáng)服務(wù)意識。要時刻加強(qiáng)學(xué)習(xí),努力掌握現(xiàn)代管理科學(xué)知識,不斷提高駕馭工作的能力,不斷提高教材工作的服務(wù)管理水平。(3)樹立責(zé)任意識,增強(qiáng)創(chuàng)新意識。要進(jìn)一步加強(qiáng)教材計劃、組織、指導(dǎo)與調(diào)控的管理,避免工作的盲目性和被動性,解放思想,勇于創(chuàng)新,力求為廣大師生奉獻(xiàn)優(yōu)質(zhì)的精品教材。
3.實現(xiàn)教材管理的現(xiàn)代化
教材管理涉及到采購計劃,組織控制、反饋、供應(yīng)、結(jié)算、激勵、領(lǐng)導(dǎo)等基本活動以及庫存數(shù)據(jù)的管理及教材的調(diào)度等等,這些都是十分復(fù)雜的工作。這些工作不僅量大、單一,而且重復(fù)、枯燥、勞動強(qiáng)度大,如果教材工作者只是停留在傳統(tǒng)的“收收發(fā)發(fā)”的經(jīng)驗管理水平上,只能是出力多,效率低,準(zhǔn)性差,影響教學(xué)工作的順利開展。在管理中運用計算機(jī)軟件等現(xiàn)代辦公設(shè)備,既可減輕工作人員的勞動強(qiáng)度,又有助于提高教材管理的工作效益。有實踐中,不斷利用新教材技術(shù)設(shè)備,淘汰不合時宜的軟件、硬件。使教材進(jìn)出、統(tǒng)計、查詢等一系列功能可以在一瞬間完成。開通互聯(lián)網(wǎng),與外界進(jìn)行互訪和交流,相互學(xué)習(xí),取長補(bǔ)短。同時開通校園網(wǎng),利用校園網(wǎng)絡(luò)這一平臺,開發(fā)教材管理軟件,實現(xiàn)網(wǎng)上查詢,網(wǎng)上訂書、網(wǎng)上售書;讓教師和學(xué)生可以利用校園網(wǎng)隨時查詢、預(yù)訂和購買自已所需要的教材,利用校園網(wǎng)大力推行介紹部級、省級優(yōu)秀教材,開展對使用教材進(jìn)行質(zhì)量跟蹤、信息反饋等活動,從而實現(xiàn)教材管理的現(xiàn)代化,提高教材管理的效率。
4.改進(jìn)教材管理運行機(jī)制
教材管理工作要遵循高職教學(xué)的規(guī)律,突出重點,科學(xué)安排。要著重抓好計劃、選用、供應(yīng)與結(jié)算等幾個環(huán)節(jié)。(1)計劃要細(xì)。教材管理必須計劃先行,計劃是教材工作的基礎(chǔ)。教材計劃主要包括:教材建設(shè)、教材預(yù)定、教材追加、教材發(fā)行等等。在制定教材計劃時,一要強(qiáng)調(diào)重要性和嚴(yán)肅性,二要在“細(xì)”字上下功夫。如:教材的預(yù)定計劃不嚴(yán)密,就會造成多訂,漏訂或錯訂等問題,要努力做好教材計劃的銜接與補(bǔ)充,克服計劃外盲目采購教材的現(xiàn)象,對教材的版本、數(shù)量,編者等要反復(fù)核對,杜絕差錯。(2)選用要優(yōu)。教材選用要強(qiáng)調(diào)其理論性和系統(tǒng)性。教育講究一個“優(yōu)”字,要求取材合適,有利于學(xué)生學(xué)習(xí)能力的培養(yǎng)。教材科要為教師選用高質(zhì)量的、不同特色的教材創(chuàng)造有利條件,提供完整的信息資料。堅持優(yōu)中選優(yōu),讓“職稱”教材、協(xié)編教材、包銷教材再無用武之地。(3)賬目要清。財務(wù)結(jié)算是教材工作的一項重要內(nèi)容,其結(jié)算形式較為復(fù)雜,每一筆教材費用的結(jié)算,都要力爭做到及時、準(zhǔn)確、無誤。
5.擴(kuò)展教材供應(yīng)渠道,開設(shè)校園教材書店,加強(qiáng)教材回收和有效利用
隨著素質(zhì)教育的不斷深化,高職公選課不斷增加,教材預(yù)訂的種類也開始增多,總量增加。但部分教材卻在減少,這在教材預(yù)訂時很難把握。所以,在學(xué)生選定了某門課程情況F,一般應(yīng)不能更改。其解決途徑有以下兩點:一是教材管理部門應(yīng)該與多家書商或兄弟院校經(jīng)常保持協(xié)作、合作關(guān)系,實行多渠道進(jìn)書,及時進(jìn)行余缺調(diào)劑,做到資源共享,互通有無。二是開設(shè)經(jīng)營性書店為大學(xué)生提供教材征訂、零售服務(wù)。這種書店由于面向?qū)W校和社會兩個市場,教材貨源充足,教材規(guī)格層次齊全,學(xué)生有大量的自由選擇空間,可以根據(jù)自己的需求來選取教材,學(xué)生也可以通過刷卡的方式來結(jié)算教材款。三是解決大學(xué)生因教材費用吃緊而造成的影響學(xué)習(xí)問題,逐步將部分能夠繼續(xù)使用的舊教材進(jìn)行回收和利用,為貧困學(xué)生求學(xué)奠定一定基礎(chǔ),同時也是提高環(huán)境教育的重要舉措。
書店財務(wù)管理制度范文第4篇
關(guān)鍵詞：零售企業(yè)；銷售環(huán)節(jié)；財務(wù)管理
財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個重要組成部分，是組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)工作的一項重要經(jīng)濟(jì)管理工作，繼而關(guān)系著企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營與未來發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和管理水平的不斷提高，財務(wù)管理將逐漸上升到企業(yè)管理的戰(zhàn)略核心地位，在企業(yè)管理中發(fā)揮著不可替代的作用。而銷售財務(wù)工作又是企業(yè)開展銷售活動中的一項重要環(huán)節(jié)，其地位越來越重要。任何事物的發(fā)展必定伴隨著問題出現(xiàn)，分析現(xiàn)狀找出問題，尋求解決方案，只有這樣做才能使經(jīng)濟(jì)更好更快地持續(xù)發(fā)展。
一、我國零售企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
近幾年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)地不斷完善，零售企業(yè)主動把握機(jī)會，主動謀求發(fā)展，取得了飛快進(jìn)步，市場化程度也獲得了有效提高。零售企業(yè)之所以呈現(xiàn)出突飛猛進(jìn)的發(fā)展趨勢，主要得力于其行業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，新型零售企業(yè)迅速崛起，老牌大型零售企業(yè)穩(wěn)中求變平穩(wěn)發(fā)展，零售企業(yè)業(yè)態(tài)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多元化趨勢發(fā)展。
1.零售企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大
在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展地推動下，我國居民生活水平不斷提高，居民人均收入也有了大幅度提升，購買力顯著增強(qiáng)，消費觀念也日趨完善。面對這些顯著變化，零售企業(yè)抓住機(jī)會，主動出擊，不斷豐富改良商品種類以滿足居民日漸增加的需求，正是因為有了這些需求，零售企業(yè)規(guī)模才不斷擴(kuò)大，直接促進(jìn)了銷售額不斷增加。根據(jù)國家統(tǒng)計局給出的相關(guān)數(shù)據(jù)我們可以明顯看出，2015年全年社會消費品零售總額 300931億元，增速為10.7%。從簡單的一組數(shù)據(jù)中可以看出，良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策扶持可以使零售企業(yè)規(guī)模隨著市場需求而不斷擴(kuò)大，增加銷售額，實現(xiàn)又好又快地持續(xù)發(fā)展。
2.零售企業(yè)業(yè)態(tài)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多元化發(fā)展趨勢
我國零售企業(yè)業(yè)態(tài)結(jié)構(gòu)由之前居民只能單一地從百貨商店購買商品，漸漸發(fā)展成為以購物中心、大型賣場、倉儲超市等多種選擇多種模式并存的多元化業(yè)態(tài)結(jié)構(gòu)，居民可以根據(jù)自身實際情況選擇去不同地點購買所需產(chǎn)品，大大增加了居民與零售企業(yè)之間的互動，居民在享受零售企業(yè)優(yōu)質(zhì)服務(wù)的同時，零售業(yè)不僅提升了行業(yè)口碑，還增加了銷售額，這正是多元化業(yè)態(tài)結(jié)構(gòu)發(fā)展結(jié)果的集中體現(xiàn)。
二、銷售環(huán)節(jié)中財務(wù)管理存在的主要問題
雖然零售企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的帶動下突飛猛進(jìn)的發(fā)展，但發(fā)展就會出現(xiàn)問題，如果不能及時解決，后果將不堪設(shè)想。而財務(wù)管理又是零售企業(yè)發(fā)展的重中之重，隨著發(fā)展的進(jìn)行出現(xiàn)了諸多問題，這些問題大大地制約了零售企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量和水平。
1.銷售環(huán)節(jié)財務(wù)管理分工不明確
盡管零售企業(yè)在部門分工、部門職責(zé)上劃分越來越細(xì)，但相對應(yīng)的財務(wù)管理制度卻沒有跟上劃分進(jìn)度，銷售財務(wù)依然附屬于企業(yè)財務(wù)部門，并沒有單獨成為企業(yè)的職能部門。甚至有的企業(yè)仍然保持傳統(tǒng)核算方式，這與零售企業(yè)的實際發(fā)展不相符。
2.存在較多壞賬死賬
在財務(wù)管理過程中，由于重視和力度不夠，導(dǎo)致資金回籠困難、資金出入很難平衡，也導(dǎo)致在銷售過程中，物、單、錢不能形成統(tǒng)一管理，久而久之出現(xiàn)了很多壞賬死賬，給企業(yè)造成了巨大損失。
3.財務(wù)工作的內(nèi)容過于單一
對于銷售環(huán)節(jié)財務(wù)管理存在的問題不夠重視，只注重財物本身業(yè)務(wù)，未根據(jù)市場需求、業(yè)務(wù)需要、市場發(fā)展等實際情況做出相應(yīng)的適合企業(yè)發(fā)展的拓展和延伸。
4.對貨款變化的分析不夠
在銷售環(huán)節(jié)中，很多財務(wù)人員只把工作注意力放在本職工作上，忽略了對貨款變化的分析，沒有有效利用手中資源去進(jìn)行合理化的分析，沒有得到反饋信息就不會掌握市場變化動態(tài)，將直接影響企業(yè)對市場的開拓。
5.零售企業(yè)財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高
財務(wù)人員的綜合素質(zhì)是企業(yè)財務(wù)管理的核心，關(guān)系著整個企業(yè)未來發(fā)展的走向，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，零售企業(yè)對財務(wù)人員的綜合素質(zhì)要求也越來越高，需要引進(jìn)很多高級專業(yè)財務(wù)人員，而目前財務(wù)人員業(yè)務(wù)知識不夠全面，知識結(jié)構(gòu)不夠完善，處理企業(yè)財務(wù)問題的能力不強(qiáng)，專業(yè)性不夠，對市場和客戶的分析不夠徹底等等。
三、面對問題的解決方式
零售企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)的財務(wù)管理中雖然有上述長期存在且較為突出的問題，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，零售企業(yè)通過不斷摸索，找出了解決上述問題的方案。
1.建立獨立的銷售環(huán)節(jié)財務(wù)制度
零售企業(yè)自身銷售環(huán)節(jié)的財務(wù)運作遠(yuǎn)比其他類型的企業(yè)復(fù)雜，隨著市場發(fā)展，銷售財務(wù)包含的業(yè)務(wù)內(nèi)容越來越多，分工也越來越細(xì)致，而且不同于其他財務(wù)部門的日常財務(wù)工作，是相對獨立的針對產(chǎn)品銷售的貨款回收，因此，零售企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置針對銷售環(huán)節(jié)財務(wù)工作的職能部門或單獨從事此環(huán)節(jié)的財務(wù)人員，在從事財務(wù)業(yè)務(wù)的同時還要處理好同銷售業(yè)務(wù)人員之間的關(guān)系。同時，要遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)，以便完善相應(yīng)的內(nèi)部管理和考核制度，規(guī)范指導(dǎo)銷售財務(wù)日常工作的展開。
2.加大清理欠款的力度，減少企業(yè)損失
專門設(shè)立人員管理，及時清理銷售環(huán)節(jié)出現(xiàn)的欠款，以應(yīng)收賬款發(fā)生后，本著“誰發(fā)貨誰負(fù)責(zé)”的原則，賒銷商品由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)收回，財務(wù)及銷售部門將此款項反映在當(dāng)天的銷售報表中，做好貨款回籠工作，保證應(yīng)收賬款金額準(zhǔn)確無誤，從源頭上避免出現(xiàn)壞賬死賬。還要及時和銷售人員溝通，并督促經(jīng)辦人與往來單位和個人對賬，將可能出現(xiàn)壞賬死賬的風(fēng)險降至到最低，避免給企業(yè)造成不必要的損失。
3.充實財務(wù)工作內(nèi)容
銷售業(yè)務(wù)人員在市場開發(fā)、簽訂合同時，會遇到各種各樣的客戶，有的客戶信用很好，但是合同需求量卻很小；有的客戶信用不好，但是合同需求量卻很大，這就要求財務(wù)人員根據(jù)實際情況，通過分析對信用不同的客戶采取不同的辦法。歸納起來包括以下幾點：一是加強(qiáng)對客戶信用等級的評定和考察，建立客戶檔案，實時更新客戶信息，保持良好溝通；二是規(guī)范貨款和來料的清算；三是加大對客戶新老合同貨款的控制。四是認(rèn)真統(tǒng)計匯總以往銷售情況及資料，發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗及規(guī)律，為銷售預(yù)測做好第一手準(zhǔn)確資料，為企業(yè)財務(wù)管理提拱可靠依據(jù)。
4.分析貨款回收好壞，為市場開發(fā)提供有效信息
銷售財務(wù)應(yīng)每個月份每個季度進(jìn)行簡單的銷售資金回收情況分析，對合同執(zhí)行中回收貨款、清理欠款、銷售費用等進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析，并對有市場開發(fā)價值的產(chǎn)品提出意見，充分發(fā)揮銷售財務(wù)的作用。同時財務(wù)人員也要和客戶建立良好的信用關(guān)系，為客戶和市場提供更好更高效的服務(wù)。
5.聘請高級專業(yè)人才，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和零售企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的不斷完善，對人才的引進(jìn)要求越來越高，這就使得企業(yè)在人才引進(jìn)的過程中要優(yōu)中選優(yōu)，專門聘請業(yè)務(wù)水平高、專業(yè)知識強(qiáng)的財務(wù)人員，并結(jié)合實際情況對現(xiàn)有人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。不光注重人才的業(yè)務(wù)水平，還要考察其是否具有完善的道德素養(yǎng)，是否具有較高的職業(yè)操守和動手操作能力。
四、結(jié)論
改革開放為零售企業(yè)提供了很好的發(fā)展平臺，隨著經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，零售企業(yè)通過自身內(nèi)部改造，適應(yīng)了市場經(jīng)濟(jì)的客觀發(fā)展規(guī)律，為國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高貢獻(xiàn)了巨大力量。但是發(fā)展中必然存在著競爭關(guān)系，零售企業(yè)要想在競爭中脫穎而出，就必須不斷完善企業(yè)制度，而其中財務(wù)制度處在企業(yè)制度中的核心位置。只有集中力量解決財務(wù)管理中出現(xiàn)的諸多問題，零售企業(yè)才能在經(jīng)濟(jì)改革大潮中快速平穩(wěn)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]徐玉祥.淺析零售企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的財務(wù)管理[J].中國商貿(mào)，2011，9（36）：86-87.
[2]陳紹芳.企業(yè)銷售環(huán)節(jié)財務(wù)管理方法研究[J].現(xiàn)代企業(yè)教育，2012，7（15）：209-210.
[3]于潔.零售企業(yè)財務(wù)管理分析[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013，4（07）：143-145.
[4]廉東彥.銷售環(huán)節(jié)財務(wù)管理的風(fēng)險與對策研究[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2014，2（05）：35-36.
書店財務(wù)管理制度范文第5篇
[關(guān)鍵詞]財務(wù)預(yù)算 預(yù)算周期 財務(wù)預(yù)算制度 人口特征
前言
財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。高校的財務(wù)預(yù)算直接關(guān)系著高校教育經(jīng)費的使用效率,尤其對于教育經(jīng)費普遍緊張的發(fā)展中國家,加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算的管理,完善財務(wù)預(yù)算體系就顯得尤為重要。
一、高校財務(wù)預(yù)算的基本概念
1.1 高校財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容
高校的預(yù)算一般包括六項內(nèi)容:事業(yè)費預(yù)算、基本建設(shè)預(yù)算、專項預(yù)算、后勤企業(yè)預(yù)算、醫(yī)院營業(yè)預(yù)算和服務(wù)中心預(yù)算。事業(yè)費預(yù)算是學(xué)校的核心預(yù)算,對學(xué)校發(fā)展計劃中優(yōu)先考慮事項的變化最為敏感。基本建設(shè)預(yù)算通常由主要設(shè)備及建筑的修理和修繕費用組成。基建預(yù)算和事業(yè)費預(yù)算之間的聯(lián)系經(jīng)常被忽視,但其對預(yù)算制定的完整性和精確性至關(guān)重要。新設(shè)備投入會增加用于設(shè)備使用和維護(hù)的費用,加重事業(yè)費預(yù)算的負(fù)擔(dān),而設(shè)備改進(jìn)通常會減輕這種負(fù)擔(dān)。專項預(yù)算通常由政府和其他一些接收贊助的科研津貼和合同、非政府補(bǔ)助、轉(zhuǎn)向捐款和贈與收入以及額外提供的學(xué)生資助組成,這項預(yù)算在各項預(yù)算中最不穩(wěn)定。后勤企業(yè)預(yù)算通常包括學(xué)校支持的,享有專項收入地位的活動,來源于學(xué)生對公共認(rèn)可的教學(xué)事件、活動或設(shè)備使用后付費或收費(例如宿舍、書店等),一般自負(fù)盈虧。醫(yī)院屬于特殊的后勤企業(yè),其事業(yè)費預(yù)算包括用于非教學(xué)性的醫(yī)療服務(wù)和活動的費用,其收入是向患者和其他醫(yī)院服務(wù)的使用者所收集的費用。服務(wù)中心是后援單位(例如電話網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)),其收入主要來自學(xué)校部門人員和學(xué)生,這些預(yù)算不受學(xué)校總預(yù)算的影響,因為這部分資金已在部門間的初級預(yù)算中計算過了。
1.2 預(yù)算的編制過程
編制預(yù)算既是一門藝術(shù),也是一門科學(xué)。滿足學(xué)校的各種需求的資源有限,預(yù)算的編制有助于確定在獲得資源有限的前提下學(xué)校的優(yōu)先發(fā)展項目,是一種特定時期內(nèi)的學(xué)校行為或運作計劃。各國高校財務(wù)預(yù)算的編制是根據(jù)各國財政預(yù)算的基本程序進(jìn)行的,服從于各國的財政預(yù)算方法。預(yù)算的編制過程實際上由多個預(yù)算周期組成,相互重疊或交叉。一項預(yù)算正在完成的時候,另一項預(yù)算正在執(zhí)行,還有一項正在進(jìn)行評估和審計。
1.3 預(yù)算的編制方法
目前世界各國大學(xué)已經(jīng)使用了各種技術(shù)、方法和手段來編制預(yù)算,本文將對其進(jìn)行簡要的介紹。
(1)增量預(yù)算:增量預(yù)算是最古老和常用的預(yù)算方法。其優(yōu)點是比較簡單,容易理解;節(jié)約了時間和精力;其程序化方法為其他更理論化的方法提供了一種選擇;在財政穩(wěn)定時期能補(bǔ)充長期組織投入。缺點是容易受學(xué)校內(nèi)部政策的影響,也容易受管理機(jī)構(gòu)行為的影響;其存在基礎(chǔ)是投入而不是產(chǎn)出。
(2)公式預(yù)算:公式預(yù)算就是在預(yù)算編制過程中應(yīng)用一個或多個公式,每一個公式都利用特定的學(xué)校數(shù)據(jù),以項目需求和成本之間的數(shù)學(xué)關(guān)系為基礎(chǔ),得到支持未來項目運營所需資金的估計值。其優(yōu)點是使資金在學(xué)校間平等分配;增強(qiáng)了預(yù)算的一致性,減輕了預(yù)算的準(zhǔn)備過程;使決策制定更加客觀、程序化。缺點是當(dāng)入學(xué)人數(shù)下降時會出現(xiàn)一系列問題;缺少新項目或項目改進(jìn)的投資機(jī)制;沒有意識到學(xué)校間任務(wù)或項目的差異;通常沒有考慮規(guī)模經(jīng)濟(jì)。
(3)項目預(yù)算:針對專門的項目或活動所進(jìn)行的預(yù)算,每一項項目預(yù)算都是在與項目活動相關(guān)的幾個部門間分?jǐn)偟念A(yù)算方式。其優(yōu)點是把中間過程與想得到的結(jié)果聯(lián)系起來了;指明了學(xué)校前進(jìn)的方向;使學(xué)校的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)得到了更好的理解。其缺點是組成內(nèi)容比較困難;不能說明學(xué)校的任務(wù);錯誤地假設(shè)項目成本以及其他必需的數(shù)據(jù)在決策時已經(jīng)存在。
(4)零基預(yù)算:假設(shè)每項活動及項目都是非常重要的,每年都必須根據(jù)一系列決策對其進(jìn)行調(diào)整。其優(yōu)點是它是一種非常合理、客觀的預(yù)算方法;關(guān)注的是結(jié)果和產(chǎn)出;使人們對活動、項目及組織單位有了深刻的了解。其缺點是需要花費大量的時間,并制造大量的文件;排列決策案所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)和測量方法的有效性和可靠性受到質(zhì)疑。
(5)績效預(yù)算:以產(chǎn)出或成就所需求的撥款為基礎(chǔ),最初是作為資源分配的補(bǔ)償模型出現(xiàn)。其優(yōu)點是相對比較簡單;促進(jìn)了資源的平等分配。缺點是績效標(biāo)準(zhǔn)及績效測量的確定比較困難;沒有說明不同教學(xué)任務(wù)制定績效標(biāo)準(zhǔn)的差異。
二、高校財務(wù)預(yù)算體系存在的問題
目前世界各地高校財務(wù)預(yù)算體系或多或少都存在著一些問題,本文將對這些問題分別進(jìn)行闡述分析。
2.1 財務(wù)預(yù)算制度不合理,缺乏長期規(guī)劃意識
長期以來,高校財務(wù)基本上由靠國家財政包攬,學(xué)校完全根據(jù)上級批準(zhǔn)的計劃來編制預(yù)算,未能建立科學(xué)合理的預(yù)算管理和監(jiān)督機(jī)制,首先,許多高校沒有認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理的重要性,缺乏科學(xué)理財?shù)闹鲃有院头e極性,不能適應(yīng)高校快速發(fā)展的財務(wù)管理需要,使預(yù)算管理流于形式;其次,預(yù)算編制不合理,現(xiàn)行預(yù)算分配一直沿用“基數(shù)加增長”的分配辦法,預(yù)算目標(biāo)的確定與實際不能緊密結(jié)合;再次,預(yù)算編制缺乏長期規(guī)劃意識,許多高校在編制財務(wù)預(yù)算時僅僅是為了維持年度收支平衡,考慮較多的是短期目標(biāo),很少考慮高校的長期發(fā)展規(guī)劃,導(dǎo)致許多高校雖然有長期發(fā)展目標(biāo)但由于得不到學(xué)校財務(wù)上的資助,使得這些目標(biāo)只能停留在戰(zhàn)略層面。
2.2預(yù)算編制數(shù)字不準(zhǔn)確
大部分高校在編制預(yù)算時很少有量化分析和科學(xué)論證,缺乏認(rèn)真細(xì)致的準(zhǔn)備工作,通常根據(jù)往年的習(xí)慣做法來判斷本單位收入、支出,數(shù)字模糊不準(zhǔn)確,預(yù)算僅僅能起到一個分配額度的作用,對資金的實際使用情況起不到很好的控制效果,使得預(yù)算編制往往偏離財務(wù)計劃的軌道。長期以來,預(yù)算通常由財務(wù)部門獨立完成,預(yù)算編制人員缺少對高校運行及長遠(yuǎn)發(fā)展的相關(guān)了解,預(yù)算通常很難與實際相契合,因此也就難以保證預(yù)算編制的準(zhǔn)備性。
2.3 預(yù)算執(zhí)行控制不嚴(yán),監(jiān)管存在漏洞
高校預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)管一直是許多高校財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié),一些高校尚未建立健全得預(yù)算管理制度,高校預(yù)算經(jīng)費下達(dá)到各部門、院系后,使用權(quán)及管理權(quán)就集中在各部門負(fù)責(zé)人手里,在執(zhí)行上,財務(wù)的實際支出很難控制,隨意調(diào)整情況時有發(fā)生,追加現(xiàn)象也比較嚴(yán)重。有的高校雖然有比較完善的財務(wù)管理制度,但卻有章不循,隨意更改,預(yù)算的控制力度不夠,預(yù)算執(zhí)行的約束力不強(qiáng),監(jiān)管也流于形式,資金收支缺乏統(tǒng)一的計劃和控制,存在預(yù)算執(zhí)行盲目性和監(jiān)管真空現(xiàn)象。
2.4 預(yù)算赤字嚴(yán)重,資金使用效率不高
一方面,學(xué)校下達(dá)給部門的專項資金普遍缺乏跟蹤管理和必要的績效評價,導(dǎo)致部分專項資金使用效益不高;與此同時,由于當(dāng)前國家對教育經(jīng)費的投入不足,各高校資金短缺問題比較嚴(yán)重,學(xué)校資金供求緊張,再加上往年入不敷出的赤字累積,各項經(jīng)費不能及時到位,導(dǎo)致新上項目又不能如期完成,收不抵支現(xiàn)象始終困擾著學(xué)校教育事業(yè)的改革與發(fā)展,也危及到學(xué)校日常工作的正常運行,由于不能較好地解決資金的供求矛盾,導(dǎo)致一些學(xué)校每年均有不同程度的赤字情況出現(xiàn);另一方面,財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)包括全部收支,但由于高校資金來源多元化的影響,容易使高校預(yù)算編制范圍不能面面顧及,一些資金,如科研經(jīng)費,往往游離于綜合預(yù)算之外,無法編入預(yù)算管理。
三、影響高校財務(wù)預(yù)算管理的因素
尋找高校財務(wù)預(yù)算體系完善方法的關(guān)鍵是分析其影響因素。影響高校財務(wù)預(yù)算體系的因素分別有:經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、人口特征和學(xué)校因素。
3.1 經(jīng)濟(jì)環(huán)境
國家的經(jīng)濟(jì)形勢與高等學(xué)校財政狀況有直接的關(guān)系,經(jīng)濟(jì)實力同樣影響個人對高等教育的貢獻(xiàn)程度。經(jīng)濟(jì)情況良好時,資金能夠相對比較容易地流向?qū)W校,用于事業(yè)和基建投資。而在經(jīng)濟(jì)困難時期,不僅慈善捐款會減少,非營利部門間的慈善資金競爭也會增強(qiáng)。失業(yè)率上升時,高等學(xué)校將面臨來自更少收入、更強(qiáng)競爭的各方面的威脅。
3.2 政治環(huán)境
國家和地方各級政府通過專項撥款直接影響著高等學(xué)校,其所制定的政策和規(guī)章制度也間接影響著高等學(xué)校。所有公立和私立高校必須遵守政府的各項規(guī)章制度,這些要求是學(xué)校必須承擔(dān)的強(qiáng)迫成本。
3.3 人口特征
現(xiàn)有的人口條件會對高等學(xué)校預(yù)算產(chǎn)生影響。無論是私立大學(xué)還是公立大學(xué),其教育成本是與學(xué)校入學(xué)人數(shù)掛鉤的,由可供使用的收入總額決定。國家范圍內(nèi),18～24歲年齡段是傳統(tǒng)的入學(xué)年齡。這一年齡段的人口數(shù)直接會對高校的學(xué)費收入產(chǎn)生影響,從而影響高等學(xué)校的預(yù)算體系。
3.4 學(xué)校因素
這一因素包括一所學(xué)校的任務(wù)、年代、傳統(tǒng)、法定的歷史以及預(yù)算規(guī)模的特點。學(xué)校任務(wù)規(guī)定了學(xué)校學(xué)位項目和課程的規(guī)模和寬度,并因此影響它的教學(xué)預(yù)算。不同的教學(xué)任務(wù)所要求的課程計劃在學(xué)期項目混合、教學(xué)水平、授課方式以及班級規(guī)模等方面均不一樣。教學(xué)水平、學(xué)院的紀(jì)律、學(xué)生的素質(zhì)以及學(xué)校師生比決定了教師規(guī)模,從而決定了教師的工資和福利。
四、怎樣完善高校財務(wù)預(yù)算體系
健全高等學(xué)校財務(wù)預(yù)算體系可采取以下幾點措施。
4.1 正確編制部門經(jīng)費預(yù)算,合理安排各項財務(wù)計劃
高校的部門預(yù)算管理過程為高校下屬的院(系、處、所)及其附屬單位根據(jù)其所有經(jīng)費收入和支出,由該部門或單位編制,并提出相關(guān)的預(yù)算建議方案,上報學(xué)校財務(wù)處的預(yù)算管理辦公室,審核通過后,統(tǒng)一上報給預(yù)算管理委員會審議,最后在此基礎(chǔ)上進(jìn)行匯總、編制全校的總預(yù)算。高校預(yù)算管理的重點是要正確編制各個部門的經(jīng)費年度預(yù)算。學(xué)校各部門的經(jīng)費預(yù)算,應(yīng)根據(jù)主管部門穩(wěn)定的經(jīng)費預(yù)算指標(biāo)、學(xué)校的事業(yè)計劃,以及學(xué)校可能調(diào)度的各項資金,并結(jié)合學(xué)校的具體情況,進(jìn)行合理地安排。
4.2 切實貫徹《教育預(yù)算執(zhí)行條例》,細(xì)化預(yù)算項目
在我國,高等學(xué)校預(yù)算管理的基礎(chǔ)性工作還有待加速完成,如需要可重新確定預(yù)算的收支分類,并且對預(yù)算的支出分類進(jìn)行細(xì)化,使之與各類教育活動的性質(zhì)和功能相一致。
4.3 普及財務(wù)預(yù)算基本知識,并且使預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與高校新的政策掛鉤
加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)及各部門對預(yù)算的認(rèn)識,使預(yù)算的編制不僅僅只是財會部門的專項工作,而是與學(xué)校各項制度和各部門活動緊密掛鉤。
4.4 明確預(yù)算管理責(zé)任,防止學(xué)校財力資源流失
高校財務(wù)預(yù)算體系直接關(guān)系著整個學(xué)校的發(fā)展。因此,在高校內(nèi)部應(yīng)建立和完善各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,并且建立以經(jīng)濟(jì)責(zé)任制為核心的崗位責(zé)任制,明確學(xué)校領(lǐng)導(dǎo),校級財務(wù)部門和二級財務(wù)部門及有關(guān)管理人員的經(jīng)濟(jì)權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,防止學(xué)校財力分散和流失。
參考文獻(xiàn):
[1]夏青. 高等學(xué)校預(yù)算控制與評價研究[J]. 新西部(下半月). 2010;3:69
[2]高靜波.高校財務(wù)預(yù)算管理的問題、原因及對策[J].黑龍江對外經(jīng)貿(mào).2009;181:7:159-160
[3]高慶華. 高校財務(wù)預(yù)算管理面臨的問題及對策 [J]. 經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊. 2009;58:20:150-151
