稅收征管中存在的問題
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稅收征管中存在的問題范文第1篇
根據筆者調查掌握的情況看，砂石料經營的稅收征管工作主要存在如下問題：
1、證照不齊無證經營現象嚴重。結止目前，全縣砂石料經營業戶已達20戶，僅5戶在公開拍賣中取得了營執照和砂石料開采許可證，有2戶未能按期取得營執照和砂石料開采許可證；其他十幾戶采砂業戶只辦理了臨時采砂許可證。由于受經濟利益的驅動，不少砂石料經營業主主為逃避監督和管理，達到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。
2、生產經營上規模不建賬，稅收征管難監控。在近20戶的砂石料經營業戶中投入生產設備3萬元以上至200萬元的業戶有16戶；投入生產設備主要有挖掘機，鏟車、破碎機、分篩機、采砂船、運輸車輛。有的經營業戶已能將砂石料加工、分篩成4個以上類別的精制砂進行銷售，生產經營上了規模。經營業戶認為生產工藝簡單，產品單一，不需建帳進行會計核算。致使稅務檢查無據可查。即使有少數建帳戶，也不如實提供其帳務，隱瞞銷售收入的現象嚴重存在，稅務人員根本無法進行管理監控。
3、砂石料銷售不用發票，購貨單位不索取發票使偷稅成為可能。由于城鄉居民建房、房地產開發商和預制構件廠用砂大戶，購進砂石料時不需要發票，缺少索取發票的意識，使砂石料經營業戶不需領購發票和開據發票，收入照樣能夠實現。稅務人員無法獲得砂石料經營業戶真實生產、銷售的信息，使偷稅成為可能。
4、生產經營環境復雜，稅款核定難。由于砂石料開采均為個體私營業主經營，沒有財務核算資料。同時砂石料開采均在河道流域中，當稅務人員到了砂石料現場調查卻找不到經營者。現在砂石料行業經營中的一個最大特點是：砂石料經營者不需把砂直接送到用砂單位和個人那里；用砂單位和個人也不需直接和砂石料經營者接洽，而是由跑運輸的農用車主與兩者聯系通過買和賣賺取運費。砂石料經營者為了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購置運輸車輛運砂，稅收管理員無法確切了解每個砂石料經營業戶的生產和銷售情況，給稅款核定征收帶來很大困難。
5、納稅人納稅意識淡薄，申報管理難。由于經營砂石料的群體，80%以上是農村文化程度不高的農民，對稅收的理解就是認為掏他們口袋里的錢，很難自覺納稅。目前經營砂石料的業主能主動到稅務機關申報繳納稅款的為零。在這次全縣開展砂石料稅收專項檢查中，要求砂石料經營業戶在規定的期限內進行自查補報，全縣砂石料經營業戶近20戶僅有3戶進行了自查補報了增值稅1.05萬元，開展了此次專項檢查，但仍有不少納稅人在稅收上做文章，能躲就躲，能逃就逃，明拖暗抗，干擾了稅收秩序。
二、加強砂石料行業稅收征管工作的對策
1、加大《稅收征管法》的執法力度。嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十四條之規定，要求納稅人按期及時辦理稅務登記證和申報納稅，違者依法給予及時處罰。依法執行稅收政策。加大對偷稅的處罰，是體現稅法剛性的有力保證。對納稅人多次出現相同的違反稅收政策的行為，要按《征管法》的有關規定從重處罰，通過“嚴罰”來威懾偷稅行為，提高納稅尊從度的目的，不斷規范納稅人自覺遵守稅收法規，誠信申報納稅。
2、縣國家稅務局應制定《房縣砂石料行業稅收管理辦法》規范征收標準和征收行為，指導全縣砂石料行業的稅收管理工作。稅源管理部門成立專班，加大日常巡查力度，加強源頭控管。通過對全縣砂石料的專項檢查，要建立完善管戶檔案，實行分類管理。
3、根據生產經營規模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡易賬，特別是我縣免燒磚行業、預制板加工行業，應強制推行建帳工作，實行查帳征收；這樣就能從多個環節、多渠道督促砂石料經營業戶銷售開據發票，用砂石料單位能夠取得發票，實現查賬征收，以票控稅的目的。
4、對那些確無建賬能力不能進行會計核算的砂石料經營業戶采取工人工資監控、燃料動力監控，產銷量實地監控，堵好產銷兩個口。按照稅源管理辦法，加強監督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實行查賬與查定相結合的征收方式。
5、加強納稅宣傳輔導和提高服務質量。一是將有關稅收法規送到納稅人手中，及時通報與納稅人有關的最新稅收政策，使納稅人明白稅收政策，了解國家稅收政策的變化，讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅”，提高納稅人對稅收的重視程度，督促其正確進行財務核算，誠信納稅；二是主動對砂石料業戶進行納稅輔導，及時受理和解決納稅人提交的涉稅事宜，解答納稅人提出的問題，做到文明高效、優質服務，讓納稅人滿意，進而提高全社會的納稅意識。
綜上所述，只要我們找準砂石料行業稅收科學化、精細化管理的切入點，牢牢把握砂石料行業科學化、精細化管理的總體思路，時刻關注砂石料行業的發展變化情況，適時調整征管策略，就能夠全面管理好砂石料開采加工行業，讓這些納稅人為我縣的經濟發展，增加財政收入充分發揮應有的作用。
近年來，隨著城鎮化建設步伐的加快，特別是2005年“8.14”我縣境內遭遇了百年不遇的特大暴雨災害，全縣大部分省級公路、鄉鎮公路被洪水沖毀，幾十座橋梁被沖斷，農戶房屋倒塌。災后重建、房地產開發熱、村村通公路建設、新農村建設。對砂石料需求量增大。2005年10月14日縣水利電力局和國土資源局聯合對全縣5大流域中的7個河段砂石料開采權實行了公開拍賣。使砂石料經營市場化。促進我縣砂石料行業有了較快的發展。然而，面對全縣已發展近20家砂石料經營業戶，稅收征收管理工作卻出現了相對滯后的局面。
一、砂石料經營稅收征管工作存在的主要問題
根據筆者調查掌握的情況看，砂石料經營的稅收征管工作主要存在如下問題：
1、證照不齊無證經營現象嚴重。結止目前，全縣砂石料經營業戶已達20戶，僅5戶在公開拍賣中取得了營執照和砂石料開采許可證，有2戶未能按期取得營執照和砂石料開采許可證；其他十幾戶采砂業戶只辦理了臨時采砂許可證。由于受經濟利益的驅動，不少砂石料經營業主主為逃避監督和管理，達到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。
2、生產經營上規模不建賬，稅收征管難監控。在近20戶的砂石料經營業戶中投入生產設備3萬元以上至200萬元的業戶有16戶；投入生產設備主要有挖掘機，鏟車、破碎機、分篩機、采砂船、運輸車輛。有的經營業戶已能將砂石料加工、分篩成4個以上類別的精制砂進行銷售，生產經營上了規模。經營業戶認為生產工藝簡單，產品單一，不需建帳進行會計核算。致使稅務檢查無據可查。即使有少數建帳戶，也不如實提供其帳務，隱瞞銷售收入的現象嚴重存在，稅務人員根本無法進行管理監控。
3、砂石料銷售不用發票，購貨單位不索取發票使偷稅成為可能。由于城鄉居民建房、房地產開發商和預制構件廠用砂大戶，購進砂石料時不需要發票，缺少索取發票的意識，使砂石料經營業戶不需領購發票和開據發票，收入照樣能夠實現。稅務人員無法獲得砂石料經營業戶真實生產、銷售的信息，使偷稅成為可能。
4、生產經營環境復雜，稅款核定難。由于砂石料開采均為個體私營業主經營，沒有財務核算資料。同時砂石料開采均在河道流域中，當稅務人員到了砂石料現場調查卻找不到經營者。現在砂石料行業經營中的一個最大特點是：砂石料經營者不需把砂直接送到用砂單位和個人那里；用砂單位和個人也不需直接和砂石料經營者接洽，而是由跑運輸的農用車主與兩者聯系通過買和賣賺取運費。砂石料經營者為了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購置運輸車輛運砂，稅收管理員無法確切了解每個砂石料經營業戶的生產和銷售情況，給稅款核定征收帶來很大困難。
5、納稅人納稅意識淡薄，申報管理難。由于經營砂石料的群體，80%以上是農村文化程度不高的農民，對稅收的理解就是認為掏他們口袋里的錢，很難自覺納稅。目前經營砂石料的業主能主動到稅務機關申報繳納稅款的為零。在這次全縣開展砂石料稅收專項檢查中，要求砂石料經營業戶在規定的期限內進行自查補報，全縣砂石料經營業戶近20戶僅有3戶進行了自查補報了增值稅1.05萬元，開展了此次專項檢查，但仍有不少納稅人在稅收上做文章，能躲就躲，能逃就逃，明拖暗抗，干擾了稅收秩序。
二、加強砂石料行業稅收征管工作的對策
1、加大《稅收征管法》的執法力度。嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十四條之規定，要求納稅人按期及時辦理稅務登記證和申報納稅，違者依法給予及時處罰。依法執行稅收政策。加大對偷稅的處罰，是體現稅法剛性的有力保證。對納稅人多次出現相同的違反稅收政策的行為，要按《征管法》的有關規定從重處罰，通過“嚴罰”來威懾偷稅行為，提高納稅尊從度的目的，不斷規范納稅人自覺遵守稅收法規，誠信申報納稅。
2、縣國家稅務局應制定《房縣砂石料行業稅收管理辦法》規范征收標準和征收行為，指導全縣砂石料行業的稅收管理工作。稅源管理部門成立專班，加大日常巡查力度，加強源頭控管。通過對全縣砂石料的專項檢查，要建立完善管戶檔案，實行分類管理。
3、根據生產經營規模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡易賬，特別是我縣免燒磚行業、預制板加工行業，應強制推行建帳工作，實行查帳征收；這樣就能從多個環節、多渠道督促砂石料經營業戶銷售開據發票，用砂石料單位能夠取得發票，實現查賬征收，以票控稅的目的。
4、對那些確無建賬能力不能進行會計核算的砂石料經營業戶采取工人工資監控、燃料動力監控，產銷量實地監控，堵好產銷兩個口。按照稅源管理辦法，加強監督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實行查賬與查定相結合的征收方式。
稅收征管中存在的問題范文第2篇
關鍵詞：計算機；稅收征管；應用
中圖分類號：F812 文獻標識碼：A 文章編號：1007-9599 （2012） 16-0000-02
1 計算機應用對稅收征管產生的影響
1.1 計算機的輔助應用使稅收征管工作走向正規
計算機的應用，在隨著其技術的不斷進步與完善發展的過程中，逐漸的擴展向信息交流與管理的層次中，傳統的稅收征管辦法，在隨著電算法的日趨發展中已經愈發難以滿足應用的需求，因此要使稅收征管工作實現現代化的發展要求，就必須在應用方式上進行改革創新，從而提高稅收征管工作的效率。計算機輔助稅收征管的應用，可以把稅收征管工作中常用的納稅評估、選案及稅務稽查以及相應報表的比對進行分析、比對，把繁瑣的工作得以簡便、智能化，從而達到現代化發展的相關要求。
1.2 使稅收征管的工作得以規范統一
傳統的稅收征管工作耗費了大量的人力物力，稅務部門的管理嚴格程度和參與稅收征管人員的個人素質都直接對稅收工作的規范與否產生著重要的影響，由于稅收征管工作的范圍比較廣泛，它參照的政策性文件和相關法律法規也很大程度上存在著不一致性，不同的條文廣泛、內容也是千差萬別，在進行稅收征管工作時要花費大量的時間去搜集相應的資料。通過計算機的輔助應用，使得稅收征管工作的工作效率得到大幅度的提高，促進了稅收征管工作的規范統一。它通過日常稅收征管工作的應用，組織建立起一系列的稅收征管資料，在日后的查找資料中大大縮短了整理時間，提高了工作效率，還能對整個工程的項目通過對應的軟件和考核的形式進行快速的計算，使得稅收征管工作的時間大大縮短。
1.3 稅收征管方式方法得以優化
對于傳統的稅收征管工作，可以分為手工記帳、會計電算系統的流程發展和優化。利用計算機輔助應用技術，可以在稅收征管的工作中對流程的運行方式上進行改革優化，計算機的輔助應用通過建立起不斷發展和優化的發展模式，使稅收征管的工作得以實現持續的進步與發展。同時，計算機的輔助應用很好的把稅收征管工作的范圍進行了擴大，讓稅收征管的工作有了更充實的內容和要求。進而實現了傳統的稅收征管工作信息資料的管理走向內部控制、整體系統性以及信息的系統安全性等相關科學的管理方向上去。
2 計算機應用在稅收征管中存在的問題
2.1 稅收征管人員達不到計算機稅收征管的同步要求
地稅系統為使稅收征管人員能有一個良好的計算機稅收征管的操作規范，多次組織進行相關的操作要求培訓，然而實則要求參與培訓的征管人員只需掌握最基本的命令提示符以及文字的簡單錄入。實際上，對計算機只有最基本的了解是遠遠不夠的，還應該對計算機的硬件有所了解，并能自行解決掉在平時的操作中出現的軟、硬件方面比較普遍的問題。只是單純的掌握文字的基本錄入，遠遠達不到計算機稅收征管的基本要求。此外，普遍存在的一個問題是單位配備的計算機操作人員過少，人力的不足同樣會對稅收的征管帶來影響，同時，能全面掌握稅務知識并且還對計算機有一個全面了解的人更是少之又少，因此就造成了稅收征管軟件開發的滯后性、對網絡的維護產生了阻礙。
2.2 技術水平的滯后性
第一，一些辦公自動化的設備在實際使用中未被推廣和配置，降低了工作效率，傳統方式的文書內容的錄入方式，繁瑣冗雜的納稅人的大批資料，采用人工錄入的方式費時又費力，在錄入過程中稍有不慎就會出現數據上的錯誤，使得資料無法顯現出其真實準確性，出現了一些誤差，進而降低了工作效率。現在，稅收征管單位很多仍然是采用的手工錄入的形式，這就使信息人工低速錄入與計算機高效處理之間無法接軌，造成自相矛盾。
第二，應用軟件的開發在稅收領域中涉及的還不夠廣泛，尤其是一些通用的稽查軟件和實用性比較強的軟件更需要加快開發的進程。由于各地稅務的實際情況不同，至今仍未開發出一套能夠進行全國稅收統一征管的軟件。
2.3 各地方征管軟件的獨立開發
在進行稅收征管的改革中，很多省市紛紛響應，根據本地實際情況，爭相開發符合本地稅收征管的軟件。這種積極性固然值得贊揚與支持，并且獲得的成績值得去稱贊，然而于此同時更多的一面卻是資源的大肆浪費。此外，計算機網絡的組建要投入一部分金額，當不同網絡之前的互聯還要使用一些大功率的路由器和交換機，又增長出了一些資金的使用。因此，各個地方進行稅收征管軟件的開發在消耗大量成本的同時，對網絡的連接暢通性也產生了阻礙作用，嚴重浪費了人力物力。
3 計算機在稅收征管中的改革構想
3.1 提高稅收征管人員的素質，增強其計算機操作的技能水平
根據稅收征管人員的具體分工要求和其掌握計算機知識的多少，分成兩部分進行初級培訓班和高級培訓班的培訓。參加初級培訓班的人員，要求其能熟練的掌握常用的命令提示符命令和基本的文字錄入，了解計算機日常的保養和維護方法，能夠自行處理計算機常出現的小問題，并了解辦公自動化設備比如復印機、打印機的正確使用方法，了解相關設備的保養方法；對于已經具備了計算機常規知識的稅收征管人員，則參加高級培訓班的相關培訓，擴大自己的知識范圍，更加全面靈活的對計算機進行學習。在進行通過培訓班提升稅收征管人員素質的基礎上，同時引入計算機過硬的專業人才。這樣就能是征管人員的素質有一個持久的提高，更能使計算機專業知識同稅務專業知識之間有一個完整的結合，對日后稅務征管軟件的維護和開發升級提供有力的保障。
3.2 相關硬件的投入使用
首先，購買配置一些較高端計算機用于提升網絡的暢通性和連接速度；其次，辦公自動化設備的投入使用，用以提升辦公的效率，比如復印機、打印機等，這在提升了辦公效率的同時，更為納稅人資料庫的組建帶來更多便利的條件，在硬件上為加強稅收征管工作做出鋪墊。
3.3 工作流程的規范
為了便于計算機能夠高效快速的處理數據，要保證工作報告的制度化、文書使用的標準化及稽查工作的程序化，使信息的傳送能夠快速及時。
3.4 全國稅收統一征管軟件的開發
第一，稅收征管軟件在開發過程中要注重具有便捷的可維護性和穩定的可移植性，在軟件的操作上要做到便捷、直觀。數據庫管理系統的選用上，面向對象的開發形式已經成為今后的熱門。面向對象的數據庫最大的特點就在于方便人員的操作，還能對稅收征管軟件的開發以及管理人員對軟件日后的擴充和維護提供便捷的服務。
第二，人工智能技術的引用。人工智能是指的利用自動化的機器，模擬人外在和宏觀的思維運動進行現實存在問題的一種快速、高效解決的技術。隨著近年來不斷的發展和推廣，人工智能設計的領域已經愈發的廣泛。在計算機稅后征管中，如果引入人工智能技術將會產生積極的進步作用和相關的科學探索，實現了計算機應用同人工智能技術的結合，是計算機稅收征管改革的全新方向。
4 結束語
進行稅收征管的改革，與計算機網絡技術是密不可分的，要采用先進的科學管理方法并結合先進的技術進行稅收征管的工作，進而達到稅收征管的現代化標準。因此，我們不僅要認識到計算機網絡技術應用的重要性，還要更多的去注重如何才能有效的實現以計算機網絡技術為基礎的稅收征管工作。
參考文獻：
稅收征管中存在的問題范文第3篇
二是多征營業稅的問題。期貨公司的主要營業收入是客戶交易的手續費。期貨公司獲取的這些營業收入，成為稅務部門實施征稅的主要對象。但是，期貨公司向客戶收取的手續費還包括代期貨交易所收取、并為期貨交易所所有的手續費；換言之，期貨公司收取的手續費并不完全歸屬自己所有。手續費中屬于期貨交易所的那部分，期貨公司只是在為期貨交易所盡代收義務而已。而在實際征稅中，有的地區并沒有將期貨公司代期貨交易所收取的這部分手續費加以扣除，仍以期貨公司收取的全部手續費來作為計稅基數的依據。顯然，這種不合理的征稅辦法，加大了期貨公司不應有的稅負，多征了期貨公司的營業稅，損害了期貨公司的合法權益。
三是風險基金計提得不到認可問題。期貨市場是金融投資領域內的高風險市場之一。為有效防范期貨市場的風險，增強期貨公司的抗風險能力，根據《商品期貨交易財務管理暫行規定》的規定，期貨公司可以按手續費收入的5％計提風險準備金，專用于彌補風險損失。然而稅務部門有關文件規定，期貨公司計提的風險準備金不能作為費用在稅前扣除，仍應納入征稅范圍。照此辦理，不僅增加了期貨公司的經營成本，更為嚴重的是，對本已不足的風險準備金計提所得稅，進一步削弱了期貨公司的抗風險能力，為防范和化解期貨市場風險增添了壓力。
四是地方稅制的差異導致對期貨公司的重復計稅問題。稅制改革作為我國經濟體制改革的一個重要組成部分一直在深入進行。但是，由于全國各地稅制改革進展有別，步調不一，各種特區和特殊稅制存在著較大的地區差異。有的地區完成了國稅和地稅的分離，有的則仍然實行統一征稅，有的甚至還實行包稅制。地區稅制的實際差異導致了期貨公司及其各地營業部的納稅困惑。有的地區對期貨公司的手續費收入總額進行全額征稅，存在著交易所和期貨公司重復征稅的不合理現象；地區稅制的差異也導致期貨公司營業部之間納稅成本不一，如果地區稅制協調不好，同樣也會存在營業部和公司重復納稅的問題。
總之，由于我國現行期貨市場稅收征管政策尚未完善，對期貨業的稅收征管存在著諸多不公平、不合理等問題，加大了期貨業的稅收負擔，沒有很好地對新興的期貨市場起到扶持、保護和促進作用。鑒于此，完善期貨市場的稅收征管政策，已經成為期貨業久已盼望的心愿和共識。
完善現行期貨公司稅收征管的幾點建議
黨的十六屆三中全會通過的《關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》中，已經明確提出要進行稅制改革。《意見》不僅承續了十六屆三中全會的這一精神，而且對“完善資本市場稅收政策”的改革還作了具體部署。學習和領會《意見》精神，針對現行期貨市場稅收征管中存在的問題，特提出如下幾點完善建議：
首先，期貨業應享受與金融業相同的稅收待遇。期貨業能否被列為金融業的爭論已因《意見》的公布實施而得以根本解決。《意見》中已明確將期貨公司定性為現代金融企業，并要求嚴格按照現代金融企業制度加強管理，把期貨公司建設成為具有競爭力的現代金融企業。據此，稅收征管應貫徹執行《意見》的要求，適時進行調整，將期貨公司與金融業列入同類，享受同等的稅收征管待遇。
其次，公平合理地確定期貨公司營業稅基數。如前所述，期貨公司營業收入中包括期貨交易所收取的手續費，這部分手續費并不為期貨公司所有，并非真正為期貨公司的經營所得。換言之，期貨公司的真正營業收入應該為扣除代收部分后的凈收入，并應以此來計稅。期貨業應該比照金融保險業同等待遇，在按照規定向客戶收取業務手續費時，以折扣(折讓)方式收取的，可按折扣(折讓)后實際收取的金額計入應稅收入。故此，在實際稅收征管中，應將期貨公司期貨交易所收取的這部分手續費加以扣除后，再計征期貨公司的手續費，以真正體現稅法公平合理的原則。
第三，風險準備金應作為期貨公司的稅收成本據實扣除。期貨市場是金融投資領域內的高風險市場之一。為有效抵御因市場不可預測的劇烈變動或發生不可抗拒的突發事件等原因所導致的債權損失，期貨公司設立風險準備金是完全必要的，這也是國際期貨市場普遍通行的慣例。與國際期貨市場的標準和保證期貨市場穩定的實際要求相比，目前期貨公司的風險準備金的數額，普遍遠遠未能達到最低的準備限度，期貨市場防范和化解風險普遍存在著較大的基金壓力。鑒于此，稅收征管應該與國際通行的規定接軌，明確期貨公司所計提的風險基金不屬于納稅所得，不再征取稅收，切實貫徹執行財政部《商品期貨交易財務管理暫行規定》，鼓勵和扶持期貨公司提取風險準備金，擴大風險準備金數額，增強市場風險的抵御力。
稅收征管中存在的問題范文第4篇
[關鍵詞]電子商務 稅收 征管 對策
我國現行稅收征管活動的主要法律依據是《中華人民共和國稅收征收管理法》，這部法律是在1992年制定，歷經1995年第一次修改和2001年第二次修改，是我國稅收征管的基本法。此部法律對于加強稅收征管，保障國家收入、改善征管環境等方面都發揮了重要的作用。但隨著近年來電子商務的迅猛發展，現行稅收征收管理體制暴露出一些不適應。工信部數據表明2009年我國電子商務整體市場交易額突破3.4萬億，較2008年增長40％以上，未來10年中國將有70％的貿易通過電子商務來完成，可見電子商務時代即將到來。尋求有效的稅收征管方法既能夠鼓勵電子商務的發展，又能解決稅收流失問題，是一個亟待解決的問題。
一 電子商務對稅收征管的影響
(一)電子商務對稅務管理的影響
1 對稅務登記的影響
按照我國現行的稅收管理體制規定，納稅人在辦理工商登記之后必須依法向稅務機關辦理納稅登記手續。稅務登記是稅務機關對稅源進行監控的基礎，稅務機關以此確定納稅人以及對納稅人進行監管。而我國現行稅務登記的基礎是工商登記，但是電子商務交易范圍具有虛擬性和無限性，交易主體具有流動性和隱匿性，不需要事先經過工商部門批準，因此傳統的稅務登記管理方法不再適用于電子商務交易主體。另外，隨著計算機加密技術的成熟，納稅人可以采用加密、授權等方式掩藏其交易信息，使得稅務機關掌握納稅人身份及交易信息的難度加大，不利于稅務機關對稅源的有效監控。
2 對賬簿、憑證管理的影響
我國現行的稅收征管模式是以審查企業的各種票證和賬冊為基礎，并以此作為課稅依據，而電子商務交易實行的是無紙化操作，各種信息都是以電子形式存在，而且電子數據具有隨時被修改且不留痕跡的可能，這就使得稅務征管中失去了最直接可靠的實物性憑據，稅務部門難以利用傳統的發票管理作為稅務管理的著手點。
(二)電子商務對稅務稽查的影響
傳統貿易方式下，稅務機關可以依據真實的合同、發票、憑證等進行審核，而電子商務方式下，沒有發票、賬簿等作為檢查依據，以網頁形式存在的財務信息可以輕易變動，這就為交易價格的認證帶來困難，特別是在C2C領域，買賣雙方幾乎都形成了不要發票的共識，以降低各自成本，這種無賬可查的狀況，加大了稅務稽查的難度。同時，電子商務交易的發展刺激了電子支付系統的完善，電子貨幣支付系統以及聯機銀行的充分使用，使得網絡交易無法追蹤，加大了稅務機關通過銀行的支付交易進行監控的難度。另外電子商務的交易環節減少，很多中間環節被省略，這就使得傳統的交易方之間代扣代繳更為困難，代扣代繳所發揮的避免偷逃稅款的作用也大大削弱，為稅務稽查增加了難度。
二 完善我國電子商務稅收征管的建議
(一)改善現行稅收政策和法規
我國現行稅法是建立在有形交易基礎之上的，無法完全解決電子商務的稅收問題，因此針對電子商務衍生的稅收問題，對現行稅法條款進行修訂、補充和完善是十分必要的。首先，傳統交易方式下的一些基本概念需要修訂，比如“居民”、“常設機構”、“商品”、“勞務”、“特許權”等概念的內涵和外延需要進行準確界定，以便于明確電子商務的征稅對象、納稅人、稅目等要素，從而有利于電子商務的稅收征管。其次，需要明確界定電子商務交易活動的所得類型，明確不同類型應適用的稅種和稅率，在現行的增值稅、營業稅、消費稅、所得稅、關稅等主要稅法中增加電子商務稅收方面的規定，將電子商務的稅收征管切實納入稅收征管體系中。最后，從長遠來看，對電子商務交易還應開征新的稅種，如對電子商務以字節數為計稅依據計算應納稅額等，否則勢必造成對某些電子商務交易不征稅或漏征的情況，稅收的中性原則、公平稅負原則也不能得到體現。總之，通過改革和完善現行稅收政策和法規，使稅收工作做到有據可依，有理可循，減少電子商務稅收征管中不必要的分歧與矛盾，使得稅收工作規范化，也將有利于電子商務稅收征管工作的順利開展。
(二)建立科學的稅收征管機制
1 建立專門的電子商務稅收登記制度
一方面，稅務部門應在現有的稅務登記制度中增加關于電子商務的稅務登記條款。聯合信息產業部門共同建立電子商務登記制度，規定納稅人在辦理上網交易手續后要到主管稅務機關辦理電子商務的稅務登記，為以后的交易納稅活動提供相關材料。納稅人應填報電子商務稅務登記表，提交企業網址、電子郵箱、網銀賬號以及計算機密鑰的備份等有關網絡資料，同時稅務機關對填報事項進行嚴格審核，在稅務管理系統中進行登記，賦予納稅人電子商務稅務登記專用號碼，并要求納稅人將稅務登記號永久地展示在網站上，不得刪除。另一方面，作為稅務機關，也要做好納稅人信息的保密工作，設計稅務登記密鑰管理系統，保障納稅人的重要信息不外泄，不遺漏，最大范圍地將網上交易納入稅收管理中。
2 研制開發電子發票
電子商務具有無紙化的特點，因此傳統的發票、憑證只有實現電子數據化，電子商務稅收問題才能得到有效的解決。可以考慮研制開發電子發票，每一筆交易達成后，必須開具電子專用發票，通過網絡發給銀行，才能進行電子賬號的款項結算。如同傳統發票一樣，電子發票的發行權應掌握在稅務部門手中，為保證其存在的唯一性和不可復制性，須對電子發票進行數字加密。納稅人可以在其硬盤上保存電子發票，作為完稅憑證。這樣，每一筆交易都有處可循，電子發票的牽制作用才能有效堵塞稅收漏洞，提高征管效率。
稅收征管中存在的問題范文第5篇
摘要：稅收征管是整個稅務工作的前沿陣地和關鍵環節，目前我國的稅收征管工作存在著一定的問題，影響了征管效率。本文基于新加坡稅收管理的成功經驗，提出了完善我國稅收征管工作的借鑒措施。
關鍵詞：稅收征管 信息化 顧客戰略
收征管是稅收工作的主要內容，是發揮稅收作用的根本保證，也是確保國家稅收收入的必要環節。我國稅收征管工作在新稅制和分稅制財政體制改革實施以來，取得了較大成績，為國家的經濟發展做出了巨大貢獻，隨著我國改革開放的不斷深入和經濟建設的快速發展，稅收征管工作的地位越來越重要，稅收征管也越來越繁雜。目前我國的稅收征管工作仍存在一些問題，影響了稅收工作的效率，使得我國的稅收征收成本遠高于同期其他國家水平。以2013年為例，我國征管費用占稅收收入的比重約為2%，加上納稅成本，則可達3%―5%，一些農村地區和經濟落后地區甚至達到10%，而一些發達國家征收成本一般不到1%。
一、我國稅收征管工作中存在的問題
（一）稅務機構臃腫，征管效率不高
我國傳統設置稅務機構的做法，形成了過多的中間管理層次，在這種錐形化的組織結構中，不僅上下溝通過程中的信息和能量衰減很大，而且導致行政管理人員偏多，真正直接為納稅人服務的一線人員相對不足，既造成了人力、物力、財力的浪費，又影響了整個組織的運轉效率。在這種稅務組織結構中，各職能部門分別獨立，工作流程相互割裂，各職能部門分別開發適合用于本部門職能的軟件系統，缺乏一體化建設規劃，在信息共享建設方面產生了許多問題，如數據集中度低，難以綜合利用；數據傳輸手段各異，方式混雜，導致稅收征管手段信息化程度不夠，影響了稅收征管效率。
（二）征管理念存在偏差
長期以來，這種稅務機關作為管理者高高在上、納稅人作為監管對象被動服從的思維定式根深蒂固。稅收征管定位在基本不相信納稅人能夠依法自覺納稅，在這種理念下的稅收征管以監督打擊型為主，以約束納稅人的行為為目標，一切稅收征管從稅務機關自身管理的方便和需要出發，往往制定復雜而繁瑣的管理措施和流程，忽視納稅人權利和需求。
（三）稅源管理信息不對稱
掌握充分真實稅源信息是實施稅源有效管理的重要前提，而當前我國稅源管理的信息不對稱現象非常嚴重。我國尚未實行納稅人終身不變的納稅人識別號、銀行賬號制度，多頭開戶現象較為普遍，稅務部門難以全面掌握和核準納稅人的經營活動、經營收入、成本費用和財產收益等情況，隨著經濟全球化以及虛擬經濟的發展，網上交易、跨國、跨地區經營日益增多，稅務征管部門全面、及時、準確掌握跨國、跨地區經營企業的信息資料難度大。
（四）納稅服務供給與需求不對稱，缺乏監督與評價
在納稅服務實踐中，稅務機關往往出于自身的考慮或需要進行納稅服務，推出的一些服務內容并非納稅人真正所需要，而納稅人真正需要的服務卻不能得到滿足，服務缺乏個性化，真正的“管理服務型”稅收征管工作理念還未樹立。同時我國的納稅服務既缺乏內部的考核監督，更缺乏外部的監督評價，對各項工作是否已經開展、開展的質量和效果，還沒有形成監督考評體系和指標，服務的整體質量難以保證。
二、新加坡稅收管理的經驗
新加坡自1959年獲得自治以來，由一個經濟十分落后、經濟結構單一、轉口貿易作為經濟支柱、工業基礎極其薄弱的貧窮國家，躋身于亞洲富國的行列。新加坡政府實施了“政府盈余全民分享計劃”，仿照企業將盈余回饋給股東的方法，以新加坡全體國民為“分紅”對象。新加坡財政盈余能有分紅，得益于政府的清廉與財政收入的增長，而在政府的財政收入中，稅收收入占較大比重，完善的稅收制度與稅收管理是新加坡財政收入的重要保證。新加坡稅收管理最大的亮點在于它的評稅制度，新加坡是世界上實施評稅制度最好的國家之一，有許多成功的經驗。
（一）征管機構健全，征管手段先進
新加坡是一個單層次政府，沒有地方行政機構，中央政府直接管理各項事務，稅務署則負責國內稅務，機構設置比較精簡。在內部管理方面，稅務署實行公務員制度，對各類稅務人員的等級、薪金、使用、升降、獎勵等有明確規定，并做到嚴格執行。為提高征管效率，稅務署專門建立了稅收電腦中心，負責各種稅收的征收、稅務資料的儲存及查詢，通過電腦把稅務署內部的工作運轉連成一個完整的征管系統。
（二）注重數據采集和信息庫的建設
評稅制度的關鍵是納稅人信息的收集，充分了解納稅人的相關信息是稅務機構評判納稅人是否真實申報的先決條件，新加坡的稅收管理非常注重納稅人信息的收集和處理，稅務機構在納稅評估時主要依托兩個信息庫，一是評稅情報庫。該數據庫資料主要是從政府各部門及金融機構等社會各界的電子信息系統調取的納稅人的相關資料。如從銀行獲取納稅人存款和賬號及基礎財務資料；從證券公司了解納稅人股票及股息資料；向房屋土地局獲取納稅人投資房產的資料；向內政部獲取納稅人親屬關系的資料，向注冊局獲取關聯公司的資料。稅務機構將這些重要的情報、信息存入稅務機構計算機系統構成評稅情報庫。二是申報信息庫。該數據庫所儲存的數據主要來源于納稅人的日常各類稅種申報表及財務報表。新加坡稅務機構主要通過評估情報庫和申報信息庫的信息進行核對比較，并根據核對結果進行判斷納稅人是否如實申報納稅。
（三）獎罰分明，以人為本
新加坡稅務署一直采取各種獎勵措施，鼓勵納稅人進行電子報稅。在2008年前，新加坡就推出了一項對電子報稅者的獎勵措施，當時的獎品是地鐵預付費用卡。最近又規定，凡是進行電子申報者，均可得到所得稅彩票，從而有機會中大獎。納稅人踴躍進行電子報稅，使新加坡電子報稅人數大增。在實施納稅獎勵的同時也加大了偷稅抗稅的懲處力度，新加坡的稅務檢查人員都花大量時間和精力對報稅情況進行抽樣復查，對疑點進行深入追查。納稅人如故意偷逃抗稅，就會被，受到法律的懲處，而且還會在媒體上曝光。違法者不僅要繳納數倍于所逃稅款的罰金，而且還會被判刑，甚至落到破產、身敗名裂的地步。不過稅務機構在發現納稅人有違法事實時，一般都要先給納稅人一個主動坦白的機會，堅持“以人為本”，如納稅人仍置若罔聞，那么此事將由無知事故定性為主動事故，處理方法也由簡單罰款變為追究刑事責任。
（四）稅務機構主動服務、方便納稅人
新加坡稅務機構致力于為納稅人提供優良的服務，盡力簡化居民報稅和納稅程序；選派較高層次的稅務人員受理納稅人投訴，以確保公平、公正地解決涉稅問題；規定服務承諾目標，提高服務水平，并每年由稅務局內設的服務標準研究小組和由納稅人代表、稅務學術界人士組成的委員會進行檢查，年終公布執行情況。例如，在評稅過程中為了讓納稅人電子報稅更加方便，新加坡在報稅程序不斷改善，納稅人除了可以使用國內收入局原來發出的電子報稅密碼外，還可用公積金個人電話進行電子報稅，稅務機構還提供稅單送上門、電話和互聯網稅務問答、銀行賬戶扣稅等服務，這些做法大大減少了納稅人的許多不便，受到納稅人的普遍歡迎。
三、新加坡稅收管理的經驗對我國的啟示
（一）優化稅務機構設置，建立績效管理體系
以納稅人需求為導向，重新構建組織結構和稅收征管流程，實施稅務組織結構的扁平化，盡可能地擴大組織機構的管理幅度，減少中間管理層次，最大限度滿足納稅人的需要。同時加強組織機構之間的信息網絡建設，促進信息的交流共享。績效管理是自動調節稅收管理效能的內在“穩定器”，通過建立一套行之有效的績效管理系統，明確崗責、分解責任、過程控制、考核獎罰、實施評價，對稅收征管的全過程實施全面、高效、科學的監控，使人力資源得到最佳配置，人的能動性得到充分發揮，最大限度地提高納稅管理的質量和效率。
（二）加強稅收征管信息化建設
加快稅收征管信息化建設是適應經濟環境變化的必然要求，是提升稅收管理和服務水平的重要手段，我國稅務人員應樹立信息化稅收征管理念。加強稅收征管信息化建設要全面采集相關業務數據，這些數據不僅僅包括與稅收征管直接相關的數據，還包括與稅源監控與納稅評估相關的數據，如納稅人的銀行存款動用、商業往來、財務報表及金融信用等。同時要建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度。稅務機關需要掌握的大量涉稅信息資源，需要財政、工商、公安、海關、銀行、證券管理、房地產交易、車輛管理等部門的信息傳遞，實現涉稅管理信息共享。
（三）建立納稅人自我糾錯制度
在新加坡在稅收征管過程中，堅持“以人為本”，對于存在違法事實的納稅人，一般都要先給納稅人一個主動坦白的機會，這種納稅人自我糾錯制度已經在全世界部分國家得以實施。針對目前我國稅收征管中存在的偷稅漏稅行為，我們也可以實施納稅人自我糾錯制度，通過給予納稅人主動坦白的機會，使其主動補報補繳所偷漏的稅款，這樣通過給予納稅人更多的信任，有利于推動全社會樹立誠信納稅意識，從而提高了稅收征管效率，節約了社會經濟管理成本。
（四）實施顧客戰略，提供優質納稅服務
在我國稅收征管中稅務機關的權力和納稅人的權利明顯失衡，過分強調稅務機關的征稅權力，單純強調納稅人的納稅義務，容易滋生納稅人的逆反心理，挫傷納稅人的納稅積極性。因此必須轉變稅收征管理念，把納稅人視為顧客，稅務機關應盡量讓所提供的公共產品使納稅人滿意，并且以納稅人的滿意度作為衡量稅收征管成效的標準之一，最終使征納關系從對抗性向信賴與合作性轉變，促進社會的和諧發展。Z
參考文獻：
1.鮑婷婷.基于西方稅收原則理論的我國稅收原則的探討[J].商業會計，2009，（10）.
