事業(yè)單位職責(zé)履行情況報(bào)告
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事業(yè)單位職責(zé)履行情況報(bào)告范文第1篇
責(zé)任會(huì)計(jì)的目的在于提供各種會(huì)計(jì)報(bào)告，以便各責(zé)任中心的責(zé)任人了解其相應(yīng)的權(quán)、責(zé)、利，作為將來評(píng)價(jià)各責(zé)任中心績(jī)效的主要依據(jù)。通常，有效的責(zé)任會(huì)計(jì)必須具備三個(gè)特征，它必須與企業(yè)組織戰(zhàn)略目標(biāo)保持高度一致，必須適應(yīng)企業(yè)組織的結(jié)構(gòu)以及各個(gè)中心負(fù)責(zé)人的不同決策責(zé)任，應(yīng)能激勵(lì)中心負(fù)責(zé)人和員工。將企業(yè)責(zé)任會(huì)計(jì)理論運(yùn)用到對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部組織的考核工作中，能切實(shí)推動(dòng)績(jī)效考核評(píng)價(jià)，解決目前對(duì)事業(yè)單位考核、評(píng)價(jià)難的問題。
一、目前事業(yè)單位內(nèi)部組織績(jī)效評(píng)價(jià)中存在的問題
1. 評(píng)價(jià)意識(shí)不強(qiáng)。事業(yè)單位一般是指以增進(jìn)社會(huì)福利、文化、科教、衛(wèi)生等方面需要，提供各種社會(huì)服務(wù)為直接目的的社會(huì)組織，不以盈利為直接目的。目前對(duì)事業(yè)單位財(cái)政支出績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)還處于起步初級(jí)階段，沒有形成對(duì)內(nèi)部組織進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的意識(shí)。
2. 缺乏科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)價(jià)工作涉及面廣、工作量大、技術(shù)性強(qiáng)，目前事業(yè)單位內(nèi)部組織考核缺乏一套建立在嚴(yán)密數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)上的科學(xué)、統(tǒng)一、完善的指標(biāo)體系。年度預(yù)算執(zhí)行情況如何，使用效率、效果怎樣，都缺乏科學(xué)、明晰的評(píng)價(jià)考核。
二、事業(yè)單位績(jī)效考核評(píng)價(jià)運(yùn)用責(zé)任會(huì)計(jì)的可行性
1. 劃分責(zé)任中心。事業(yè)單位一般都設(shè)有內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，有與承擔(dān)社會(huì)服務(wù)職能直接相關(guān)的業(yè)務(wù)部門，也有提供單位內(nèi)部服務(wù)的綜合管理部門。將這些承擔(dān)不同職責(zé)的部門確定為特定的工作單元，即責(zé)任中心。應(yīng)明確分工、明確職責(zé)范圍，使各個(gè)責(zé)任中心能夠在權(quán)限范圍內(nèi)，獨(dú)立履行職責(zé)。事業(yè)單位一般是不以盈利為目的，責(zé)任中心可設(shè)為成本中心，即只是對(duì)在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生的成本或費(fèi)用負(fù)責(zé)。
2. 編制責(zé)任預(yù)算。將全年預(yù)算的各項(xiàng)目，按照各個(gè)責(zé)任中心層層分解，同時(shí)區(qū)分可控和不可控費(fèi)用。為各個(gè)責(zé)任中心編制責(zé)任預(yù)算，使單位年度總體工作目標(biāo)按責(zé)任中心分解、落實(shí)和具體化，作為其開展日常工作的準(zhǔn)繩和評(píng)價(jià)其工作成果的基本標(biāo)準(zhǔn)。
3. 建立健全的記錄報(bào)告系統(tǒng)。建立一套完整的日常記錄、計(jì)算和評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況的系統(tǒng)，每月或每季編制績(jī)效報(bào)告，將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，以對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行評(píng)價(jià)。
4. 分析與評(píng)價(jià)實(shí)際工作績(jī)效。根據(jù)確定的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各責(zé)任中心的實(shí)際工作績(jī)效進(jìn)行比較，尋找差距、分析原因、采取措施，保證完成年度工作目標(biāo)。
三、事業(yè)單位績(jī)效考核評(píng)價(jià)運(yùn)用責(zé)任會(huì)計(jì)理論的探索
1.以財(cái)政全額撥款的檢測(cè)機(jī)構(gòu)為例，首先按責(zé)任會(huì)計(jì)的要求劃分責(zé)任中心。將單位中承擔(dān)不同職責(zé)的部門分為綜合管理部門和專業(yè)檢測(cè)部門，綜合管理部門又按具體職責(zé)分為辦公室、技術(shù)科、業(yè)務(wù)科、財(cái)務(wù)科等，專業(yè)檢測(cè)部門按檢測(cè)項(xiàng)目的不同、涉及行業(yè)的不同進(jìn)行分類，具體分為6?8個(gè)檢測(cè)部門為宜，例如輕工檢測(cè)部、電器檢測(cè)部等。
因每個(gè)專業(yè)檢測(cè)部門都不直接以盈利為目的，主要工作是完成政府主管部門交辦的任務(wù)及承擔(dān)部分社會(huì)服務(wù)職能，故都可設(shè)為成本中心。即每個(gè)專業(yè)檢測(cè)部門就.是一個(gè)獨(dú)立的成本中心，在授權(quán)檢測(cè)項(xiàng)目范圍內(nèi)，獨(dú)立自主地履行職責(zé)，對(duì)來樣開展檢測(cè)，出具檢測(cè)數(shù)據(jù)，分析企業(yè)及產(chǎn)品質(zhì)量，為政府主管部門提供技術(shù)支撐。期間它只對(duì)在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用負(fù)責(zé)，部門主任是各成本中心的責(zé)任人。
2. 單位領(lǐng)導(dǎo)會(huì)同辦公室、技術(shù)科、業(yè)務(wù)科、財(cái)務(wù)科等根據(jù)年初財(cái)政部門批準(zhǔn)下達(dá)的全年支出預(yù)算，經(jīng)過預(yù)先測(cè)算（可參考前兩年的實(shí)際支出情況），按各個(gè)明細(xì)預(yù)算支出項(xiàng)目分解給各個(gè)成本中心。在分解時(shí)，嚴(yán)格區(qū)分可控和不可控費(fèi)用，分別下達(dá)可控和不可控費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)。可控費(fèi)用包括該中心允許直接開支的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、資料費(fèi)、檢測(cè)材料費(fèi)、檢測(cè)人員工資、培訓(xùn)費(fèi)等；不可控費(fèi)用包括各種分?jǐn)偟馁M(fèi)用，例如檢測(cè)專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)、部分綜合費(fèi)用等。將下發(fā)的各項(xiàng)費(fèi)用作為各個(gè)成本中心的費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)，在完成全年各項(xiàng)檢測(cè)任務(wù)的情況下，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不得超支。
3. 建立一套日常記錄、核算、監(jiān)督和評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況的體系，每月或每季由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)日常記錄、核算、歸集各個(gè)成本中心各項(xiàng)實(shí)際支出數(shù)據(jù)，并按可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用將實(shí)際支出數(shù)與預(yù)算數(shù)分別進(jìn)行對(duì)比；并參考由辦公室、業(yè)務(wù)科提供檢測(cè)業(yè)務(wù)變化的情況，分析是否存在政府緊急任務(wù)、臨時(shí)任務(wù)等，綜合分析各個(gè)成本中心業(yè)務(wù)工作開展情況，編制各種會(huì)計(jì)報(bào)告，為各成本中心提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)信息，以便及時(shí)采取措施，調(diào)整相關(guān)工作。
4. 單位領(lǐng)導(dǎo)會(huì)同辦公室、技術(shù)科、業(yè)務(wù)科、財(cái)務(wù)科等根據(jù)確定的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)每月或每季對(duì)各成本中心的實(shí)際工作績(jī)效進(jìn)行比較，尋找差距、分析原因、采取措施，以保證完成年度工作目標(biāo)。可控費(fèi)用的實(shí)際數(shù)若超過預(yù)算數(shù)，根據(jù)辦公室、業(yè)務(wù)科提供檢測(cè)業(yè)務(wù)變化的情況，找出影響支出的原因，督促成本中心及時(shí)調(diào)整工作。不可控費(fèi)用的實(shí)際數(shù)若超過預(yù)算數(shù)，也應(yīng)及時(shí)分析原因，但不可控費(fèi)用的超支數(shù)一般不應(yīng)由各個(gè)成本中心負(fù)責(zé)。有特殊情況的，例如進(jìn)口檢測(cè)設(shè)備定期維修保養(yǎng)費(fèi)用屬于成本中心不可控費(fèi)用，但如果是因?yàn)槭褂貌僮鳈z測(cè)專用設(shè)備不當(dāng)造成的損壞，所產(chǎn)生的設(shè)備維修費(fèi)就直接由該成本中心負(fù)責(zé)。
年終匯總?cè)甑目己藬?shù)據(jù)后，預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行達(dá)到要求的成本中心，可用多種方式對(duì)成本中心責(zé)任人及員工進(jìn)行激勵(lì)，也可作為評(píng)定部門及個(gè)人優(yōu)秀等級(jí)的條件之一。預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行未達(dá)到要求的成本中心及成本中心責(zé)任人不能獲得優(yōu)秀等級(jí)的評(píng)定資格，實(shí)際超支數(shù)將占用下一年的費(fèi)用預(yù)算額度，即減少下一年的費(fèi)用支出預(yù)算指標(biāo)。
辦公室、技術(shù)科、業(yè)務(wù)科等綜合管理部門也可按照類似的方法進(jìn)行考核。在完成全部考核工作后，對(duì)各個(gè)部門全年的工作就有了一個(gè)全面的評(píng)價(jià)。
事業(yè)單位職責(zé)履行情況報(bào)告范文第2篇
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；業(yè)務(wù)層面；內(nèi)部控制
中圖分類號(hào)：D63 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1005-913X（2017）01-0133-02
一、事業(yè)單位內(nèi)部控制概述
事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指事業(yè)單位為完成政府之托，履行政府職能，完成事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而制定的內(nèi)部控制的制度、措施、執(zhí)行程序等，內(nèi)部控制要對(duì)事業(yè)單位的預(yù)算、采購(gòu)、資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，要實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防控、保障國(guó)有資產(chǎn)安全完整、保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠、提高財(cái)政資金使用效率、提高政府公共服務(wù)水平。
事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制是事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，在單位層面的基礎(chǔ)上，完成事前規(guī)劃、事中控制、事后監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)。
事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的過程：梳理事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、明確主要環(huán)節(jié)；查找并通過系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；選擇風(fēng)險(xiǎn)策略；按照國(guó)家的規(guī)章制度，結(jié)合單位的實(shí)際情況，建立健全單位內(nèi)部控制的管理制度；督促工作人員認(rèn)真執(zhí)行并定期檢查、考核，強(qiáng)化責(zé)任，提高事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。
二、事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制存在的問題
現(xiàn)階段，事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制存在的問題主要體現(xiàn)在：預(yù)算控制有缺陷、收支控制力度不大、政府采購(gòu)控制效果不明顯、資產(chǎn)控制不到位、建設(shè)項(xiàng)目控制風(fēng)險(xiǎn)較大、合同控制不全面。
（一）預(yù)算控制有缺陷
1.預(yù)算編制不夠科學(xué)、規(guī)范、全面
事I單位在預(yù)算編制的過程中，存在由于只顧眼前利益，沒有充分考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而造成預(yù)算編制不全面的問題；由于項(xiàng)目論證不充分而造成預(yù)算編制不科學(xué)的問題；由于與各部門溝通不到位、宣傳不到位而造成預(yù)算編制不規(guī)范的問題等。最典型的例子就是預(yù)算編制沒有對(duì)照經(jīng)濟(jì)分類會(huì)計(jì)科目進(jìn)行編制，這導(dǎo)致預(yù)算編制與事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面支出的銜接不夠全面和準(zhǔn)確，很容易在日常執(zhí)行中發(fā)生資金不足需要追加問題，而且財(cái)政對(duì)事業(yè)單位業(yè)務(wù)支出的監(jiān)督管理也難以做到精細(xì)化、全面化，這導(dǎo)致財(cái)政資金使用效率難以提升。
2.預(yù)算執(zhí)行不合規(guī)、審批不嚴(yán)格
目前，由于預(yù)算編制不夠細(xì)致，造成財(cái)政批復(fù)不精細(xì)，指標(biāo)分解不到位，導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行過程中，審批不嚴(yán)格，執(zhí)行不徹底，存在串項(xiàng)和挪用的問題。直接影響了預(yù)算的執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行中事業(yè)單位往往缺乏結(jié)合具體業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行績(jī)效分析，而且在追加資金上，也沒有結(jié)合自身業(yè)務(wù)詳細(xì)說明原因，財(cái)政系統(tǒng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)政資金支出的監(jiān)管自然也缺乏績(jī)效分析資料，由于對(duì)業(yè)務(wù)層面支出不夠了解，所以導(dǎo)致審批不夠規(guī)范和嚴(yán)格。
3.預(yù)算管理考評(píng)機(jī)制欠缺，預(yù)算績(jī)效管理需加強(qiáng)
目前，事業(yè)單位中預(yù)算管理的考評(píng)機(jī)制缺失，決算審核不嚴(yán)，預(yù)算績(jī)效管理理念、制度、隊(duì)伍建設(shè)都需要進(jìn)一步加強(qiáng)。
（二）收支控制力度不大
有的事業(yè)單位對(duì)三公經(jīng)費(fèi)支出審批不嚴(yán)格，存在虛假支出或超支的現(xiàn)象；有的事業(yè)單位沒有實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算或少量實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算；有的事業(yè)單位對(duì)專項(xiàng)資金支出管理力度不夠，存在挪用現(xiàn)象等。
（三）政府采購(gòu)控制效果不明顯
有的事業(yè)單位沒有制定政府采購(gòu)內(nèi)部管理制度；有的事業(yè)單位沒配備專門的政府采購(gòu)聯(lián)系人員和驗(yàn)收人員；有的事業(yè)單位政府采購(gòu)不及時(shí)，耽誤了使用，影響了工作等。
（四）資產(chǎn)控制不到位
有的事業(yè)單位沒有設(shè)立專門的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)和配備專門的資產(chǎn)管理人員；有的事業(yè)單位資產(chǎn)清理不及時(shí)，存在賬實(shí)不符的現(xiàn)象；有的事業(yè)單位資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)不健全等。
（五）建設(shè)項(xiàng)目控制風(fēng)險(xiǎn)較大
事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目一般規(guī)模大、耗時(shí)長(zhǎng)、資金總額大，控制風(fēng)險(xiǎn)大。在事業(yè)單位中，有的沒有建立相關(guān)的審核機(jī)制；有的沒有實(shí)行專款專用；有的沒有建立責(zé)任追究制度；有的沒有對(duì)已投入使用但沒辦理竣工手續(xù)的建設(shè)項(xiàng)目轉(zhuǎn)為資產(chǎn)。
（六）合同控制需強(qiáng)化
事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)涉及買賣、借款、租賃、建設(shè)工程等多種合同，但是，在有的事業(yè)單位中沒有建立合同內(nèi)部管理制度；有的合同專用章沒有專人保管；有的沒有執(zhí)行合同履行監(jiān)督審查制度等。
三、事業(yè)單位加強(qiáng)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的建議
（一）加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)控制，提升事業(yè)單位預(yù)算管理水平
事業(yè)單位要建立健全預(yù)算管理制度，合理設(shè)置預(yù)算管理崗位，明晰崗位職責(zé)、權(quán)限，嚴(yán)格遵守不相容崗位分離制度，抓住預(yù)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做好預(yù)算業(yè)務(wù)控制工作。
1.預(yù)算編制
事業(yè)單位要認(rèn)真學(xué)習(xí)、準(zhǔn)確掌握預(yù)算編制的有關(guān)政策，明確預(yù)算編制的要點(diǎn)，科學(xué)、合理、全面地編制部門預(yù)算。
2.預(yù)算執(zhí)行
事業(yè)單位對(duì)已批復(fù)的預(yù)算，要進(jìn)行指標(biāo)分解，要提高認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算申請(qǐng)、資金撥付、預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告的程序，堅(jiān)持有預(yù)算支出、無預(yù)算不支出的原則。
3.決算與績(jī)效管理
事業(yè)單位要做好年度決算，真實(shí)準(zhǔn)確地反映預(yù)算執(zhí)行情況，并對(duì)財(cái)政資金使用效果進(jìn)行績(jī)效管理，提高財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效益。
（二）加強(qiáng)收支業(yè)務(wù)控制，規(guī)范事業(yè)單位支出
1.建立健全收入、支出內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確各崗位職責(zé)、權(quán)限，確保不相容崗位分離。
2.按規(guī)定開具票據(jù)，做到收繳分離，及時(shí)足額上繳財(cái)政各種收入。
3.健全票據(jù)管理制度，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)讓、代開、買賣財(cái)政票據(jù)。
4.明確經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開支范圍、報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷流程，加強(qiáng)對(duì)原始票據(jù)的審核，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)支出，尤其是“三公經(jīng)費(fèi)”和專項(xiàng)資金支出的控制。
（三）強(qiáng)化政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制，降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)
1.建立采購(gòu)業(yè)務(wù)管理制度，明確相關(guān)部門的崗位職責(zé)權(quán)限，保證不相容職務(wù)的分離。
2.建立和堅(jiān)持授權(quán)管理，明確審批人的授權(quán)范圍，不得越權(quán)審批，重大采購(gòu)事項(xiàng)要由領(lǐng)導(dǎo)班子集體審批。
3.合理編制需求計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃，采購(gòu)計(jì)劃要納入采購(gòu)預(yù)算管理，不得隨意變更。
4.建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，采購(gòu)由具有審批權(quán)限的人審批并承擔(dān)責(zé)任。
5.按照法定的方式和程序進(jìn)行采購(gòu)，由專人按照采購(gòu)合同負(fù)責(zé)對(duì)貨物、發(fā)票等驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收手續(xù)。
（四）完善事業(yè)單位資產(chǎn)控制，保障國(guó)有資產(chǎn)安全完整
事業(yè)單位的資產(chǎn)包括：流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，其他資產(chǎn)和對(duì)外投資，加強(qiáng)資產(chǎn)控制的目的是要保障資產(chǎn)的安全完整及有效使用。
1.建立健全資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度，明確資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制，保證資產(chǎn)安全完整，明確實(shí)物資產(chǎn)歸口部門及責(zé)任人。
2.對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制要堅(jiān)持不相容崗位分離制度、授權(quán)審批管理和貨幣資金定期不定期盤點(diǎn)核查制度，保證貨幣資金的安全。
3.資產(chǎn)管理部門要聯(lián)合財(cái)務(wù)部門對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，對(duì)已損壞、盤虧的資產(chǎn)要及時(shí)處理，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。
4.加強(qiáng)對(duì)外投資管理，建立健全對(duì)外投資立項(xiàng)、審批、決策程序，報(bào)請(qǐng)主管部門、財(cái)政部門審批后才可執(zhí)行，同時(shí)要堅(jiān)持追蹤管理和責(zé)任追究制度，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全。
（五）加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目控制，推動(dòng)項(xiàng)目建設(shè)管理
事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目主要有房屋建造、大型修繕、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等，大都工期長(zhǎng)、資金額度大，因此事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制。
首先，事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人和建設(shè)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人都要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。
其次，事業(yè)單位要加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督控制，在各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，落實(shí)責(zé)任追究制度。
立項(xiàng)環(huán)節(jié)要對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告進(jìn)行論證評(píng)審，要經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定，避免項(xiàng)目變更等風(fēng)險(xiǎn)。
設(shè)計(jì)和概預(yù)算環(huán)節(jié)要選擇有資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位并簽訂合同，由單位相關(guān)工作人員或委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)概預(yù)算、設(shè)計(jì)方案等進(jìn)行審核，并出具審核意見。
招投標(biāo)環(huán)節(jié)要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家建設(shè)工程招投標(biāo)制度，完善單位的招投標(biāo)管理制度，遵守保密制度，確保建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)的公平、公開、公正。
建設(shè)施工環(huán)節(jié)要重視工程質(zhì)量監(jiān)控、工程材料管理、工程款的撥付等。
支付環(huán)節(jié)要保證建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金專款專用，不可截留挪用。
（六）加強(qiáng)合同控制，維護(hù)單位權(quán)益
合同業(yè)務(wù)是事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要組成部分，是業(yè)務(wù)層面的控制內(nèi)容之一。事業(yè)單位為了維護(hù)本單位的合法權(quán)益，一定要加合同業(yè)務(wù)控制管理。
首先，建立合同內(nèi)部管理制度。事業(yè)單位要結(jié)合本單位的規(guī)模、特點(diǎn)制定切實(shí)可行的合同管理崗位責(zé)任制度、歸口管理制度、訂立審批制度、履行驗(yàn)收制度、保管登記制度等，并嚴(yán)格遵守執(zhí)行。
其次，建立合同管理機(jī)構(gòu)。事業(yè)單位要建立合同管理機(jī)構(gòu)，配備專職人員，負(fù)責(zé)合同起草、談判、訂立、協(xié)調(diào)、訴訟等工作。
第三，加強(qiáng)合同的訂立控制。事業(yè)單位要做好合同訂立前的調(diào)查、組織談判、歸口審核、合同審批工作。
第四，加強(qiáng)合同的履行控制。合同履行是合同業(yè)務(wù)控制的重要環(huán)節(jié)，事業(yè)單位要對(duì)合同履行進(jìn)行有效監(jiān)控。
第五，加強(qiáng)合同的糾紛控制。一旦發(fā)生合同糾紛，事業(yè)單位要在法律規(guī)定的實(shí)效內(nèi)，利用協(xié)商、調(diào)節(jié)、訴訟等方式積極解決，維護(hù)單位的合法利益不受損失。
事業(yè)單位職責(zé)履行情況報(bào)告范文第3篇
[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)制度 行政單位
我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度就明確規(guī)定企業(yè)不僅要提供真實(shí)可靠相關(guān)的會(huì)計(jì)信息而且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)提供的會(huì)計(jì)信息的種類、提供財(cái)務(wù)報(bào)表的種類也做了具體的規(guī)定,這樣就可以滿足會(huì)計(jì)信息需求者的需求,同時(shí)方便稽查方監(jiān)督,外部審計(jì)單位審計(jì),避免舞弊、挪用公款等現(xiàn)象發(fā)生。由此也可見,研究和完善會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行狀況意義重大,雖然企業(yè)和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有所不同,但是其執(zhí)行效力的發(fā)揮對(duì)主體方的管理效率及單位效益有著重要影響,因此企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金使用情況的監(jiān)督、職員潛能的激發(fā)、對(duì)舞弊瀆職人員的約束和懲罰等能夠提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的具體措施同樣對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行有著深刻的借鑒意義。
一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的缺陷和存在問題
(一)國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重
目前在行政事業(yè)單位的費(fèi)用支出愈來愈大,普遍存在無計(jì)劃支出、浪費(fèi)等現(xiàn)象,對(duì)于資金的預(yù)算及使用往往由領(lǐng)導(dǎo)說的算,會(huì)計(jì)人員已經(jīng)成為記賬人員,和企業(yè)的會(huì)計(jì)人員相比,在單位的資金活動(dòng)中的作用微乎其微,一般有領(lǐng)導(dǎo)簽字,會(huì)計(jì)人員就不再具體審核,使得行政事業(yè)單位的內(nèi)控流于形式,直接導(dǎo)致單位支出無計(jì)劃進(jìn)行,領(lǐng)導(dǎo)簽批的超標(biāo)準(zhǔn)招待費(fèi)、名目繁多的考察費(fèi)、報(bào)假賬現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,最終致使國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失。此外,行政事業(yè)單位對(duì)于用公款采購(gòu)的固定資產(chǎn)購(gòu)置、使用、保管、處置也缺乏嚴(yán)格的機(jī)制,往往由于違規(guī)操作高價(jià)購(gòu)入,然后化公為私或者低價(jià)處置等,也造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。
(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善首先體現(xiàn)在對(duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)不夠重視,目前極少有行政事業(yè)單位施行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,即使少數(shù)事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,其監(jiān)督控制工作的重點(diǎn)往往是會(huì)計(jì)出納人員業(yè)務(wù)操作的合法性、規(guī)范性,缺乏事后監(jiān)督控制,更不用說其已建立的內(nèi)部控制制度能達(dá)不到《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及財(cái)政部的示范性文件提出的系統(tǒng)化、規(guī)范化和操作性要求;其次會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范,崗位職責(zé)分工不明確使得在出現(xiàn)問題時(shí),極難追究相關(guān)人員責(zé)任,同時(shí)在會(huì)計(jì)人員的聘用上,往往忽視職業(yè)道德考核和會(huì)計(jì)職業(yè)能力判斷的考核,致使會(huì)計(jì)人員在進(jìn)入行政事業(yè)單位后漸漸的職業(yè)道德缺失。
(三)會(huì)計(jì)核算體系不完善
行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力度差,主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算體系的建設(shè)上:從固定資產(chǎn)的核算來看,目前行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算往往不能準(zhǔn)確反映真實(shí)資產(chǎn)狀況,會(huì)計(jì)制度規(guī)定固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本確認(rèn)入賬價(jià)值,固定資產(chǎn)在使用期間不核算磨損價(jià)值,不核算價(jià)值變動(dòng),不計(jì)提折舊,實(shí)際上虛增了資產(chǎn)總額,沒能客觀、真實(shí)的反映資產(chǎn)狀況;從會(huì)計(jì)目標(biāo)來看,行政事業(yè)單位現(xiàn)行的會(huì)計(jì)目標(biāo)在確定信息使用者的范圍及對(duì)財(cái)務(wù)信息的規(guī)定上均定位不夠全面,使其不能全面反映對(duì)社會(huì)公眾受托責(zé)任的履行情況,更無法評(píng)判其會(huì)計(jì)主體履行義務(wù)的能力;從會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)來看,現(xiàn)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)采用的是收付實(shí)現(xiàn)制,而收付實(shí)現(xiàn)制并不能遵循配比原則,因而也不能真實(shí)完整的反映資產(chǎn)負(fù)債情況;從會(huì)計(jì)報(bào)告體系來看,事業(yè)單位只有資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表,難以全面反映事業(yè)單位整體的財(cái)務(wù)狀況及資金來源、運(yùn)用和節(jié)余的情況,同時(shí),不編制現(xiàn)金流量表也不利于相關(guān)各方掌握事業(yè)單位的資金現(xiàn)狀,為包藏私心者提供了可乘之機(jī);此外,由于不同類的事業(yè)單位的預(yù)算管理方式不同,會(huì)計(jì)科目的設(shè)置也大不相同,最終使得會(huì)計(jì)科目設(shè)置不規(guī)范成為我國(guó)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中的普遍問題。
二、借鑒企業(yè)內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)自身會(huì)計(jì)制度建設(shè)
內(nèi)部控制最初的職能主要是保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營(yíng)效率,經(jīng)過發(fā)展理論界提出了內(nèi)部控制的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)督的五要素內(nèi)容,由此可見,實(shí)施內(nèi)部控制制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有力保障。針對(duì)財(cái)政支出混亂、監(jiān)管不嚴(yán)的現(xiàn)狀,行政事業(yè)單位應(yīng)借鑒企業(yè)內(nèi)部控制加強(qiáng)自身的預(yù)算管理、貨幣資金控制及人員的激勵(lì)約束機(jī)制等,提高會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行效力,創(chuàng)造良好的政府形象。
(一)加強(qiáng)預(yù)算控制
行政事業(yè)單位的進(jìn)行資金控制的首先應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算控制,通過建立預(yù)算工作崗位制,并明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé),形成部門預(yù)算為形式、零基預(yù)算為方法、綜合預(yù)算為內(nèi)容的預(yù)算編制體系,預(yù)算在年初已經(jīng)確立,各部門即要嚴(yán)格執(zhí)行,如有特殊情況需要做出調(diào)整的,應(yīng)報(bào)預(yù)算執(zhí)行單位并提供書面報(bào)告再經(jīng)上級(jí)部門審批,以提高資金預(yù)算使用效率。此外,對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行情況應(yīng)實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià),通過定量或定性的方法對(duì)預(yù)算決策、配置、使用等做出綜合評(píng)價(jià)。具體來說,在預(yù)算編制的決策評(píng)價(jià)方面,應(yīng)綜合考慮行政事業(yè)單位財(cái)政支出的平均水平及往年實(shí)際的財(cái)政支出狀況,科學(xué)掌握各項(xiàng)目計(jì)劃的輕重緩急及優(yōu)先次序,進(jìn)而評(píng)價(jià)預(yù)算的可行性;在預(yù)算的執(zhí)行方面,各單位應(yīng)以預(yù)算限額為基礎(chǔ)實(shí)施獎(jiǎng)懲措施,對(duì)于浪費(fèi)預(yù)算資金的部門進(jìn)行相應(yīng)的懲罰,對(duì)于采取各種科學(xué)措施、積極節(jié)約資金的部門和個(gè)人提供一定數(shù)額的福利和津貼補(bǔ)償。
(二)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)
加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)是會(huì)計(jì)制度有效執(zhí)行的有力保障。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)首先就要真正發(fā)揮其對(duì)行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)控制和促進(jìn)作用,明確規(guī)定會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人的職責(zé)及每位會(huì)計(jì)人員相應(yīng)職權(quán),保證其使其獨(dú)立地行使會(huì)計(jì)基本職能,對(duì)自己的負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任,并且要依托依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,制定適合行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度,明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序;其次要實(shí)施內(nèi)部牽制制度,按照不相容職務(wù)相分離的原則,錢賬分離、賬物分離、授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦及監(jiān)督檢查分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄及業(yè)務(wù)稽核分離、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管分離,行政事業(yè)單位的人員配備可能不夠充分,但也要保證人員不能同時(shí)兼干可以隱匿自己所犯錯(cuò)誤和不軌行為的工作。最后由于行政事業(yè)單位的用人政策直接影響到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況,還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的激勵(lì)機(jī)制及職業(yè)道德教育,要杜絕賬目記錄不真實(shí)的情況,提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì),定期進(jìn)行考評(píng)、獎(jiǎng)優(yōu)罰劣;要提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的法律意識(shí)和思想道德素質(zhì),使其能夠在行政事業(yè)單位內(nèi)上頂住上級(jí)的壓力,下抵制住各種誘惑,嚴(yán)格履行法定責(zé)任、忠于職守,避免各種會(huì)計(jì)造假及貪污舞弊的產(chǎn)生。
(三)完善會(huì)計(jì)核算制度
行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算制度存在著很多問題,要改善會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行狀況首先必須要完善會(huì)計(jì)核算制度,完善對(duì)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算,借鑒企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,對(duì)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)根據(jù)其原始價(jià)值、使用期限等計(jì)提折舊,以真實(shí)反映事業(yè)單位固定資產(chǎn)的使用狀況與剩余價(jià)值;建立財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度,在固定資產(chǎn)及辦公用品等物資的采購(gòu)、領(lǐng)用及管理上建立規(guī)范的操作程序,定期檢查盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全;完善會(huì)計(jì)報(bào)表體系,參照企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的格式對(duì)事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行調(diào)整,取消其中的收入類與支出類科目,同時(shí)增加現(xiàn)金流量表,以便相關(guān)各方掌握其現(xiàn)金變動(dòng)狀況;此外對(duì)事業(yè)單位的事業(yè)收支,可以考慮結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況設(shè)置相應(yīng)的收支科目,對(duì)其取得的需要上繳財(cái)政的預(yù)算外資金以及其他資金,應(yīng)根據(jù)資金性質(zhì)設(shè)置專門的賬戶與科目進(jìn)行核算,不僅可以滿足行政事業(yè)單位對(duì)核定范圍內(nèi)收支的核算,而且滿足財(cái)政對(duì)預(yù)算資金的管理要求,又便于會(huì)計(jì)核算與納稅調(diào)整。
三、結(jié)論
內(nèi)部控制制度無論在企業(yè)還是在行政事業(yè)單位都對(duì)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行起著至關(guān)重要的作用,借鑒企業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn),完善行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度建設(shè),對(duì)加強(qiáng)行政事業(yè)單位自身的預(yù)算管理、貨幣資金控制及人員的激勵(lì)約束機(jī)制等具有最要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。
參考文獻(xiàn):
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事業(yè)單位職責(zé)履行情況報(bào)告范文第4篇
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；部門預(yù)算；問題；對(duì)策；概況；預(yù)算編制；職責(zé)劃分；預(yù)算管理制度
具備行政管理職能的事業(yè)單位被稱為行政事業(yè)單位，執(zhí)法監(jiān)督與社會(huì)管理為其必須履行的職能。目前我國(guó)行政事業(yè)單位眾多，涉及范圍較廣，如政府、教育、科技等單位，因此其具有龐大的資產(chǎn)。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，國(guó)內(nèi)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果顯示，全國(guó)行政事業(yè)單位共130萬家，8.01萬億元國(guó)有資產(chǎn)總額，其中5.31萬億元為凈資產(chǎn)總額，與國(guó)有凈資產(chǎn)總額相比，其所占比例高達(dá)35.14%。為合理分配行政事業(yè)單位資產(chǎn)，提高資產(chǎn)利用率，必須重視部門預(yù)算問題。作為政府預(yù)算編制的重要方式，部門預(yù)算由單位各個(gè)部門編制，以此將各部門全部收入、支出狀況充分反映出來。相比傳統(tǒng)預(yù)算制度，部門預(yù)算的應(yīng)用可提高管理預(yù)測(cè)能力，增強(qiáng)行政單位工作透明度，并能夠在相應(yīng)條件下對(duì)財(cái)政改革制度的具體情況加以反映。但現(xiàn)階段，我國(guó)并沒有建立完善的行政事業(yè)單位部門預(yù)算制度，還存在諸多問題，為此，要求相關(guān)人員、部門必須重視部門預(yù)算問題，正確處理問題，只有這樣才能確保辦公高效，加快廉政建設(shè)步伐。
1 部門預(yù)算的概況
部門預(yù)算是指政府預(yù)算編制的一種制度與方式，其通過政府各個(gè)部門編制，以此對(duì)所有部門的收入、支出情況加以反映。實(shí)施部門預(yù)算，可提高預(yù)算管理水平，增強(qiáng)行政單位工作透明度，是降低率的有效途徑，是現(xiàn)階段財(cái)政改革的主要組成部分。
作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家財(cái)政管理的基礎(chǔ)形式，部門預(yù)算的實(shí)行，應(yīng)在預(yù)算編制內(nèi)納入部門所有財(cái)政性資金及部門所在單位收支。其編制方法如下：
1、選取標(biāo)準(zhǔn)收入預(yù)算法進(jìn)行收入預(yù)算編制。通過調(diào)查國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況及重點(diǎn)稅源，進(jìn)行收入動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫(kù)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)綜合指標(biāo)庫(kù)的建立，并在分析、論證經(jīng)濟(jì)、財(cái)源及其變化發(fā)展的前提下，進(jìn)行財(cái)政收入有關(guān)指標(biāo)的合理選擇及進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)收入預(yù)算模型的建立。按照可預(yù)見的經(jīng)濟(jì)性、政策性和管理性等因素，對(duì)修正系數(shù)加以確定，并進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)收入預(yù)算編制。
2、選取零基預(yù)算法進(jìn)行支出預(yù)算編制。基本支出預(yù)算與項(xiàng)目支出預(yù)算為支出預(yù)算的重要組成部分。基本支出預(yù)算主要選取定員定額管理的方式，根據(jù)工作福利標(biāo)準(zhǔn)與定員編制依次核定人員支出預(yù)算。根據(jù)部門性質(zhì)、職能與工作量區(qū)別等對(duì)日常共用支出預(yù)算進(jìn)行多個(gè)層次的劃分，并進(jìn)行中長(zhǎng)期項(xiàng)目安排計(jì)算的合理制定，在與財(cái)力具體情況相結(jié)合的前提下，在預(yù)算內(nèi)對(duì)急需可行項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)先安排。以此進(jìn)行綜合性財(cái)務(wù)部門預(yù)算的編制。
2 行政事業(yè)單位部門預(yù)算存在的問題
1、職責(zé)劃分不明確。預(yù)算管理要求行政事業(yè)單位各個(gè)部門緊密相連，密切配合。但現(xiàn)階段因預(yù)算認(rèn)識(shí)存有偏差，導(dǎo)致行政事業(yè)單位存在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，職責(zé)劃分不明確等問題，特別是同時(shí)存在多重、無人管理現(xiàn)象，導(dǎo)致責(zé)任、權(quán)限矛盾激增，最后將對(duì)預(yù)算編制的合理性、準(zhǔn)確性造成嚴(yán)重影響。
2、部門預(yù)算管理制度不完善。作為行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行的依據(jù)，部門預(yù)算管理制度是會(huì)計(jì)工作效率提升的保證。部門預(yù)算實(shí)施后，會(huì)計(jì)預(yù)算工具和程序、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息表現(xiàn)形式、會(huì)計(jì)檔案保管方式等產(chǎn)生了極大的改變。通過部門預(yù)算管理制度的制定，可滿足內(nèi)部會(huì)計(jì)管理內(nèi)容調(diào)整需求。因現(xiàn)階段部門預(yù)算管理制度不合理，將為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算工作帶來極大的難度，甚至出現(xiàn)違法違規(guī)操作行為，為此，必須重視部門預(yù)算管理。
3、部門預(yù)算人才缺乏。為滿足行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作需求，相關(guān)部門必須對(duì)部門預(yù)算專業(yè)人才培養(yǎng)工作加以重視，擴(kuò)寬渠道、培養(yǎng)人才，這是財(cái)會(huì)人員素質(zhì)提升的重要保障。人機(jī)協(xié)調(diào)工作是部門預(yù)算工作順利運(yùn)行的基礎(chǔ)，其中起決定作用的因素為人。目前，存在部門預(yù)算人才缺乏的問題，如部分部門財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是過去手工會(huì)計(jì)、出納等通過短期培訓(xùn)而來，新形勢(shì)下，無法適應(yīng)部門預(yù)算管理需求，無法準(zhǔn)確測(cè)算部門資金預(yù)算額度，無法對(duì)軟件處理功能進(jìn)行靈活應(yīng)用，無法在預(yù)算信息加工處理中合理運(yùn)用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。
4、部門預(yù)算編制不規(guī)范。作為衡量預(yù)算編制科學(xué)、合理的標(biāo)準(zhǔn)，必須確保支出定額體系的完整性，這也是順利執(zhí)行預(yù)算編制及完成年度工作的重要保障。目前傳統(tǒng)“基數(shù)加增長(zhǎng)”的預(yù)算編制方法仍嚴(yán)重影響著部門預(yù)算工作的開展，產(chǎn)生此問題的主要原因在于支出定額體系不完善。此外，因缺乏定額標(biāo)準(zhǔn)，無法對(duì)資源工作合理支出規(guī)模進(jìn)行準(zhǔn)確確定，這都增加了預(yù)算編制的難度。
3 應(yīng)對(duì)行政事業(yè)單位部門預(yù)算問題的解決對(duì)策
1、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況分析與信息反饋控制
（1）強(qiáng)化分析上一年度預(yù)算執(zhí)行情況。在單位預(yù)算編制中，財(cái)務(wù)各項(xiàng)收支計(jì)劃指標(biāo)的參考依據(jù)通常都是上一年度的具體執(zhí)行數(shù)據(jù)，通過本年度單位工作計(jì)劃、任務(wù)要求，并與單位本身財(cái)力情況充分結(jié)合，以此對(duì)預(yù)算加以確定。在全面分析、總結(jié)上一年度預(yù)算執(zhí)行情況的前提下，需對(duì)財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)律進(jìn)行充分掌握，并對(duì)各項(xiàng)收支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況進(jìn)行全面檢查。通過比對(duì)工作情況，對(duì)本年度收支各類影響因素進(jìn)行分析，對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)進(jìn)行合理總結(jié)，提出本年度增收節(jié)支措施，為本年度預(yù)算編制提供良好的工作環(huán)境。
（2）強(qiáng)化分析本期預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算管理部門需積極主動(dòng)整理、分析預(yù)算信息，如預(yù)算工作計(jì)劃、工作任務(wù)等。
（3）多層預(yù)算管理跟蹤報(bào)告制度的建立。根據(jù)預(yù)算內(nèi)容劃分，進(jìn)行日?qǐng)?bào)、周報(bào)、月報(bào)等。各預(yù)算職能部門需定期跟蹤分析、控制歸口預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算管理委員會(huì)需組織各部門定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，及時(shí)找出預(yù)算執(zhí)行工作中存在的問題，并做好處理工作。
2、健全部門預(yù)算管理制度
部門預(yù)算實(shí)行后，系統(tǒng)正常、安全是管理制度制定的關(guān)鍵。為確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的順序進(jìn)行，要求相關(guān)部門必須建立、健全部門預(yù)算管理制度。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行崗位責(zé)任制的制訂，重點(diǎn)工作崗位要求達(dá)到分離職權(quán)，有效避免違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。在部門預(yù)算系統(tǒng)操作環(huán)境中，應(yīng)進(jìn)行一系列完整、嚴(yán)格操作規(guī)定的制訂。要求該規(guī)定必須明確職責(zé)、合理確定預(yù)算管理程序，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平提升。
3、提高部門預(yù)算人員素質(zhì)
為滿足行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作需求，必須對(duì)部門預(yù)算人才素質(zhì)加以重視，進(jìn)行復(fù)合型會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)。在此基礎(chǔ)上，要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須熟練掌握預(yù)算工作流程、全面了解預(yù)算知識(shí)，并具有較高專業(yè)素養(yǎng)與道德品質(zhì)。在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中必須嚴(yán)格按照本單位的實(shí)際情況進(jìn)行財(cái)會(huì)人員專業(yè)技能方案、計(jì)劃的制定，如在職培訓(xùn)、業(yè)余進(jìn)修等，以此對(duì)財(cái)會(huì)人員的部門預(yù)算能力進(jìn)行有效提升。同時(shí)，加大專業(yè)人才的引進(jìn)，完善組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的快速發(fā)展。
4、規(guī)范部門預(yù)算編制
作為一項(xiàng)極為復(fù)雜的系統(tǒng)工程，預(yù)算支出定額制定要求業(yè)務(wù)工作量化指標(biāo)體系具有科學(xué)性、合理性，以此對(duì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)工作定額標(biāo)準(zhǔn)加以確定。首先，根據(jù)性質(zhì)將經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行3部分劃分，如基本人員機(jī)構(gòu)支出、基本業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)支出和項(xiàng)目支出。其次，分類、歸納、整理業(yè)務(wù)工作內(nèi)容，對(duì)業(yè)務(wù)支出定額依次制訂。
4 結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，作為事業(yè)發(fā)展計(jì)劃的綜合反映，部門預(yù)算是單位宏觀調(diào)控能力提升與資金利用情況改善的重要途徑，是關(guān)乎單位整個(gè)管理環(huán)節(jié)、集預(yù)測(cè)、決策為一體的綜合性工作。基于此，行政單位管理人員必須對(duì)部門預(yù)算工作加以重視，切實(shí)履行預(yù)算工作的主體責(zé)任，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的合理性、科學(xué)性、可行性。
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事業(yè)單位職責(zé)履行情況報(bào)告范文第5篇
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；預(yù)算管理
中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）33-0189-02
收稿日期：2013-08-19
作者簡(jiǎn)介：王靜（1978-），女，山東青島人，會(huì)計(jì)師，從事行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制研究。
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是為了確保國(guó)家法律法規(guī)以及方針、政策在單位內(nèi)部貫徹落實(shí)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)、物資的安全與完整，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性和可靠性，規(guī)避或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境因素的基礎(chǔ)上，對(duì)所屬單位和人員的行為進(jìn)行制約和規(guī)范，對(duì)所擁有的資金和財(cái)產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和有效利用而制定的一系列方法、程序和制度的總稱。
一、新時(shí)期中國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題
1.單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，重視不夠，內(nèi)部控制效果不佳。部分單位領(lǐng)導(dǎo)目前對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)仍不足，建立健全單位內(nèi)部控制制度的積極性不高，致部分單位缺乏完善的內(nèi)部控制制度，部分雖有制度但只是“印在紙上，掛在墻上”，主要用來應(yīng)付有關(guān)部門檢查，不能得到有效地執(zhí)行，導(dǎo)致有關(guān)業(yè)務(wù)不能按按章辦理，開支標(biāo)準(zhǔn)過高、違規(guī)支出較多、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，財(cái)務(wù)管理相對(duì)混亂。
2.缺乏有效的內(nèi)部控制制度。多數(shù)行政事業(yè)單位普遍存在的內(nèi)部控制建設(shè)不到位，實(shí)施不起來的問題。許多單位迄今為止在日常財(cái)務(wù)工作中仍用財(cái)務(wù)制度代替內(nèi)控制度，僅就其開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)加以限制，它只能規(guī)定財(cái)政資金使用的方向，并不能解決單位資金安全性問題。沒有書面成文的內(nèi)部控制制度，所謂內(nèi)部控制僅僅是憑財(cái)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)以簡(jiǎn)單的控制，管理的隨意性較大。有的事業(yè)單位雖然建立了一些內(nèi)部控制制度，但不夠科學(xué)、規(guī)范，執(zhí)行也是沒有力度，根本起不到監(jiān)督制約的作用。
3.崗位設(shè)置不合理。由于不少行政事業(yè)單位受編制限制，人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。決策人、經(jīng)辦人、審核人、記賬人員都沒有完全分離并相互制約，出納兼審核、采購(gòu)兼保管的現(xiàn)象比較普遍，極易出現(xiàn)貪污挪用行為。
4.預(yù)算控制不到位。目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)上年收支實(shí)績(jī)、預(yù)算單位沒有按當(dāng)年的實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。
二、新時(shí)期中國(guó)行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策
1.強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識(shí)。提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)，強(qiáng)化他們對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)程度，領(lǐng)導(dǎo)者在單位的管理中起著絕對(duì)的作用，直接影響到單位的工作進(jìn)程，進(jìn)而影響到內(nèi)部控制的效率和效果。提高領(lǐng)導(dǎo)者的知識(shí)和技能業(yè)務(wù)素質(zhì)，完善領(lǐng)導(dǎo)者道德觀、價(jià)值觀、世界觀，使他們更加符合現(xiàn)代內(nèi)部控制的管理者要求。還需要加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制相關(guān)人員的內(nèi)部控制意識(shí)。
2.嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)收支。財(cái)務(wù)收支控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中非常重要的環(huán)節(jié)。而對(duì)財(cái)務(wù)收支權(quán)限的控制應(yīng)當(dāng)是收支的重要控制點(diǎn)。（1）授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制是指單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制。應(yīng)規(guī)定每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批程序，以便按程序辦理審批，以避免越權(quán)審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生；授權(quán)批準(zhǔn)的范圍；授權(quán)批準(zhǔn)的層次；授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任。（2）權(quán)限統(tǒng)一。財(cái)務(wù)收支權(quán)限的授權(quán)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)負(fù)責(zé)，不能將單一的財(cái)務(wù)收支審批權(quán)經(jīng)辦權(quán)同時(shí)授權(quán)多個(gè)人，否則，失去控制的有效性。（3）職權(quán)分離。是指財(cái)務(wù)收支的審批人與經(jīng)辦人必須職務(wù)分離。嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)收支。財(cái)務(wù)收支控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中非常重要的環(huán)節(jié)。而對(duì)財(cái)務(wù)收支權(quán)限的控制應(yīng)當(dāng)是收支的重要控制點(diǎn)，應(yīng)規(guī)定每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批程序，以便按程序辦理審批，以避免越權(quán)審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生；授權(quán)批準(zhǔn)的范圍；授權(quán)批準(zhǔn)的層次；授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任。財(cái)務(wù)收支權(quán)限的授權(quán)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)負(fù)責(zé)，不能將單一的財(cái)務(wù)收支審批權(quán)經(jīng)辦權(quán)同時(shí)授權(quán)多個(gè)人，否則，失去控制的有效性。職權(quán)分離是指財(cái)務(wù)收支的審批人與經(jīng)辦人必須職務(wù)分離。
3.加強(qiáng)預(yù)算管理。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算管理體系，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各部門、各環(huán)節(jié)的職責(zé)任務(wù)、工作程序和具體要求。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制環(huán)節(jié)的控制，對(duì)編制依據(jù)、編制程序、編制方法等作出明確規(guī)定，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)。單位可以選擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、概率預(yù)算等方法編制預(yù)算。對(duì)預(yù)算指標(biāo)的分解方式、預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制的建立、重大預(yù)算項(xiàng)目的特別關(guān)注、預(yù)算資金支出的審批要求、預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告與預(yù)警機(jī)制等作出明確規(guī)定，確保預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，對(duì)照已確定的責(zé)任指標(biāo)，定期或不定期地對(duì)相關(guān)部門及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查，實(shí)施考評(píng)。單位預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)告和其他有關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)向單位決策機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位報(bào)告或反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響，促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的全面完成。需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算分析與考核環(huán)節(jié)的控制，通過建立預(yù)算執(zhí)行分析制度、審計(jì)制度、考核與獎(jiǎng)懲制度等，確保預(yù)算分析科學(xué)、及時(shí)，預(yù)算考核嚴(yán)格、有據(jù)。
4.增強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用。財(cái)政機(jī)關(guān)要及時(shí)開展對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)，政策水平，業(yè)務(wù)能力，職業(yè)道德和財(cái)務(wù)管理水平，切實(shí)行使會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)利。要進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)管理制度，加大執(zhí)行力度，發(fā)揮會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)有的監(jiān)督、控制作用。
