稅收風險防控體系
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稅收風險防控體系范文第1篇
關鍵詞:風險管理;稅收征管;信息采集;分類管理
現階段稅收風險管理理論及其相關體系建設，已經成為了稅務部門的重點研究方向。將現代風險管理理念引入稅收征管工作，有助于規避稅收執法風險，降低征管成本，創造穩定有序的征管環境，是提升稅收征收管理質量和效率的有益探索。
一、稅收風險管理理論的研究現狀
一般意義上的稅收風險是指:稅法規定的負有管理、申報、協助義務的主體
在履行法定義務時受主客觀、政策等因素的影響而產生的潛在損失，是稅法遵從的潛在危險。(一)國外關于稅收風險管理的理論研究現代意義上的稅收風險管理理論最早源于于20世紀80年代的美國。1983年，美國聯邦稅務局(簡稱IRS)對全國“灰色經濟”導致的稅收流失問題開展調研。據統計，因納稅人對聯邦所得稅法的不遵從行為，導致1981年全美有900多億美元的稅款流失。經濟合作與發展組織(簡稱OECD)將現代管理科學中的風險管理理論引入到稅收管理領域，逐步形成了成型的理論體系。1997年7月，OECD下屬的財政事務委員會(簡稱CFA)了名為“風險管理”的應用指引，提出了在稅收管理領域中應用風險管理模型的理念;2002年5月，CFA稅收管理遵從小組論壇在倫敦召開，深入探討了中小企業國內稅收遵從問題;2004年10月，CFA批準通過了題為《遵從風險管理:管理和改進稅收遵從》的稅收風險管理應用指引，將稅收風險管理劃分為風險識別、風險分析、風險評估及確定優先次序、處理和評價等步驟;2008年3月，OECD稅收管理論壇第四次會議在南非開普敦召開，將大企業稅收風險管理的相關問題納入研討范圍。
(二)稅收風險管理在國內的發展現狀
2002年，國家稅務總局在聯合國開發計劃署(UNDP)專家指導下，制定《2002—2006中國稅收征管戰略規劃綱要》，在稅收征管中引入“風險管理”理念，首次正式提出“防范稅收風險”的戰略目標［1］。2004年，江蘇省淮安市國稅局首次將風險管理理念引入到稅源管理中，逐漸建立健全了成型的稅收風險管理框架。這一創新舉措先后得到了江蘇省局、總局的認可。2006年，國家稅務總局在青島組織召開稅收風險管理國際研討會，研究探討在稅源管理工作中如何引進和應用風險管理知識，與會單位就如何有效規避稅收風險進行了廣泛而深入的交流。2011年《“十二五”時期稅收發展規劃綱要》中，明確提出，要將風險管理貫穿于稅收征管全過程。2014年國家稅務總局對稅收風險管理提出了具體指導意見。
(三)開展稅收風險管理的意義
當前，我國正處于全面深化改革開放、加快轉變經濟發展方式的攻堅時期，國內外經濟環境發生了深刻變化，基層稅收征管力量弱化與商事制度改革后市場主體激增的矛盾日漸凸顯，稅收風險壓力空前加大。隨著現代稅務管理的不斷深入，對執法精細化的要求也會越來越高，風險也會加大。實施稅收風險管理，是主動適應稅收發展新常態，實現稅收現代化的重要內容。
二、菏澤市稅收風險管理現狀分析
(一)菏澤市稅收風險管理開展情況
菏澤市國家稅務局自2016年設置風險防控機構以來，始終堅持以風險管理為導向，以信息挖掘應用為重點，努力構建稅收管理大風控格局。市局機關在充分調研的基礎上，制訂出臺了全市國稅系統稅收風險管理實施管理辦法，明確下一步的戰略目標為:大力構建涵蓋風險識別、風險分析、風險評估及風險處理四個階段的閉環式管理機制。1．組織專業評估團隊。一定程度上打破地域管轄的格局，面向菏澤市石油加工業、采礦業、貨幣銀行服務業、交通運輸業、紡織業等重點稅源和高稅收風險行業，針對征管工作中所發現的稅收風險點，從全系統內抽調精干人員構建專業化風險管理團隊，推廣運用行業風險管理模板，實現專業化風險應對。2．落實信息化治稅。重點加強第三方涉稅信息的采集和利用。針對涉稅信息大量游離于稅收管轄外的突出問題，菏澤市國稅系統與全市50個行政、事業單位建立信息共享機制，2016年采集整理并向基層稅源管理部門推送涉稅信息逾11萬條，極大地緩解了基層稅源監管力度不足的困境。3．實現差異化管理。改變傳統的以人海戰術、均衡管理為主要特征的粗放型管理方式，按風險大小對納稅人實行區別管理，將風險較大的納稅人作為稅源管理的重點，有效提升工作效率，實現有限稅收管理資源的最優配置。2016年，全市共完成納稅評估1405戶次，通過風險提醒、納稅評估共組織入庫稅收2．42億元，占全市國稅收入的1．42%。
(二)稅收風險管理工作中面臨的問題
盡管近年來，菏澤市國稅系統在風險防控方面有了長足的進步，但也要清醒地認識到，今后工作中還將面對更大的困難與挑戰，主要體現在以下幾個方面。1．新辦納稅人稅收風險大。商事制度改革以來，在刺激地方經濟發展、促進市場主體增長的同時，由于配套管理措施不到位，新辦納稅人大量存在登記信息失真的問題，給征管工作帶了諸多困難。在稅務登記管理中發現，大量按照改革之前的標準不符合準入條件的、資質較差的民事主體也獲得了市場主體的資格，這部分納稅人稅務登記信息普遍存在較多問題。例如，經營范圍信息模糊，稅務人員僅通過登記的經營范圍難以準確判斷其經營主業，給納稅人稅收管轄權的界定帶來難題，直接增加了后續稅務管理工作難度。2．開展納稅評估缺乏法律依據。作為實施風險應對的重要方法，納稅評估是在“征、管、查”三分離的稅收征管模式下提出的，其初衷是為了解決“疏于管理、淡化責任”的問題，但在實施過程中卻往往面臨著缺乏法律依據的問題。盡管國家稅務總局以及各級稅務機關對納稅評估工作給予充分重視，將其作為加強稅源管理有效方法予以強調，并制定了《納稅評估管理辦法》《納稅評估操作流程》等一系列制度和辦法。但稅收征管的基本法律———《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則中均未涉及有關納稅評估的內容，總局制定的《納稅評估管理辦法》缺乏相關法律、法規的授權，從其法律地位來看僅僅是一個規范性文件，對稅務執法人員和納稅人的法律約束力較低，致使納稅評估工作始終處于法律邊緣，實踐中缺少法律依據，評估工作無章可循。3．信息應用水平不高。利用信息化手段加強稅收征管，逐步破解征納雙方信息不對稱的難題，是全面提高風險管理工作水平的必由之路。然而，雖然目前稅收風險管理系統中的預警分析指標已相對完善，但稅務部門在風險管理的信息化應對能力上還存在不足，信息資源閑置浪費的現象比較突出，涉稅信息的利用效率亟待提高。一是對現有系統數據信息利用不到位，不能主動整合金稅三期管理系統、增值稅防偽稅控系統以及出口退稅系統等平臺的有關信息;二是對第三方涉稅信息利用不充分，僅僅將其作為校對納稅人自主申報信息真實性的工具，而不能有計劃性地進行整合分析;三是數據信息分析深度不夠，對“指標元－指標－風險管理模板－防控方案”的風險管理系統運行機制掌握不到位，工作中僅局限于單項數據的校對與鑒別，缺少關聯分析和綜合運用。
(三)問題產生的原因分析
1．公民納稅遵從意識有待提高。納稅遵從意識是實現納稅遵從的必要前提，是指在市場經濟和民主法治條件下，納稅人基于對自身主體地位、自身存在價值和自身權利義務的正確認識而產生的一種對稅法的理性認知、認同和自覺奉行精神。根據陳金保2016年的調查結果，我國公民大多數理性上認同依法納稅的理念，但自覺自愿遵從的態度并不積極，往往是迫于嚴厲的稅收征管措施和偷漏稅的懲戒才照章納稅［2］。在許多人看來，偷逃稅款似乎算不上違背道德的事，甚至有人認為這是一種能力體現。由于缺乏有效的社會輿論監督與道德約束，部分納稅人為了眼前的經濟利益，容易出于僥幸心理偷逃稅款。即便被稅務機關發現并嚴厲查處，納稅人依然有可能會認為是自己運氣不好，被“抓了典型”。如果不能在全社會范圍內強化公民的納稅遵從意識，不能實現對偷逃稅款行為的零容忍，單靠稅務機關日常檢查，難以完全防范納稅人惡意逃避繳納稅款的風險。2．稅收法制建設相對滯后。完善規范的稅法體系是稅收現代化的重要一環，更是實現納稅遵從的根本性保障。然而隨著市場化進程的加快，新型的經濟及法律關系不斷涌現，現行稅法體系暴露出一系列問題。一方面，稅收立法進程不能滿足社會發展需要，稅收領域長期存在部門規章代替法律的現象，造成稅收執法行為在司法實踐中往往缺乏有效法律依據支持。例如，2011年新疆瑞成房地產公司訴新疆維吾爾族自治區地稅局一案中，地稅局依照《征管法》第35條規定，認定納稅人銷售價格偏低，應補繳增值稅。然而烏魯木齊市中級法院經審理認為地稅局作出的處理決定缺乏上位法依據，最終判決稅務機關敗訴。另一方面，正因為稅收法律體系結構不完善，稅法執法也存在剛性不足的問題。稅務行政審批制度改革后，后續管理措施較少，因責任界定不清，一線執法人員倍感稅收執法風險高，時常有如履薄冰之感，致使在執法過程中縮手縮腳、畏首畏尾。3．稅務機關自身存在的不足。去除種種外部因素，菏澤市風險管理工作開展時間短、自身管理經驗不足、風控理念和工作機制都還不夠完善，也是今后工作中亟待改進的方面。一方面，風控思維尚未建立，部分稅務機關負責人，對稅收風險管理缺乏科學理性的認識，片面地將評估入庫稅款作為衡量風險防控工作水平的唯一重要性指標，未充分發揮提高納稅人稅收遵從度的職能效應;有的單位未能將稅收風險管理與其他征管工作有序銜接，實際工作中只是“頭痛醫頭腳痛醫腳”，沒有切實開展整體效應分析，不利于工作的深入開展;還有人認為稅收風險管理只是針對納稅人，未將納稅遵從風險、稅收執法風險與崗位廉政風險作為一個整體看待。另一方面，工作機制有待完善。有的單位機構設置不到位，受行政編制制約，風險防控機構只是掛靠在其他部門，嚴重制約了風險管理工作質效;各級稅務機關之間、科室之間還沒有形成整體效應，自主查找、集合風險點時仍然是各自為戰，不能做到信息共享、協同分析。
三、國外稅收風險管理實踐對我國的借鑒意義
我國稅務風險管理起步較晚，西方發達國家相對成熟的稅務風險管理經驗對于解決我國稅務風險管理中存在的問題，具有很好的借鑒作用。因此本章將以英國、美國的稅務風險管理為例，通過研究發達國家大企業稅務風險管理現狀，總結出適合我國國情的稅務風險管理經驗。
(一)英國:完善的大企業稅收風險信息系統
英國皇家稅務與海關總署(HMRevenue＆Cus-toms，HMRC)自2005年重組后，一直把大企業管理作為工作重點，成立了大企業服務司(LBS)，并成立13個特別調查組防范稅務欺詐行為。英國的稅務風險評估系統在有效數據基礎上，真正實現了稅收風險管理的一體化規范管理。1．配備專門人員，實行對口管理。HMRC針對每一戶大型企業，委任一名高級稅務官員擔任客戶經理(CustomerRelationshipManager，CRM)，實行對口管理。CRM負責掌握大企業的營運信息，化解雙方的認知差異和誤解，以便更有針對性地開展稅收風險管理。同時為強化企業風險責任意識，英國稅法同時也規定，大企業必須指定一名高級人員，全權負責企業的稅務會計安排。如有失職，將對該人員處以5000英鎊的罰款。2．整合納稅人信息，建立風險評估系統。HRMC在逐步采集納稅人相關信息的基礎上，于20世紀末建立起由風險情報識別系統(IRIS)、數據分析處理系統(DAPA)和身份認證系統(IDA)等三個子系統組成的風險評估系統。通過身份認證系統可以收集到居民企業甚至部分個人的收支信息，然后再通過數據分析處理系統進行加工、整理，發現其中數據不匹配的項目則交由風險情報系統進行識別。得益于完善的評估系統，HMRC一旦發現存在稅收風險，就可以啟動針對性的調查。3．評定風險等級，開展分類管理。HMRC通過開發數理統計模型，對對納稅人收入、資產、負債等信息歸類整理，推算出納稅人的風險等級。根據不同風險等級，分別交由地方辦事機構、一般調查組和特別調查組核查處理。地方辦事機構對于納稅遵從度高、風險低的企業，一般不采取干預措施，對于涉及個人的疑點信息，盡量采取電話溝通、郵件提醒等“溫和”方式處理;對于中高風險的企業，則由調查組深入開展實地核查，采取納稅評估、風險干預等措施，規避稅款流失的風險。
(二)美國:具有強大威懾力的稅務審計
美國有句名言，“這個世界上只有死亡與交稅是永恒的”。偷逃稅款一旦被審計人員發現，嚴重的要身敗名裂、傾家蕩產，“唯有納稅和死亡無法避免”的理念已經深入人心。在美國，聯邦稅務局的審計工作具有極強的震懾力:全美50%以上的稅務人員從事審計(稽查)工作，配備了經濟師、金融產品專家、電腦稽核人員、數據分析師、信息技術員等專業人才;每年自然人約0．65%被審計(其中收入在10萬美元以上的自然人約0．98%被審計)，C類型公司(股份有限公司)約0．87%、S類型企業(類似于國內的個體工商戶)約0．3%被確定為審計對象;查補的偷逃稅數額每年約有570億美元，每年提請稅收犯罪調查約1300件，平均90．2%證明有罪，人均判刑22．7個月。美國稅務系統能夠進行卓有成效的稅務審計，得益于高質量的涉稅信息管理和信用管理［3］。1．審計人員專業化。美國對稅務審計人員實行等級制，查帳人員分為普通查帳人員和國際查帳人員。對大企業和跨國集團開展審計時，由法務、國際稅收、審計等部門組成聯合審計工作小組，如有必要，還將引入計算機、石化、經管等領域的第三方專家。審計過程中嚴格遵循報告和回避制度，審計人員如有違反將嚴懲或被開除公職。審計案卷由法務部進行復審，法務部有權調整審計人員作出的結論或者退回重查。2．審計選案針對性強。美國稅務機關擁有龐大的稅收信息資料庫和完善的計算機評估系統，每年都運用網絡數據庫系統和“應收稅款預測”等模型，對要對納稅人的整體納稅情況進行分析，以確定開展重點審計的范圍。然后，通過對大企業年度財務報表、大額現金交易、自雇業主、扣除額超過合理范圍和修正申報等方面開展綜合排查，鑒別納稅人有稅收欺詐或逃稅的嫌疑。由于美國的稅收來源以直接稅為主，所以發現申報所得數額與其收入來源不相符、收入數額龐大且無預扣所得稅等情況，相關納稅人就將被列為稅務部門審計的對象。3．審計工作效率高。計算機聯網技術的應用大大提高了美國稅務機關的工作效率。借助與支付終端聯網的檢查系統，每當有1萬美元以上的現金交易時，稅務人員就可以獲得消費者、經營者的流動信息，并核實該筆支付是否實現了稅款扣除。同時，銀行和營業機構在進行巨額現金交易時，必須核對客戶的社會保險號和信用卡，納稅人想要利用假名逃避稅款將十分困難。州稅務署每年至少會對1300－2000萬人次的交易信息開展核查。稅務人員在審計中，高度重視對現代統計方法和第三方信息的運用，定期對銷售發票的相關信息開展抽樣檢查，從而對交易、收入和支出實現全方位無死角的監控。
四、完善我國稅收風險管理的策略
面對日趨復雜的經濟發展形勢，要深刻認識征管體制改革以來的稅收工作形勢，做好規劃統籌，重點從以下幾個方面完善稅收風險管理機制。
(一)創新綜合管理模式，提高工作效率
在當前機構人員編制和總體征管力量受限的形勢下，必須轉變征管方式，最大限度盤活用好現有征管資源。今后應改變當前稅收風險管理條塊分割、各自為戰的狀態，建立各級稅務機關聯動的風險管理流程。一是實行稅源專業化管理。改革以地域管轄為特征的稅收管理員制度，轉而根據規模、行業、存續時間、經營特點、信用等級等對轄區內的納稅人進行分類，設立專門的稅源管理機構，借助稅收風險分析工具，建立完善稅收風險特征庫和風險分析應對模板，形成分行業、分類型的縱向、橫向分析指標體系和預警體系;二是實行差異化監管。改變傳統的以人海戰術、均衡管理為主要特征的粗放型管理方式，按風險大小對納稅人實行區別管理，將風險較大的納稅人作為稅源管理的重點，實現有限稅收管理資源的最優配置。三是推進征管機構扁平化。推進機關實體化，精簡機關行政管理職能，從行政、稅政職能為主的職能體制，向直接履行稅源監控等實體職能體制為主轉變。
(二)加強數據分析利用，實現信息管稅
稅收風險管理的起點在風險的識別，而風險的識別基礎就在于及時獲取準確的涉稅信息，如果情報信息缺乏利用價值，稅收風險管理將成為空談。今后應充分利用信息化手段加強稅收征管，切實加強數據分析應用，提高信息利用水平［4］。一是加強系統信息比對。充分利用金稅三期系統、數據綜合分析平臺等稅務軟件，整合系統信息，加強數據比對，及時發現潛在風險;二是加強第三方信息的利用。加大與關聯單位的信息合作力度，理順信息傳輸渠道，做好信息采集工作，實現各類涉稅信息即時集中、共享，解決地方財稅建設要求和稅務機關信息不對稱的矛盾;三是完善內部信息傳遞機制，建立統一的數據庫平臺、數據管理體系和信息管理平臺。實現辦稅服務廳、基層分局和業務科室之間的信息實時共享，使各部門及時掌握納稅人的信息，共同防范稅收風險。
(三)構建專業組織機構，打造專業團隊
為提高稅收風險管理精準制導能力，應根據經濟社會發展水平、稅源規模、行業分布特點等因素，著力打造風險防控、納稅評估和監督評價三個跨部門的專業化管理團隊，共同實施稅收風險管理。一是成立風險防控團隊，配備專職人員，采取集中與分散相結合的方式，統籌開展稅收分析、風險識別、風險應對、結果評價，落實完善閉環式稅收風險管理機制等。二是成立納稅評估團隊，按照“集中管理+團隊作業”的形式，根據評估對象所屬行業規模、風險等級和預警指標，統一調配團隊成員，組成個案評估組，實施統一管理，便于有針對性地開展涉稅服務和更直接有效監控納稅遵從風險。三是成立風險監督評價團隊，主要負責對風險管理全過程和成效實施復審復核、執法督察、內控監督和績效評價，切實做到把有限優質的征管資源優先配置在對重點稅源的稅收管理中，切實提高稅收征管質效。
作者:吳亞輝 單位:山東科技大學文法學院
參考文獻:
［1］方振華．山東省國稅系統稅收風險管理研究［D］．濟南:山東財經大學，2016．
［2］陳金保．公民納稅遵從意識的內涵、測量及特征［J］．稅收經濟研究，2016(2):16－21．
稅收風險防控體系范文第2篇
一、建立健全風險管理機制,夯實稅收風險管理基礎。
在保持市、縣（市、區）兩級國稅局內部各部門稅收風險管理職能不變的前提下，建立健全運行架構等方面機制，形成風險管理“一體化”體系，夯實稅收風險管理基礎。
（一）確定總體運行架構。將“縱向互動、橫向聯動、整體推動”確定為實施稅收風險管理“一體化”的運行機制，以“集中分析、統一下達、分類應對、跟蹤評價”閉環管理作為實施稅收風險管理“一體化”的運行架構。構建“上級分析下達—基層應對反饋—上級再分析、有問題再下達—基層再應對再反饋”的完整工作閉環。
（二）建立分析應對機制。發揮市局數據、技術和人力等比較優勢，以“專職＋兼職”形式組建專業數據分析團隊，建立兩級稅收風險分析機制。加大專題風險分析力度，實施數據分層級、分部門、分環節的分析利用，持續提升數據分析利用的稅收貢獻率。同時，按照納稅人規模、風險等級，對跨縣（市、區）中、小稅源和市級以上重點稅源，由市局組織進行風險應對；對市級以下重點稅源，由縣（市、區）局組織進行風險應對，建立“各有側重、分級負責、分類應對”的兩級稅收風險應對機制。
（三）建立評查協作機制。針對會稽查能評估的專業人員較少的現狀，建立評估、稽查集約機制，使評估與稽查形成人員共享、情況共享、結果共享的格局，不斷提升評估稽查集約化程度。積極打造專業評估團隊，形成以行業稅源管理為基礎、專業化分類管理辦法為指導、評估模型為核心、主動應對為手段、團隊作戰為保障的納稅評估機制。
（四）建立控管互動機制。針對風險防控中發現的稅收管理漏洞或者薄弱環節，按環節、類別、部門、層級提出強化管理建議，通過風險管控提升稅收管理水平；管理工作的不同強化要為風險管控夯實基礎、提供保障。
（五）建立人才培養機制。以風險分析、應對納稅、調整賬務處理、計算機操作技能和評估約談技巧等為主要內容，面向基層，組織開展風險管理能力培訓，突出實務操作。市局開展行業涉稅風險指標指南編輯與應用成果竟賽活動，激發干部業務學習活力，全年計劃舉辦3期培訓100余人，為每個縣（市、區）局培養6至8名稅收風險管理骨干人才，通過切實發揮其輻射帶動作用，大力提升基層稅務干部風險應對能力。
（六）建立監督考評機制。抓源頭，定期數據質量報告，及時清理垃圾數據、修正錯誤數據、補錄完善數據，保證數據質量；抓過程，以數據分析監控報告為抓手，通過上期、本期、預期三期數據綜合比較，加強風險流程管控；抓結果，對風險推送任務統一由風險管理領導小組確定、主管局長把關，對較大金額的評估案件由風險管理領導小組成員公開合議，從組織管理上加以規范。同時，將評估業績、評估卷宗、評估案例等指標納入績效考核，作為能手評比的重要依據；對業績突出的評估人員在全局范圍內樹立典型，作為評估榜樣進行表彰獎勵，試行納稅評估重大案件個案獎勵辦法。
二、完善風險管理流程，提升稅收管理效能。
強化風險管理流程中的6大節點，筑牢稅收風險管理流程。通過實施控管互動，有效堵塞管理漏洞，完善管理制度，增強稅收管理的針對性和實效性。
（一）制定風險規劃。市局通過規劃對風險管理的目標、任務、進程作出系統安排，進行指導、約束與規范，明確一年內集中開展的風險分析次數原則上不多于4次，并要求縣（市、區）局開展分析的次數、時間等要與市局相吻合，自上而下實現了“一體化”。
（二）開展風險分析。充分發揮市局各成員部門的能動性和“大數據”優勢，按部門職責確定稅收風險分析指標和向稅收風險管理領導小組辦公室提交風險分析結果，有效提升風險分析的有效性和風險指向的準確性。
（三）整合風險任務。市局稅收風險管理領導小組辦公室充分發揮協調作用，依據各部門確定的風險分析指標及分析結果，按“戶”進行歸集和下達風險任務，有效杜絕“上面千條線,下面一根針”現象。
（四）實施風險應對。對市局下達的稅收風險任務，注重發揮縣（市、區）局作用，由其組成專業團隊采取差異化的風險應對策略，實施多稅種、鏈條式、聯動型風險應對。對情況復雜、應對難度大的風險任務，直接提升風險應對層級，最大限度消除無效應對行為。
（五）依法處置風險。風險應對人員在風險任務應對結束后，應分戶提交風險應對報告，各成員部門共同審核，嚴把“質量關”。對已確認的涉稅問題，交由主管國稅機關依法處理。
（六）風控總結評價。市局對風險應對情況實施抽查復核和跟蹤監督，并及時向各成員部門反饋風險應對成效。通過總結經驗、查找不足，促進稅收風險從事后解決處理向事前、事中預警防控轉變。
三、加大信息管稅力度，提升數據利用質效。
以信息手段為支撐，對不同稅種的各管理環節實現全方位、多角度的稅收風險識別、應對，提升稅收管理效能。
（一）全面應用已形成的綜合風險分析指標、專題風險分析指標、評估模型，為推進深化稅收風險管理提供強有力的技術支持。
（二）整合綜合征管系統、防偽稅控系統、互聯網和工商部門等多渠道獲取的數據，有針對性地選定股權轉讓、滯留票、成品油抵扣、政府采購、兩稅比對、房產網簽、醫保刷卡、稅務窗口與郵政代開發票等風險指標，集中進行深入分析，確定風險納稅人，統一下發風險任務及明細數據，實現從末端治理到源頭控制的轉變，做到風險定位準確，應對高質有力。
（三）根據確定的納稅人風險級別，分別采取屬地、交叉、差別、分級“四種方式”和稅法宣傳、納稅輔導、風險提示、納稅評估、稅務稽查“五項措施”進行風險應對。各單位可以結合本地掌握的稅收風險信息和稅收管理實際需要，及時發起專項風險任務進行風險應對。
四、優化征管資源配置，促進管理要素融合。
大力促進業務、技術、人力、數據等稅收管理要素的充分融合，各成員部門之間實現優勢互補，切實減少管理上的不同步、不統籌、不共享現象，有效降低管理成本和協調難度，形成“要素有機統一、信息互通共享、資源整合優化、各方協同推進”四位合一的稅收風險綜合管理體系。
（一）明晰職責劃分。在縱向上各有側重，市局側重于發揮風險管理職能，在整合省局下達風險任務基礎上，結合實際新增風險任務，并集合優勢力量對重點稅源開展風險應對；縣（市、區）局側重于發揮風險應對職能，調配骨干力量進行風險應對，及時反饋應對情況和結果。在橫向上統分結合，將市局內部各成員部門劃分為“組織協調、分析應對、支持保障”三大相互獨立、相互配合、相互監督的風險管理功能系列，采取“明確職責、專人負責、統分結合”方式開展風險管理；縣（市、區）局也成立若干風險應對小組，專職負責稅收風險應對。
（二）強化人力整合。面對人員老化，復合型人才匱乏現實，各單位因地制宜，抽調業務、技術骨干力量組建專門的風險分析、應對團隊，凝聚管理合力，最大限度釋放各級各類骨干人員的正能量。
（三）強化數據整合。全面整合綜合征管軟件、防偽稅控系統、互聯網等內、外部各類涉稅數據，定期與工商部門交換股權變更登記信息；搭建“科學合理、標準統一、數據完整、安全高效”的數據倉庫，為風險分析應對奠定堅實基礎。
（四）強化任務整合。市局稅收風險管理領導小組辦公室確立“以質量換數量”理念，按照“量能配比、兼顧效率、質量優先”原則，科學合理下達風險任務數量。同時，為便于基層開展風險應對，按指標制定風險應對指南，明確應對靶向，提高精準程度。
五、突出重點行業、項目風險管理，促進組織收入工作。
風險管理任務計劃的制定，要充分考慮總局、省局規定的當年稅收專項檢查行業和項目，考慮本地重點稅源結構特點，考慮征管難點、弱點、以票控稅盲點，考慮系統納稅申報數據和第三方信息異常突出項目等因素，做到有的放矢，擴大成果，堵漏增收。擬定下列行業和項目為全年重點。
（一）水泥生產及其上下游企業。
（二）汽車經銷商及其維修、裝飾、裝璜企業。
（三）食品生產及其上下游企業。
（四）大賣場、超市及其場內租賃、承包等經營者。
稅收風險防控體系范文第3篇
關鍵詞：一帶一路 境外稅務 問題
一、引言
在2013年，提出共建“新絲綢之路經濟帶”倡議，并明確了以對外開放與周邊外交助力中國及周邊國家經濟發展的新戰略，該戰略被稱為“一帶一路”。一帶一路戰略的實施為企業進一步“走出去”提供了更堅實有力的支持，為企業帶來了更大的市場潛能。
當然，“一帶一路”戰略給企業帶來的機遇與挑戰也是并存的，企業在得到極大的發展機遇時，也面臨著政治安全、國際稅制以及法律保障等問題。其中稅收作為國家調控宏觀經濟的重要手段，更需要為企業“走出去”提供較好的保障，以幫助企業解決遇到的稅務問題，將項目運行中存在的風險降到最低，提升其盈利能力（本文所提到的企業均為“走出去”企業）。
二、當前企業境外稅務問題
（一）企業對境外稅收風險認識不清
當前由于部分企業急于做大做強，對國際稅務制度及規則執行方面的理解存在偏差，對“一帶一路”背景下的企業發展戰略制定并不清晰，也沒有重視國內的稅收優惠和國際的稅務風險規避，不能重視稅收中存在的風險問題。
（二）稅務風險把控應對能力不足
面對海外業務中存在稅務風險，企業“走出去”后獲取信息較為有限且針對性不強、信息的內容比較狹窄，對項目所在國的涉稅風險認識不清。整體來說，大部分企業對項目所在國的安全審查、稅務制度以及外匯制度等認識不深，沒有制定系統、全面、有效的稅務風險防范應對措施，導致企業對境外稅務風險不能準確把控、不能較好應對。
（三）國家對企業稅務支持效果不明顯
雖然近年來我國大力支持企業“走出去”，國家稅務機關在稅法宣傳以及稅務服務上不斷的提升質量。但從實際情況來看，當前國家現行稅制對于企業的支持力度仍較為薄弱，稅收優惠政策也較為有限。另外，還有部分企業由于工作人員的綜合素質有限，不能較好的應對稅務風險。
三、一帶一路戰略背景下境外稅務問題的應對措施
（一）企業要充分了解重視境外稅務風險
在當前一帶一路的發展戰略下，企業“走出去”面臨著更多的機遇與挑戰。企業不僅要思考怎樣應對國際市場的挑戰以及稅收風險問題，還要突出自身發展的優勢。
首先，企業要明確了解所在國的稅收制度、勞工制度、外匯問題以及審批程序等相關信息，尤其要重視境外稅務風險問題。企業要樹立較強的風險意識與風險把控理念，提高稅收遵從意識、法治意識以及誠信意識，為企業“走出去”做好充分的準備。
其次，企業也根據自身的發展情況與國際市場的特點、規律，制定相的稅收風險防控機制。面對各國越來越嚴格的稅收監管制度，企業要做好全方位的分析與判斷，全面掌控稅務風險。企業也要根據實際情況不斷的調整海外業務的經營架構，針對自身的薄弱環節進行有計劃的加強，以免出現盲目擴大經營或在境外開展惡性競爭的狀況。
（二）企業要健全涉稅風險防控能力
一方面，企業在遇到享受境外稅收待遇受阻、遭遇稅收歧視、重復征稅、關聯交易轉讓定價調查等涉稅風險問題時，要及時的咨詢專業稅務顧問或中介機構，也可以直接向國家稅務總局申請啟動稅收協定相互協商程序。另外，企業應設置專門的涉稅風險管理部門，對企業項目實施中遇到的涉稅風險做好全面的分析，并制定相應的防控措施，以便于及時維護自身的合法權益。
另一方面，“走出去”企業的國家化經營管理，需要高能力、高素質的綜合型人才，企業管理人員不僅要具備法律、金融、財務、營銷等方面的知識技能，還要熟悉涉稅風險、具備稅收戰略思想與風險應對能力。企業可在高層管理崗位積極引進熟悉國際規則和海外市場的綜合型人才，提升企業的管理水平。
（三）國家要完善企業境外稅務支持系統
一方面，國家要加快國際稅收協定的簽訂進程，完善對稅收協定體系等法律法規。對于“走出去”企業境內外所得的計征辦法、虧損的彌補辦法和稅收抵免的管理辦法，細化納稅人境外所得的種類、成本費用扣除標準等政策規定。企業也要時刻關注國家對“走出去”企業的鼓勵優惠政策，全面了解并利用國內外相關稅收優惠政策降低風險、提高收益，思考合同如何報價，解決合同的稅務條款如何簽訂，以及由什么樣的主體來簽訂合同等問題。
另一方面，國家稅務機關要完善當前的涉稅風險預警信息體系，啟動分國別、分地區、分行業涉稅風險預警機制，依托各級稅務門戶網站、微信平臺、微信群等現代化信息傳播平臺上的“一帶一路”專欄，及時有關企業“走出去”的涉稅政策和風險資訊，及時為企業解讀和預警境外稅收風險，幫助納稅人及時了解國際貿易往來、跨國兼并重組和資本運作中的涉稅風險，指導納稅人做好海外貿易經營中的涉稅風險控制。
四、結束語
在當前一帶一路戰略的推進下，企業要時刻關注國際經濟市場規則變化，明確海外貿易目的國的稅收政策與稅收協定，全面了解當前的涉稅風險問題，有效的把控和減少企業發展過程中遇到的稅務問題，促進企業在國際市場中的進一步發展。
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稅收風險防控體系范文第4篇
關鍵詞:集團公司 稅務風險 防范 控制
■一、前言
稅務風險是每個企業在經營過程中都必然需要面對的,無論公司規模如何、從事何種行業,其經營過程中都會面臨稅務風險。而集團公司由于其規模較大,分支機構較多,有時候甚至跨多個地域和行業從事經營活動,因此其稅務風險的來源就更為復雜。并且由于集團公司在財務體系上的聯系性,一旦某一分支機構發生稅務問題,就會波及整個集團,從而帶來巨大的經濟損失和名譽損失等。因此,做好集團公司的稅務風險防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對集團公司稅務風險現狀展開分析,以期能夠對集團企業的稅務風險規避和控制工作有所裨益。
■二、集團公司稅務風險現狀及成因
從風險的成因來看,稅務風險大體分為內部原因和外部原因兩個方面,而內外部原因又是由多種要素綜合構成的。
1、集團公司稅務風險的內部原因
(1)缺乏系統有效的管理制度
目前,我國大型集團公司普遍缺乏完整的內部管理制度。一套系統的管理制度,應涉及企業內部各個方面的問題,對于集團公司而言,由于其由多個分支機構組成,其各部分能否良好的運轉,主要在于制度控制。可以說,企業制度的完整性和有效性在很大程度上決定了企業防范稅務風險的能力。但是,從目前情況來看,我國大多數集團公司,特別是有些上市公司在管理體系上存在很大的問題,普遍缺乏完整的稅務風險防控系統。
(2)人員素質難以滿足風險防控要求
目前,大多數集團公司都設置了風險控制崗,有些還設置了專人對涉稅風險進行評估和預測。但是,由于從體系上對稅務風險的認知存在偏差,很多稅務風險評估人員對稅收和相關財務法規缺乏深入理解,在具體流程的操作上也缺乏規范性,很多工作都是做表面功夫,難以從根本上防控住稅務風險。
2、集團公司稅務風險的外部原因
(1)國家政策調整引發稅務風險
由于我們目前尚處于經濟轉型期,在政策上相對缺乏穩定性,稅收政策調整十分頻繁。稅收作為國家宏觀調控的重要手段,總是隨著國內外經濟環境的變化而作出相應調整,而稅收政策的調整將給企業帶來潛在的稅務風險。一旦企業稅務人員沒有及時掌握稅收政策變動情況,極易在運用中發生偏差,從而給企業帶來稅務風險。
(2)稅法與其他法律之間存在沖突
我國目前有海關、財政、國稅、地稅等多個稅務執法主體,彼此之間在執法上存在很多重疊和沖突之處。如在收入確認上,稅收、會計準則和合同法三者分別有不同的規定。按照不同的標準來進行核算,納稅義務的發生時間、當期納稅金額等指標都會有所不同。企業一旦遇到這類問題,如果不能及時做出正確的涉稅業務調整,極易違反某一法規的規定,從而引發稅務風險。
■三、集團公司稅收風險防控對策和措施
1、提高集團公司稅務風險評估水平
首先,要立足企業內外部環境,對各類影響要素進行準確細致的評估,以便有效的識別各類潛在風險,確保企業經營過程的安全性。其次,企業在某些特殊經營區間內,要有針對性的進行稅務風險評估,如企業在新領域進行發展的時候,應就該領域所處的經濟環境和其所涉及的政策環境進行綜合分析,以便明晰企業在這一發展過程中所可能遇到的稅務風險,并對這些風險的影響因素進行分析,從而妥善的規避稅務風險,確保企業經營活動的穩定性。再次,企業在進行稅務風險評估的過程中,應多層次全方位的對風險要素進行評估。如企業高級管理人員要從企業所處的政策稅收環境、行業競爭情況等方面入手,提取宏觀和戰略層面上的稅務風險影響要素。而企業基層負責人則應從具體的工作流程和業務方面來識別和評估稅務風險。通過這種多層次的風險評估和識別方法,能夠使企業最大限度的獲取相關風險信息,以便從整體上提高自身的風險防控能力。
2、建立健全稅務風險預警制度
對于集團公司而言,稅務風險一旦轉行為現實危機,往往會給企業帶來經濟損失、名譽損失、股價下跌等嚴重影響,因此,有必要在集團內部建立一整套風險預警制度。企業財務部門和各個分支機構的相關涉稅部門應定期根據自身業務情況指定相應的風險預警報告,以便集團公司能夠全面掌握自身目前面臨的稅務風險,并從整體戰略和決策上及時的規避和化解重大稅務風險,以維護集團運營的穩定性。在預警報告的時間上,可以根據整體經濟環境和政策環境予以區別,在政策變動較大的時期,可以一個月或者每季度出具相關的預警報告,而在政策和經濟環境相對穩定的時期,則可以每季度或半年出具一次預警報告。
3、完善稅務風險應急措施
由于稅務風險的不確定性,無論如何完備的風險控制制度和先進的控制手段也無法從根本上防范和控制集團公司的稅務風險。一旦企業遭遇稅務風險,最為需要的還是一些切實可行的應急措施。因此,集團公司有必要針對稅務風險的特性和可能帶來的影響,制定出一些具體的應急措施。從而降低風險發生時企業的商譽損失,保全其聲譽和維持其股票在證券市場上的相對穩定。
4、借助專業機構進行稅務籌劃和風險管理
由于集團公司的稅務籌劃工作十分復雜,財務人員很難做到面面俱到,因此在實踐中可以適當借助一些專業的稅務籌劃機構來進行稅務籌劃和風險管理工作。專業稅務機構的從業人員不但具有更高的專業水平,而且對法律法規有更深刻的了解,借助他們來進行稅務籌劃可以有效的提高企業納稅籌劃水平,減低企業所面臨的稅收風險。一方面,專業的稅收籌劃機構能夠作為外部監控人對企業稅務風險管理進行綜合全面的分析和評價;另一方面,專業稅收籌劃機構能夠行使企業內部審計部門的部分職責,更有針對性的對企業涉稅事項進行監督,并在發現稅務風險后為企業提供及時有效的解決方案。
參考文獻:
稅收風險防控體系范文第5篇
[關鍵詞]稅務風險 防范 SWOT分析 QSPM矩陣
近年來，國際上很多大公司因為對稅務風險的防控不嚴而出現稅收上的麻煩，“安然”稅務案件使安然公司倒閉，“畢馬威”長達三年的稅務案件使其失去大量市場份額。國內眾多偷逃稅案件也給企業帶來巨額損失，國美、蘇寧、創維、娃哈哈、中國平安等諸多國內知名公司都曾先后深陷其中，企業經營和聲譽都遭受了不小的損失。加之一些傳統諸如稅收法律法規的不健全，稅務機關的自由裁量，地方具體政策與稅收法規的不一致等，都使得稅務風險管理成為企業風險管理和公司治理的一項重要內容，加強企業稅務風險管理，已經不是可有可無的問題，而是非常現實的迫切問題。
一、稅務風險與稅務風險管理
企業稅務風險是由于企業涉稅事項的不確定性而導致企業經濟利益的損失，具體表現為企業現金流量表上的非正常現金流出。具體包括兩個方面：一是企業未能正確遵守稅法，應交未交或者錯交，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；二是由于企業適用稅法不準確，沒有充分運用稅收優惠和合理的納稅籌劃方案導致企業應交多交，承擔了不必要稅收負擔，帶來企業現金流量的損失和資金時間價值的損失。
企業稅務風險管理指的是企業對可能帶來經濟利益損失的涉稅不確定事項進行管理的過程，這一過程貫穿企業經營活動的始終，包括稅務風險的識別，稅務風險的評估，稅務風險的管理等內容，核心目的是減少稅務損失，增加企業經濟利益。
二、SWOT分析法分析Y控股集團的稅務風險
Y控股集團有限公司創建于1990年，經過五次成功改制發展成為涵蓋電纜、醫藥、房地產、生化和投資五大板塊的大型民營股份制企業集團。SWOT分析法主要從企業所面臨的內外部兩個環境來進行考量。在進行企業外部環境分析時主要考察的是企業所面臨的外部市場機會（opportunity）以及威脅（threat），在對企業內部環境分析時主要考察的是企業自身所具有的優勢（strength）和劣勢（weakness）。通過把企業所面臨的外部環境與內部環境利好和不好的方面列舉出來構造成矩陣的形式根據不同分布給出不同的戰略組合。
運用上述架構，制作Y控股集團稅務風險的SWOT矩陣如下：
三、Y控股集團稅務風險管理的戰略選擇――基于QSPM定量分析
定量戰略計劃矩陣（QSPM矩陣）是戰略決策階段的重要分析工具。該分析工具能夠客觀地指出哪一種戰略是最佳的。QSPM前一階段的分析結果來進行戰略評價。QSPM的分析原理是這樣的：將前一階段制定的各種戰略分別評分，評分是根據各戰略是否能使企業更充分利用外部機會和內部優勢，盡量避免外部威脅和減少內部劣勢四個方面，通過專家小組討論的形式得出。得分的高低反映戰略的最優程度。于本文而言，QSPM分析主要基于SWOT分析之后，對SO，WO，ST和WT四種戰略按重要性進行評分排序，找出最優和可行的戰略。
根據上述四種戰略，用QSPM矩陣對所有關鍵因素和四種戰略進行量化分析。表中所列權重系數及吸引力分值由企業財務和戰略管理人員根據企業戰略規劃集體評估得出。
表2 Y控股集團稅務風險管理QSPM打分表
注：吸引力分值1=沒有吸引力；2=有一些吸引力；3=有相當吸引力；4=很有吸引力；總吸引分數等于權重乘以吸引力分值
根據表3中QSPM打分結果，Y控股集團在稅務風險的防控上應該以WO和SO戰略為主：
設立專業稅務部門，引進專業人才，建立企業基本稅務制度，與稅務機關加強協調聯系，通過第三方規范企業的各類涉稅事項，用足用好國家稅收優惠政策。
具體包括：
1.利用企業文化和影響力，企業具有吸引力的薪酬體系，大力引進稅務專業人才，從根本上提高企業處理涉稅事項的能力；
2.建立企業稅務管理的基本制度，設立專業稅務部門，專門處置各類涉稅事項，包括稅務風險的識別、評估和處置，稅企關系的協調等。
3.深化與稅務師事務所等第三方的合作，在第三方的協助下規范企業各類涉稅事項，降低涉稅風險。
4.充分利用國家稅收優惠政策，獲取合法稅收利益，提高公司在外的美譽度，為公司取得較好的經濟效益。
本文通過界定稅務風險和稅務風險管理的定義，運用SWOT分析法對Y控股集團稅務環境的分析，給出了四種戰略組合，并通過QSPM矩陣量化分析給出了Y控股集團在稅務戰略選擇上的建議。期望本文對Y控股集團稅務風險的分析能夠對我國其它民營企業有所借鑒，提高他們稅務風險管理的能力和水平，進一步提高企業的核心競爭力。
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