行業風險分析
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行業風險分析范文第1篇
【關鍵詞】投資收益；風險分散化
一、研究的背景和意義
投資收益是指企業在一定會計區間以各種方式對外投資所取得的回報(或者發生的損失)。投資者對于投資收益占凈利潤比重較大的公司需要辯證看待。對于中國的上市公司而言，投資收益比主營收入更具有波動性嗎？國內多數研究停留在對我國上市公司投資水平效率的分析上，尚未對投資收益對上市公司風險的影響進行系統且深入的研究，本文的貢獻在于豐富了該領域的研究。
二、數據與方法
考慮到數據的連續性和穩定性，本文選取2003～2010年周期性行業中的能源、金屬和礦產行業上市公司。數據的選擇期間是考慮到我國股市在2003年～2010年經歷了熊市和牛市的周期，時間段的考察較為充分。研究方法是基于資產組合理論，利用兩資產組合的方差和協方差理論得出投資收益與營業收入的相關性，進而得出上市公司投資收益對營業利潤波動性的影響。然后采用Stiro的研究模型，從周期性行業的整體層面上來研究投資收益的風險分散化情況，并在這個回歸模型的選擇上根據中國實際進行修正。
三、周期性行業上市公司營業利潤的波動性
為了度量投資收益和營業收入對周期行上市公司波動性的貢獻度，我們用投資收益和營業凈收入增長率替代其對應資產的收益來計算資產組合的波動率。此處取對數增長率。根據投資組合理論，由兩項資產構成的投資組合的方差為：
σ2dlnOP=a2σ2dlnNON+(1-a)2σ2dlnNET+2a(1-a)Cov(dlnNON,dlnNET)
其中，a是投資收益占營業利潤比重，dlnNON是投資收益的對數增長率，dlnNET是營業凈收入對數增長率，a2σ2dlnNON是投資收益對營業利潤波動性的貢獻度，(1-a)2σ2dlnNET是營業凈收入對營業利潤的貢獻度。根據投資組合理論，這里我們將2003年～2010年分為2004～2006、2006～2008、2008～2010三個階段。估計結果顯示第一到第二階段銀行收入的波動性略微上升，投資收益方差上升幅度最大；后兩階段營業凈收入的方差顯著增加，營業凈收入的與投資收益的協方差進一步下降，表明能源、金屬與礦產類上市公司營業收入的波動性主要來自于營業凈收益、投資收益波動性的上升，及兩者協方差的下降。營業凈收入與投資收益的協方差的絕對值不斷提高，兩者之間協方差為負，說明投資收益可以直接降低周期性行業的經營波動性。從三個時間段的考察來看，這種對上市公司經營波動性的影響逐漸加大，投資收益對于公司經營風險的分散能力不斷增強，說明周期性行業上市公司不斷增加投資收益業務能帶來公司波動性的持續降低。
四、投資收益對周期性行業上市公司收益和風險的影響
根據樣本期間127家上市公司投資收益占營業利潤比重平均值由小到大的順序進行排序，然后建立計量模型來分析上市公司投資收益增長對營業利潤和風險的影響：
Yi=α+β1In(Ai)+β2TZBZi+β3TZRATEi+β3YYRATEi
Yi包括營業利潤增長率均值、營業利潤增長率標準差、股權收益率均值、股權收益率標準差、夏普比率。A是上市公司是年度總資產增長率，TZBZ是投資收益占營業利潤的比重，TZRATE是投資收益年度增長率，YYSRRATE是營業凈收入的年度增長率。根據結果我們可以看到投資收益占營業利潤比在對營業收入的標準差具有顯著影響，但是投資比重變量對營業利潤的的收益，也就是均值影響不顯著，說明投資收益業務的增加帶來了營業利潤的波動性，但卻不一定伴隨著較高的平均收益。從解釋凈資產收益率的收益和風險效果來看，TZBZ和TZRATE對凈資產收益率的影響不顯著，投資收益業務的增加并沒有用提高凈資產收益率的均值，但是我們可以看到投資收益增長率變量會對凈資產收益率的風險有著正面影響。
本文的研究結果表明，我國周期性行業投資收益業務的增長對營業利潤具有一定的風險分散化效應。但是由于投資收益相比于營業凈收益具有較高的波動性和明顯的周期性，隨著投資收益比重的增加，這種分散化所帶來的邊際收益在逐步減少，更多地依賴投資收益的增長存在著惡化風險與收益之間權衡關系的可能性。因此，根據業務發展規模保證投資收益業務的最優占比才是合理的選擇。
參考文獻
行業風險分析范文第2篇
【關鍵詞】商業銀行 小微企業 信貸風險
一、商業銀行小微企業信貸業務中存在的主要風險
（一）行業風險
缺乏行業風險分析，對客戶選擇具有一定的盲目性。小微企業信貸業務營銷人員對行業風險認知程度不足，一旦大量介入政策性風險、行業風險高的小微企業客戶群，極易造成大面積業務風險，并且該類風險難以有效處置，對銀行的危害極大。例如：2013年下半年，上海地區爆發的鋼貿行業風險，多家商業銀行為鋼貿經銷商發放的小微企業貸款發生大面積風險。
（二）貸前風險
商業銀行在開展信貸業務活動時，往往受到宏觀經濟環境、銀行自身信貸經營策略乃至銀行從業人員業務操作的影響，從而導致銀行信貸業務的開展產生同預期偏差的可能性。導致銀行貸前風險產生的原因總體可歸為兩個方面，即外部因素和內部因素。從外部經濟環境來看，國家宏觀經濟政策與經濟形式的變動、金融監管力度等都可能導致銀行信貸風險產生。隨著我國金融自由化發展，商業銀行之間以及部分非銀行金融機構間的競爭將日趨激烈，如此將增加商業銀行盈利的不確定性。此外，受金融市場中貸款利率等變量影響，銀行在開展小微企業信貸業務時，對由這一部分市場變量導致的信貸風險的規避仍存在一定難度。
從銀行內部小微企業信貸管理情況來看，銀行對小微企業的真實經營情況缺乏實質性了解，并且沒有形成系統性、專業的授信調查模式，調查的信息難以反映小微企業真實的經營狀況。小微企業客戶所從事的行業較為分散、部分客戶營銷人員缺乏對行業常識性經營指標的認知，對小微客戶的實際經營情況難以做出客觀判斷，第三方查詢、驗證客戶經營資質、經營情況、風險信息的支持不足，導致對小微授信客戶的調查流于表面。同時，客戶的真實性、經營的基本情況、風險狀況的信息核查、檢驗力度不足，沒有形成完善客戶信息驗偽機制，客戶營銷人員所收集、遞交的授信調查資料存在虛假、偽造的情況，將直接導致客戶欺詐風險或對客戶風險評估不充分，在客戶準入過程中就可能已經產生了風險。
（三）貸后風險
小微企業信貸業務的貸后管理仍停留在現場走訪、逐戶排查的狀態，由于客戶數量多、管理難度大、非現場監測手段欠缺，貸后管理多處于流于形式的狀態，導致對小微授信客戶的貸后風險識別能力降低。同時，由于小微企業授信客戶抵御風險能力較低，可變現資產較少，貸款到期逾期后即形成不良的可能性極高。
二、如何強化商業銀行小微企業信貸業務風險管理
（一）加強行業風險防范
1.加強行業規范化管理，提高產品針對性。企業所處行業不同，其融資需求也各有不同，為滿足不同行業小微信貸需求，銀行務必強化自身金融服務模式的針對性。所謂針對性，即銀行對具體行業小微客戶群的深入挖掘。不同產業鏈其上下游通常存在諸多小微企業，多數情況下，一般的金融產品同這些小微企業的行業特征往往不相適應。在此情況下，銀行應在對某一行業的產業鏈與供銷鏈進行深入研究的前提下，以這一產業小微企業集群特征為標準，推出滿足其特殊金融需求的專業金融產品，為其提供具有針對性的金融服務。
2.強化行業風險評估機制建設。銀行在開展小微企業信貸業務活動時，應總體遵循行業優先原則，根據不同行業具體情況，對運營狀況良好、受經濟波動影響及政策影響較小的小微企業予以優先選擇、優先支持。以消費性行業為例，這一行業往往受經濟波動的影響小，銀行應采取優先選擇措施；對于具有有力政策扶持或上下游較為穩定的產業，銀行則應予以信貸業務上的積極支持；而對于外貿等受經濟波動、國際金融形勢變化等影響大的行業，銀行則應當及時采取防御性措施，并根據行業不同情況制定具體行業準入標準，最大程度上規避行業風險發生的可能。
（二）提高信息收集技術，抵御貸前風險
1.加強同第三方合作，拓寬小微企業信息收集渠道。為進一步提升信息收集效率與質量，降低銀行信息收集成本，商業銀行可選擇同第三方開展合作。銀行對合作方的選擇大致可從兩個方向考慮，其一為商會、擔保公司等，這些合作方在小微企業信息的處理與客戶資源搜集方面具有較大優勢，銀行可予以其一定的協助管理職能，幫助銀行處理信貸客戶管理事項，實現合作雙方的信息資源共享，從而保障銀行客戶信息渠道的拓寬，有效降低銀行在小微企業信貸業務開展過程中由于信息不對稱導致的決策風險；其二為工商聯等相關部門，銀行應加強同這些部門的合作，充分發揮政府部門在小微企業中的號召力，實現小微企業信息數據庫的共同建立。
2.加強客戶經理培訓，深化信息歷史數據庫建設。銀行要重視對客戶經理業務能力的培訓與提升，客戶經理則應當根據實際調查結果，從借款人及其合作方、擔保人、親朋等關系人角度細致全面地了解借款人實際情況，并根據相關規定對所搜集信息的真實性進行有效分析，從而達成對借款人狀況的最終判斷結果。此外，為有效防止信息不對稱給銀行造成的信貸風險，在小微企業信貸業務整體開展流程中，都需對小微企業相關信息進行不間斷的搜集、分析與判斷。為進一步滿足銀行信息搜集與分析反饋的需求，歷史數據庫的建立尤為重要，如此將在銀行進行決策判斷時為其提供有力的數據支持。
3.加強信貸風險預警信號體系建立。銀行要實現對貸前風險的有效管控，對企業風險信息的掌握尤為重要。銀行可通過對一系列潛在信貸風險進行分析，從中得出關鍵的風險預警信號，如此能夠幫助銀行及時采取相應措施，實現對小微企業貸前風險的有效規避。全面有效的預警信號指標應當包括以下幾個方面：企業財務報表所反映的風險信號、企業同銀行合作關系的風險信號、企業經營管理方面的風險信號、企業人事管理方面的風險信號及企業授信方面的風險信號。如何有效捕捉企業在信貸流程中出現的預警信號，極大程度上取決于銀行業務人員的監管力度，如此就要求銀行客戶經理加強對客戶的定期審核。
（三）重視貸后檢查工作
小微企業貸后檢查包含了檢查內容、方式以及時間三個方面。通常情況下，小微企業貸后檢查內容包含企業資金實際使用同合同約定的符合情況、企業生產經營活動同合同約定的符合情況以及貸款企業生產經營與信譽狀況，以上內容在銀行貸后檢查時務必重點關注。此外，對于貸款企業其上下游企業的經營狀況、擔保人信用情況的變動也應尤其關注；在檢查方式的選擇上，銀行可選用現場結合非現場的形式，將現代信息技術等非現場手段有效地利用到檢查中，實現企業信貸信息的批量化處理，保障銀行能夠及時發現其中潛在威脅，進一步采取現場檢查措施，達成信貸風險點的有效排查，并根據具體情況及時作出反應，采取相關措施進行風險管控；此外，對借貸企業的檢查應始終貫穿于信貸業務開展的整個流程，在檢查時間的安排上，為避免由于企業隱瞞或偽造賬目導致的貸后風險，銀行應當堅持定期與不定期相結合原則，對企業財務報表與經營情況進行定期檢查，并利用資產評估等方法對其信貸資產質量進行評估，及時發現客戶潛在信貸風險。
三、結論
小微企業作為我國社會主義市場經濟建設的重要推動力量，其信貸業務的有效開展將給銀行帶來極大收益。為促進小微企業信貸業務的進一步發展，銀行應做好充分的信貸風險預防工作，創新信貸業務模式，規范信貸風險管理，在推動小微企業快速穩定發展的同時，規避信貸業務可能給商業銀行帶來的風險，保障銀行貸款業務利潤的增收。
參考文獻
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行業風險分析范文第3篇
【關鍵詞】商業銀行；稅務風險；內部控制；機制
近年來，隨著我國全面深化改革和依法治國進程的加快，金融體制改革不斷深化，稅收法規體系不斷健全，營改增不斷推進，稅務稽查力度不斷加大，加之市場化程度加深帶來的商業銀行之間競爭的日趨劇烈化，使得商業銀行面臨的稅務風險形勢發生了很大變化，呈現出隱蔽性、突發性、復雜性等特點。因此，商業銀行必須堅持與時俱進，更加關注稅務風險問題，積極探索和不斷增強防范控制商業銀行稅務風險問題的意識和能力，從而促進商業銀行的安全、持續、高效、健康發展。
一、商業銀行稅務風險的含義和特點
（一）商業銀行稅務風險的含義
商業銀行稅務風險，是指在現有的稅收政策體系條件下，由于作為納稅人的商業銀行未能夠科學、正確、有效地遵守國家稅收法律法規及相關規定，使得商業銀行計算、繳納稅款以及進行稅務管理方面不規范，從而可能面臨法律制裁、聲譽損害、財務損失等直接或間接損害的風險。商業銀行稅務風險，是商業銀行風險的一種重要形式，也是稅務風險在商業銀行領域的具體表現。
（二）商業銀行稅務風險的特點
商業銀行稅務風險，是稅務風險在商業銀行領域存在的風險，因此它必然具有稅務風險所具有的共同性特點，具體表現為：一是商業銀行稅務風險存在客觀性，稅務風險存在于商業銀行經營管理活動全過程，是客觀存在的無法杜絕的風險。二是商業銀行稅務風險的發生具有不確定性，雖然稅務風險具有一定的必然性，但由于受到內外部因素的綜合而復雜的影響，對于具體的某家商業銀行而言，稅務風險的發生常常具有偶然性和不確定性。三是商業銀行的稅務風險與收益存在不對稱性，如果商業銀行存在少繳稅款現象，一旦被查出可能面臨著巨額罰款和滯納金懲罰，懲罰金額可能遠遠大于少繳納的稅款。四是商業銀行稅務風險的結果具有可度量性，在商業銀行經營管理活動中能夠通過科學的風險管理技術方法，從而識別、評估商業銀行的風險發生概率和利益損失程度，并有針對性地采取應對舉措。
二、商業銀行稅務風險的表現形式和產生原因分析
（一）商業銀行稅務風險的主要變現形式
1.確認與計量會計要素不準確。根據會計準則來準確確認和計量會計要素，是準確反映商業銀行會計信息，為商業銀行應稅事務提供真實、準確數據的基礎。商業銀行在運營過程中，如果存在會計行為失誤、會計制度執行偏差等情形，容易造成會計信息失真，并引發一定程度的稅務風險。2.對稅收政策理解不全面。一些商業銀行從事稅務工作申報的稅務人員，如果不能夠深入了解稅收法規和政策，會在無意識中為商業銀行帶來稅務風險。3.涉稅工作管理力度不夠。由于商業銀行稅務管理直接涉及到納稅申報、計稅資料提供、稅務統籌、稅款繳納等多個部門，如果在商業銀行稅務管理全過程中，各部門之間不能夠各司其職和規范操作，就給可能銀行帶來繳納滯納、申報金額錯誤等風險。4.缺乏稅收策劃的責任意識。稅收籌劃能夠在涉稅行為發生前，通過統籌安排、全盤謀劃，從而實現商業銀行稅收利益的最大化。由于商業銀行內部從事稅收籌劃的主要為一線部門，部門的業務人員因為缺乏對稅收法規政策的了解，或者對涉稅事項的責任意識不強，與財務部門不能夠進行有效地事前溝通，造成涉稅行為發生后為商業銀行造成難以彌補的損失。
（二）商業銀行稅務風險產生的原因分析
內部因素方面，一是由于當前我國的商業銀行大多實行“一個城市對應一個納稅機構”的模式，在同一個城市內又進行納稅機構的縣區劃分，每個納稅機構都對應不同的稅務機關，使得納稅環境比較復雜多變，導致商業銀行稅務風險的系數不斷增加，稅務管理難度增大；二是由于部分商業銀行個別中高管理層對稅務風險認識不到位，對稅務風險源頭管控不夠重視，存在僥幸心理，不注重對涉水活動進行初期預測、分析和處理，缺少對業務交易方式方法的籌劃和探索，從而帶來稅務風險；三是大數據時代的業務系統升級改造，推動了商業銀行稅務業務系統的智能化、自動化、信息化，商業銀行的會計管理職能弱化，從而為商業銀行帶來許多潛在風險；四是一些商業銀行從事稅務工作的人員能力和素質不高，產生一些理解和操作錯誤從而帶來人為性的稅務風險。外部因素方面，一方面由于稅收法律法規本身缺乏明確、具體的可操作性，使得不同地區的稅務行政機關在執法過程中可能對稅法、稅目理解不同，從而為商業銀行帶來稅務風險。另一方面，由于當前我國正處于社會經濟轉型發展期，稅收政策作為一種宏觀調控的重要手段，它的變化調整相對比較頻繁，加之稅收法律法規存在滯后性，使得商業銀行產生新的稅務風險。
三、當前我國商業銀行稅務風險管理實務中存在的主要問題
（一）商業銀行缺乏稅務風險內部控制的良好環境
內部控制是商業銀行為實現經營目標而采取的一種動態化的自律行為和管理手段，商業銀行稅務風險內部控制目標的實現，離不開良好的社會環境。而在現實的商業銀行發展過程中，由于存在錯誤觀念和落后意識的影響，加之商業銀行對稅務風險內部控制知識和政策的宣傳力度不夠，使得一些商業銀行管理者缺乏稅務風險管理意識，導致商業銀行內部的稅務風險內部控制責任難以真正得到有效落實。
（二）尚未建立完善的商業銀行納稅風險評估和預警指標體系
一些商業銀行尤其是一些分行、支行缺乏基礎性的稅務風險內部管理的制度、標準和流程，還沒有建立科學有效的納稅風險評估和預警指標體系，在對稅務風險點的辨別、判斷和防范方面，只能夠單純依靠專兼職財務人員的能力和素質，使得商業銀行納稅風險評估和預警工作具有很大的隨意性和差異性，難以實現長期性的商業銀行納稅風險管理。
（三）常態化的商業銀行稅務風險管理尚未完全形成
商業銀行稅務風險內部控制，不能是“一陣風”，而需要采取常態化的管理和防控措施。落實在商業銀行的務實性操作實踐中，由于商業銀行從事稅務風險內部控制的人員、機構等不健全，對稅務風險防控的研究部署不到位，使得商業銀行尚未真正形成常態化的稅務風險管理和防控機制，導致商業銀行稅務風險管理和防控工作出現抓一陣、停一陣的現象，難以產生持續有效的效果。
（四）存在商業銀行稅務風險信息溝通不暢的現象
由于商業銀行具有經營規模大、分支機構多、業務層次繁雜、信息數據量大、經營風險點多等特征，要實現商業銀行稅務風險的內部控制，必須要高度重視商業銀行稅務風險信息的溝通交流。但在實際工作中，可能存在由于人員、部門之間各自為政、管理層統籌協調不到位等問題，常常使得一些商業銀行存在稅務風險信息溝通不暢的現象，不利于商業銀行稅務風險內部控制的真正、有效實施。
四、商業銀行構建稅務風險內部控制機制的對策思考
（一）積極營造良好的稅務風險內部控制環境
一是要在商業銀行系統加大稅務風險宣傳力度，并將稅后經濟經濟效益與員工績效考評體系緊密掛鉤，增強商業銀行全體人員的稅務風險意識；二是要結合商業銀行的業務特點和稅務風險管理實際，建立完善專門的稅務管理機構和崗位，明確職責分工；三是要明確考評指標和獎懲條件，建立科學有效的商業銀行稅務風險內部審計和內控管理績效考評機制。
（二）建立完善納稅評估風險及預警指標體系
納稅評估是加強商業銀行稅收征管的重要措施，它不僅有助于稅務機關加強對商業銀行的稅源監控，減少征納稅成本，而且能夠有效幫助商業銀行分析評價自身涉稅情況，從而減少納稅失誤和降低稅務風險。具體而言，可以根據國家稅務總局出臺的《納稅評估管理辦法》規定，將商業銀行的納稅風險分為收入類、成本類、費用類、利潤類、資產類等不同類型，并確立對應的相關指標和計算公式，建立完善的納稅評估風險及預警指標體系，從而切實加強對商業銀行稅務風險的內部控制。
（三）加強商業銀行稅務風險的常態化管理
一是要加強對分支行設立、遷址、撤并以及業務創新、金融產品研發、發票管理、重大合同簽訂或變更等日常經營活動的稅務風險管理。二是要加強對商業銀行企業所得稅、營業稅、增值稅、消費稅等納稅核算的風險管理。三是要加強日常納稅申報和資產損失稅前扣除審批，納稅申報和稅務繳納的風險管理。四是要加強稅務風險分析，注重稅務籌劃與管理。五是要加強對重大交易和決策的稅務管理。
（四）強化商業銀行稅務風險信息溝通
一是商業銀行要積極加強與稅務機關的信息匯報與溝通，及時了解和掌握稅收政策信息；二是要加強商業銀行同行業之間的信息溝通聯系，實現好經驗、好做法的相互借鑒；三是商業銀行還要加強與其他部門尤其是稅務風險管理部門的信息溝通，時刻明晰稅務風險點和明確具體的稅務風險責任；四是要根據商業銀行的經營模式和業務特點，加強稅務風險信息系統的推廣應用，提升商業銀行稅務風險內部控制的信息化、現代化水平；五是要通過稅務自查、內部審計和業務監督等形式，加強商業銀行稅務風險內部控制的監督檢查。
五、結束語
稅務風險存在和貫穿于商業銀行所有經營管理活動的全過程，從內部控制的角度加強企業風險管理，是當今世界企業管理的主要發展趨勢。因此，建立健全內部控制機制，是加強商業銀行風險防控的重要舉措。根據國家稅務總局幾年前的《大企業稅務風險管理指引（試行）》，商業銀行應切實強化稅務風險意識，結合自身實際積極建立起一套符合自身特點、科學有效的稅務風險內部控制機制和管理體系，從而確保商業銀行業務的健康、有序發展。
參考文獻
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行業風險分析范文第4篇
一、銀行業
一、銀行多計提貸款損失準備金稅前扣除
涉及稅種：企業所得稅
風險描述：1.根據稅法相關規定，只有正列舉的銀行風險資產可以計提貸款損失準備金在稅前扣除，銀行可能擴大計提準備金資產的范圍，對不屬于稅法規定的相關風險資產也計提準備金并在稅前扣除，存在少繳企業所得稅風險。2.銀行針對涉農貸款和中小企業貸款按照“關注類、次級類、可疑類、損失類”各自對應計提比例計提貸款損失準備金的同時，對“正常類”貸款另外再比照一般貸款按1%計提損失準備金并在稅前扣除，存在少繳企業所得稅風險。
政策依據：《財政部國家稅務總局關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第86號）；《財政部 國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第85號）。
典型案例：2016-2018年大企業管理司開展的千戶集團稅收風險分析應對工作中，該風險點入庫稅款1000萬元以上的銀行22家，入庫稅款76.55億元，其中2017年，某銀行股份有限公司因擴大稅前提取準備金貸款資產范圍，補繳稅款38.91億元；某銀行因涉農貸款和中小企業貸款損失準備金扣除問題，補繳稅款3.1億元。
分析指引：1.約談詢問銀行總行負責稅務工作人員，查閱銀行的稅務管理辦法，了解該銀行對于貸款損失準備金的計提和調整方法。查看銀行對于不承擔風險資產是否計提貸款損失準備，測試其對于上述貸款損失準備是否進行稅前扣除。2.約談詢問銀行總行稅務部門人員，查閱銀行的稅務管理辦法，了解該銀行貸款損失準備金的計提和調整方法，掌握銀行對涉農貸款和中小企業貸款計提貸款損失準備金的具體比例。審核銀行提供的年度各類貸款余額、內控制度及財務核算辦法，核對銀行計提準備金的數額，與企業所得稅前扣除準備金比對，核實其是否疊加享受涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策與一般貸款損失準備金稅前扣除政策。
二、銀行將客戶提前兌取的憑證式國債持有至到期未準確核算所得稅免稅利息收入
涉及稅種：企業所得稅
風險描述：客戶可將憑證式國債在到期前向銀行兌取，銀行再持有到期實現兌付。客戶持有國債期間的利息收入免稅，銀行在國債到期兌付時取得的利息收入（按照國債確定的完整期限計算），應減去銀行持有前已經免稅的利息收入，即僅對銀行持有期間取得的利息收入免稅。銀行可能未按上述規定計算免稅利息收入，少繳企業所得稅。
政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條第一款；《國家稅務總局關于企業國債投資業務企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第36號）。
行業風險分析范文第5篇
關鍵詞：建筑行業；財務風險管理；問題；對策
一、建筑行業財務風險管理存在的問題
（一）建筑企業的內部管理工作不夠到位
首先，部分建筑企業內部對財務的管理工作還沒有引起足夠的重視，沒有在企業內部樹立起正確的財務風險管控意識和觀念，導致全體工作人員沒有認識的財務風險管理的重要性，阻礙了建筑企業的可持續性發展。其次，部分建筑企業內部的財務工作人員綜合素質能力較低，應當適當結合企業自身發展實際情況和相關利益，針對企業內部的經營運轉情況，提出出科學有效的經濟管理建議。第三，部分建筑企業內部沒有認識到監督工作的重要性。甚至沒有健全的監督管理機制，缺乏統一規范的監督管理機制，導致監督管理工作的實施只能流于表面，大大增加了建筑企業財務風險的來臨概率。最后，還存在部分企業僅僅停留在生產經營管理模式，缺乏科學有效的資金管控模式，對企業內部的存貨管理控制也不夠到位，久而久之，容易出現資金短缺困難等問題。同時，大部分企業內部還沒有樹立起良好的財務風險管控意識，思想較為傳統落后，缺乏科學合理的財務風險管控體系。
（二）現階段建筑市場不夠統一規范
現階段我國的建筑市場還存在諸多方面的因素影響，市場的不統一規范容易導致大量的財務風險。根據相關調查結果顯示，大部分建筑企業內部的財務風險都來源于建設項目資金不到位，進而將投資風險轉移到建筑企業內部，造成建筑企業內部資金周轉困難。其次，建筑企業內部的財務風險在項目建設過程中的每個環節都可能產生，主要面臨的財務風險分為資金的籌資風險和回收風險，加之我國現階段還存在部分建筑企業內部往往忽略了內部控制管理制度的構建，導致財務風險的管理也就無從談起。
（三）內外環境因素的影響
首先，外部市場經濟環境也極其容易對建筑企業的財務風險造成影響。第一，部分建筑企業由于操作不規范，在資金方面容易出現短缺的現象，導致建筑企業自身負債較多，存在拖欠材料商的欠款等問題，由于材料商的發票必須在結清材料款過后才能夠開具，因此，部分建筑企業的財務部門由于缺乏相應的發票而無法及時做賬，最終出現資金使用情況混亂，甚至帶來巨大的損失。除此之外，部分建筑施工企業在進行項目建設過程中，容易出現拖欠工資的現象，往往容易造成財務部門無法及時進賬，而造成工資拖欠的主要原因，大都是由于企業無法進行融資，或者資金周轉困難等。最后，建筑市場不規范，我國在這方面的監督管理力度還不夠到位，因此，建筑市場的材料發票難以辨別真偽，招致巨大的資金損失。
二、建筑行業財務風險管理優化對策
（一）構建起風險回避體系
風險回避主要指的是企業通過放棄部分容易招致風險的項目來達到降低風險的目的。因此，企業可以通過構建起風險回避體血來達到降低財務風險的目的。建筑企業應當結合自身的付現能力和資產現狀來進行合理分析，動態把控企業內部的現金流動情況，結合企業內部實際經營運轉情況，結合企業內部多項資產指標，來科學分析企業的償債能力，結合企業內部的財務現狀來選擇合理的規避方式。
（二）構建財務管理體系
資金作為維護建筑企業日常經營運轉的前提條件，受到建筑企業內部各項因素的制約，由分散式財務管理的模式逐漸轉變為集中式的財務管理模式，更加凸顯了建筑企業內部構建起科學合理的財務管理體系的重要性。建筑企業內部的領導者在進行重大決策之前，必須結合相關專業工作人員的輔助意見，明確了解企業內部財務狀況。
（三）構建起成本管控體系
科學合理的內部成本管控體系是建筑企業經營運轉的有效手段之一。在進行項目施工建設過程中，建筑企業必須嚴格按照規定的成本核算和監督管控制度來執行工作，才能夠有效保障建設施工項目的順利開展，從而保證企業的經濟效益。企業在構建成本管控體系過程中，必須結合圖紙信息和合同工期施工條件等因素，在保證工程質量的前提下，最大程度實現經濟效益最大化，從而有效管理建筑企業內部的財務風險，為企業的未來發展做好堅實的鋪墊。
