商貿公司財務流程及制度
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商貿公司財務流程及制度范文第1篇
[關鍵詞]企業 財務管理 精細化
隨著我國市場經濟體制的不斷完善以及企業財務職能的轉變，傳統的財務管理方式已經逐漸不能適應時代要求，解放思想，深化改革，更新財務管理理念，實施財務精細化管理成為現代企業順應時展的必然選擇。提升企業財務精細化管理是全員的工作，而并非只是財務人員的工作，因此，在全員樹立精細化管理的意識同時，采用科學的管理手段，將企業財務管理貫穿于企業經營管理的全過程中，這樣才能真正實現企業財務精細化管理。實施財務精細化管理，是對企業潛在價值進行的更深層次的挖掘，是提高資金使用效率、規范企業經濟制度的基石，為企業盡可能創造更大的經濟效益鋪展道路。
一、 概論
（1）企業財務精細化
財務精細化管理的概念精細化管理發源于上世紀 50 年代，主要為在社會分工進行不斷細化，盡可能的減少資源利用規模及控制費用的現代公司管理理念。財務是公司精細化管理非常關鍵的環節，即為借助對財務工作不斷的細分盡可能的利用財務工作深層次價值，保證財務工作質量。一般而言財務精細化管理主要表示從財務工作不同角度、所有環節、所有工作者均將“細”當作落腳點，所有職位、所有工作，均營造產生與其保持一致的業務步驟及約束標準，推動財務管理工作持續細分、不斷歸納，推動公司所有生產經營工作均處于財務的限制管理之中，借助財務監督，推動財務管理及服務職能能夠不斷延伸，充分利用財務工作深層次價值。
（2）財務精細化的意義精細化財務管理能夠發揮的作用，財務管理能夠給公司負責人做出決策進行有力的幫助，推動公司負責人決策質量提高，推動公司順利經營。但是精細化財務管理能夠清楚展示公司運行質量，推動公司負責人在公司財務現狀、經營趨勢和投資現狀準確把握，找到公司內部出現的不足同時制定解決措施；精細化管理可以推動財務人員非常清楚財務活動步驟，推動其積極履行權責，保證活動水平及效率；精細化管理可以清楚展示公司部分投資問題，推動公司負責人可以預先開展風險管理，避免沒有必要的損失；精細化財務管理應當保證工作者積極投身于公司控制及決策過程之內，推動工作者可以清楚認識公司經營，保持工作者自身熱情，推動其對決策產生認同感，保證公司經營控制工作順利進行。
（3）財務精細的特點
1.流程化
在形式方面而言財務精細化管理為非常具有代表性的控制模式，能夠結合專業化相關標準，推動職能導向慢慢朝流程導向轉變，各個流程分工彼此獨立同時存在緊密的聯系，彼此推動。
2.系統性
財務精細化管理獨特的控制方式造成其呈現了突出的系統性，從這一突出性質中，關注的為各個機構、各個職位和各個財務控制步驟彼此進行協作，強調的為精細化管理自身系統性不斷提高。
3.人文性
財務精細化管理必須要借助人的不懈努力，所以財務精細化管理應當從各個步驟營造產生怎樣激勵、怎樣限制、怎樣監督人的不同體系，所以，財務精細化管理即為人文性控制模式。
4.制度化精細化財務管理順利進行應當借助不同完善體系的約束及管理，所以，從具體操作過程之內，公司應當擁有操作性比較高的機制不斷提高財務精細化管理活動的標準性、規范性水平，同時在實際權責方面做出清楚明確的要求，通過這種方式推動財務精細化管理活動能夠從規范化、標準化軌道上順利開展。
二、 企業管理過程中存在的問題
（1）精細化財務管理的意識不強
中小公司通常而言基礎比較薄弱，抵御風險的水平比較低，因此一定要特別關注公司財務管理，同時進行財務精細化管理，方可從白熱化的競爭過程中站穩腳跟。由于市場水平不斷提高，中小公司財務預算范圍及目標面臨多方面的影響因素，不過現階段絕大部分中小公司負責人沒有真正了解此類調整，依舊是“人不犯我，我不犯人”落后觀念，造成公司財務管理無法和市場規律保持一致，為公司造成極大的風險和挑戰。
（2）企業缺乏具體的財務管理目標
雖然保持公司價值最大化為公司財務管理的重要目的，不過從公司財務管理環節內，保持價值最大化實施難度非常的高。不過公司近期目標往往非常模糊，導致財務管理難度明顯提高。從此類現象中，開展精細化財務管理，將細節當作落腳點，除了能夠真正延伸公司財務管理范圍，同時能夠給貫徹落實公司長遠發展規劃奠定堅實基礎。
（3）手段普遍比較單一
現在的社會，是信息社會。從市場經濟基礎之上，誰能夠擁有信息，誰就能夠享受市場話語權。不過從信息搜集及利用角度，絕大部分公司非常被動，部分公司錯誤的表示，努力工作作用遠遠超過了信息，所以比較熱衷于完善基礎設施，在信息方面資金扶持水平較低。
（4）財務信息化水平低
由于市場水平明顯提高，絕大部分公司慢慢采納了成熟的管理技術，借助高新科技方法，推動公司可以和市場保持一致。不過中小公司因為基礎比較薄弱，通常盡可能的開展成本管理，從財務管理角度效率非常低下，財務控制質量沒有保障，同時無法合理搜集市場信息，和市場保持一致，導致公司負責人決策質量明顯降低。
（5）財務管理手段單調從市場經濟基礎之上，信息規模非常龐大，信息流通渠道同樣復雜多樣，原有的財務研究手段無法達到市場標準，不過當前絕大部分中小公司無法利用先進的財務控制模式，在公司內部開展全面預算及質量控制，造成企業無法借助合理的財務管理有效開展成本管理，造成公司背負了沉重的負擔，很多中小公司發展面臨窘境。
三、 推進企業財務管理精細化的建議
（1）提高企業精細化財務管理意識
中小公司一定要和市場保持一致，調整“會計即財務，財務即會計”落后思想，推動公司財務工作能夠擺脫靜態記賬造成的束縛，合理應對各方面的挑戰，精細化公司財務管理，推動財務管理可以產生應有的影響，在公司內部開展全方位、總過程的合理管理，按照公司具體現狀，對公司財務管理工作不斷進行細分，保證公司控制質量，推動公司不斷發展壯大。
（2）加強企業各部門間的合作
財務精細化管理往往和公司經營所有步驟存在緊密聯系，為綜合性非常突出的控制方法，其中涵蓋了成本管理、籌資管理、投資管理、權益分配管理不同角度，所以應當包括公司不同機構在內，財務控制機構應當與公司另外的機構開展交流協作，推動成本管理和產品研制、推廣、銷售實現完美統一，貫徹落實財務管理全程參與，所以，精細化財務管理一定應當獲得公司另外機構的輔助，方可推動公司在財務管理方面持續調整，不斷增強企業自身控制能力。
（3）加強企業財務控制
一般而言公司財務精細化管理為非常繁瑣的項目。第一，公司應根據“分解到項、總量控制、重點突出”這一方針不斷調整財務預算，推動所有開支不斷細化，避免產生資源浪費現象，在公司所有開支開展科學合理的管理；第二，應當調整財務框架，推動公司可以結合外部環境及市場情況，合理開展轉變，推動財務框架合理轉變；第三，應當強調成本核算，在公司經營整個環節開展良好的控制及監管，不斷減少公司費用開支，保證公司收益；第四，應當強調監督考核。通過公司預算審計、財務、勞資等不同機構營造產生公司管理監督小組，編訂財務監督相關標準，制定獎懲體系，推動工作者自覺約束行為，推動公司經營活動順利進行。
（4）提高企業財務管理的信息化水平
為了不斷提高公司財務管理精細化水平，則一定應當重視提高公司財務管理信息化水平，推動公司財務管理可以按照市場調整開展合理的調整。借助ERP系統，推動公司開展科學化控制，在公司經營環節開展全方位的控制管理，借助成熟的信息化不斷提高公司財務管理精細化、信息的網絡化、業務的模塊化、層級的扁平化和數據的一體化水平，借助高新科技方法、獲取財務還有另外工作的信息，同時合理開展歸納、總結、管理及研究，給公司負責人做出決策奠定堅實基礎。同時，保證公司財務管理信息化同時可以開展集成化控制，減少信息流通環節內所要承擔的費用及不足，保證公司信息流通效率，推動公司可以及時有效的應對市場調整，推動公司營造產生科學合理的公司經營體系及財務控制機制，推動公司財務管理效率不斷提高。
（5）提升企業財務管理人員素質
公司財務精細化管理往往和專業財務工作者的奴隸息息相關。所以，公司應當特別重視儲備大量專業財務工作者，推動公司財務精細化管理能夠發揮應有的作用。首先，應當特別關注培養公司財務工作者職業道德，推動財務工作者樹立責任觀念，推動其能夠自覺約束自身行為，清楚未來的工作目標及方向；其次，借助培訓及獎勵，推動公司財務工作者可以利用先進的財務控制工具及控制手段，在原有財務控制模式及手段進行合理的調整，給公司財務精細化管理奠定堅實的基礎。
（6）進一步明確財務管理的內容
公司財務精細化管理非常關鍵的目的在于減少公司經營費用，給公司創造可觀的收益。公司財務精細化管理首先能夠不斷調整公司生產經營環節，減少公司各項費用開支，降低財務支出水平，其次能夠減少公司生產經營費用，給公司創造可觀的經濟收益，因此減少費用并非唯一的目的，應當應當對資金進行合理調配來創造可觀的經濟收益。公司財務精細化管理，應當和公司另外的機構保持良好的關系，應當保證財務工作者積極投身其中同時在公司經營過程所有步驟開展合理控制。
結束語
企業的目標是獲取最大的經濟利益，精細化財務管理是減少企業成本，提高管理者決策的準確性的必然選擇。通過精細化財務管理使管理者能夠準確了解企業各部門的情況和企業發展的各個細節，能夠拓寬財務工作的空間與范圍，能夠最大限度的提升和挖掘財務人員的工作潛力，能夠發現其在經營管理中的漏洞和死角，促進企業整體的經營管理水平的提高。
參考文獻：
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商貿公司財務流程及制度范文第2篇
關鍵詞：全面預算 鐵路公司 財務管理 應用
一、前言
鐵路行業是我國的基礎性行業，它的發展速度比較快，固定資產投資也比較多。但是，鐵路公司在長期運營過程中，債務負擔比較重，且盈利效果不佳。鐵路公司負責人要結合企業的發展背景，對日常財務管理工作進行規范，并在該過程中，應用全面預算管理，不斷提高鐵路企業財務管理水平及運營能力，將資金消耗降到最低。
二、鐵路公司財務管理中應用全面預算管理的必要性
全面預算管理即立足于全局對鐵路公司的預算實施進行全面推進，通過采用全員參與管理方法調動員工積極性，使其主動參與到預算管理中，為鐵路企業開拓更加廣闊的市場競爭空間。
（一）規范鐵路公司業務行為
鐵路公司對預算進行審議、實施之后，有助于對日常財務管理工作進行有效約束，為鐵路公司各項經濟活動提供有效指導，降低財務管理過程中的不確定性。如某鐵路公司結合實際情況，對行政部門管理費用進行控制，年度預算為80萬，管理費用總支出就要控制在預算指標內，反之，不能進行核報，使鐵路公司的財務行為更加規范。
（二）有助于提高會計信息質量
全面預算管理難度較大，且專業性強，鐵路企業各項經濟活動主要通過事前預算實現，財務信息的獲取也主要依托于預算執行環節的監督以及會計年度末期預算考核。該種模式使鐵路公司會計信息更加完整、可靠。目前，我國提倡企業財務公開，而國家資金投資過程中往往比較重視鐵路公司，因而其也要嘗試施行財務公開制度，全面預算管理為其提供了豐富的財務信息，并不斷提高公眾對鐵路公司行為的接受度和認可度。
（三）控制鐵路公司財務風險
我國鐵路公司存在較大的財務風險，鐵路公司不僅存在負債情況，而且其也需要在日常運營中進行融資。推行全面預算管理，能夠借助科學的管理方法，提高鐵路企業的管理水平，將其財務風險降到最低，使鐵路企業發展過程中的資金分配更加合理。
三、鐵路公司財務管理中全面預算管理問題
（一）對全面預算管理工作缺乏認知
鐵路企業全面預算管理工作范圍比較廣，涉及到業務、投資、利潤及管理費用等諸多方面。部分鐵路公司對全面預算管理工作認識不到位，誤將成本控制作為其實施重點，在具體預算執行中，排除了對資金、生產業務、財務收入及人力資源等指標的考量，影響了全面預算管理工作的順利實施，各部門人員也沒有積極參與到預算管理工作中，對其缺乏關注度，嚴重影響了鐵路公司全面預算管理工作的順利實施。
（二）無法落實預算管理責任
采用傳統鐵路管理模式，很難實現預算目標，更與全面預算管理范疇內各子公司、部門管理權責的承擔要求存在觀念分歧。例如，客貨運及其他生產部門在只注重管理各自權責范圍內的任務，沒有對經營和成本進行考量，導致增收節支預算任務的完成難度較大，預算管理中的權責界定不清晰，嚴重影響日常工作質量。
（三）預算管理指標體系缺乏，不具備良好的協調度
當前，鐵路企業財務工作采用粗放的指標體系，未對其進行細化，并落實到具體單位和部門。相關負責人往往依據主要運輸生產環節對指標體系進行設定，也沒有與其他部門建立良好的溝通互動關系，導致指標體系不完善。沒有將指標細化工作落實到各個站段，并未考量指標之間的相互制約及影響。鐵路公司預算編制工作主要依賴財務部門，忽視了其他各部門的參與性，沒有與各站段進行良好溝通，導致預算管理工作缺乏可靠性。
（四）預算執行情況事后分析工作落實不到位
鐵路公司財務管理中，主要通過事后分析評定具體財務收支情況，并未對其進行動態性和及時性分析，無法控制具體的業務信息，對鐵路運輸情況不明確，也不能夠及時分析預算超支的原因，仍需進一步加強預算與生產之間的關系等。
四、全面預算管理在鐵路公司財務管理中的應用方法
（一）糾正認知偏差，形成正確的預算理念
鐵路企業全面預算管理和實施不是單個部門或個人的事情，關乎每個員工的職責問題。該過程中，要與財務部門和生產運輸部門進行溝通，確保預算管理工作的有效性，并注重對未經批準隨意超支的情況和行為進行監督，依據具體工作要求和鐵路部門規章制度，實施成本核算。構建完善的內部控制制度，主要約束目標就是成本及財務部門支出情況，將預算執行信息反饋制度及分析制度建設工作落實到位，為鐵路公司財務管理提供外部性制度輔助。
（二）落實全面預算管理組織
鐵路公司要依據自身實際情況和日常運營發展需求，成立專業的機構，主要負責全面預算管理工作。擴展原有財務部，構建完善的預算委員會和領導小組，結合實際運營背景，對鐵路全面預算管理工作進行細化；鐵路企業要對全面預算管理工作的實施流程進行明確，既要將預算編制工作落實到位，又要依據實際情況，按照正確順序執行具體預算步驟，用以對鐵路公司的預算工作及具體預算行為進行輔助、指導和規范等；鐵路公司要依據自身實際運營和發展要求，將全面預算配套體系構建工作落實到位，并呼吁全體員工參與進來，達到良好的預算管理效果，提高鐵路企業財務工作質量。
（三）編制和實施預算管理
鐵路公司財務管理中，需要對具體的預算編制工作進行規范。財務部門在預算編制初期，要采用縱向分析方法，將工作著力點放置在歷年預算執行情況分析及評估中，并參考公司下一年度的財務工作目標，對年度預算總額進行確定。以此為前提，保障各部門在預算書編制中的參與性，繼而匯總。把握整體預算脈絡，并對各部門預算工作做出細部性調整，繼而進行結果反饋，確認無誤后，上報公司領導層審批，從而為鐵路企業全面預算管理奠定良好的基礎；對預算實施工作進行規范，完成預算審批之后，財務部門將預算分解下發到各部門中，部門要結合具體預算要求和金額等，對各項經濟活動進行規范，避免鐵路公司在全面預算管理過程中，出現違規使用資金的情況，保障鐵路公司全面預算管理工作的編制和實施效果。
（四）注重對全面預算管理進行監督和考核
根據鐵路企業財務工作具體情況，將全面預算管理監督工作落實到位，而各部門預算執行情況的監督也要力求動態性，將預算支出范圍、金額等作為監督重點，考量其是否與具體預算規定相符合。反之，就要對其進行控制；鐵路企業要依據自身財務工作實際情況，對全面預算管理的考核及應用過程進行細化。會計年度工作中，財務部門也要明確不合理預算情況，并對超預算、預算節約等常見性結果進行分析，以報告形式遞交上級部門，作為財務工作的決策依據，繼而更好的開展全面預算工作，提高鐵路公司的財務管理質量。
五、結束語
綜上所述，在鐵路企業財務管理工作中應用全面預算管理，能夠實現資源合理配置及資金的有效利用。鐵路公司決策層及財務部門要依據鐵路公司實際情況，認識到全面預算管理工作的重要性，并采用正確的方式，使其滿足鐵路企業發展要求，從而對全面預算管理工作進行科學的規劃、控制、協調等，以實現戰略發展目標，提高鐵路企業財務工作管理質量及效率。
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商貿公司財務流程及制度范文第3篇
(一)現金管理混亂現象嚴重。按照現金管理制度的規定，財產險企業符合結算起點的業務活動應采取轉賬結算。根據國務院出臺的《現金管理暫行條例》的規定，現金的結算限額為1000元，超過限額的部分應當以支票或者銀行本票支付。依據該條例的精神，企業大額支出應盡量避免使用現金，但大多數保險企業大額支付現金以致庫存現金嚴重超限額，現金嚴重流失的現象日趨嚴重。
(二)不入賬的應收保費和假保費數量龐大。應收保費長期掛賬，虛增的保費收入給保險企業帶來了應收風險和不可估量的債務風險。一方面，逾期應收保費余額的增多，必然會給保險企業帶來一定的壞帳損失，同時以應收保費為計算基礎提取的費用、墊繳的稅金和分保費一般都來自大量未產生任何效益的營運資金，這就可能減少保險企業的可用資金，使資金運用的整體效益下降，從而直接影響保險企業的償付能力。
(三)費用超支，成本不實。保單取得成本包括手續費用、勞務報酬、體檢費等一系列費用，它源于保險費用中的一系列附加費項目，是一種產生于簽訂業務或者續約的過程中的與保險合同有密切聯系的費用。新保險會計準則明確指出保險人在獲取保險合同成本過程中產生的手續費、勞務報酬應當在產生時計算到當期損益。但在實際操作中，一些不相關的費用也名實不符地計入到當期損益中，對成本和費用的惡意操縱給公司發展帶來了巨大的風險。
二、新會計準則下對財產險公司財務管理的影響
(一)新會計準則影響財產險公司監管指標和實際償付能力額度。不同項目的核算基礎因為新會計準則的制定都受到一定程度的影響，以監管指標和實際償付能力額度為例，根據新會計準則的規定，金融資產在部分地引入了公允價值計量之后，有關金融資產的認可價值是不是也要與公允價值掛鉤，才能實現基本償付能力的計算?這是一個值得仔細探究的課題。
(二)新會計準則影響財產險企業的責任準備金。在經歷了2007年度的會計準則調整后，目前財產險企業責任準備金的計算方法已逐步實現了與國際會計準則的接軌。但保費收入的確認以及關于費用是否可以遞延仍是現階段的保險會計調整的重點。就財產險企業而言，目前國內新出臺的會計準則對其影響并不大。就港股而言，減少企業遞延費用(DAC)的直接結果將是港股下面的每家保險公司EPS將會下調(只要保費是處于增長階段)，進而使企業的凈資產也相應減少。
(三)2號解釋實施后財產險企業會計處理的主要變化。變化之一是2號解釋實施后，財務系統無法通過直接計算得出相關數值，未來現金流的無偏估計值需要精算人員和財務人員共同配合計算得出，再將保期大于1年的險種進行折現，通過對各險種的邊際率的計算，最后得出未到期的責任準備金。在分別對折現值、邊際等進行計算和賬務處理之后，財務人員同時還要將剩余邊際攤銷計入當期損益。變化之二是針對舊會計準則要求，對已發生已報告未決賠款準備金要根據業務系統的數據逐案計提，而已發生未報告未決賠款準備金則不需逐案計提，由精算師采取傳統的精算方法計提即可。2號解釋實施后，要以最終賠付的合理估計金額為基礎，對已發生已報告未決賠款準備金綜合考慮折現與邊際因素進行計算得出;而已發生未報告未決賠款準備金則仍采用各種精算方法，綜合考慮折現與邊際因素，以最終賠付的合理估計金額為基礎評估計量。
三、新會計準則體系下財產險公司財務管理的措施
(一)財產險公司內部人員要強化責任，完善流程。要組織保險公司內部人員認真領會，準確把握《新會計準則》的要求和內涵，加深財務主管和精算責任人對獨立承擔本領域責任的意識，設立監督機構監督公司董事會和管理層在選用準備金的計量假設和計量方法上是否合規和公允。要建立分級授權、分工協作，權責明確、相互監督的準備金計量控制體系，提高財務報表的信息質量以及準備金負債計量的準確性。
(二)財產險公司會計人員要熟練技能，加強核算能力。比如要強化應收賬款的事前，事中和事后管理。事前不僅要全面調查客戶提供的會計報表，還應調查與此相關的憑據，如電費單、稅單、海關進出口單等。賒銷政策是否制定應以企業根據調查的結果為依據，同時盡可能采用讓客戶使用銀行承兌的應收票據方式以減少壞賬的發生次數;在應收賬款發生后，企業要積極采取措施應對無法收回的款項，減少企業的壞賬損失;財務部門對發生的應收賬款要定期和客戶對賬，并及時將對賬結果反饋到銷售部門，形成合法有效的對賬憑據以便及時追討。
商貿公司財務流程及制度范文第4篇
隨著市場經濟的發展，商業銀行之間的競爭不斷加劇，為了吸引客戶，銀行在進行授信時往往可能會降低標準，對企業的授信超出企業的最高債務承受能力或者超出企業的實際需求，造成過度授信，而銀行間信息不能及時進行溝通，多頭授信會進一步加大了銀行對企業的過度授信。過度授信可能會為企業帶來超額資金，促使企業進行過度投資。如果企業經營良好的話無疑會帶來收益。但是一旦企業投資失敗造成資金鏈斷裂，無論對企業還是銀行造成的損失都是巨大的，甚至是毀滅性的。2014年9月淮礦物流百億債務黑洞被曝出，金融類債務總額127.18億元，涉及19家銀行。巨額債務不僅給淮礦物流帶來毀滅性的打擊，還嚴重影響到其母公司皖江物流。百億債務全數收回已無可能，銀行認虧已成必然。過度授信的影響無疑是巨大的，應引起足夠的重視，并采取相關措施來防范過度授信風險。
二、案例介紹
2014年9月淮礦物流因無足額資金償還到期債務，被中國民生銀行上海分行起訴，經核查淮礦物流債務黑洞高達百億，其中金融類債務總額127.18億元，涉及19家銀行。
皖江物流在2014年9月24日的公告中指出銀行的過度授信問題：“在淮礦物流資本金只有10億元的條件下，銀行給予的授信額度卻高達130億元，授信時未盡必要的審查義務。依據淮礦物流章程，淮礦物流重大籌資活動應由出資人（股東）決定，但部分銀行僅憑淮礦物流董事會決議就向其提供巨額授信支持。在業務開展過程中，銀行以金融創新名義，向企業推介所謂“商貿銀”業務，但由于其操作流程不規范，導致風險積聚、加大、放大。據初步統計，參與淮礦物流“商貿銀”業務的銀行共14家，淮礦物流所負擔的金融類債務中，絕大多數是由“商貿銀”業務形成。”（“商貿銀”業務實質上是一種沒有抵押以貿易往來進行融資的借款形式。）
淮礦物流的百億債務黑洞雖然不是由銀行直接造成，但是銀行的過度授信對其造成的影響無疑是巨大的，可以說過度授信將事件的影響大幅度擴大。如果沒有銀行的過度授信，淮礦物流不可能有如此多的資金去開展相應的業務，即使投資失敗，損失也將被控制在一個相對能夠承受的范圍內。不會出現高達百億的債務黑洞，不僅對銀行造成巨大的損失，使淮礦物流面臨破產，連累其母公司皖江物流陷入危機，甚至將國資企業淮南礦業被卷入其中。同時還在社會造成了及其不良的影響。
三、過度授信的成因
（一）銀企間信息不對稱
銀行作為外部機構，獲取企業信息的渠道有限，不可避免的與企業間存在的信息不對稱。而企業的財務造假會大大加大銀企間的信息不對稱，從而對造成過度授信產生巨大影響。
淮礦物流通過虛增利潤；虛構貿易循環；關聯交易；進行動產差額回購擔保；財產轉移等方法進行財務舞弊。上報虛假數據給母公司，體現在母公司的財務報表中，造成母公司財務報表嚴重偏離實際。皖江物流2012年～2013年兩年虛增收入高達91.54億元，虛增利潤4.9億元。如此大額的財務造假給銀行造成公司經營良好，收入可觀的錯覺，從而放寬授信，引起過度授信，這是企業的不法行為對銀行造成的誤導。
（二）銀行沒能有效實行風控
銀行對信貸風險的控制主要是通過貸前審查、貸中監管、貸后控制來實現。之所以會造成過度授信，產生如此巨額的漏洞，顯然銀行在授信的前、中、后期沒有有效的進行風險控制。首先，在淮礦物流資本金有10億元的情況下，銀行卻給予了其高達130億元的授信額度，顯然，銀行在授信時并沒有必要的審查義務。其次，淮礦物流與多家公司之間存在大量關聯擔保，銀行卻未能及時發現，從而采取有效措施。再次，淮礦物流財務造假無疑會對銀行造成誤導，但并非完全不可察覺，對比同行業的大幅虧損，不難發現淮礦物流盈利的異常。然而，銀行卻未能及時引起警惕。最后，在“商貿銀”業務中銀行很顯然沒有做到有效的監管和控制，這才給那些想撈一筆是一筆的鋼貿企業越貸越虧，越虧越貸創造機會，最終使銀行陷入裹挾。
正常情況下銀行在貸款時應要求淮礦物流采取有效的擔保、抵押、質押等措施，并對其應收款項進行風險全覆蓋，從而降低風險。從案件結果來看，銀行顯然沒有嚴格執行，否則不會面臨如此巨大的損失。同時，并沒有對淮礦物流的資金運作進行有效監控，進一步加大風險積聚。
（三）操作流程不規范
皖江物流公告中明確指出銀行授信過程中操作流程不規范問題：“依據淮礦物流章程，淮礦物流重大籌資活動應由出資人（股東）決定，但部分銀行僅憑淮礦物流董事會決議就向其提供巨額授信支持。在業務開展過程中，銀行以金融創新名義，向企業推介所謂“商貿銀”業務，但由于其操作流程不規范，導致風險積聚、加大、放大。”雖然我們無從獲知其具體情況，但是皖江物流會在其公告進行這樣的說明，很明顯銀行在授信過程中的不規范操作問題是確實存在的。
（四）銀行投資決策失誤
涉及銀行如此之多，金額如此之大，已不是少數銀行人員的權利能夠決定的，必然經過銀行決策層的共同協商。之所以會給予淮礦物流如此高額的授信想必銀行在給予其授信前對其未來的發展是相當看好的。然而，淮礦物流主要是經營鋼材產品，營業收入中大部分是來源于鋼材銷售。2012年以來，國內鋼鐵、鋼貿行業由于產能過剩，鋼材價格大幅下降，鋼材抵押融資的風險也日益擴大。2014年4月以來，與淮礦物流合作的鋼鐵、鋼貿客戶單位資金周轉出現嚴重困難，導致淮礦物流資金周轉困難。
對于所謂的“商貿銀”業務看似能為銀行帶來巨大收益，但是銀行卻忽略了一個致命的問題：除了銀行之外淮礦物流、斯迪爾、鋼廠、鋼貿商，都有動機聯手做局，套取銀行信貸，從而獲得利益。
（五）外部監管未能有效發揮其職能
注冊會計師審計是識別企業財務造假的主要途徑。然而，注冊會計師在審計時卻未能及時發現淮礦物流的財務造假行為。淮礦物流作為皖江物流的子公司，與皖江物流合并財務報表。皖江物流2012～2013年財務報表均出現造假。而皖江物流2012年、2013年由華普天健會計師事務所審計并出具的審計報告卻是標準無保留意見審計報告。由于證監會并未對會計師事務所進行公告處罰，從某種程度上排除了企業和會計師事務所聯合舞弊的嫌疑。也就是說注冊會計師在執行必要的審計程序后并未發現企業的財務造假行為，屬于審計風險。雖說是企業管理層集體舞弊，按照一般審計程序單單核對賬簿、檢查憑證往往較難發現漏洞，但是如果注冊會計師能夠從分析管理層的管理理念、公眾媒體上與被審計單位相關的資料以及函證等獲取的外部證據入手，還是有可能發現異常的。
證監會作為公司的監管機構，對于淮礦物流金額巨大的財務造假未能及時發現，也應承擔部分責任。
中國人民銀行和銀監會作為商業銀行的監管機構，對于銀行的行為應進行嚴密的監督和管理。然而，對于如此大規模的巨額授信，卻未能發揮其監管職能，對于其中的違規操作行為未能及時的糾正和制止，顯然難辭其咎。
四、防范過度授信的風險相關建議
（一）對于銀行的建議
1.建立信息共享體系，降低信息不對稱。銀行對于企業的過度授信其實很大一部分是由銀行和企業間的信息不對稱造成的。對于那些資本結構復雜、業務涉及領域廣的企業銀行收集數據本來就比較困難，再加上一些企業為了自身利益會選擇隱瞞一些對自己不利的信息，甚至于進行財務造假，進一步加大了信息不對稱。為降低信息不對稱帶來的過度授信風險，構建有效的信息共享體系則顯的尤為重要。如何構建有效的信息共享體系？
第一，銀行要通過多種渠道加強對企業信息的收集，為每個有往來的企業建立單獨的檔案進行集中管理，加強對關聯企業及關聯業務往來的識別和關注，并將其轉化為相關數據，錄入企業的檔案之中。
第二，實現各銀行內部企業信息的共享，這就要求銀行改變獨立的信息管理模式，采取統一的客戶信息管理系統，由中國人民銀行銀行統一管理。各個銀行的各家分支行都能通過這個統一的系統錄入和查找客戶信息數據，這樣才能夠更加有效的收集客戶信息，實現各家銀行間客戶信息的共享，降低信息不對稱，同時能夠有效的防止多頭貸款導致的過度授信。
第三，采取相關措施實現與工商管理部門，稅務機構等相關單位的信息共享，獲取企業更為有效的數據，進一步完善信息共享體系，降低銀行和企業間信息不對稱帶來的過度授信風險。
第四，銀行成立審計部門，在對企業客戶進行大額授信前，安排審計人員進入企業收集企業相關信息，對企業的財務數據進行審計。這樣能夠讓銀行更好的收集企業信息，更為有效的識別企業的財務造假行為，降低信息不對稱對銀行過度授信的影響。當然，這項措施的有效實行還需要國家相關法律的保證和支持。
2.加強銀行貸前審查、貸中識別、貸后控制。銀行在貸前、貸中、貸后三個階段加強對企業的審查、監管和控制是防范過度授信風險的最有效措施。
第一，貸前審查。銀行在確定對企業的授信前應收集關于企業的充足信息并對其進行嚴格的審查。銀行可以通過多種渠道獲得關于企業的信息，有企業自身提供的信息，有來自于銀行信息系統的信息，也有來自于中介機構和其他相關部門提供的信息。在這些信息中并非所有的信息都是真實有效的。這就要求銀行相關人員能夠對這些信息進行嚴格的審查，有效的識別，從而對企業的真實情況作出最科學的判斷，據此決定是否對企業進行貸款，以及給予企業多少的授信額度。這對銀行相關工作人員的素質能力要求較高，要求其具有較強的信息管理能力、識別能力和判斷能力。故銀行應加強對相關人員的培訓和績效考核。
第二，貸中監管。銀行在貸款放出后應做到對企業進行持續的追蹤監控，以便及時發現問題并采取相應的措施。首先，銀行應對信貸資金的流向進行嚴密的監控，防范企業將信貸資金挪作他用。并且關注企業的貸款使用結果是否與預期相吻合，當出現貸款使用效果明顯差于預想的現象，應當及時采取措施，將信貸風險控制到最小。其次，密切關注企業的現金流向和經營狀況，作出有效的反饋和分析，防范企業財務信息造假。最后，對于企業關聯交易的監察是萬萬不可放松的。一旦發現非正常的交易或流轉，銀行應及時對其進行限制，可通過要求其增加擔保、抵押等方式降低信貸風險。
第三，貸后控制。為了有效的降低貸款風險，貸后風險控制則是必不可少。銀行應當制定系統的制度對各項貸款項目進行管控。對于貸款項目的風險控制，銀行相關管理人員應定期開會討論，避免少數人員單獨決策造成的決策失誤。同時，銀行還應定期與產權管理部門進行溝通，確保對抵押、質押物進行科學的管理和合理的評估。
3.規范操作流程，避免違規操作。操作流程不規范往往是造成過度授信的又一主要原因。有些銀行相關工作人員在對企業進行授信時并未做到盡職盡責按規定流程進行必要審查，監管和控制，甚至可能存在受賄、違規操作的情況，這都會加大過度授信的風險。因此，銀行應加強對這方面的監管，加大對相關工作人員的培訓，規范其業務操作流程，嚴格執行績效的評估及考核機制，對于違規操作行為給予嚴懲。
4.人才的引進和培養。對于任何單位來說人才都是重中之重。銀行應當注重人才的引進，培養出高素質的高級管理人員。銀行的管理決策對高級管理人員的綜合素質要求較高。優秀的管理人員能夠對信息進行更為有效的識別，對企業的形式和發展做出更為正確的判斷，從而能夠做出有利于銀行發展的投資授信決策。
（二）對于外部監管的建議
1.加強注冊會計師對財務造假的有效識別。注冊會計師協會應加強對注冊會計師的培訓和再教育，并定期對注冊會計師進行考核，注重提高注冊會計師的綜合素質以及有效發現財務造假問題的能力。
作為注冊會計師在注重自身能力提升的同時，應端正其工作態度。在審計過程中發現問題要大膽質疑，并通過各種渠道努力查證，從而降低審計風險。對于有違職業道德的行為和要求要堅決杜絕。
商貿公司財務流程及制度范文第5篇
摘 要 本文以國有大型保險企業集團-A作為研究對象，分析在集團“一個集團一個客戶”的經營戰略下，財務管理及控制中存在的主要問題，旨在探討如何建立適合該企業集團的、有效的、一體化的財務控制體系，建立以集權為主，分權為輔的財務控制思路，實現跨越空間實時掌控各分支機構的運作信息，支持企業集團快速健康發展。
關鍵詞 企業集團一體化 財務控制 財務管理
現代財務管理的核心是市場管理，市場決定資本運動的方向，財務管理必須將資本市場和產品市場并舉。財務控制是指對企業的資金投入及收益過程和結果進行衡量與校正，目的是確保企業目標以及為達到此目標所制定的財務計劃得以實現。財務控制總體目標是在確保法律法規和規章制度貫徹執行的基礎上，優化企業整體資源綜合配置效益，厘定資本保值和增值的委托責任目標與其他各項績效考核標準來制定財務控制目標，是企業理財活動的關鍵環節，也是確保實現理財目標的根本保證。
一、現階段企業集團財務管理及控制中存在的主要問題
企業集團是現代企業的高級組織形式，是以一個或多個實力強大、具有投資中心功能的大型企業為核心，以若干個在資產、資本、技術上有密切聯系的企業、單位為層，通過產權安排、人事控制、商務協作等紐帶所形成的一個穩定的多層次經濟組織。
A保險集團是一個國有企業，下轄人壽保險、財產保險、養老保險、資產管理、集團共享中心、集團稽核中心等子公司。保險市場占有率相對穩定，現階段集團提出“一個集團一個客戶”的經營理念，部分資源如資產管理、稽核、客服等逐步形成集團資源共享，現階段財務管理及控制中存在的主要問題有：
1.企業集團缺乏一體化的財務管理，財務管理上過度分權
一直以來，企業集團授權子公司經營管理，集團只保留對子公司重大財務事項的決策權或審批權，不直接干預子公司的經營與財務活動，子公司相對獨立，子公司可根據市場和實際情況做出財務決策和調整經營目標，子公司將決策結果提交集團進行備案，以實現集團對子公司的間接管理。子公司為追求局部利益“最大化”，致使集團無法從戰略高度有效部署各項經營活動，出現了機構設置重復、子公司間爭搶客戶、整體收益下降的問題，無法實現集團資源的合理配置和優化組合，削弱了集團的整體競爭優勢和綜合能力的發揮。
2.企業集團未實行資金集中管理模式，沒有專門的結算中心
由于子公司下屬機構多，地域分布廣，集團對子分公司的控制力度弱，在時間、空間上給資金管理帶來很大難度，子分公司多頭開戶現象普遍，資金存放分散，企業集團無法及時了解資金的全盤狀況，不易發現資金運行中的問題和隱患。從集團總體來看，一方面，全集團的資金存量很大，但分散在諸多銀行的不同賬戶上；另一方面，集團自身經營和建設急需的資金卻不容易貸到。由于沒有結算中心，子公司間及外部結算的資金結算需要通過外部銀行進行，一筆資金結算經過的環節多，資金到賬需要一定的時間，要支付一定的手續費。資金在企業集團外流轉，產生大量在途資金，資金劃轉效率低，支付大量結算手續費。
3.信息系統各司其責，無法集成，信息孤島長期存在
目前各子公司的會計信息系統、業務系統、辦公系統還沒有統一，導致集團內子公司財務信息不對稱，加之子公司各自制定財務管理制度和激勵政策，子公司之間爭搶客戶，形成惡性競爭。例如三個子公司都可以銷售意外險，為了完成各自的業績目標，各子公司以提高中介手續費或降低費率來爭取客戶，這就損害了集團的利益。
二、建立企業集團一體化財務控制體系
一體化戰略是指企業有目的的將互相聯系密切的經營活動納入企業體系之中，組成一個統一經濟實體的控制和支配過程。為適應企業集團一體化戰略發展，需建立相應的財務控制體系，可從以下幾個方面考慮：
1.樹立企業集團一體化的財務控制目標
企業集團作為一種企業聯合體的組織形式，其財務控制包括兩方面內容：一是集團公司對自身業務進行的管理；二是集團公司作為管理總部對其子公司及成員企業進行的管理。實施一體化財務控制，須貫穿于企業集團內資金運動全過程，實施對流動資金和非流動資金控制，對固定成本的控制，對利潤水平和利潤分配的利潤控制。在一體化財務控制下，企業集團以財務計劃目標為依據，約束和調節整個財務活動過程，保證財務活動依照既定的目標進行，實現企業集團一體化的財務控制。
2.采取集權—分權相結合管理模式
集權—分權相結合管理模式是集權模式和分權模式的混合模式，母公司嚴格控制涉及整個企業集團生存與發展的戰略問題以及預算管理、人員控制、投融資管理、經營業績考核等關鍵環節，按照內部規定實行逐級審批。集團制定子公司經營目標及考核指標，對子公司實行彈性預算與獎懲激勵機制相結合的控制辦法，子公司在集團公司授權范圍內享有充分的決策權。
3.構建財務管理信息化的共享IT環境?
IT環境是指網絡、數據庫、管理軟件、技術架構等硬設施。財務管理信息化是指利用先進的信息技術和現代化的管理手段，以會計信息系統為基礎，全面實現會計電算化，并推行網絡財務，提供互聯網環境下實行財務核算、分析、控制、決策和監督等現代化財務管理模式、方式及各項功能，從而能夠進一步實現管理數字化，并最終實現管理信息化。對于企業集團管理來說，構建支持集中管理的集成IT平臺，實現各子公司的信息資源共享，且通過計算機系統流程控制及權限設置，將財務管理控制手段嵌入到系統，覆蓋所有業務流程和操作環節，貫穿經營管理全過程，把內部控制的關鍵點移植并落實到日常管理信息系統中，有效規避人為導致的失控行為發生，為集團一體化戰略下的財務控制打好基礎。
4.加強集中核算與管控，完善全面預算管理體系
制定財務控制的相關政策、制度、程序，建立相應的組織，建立健全內部會計核算方法，完善授權審批制度，建立合理的內部財務關系。一體化財務控制是指依據財務預算和有關制度，對企業所有財務活動施加影響或進行調節，確保企業及其內部機構和人員全面實現財務預算的過程。全面預算管理就是從企業集團的整體出發，通過科學的預測，在“一個集團一個客戶”戰略下，明確企業預算期間內的經營成果、財務狀況及達成手段，從而對子公司及各業務部門的經濟活動進行調整與控制，實現企業全面管理，不斷完善企業預算管理體系。
5.實行資金集中管理模式，設立內部財務結算中心
在集團實行資金集中管理，設立內部財務結算中心，采用資金管理系統實現集團內部交易的網上結算，不產生任何在途資金；匯集各子公司理賠支付交易筆數多的優勢，可同合作銀行爭取到更優惠的手續費。采用這種方式對于提高集團資金周轉速度、節省結算手續費，同時將日常業務的結余沉淀資金，及時歸集到集團公司，將暫時閑置的資金投放到有需要的地方，產生資金收益，提高經濟效益。
6 重視內部稽核工作，讓風險控制點落地
控制的目標要得到很好的執行與貫徹，這需要有一個完整的財務控制機制保障，這些機制包括人員機制、制度機制、機構機制等。集團內部審計工作要為業務發展保駕護航，可幫助、督促各子公司對不合規行為進行整改。加強整改有效性持續監控，在確保內部控制權威性的基礎上，企業應當及時調整和定期優化內部控制流程，使之不斷適應經營環境和管理要求的變化，確保內部控制流程設計的科學性和運行的有效性，更好的促進財務管理。
三、結束語
企業集團在面對當前及今后的市場競爭環境下，必須選擇適合企業自身發展的財務控制模式，建立全方位財務控制體系，對企業集團財務管理進行一體化控制，在集團與子公司間實現資金的有效流動和資源的優化組合、配置，對各子公司的經營活動進行過程控制、點式控制，既要保持各子公司的市場競爭力，還要在完成集團整體戰略部署中，實現集團利益最大化。
參考文獻：
[1]李永剛.試論企業財務內部控制的實現途徑.內部控制.2009（7）：90-112.
