增值稅的稅收籌劃方案
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增值稅的稅收籌劃方案范文第1篇
一、陜西風林木業增值稅稅收籌劃
（一）企業增值稅稅收籌劃的主要內容
企業的稅收籌劃是指在遵守稅收法律制度的前提下，企業為實現自身價值的最大化，在稅收法律允許的范圍內，自行或委托托人，通過對經營、投資、理財等事項的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠，對多種納稅方案進行優化選擇的一種財務管理活動。
陜西風林木業的增值稅稅收籌劃就是在遵循稅收法律制度的前提下，通過增值稅稅收籌劃，實現自身價值的最大化。
（二）陜西風林木業基本情況
ZY木業有限公司[]成立于2006年，是增值稅的一般納稅人，主要生產和銷售各種中高檔膠合板材。公司的產品主要銷往廈門、廣東、印度、泰國等地區和國家。公司注冊資金800萬元，擁有固定資產500多萬元，員工120多人。
公司設有三個非獨立核算的生產部門，分別是：
（1）林場，林場是公司在成立之初，為保證原材料的供給而建立的，公司買入了250多畝地，種植了速生楊樹、柳樹等速生林材，公司的木材主要供公司生產使用，同時也對外銷售。
（2）運輸隊，公司成立之初設立了運輸車隊，負責公司產品的運送，同時也對外承接這種運輸活動。
（3）板材加工車間，公司的主要生產車間，主要進行各種板材的加工。
二、增值稅籌劃的過程及結果
企業進行稅收的籌劃一般有以下幾步：一、熟悉稅法；二、明確籌劃主體；三、劃定籌劃對象；四、制定籌劃方案；五、選擇最佳方案；七、實施籌劃方案；八、評估籌劃效果。
（一）確定籌劃對象
籌劃人員首先對公司的經營模式、行業特點進行了分析，并對公司的2006年財務資料進行認真研究，對公司2006年的下列經營活動提供了籌劃建議。
（1）陜西風林木業2006年從林場取得的木材約合37.73 萬元，林場銷售木材免稅，由于林場是非獨立核算單位，無法取得增值稅進項稅額抵扣發票，因此不能抵扣進行稅額。
（2）陜西風林木業二季度銷售額為901.3萬元，其中出口金額為679.5萬元、內銷218.7萬元，二季度抵扣進項稅額77.9 萬元，耗用木材8.98萬元。
（3）陜西風林木業在全國共設立了9個非獨立核算的辦事機構，平均每個辦事處的營業額約為200萬元，其余的營業額直接由總公司實現的，并且每個分支機構銷售的板材大部分的購買方不開具增值稅專用發票。
（4）陜西風林木業的運輸隊07年的運輸業務額約為93.3萬元，運輸隊汽車修理、汽油均取得進項增值稅專用發票，增值稅銷項稅額約為6.96 萬元，由于運輸隊是在銷售ZY木業公司產品過程中負責運輸貨物的，屬于混合銷售行為。
（5）陜西風林木業有一部分板材是利用“次小薪材”生產的，達到了資源綜合利用的標準，這部分板材07年銷售金額為326萬元，但是不能辦理資源綜合利用手續，因此不能享受資源綜合利用的稅收優惠。
（二）制定籌劃備選方案
方案一：設立獨立分支機構。根據我國《增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，對他們實行不同的稅收稅率。企業可以通過設立獨立核算的分支機構，將稅負轉移到小規模納稅人身上，享受小規模納稅人征的待遇。
針對陜西風林木業存在的分支機構稅收籌劃問題，可以將陜西風林木業在全國設立的9個非獨立核算機構變為獨立核算的分支機構。每個分支機構均在主管國稅機關辦成增值稅小規模納稅人，對購買方不需要增值稅專用發票的，由分支機構開具普通發票。每個分支機構全年申報納稅銷售額在177萬元以內，超過的部分由陜西風林木業開票作為總公司銷售額，這樣9個分支機構全年銷售額為1400萬元。陜西風林木業的給分支機構發貨，適當降低價格銷售，售價為900萬元。
9個分支機構全年共納增值稅為56 萬元，ZY木業公司少納增值稅為85萬元，則ZY木業公司從全局的角度來看06年少繳增值稅為29萬元。
方案二：稅收優惠政策的稅收籌劃方案
（一）資源綜合利用優惠政策的稅收籌劃方案
（1）根據我國有關文件的規定，符合規定的資源綜合利用企業，在按照規定進行認定后，可以享受免征增值稅的優惠政策。根據規定陜西風林木業利用“次小薪材”生產的部分板材，符合國家關于資源綜合利用的規定，可以享受資源綜合利用的優惠政策，可以免于征稅。陜西風林木業可以向相關部門申請資源綜合利用企業則可享受稅收優惠。這樣公司每年可以少納增值稅53.91 萬元。
（2）涉農產品的稅收籌劃。根據國家的規定，國家對涉農產品的稅收優惠主要有：農業產品、農業生產資料和其他農業生產資料，這些產品的生產銷售很多是可以免稅的，并且一些免稅產品的銷售還可以開具增值稅專用發票，對于ZY木業公司的農產品收購的問題，可以將陜西風林木業下屬林場由非獨立核算的企業變為獨立核算的企業，林場銷售給陜西風林木業的楊木屬于自產自銷農產品，根據規定林場享受免征增值稅優惠，陜西風林木業購進的楊木可以按照購進價格13%的稅率抵扣。
陜西風林木業可以抵扣稅款為4.68萬元，公司可以少繳納稅款6.25萬元。
（二）兼營行為的稅收籌劃方案
兼營是企業主營業務范圍之外其他營業項目的收入，在企業的主營業務確定以后，其他的項目即為兼營業務。根據《增值稅暫行條例》及其實施細則[]的規定，兼營主要包括兩種：相同稅種，不同稅率；不同稅種，不同稅率?！对鲋刀悤盒袟l例》第十七條規定：納稅人經營免稅、減稅項目的，應當單獨核算減、免稅項目的銷售額；未單獨核算的，不得減、免稅。《增值稅暫行條例實施細則》[]第六條規定：納稅人兼營非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額，不分別核算或不能準確核算的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅。由于兼營項目的稅種不同，稅率也有所差異，導致不同情況下稅負也不同，這也為稅收籌劃提供了空間。
針對陜西風林木業存在的兼營行為的問題，主要是陜西風林木業06年對外銷售木材13.3萬元，由于不能夠準確分清13%稅率和17%貨物的銷售額，所以這部分收入按照17%的稅率進行了征稅，若該公司能準確的劃分13%和17%的稅率，那么公司06年可以少繳增值稅0.53萬元。
四、公司稅收籌劃方案的選擇及建議
（一）公司稅收籌劃方案的選擇
公司通過稅收籌劃會形成幾個方案，公司必須從中選擇一個最佳方案，公司在進行方案的選擇時應該進行下列方面的評估：
（1）合法性評估。合法是公司稅收籌劃最基本的條件，對于籌劃的方案公司要首先考慮其合法性，即使法律沒有明確的規定，也要靈活運用而不可抱著鉆法律空子的想法，一旦法律法規完善了，公司就有被懲罰的風險。
（2）實用性評估。任何方案都是根據特定的籌劃對象設計的，在運用時一定要注意方案的實用性，對于陜西風林木業來說，設立獨立核算的分支機構的籌劃方案的適用范圍為：營業額在一般納稅人之上、抵扣比較少、稅負比較高、分支機構比較多的企業。資源綜合利用優惠政策的稅收方案使用于主要是一些稅負較重、資源型等抵扣較少的企業，并且還要達到國家規定的標準；混合銷售行為的使用范圍一般是對于一些既有增值稅應稅項目又有非增值稅的應稅勞務的納稅企業，可以采用上述籌劃方法。購進或銷售農產品優惠政策的稅收籌劃方案適用于農業生產企業、農業加工企業、農業生產資料生產加工企業等。
（3）風險評估。企業的籌劃方案一般是以企業的當期利潤為籌劃標準的，但企業要從長遠發展的角度考慮，在充分考慮了時間價值和風險價值后用凈現金流量作為衡量的標注，則能更精確的給企業帶來長久的利益。
綜合上述三個因素木業公司的籌劃方案中設立分支機構獨立核算的風險太大，如果公司設立獨立核算的分支機構，分支機構不能開具增值稅專用發票，須由木業公司統一開，而這就要求在簽訂合同時以木業公司的名義來簽到，這就給公司帶來了很大的風險。另外民政福利的籌劃方案與其他方案都有沖突，公司要認定為民政福利企業公司的稅負就能免去，但這要求公司是集體或者國有企業，其次要民政國稅地稅共同認定才能享受稅收優惠的，這對公司來說顯然很困難，因此木業公司可以選擇除這兩個方案意外的方案進行籌劃。
（二）對公司增值稅稅收籌劃的建議
中小企業進行增值稅的稅收籌劃是一種具有法律意識的主動行為，企業在籌劃時就要對這種主動行為有充分的了解和認識，并能預測這種行為的所帶來的結果，因此企業增值稅的籌劃并不是一件簡單的工作，企業在進行籌劃時應注意一下幾點：
（1）學習相關的稅收法規。注意稅收法律的運用。稅收法律具有一定的地域性和時效性，對于不同地區和時間范圍稅法的規定也不同，企業一定要注意稅收法律的靈活運用。
注意政策的變動。目前我國稅收法律多為地方性的法規，其內容容易受到地方政策的變化，一旦政策的變化對稅收法律作了調整，企業就要重新進行籌劃方案的選擇。
注意增值稅專用發票的問題。企業在經濟活動中涉及到增值稅專用發票的一定要保證真實的交易，保證票貨款的方向一致，交易時查看對方稅務登記證件等。
（2）研究企業生產經營活動。企業增值稅稅收籌劃是一個系統的工程，進行籌劃就要從整體上對企業的各個生產環節進行考慮，因時，因地的制定出企業的籌劃方案并加以系統化。在ZY木業中企業就可以利用“次小薪材”生產板材，符合稅收優惠政策而對于其他企業就要考慮企業實際。
（3）防范稅收籌劃的風險。進行稅收籌劃要求企業經常在稅收法規規定性的邊緣操作，這必然蘊含著很大的風險。而且籌劃往往是實現進行安排，在實際操作中會有許多意外出現，這些都會加大籌劃的風險。
（4）咨詢專業會計機構。企業進行稅收籌劃時往往通過自己的會計部門，根據企業的情況制定企業的增值稅籌劃方案，這樣雖然可以減少企業一定的成本開支，但企業的會計部門往往具有一定的限制，企業通過外部專業稅收籌劃機構更能為企業的籌劃設計完美的方案。
陜西風林木業制定了具體的籌劃方案在籌劃時要隨時掌握政策情況，注意學習最新的稅收法律，注意防范籌劃風險，例如公司06年度的發出貨物銷售商品的行為，按公司規定貨物沒有受到不得開專用發票，因此就沒有申報納稅，但稅務機關就會因此處罰企業，帶來不依法納稅的風險。
中小企業在我國經濟中占有重要的地位，其構成了我國企業的主要組成部分，隨著我國稅收法律制度的健全和完善，我們逐漸從企業偷稅漏稅的不法減輕稅收負擔的行為上轉移到企業合理避稅的法律行為上，我國的大部分企業也逐漸認識到稅收籌劃是企業自身的一項權利。同時，政府部門也應鼓勵企業進行稅收的籌劃，為企業的稅收籌劃提供各種指導和建議，這樣不僅不會減少政府的稅收收入還能減輕我國企業的稅收負責增強企業的競爭力，為我國企業走向國際市場創造有利的條件。
本文通過對陜西風林木業增值稅稅收籌劃的分析，論述了企業稅收籌劃的概念、籌劃的原則，同時對企業是否必要對公司增值稅稅收籌劃進行了分析，在確定籌劃的必要性后論述了企業具體進行增值稅稅收籌劃的步驟方法和途徑，并最終確定企業的增值稅籌劃方案，在最后一部分說明了企業籌劃時應注意的問題，通過本文的分析希望能給其它企業的籌劃帶了一些指導和借鑒。
增值稅的稅收籌劃方案范文第2篇
關鍵詞:鐵路水電增值稅 增收節支 納稅籌劃 企業價值最大化
一、鐵路水電涉稅業務稅收籌劃過程及相應處理方法
(一)鐵路水電涉稅業務稅收籌劃過程
鐵路水電統一由供電段管理，供電段按照所在地規定的水電價格購入水電，供給各個鐵路單位、家屬、路外等使用，供鐵路運輸部門的生產、生活服務。鐵路供水電站段非法人，在當地辦理納稅登記較為困難。2006年我單位應納稅所得額達到了1500多萬元，按照稅法規定已滿足一般納稅人的要求，可仍舊按小規模納稅人交納稅款，需60多萬元，供路外電量比例在20%左右，按一般納稅人核算一年能節稅20多萬。經研究論證，認為我段改為一般納稅人，不但能解決站段納稅不規范的問題，也能產生良好的社會效益和經濟效益。我單位與市、省國稅局領導多次接觸與溝通，積極尋求稅務機關的支持與幫助，在計稅依據、納稅范圍、稅收減免等方面依照流轉稅具體明文規定，籌劃方案、政策理解運用、具體操作上得到其認可。
我單位自拿到一般納稅人認定書后，及時取得一般納稅人專用發票進行認證抵扣，計財科在業務科室的密切配合下立即給各供電局供水公司發關于開具一般納稅人增值稅專用發票的函以及附上單位基本資料和一般納稅人認定書復印件，要求對方單位從本月起開具一般納稅人專用發票，確保了增值稅專用發票的及時收回。我段在2009年的4月-12月短短8個月中，以一般納稅人與小規模納稅人納稅比較，共節約稅款 17.70萬元。
(二)相應賬務處理的變更
我單位原來為小規模納稅人時，每月按供水電收入（不含稅）乘以4%計算繳納增值稅。涉稅科目為應交稅金-應交增值稅科目。變更為一般納稅人后，在具體的核算過程中應該注意的是根據《關于增值稅會計處理的規定》和《關于對增值稅會計處理有關問題補充規定的通知》，對增值稅的會計處理規定如下：企業應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”明細科目。在“應交增值稅”明細科目下除設置銷項稅、進項稅、進項稅轉出、已交稅金外增設“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人企業月終轉出未交或多交的增值稅：“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人企業月終時轉入的應交未繳增值稅額，轉入多交的增值稅也在本明細科目核算。如果月末是貸方余額，表明有增值稅要交，這時要做轉帳。
借：應交稅費――轉出未交增值稅
貸：應交稅費――未交增值稅
在月末時如果是借方余額，表明有進項稅留抵，就不用結轉，月末結出借方余額，下月備抵。
鐵路供水業務的購銷核算：
所供水分為從自來水公司購買的水和自揚水。外購水按6%簡易征收，自揚水不納稅（依照國稅發【1993】154號 供應或開采未經加工的天然水不征收增值稅）。
【1994】財稅字第014號對增值稅一般納稅人銷售自來水比照對縣以下小型水力發電和部分建材等商品的征稅規定，可按6％的征收率征收增值稅。
損失問題
供電對外銷售的非正常損失做進項稅轉出。
非正常損失*供路外電量/總供電量*電平均售價/1.17*0.17
二、納稅籌劃的優勢及面臨的問題
(一)納稅籌劃的優勢
變更為一般納稅人基本按照我單位稅收籌劃的方案完成，不到1年的時間就為我段節約了稅款近20萬元，而且我國實行增值稅轉型改革后，在全國范圍內所有地區、所有行業的一般納稅人企業都可以抵扣其新購進與生產經營有關的機器設備所含的進項稅額，未抵扣完的可以轉到下一期繼續抵扣，還有一些所得稅的減免政策，這對一般納稅人企業是非常有利的。
此外在稅收籌劃過程中，可以具體問題具體分析，選擇最合適的稅收籌劃方案。樹立長遠的眼光，進行綜合規劃。因此，在稅收籌劃過程中，可以權衡利弊得失，綜合進行分析，有選擇地借鑒和參考各種籌劃方案而擇其最優，或者學會適當放棄，以避免成本性風險。
(二)稅收籌劃存在的風險
稅收籌劃風險是客觀存在的，由于籌劃目的的特殊性，企業經營環境的多變性、復雜性、未來的不確定性，使得籌劃失敗的風險極難避免。另外，必須加強各部門通力協作，嚴格按照稅法的規定，結合生產經營業務進行操作，各涉稅環節統籌規劃和控制，這樣，才能真正節約稅收成本，規避稅收風險。
(三)堅持依法籌劃，保持與稅務部門的溝通
合法至少不違反法律是稅收籌劃的前提。依法納稅是鐵路企業應盡的義務，同時也可防范因違反法律而導致的籌劃損失風險。堅持依法籌劃要求企業的稅收籌劃人員必須對我國的稅收法規、政策有全面充分的認識，這需要加強對企業籌劃人員的培訓，提高其綜合素質，籌劃方案最好能與國家的稅收政策導向相符合，既方便享受稅收優惠，又保持與國家立法和宏觀經濟意圖相一致，以更有效地降低風險。
三、鐵路稅收籌劃的發展前景
(一)鐵路企業稅收籌劃面臨的發展機遇
隨著我國整個國民經濟總體水平的提高，隨著我國產權制度明晰，稅制的改革和不斷完善，以及政府對納稅人從道德要求向法律要求過渡，必將極大促進鐵路稅收籌劃的發展。鐵路企業的稅收籌劃將面臨新的發展機遇。
(二)稅收籌劃的發展前景
稅收籌劃作為一種合法節稅的行為，正越來越多地為人們所接受和重視。稅收籌劃人員應當是高智能復合型人才,需要具備稅收、會計、財務等專業知識, 隨時掌握稅收政策變化情況，并全面了解、熟悉企業業務情況及其流程。鐵路企業應加快稅收籌劃專業人才隊伍的培養，為稅收籌劃提供了技術和人員基礎，必將推動稅收籌劃全面發展。
參考文獻：
增值稅的稅收籌劃方案范文第3篇
關鍵詞 中小企業 稅收籌劃 風險 防范
一、中小企業稅收籌劃面臨的風險及其產生的原因
（一）法律風險
中小企業獲取信息的途徑較少，很多中小企業在一些新興行業，尤其是高技術企業，可以借鑒的經驗較少，無疑會對稅收籌劃人員的要求更高。在稅收籌劃中，首先要避免的是法律風險，所有稅收籌劃都應該在合法的范圍內操作。
法律風險，一是由于征納雙方判定不同產生的，企業稅收籌劃人員與稅務執法人員對于政策的判定不一致，從而造成企業的籌劃結果被判定為偷漏稅而違反稅法的規定，這不僅給企業帶來經濟損失，而且還影響了企業的聲譽。稅收籌劃的操作很多是在稅法法規邊緣的操作，從而使得納稅人實現利益最大化。二是稅收籌劃方案與其他法律法規相沖突給企業帶來的風險。稅收籌劃方案其中的環節違反了其他法律的規定，致使該稅收籌劃方案的主體部分失效，從而導致整體稅收籌劃方案的失敗。
（二）稅收風險
（1）稅收政策變化導致風險。稅收的優惠政策與國家經濟息息相關，稅收優惠政策是國家調節經濟及產業結構的重要手段之一。沒有一個國家的稅收政策是一成不變的，它會隨著經濟形勢的發展做出相應的變更。當稅收政策進行調整時，會給企業帶來風險，尤其是長期稅收籌劃方案，有可能使得依據原有政策設計的稅收籌劃方案不合理或不合法，導致稅收籌劃的風險。
（2）稅收政策選擇的風險。企業在稅收籌劃過程中，經常會面臨政策的選擇。政策選擇錯誤，導致稅收籌劃結果達不到預期，甚至可能會給企業帶來經濟損失。稅收政策尤其是稅收優惠政策往往具有時效性，錯誤的選擇，會給企業帶來長期的風險。中小企業由于自身發展的限制，往往會選擇時效短，短期利益較好的政策，但是從企業長遠來看，可能會有限制企業的長遠發展的風險。故企業需要對自身進行正確的預測和估算，選擇一種可以使企業實現利益最大化的政策。例如，企業既是高新技術企業又是軟件企業，高新技術企業自取得高新企業證書開始享受所得稅兩免三減半的優惠，而軟件企業可以享受所得稅自獲利年度開始兩免兩減半的優惠，這時需要企業對未來2年的利潤總額有正確的預估，如果預計第2年即可獲利，選擇高新企業優惠政策對企業更有利，因為兩年后的減半征收是按照7.5%所得稅稅率征收，而軟件企業的減半是按照12.5%所得稅稅率征收。
（三）經營風險
稅收籌劃具有較強的計劃性和前瞻性，在企業的生產經營中體現較為明顯，經營項目的選擇、經營注冊地址的選擇，直接影響企業未來是否可以獲得稅收優惠的利益。例如，企業本身是高技術企業，注冊在高新技術園區可以獲得更多的優惠政策。中小企業大多機構設置簡單，經營方式靈活，經營方向變換較快。當經營方向發生變化，很可能導致企業失去享受稅收優惠政策的資格。例如，軟件企業認證（該認證的行政審批已于2015年取消）要求當年軟件產品收入要達到企業總收入的50%以上；高新技術企業認定要求發明專利不少于一項或軟件著作權不少于6項等，這些條件限制著企業的經營方向，一旦條件喪失，就會失去享受優惠政策的資格。
（四）操作風險
稅收籌劃操作具有較強的主觀性，主要依靠稅收籌劃人員的主觀判斷和運作。雖然稅收籌劃方案設計是正確的，但是在操作層面出現偏差，也有可能導致方案的失敗。稅收籌劃是對稅收政策整體把握、綜合運用的過程，稅收籌劃人員設計確定的籌劃方案要全面，不能忽視任何操作中的細節，還要確保在執行中不會出現偏差。例如，高科技企業在銷售產品的同時兼營提供技術服務業務，銷售產品繳納17%的增值稅，提供技術服務繳納6%的增值稅。兼營業務需要分別進行核算，不能分別核算或準確核算，從高適用稅率征收增值稅。在實際操作中很可能出現和同一客戶簽訂的合同中既銷售貨物又提供技術服務，雖然可以分別核算，但是該經濟業務由于涉及混合銷售，也要從高稅率計征增值稅。
二、中小企業針對上述風險的防范措施
（一）稅收籌劃是企業系統性的管理活動，需要企業管理層的支持和協調，同時也需要各部門的配合，才能有效避免稅收籌劃的風險
稅收是在企業的經營管理過程中產生的，企業經營活動的各個環節都有可能隱藏著稅收風險。而稅收籌劃其實是對經營主體、經濟行為以及業務流程的籌劃，根據政策的不同，稅收籌劃的方案和結果也不相同。稅收籌劃需要對經濟行為進行事先的設計、選擇和安排，以達到減輕稅收負擔的目的。例如，業務部門為了增加銷售額，往往會用到一些促銷手段。例如，“買一贈一”，如果企業和客戶簽訂了“買一贈一”的合同，該經濟行為會被稅務部門認定為“視同銷售”行為，按照市場銷售價格征收增值稅，如果合同可以簽成贈品與產品打包銷售，促銷實質沒有改變，但是卻避免了因“視同銷售”而多交稅的風險。這種看似與稅收無關的經營活動，如果事先沒有進行籌劃，很可能造成企業多交稅款。所以稅收籌劃關系到企業每個部門，稍有不慎，就有可能給企業帶來損失。每一個經濟活動在發生前，需要對該經濟活動進行整體規劃，選擇最優方案，并要求全體人員嚴格執行，避免稅收、經營及操作風險。
（二）稅收籌劃要考慮企業的長遠利益，避免出現短視行為
中小企業在稅收籌劃時，應考慮企業的長遠發展，不能只顧眼前利益。由于中小企業人員流動性較大，籌劃人員為了短期的利益，而損失企業的長遠利益。對有些選擇性政策的利用，也要為企業做長遠的打算。一些方案從表面上看稅負降低了，但是從企業整體來看，卻并非是最好的選擇。例如，企業在選擇供應商的時候，選擇具備一般納稅人資格的供應商可以開具增值稅專用發票，企業可以抵扣進項稅額，從而降低了企業稅負，所以大多數企業要求采購部門選擇可以提供增值稅專用發票的供應商。然而在實際操作時，一些供應商雖然不能提供增值稅專用發票，但是它可以給企業更多的實質優惠。如果優惠的金額大于進項稅額，那么選擇該供應商會給企業帶來更大的利益。
（三）稅收籌劃方案確定后，應根據籌劃方案搭建合理的流程并形成制度，要求相關人員嚴格執行
為確保稅收籌劃方案達到預期的效果，尤其是方案涉及多部門，需要多部門共同完成時，搭建合理的流程并形成制度必不可少，各部門需要按照制度要求執行。以軟件產品即征即退政策為例，企業想要享受此優惠政策，第一步一款軟件研發成功后需向中華人民共和國國家版權局申請計算機軟件著作權登記證書，第二步由稅務部門認可的檢測機構對該軟件進行檢測并出具軟件產品登記測試報告后，第三步向稅務部門申請并取得該款軟件享受軟件產品增值稅優惠政策的資格方可。在享受軟件產品增值稅優惠政策前，稅務部門規定只有合同和發票中的軟件產品名稱與軟件著作權登記證書上軟件產品名稱一致、并且該款軟件在賬務處理時要單獨核算才可享受該優惠政策。整個業務涉及了研發部門、行政部門、銷售部門、市場部門及財務部門。整個業務環環相扣，中間哪個環節出現問題，都不能享受該優惠政策。企業可以根據該業務搭建即征即退流程，設計如下：第一節點，研發部門軟件研發成功后，由企業產品部門或市場部門、銷售部門為該軟件命名，并將該軟件的代碼和手冊等文件及該軟件安裝包交與申請軟件著作權的部門進行軟件著作權的申請和測試報告的出具；第二節點，將軟件著作權證書及測試報告交與財務部門進行該軟件的稅務登記審批；第三個節點，財務部門根據銷售合同開具發票交納增值稅；第四個節點，財務部門進行即征即退的退稅申請。企業通過流程節點的設置，將每一節點需要交接的文件及要求以制度的形式規定下來，所有涉及的人員嚴格執行即可。
（四）稅收籌劃人員不僅要進行專業素質的培訓，還應熟悉企業的產品、業務流程等，將企業稅收風險降到最低
稅收籌劃是一項專業性、政策性很強的工作，籌劃方案是否科學合理、取決于稅收籌劃人員的綜合素質。而中小企業面臨人才匱乏，人員經驗不足，對于稅收籌劃往往停留在“紙上談兵”，或者借鑒其他企業的經驗，但是每個企業實際業務有其自身的特點，完全照搬其他企業方案很容易導致籌劃失敗。例如，在出口業務中，來料加工的出口貨物由于免征增值稅，故所耗用的國內貨物支付的增值稅進項稅額不得抵扣。而進料加工出口貨物實行免抵退政策，所耗用的國內貨物支付的增值稅進項稅額可以抵扣。如果購入的加工設備既用于生產來料加工貨物又用于生產進料加工貨物，那么為該設備所支付的進行稅額就不能抵扣。中小企業的稅收籌劃人員應提高自身的專業素質，多與相關專業人員以及稅務部門進行交流，及時熟悉國家稅收政策，把握國家產業方向的同時，還應掌握自身企業的業務流程、產品特點等，為企業稅收籌劃做好充足的準備。
（作者單位為北京華大九天軟件有限公司）
參考文獻
[1] 奚衛華.合理節稅：涉稅風險防范與納稅籌劃案例指導[M].合理節稅機械工業出版社，2014.
增值稅的稅收籌劃方案范文第4篇
對于建筑企業來說，有效開展稅收籌劃風險防范能夠降低建筑企業稅收風險，在目前市場經濟體制的作用下，建筑企業在運作過程中其稅收籌劃風險的影響因素也逐漸變化，加之建筑企業稅收工作人員自身存在一些問題，導致稅收籌劃風險問題不斷出現。對于這一情況，建筑企業應當提高自身重視，完善相關防范對策，合理地控制稅收風險，促進建筑企業自身健康發展。
1 稅務籌劃情況分析
目前我國的建筑行業具有較大的開放性，并且同外部環境產生了非常緊密的聯系，而我國建筑行業的發展又同其他眾多領域息息相關，如設備制造、鋼鐵生產、混凝土生產等，還包括銀行業、證券業、保險業等眾多行業，因此建筑企業的生產經營活動已經受到了營改增政策的顯著影響。其因素不僅包括內在的，也包括復雜的外界因素。隨著營改增的落實，建筑企業在組織架構、運營模式及經營理念上都會受到極大影響。為實現可持續發展，建筑企業必須正確應對營改增問題，消除不利影響，抓住營改增在實施前后的機會，重新調整建筑企業經營體系，合理利用營改增方案，開源節流，降低建筑企業成本。
建筑企業的增值稅納稅籌劃涉及領域眾多，專業性和實用性較強，因此需要具有高素質、高職業素養的專業會計人員進行建筑企業增值稅納稅籌劃。在營業稅體系下，建筑企業很少接觸增值稅，并且增值稅的政策同營業稅政策比較起來差異較大，其財務工作者也不了解增值稅政策，如果直接讓建筑企業內負責營業稅納稅籌劃的工作人員負責增值稅納稅籌劃，可能會出現一定偏差，從而對建筑企業的正常運營造成風險。
由于增值稅主要采用進銷相抵的計稅措施，因此根據建筑企業進項抵扣率的不同，各建筑企業的增值稅稅負也不相同。同時，當建筑企業完全實行營改增后，公司財務應分別計算收入和成本，這就會導致核算、預算及考核等工作需要改變原有口徑。增值稅的征收管理較為嚴格，限制了進項稅發票的抵扣時間和事項，因此在管理增值稅發票、稅額、申報及繳稅等方面都會比過去營業稅體系更為嚴格，管理的難度也更大。
為更好地開展稅務籌劃工作，首先，我國的建筑公司應針對增值稅特點總結出納稅籌劃的方案，我國建筑企業應平穩應對營改增政策，針對建筑企業的納稅做出合理籌劃，從自身的多個方面進行籌劃研究，拿出具體可行的方案。其次，營改增能夠顯著提升建筑行業的市場適應能力，在復雜激烈的市場競爭當中，建筑企業應開發對外經營的能力，強化市場地位，加強盈利能力并降低建筑企業成本，提升建筑企業的整體經營質量。最后，營改增對于豐富建筑企業的增值稅納稅籌劃研究具有重要意義，本次研究利用已有成果，針對建筑企業的納稅籌劃問題進行調研，并結合我國建筑企業的特點，提出科學的納稅籌劃策略。
2 建筑企業的業務特點及涉稅分析
2.1建筑企業的業務特點
建筑企業的營改增落實后，其稅務管理將產生較大的影響。首先建筑企業的稅務管理成本將出現大幅度提升的情況，營改增后，建筑企業要購買稅控裝置以滿足增值稅發票的管理要求，這是對財務成本提升的具體因素；其次根據我國稅法規定，增值稅的專用發票需要由專人管理，而管理增值稅發票的難度較大，計算量也較多，因此建筑企業只能通過增設崗位的方式滿足這一需求，這也是增加財務管理成本的因素。此外，增值稅的管理還涉及到增值稅開票管理、增值稅扣稅憑證管理、增值稅報稅繳納管理以及增值稅會計核算管理等多項內容，和原本的營業稅體系比較，增值稅的管理項目提升了復雜性，因此營改增會給建筑企業的稅務管理帶來一定的不利影響。
2.2建筑企業涉稅情況
我國建筑行業具有獨特之處，其財務管理系統也相對復雜。由于我國的建筑企業獨有的特點及其高度復雜性，這也在一定程度上決定了我國的建筑企業稅務管理具有較高復雜性，建筑企業的稅收管理難度較大，但這也是建筑企業實現增值稅納稅籌劃有效性體現的機遇。
2.3建筑企業的稅務籌劃
根據我國住建部的稅負增減摸底研究可以看出，建筑行業在營改增之后?會面臨比較高的稅負，致使建筑企業的運營成本較之前有大幅度提升，因此建筑企業必須進行合理的增值稅納稅籌劃，才能有效降低建筑企業的實際運行成本，以提升建筑企業的市場競爭力，有利于長期發展。
3 建筑企業稅務籌劃方法
3.1合同方面
3.1.1拆分EPC合同
建筑企業的EPC合同通常包含了勘探、設計、采購、施工以及安裝等一系列內容，一般由具有總承包資質的建筑企業同業主簽訂合同。EPC合同沒有將設計、施工以及設備的款項分開表示，只列舉了合同總價，而某些EPC合同雖然列舉了各項清單，但沒有分別列示價款，只有總價信息。為避免因混業經營未分開核算導致從高適用稅率繳納增值稅風險，EPC項目的總承包方應同業主拆分EPC合同，將單一的EPC合同按照不同的稅率業務拆分為設計合同、采購合同以及施工合同，通過具有總承包資質的建筑企業和業主分別簽訂。
3.1.2確定不同稅率業務價款
根據“財稅（2016）36號”《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十四條闡述：簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率。試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
EPC項目所包含的設計、采購及施工業務適用于不同的稅率，因此總承包方可以考慮通過稅率差異對增值稅進行合理納稅籌劃，也就是說，總承包方同業主通過談判確定了各類業務在EPC合同中的價款后，再將EPC合同總價款在設計、采購以及施工三部分業務間進行合理的劃分，以加大低稅率業務價款，同時降低高稅率業務價款，降低項目整體稅負。
3.2人工費用
人工費用在施工的成本當中差不多占據了百分之三十，由于人工費用一直在持續不斷的增加，因此在施工工程當中占據的比重也越來越大。怎樣才能夠抵扣人工費用，這是營改增政策全面推行之后，施工企業需要考慮的問題。在營業稅的條件下，我國有兩種人工費用稅務繳納的方式。第一種是根據某些勞務機制繳納的營業稅收，一般為百分之三的稅率。而第二種，假如人們提供的服務屬于勞務派遣，那么所繳納的營業稅收的稅率就是百分之五。營改增之后，假設企業按一般計稅繳納增值稅，稅率為百分之十一，那么按照簡易計稅，稅率為百分之三清包工的分包工程使企業的稅負增加。
3.3企業費用
由于營業稅屬于地方稅，相關人員在繳納營業稅的時候，需要到施工項目的地稅機關進行繳納，并且企業所繳納的稅額就要被地方財政的稅收所吸納。而繳納增值稅的時候，需要到當地的國稅機關進行預繳。中央財政收入的納稅稅額為百分之七十五，而地方財政收入的納稅金額為百分之二十五。這樣的現象將原本的稅收均衡打破，將原本的稅收收入劃分為三個部分，包括中央財政收入、施工企業所在地的財政收入以及工程所在地的財政收入。而這嚴重影響了地方政府的稅收，同時也增加了異地承接工程的難度系數，而且企業在經營的時候，也要投入更多的經營費用。
一般情形下，施工企業系異地作業。營改增政策推行之后，在工程項目所在地的國稅機關預繳增值稅，在工程項目所在地的地稅機關對附加稅進行繳納，在機構所在地的國稅部門認證進項稅票，并清繳和匯算增值稅。再加上要傳遞和收集以及認證票據清算稅金、建立各種臺賬，而這龐大的工作量，就需要施工企業投入大量的人力、物力和財力，這大幅度增加了施工企業的整體管理費用，給施工企業造成了很大的經濟負擔。
3.4供應商選擇方面
3.4.1含稅報價相同的供應商選擇
第一，應選擇規模較大且具有良好信譽的供應商。在相同的含稅報價下，對同一類型供應商可提供具有適用性的發票類型，按照建筑企業經營的規模和商業信譽因素，建筑企業應選擇具有更好信譽的商家。
第二，如果選擇增值稅稅率高的供應商，在含稅報價相同的情況下，供應商所開具發票的增值稅稅率不同，就應該選擇稅率更高的商家。
3.4.2含稅報價不同的供應商選擇
在不同類型供應商報價不同的情況下，因含稅成本不同，而和成本有關的進項稅抵扣會對計入損益的城建稅及教育費用產生直接影響，最終影響建筑企業的利潤，因此在采購過程中可以通過計算不同類型供應商之間的報價平衡點選擇最佳供應商。
3.4.3考慮運輸費用的供應商選擇
建筑企業的采購合同通常都會含有一定的運輸費，運輸費是適用11%增值稅的、不同于采購的17%稅率，因此在采購材料及設備時，供應商有兩種提供發票的方式：第一，一票制，銷售方在銷售設備或材料時開具的增值稅專用發票中不僅包含采購價格也含有運輸費用；第二，兩票制，銷售方在銷售設備或材料時就采購的價格和運輸費用進行分開計算并開具增值稅發票。在采購大型設備的時候，供應商如果是一般納稅人，和供應商簽訂采購合同就應采用一票制；如果供應商屬于小規模納稅人，在簽訂合同的時候就應該采取兩票制。
4 建筑企業稅務籌劃中的風險
4.4稅收政策的轉變
近幾年，隨著市場經濟進程的不斷推進，我國稅收政策為適應市場變化在不斷改變，稅收法規的不確定性極大地提高了建筑企業稅收籌劃的涉稅風險。一般來說，建筑企業稅收籌劃一般是在具體項目實施之前進行，而面臨國家稅收政策的多變性，很容易導致在項目未結束時，由于政策的轉變影響到項目開展前的原始稅收方案，導致稅收籌劃工作的不合理化，甚至違法。然而，大部分建筑企業未提高對于這一現狀的重視，不能實時掌握我國稅收政策的動態變化，未建設相關管理制度，導致稅收籌劃風險的不斷提高。
4.2稅務行政執法不規范
稅收籌劃的根本目的是降低稅負，其基本手段與避稅、漏稅存在實質性差異，稅收籌劃是在屬于合法手段，需要取得稅收部門的批準，但是在實際的批準過程中，由于相?P稅務部門的不規范執法手段導致風險的產生，稅法無明確的執行政策，執法人員通常根據自身經驗判斷稅收籌劃的合理性，由于存在較大的主觀原因，加之稅務執法人員的綜合素質不高，很容易導致建筑企業稅收籌劃工作的失敗。
4.3相關工作人員素質不高
在建筑企業內部開展稅收籌劃工作時，稅收籌劃的實施方案以及具體的實施手段在很大程度上有建筑企業自身所決定，從目前的實際狀況來看，建筑企業內部的稅收籌劃工作主要由財務工作人員或者會計人員負責，但部分建筑企業的相關工作人員優于缺乏專業致使，難以提高稅收籌劃工作的效率，而部分工作人員相關職業道德素質有所欠缺，導致建筑企業稅收籌劃涉稅風險不斷提高。同時，有的工作人員由于自身信息局限性，無法實時了解國家稅收政策的轉變，故難以提出有效降低風險的應對措施。
5 建筑企業稅務籌劃風險解決措施
5.1加深理解稅收政策
在營業稅時代，很多建筑企業所涉及的增值稅業務量較少，建筑企業財務人員及建筑企業領導層并不了解增值稅政策的具體施行方法。為加深建筑企業財務人員及領導部門對營改增的了解程度，建筑企業應組織財務和稅收業務人員進行相應的培訓，培訓內容主要圍繞現行的增值稅政策、實施方法以及營改增的試點行業和試點地區等。當營改增政策落實到建筑企業之后，建筑企業再針對這一政策和具體操作實施第二次培訓，最大限度地滿足建筑企業稅務工作人員對增值稅改革的知識需求，加深其理解程度。建筑企業的財務人員必須對新形勢下的增值稅政策和建筑企業自身的情況非常了解，同時加強同國家財政稅務部門的合作溝通，進一步加強對增值稅的了解程度，及時獲得新鮮資訊，積極商討納稅籌劃方案，確保方案的可行性。
5.2建立增值稅管理體系
我國建筑企業在營業稅時代沒有完善增值稅管理體系，建筑企業并不重視對增值稅的管理。增值稅管理主要涉及到增值稅發票開具管理、增值稅扣稅憑證管理、增值稅申報繳納管理、發票管理以及會計審核等內容，因此應建立一套完整高效的增值稅管理體系，這也是為建筑企業應對營改增不可或缺的一環。建筑企業需要在營改增之后，加強建筑企業對增值稅的管理，根據建筑企業的規模及增值稅的要求，設置專門的部門或崗位，安排專人負責此事宜，并根據增值稅的政策內容及要求建立完善的制度體系。
5.3建立稅收籌劃績效評估體系
稅收籌劃風險管理并非靜態過程，在實踐稅收籌劃的方案過后，企業應當歲籌方案的實踐水平以及風險控制管理水平進行評價，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎。現階段，企業稅收籌劃的評價標準主要包括利潤、收入、資產以及成本等基本指標進行實踐，同時，這類評定指標也是稅務機關開展核查工作的重要體系，因此在評價稅收籌劃的實踐效果時，應當保障評價指標均處于合理范圍內。另外，稅收機關在進行稅收籌劃的工作時，應當了解納稅人的實際情況，具體即為納稅人對稅收籌劃的風險控制能力以及納稅人對稅法的了解程度等，若 納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進行稅收籌劃，并引導其采用合理的方案。
5.4提高稅收籌劃人員素質
增值稅的稅收籌劃方案范文第5篇
關鍵詞：勘察設計企業 稅收籌劃 策略
隨著我國社會主義市場的飛速發展，納稅人的理性水平不斷增加，企業重視追求經濟效益，因此，對稅收籌劃的重視水平不斷提高，在財務管理過程中，稅收籌劃是十分重要的內容，應該建設完善的管理環境，重視政府在征稅過程中的作用，將稅收籌劃和稅收制度相結合，隨著社會技術、社會文化、社會經濟和社會政治的變化，對稅收制度進行調整和優化，因此，稅收環境在籌劃的過程中具有不受控制等特征，根據上述特征，我國稅制改革能夠對財務決策和財務管理產生影響，為稅收籌劃帶來機遇和挑戰，因此，企業作為稅收籌劃的主體，應該在了解相關法律法規的基礎之上，把握新形勢，明確立法精神，關注政策走向，對稅收政策進行深入學習，對稅收籌劃等內容進行及時調整，提高財務管理整體水平，增加企業利潤。本文針對稅收轉型和稅收改革等方面，對新形勢下的增值稅和所得稅進行深入分析，為稅收籌劃提供新方式和新思路。
一、稅收政策對稅收籌劃的影響
稅收制度指的是與稅收活動相聯系的規定，主要包含以下幾個方面：征管體制、征管制度、稅收條例和相關法律法規等，稅收制度會隨著技術環境、文化環境、經濟環境和政治環境而轉變，新經濟形式為社會帶來深刻的影響，面對經濟形勢的轉變，我國在2003年開始實施對稅收制度進行改革的措施，在重視效率和公平的思想下，實現嚴格的征管、較低的稅率，之后進行所得稅和增值稅的深入改革，對稅制不斷完善，提高征收的范圍，使其包含交通行業和建筑行業，同時，適宜的減少稅率，使用多種優惠政策。
在商品課稅之中，增值稅是十分重要的內容，也是我國稅制改革之中的核心，我國于2004年，首先在行業之中實施增值稅改革，啟動了以東三省為首的改革方案，在2005年減少抵扣限制，提高抵扣處理等范圍，我國目前對東三省的改革經驗進行總結，有助于在全國范圍內推廣，在增值稅轉型過程中，主要包含以下幾個內容：從生產型到消費型轉變，在扣除稅金等方面，具有不同款項是上述兩種增值稅的主要區別，在前一種增值稅之中，只能夠對采購原材料的稅金進行扣除，不能夠對采購固定資產的稅金進行扣除；在后一種增值稅中，可以對采購固定資產和原材料的稅金進行一并扣除，因此，企業應該針對上述轉型，轉變以往的稅收籌劃方式。首先，針對固定資產方面的投資進行有效的稅收籌劃，避免使用舊稅制的思想，只重視其對所得稅產生的影響，應該對增值稅轉型對企業產生的機遇和挑戰進行深入認識，提高扣除的限額，和稅率的變化水平相結合，選擇適宜的投資時機、折舊方式和折舊年限，有助于將企業稅負的最小化落到實處。第二，企業作為納稅人，應該對增值稅的轉型進行實時的關注。
所得稅改革不等同于兩稅合并，應該在兩稅合一等理念下，對統一優惠水平、統一稅基、統一稅率和相關標準等進行改革，將稅負水平向統一的水平轉變，將其保持為百分之二十四至百分之二十六之間，對現行的優惠政策不斷規范，重視政策不斷向環保領域、高科技領域、基礎產業領域和農業領域傾斜，建設完善的優惠稅收格局，使用過渡措施，提高政策連續水平，避免產生內資企業和外資企業在稅負方面不公平的現象，提高企業競爭的良性水平，重視外資引進的水平和質量，投入具有較高科技水平和附加值的外資，結合所得稅改革的現狀，應該從以下幾個方面對稅收籌劃進行考慮。首先，建立統一的稅率，使用兩稅合一的方式，能夠提高內資企業的利潤水平，避免產生在以往稅制條件下，假外資等現象，重視稅率變化對內資企業的影響。第二，在稅收改革試行的過程中，應該對多種優惠制度進行充分考慮，避免產生所得稅繳費過多，利潤降低的現象，充分享受企業的低稅率，外資企業在稅收籌劃的過程中，應該使用增加投資的方式，對低稅率進行享受。第三，在同一稅率的過程中，應該調整企業的扣除標準，使用適宜的組織形式，明確清理規范。
二、稅制改革中的稅收籌劃方案
為了和稅制改革相適應，企業應該明確改革對稅收籌劃產生的影響，對稅收籌劃的方案進行轉變，從以下幾個方面，對增值稅和所得稅的籌劃方案進行有效分析。
企業在投資固定資產的過程中，應該明確增值稅轉型為企業造成的機遇和挑戰，享受扣除的最大限額，在采購固定資產和投資建設等方面應該緩慢擴張，推遲投資的時間。企業可以按照自身的增值率水平，選擇適宜的納稅身份，在增值稅進行轉型后，進項稅額的抵扣水平會進一步增加，隨之減少了增值率水平，企業應該對納稅身份進行重新選擇，通過建立完善的會計財務計劃，提高經營規模和生產規模，通過多公司聯合的形式，減少稅收的負擔。
外資企業在具備條件的時候，應該使用提高投資的方式，享受具有較低稅率的籌劃方案，在兩稅合一之后，將稅率統一為百分之二十四至百分之二十六左右，提高對稅率優惠的適應水平。企業的子公司屬于獨立的法人，應該進行獨立核算，對納稅義務進行承擔，但是，分公司不屬于獨立法人，不能夠進行獨立核算，可以將分公司和總公司的所得稅進行合并繳納，如果項目投資在當年產生虧損，那么選擇分公司對企業有利，因為分公司的虧損能夠抵擋企業的贏利水平，將整體所得稅降低，如果項目的投資能夠贏利，那么選擇子公司較為有利，能夠減少累進稅率，在分支機構設立的過程中，應該提高市場地調查水平，對投資的收益和風險進行預期，針對所得稅額小于等于三萬元的機構，應該選擇百分之十八的優惠稅率。我國產業政策能夠通過稅收優惠進行展現，促進產業升級和結構優化，在稅收籌劃的過程中，享受優惠政策，應該針對我國快速發展的行業，實施有針對性的優惠政策，將資本向該行業中引入，提高該行業的技術水平，針對國家的環保要求，提高政策的傾斜性，稅收優惠能夠和我國的經濟政策相吻合，提高企業的投資水平，促進國民經濟的發展，實現國家和企業的共贏。
三、結語
總之，企業應該在了解相關法律法規的基礎之上，明確立法精神，關注政策走向，對稅收政策進行深入學習，對稅收籌劃等內容進行及時調整，提高財務管理整體水平，增加企業利潤。稅收籌劃指的是企業按照我國的稅收政策，在對政策執行和維護的過程中，對交易水平、經營方式和經營結構進行安排，優化設計納稅方案，降低企業的負擔，提高其利潤水平，在稅收籌劃的過程中，應該和我國法律的變化相適應，促進稅制改革，在稅收籌劃的過程中，應該重視以下幾個方面。首先，對收稅籌劃應該正確認識，明確抗稅、逃稅、偷稅和稅收籌劃之間的區別，遵守我國的法律，與立法精神相吻合。第二，對稅制改革及時關注，使用相關的方案進行完善和修正，掌握新思路和新方式。第三，重視事前籌劃，在企業和國家形成法律關系之間，應該結合差異性原則，事先安排、籌劃理財活動、投資活動和經營活動，避免產生應稅行為，減少稅收負擔。第四，在進行稅收籌劃之前，應該重視降低整體稅負水平，提高對時間價值的重視水平，將多種納稅方案折合為現值進行比較。第五，和財務管理目標相吻合，降低企業稅收負擔不能夠減少收益水平，應該將提高企業價值放在首位。
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