國內外稅收籌劃研究現狀

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國內外稅收籌劃研究現狀范文第1篇

[關鍵詞]企業稅收策劃　風險　防范策略

在一個企業中，財務管理工作是所有工作的重點，是企業發展和循環的基礎。但是，財務管理工作中也與存在很多風險,能否正確把握風險、規避風險,對企業未來的生存和發展有著重要意義。稅收籌劃工作是企業財務管理工作中的關鍵環節，越來越多的人開始關注和研究企業稅收籌劃方面的內容。我們要認真分析當前企業稅收籌劃中的問題，同時不斷加強研究探索，吸取經驗，實現對企業稅收籌劃風險的有效防范。

稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內,通過對自身的經營或投資活動的適當的安排,在不妨礙正常的經營的前提下,達到稅負最小化的目標。稅收籌劃的內容包括合法節稅、稅負轉嫁籌劃以及實現涉稅零風險。雖然采用任何一種方法理論上都可以使納稅主體直接或間接獲取經濟收益,但任何事情都是有成本的,稅收籌劃也不例外。在進行稅收籌劃時,應根據主體的實際情況,運用成本收益分析方法確定每次稅收籌劃的凈收益。如果凈收益很小或者為負,則該項籌劃就不值得去做。1稅收籌劃的概念稅收籌劃是指納稅人在法律的許可范圍內,通過對自身的經營、投資、理財活動的事先安排和籌劃,在不妨礙正常經營的前提下,通過合法地選擇取得所得的試點,或是轉移所得等方法使收入最小化、費用最大化,實現免除納稅義務、減少納稅義務、或是遞延納稅義務一種理財行為。稅收籌劃充分利用稅法中所提供的一切優惠,在諸多可以選擇的納稅方案中擇其最優,以期達到整體稅后利潤最大化。

一、企業稅收籌劃概念與風險

（1）稅收策劃概念

稅收籌劃是指企業按照國家稅收法律的相關規定,在法律規定許可的范圍內,通過對各種經營和理財活動的籌劃安排,努力實現稅后利益最大化的一種財務方面的籌劃活動。在企業納稅減少、受益相對增加的情況下，稅收籌劃對企業的意義更加側重于降低企業的成本，使企業在競爭中更有優勢，同時也實現了買賣雙方的互惠互利。

（2）企業稅收策劃的風險

任何一種追求經濟利益的活動通常都存在著相應的風險，企業的稅收策劃同樣存在風險。稅收籌劃風險是指稅收籌劃的失敗及其后果,主要包括以下方面:第一，企業不依法納稅的風險;第二，對稅收方面的優惠政策執行不到位形成的風險;第三，缺少對稅收政策的整體把握形成的風險。我國企業目前在稅收策劃方面的風險主要表現在以下方面：

1.稅收政策不穩定

我國在稅收政策的變化方面比較頻繁,這種變化既為企業稅收籌劃提供了更多的空間,又給企業稅收籌劃帶來了一定的風險。每項稅收籌劃項目的完成都需要一個過程，如果在實施過程中稅收政策發生了變化，那么已經制定好了籌劃方案有可能違反變化后的政策，變成不合理的方案，給稅收政策的籌劃帶來了風險。

2.稅務行政執法不規范

我國目前有多個征稅主體，包括：海關、財政、國稅、地稅等多個機構。在進行稅務行政執法時，各個系統經常會發生重疊，同時，受稅務機關工作人員業務素質的影響,經常會發生稅務行政執法不規范的現象。在這種稅務行政執法不規范的環境下進行稅收籌劃工作,經常會出現以下風險問題:稅務行政執法主體將企業稅收籌劃的行為認定為偷稅行為,或者沒有及時追究企業違反稅務法律的誰稅收策劃行為，使企業在進行稅收籌劃時產生錯誤觀念,為將來的稅收策劃風險埋下了隱患。

3.稅收籌劃項目選擇不當導致風險

稅收籌劃可以在企業投資、生產、經營等多個領域可以開展, 但由于每個企業的情況各不相同，涉及的稅收籌劃項目也有差別，就就需要企業能夠進行有合理選擇問題。如果沒有認真分析就開始了稅收籌劃，那么項目成功的概率自然比較低。

4.相關人員能力不足導致的風險

在企業的稅收籌劃中，相關工作人員的業務能力是保證項目成功的基礎。如果企業的會計的業務能力和財務管理水平很低,會嚴重影響信息的真實;另外，企業稅收的籌劃還需要企業領導的重視,否則難以保證各項工作的順利展開。因此，做好稅收籌劃的人員基礎工作，對保證項目成功具有重要意義。

二、企業稅收籌劃風險的防范策略

（1）樹立關于企業稅收籌劃的正確認識

想要盡量規避稅收籌劃的風險，首先需要樹立對稅收籌劃的正確認識。加大宣傳力度，糾正人們對企業稅收籌劃方面的錯誤理解。利用各種媒體對企業稅收籌劃進行宣傳，對于一些重點內容要更要加大宣傳力度。例如：稅收籌劃的概念、特點、原則以及介紹偷稅、騙稅、抗稅等違法行為的法律概念。稅務征管工作人員也要在執法活動中保證納稅人擁有了解稅收籌劃的權利。相關稅務中介機構要介紹一些企業稅收籌劃的成功案例，提高企業管理人員的稅收籌劃意識。

（2）加強相關理論研究

目前，我國企業缺少對稅收籌劃理論的研究，理論研究基礎十分薄弱，導致我國企業在稅收籌劃工作上缺少理論指導，也導致了對風險的防范能力不足。加強相關理論的研究，主要包括以下方面的工作：

1.積極引進國外先進的稅收籌劃理論成果，并且認真研究分析，努力從研究中尋找適合我國企業稅收籌劃的理論方法，從整體上促進我國理論研究水平的提高。

2.增加以稅務機關、稅務機構以及納稅人為主體的研討會次數，在會中各方積極交流觀點和意見，探討我國稅收籌劃現狀。分析國內外先進的成果和經驗，并通過不斷總結，找出未來稅收籌劃工作的規律。

國內外稅收籌劃研究現狀范文第2篇

在市場經濟高速發展的今天，茶葉企業的發展也更加快速，為了保障企業能夠獲得更多經濟收益，順利實現可持續發展，必須要做好財務管理。近些年來，我國在企業稅收方面的政策不斷調整，財務管理視角下的茶企稅收籌劃也需要隨之完善和優化。本文首先對財務管理視角下的稅收籌劃進行了分析，接著對基于財務管理視角的茶企業稅收籌劃展開研究。

關鍵詞：

財務管理；茶企稅收；籌劃

企業發展與財務管理密不可分，在世界經濟一體化的今天，我國市場經濟管理體系不斷完善，對企業的稅收管理力度也在不斷加強，為了能夠順應市場發展，為國家經濟發展做出更多貢獻，同時實現企業的平穩、持續發展，企業管理者必須要結合國家戰略發展、企業發展目標，制定更加合理的稅收籌劃制度，強化企業財務管理，順應時展趨勢。茶葉企業同樣如此。下面以茶葉企業為對象，對其財務管理視角下的稅收籌劃進行具體研究。

1財務管理視角下的稅收籌劃分析

在財務管理中，企業稅收籌劃是不可缺失的一部分，在市場經濟高速發展的今天，稅收籌劃的重要性更加凸顯：

1.1企業稅收籌劃概述

為了緊隨世界經濟一體化模式，我國需要不斷加強和完善社會主義市場經濟管理體系，也才能更好地應對日益繁重的管理任務。目前國營企業所處的市場環境十分復雜，管理者除了提高個人管理能力以及綜合管理素質以外，還需要在財務和稅收管理方面，不斷采取科學的管理辦法，才能確保企業擁有良好的口碑，也才能讓企業完成制定的目標。以一定的考核標準為基礎，通過不斷的調整企業管理政策，讓實施了科學有效的稅收籌劃辦法的企業，可以完成風險的評估以及規避任務。企業為了盡可能地減輕稅收所帶來的負擔，在全面增強整體競爭實力的同時，要保證企業可以按照現實發展要求完成目標的制定，目標內容也要符合企業發展方向和發展策略。管理者為了讓企業可以蒸蒸日上，需要明確整體的稅收籌劃計劃，確保提高企業管理效率以及完成整體的稅務管理職能。針對不同的稅收籌劃計劃，企業需要作為管理的重點內容進行對待，通過良性的管理辦法讓稅收方案可以帶動企業健康發展。

1.2稅收籌劃與財務管理

稅收籌劃與財務管理是企業的核心內容，主要體現在以下兩個方面：首先，作為財務管理職能的重要表現形式，稅收籌劃可以有效的保證企業整體財務收支的平衡。管理者為了有效地實施稅收籌劃政策，就需要按照企業的生產需求和發展需要，不斷加強籌資、投資的經營管理過程，按照企業的需要合理分配利潤。要將稅收籌劃作為財務管理的目標，就需要在眾多方案中挑選一個最佳方案，才能讓財務管理工作更有效的扶持企業的發展。其次，稅務籌劃已經成為財務控制的重要組成部分，因此，對于籌劃中所涉及到的各個管理方面，需要有明確的記錄。企業的總體資金流向和風險評估都要由財務部門進行管理。整體的稅收賬目要核算清楚，所要繳納的稅務金額也一定要符合國家標準，才能確保企業在經營管理的過程中盡量將風險控制到最低。

2當前我國茶企所得稅稅收籌劃現狀與問題

大型茶企在中國為數不多，九成以上的茶企都屬于中小型企業，作為其中重要的組成部分，茶企也擔負著促進經濟發展的重要任務。針對稅收籌劃計劃，我國出臺了全新的《中華人民共和國企業所得稅法》，法律規定了更為詳細的稅收籌劃計劃以及標準要求，增添了一部分優惠政策的同時，也為企業提供了更多發展的機會，企業需要不斷改變稅收籌劃方案，全新的籌劃模式更利于企業的發展。雖然有相應的政策進行管理，但就目前來講，我國稅收籌劃方案的實施并不是十分理想，由于處于初級試驗階段，因此，其理論與實踐無法良好的融合，促使目前國內外有許多因素對我國茶企的發展造成了影響。為了確保籌劃計劃可以順利實施，茶企需要有效解決以下幾點問題：

2.1對所得稅稅收籌劃的概念理解錯誤

懂得稅收計劃的人都明白它的特點和發展趨勢，就目前中國的經濟發展現狀來看，處于初級階段的稅收籌劃政策歪曲了傳統對于政策的定義，將這種籌劃政策認為是一種不正當的躲避稅收的手段，因此，需要通過大量的資料來證明稅收籌劃的概念以及特點是符合法律規定的。中國全體人民需要按照國家制定的籌劃任務合理繳納稅務，對于偷稅、漏稅等現象，應通過法律予以制裁。為盡可能減緩稅收籌劃政策對經濟帶來的負擔，企業需要不斷增加收益，在符合法律規定的前提下，合理的采取正當的競爭手段，而不是運用躲避稅收的辦法來提高企業收益。國家也會不斷更新和修改原有的《稅法》政策，并鼓勵人們以及企業積極提出合理的寶貴意見來完善法律內容。

2.2缺乏稅收籌劃風險意識

順利的實施稅收籌劃計劃，可以有效地促進企業獲得更大的收益，也可以幫助企業在籌劃的過程中盡量避免風險。為了保證企業可以擁有完美的籌劃方案以及策略，需要在具體實施過程中盡量規避錯誤的想法，由于實施方案存在許多內在或外在的因素，終究會導致稅收籌劃政策無法順利開展，也會在一定程度上增加稅收籌劃的風險。茶葉企業需要不斷降低在籌劃過程中所產生的損失，降低風險成本的同時，讓稅收籌劃政策更加符合法律規定。根據市場調查可以發現，茶葉的生產和加工過程會損耗大量的人力、物力，這對茶企本身而言就是一筆不小的開支。為了盡可能解決這一問題，茶企需要不斷通過嘗試來完善稅收籌劃計劃，降低在籌劃過程中所消耗成本的同時，讓企業可以有效避免籌劃過程中所產生的風險。茶企還需要在法律監督下完成稅收籌劃任務，本身所執行的籌劃制度要按照稅務機關制定的方案執行。針對不同地區所采取的稅收辦法也會存在一定的差異，為了保證稅收籌劃政策的合理性和公平性，需要制定統一的標準，讓稅收管理辦法可以有效避免企業在管理過程中出現的風險。

2.3只想著降低稅負卻忽略了整體效果

茶企在減緩稅收的過程中一味的只顧眼前利益，而沒有為企業的長遠發展目標和發展方向考慮，認為短期的降低稅收負擔可以有效增加企業的經濟利益，這種想法是片面的也是具有局限性的。對于茶企制定的各種稅收方案以及籌劃計劃，都需要有一定的成本作為依托，在顯性成本和隱性成本方面也都會有明顯的體現。對于顯性成本中所涉及到的實際投資使用的費用和籌劃方案的選擇要詳細具體，企業為了發展而實行的學習培訓機構會使用一定的費用，咨詢也會存在一定的費用支出。隱性成本則包括在選擇一個籌劃方案的過程中，會放棄一定的利益。風險成本則是指在具體實施某一項籌劃方案之后，可能為企業造成的損失。這些成本都需要計入企業納稅的總成本當中，由此可見，茶企通過稅收籌劃而獲取的利益需要遠大于顯性成本與隱性成本之和，才能促使企業有更為持久經濟收益，也才能幫助企業穩定健康發展。

3基于財務管理視角的茶企稅收籌劃措施分析

從上文的研究中我們能夠發現，當代經濟背景下，我國茶葉企業在財務管理，稅收籌劃方面還存在很多不可忽視的問題，下面針對這些問題提出具體的解決對策：

3.1正確認識稅收籌劃

茶企利用稅收籌劃計劃以達到降低稅收壓力、增大企業收益的目的。企業需要不斷完善稅收籌劃計劃，在有效規避風險的同時，企業要明確區分稅收政策與逃避納稅之間的關系。在盡可能避免出現不必要的錯誤的同時，讓稅收方案和稅收計劃更加符合法律規定。以企業長遠發展的角度來考慮，稅收方案的制定要有效的符合企業的發展目標和發展方向，最大限度減少稅負壓力的同時，促使企業可以按照稅收籌劃方案提高企業收益。

3.2建立完善的稅收籌劃機制、防范稅收籌劃風險

不斷完善稅收籌劃機制，才能確保茶企可以有效的防范籌劃過程中所帶來的風險。為了盡可能的在稅收籌劃過程中使稅收籌劃機制能夠對風險起到警示作用，需要明細籌劃各個流程，對于其中可操作的內容有明確的計劃方案。籌劃管理人員需要不斷完善籌劃管理制度，對于企業內部實施一定的管理辦法和制裁手段，才能避免企業出現重大損失。茶企在選擇籌劃方案的過程中，需要由高層領導統一決策，一致表決同意后，才能實施該籌劃方案。籌劃者必須具有較高管理能力，且是綜合性管理人才，才能以科學的角度和公平的態度去完善籌劃方案的細節。

3.3及時與稅務機關溝通

稅務機關針對不同茶企所執行的稅收籌劃政策，需要全程進行監督和管理。茶企在制定稅收籌劃方案的同時，要加強與稅務機關的溝通，以經濟發展的大趨勢為主，在向稅務機關提供有效且真實的管理方案的同時，配合機關工作人員完成籌劃方案的監督和管理工作，每一項制度都要得到稅務機關的認可才能執行。

3.4注重稅收籌劃專業人才的培養、加強與中介機構的合作

茶企為了保證利用稅收籌劃政策來加強對企業的管理，需要不斷培養有籌劃和管理能力的人才，在眾多高校中聘請具有系統化管理能力人士的同時，也要在企業內部加強培訓和管理課程的開展。以個人的績效考核成績為標準，在實行高難度、綜合性較強的稅收管理辦法的同時，確保中介機構可以不斷地為茶企提供優秀的企業管理人才，讓企業以最經濟、最直接的方式收獲最大的利益。企業在培養稅收籌劃管理專業人才的同時，要符合企業的發展方向和發展需求，在不斷完善稅收籌劃制度的同時，讓專業人才可以輔助茶企完善企業管理工作，對于內部的管理制定和籌劃方案可以提出更多積極寶貴的意見，為完善籌劃管理制度貢獻綿薄之力。

4結束語

從現階段我國茶企業的財務管理情況來看，其中稅稅收籌劃的概念理解錯誤，缺乏稅收籌劃風險意識等問題還普遍存在，針對這些問題，茶葉企業管理者必須要強化管理意識，結合企業的實際情況，合理進行稅收籌劃，這樣才能夠促進茶葉企業的順利發展，使其獲得更多的經濟效益。

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國內外稅收籌劃研究現狀范文第3篇

稅收籌劃是中小企業財政軌制的建設與改變，中小型企業在享受不損害國家稅務提前與條件下，可以通過稅收相關活動的安排，以避免或減少稅收數量，可采用措施防范和化解稅收危害，以及大量使用法律手段來保護自己的合法權益。我國中小企業作為一個起點，很注重企業稅收籌劃的需要和意義，符合我國目前中小企業的特點和我國中小企業稅收籌劃的問題，對中小企業的稅收籌劃如何正確合理的運用。還要找出多種方法并且要討論，還要提出了相應的解決辦法。

關鍵詞：

中小型企業；稅收規劃；防范風險；企業財務管理

我國在改革開放以來，迅速發展的中小型企業，在全國經濟成長中的所占的地位和作用越來越重要。中小企業為實現失業工人的再就業作出了杰出的貢獻，在很大的程度上保證了社會的穩固。隨著我國稅收征管和稅收法律的不斷提高。在未來的經營行為中，中小企業要實現稅收成本最小化，稅收籌劃問題必須進入中小企業的高層管理中，應在在計劃中加以考慮。這是因為，一方面，逃稅和風險的成本將提高；另一方面，隨著日益激烈的市場競爭，企業之間的競爭的成本將卓漸升溫。對于一個企業而言，在一定條件下的收入、成本和費用，稅后凈利潤，即所得稅與股東的所得稅的增減額。因此，為了增加他們的收入，盡可能減少稅收已成為一種本能的反應，納稅人的首要選擇就是企業的稅收籌劃。

一、我國大多數企業在納稅統籌中的問題及其分析原因

1.稅收籌劃外部環境問題及原因分析。

1.1稅收征管制度不嚴格。因為各種各樣的其他問題，稅收征管制度目前來看我國還是與一些發達國家存在著一定的區別的。同時，由于以機構形式成為主要的稅務機關人員在我國目前還是有少量存在的，自由裁量權在稅務人員稅法執法中過多的使用，所以有征收異化的關系，因此，有不少的稅收問題，有很大的空間使執法人員與納稅人協同并商量。

1.2稅收法律的成立與宣傳相對的落后。目前稅法的建設在我國尚不完善，有大量要改動并且要修正的地方，以及對該類稅法的蔓延，除了定期公布的部分專業稅務雜志外，納稅人也很難全面的角度去了解稅法，也很難從大眾媒體的面前去了解調整后的情形，這對中小型企業稅收籌劃同時變得更加的困難。

1.3尚未完善的稅務制度。我國經過這么多年的經濟發展市場是越來越好，同時能夠明確社會的分工。涉稅事物將會越來越復雜多樣化，公司往往出于對自己的專業能力和稅務成本去考慮，比如尋找中介。有效的操作和公正的立場是維護稅務行業的最合適的辦法，稅收籌劃也是企業開展活動的一個重要的外部需求。從最初的試點到現在，稅務在我國才開始嶄露頭角。在雙方的利益都取得了很大的進步。在服務約束下，各自的權利都取得了很大的成效。經過各種機構報告：所有的稅務爭議率都不到1%。但也不容忽略：第一，低利率的業務發展。目前，委托的納稅人占不到所有人數的9%。第二，有局限性很大的業務。所有項目中，全部占總體的20%，而個別單項占總體的80%，其中單一的中，審查，注冊稅務申報，顧問，占約30%，25%，18%，13%，其他占14%。稅務機關處理一些復雜的稅務事務，基本上不涉及中小企業稅收籌劃。第三，是稅務機關和人員在業務中的是否是一個公平，公正的態度，質量難以保證。

2.存在中小企業自身的問題及主要原因分析。

2.1企業對稅收籌劃的認識不夠。第一，我國的納稅統籌沒有制定完善，比其他國家晚，很多企業都沒有真正了解其真正含義，以為偷稅、漏稅就是稅收籌劃；第二，認為少繳稅就是稅收籌劃的根本目的。但正確的目是為了減輕稅收籌劃所帶來的企業發展，但在如何選擇合理的稅務籌劃方案時，以為最低的稅收籌劃是公司的最佳選擇。以最大化的財務管理為目標的才是企業稅務籌劃的目的，這樣可以幫助企業在市場經濟發展的過程中占有一席之地。第三，稅收籌劃在理論界的重要性并不理想，這也是沒有辦法發展大規模稅收籌劃的重要原因。

2.2企業稅收籌劃目的歪曲。現在，在中華人民共和國中已經有超過20種稅征收，在所有的稅收，一般的中小企業應該有五或六甚至超過十種稅。目前，我國的稅收征管法律法規要加強建設，同時，越來越多的中小企業須要繳納稅款，另一方面是由于種種利益的原因，各種稅收相關的案件的也在新興的中小企業里慢慢淡出世間。根據調研了解，在稅收相關的情況下，中小企業主要違規行為主要包括有：發票違規、隱瞞應交稅款所得、納稅申報造假等。其中，隱瞞應交稅收入行為具體又包括建立財產帳戶、應納稅所得稅的處理是不真實的，申報納稅虛假信息包括應納稅額的分解偷稅，不合理應交納稅所得額，不申報應稅所得，不申或者少申報應稅所得等行為。

2.3企業稅收籌劃從業人員素質較低。目前在收稅的執法人員，或公司自身的財務人員，或稅務局工作的職員，其中大部分是專業的財務職員，他們見識面很廣，有一定的自身素質，以及有稅收籌劃的廣泛知識和優良品質的復合型人才，這不僅需要金融體系的知識，還需要了解國內外稅法，法律和法規，我國是極度缺乏人才這方面的人才。由于缺乏合格的高層次人才，導致企業稅負的稅收范圍的低級別越來越小，而不是從戰略的角度，從全球層面，給企業稅收做的問題做為長期計劃。

2.4企業稅收籌劃水平不高。深度地從三個層面劃分企業稅務規劃制度：第一，根據初級籌劃來規避附加稅負；第二中級稅負的方案要從不同的籌劃角度去考慮去選擇；選擇最完美的經管計劃；第三，高級籌劃指通過反映、表現并且要呼吁以及其他的基本措施，要積極爭取對自己本身最為有利的稅收策略。

二、實施稅收籌劃在中小企業的重要意義

1.稅收籌劃是企業經營管理水平提高的促進力。企業經營和管理不僅僅是管理“流程”和“物流”的過程。其中的“流”字的對企業本事是非常重要，如同血液對人是一樣重要的。增值行為便是稅收籌劃的另外一種，高素質、高水平的人才能可以進行稅收籌劃，當然也可以為企業策劃管理更上一層樓打下了良好底子；稅收籌劃可以說是一種資金管理的過程，它是在財務會計的前提下，才能順利完成納稅統籌，務必按照健全財產軌制和會計軌制，并對會計管理進行嚴格規范。能夠讓公司的經管制度和發展在躍上新的高度。財務會計人員應該具有高素質和規范的財會制度以及財會信息資料，這些都是稅收籌劃能夠成功實施的前提。在這些行動當中，也要不斷完善企業經營管理。

2.中小企業利益最大化的重要途徑就是稅收籌劃。強制性、無償性和牢固性這都是稅法法律所固有的。這項法律也為了證實其財產納稅單位，行為，收入和其他法律，即物業稅，行為稅，稅收可以視為經營費用;企業是不是處于非法狀態，是不是不交稅或更低的稅收，這意味著它需要少量的接入成本，他同樣的受法律承認和法律保護;當前的重要手段就是稅收，國家的經濟政策中，并沒有反映在基本上不存在的稅法。在稅收法律和法規中有很好的理解，依照國家引導公司稅收政規劃，根據業務等方面的規模，要合理的運用對自己有利的稅收的法律法規，這可以使得企業利益最大化。

3.稅收籌劃有助于中小企業納稅意識的增強。規劃稅收是作為一種具體的規劃目標，避免稅收違法行為，可以使納稅人合理的角度去分析了解，要正確的去認識稅收的違法違規行為，提高對稅收的法律意識，近而提升納稅人依法納稅的自覺性。此外，我國的中小企業在舉行真正的意義上的稅收規劃是企業依法納稅人，自我認識不斷提高的體現，這就意味著企業的利益相關者將采取一個正式的手段來追求稅后利益最大化。稅收籌劃可以加深對中小企業稅收流失的認識，提高對稅收的認識，增強對稅收的認識是十分有利的。

4.稅收籌劃有助于提升中小企業競爭力。企業管理和會計管理的三大要素是資金、成本和利潤，稅收籌劃是企業為了降低成本，最大限度地提高資金成本和利潤，提升公司經濟發展效益。中小企業通常都是小型企業，庫存資本高，運行利潤率低，要想加強對市場的競爭力，就要用納稅統籌來填補自身企業的缺陷。

三、改善我國中小企業稅收籌劃現狀的措施

納稅籌劃在我國中小企業中的實際情況發生變化時，有必要從外部環境和內部環境兩個同時開始。

1.外界環境方面的措施。

1.1稅法及稅收制度的修改完善。我國目前稅法并不是特別完善，想要稅法更加完善必須擬定一些與稅法相關的法律法規，提升立法級次，修改稅法語言表達不明確的地方，要正確的了解稅收籌劃的含意，避免納稅人與稅務機關在理解“稅收籌劃”上出現差異；了解并知道稅收征管的規模，確定了稅收結構的本能、要有真實的稅收和稅收方面的法律和規則，要有法可依；加強稅收征管的管理，確保稅收征管的同步性和嚴肅性。確切的轉變稅務執法職員的觀點，也要提升稅務職員的業務能力；要培育一些稅務律師，進一步能解決納稅統籌等各種經濟案件并且提出解決問題的辦法，以便能夠保護中小企業的權益。

1.2企業要具有健全的稅收籌劃機制。我國頒布了稅收政策和具體的規劃，在很大程度上使中小企業并不完全投資于稅收協調問題，其實在資金投入，人力，以及專業服務也能帶來意想不到的稅收籌劃。中小企業的稅收籌劃不像過去有那么高的質量。這不利于中小企業稅收籌劃的發展。

2.內部環境方面的措施。

2.1樹立積極正確的稅收籌劃觀意識。稅收籌劃可以合法的保護企業的資產以及收益，可以維護中小企業應的合法權益。中小企業應先成立一個合理的稅收法令，以及要知道節稅的意義。從而增長稅收計劃的方法。以各種各樣的社交媒體來宣傳正當的企業稅收規劃，以稅收籌劃的觀點，原理及特點，主要的差異是為了引入開放式稅收籌劃與偷稅漏稅等違法行為突出，并介紹了稅收籌劃的收益和其他風險存在。稅務總局的工作人員也讓納稅人知道并能夠享受征稅能力規劃。稅務機關應出臺稅收統籌的成功案件，從上到下使整個企業的管理者要充分認識稅收籌劃，稅務規劃，從而提高會計人員的認識。

2.2整體提升稅收職員的自身專業素質。第一，中小企業管理者必須具備的專業知識。加強公司的會計和財務管理，培訓，財務方面，與會計法及會計準則，財務管理制度應建立在企業熟悉他們。財務管理人員的思想道德修養和職業教育稅法知識也同時增加，使他能夠熟知現行稅法，在法律許可的領域舉行稅收籌劃設計。第二，要大量培養合格的稅收人才。這些稅收籌劃人才主要來自全國經濟類的高等學府。現在，有許許多多念經濟類的大學生不知道什么是稅收，應該獨立于一次正常的工作。有必要進行一些對稅務籌劃課程或活動在大學，為了以后的企業，從而培養財務管理人員大量。財務管理，使企業能不斷提高，我們可以擴大稅收籌劃的可操作空間。

2.3增強稅收防范風險意識。要了解稅收政策，稅收籌劃風險意識從而合理的調整。改變稅法傾向于是跟隨經濟形勢還是需要一個共同的政策，而且不斷修正和不斷改善，修訂法律法規的頻率比其他次數一定要多。通過學習正確認識和熟悉稅收政策。成功的稅收籌劃應充分考慮地方利益和短期利益和整體利益。為企業帶來了更多的收入。目前，稅收籌劃在中國的發展不是很好，稅收政策有了很大的變化，有一定的稅收優惠和區域及時性，這就要求納稅人應該知道目前的稅收政策，每天要注意是否有財政政策變化，并影響政策變化有一個事先預測，并防止隨時發生的危害。

四、結語

稅收籌劃是一項復雜的系統工程，涉及到一個非常廣泛的領域是專門領域。稅收籌劃對中小企業的完善成長和國民經濟的繁榮都具有積極的意義，理應吸引企業與國家的共同關注，希望廣大企業在正確的指導下，正確運用這一經濟手段，實現中小企業的金融利益最大化。

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國內外稅收籌劃研究現狀范文第4篇

關鍵詞：會計與稅收；稅務會計；稅收籌劃

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

原標題：稅務在企業會計中的重要作用

收錄日期：2014年8月18日

一、稅收與會計密不可分的關系

我們知道，在企業會計處理工作中，公司財務人員總是要計算各種各樣的稅務問題，這些都是避免不了的。無論是國家的硬性規定還是我們的道德意識，我們都知道納稅是我們每個人的義務和責任。所以，每個達到納稅要求的企業和個人都必須履行納稅的義務，這就使得會計與稅務產生了密切的關系。稅務工作在會計工作中占有很大的比重，因為國家稅法規定了各種各樣的稅，其中包括屬于流轉稅的增值稅、消費稅、營業稅，但我國最近實施了營業稅改增值稅的改革，還有屬于所得稅的企業所得稅和個人所得稅，當然還有很多其他的稅種，筆者覺得我國規定的稅種還蠻多的。當企業的日常經營活動涉及到國家稅法中規定的各種稅種時，企業就必須處理好各項稅務問題并及時向國家稅務部門繳納稅款。

二、重要稅種的會計處理

下面分析一下在稅務處理中涉及較多，占比重較大的稅種應該怎樣進行會計處理。首先我想說的是增值稅，它在企業經營中經常會涉及到并且它的征收和計算也相對復雜一些。在流轉稅中占比例較大的增值稅有三種形式，我國是從2009年開始實行消費型增值稅，這一變化使得企業從其中受益良多，使得公司的稅收負擔得到減弱，在很大程度上也起到了激勵企業投資、更新設備等作用，同時企業發展的更好也會帶動國家整體經濟的繁榮和國家稅收的增加。從定義上來說，增值稅是對出售貨品或供給勞務過程當中達成的增值額來增收的一種稅，它的納稅人主要分為兩大類：一類是小規模納稅人，它也分為經營貨品生產和提供應該交稅的勞動，或者是在從事前面所說的同時還經營貨物品批發、零售的納稅人，并且它的每年應交的增值稅銷售額不能超過50萬元的，適用的征收率是較低的3%，還有一類則是一般的繳稅人，適用的稅率是17%和較低的13%。對使用13%較低稅率的九項需要我們特別記憶一下。在計算公司應繳納的稅款時我們需要特別注意的是增值稅實行的是價外稅，在計算當期全部的銷項稅額時要把銷售額中已經包含稅的轉換為不包含稅的然后再計算。另外，我們國家在增值稅稅收方面給予了很多的優惠政策和一些減免稅項目，企業都可以很好地把這些政策利用起來以促進自身的不斷發展。因為增值稅是在占比重較大的流轉稅中占著很大的比重，所以國家也一直在不斷地對其進行改革和完善，我國增值稅的改革從促進產業結構調整的視角入手，包括國家最近剛剛開始實行的營業稅改增值稅，從個別行業先進行試點，先易后難，循序漸進。增值稅之所以在我們國家稅務中占據這么重要的地位，因為通過國家的改革和完善使得它在稅收方面的制度設計更加符合企業發展的需要，更適合我國的社會分工和專業化生產的需求，也被作為企業或個人的納稅人所樂于接受的。在改革中應保持漸進性與穩健性的原則，要使各項改革與我們經濟發展水平相適應，筆者相信國家對增值稅的改革對全社會整體經濟活動的健康運行會做出積極的貢獻。

接著談一談在稅務中同樣也具有重要地位的企業所得稅，我國早期的企業所得稅分別對內資企業和外資企業實行不同的稅收政策，這是由于歷史原因造成的，由于在國家改革開放早期的時候，國家為了促進經濟發展，希望從國外引進一些企業，所以在政策上賦予了外資企業很多的優惠政策。但隨著改革開放和經濟發展，不論是國內發展的要求還是面臨國際市場的壓力要求國家必須建立一個公平、規范、統一的市場環境，這樣才能使我國的社會主義市場經濟又好又快地發展。所以，在1993年的稅制改革中，我國實行了內外資企業統一的所得稅制度，這樣的改革使得稅收環境更為公平并且平衡了稅收負擔，這樣無論是內資企業還是外資企業都得到了公正的對待。從概念上來說，企業所得稅是我國規定的對企業在生產經營過程中的所得和一些其他所得進行征收的一個稅種。它的納稅人有兩類：一類是居民企業要對來自于我國國內的和國外的所有收入進行繳納；另一類是非居民企業，它是指如果企業沒有在中國境內設置任何的機構場所就只需對在我國境內工作取得的應交稅部分進行稅款繳納。我國企業的所得稅規定的是比例稅率，分別是居民企業實行較高的25%和非居民企業實行較低的20%，在計算公司應交的所得稅款時，最重要的是要先求出公司的應納稅所得額，而在計算時首先要知道企業總的收入，然后要減去國家特殊規定的幾項不需要征稅的收入和免于征稅的收入，減去規定可以進行扣除的部分和在以前的會計年度發生的虧損，所以要依次對這幾項進行確認后計算。對于不需要征稅的收入如國家撥款、依法取得的并歸入政策管理的行政事業性收入等和可以免于征稅的收入如國債利息收入、合格的股息紅利和非營利組織的收入等特殊幾項需要我們特別記憶一下。由于企業所得稅在會計和稅法上的計量不同，也可以采用另一種方法先計算出會計利潤再加減需要調整的事項，比如企業發生的公益性捐贈支出，在稅法中只能對沒到企業一年利潤總額的12%部分進行扣減，所以要把在會計中超出可以扣除的那部分加回來，還有一些其他的調整事項。我國在企業所得稅的規定上也賦予了公司很多的便利政策，如從事國家重視支持的項目可以減半征收，合格的小型微利企業可以降低到按20%征收，這樣也促進企業去提高自主創新能力，同時提高了企業的競爭能力也促進國家產業結構更好的調整。我國企業所得稅的一些相關制度也在不斷地改革和發展，這為我國建立更加健全的社會主義市場經濟環境做出很大的貢獻，并且這塊稅收也是構成國家財政收入的一部分非常重要的來源，企業依法納稅使國家財政收入有了一定保證，這樣國家就可以更好地發揮經濟調節的作用。

三、稅務會計的不斷發展

由于會計與稅務這樣的緊密相連，現在也有一個獨立的學科即稅務會計，它也是社會經濟不斷發展的產物，相應的職業稅務會計師也成為了很受歡迎的工作。我們都知道財務會計是為了適應企業經營管理、企業投資人、債權人等的需求，而稅務會計主要是做有關稅收方面的工作幫助納稅人進行納稅管理和稅收籌劃等工作，以貨幣為計量單位對交稅人應遵守的義務實行反映和監督的工作。但稅務會計與財務會計并沒有矛盾的地方，因為稅務會計不能單獨存在，它涉及的工作必須以財務會計中的信息為依據。稅務會計也有很多的特征，首先就是在法律方面，在進行稅務處理的一系列工作時必須嚴格按照國家的相關會計制度的規定，還有就是它具有獨立性的特征。稅務會計在滿足國家征稅和企業納稅人的不同要求方面有著不同的目的，國家的稅務管理部門在稅務工作中是為了對納稅人的納稅情況進行監督，避免企業的偷漏稅等各種違反法律規定的行為，據以保證國家財政收入的實現。而企業的納稅人則是希望在國家法律規定的范圍內進行稅收籌劃，以減輕企業嚴重的納稅壓力，并且及時準確地得到企業稅務方面的各項信息，為企業的其他經濟決策提供依據，以保證企業積極健康運轉。稅務會計起著越來越重要的作用，它可以促進稅制的改革越來越晚完善，納稅人在繳納大量的稅款時更為關注國家是否能夠提供一個安全可靠的納稅環境，通過稅務會計企業可以知道自己繳納的稅款是否合理，這樣也使政府的工作得到改進和監督。另外，通過稅務會計在會計處理中的地位越來越重要，也有利于納稅人重視貫徹稅法知識，認真履行納稅義務。同時，稅務會計師作為一個會計專業職位在企業會計崗位中尤為受歡迎，稅務會計師崗位的設置是企業建立完善的現代企業制度所必需的，有人專門與國家的稅收部門進行交涉可以及時了解稅收政策等信息的變動，維護納稅人的合法權益，完善企業內部控制管理制度，降低企業的納稅風險，從而激勵企業積極改善經濟環境，提高經濟利益，獲得更好的發展。

稅收是我國非常重要的財政收入，所以企業無疑面臨著很大的稅務壓力，這樣企業為了減輕一些納稅壓力稅收籌劃在企業工作中也變得尤為重要。簡單的來說，企業要對應交納的稅款進行規劃時，首先企業必須嚴格按照法律的規定，在合理的情形下讓公司會計人員對發生的業務事先規劃好，這樣使得企業需要交的稅款減少或者是另一種情況即企業可以比正常的納稅時間向后延遲一段時間再交稅，這樣企業就可以實現目標。現在不論是在我國還是在一些其他國家對稅收籌劃的概念都沒有非常統一的說法，所以我們可以在現有的各種說法中保有我們自己的看法和見解。但我們在理解和發表見解的時候，對它的最本質的東西不能扭曲，因為雖然國內外的各界人士在提出自己的觀點時，他們表達的說法都包含一樣的特征，即首先也是最重要就是不能違反法律法規的規范，并且企業的目標十分明確且它的規劃是事先就做好的。或許有一些不了解會計的人會說稅收籌劃只是偷稅、漏稅一種好聽的說法，而當然不是這樣，偷稅是一種違法行為，手段往往是不正當的，企業的籌劃是必須符合國家的規定的，它是一種合法的行為。一般來說，避稅與稅收籌劃之間關系密切。企業的稅收規劃體現在公司生產活動的每一個過程中，包括公司的設立、融資、生產及公司的合并、分立、重組等等。所以，稅收籌劃也可以說是企業通過各種合理的方法對公司生產活動的各個方面來進行統籌管理的一種方式。企業進行籌劃前，需要及時準確地了解大量相關的信息才可以，如企業的組織形式、資產負債等財務信息、企業發展現狀與未來規劃、企業對風險的態度等內部信息，當然還有像政府的稅收政策、法律法規等外部信息。在前面也提到過企業進行稅收的規劃主要有兩個目標，因為企業如果通過一些合理的做法實現了他的目的，這樣就可以為企業整個生產經營和以后的持續發展打下很好的基礎。所以，在企業規劃的時候，它也可以從不同角度出發通過不同的方法達到它想要的效果。比如，企業可以利用國家已經的一些優惠的政策，可以通過把費用的扣除額增加來減少稅基，也可以轉換收入性質等方式來降低稅率。隨著我國稅收制度的不斷完善，國家在制定每個稅種的制度時，都有相關的稅收優惠政策，目的就是為了讓企業可以充分利用這些優惠政策來促進自身經濟的發展。然而，在當今這樣激烈的市場競爭環境下，企業要想做一個贏家就必須利用一切合法的優惠政策對企業各個環節進行適當的籌劃，來加強企業經濟管理，調整產業結構不斷優化，這樣才能保持企業競爭力立于不敗之地。國家對稅收籌劃給予了很大的支持和鼓勵，可能有人會覺得企業稅收籌劃之后繳納給國家的稅款減少了，使得國家的財政收入也減少了，但其實并不是這樣，因為企業經過籌劃之后經營管理更加完善，生產規模得到擴大，利潤也不斷增加，這并沒有使國家稅收收入減少，所以這是國家和企業雙贏的事情。所以，國家要不斷地進行稅收各項制度的不斷完善，企業要更好地利用各項優惠政策，這樣國家的經濟會發展得越來越好。

四、辯證的看待和學習知識

說了這么多，都是因為會計與稅務之間的關系非常密切，他們之間的關系是相互促進和制約。會計影響著稅收，因為各種會計理論和核算方法的變更都會促使稅收制度進行不斷地改革和完善。稅收是會計經過不斷地發展才得以產生，只有在會計理論的支持下，稅收才能夠得到不斷完善的發展，經過不斷地發展稅務會計適應經濟發展的要求而得以產生。而稅收也同樣關系到企業會計處理等等的方法。稅收占有很重要的地位也使得會計變得越來越重要，也是稅收使得我們的會計行業的業務處理等事情變得尤為復雜，所以說稅收推動了會計的不斷發展，令人想要更加深入地對會計知識進行專研，使得會計的研究范圍更加開闊。稅收也使得會計方法的應用更加廣泛。我們都知道任何事物都具有兩面性，那么在稅收對會計起著這么多推動作用的同時，也避免不了會有一定的負面影響，因為在稅收上采用的是歷史成本來對會計數據進行處理，這種處理相對來說可能是滯后的，可能不能對會計環境及時快速的做出反應。我們要辯證地看待事情的各個方面。現在我們國家經濟發展得越來越好，盡管現在國家的各項制度也比較完善，但以后對會計和稅收方面的要求還會更加嚴格。所以，我們不能停止去繼續探索，要更加努力的實踐和研究。尤其是在會計和稅收方面，對國家經濟起著不容小覷的作用，我們值得投入更多的時間和經歷去學習這些知識，不管是對我們個人的發展還是為國家做貢獻都是利益無窮的。我們作為當代的大學生，像我一樣已經選擇了會計這個專業學科的學生們，我們更應該知道經濟發展的大趨勢、大潮流。或許有很多的同學并不喜歡會計這個行業，只是因為一些其他的因素而不得以選擇了，有一句大家都知道的話“既來之則安之”，所以我想說我們是既選之則安之。全球的經濟都在不斷向前發展著，所以會計行業的要求也會越來越高，我們只有更加刻苦多學會計知識和稅務知識，這樣我們自己也才能在社會上立足，獲得更好的發展。

主要參考文獻：

[1]TaxPlanning Strategies：Esate Planning[J].Otolaryngology-Head and Neck Surgery（IF 1.625），1995

國內外稅收籌劃研究現狀范文第5篇

摘要：本文根據現代企業稅務籌劃的必要性，依據征管法實施細則，結合中石化下屬企業稅務管理工作實際情況，從稅務籌劃的組織機構和具體業務操作等多個方面對企業稅務管理工作進行論述。

關鍵詞：企業稅務；籌劃；管理

隨著國民經濟的高速發展，國家財政稅收逐年提高，為了保證國家稅收成果實現，國家稅收征管力度不斷加強，先后出臺了新的稅收《征管法》及《稅法實施條例》。企業越來越感到稅收壓力在不斷加大，經營壓力在不斷增強，更深刻地體會到稅款的繳納在整個資金運作中的重要性，此外隨著個人收入水平的提高，也是公民感到稅法離自己個人生活是如此之近，那么企業能不能探索出一條“守法不違法、節稅不偷稅”的途徑呢？答案是肯定的，那就是要從納稅的源頭上做起，通過完善企業內部經營管理制度，強化財務的基礎核算工作，加強項目的投資管理，進而規范企業的納稅行為，在不妨礙正常經營的前提下，運用稅務籌劃職能，達到減輕稅負的目標。下面以我處為例談幾點稅務籌劃的體會。

一、加強稅務籌劃工作的領導，提高籌劃實施效果

由于稅務籌劃工作具有很強的政策性、專業性，所以要成立一個相對獨立的機構，負責與財務部門、法律部門的協調，并調度相關部門，按照稅務籌劃的要求相互配合，做到各項基礎資料口徑一致.核算清晰，這樣便于對各個外部施工項目進行綜合性稅務籌劃監管，共同完成納稅籌劃目標。在實際工作中，既可以在財務科之外設立單獨的稅務部門，也可在財務科下設單獨的稅務管理崗負責處理企業的稅務籌劃、稅務管理、具體的納稅事項，使整個稅務管理工作納入到生產經營管理的全過程，才能提高了實施的效果。

二、加強對財務人員的培訓，提高稅務人員的知識業務能力

稅收籌劃是一項綜合性非常強的理財活動，要求財務人員不僅要通曉各種財務知識，熟悉會計制度的規定，而且要理解和掌握稅收法律的規定，洞悉法律中需要完善之處，特別是當外部施工項目部(組)的勞務收人中既有增值稅勞務，又有營業稅勞務的時候，需要財務人員正確區分不同勞務所消耗的材、油料，通過區分不同稅種下的會計核算，加強成本管理，才能正確計提稅金，確保增值稅(進項稅)的正確轉出，防止與營業稅業務相互混淆，避免造成經營上的損失。因此針對目前財務人員素質低下的現狀，就需要采取“送出去，請進來”的方法，進行多渠道，有重點的培訓，是解決問題的有效途徑。

三、做好政策的研究，強化對增值稅業務的指導

我處是一個承攬油田井下施工作業的專業化單位，主營業務收入屬增值稅征稅范疇，主營業務收入按照17%的稅率繳納增值稅(銷項稅)，用于主營業務收人所發生的成本費用的增值稅(進項稅)均可以抵扣。由于油田內部工作量的不足，需要對其他油田提供服務，在對外提供施工服務過程中涉及到的稅種主要有：增值稅、營業稅、城建稅、教育費附加及個人所得稅等，這些稅種若能在稅法許可的范圍內進行稅務籌劃，就能達到合理節稅的效果。

針對這種情況，我們從以下五個方面進行了籌劃，具體操作方法如下:

1.選擇甲方資質，進行稅務籌劃

在外部市場承攬勞務時，首先要考察對方是否為增值稅一般納稅人，是否具有承(發)包工程的資質和良好的企業信譽;在開拓、經營國內外市場過程中盡量與增值稅一般納稅人合作。在與對方談合同確定價格的時候，務必在合同中注明價格中是否包含增值稅稅金，努力爭取合同價格中不包含17%的增值稅稅金。

這樣籌劃的好處是：可以將施工中所消耗油、材料以及修理費和生產性勞務支出的增值稅進項部分給予抵扣，減輕成本負擔。

目前我處對外施工的項目，除技術服務項目外幾乎都可以向對方提供增值稅發票，今年主要是對陜北鉆井項目、煤層氣項目、勝利壓裂項目進行稅務指導，要求上述3個單位，積極與甲方商談，改變以前向甲方提供營業稅發票的做法。

例1:

以上是這幾個項目2010年稅務籌劃前后模擬的情況。

進行稅務籌劃以后，這三個項目所涉及到的進項稅轉出、銷售稅金及附加都將在成本中扣除，用籌劃前利潤數加上這兩部分就得出籌劃后的最終利潤。

2.通過享受出口退稅優惠政策，進行稅務籌劃

根據稅法規定，用于國外項目施工所攜帶的油(材)料、工具、設備均適用出口退稅政策，此部分貨物應按照13%或17%的稅率給予退稅，退稅時需提供增值稅專用發票的抵扣聯原件和海關驗收證明。

具體的做法是:與物資供應處聯系，開設單獨的領料帳戶和領料備案章，直接從物資供應處領料，增值稅發票直接注明是涉外項目用料，并通過國際公司付款結算，就可以享受到優惠的稅收減免政策。2010年稅務籌劃的重點是蘇丹、埃塞項目，通過提供出口貨物發票抵扣聯，享受出口退稅權利。預計本年兩個項目從油田發運物資746萬元，按此計算可以退稅97萬元。

3.不與中間商簽訂合同，進行稅務籌劃

近年來，我處為了加快開發市場的進度，有相當一部分的外部收人合同是與中間商簽訂的，與中間商簽訂合同需要提供的營業稅發票，這樣使得本來應當開具增值稅發票的收人都變成了營業稅項目收人，同時還要將此部分收人所發生的進項稅全部轉出：此外，中間商往往把價格壓得很低，掠奪走了本應屬于企業的利潤；使本應盈利的項目變成虧損或者微盈。

今后要避免和中間商簽訂合同，要和最終甲方簽訂合同，但是對于中間商幫助承攬的業務可以按照合同金額給予其一定比例的中介費。

4.通過稅負轉移，進行稅務籌劃

稅負轉移就是將不能抵扣的稅金通過提高合同價格，向接受勞務方轉移的一種稅務籌劃模式。