納稅籌劃的風險及其防范
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納稅籌劃的風險及其防范范文第1篇
一、企業納稅籌劃的含義與特點
納稅籌劃是指在遵守稅法和其他法律法規的前提下，對涉稅業務進行的合理謀劃，制作出最優的納稅方案，從而控制和減輕稅負，以實現企業財務收益最大化的行為。納稅籌劃區別于簡單的偷逃稅款，具有：合法性，納稅籌劃在稅法允許的范圍內制作最佳納稅方案，納稅人在合法的前提下選擇最優方案納稅。可行性，降低企業經營成本，減輕企業稅負，追求企業利潤的最大化，是國內外企業追求的目標。科學性，納稅籌劃不是簡單的各稅種和納稅項目的相加，它是企業自身或者是聘請的稅務顧問根據企業的經營項目和投資行為進行的納稅設計，從而實現稅負最低化或稅后財富最大化。從而既實現國家稅收的合理入庫，又實現企業利益的最大化，達到互利雙贏的目的。對提高企業的納稅意識，抑制偷逃稅款行為，改善企業的經營管理，提高企業財務管理水平和綜合競爭實力都具有重要的意義。
二、納稅籌劃的意義
（一）減輕稅收負擔
通過納稅籌劃使企業達到絕對減少稅額負擔、相對減少稅收比例、延緩納稅時間。從而達到企業經濟利益的最大化。
（二）規避稅務風險
企業納稅籌劃是在稅法所允許的范圍進行，這樣就有效地規避了稅務風險，實現稅收零風險的目的。
（三）有利提升企業經營管理水平
納稅籌劃過程，需要對經濟活動的各個方面內容進行事先科學安排，有助于企業經營管理水平的提高。
三、納稅籌劃方案的設計與運用
（一）納稅籌劃的風險防范措施
每一種納稅籌劃方案在合理減輕稅負的同時也伴隨一定的決策風險，在進行納稅籌劃前有必要進行戰略戰術的部署，達到“知己知彼”，方能“百戰不殆”。具體問題具體分析，超前謀劃，科學防范，從而科學合理地制作最優方案，既實現企業利潤最大化，又規避潛在的風險。企業具體要做到：
（1）了解企業自身狀況，從行業特點、經營形式、投資方向、財務狀況等角度全盤考慮。做到“知己”。
（2）組織經營管理層和財務人員學習稅法和相關法規，透徹理解稅收政策，達到活學活用。加強稅收政策學習，提高納稅籌劃風險意識。
（3）與稅務機關溝通交流，了解稅收有關的優惠政策，熟悉稅收征管部門的工作特點，把握好稅法征收的“臨界”效應。由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”，就要求納稅籌劃人員一方面正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識；另一方面，隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法，經常與稅務機關保持溝通聯系，使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點，或者使納稅籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可，從而避免納稅籌劃風險，取得應有的收益。
（二）設計納稅籌劃方案防范風險
在全面風險管理中，增強預見性，實行風險回避、風險轉移和風險降低策略，規避和慎用風險較大的方案。
1、優先使用稅收優惠政策
（1）行業優惠：國家對農林牧漁項目所得，可以免征、減征企業所得稅。
（2）地區優惠：國家為調整產業布局、優化產業結構，對部分貧困地區、國家重點支持的行業給予優惠的稅收政策。兗礦集團在貴州、新疆、內蒙等區域的開發，正符合了國家對欠發達地區的產業扶持，同時也可以合理減輕稅負。國家在上海試行的營業稅改增值稅試點，施行差額稅率，同時減少重復征稅，不少物流、交通運輸企業合理進行納稅籌劃，在比去年同期業績增長的情況下，企業稅負有大幅度減輕。未進行合理納稅籌劃的企業卻出現了稅負增加的現象。如今北京、天津、廣州也在爭取“營改增”試點。
（3）國家對環保節能項目、符合條件的技術轉讓所得，社會公益福利項目，實行減免稅優惠。企業可以利用這些政策進行納稅籌劃。例如：兗礦集團所屬的房地產開發公司，從事國家重點支持的基礎設施項目的工程，如承接主要為高速公路、船運河道、港口碼頭等的基本建設工程，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十七條的規定，企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。如上說述，即可享受所得稅“三免三減半”的稅收優惠，達到節約稅款的目的。
2、延期納稅的遞延效應
在利潤總額較高的年份，延期納稅可降低企業所得稅的邊際稅率。主要有以下幾種方式：
（1）適當延長稅基時間。具體方法主要有：推遲確認收入和盡早確認費用。如企業的銷售收入如果發生在月末或年末，企業可以試圖延緩銷售至次月或次年。
（2）充分利用稅法遞延效應，對稅基進行合理分配，使得稅負逐漸降低。
四、納稅籌劃主要途徑
（一）使用合理的融資方式和融資渠道
企業通過吸收直接投資、發行股票、留存收益等權益方式籌集自有資金，雖然風險小，但為此支付的股息、紅利在稅后利潤中進行支付，不能起到抵減所得稅的作用，企業資金成本高昂。倘若通過負債籌資通過向銀行等金融機構借款或發行債券籌集資金，支付的利息可在稅前計入費用，從而抵減企業的稅前利潤，使企業獲得節稅利益。但由于負債比例升高會相應影響將來的融資成本和財務風險，因此，并不是負債比例越高越好。
納稅籌劃的風險及其防范范文第2篇
【關鍵詞】納稅籌劃 避稅 企業發展戰略 涉稅風險
依法納稅是企業應盡的義務，但同時企業也有權利在法律規定的范圍內進行納稅籌劃。自20世紀70年代納稅籌劃進入我國以來，國內學者和實務界就納稅籌劃可以降低稅負這一點得到共識。但是總體來說，理論研究還是滯后于實務操作，而且對于納稅籌劃本身也有很多的誤解。納稅籌劃誤區存在已久，國內學者和實務界也曾意識到，但是沒有足夠重視。如果不解決這些存在的問題，那么納稅籌劃的理論研究及實務的推進都將受阻。
一、納稅籌劃等同于“避稅”嗎？
在現實的經濟生活中，人們往往把“納稅籌劃”等同于“避稅”。其實不然，“納稅籌劃”的范圍要大于“避稅”，即納稅籌劃不僅僅只為了避稅。“避稅”一詞從概念上說，是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當的財務安排或稅收策劃，在不違反稅法規定的前提下，達到減輕或減除稅負的目的（尹曉蓉，2010；王慶奎，2012）。而“稅務籌劃”的概念，根據我國知名稅務專家蓋地教授的定義，是“指企業（自然人、法人）根據所涉及到的現行稅法，在遵循稅法、尊重稅法的前提下，運用企業的權力對經營、籌資、投資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策”（魏旭、王瑞，2012）。上述定義表明，“納稅籌劃”和“避稅”都有減輕稅負這一目的。但是兩者的定義又有不同的側重點。由于納稅籌劃是一種法律范圍內的事前理財活動，它不僅僅為了減輕稅負，更重要的是讓企業正確履行依法納稅的義務。在一定的時間空間下，選擇合適的納稅籌劃方案，讓企業能夠獲得最大的稅后利益。
“納稅籌劃”和“避稅”在主體上也有所不同。毫無疑問，避稅的主體一定是納稅人。納稅人通過稅法的漏洞等，在法律規定的范圍內，達到少納稅款或遞延納稅的目的。已有文獻對納稅籌劃主體的認識，基本上都是持單主體論的觀點，認為納稅籌劃的主體只有一個，那就是納稅人，納稅籌劃是納稅人的一系列活動。但是也有學者開始意識到，納稅籌劃的主體不止一個。筆者也持雙主體論的觀點。根據辯證法的觀點，萬事萬物都是辯證統一的，征納雙方都應該是納稅籌劃的主體。納稅人作為繳納稅款的一方，除了要足額繳納應繳稅額外，還要想盡辦法盡量減輕稅負，所以才要進行納稅籌劃，以更好地保障自己的利益。而征稅方也應該進行納稅籌劃，因為開展納稅籌劃可以確保國家稅收足額及時入庫；可以建立良好的稅收秩序，創造公平競爭的稅收新環境；也可以監督納稅人正確實施節稅籌劃。
二、脫離企業發展戰略的納稅籌劃有意義嗎？
毋庸置疑，這個問題的答案很顯然是否定的。之所以把這個問題提出來討論，是因為在實務中仍然還有很多人開展稅務籌劃的時候唯“稅務籌劃”獨尊，沒有真正考慮企業發展的戰略，甚至最后根據成本效益原則來衡量，納稅籌劃并沒有給企業帶來一點正效應，反之是負效應或者無效益。究其原因，這樣的納稅籌劃在得到稅負減輕好處的同時也產生了不可忽視的非稅成本。如蓋地（2012）在《稅務籌劃：目標、原則與原理》一文中所指出的那樣，非稅成本是企業因實施稅務籌劃所產生連帶經濟行為的經濟后果。非稅成本包涵的內容很多，具有復雜性，其中有可以量化的內容，也有不可量化的內容。通常認為，非稅成本包括成本、交易成本、機會成本、組織協調成本、隱形稅收成本、財務報告成本、沉沒成本和違規成本等。總之，脫離企業發展戰略的納稅籌劃是沒有意義的。
凡事不能舍本逐末。不能舍“企業”之本，逐“稅收”之末。經濟學中理性經濟人的假設告訴我們，市場經濟主體是逐利的。企業作為市場經濟主體的典型代表，也是以盈利為目標，盈利才是企業的終極目標，企業在這一主旨下制定自己的發展戰略，根據發展戰略制定經營目標，而經營目標就決定了納稅籌劃的范圍。無論如何，納稅籌劃不能凌駕于經營目標或者發展戰略之上；否則，其所帶來的經濟后果很可能與企業的終極目標南轅北轍。
因此，企業不能短視納稅籌劃所帶來的短期收益，而應該高瞻遠矚，在企業發展戰略的指導下進行有效的納稅籌劃。
三、防范涉稅風險的納稅籌劃就能成功嗎？
目前有關納稅籌劃的文章大致可以分為以下幾類：第一類主要討論納稅籌劃的定義、目標、特征等理論體系；第二類重點在納稅籌劃的方式上，試圖找出有效的納稅籌劃方式；第三類剖析納稅籌劃的風險以及防范風險的舉措；第四類主要是實例文章，談納稅籌劃的具體應用。但是，讀者常誤認為企業如果能把這些已經意識到的涉稅風險都規避掉或化解掉，那么納稅籌劃就能成功。殊不知，納稅籌劃是個系統性強、政策性強、技術要求高的工作，不只是防范涉稅風險那么簡單。納稅籌劃要在一定的時間空間下，根據納稅人的發展戰略進行，并且要根據內外部因素的變化及時調整，這樣才能提高納稅籌劃成功的幾率。納稅籌劃本身是個事前的策劃行為，但是它最終能否成功還取決于事中的控制和事后的反饋。
且不提納稅籌劃本身屬于系統工程的復雜性和動態性會影響納稅籌劃的成功，單就防范涉稅風險來看，也不可能窮盡所有涉稅風險，更談不上一一規避或化解這些風險。無論是外部的涉稅風險還是內部的涉稅風險，除了已經被人們意識到的，還存在一些潛在的風險，會影響納稅籌劃的整個過程。我們要把納稅籌劃的涉稅風險全部找出來讓人們意識到并采取有效措施進行防范，是不可能的也是不現實的。筆者認為，納稅籌劃在天時地利人和的情況下要綜合考慮很多因素才有可能成功。
納稅籌劃是一項系統工程，其決策應貫穿于企業的生產、經營、投資、理財、營銷、管理等所有活動。企業在開展納稅籌劃時務必要把握宏觀，著眼微觀，仔細研究納稅籌劃方案并根據環境變化與時俱進，真正發揮納稅籌劃應有的作用，給征納雙方都帶來利益。
（作者為碩士研究生）
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納稅籌劃的風險及其防范范文第3篇
Abstract: Chinese commercial bank operates independently at its own risk with a heavier tax burden. In order to better carry out tax planning, taxpayers must make a profound analysis on the characteristics of tax planning. Through outlining the meaning and the implementation steps of tax planning, the paper focuses on analyzing the characteristics of commercial banks'' tax planning, which is expected to provide a reference for tax planning practice.
關鍵詞： 納稅籌劃；特性；風險
Key words: tax planning；characteristics；risk
中圖分類號：F832 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）03-0125-02
0 引言
作為我國金融體系的主體，商業銀行的經營行為、經營績效和競爭力的好壞對我國金融資源的利用效率、金融體系的穩定和經濟持續穩定增長有著重要的影響。伴隨著經濟、金融的全球一體化，我國銀行業還要積極投身于國際金融業的競爭，如何有效提高我國商業銀行競爭能力，已經成為我國目前最急需解決的問題，這一形勢迫切要求我們盡快從各方面對我國銀行業進行改革和完善。
然而，納稅籌劃作為一項系統工程，是企業日常經營活動的重要組成部分，籌劃項目成功與否會受很多方面因素的影響，籌劃特性本身及納稅籌劃行為所處的內外部環境的復雜性，會為籌劃人員系統地開展籌劃工作帶來許多具體的困難，若處理不當，其產生的后果很可能會在今后的經濟活動中被進一步的放大和疊加。只有在熟知我國商業銀行納稅籌劃本身特性的基礎上再加以針對性地實施，才能在不斷變化的市場經濟和法律環境中做好納稅籌劃，并取得預期的籌劃結果。
1 納稅籌劃概述
納稅籌劃是指納稅人或其人在合理合法的前提下，自覺地運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識，采取合法合理或“非違法”的手段，以期降低稅收成本服務于企業價值最大化的經濟行為。也因為納稅籌劃的行為主體是納稅人而非其他涉稅人，因為本文采用納稅籌劃這個名詞。
納稅籌劃特性的剖析是以熟知整個籌劃過程為前提的。納稅籌劃有繁有簡、有大有小，不一定每一項稅務籌劃都有完整的程序和步驟，筆者認為，完整的納稅籌劃應分為三個階段，第一階段是進行納稅籌劃風險評估，第二階段是著手制定納稅籌劃方案，第三階段是籌劃結果的跟蹤與反饋。
1.1 納稅籌劃風險評估 傳統的納稅籌劃步驟中并沒有風險評估這一步，而實際上，風險是客觀存在的，也是不可避免的，銀行業不能忽視風險而單純地追求稅后利益最大化，而應更多的考慮風險與收益的對等性，只有充分考慮到納稅籌劃中可能存在的風險，才能做出是否進行納稅籌劃的正確判斷，也才能及時防范和處理將來可能發生的風險。
1.2 制定納稅籌劃方案 企業首先應根據納稅籌劃內容，確立納稅籌劃的目標，在對目標進行了確定和掌握相關信息的基礎上，納稅籌劃人可以著手設計納稅籌劃方案，并根據有關稅法規定和納稅人預計經營狀況，盡可能建立數學模型進行演算，模擬決策，定量分析，修改備選方案。同時，還要將風險評估結果考慮到納稅籌劃方案中，確立主次風險的防范和應對策略；最后，在特定環境下選擇最佳方案。
1.3 跟蹤與反饋 稅收制度的多變性和稅收環境、納稅人情況的不穩定性的存在，必然對納稅籌劃方案的有效實施和預期目標的實現產生一定的影響，因此，付諸實踐后，必須運用信息反饋制度，定期對籌劃方案的實施情況進行評估，驗證實際納稅籌劃結果是否如當初測算、估算，通過對方案的評估，及時找出存在的問題或不適應的地方，或者通過對方案的適當調整，以降低方案的籌劃風險，使籌劃活動順利進行，為今后納稅籌劃提供參考依據。
2 我國商業銀行納稅籌劃的特性
2.1 籌劃難度大 銀行業是稅負水平較高的行業之一，稅收在商業銀行總成本中占較大比重。目前我國商業銀行在運營中經常涉及的稅種主要有11個，包括企業所得稅、營業稅、增值稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮土地使用稅、房產稅、契稅、車船使用稅、車輛購置稅、代扣代繳的個人所得稅，加上以實際繳納的流轉稅（營業稅、增值稅、消費稅）為計費依據的法定政府收費項目—教育費附加，則經常性稅費共有12項。
無論與國內其他行業相比，還是與外資銀行相比，商業銀行是一個稅負較高的弱勢行業。從現行銀行稅制中的流轉稅來看，我國國有商業銀行的高稅收（高稅負）不能較好地轉嫁給銀行的消費者，稅負只能由銀行企業內部消化，其結果是消耗銀行自身的競爭力，也同樣增加了銀行與其他同業之間的競爭壓力。而且，它面臨著諸如不良資產比例高、資本充足率低、資產質量差、呆壞賬比重大、盈利能力及風險防御能力低等困難，特別是國有商業銀行還承擔著一部分沒有盈利甚至虧損的政策性貨款，流轉稅負擔過重不利于國家政策的貫徹實施，這不僅不利于我國銀行業經營績效和市場競爭力的提高以及自身資本的積累，還將為商業銀行可持續發展帶來巨大的金融隱患。納稅籌劃作為銀行業盈利的一個重要途徑，面對如此龐大的經營負擔與稅收負擔，其實施和實踐的難度也顯而易見。
2.2 側重所得稅和營業稅籌劃 我國現行的銀行稅收制度形成了以流轉稅和所得稅為主體的復合稅制結構體系，針對國有商業銀行而言，其繳納的主體稅種是營業稅和所得稅，商業銀行的企業所得稅率為33%，營業稅稅率為5%（高于建筑業、交通運輸業、郵電通信業等適用3%的稅率）。商業銀行的營業額是營業收入扣除金融企業往來收入的余額，營業收入包括貸款利息收入、外匯轉貸款費收入、手續費收入以及金融商品的轉讓凈收入等；商業銀行的所得收入包括存貸業務、資金業務、業務、理財業務等。由于營業稅和所得稅占到其納稅總額的90%，因此，在實踐中籌劃人員對商業銀行納稅籌劃問題的側重點放在了這兩個主體稅種之上。
2.3 偏重依賴經濟環境 一般籌劃行為的影響因素中都包含經濟環境因素這一項，但對其依賴程度卻不深，銀行業的納稅籌劃行為則不同。商業銀行的主要收入90%來自金融行為，如貸款利息收入、金融企業往來利息收入、手續費收入、系統內往來收入、中間業務收入和其他營業收入等，金融環境趨好，那么銀行業的收入就會增加，相對應地，所應繳納的稅額就增加，但這種應繳稅額的增加可以通過納稅籌劃而進行相應地抵減，由此銀行所獲得的收益就會增大；若金融環境趨弊，銀行業收入就會降低，稅負可籌劃空間就小，若處理不當就會造成虧損。
2.4 籌劃風險大 在國際國內稅收法律法規的不斷完善，反避稅措施不斷增強，市場經濟環境的變幻莫測，以及其他人為因素存在的背景下，商業銀行因其收入來源復雜、納稅籌劃難度大、經營結構不單一等客觀因素的存在，導致商業銀行的納稅籌劃要比一般行業的納稅籌劃具備更大的風險性，最終的納稅籌劃收益可能會高于或低于先前的預期結果，企業在運用各種政策開展納稅籌劃時的不確定性因素也導致風險明顯增加。因此，納稅人必須要樹立納稅籌劃風險意識，立足于事先防范，在進行納稅籌劃方案制定之前，應對影響籌劃結果的所有潛在風險因素進行確認并評估，在考慮風險是否可以化解或轉嫁等因素的基礎上確定是否開展籌劃，同時還必須考慮因納稅籌劃引致的各種涉稅成本，包括顯性和隱性成本，只有綜合籌劃成本在可接受范圍內時開展稅務籌劃才有效率。
3 結論
熟知商業銀行納稅籌劃的特性對我國銀行業順利開展納稅籌劃及實施風險管理有著極其重要的作用。論文通過簡述納稅籌劃的含義及工作步驟，結合實際，分析了我國商業銀行納稅籌劃的特性，為銀行業的納稅籌劃實踐提供了理論參考。
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納稅籌劃的風險及其防范范文第4篇
【關鍵詞】納稅 籌劃
一、區分納稅籌劃與避稅、偷逃稅
納稅籌劃與偷稅、逃稅、避稅是一組既有聯系又有區別的概念。這些概念都是負有納稅義務的單位和個人本身所采取的方式和方法，其目的都是納稅人以少繳稅款為目的而采取的有意行為。雖然三者有著一定的聯系，但是他們之間的區別又是顯而易見的。
（1）納稅籌劃的特征。納稅籌劃在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節稅”的稅收利益。也就是說，納稅籌劃包含以下三個基本特征：其一，合法性，這是納稅籌劃的前提，納稅籌劃只能在稅法及法規允許的范圍內進行，超越規定之外，逃避稅收負擔，則屬于偷稅、漏稅等違法行為。其二，目的性，那就是盡可能多地獲取稅收利益。稅收利益有兩層意思：一是減少納稅的絕對額，即直接以減稅、免稅形式減少應納稅數額；二是延遲納稅時間或獲得稅收的時間價值；其三，籌劃性（超前性），納稅籌劃是一種有計劃、有安排的經濟行為，是在經濟業務發生之前，通過充分研究分析業務過程和業務環節涉及的稅種、稅收優惠政策及稅收法律、法規中存在的利用空間對企業的經營、投資、理財活動等的事先籌劃和安排。否則，納稅籌劃就會失去意義。
（2）納稅籌劃與避稅。避稅是相對于逃稅而言的一個概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的行為。納稅籌劃與避稅的區別主要有：一是范圍不同。避稅的范圍比納稅籌劃的范圍要廣泛，包括一切為了減輕稅收負擔而采取的各種措施的行為。二是目的不同。避稅的目的是為了減輕稅收負擔，而納稅籌劃的目的是為了實現企業價值最大化。通常情況下，減輕稅收負擔有助于增加利潤，從而實現企業的價值最大化，也就是說二者是統一的，但有時也不一定，為實現財務目標，納稅籌劃有時可能選擇稅負較高的方案。三是采取的手段不同。避稅可以不擇手段，而納稅籌劃的手段必須不違法。
（3）納稅籌劃與偷逃稅。偷稅是指納稅人故意違反稅法，通過對已經發生的應稅經濟行為采取隱瞞、虛報等欺騙手段以逃避繳納稅款的行為。逃稅是指納稅人采取虛報、謊報、隱瞞、偽造等各種非法手段，達到不繳納或少繳納稅款目的的稅務違法行為。納稅籌劃與偷逃稅的差異在于：一是本質上的差別。偷逃稅是違法行為，納稅籌劃是不違法的。二是發生時間的差別。偷逃稅是一種“事后控制”，是在應納稅額已經確定的情況下，采取不正當的手段，逃避納稅義務；納稅籌劃是一種“事前控制”，是在應納稅額沒有確定的情況下，采取合法的手段，使其應納稅額最小。
二、納稅籌劃對中小企業發展的意義
事實上，中小企業通過納稅籌劃不僅僅是可以帶來節稅的稅收利益，從長遠來看，中小企業進行納稅籌劃，還有著其它更多的現實的意義，主要表現在：
（1）有利于降低中小企業的納稅成本。納稅籌劃的直接作用是可以減少企業稅收支出，降低企業成本，對于中小企業來說，資金短缺問題顯得尤為突出，通過納稅籌劃來減少直接支出，相當于為企業進行間接融資，為企業增加收入。
（2）有利于加強中小企業財務管理。相對于大型企業而言，中小企業因規模和資金的限制，企業內部往往存在諸多制度不規范、慣例無秩序的狀態。而一個企業要進行納稅籌劃，必然要建立健全企業財務會計制度，提高企業的會計管理水平，規范財務管理，這些條件的改善，必將使企業財務管理水平不斷提高。
（3）有利于改善中小企業經營方式。現代企業的經營目標是以保證企業有足夠的競爭力和追求盈利、實現所有者財富最大化為目的。要實現這一目標，從企業經營戰略上看，企業應通過盡量增加收入的來源或盡可能節約各種生產要素的投放，來達到所有者財富最大化之目的。滲透于企業的投資、融資、經營管理全過程的納稅籌劃既可以有效合法地減少企業的納稅支出，增加企業的利潤，又可以規范企業的經營管理方式。
（4）有利于減少中小企業違法風險。正確有效的納稅籌劃，是建立在企業對有關納稅事項的周密分析，判斷和控制，以及對可能觸犯稅法的經濟行為進行的糾正和防范的基礎之上，納稅籌劃的過程和結果都是以合理合法為前提的。雖然企業也可以通過偷稅、逃稅等手段減少稅務支出，節省納稅籌劃成本。但采取偷逃稅等手段規避賦稅，面臨著巨大的風險，一經稅務等相關部門查處，將會面臨嚴厲制裁。而納稅籌劃經得起稅務稽查機關的查處，中小企業可以通過合法的納稅籌劃減少稅收違法風險，同時也為增加后續稅源提供了必要條件。
三、中小企業納稅籌劃需要考慮的因素
（1）樹立全面長遠的規劃眼光。企業發展戰略的制定目的在于創造企業價值最大化，實現利益最大化。雖然稅收成本是戰略制定中需要考慮的一項，但是當面臨稅收籌劃與企業發展戰略背道而馳的情況下，企業需要站在可持續發展的高度去考慮，如果僅僅從稅收籌劃的角度出發，可能會因小失大，從整體上損害企業利益。中小企業更是如此，因為中小企業資金、人力資源薄弱，一旦偏離了長遠發展戰略，就會導致全局性的失敗，例如有些中小企業為了享受稅收優惠政策，人為地加大成本費用，推遲盈利年度，忽視生產經營，造成連續虧損，最終導致企業破產。
（2）著眼企業經營活動全過程。納稅籌劃是企業理財活動的一個重要組成部分，中小企業在選擇會計政策進行納稅籌劃時，必須著眼于企業全局，考慮企業長遠、整體稅負的下降。因此，納稅籌劃活動要貫穿于生產經營活動的全過程，任何一個可能產生稅金的環節，均應進行。另外，納稅籌劃活動不僅影響企業的經濟利益，要充分考慮企業內部管理的要求，也要顧及企業外部各方面的利益和要求。因為納稅籌劃也影響與企業有關的各種關系人利益，進而影響他們的行為。而關系人的行為，通過與企業的不同契約關系，又反過來影響企業的財務狀況和經營業績。因而納稅籌劃不僅限于本企業，應同其他單位聯合，共同尋求節稅的途徑。
（3）服從企業的總體管理決策。企業納稅籌劃的目的是在法定范圍內最大限度地減少自身的納稅支出并獲得最大的節稅收益。為此，企業一般是通過選擇低稅負的納稅方法和遞延納稅期這兩種方法來獲得節稅利益。但每個中小企業都有自身的發展目標，都有其達到目標所采取的政策。可以說，會計政策選擇中的納稅籌劃是完成企業目標和貫徹企業政策的一種手段。有時候，減少當期的納稅所得，遞延納稅的時間，可能與當期的經營目標是背道而馳的，在這種情況下，納稅籌劃不僅僅著眼于稅法上的思考，更重要的是要著眼于中小企業總體的管理決策，應服從于企業的經營目標，不能一味強調納稅利益而放棄經營目標的實現。
（4）注意中小企業的相關成本。中小企業納稅籌劃時，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標的實現，因為企業納稅籌劃，作為籌劃人的籌劃費用最終也要歸集到企業資金成本中去，也就是說納稅籌劃所取得的納稅籌劃利益是所取得的名義收益與付出籌劃代價的差額。任何一項籌劃方案的實施，在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出納稅籌劃成本，這里所指的成本不僅包括稅收籌劃所需要的人力、信息收集等顯性成本，還包括稅收籌劃的機會成本，在稅收籌劃實務中，企業常常會忽視籌劃的機會成本從而產生籌劃結果與籌劃成本得不償失的風險。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當納稅籌劃成本小于所得的收益時，該項納稅籌劃方案才是合理的和可以接受的。因此，在納稅籌劃時，企業應當根據自己的具體情況，進行成本效益分析，在納稅利益和相關成本之間作出權衡。
（5）考慮產生的風險因素。納稅籌劃的風險首先來自于政策變化風險，稅收作為經濟調節的杠桿，總是在不斷地適應經濟活動的變化，因此，稅收政策的穩定性是相對的。所以納稅籌劃需要專業人員在了解相關政策的基礎上，事前籌劃，積極應對可能發生的政策變化，調整稅收方案。于此同時，還有來自于納稅籌劃方案本身設計的不合理以及操作不善導致的風險。即使納稅籌劃方案本身設計得很正確，但如果操作不善，方案失敗的可能性也會很大。第三種風險來自于稅收籌劃目的不明、方案不嚴謹導致的風險。稅收籌劃是以服務于企業財務管理，實現企業整體戰略管理為目標。稅收籌劃活動是企業財務管理活動的一個重要組成部分，是為企業價值最大化服務的，是一種方法與手段，而不是企業的最終目的。
四、中小企業進行納稅籌劃建議
（1）關注稅法政策的時化。稅收政策隨著市場經濟的變化而變化，而當前我國經濟正處于高速發展的階段，資本市場日新月異，這就要求納稅籌劃人員不僅要時刻關注稅收政策的變化趨勢，及時系統地學習稅收法律法規，掌握稅法的細節變動，建立稅務信息資料庫，同時通過不斷研究經濟發展的特點，把握宏觀經濟動態，合理預期稅收政策及其變動，對各項稅收優惠政策要深刻理解、領會內涵。對稅收政策及優惠政策有了全面、最新的了解，才能積極靈活應用政策，做好納稅籌劃工作，進而做出對企業最有力的投資決策、經營決策或籌資決策。
（2）加強企業內部的財務管理和控制。納稅籌劃都是建立在企業內部控制制度得以充分執行前提下的，企業的內部控制制度尤其是財務制度、內部審計制度如果本身存在缺陷，或者制度完善而沒有切實執行，都是納稅籌劃風險發生的隱患。因此，企業內部管理控制制度的健全、科學既是企業納稅籌劃的基礎，又是規避納稅籌劃風險的最基本、最重要的保證。中小企業自身要增強對內部會計控制制度的認識，提高實行的自覺性。中小企業管理是以財務管理為中心的，加強中小企業內部會計控制制度的建設，就要以加強中小企業內部財務管理為主要內容。因為財務管理涉及到中小企業生產經營的各個環節，貫穿于每一項經濟活動之中，從中小企業的計劃指標到盈虧和獎懲，都應該有一套完整、嚴密、可操作的規章制度。通過這些內部會計控制制度的建設，才能加強中小企業的相互制約和監督，進而提高中小企業會計核算的工作質量，有效防止和避免生產經營活動中的納稅籌劃的偏差和一些不合法行為的發生。
（3）提升企業人員的綜合素質。首先，提升中小企業管理者管理和決策水平。目前，許多中小企業管理者個人能力都比較強，但現代化管理水平還有待于提高，因此中小企業的管理者應對稅務、財務、法律等知識進行更深入的認識，提升理論水平和科學決策水平，充分認識到納稅籌劃對企業的重要作用，從而由上至下思想統一，形成合力，從而推動納稅籌劃的合理、正確進行。其次，提升財務及納稅籌劃人員綜合素質。中小企業納稅籌劃的最基木前提就是把日常的會計業務工作做好，杜絕假發票，杜絕各種人為的會計處理錯誤，減少因錯誤利用會計政策所帶來的不必要的稅收風險。財務管理是一項細致，復雜的工作，需要財務人員用心、細致地去做，需要各個會計崗位上的人員積極配合與溝通。同時，引進高素質的具備綜合理財能力納稅籌劃人員對企業的納稅籌劃進行合理涉及和安排，只有這樣才能將納稅籌劃真正的落實到實處。
（4）建立納稅預警系統。納稅籌劃只能在一定的政策條件下，并且在一定的范圍內發生作用，所以無論是從事稅收籌劃的專業人員還是接受籌劃的納稅人，都應當正視風險的客觀存在，并在企業的生產經營過程和涉稅事務中始終保持對籌劃風險的警惕性。企業應建立一套科學、快捷的稅收籌劃預系統，對籌劃過程中存在的潛在風險進行實時監控，一旦發現風險，立即向籌劃者或經營者示警。稅收籌劃預警系統應當具備以下功能：信息收集功能。通過大量收集與企業經營相關的稅收政策及其變動情況、市場競爭狀況、稅務行政執法情況和企業本身生產經營狀況等方面的信息，進行比較分析，判斷是否預警；危機預知功能。通過對大量信息的分析，當出現可能引起發生稅收籌劃風險的關鍵因素時，該系統應能預先發出警告，提醒籌劃者或經營者早作準備或采取對策，避免潛在風險演變成客觀現實，起到未雨綢繆，防患于未然的作用；風險控制功能。當稅收籌劃可能發生潛在風險時，該系統還應能及時尋找導致風險產生的根源，使籌劃者或經營者能夠有的放矢，對癥下藥，制定有效的措施，遏制風險。
五、結語
成功的納稅籌劃不僅能夠幫助中小企業減少稅收支出，更重要的是可以幫助中小企業深刻理會宏觀經濟走向和國家政策方針，幫助中小企業及時把握行業最新動向；同時還可以幫助中小企業加強內部財務制度的建設和會計核算工作的規范，以此為中小企業長遠發展創造一個穩定良好的財務管理體系。中小企業只有在提高對納稅籌劃重要性認識的基礎上，正確理解納稅籌劃的含義，走出納稅籌劃誤區，正視企業自身存在的納稅籌劃問題，通過研究和實踐，發揮企業各方而的積極性，不斷提高納稅籌劃水平，不斷促進自身發展，從而才能使自己獲得更大地經濟利益，在激烈的市場竟爭中不斷發展壯大。
參考文獻：
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納稅籌劃的風險及其防范范文第5篇
關鍵詞：企業納稅籌劃 問題及措施
納稅籌劃其大體含義是企業根據國家的政策，結合本企業的實際情況，在通讀稅法及相關政策下，通過綜合衡量與周密的考慮，以增強納稅籌劃意識，提高納稅籌劃質量為前提，對本企業的生產經營、投資、融資等活動中做出最終合理合法的節稅活動。但是目前許多企業在對納稅籌劃的理解上、風險意識的防范上、會計政策的運用上、專業人才的培養上都存在這樣或那樣的誤區，并已經嚴重地影響了企業的生產經營，所以找出問題上述問題存在的原因并加以解決是企業的當務之急。本人想結合自己工作的實際經驗，談談這方面的個人看法。
一、納稅籌劃的特點
（1）合法性：它體現了企業的納稅籌劃是尊重國家法律，受法律保護的前提下進行的。
（2）超前性：是指納稅人在進行生產、計劃、投資、融資等活動之前，必須先進行納稅籌劃工作的考慮。
（3）經濟性：納稅籌劃的目的就是減少稅收，達到長期總體節稅的目的。
（4）專業化：它是專業性較強的綜合性科學，所以要求納稅人員具有較高的專業技術水平，如注冊稅務師資格。
二、當期我國企業納稅籌劃管理中出現的問題
（一）對納稅籌劃的理解有誤
由于納稅籌劃一詞在我國引進的比較晚，還處于初級階段，所以許多人眼中，包括企業管理者在內，一提到納稅籌劃就將許多企業通過各種手段采取偷稅漏稅或者尋找各種借口去避稅混淆在一起，由于對新生事物的理解有誤以及不夠重視，所以就不愿意接受納稅籌劃工作的開展與進行。有的雖然放下了這方面的包袱，但是由于企業相關人員的業務知識儲備不夠，他們拿不出最佳的方案，只看一時的少繳稅，在稅收利益與整體效益之間，達不到企業價值最大化，最終使納稅籌劃失敗。還有的企業認為納稅籌劃是財務人員的事情，與企業的其他人員與部門無關，有的企業做出納稅籌劃決策還進行保密，其實這是重大的誤區，納稅籌劃是需要團隊作業的，是高水平的財務管理工作，所以如此神秘的行為是做不好納稅籌劃工作的。因此只有正確理解納稅籌劃的含義及作用才能真正地做到合理節稅，才能真正地達到納稅籌劃的目的，提高企業運營效果。
（二）納稅籌劃意識淡漠
納稅籌劃工作是一項復雜的系統工程，它不僅涉及到稅務、會計、管理，還涉及到國家的政治、經濟、社會環境等，所以納稅籌劃面臨著許多風險。但是許多納稅人沒有客觀地去分析稅收政策，主觀臆斷實施了納稅方案，結果導致納稅失敗。另外在稅收政策導向上，還存在著征納雙方對政策理解性的差異，有的企業沒有提前與征稅機關進行很好的溝通與咨詢，就根據自己對稅法的理解就進行了納稅籌劃工作，再加上征管機關業務人員的工作能力與素質也參差不齊，結果導致納稅失敗。再有納稅人在籌劃時沒有考慮市場的瞬間變化這一重要的信息，從而導致納稅失敗。以上都是企業缺乏納稅風險防范意識的重要表現，上述案例應該使企業引以為戒。
（三）會計政策運用不當
許多企業特別是中小企業非常重視老會計，認為他們有經驗，這從某種程度上說有一定的道理。但是社會在飛速的發展，國家的稅收政策也為了適應社會的發展而變化，企業只根據老經驗老套路來管理財務顯然是不恰當的。但是許多企業的確沒有十分懂得稅法的人，注冊稅務師就更是很少，并且又不聘請注冊稅務師或者稅務中介來企業指導工作，這樣許多會計政策運用不恰當，導致企業多納稅款。如存貨可以采用全月一次性加權平均、移動平均、先進先出等方法進行核算。我們知道存貨的期末庫存與銷售成本成反比，進而影響利潤，最終影響所得稅。所以企業可以在免稅期間增加庫存，在納稅時期減少庫存來合理地避稅。
（四）缺乏納稅籌劃專業人才
通過上面具體問題的分析我們知道，納稅籌劃是一種高層次的財務管理活動，它不是企業過去那種簡單的稅務統計、分類、報稅工作，這種簡單的報稅工作一般的財務人員操作即可。而納稅籌劃要求的是高智能復合人才，不但需要具有稅法、財務、經濟、法律、技術等專業知識，同時還要具有全面熟練掌握企業生產、投資、融資等經營活動的過程，在此基礎上還應該具有高度的分析能力和對市場經濟發展走向的預測本領，所以應該是團隊作業，它不是某個人的孤軍作戰，是集體智慧的結晶。但是實際工作中企業缺乏這樣的團隊作業，更難尋找這樣的專業人才。
三、加強企業納稅籌劃管理的措施和建議
（一）正確理解納稅籌劃的含義，科學有效地合理避稅
首先明確合理節稅與偷稅、漏稅、拖稅或者不納稅是截然不同的概念，前者是國家贊同與提倡的，后者是違法違規行為，是要收到國家的法律制裁的，鉆國家稅法漏洞避稅在某種意義上講是雖然沒有違反國家的法律法規，但是國家也啟動了反避稅管理辦法，并且對其處罰額度也非常巨大。因此企業應該在正確理解納稅籌劃的含義下，積極地組織企業的相關人才，聘請注冊稅務師以及相關中介的專家，根據企業的實際狀況，合理合法的籌劃。如將職工的年終獎單獨反映可以減少職工的個稅等，來減輕企業與個人的稅負負擔，共同促進企業的發展、社會的和諧。
（二）加強納稅風險防范意識
因為納稅的風險一旦發生，如果沒有防范措施，那么后果將不堪設想。所以如果企業進行納稅籌劃活動，則必須有防范預案在先，這是企業抵御風險的最有利措施。首先必須有相關的專業技術人才，企業還要聘請有關專家和有資歷的注冊稅務師，這是做好納稅籌劃的前提。其次相關業務骨干與專家一道精研稅法，尤其是當地的征稅特點與具體要求，同時加強與當地稅務機關的溝通與協調工作，這樣使納稅籌劃方案得到稅務機關的支持與認可，避免日后征納雙方產生差異而帶來不必要的麻煩。最后還要學會必要時用法律武器與仲裁方式來保護自己的合法權利。在上述防范措施的前提下，根據當前的稅收政策預計未來的市場走向，結合自己企業的實際情況，制定最佳的納稅籌劃方案。
（三）加強納稅籌劃人才的培養
注重納稅籌劃方面的人才培養是提高納稅籌劃質量的重要保證。企業的生存與發展一方面靠科技發展，另一方面要靠科學管理，尤其是稅務籌劃工作，是需要高質量、高水平的綜合性人才，所以企業應該通過各種方式與手段在在職人員中發現他們、挖掘他們、培養他們，鼓勵他們不斷向這方面邁進，促進他們早日成為復合型人才。如積極參加稅務師考試以及納稅籌劃方面的知識培訓，并將在這方面有突出貢獻的人才與其獎金工資掛鉤，以此鞭策他們努力地改變自我、提升自我。另外有條件的企業通過民主集中制選出業務骨干到稅務師事務所以及相關的中介進修學習，這樣使他們在提高了自身素質的同時也開闊了視野，同時也掌握了大量外部信息，更有利于為本企業內部環境做出合理正確判斷與反映。最后國家稅務機關也應該加強征管機構人員綜合素質教育，讓他們定期地下企業，幫助企業做好納稅籌劃的輔導工作，進而促進企業納稅工作的提高，最終促進社會稅務行業的發展。
四、結束語
納稅籌劃是企業財務管理的重要環節，也是企業經濟效益不斷提升的重要手段，更是實現納稅人財富最大化的發展趨勢，雖說納稅籌劃在企業剛剛起步，但是它是現代化企業管理模式的必然發展趨勢，所以對于企業來說，必須加強納稅籌劃的管理和實施。對于征稅機關來說，也應該做好納稅宣傳和稽查體系建立，二者的共同作用，在促進企業發展的同時，更加有效地促進社會經濟健康穩定的發展。
參考文獻：
