稅法的基本原理
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稅法的基本原理范文第1篇
各市、州、縣人民政府，省政府各委辦廳局、各直屬機構：
現將《國務院關于分稅制財政管理體制稅收返還改為與本地區增值稅和消費稅增長率掛鉤的通知》（國發〔1994〕47號）轉發給你們，并結合我省實際，補充通知如下，請一并貫徹執行。
《吉林省人民政府關于實行分稅制財政管理體制的決定》（吉政發〔1994〕5號）規定“1994年以后，稅收返還額在1993年基數上逐年遞增，中央的稅收返還遞增率按全國增值稅和消費稅平均增長率的1：0.3系數確定，即上述兩稅平均每增長1％，中央稅收返還增長0.3％；省的稅收返還遞增率按全省六項共享稅平均增長率1：0.3系數確定，即上述六項共享稅平均每增長1％，省的稅收返還增長0.3％”。為調動地方增加財政收入的積極性，促進中央、省和市（州）、縣（市）收入的合理增長，按國務院通知要求，省政府決定，將中央和省對市（州）、縣（市）稅收返還額的遞增率改為按本市（州）、縣（市）增值稅、消費稅和省與市（州）、縣（市）共享稅增長率的1：0.3系數確定。
稅法的基本原理范文第2篇
（一）個人主體的原因
在我國目前的市場經濟條件下，每個納稅人都希望自己的利益能夠最大化。以便自己能夠獲得多一點收入，用來改善生活質量。納稅籌劃便在這樣的需求下應運而生了。
（二）客觀原因
納稅人在萌生納稅籌劃的念頭之后不一定能夠實現，要想變成現實，還必須要一些客觀條件配合，比如稅法和稅制的完善程度以及稅收政策的合理性、是否有效等。在稅法不嚴或者存在“漏洞”的時候，納稅人才能利用這種“漏洞”進行納稅籌劃。具體包括以下幾點：
1.稅法的差異性而導致稅收存在差別。
納稅人存在的可變通性和課稅對象的可調整型、稅率的差別和繳稅的起征點以及其他各種減免稅有吸引人的優惠。
2.稅收的政策而引起稅收具有差別性。
國家的稅法在稅負公平性和稅收中性的原則之下，一般都要隱約透露著政府在稅收上面的優惠政策。政府這種帶有傾向性的稅收政策，不但可以讓納稅人實現追求利益最大化的目的，也可以實現自己的目標。
二、個人所得稅納稅籌劃應該具備的基本原則
在繳納稅款時如果能夠選擇的話，納稅人一定會選擇其中繳納稅款最低的那一種方案。這都是為了使自己少繳納稅款，使得自己能獲得更多的利益。納稅籌劃在這個基礎上要遵循以下原理：
（一）籌劃客體不同劃分的納稅籌劃原理
個人所得稅納稅籌劃根據籌劃客體的不同，其基本原理可以分成三種：稅基籌劃原理；稅率籌劃原理；稅額籌劃原理。第一種稅基籌劃原理，它指的是納稅人用縮小稅基的方式來減少需要交納的稅款，甚至不用交納。稅基是計稅的基數，如果稅率保持不變的話，那么稅額的和稅基就呈正比的關系，也就相當于，稅基越小，那么納稅人所要繳納的個人稅款就越少，負擔就越輕。至于稅率籌劃原理，指的是納稅人采用降低稅率的方法較少繳納稅款。納稅人雖然不能改變國家稅法中規定的稅率，但是可以在繳納稅款的時候選擇繳納的稅種、納稅人的類別或改變稅基來調整適用的稅率。最后一種稅額籌劃原理，它運用的時候通常結合稅收優惠的減免稅或退稅等政策聯系到一塊。它是納稅人將應該繳納的稅額減小來減輕納稅負擔，甚至不需要再繳納稅。
（二）按籌劃效果的不同劃分的納稅籌劃原理
個人所得稅可以根據籌劃效果的不同，將納稅籌劃分為兩大類：絕對收益籌劃原理；相對收益籌劃原理。相對收益籌劃，說的是納稅人在某個特定時期內繳納稅款總額不減，但繳納稅款的義務卻延伸到以后納稅的時間，獲取的就是延伸期間的價值。這種原理主要是利用貨幣在周轉期間因為其他因素而升值，從而獲取一定的利益。所以使用這種辦法，要選擇不同的納稅類別來拖延繳納稅款的時間，雖然在一定時期內繳納稅款的額度不變，但是在這種過程當中，貨幣的時間價值所獲取的利益是變化的。總之就是一句話：拖延納稅時間，增加收益。
三、軟件企業的涉稅影響因素
（一）管理層的理念決定內部人員進行納稅籌劃
納稅籌劃在我國只有一部分人認可，很多軟件行業的人也不了解納稅籌劃的基本理念，寧愿偷稅漏稅也不愿納稅籌劃，企業管理層在這方面有著很重要的作用。在納稅籌劃方面，管理層人員要為員工做好榜樣。
（二）管理人員自身的素質是納稅籌劃的保障
現在社會經濟發展越發的迅速，一些企業的管理人員對新的水手政策不甚關心，有時候回導致自己莫名的涉及偷稅漏稅，給企業帶來巨大困擾和名譽損失。企業要規范納稅嘗試，要善于利用稅收法律進行納稅籌劃，合理的避稅才能讓企業健康的發展。
（三）確保納稅籌劃的合法性和安全性是納稅籌劃的基礎
納稅籌劃在我國還沒有普及，很多人甚至都聞所未聞，所以才會采取非法手段避稅漏稅，這種辦法是不理智的。軟件企業若想健康持續的發展下去，就應該按照稅法來繳稅，聘請稅務專家指導納稅籌劃，保證其安全性和合法性。
（四）加強和稅務機關的交流
軟件企業要和稅務機關建立好關系，了解稅務機關的流程，建立起信任關系，在進行納稅籌劃的同時降低涉稅的風險。納稅籌劃人也要了解相關稅法，在出現爭議的時候要利用稅務機關的行政手段來解決爭議。
四、個人所得稅進行納稅籌劃的思路
（一）充分考慮繳納稅款的因素
首先要記得，納稅人取得的應該繳納稅款的所得就是個人所得稅。應該的繳納稅款是納稅人的收入減去規定要扣除的項目之后的余剩。要依法征收個人所得稅。我國現在實施的個人所得稅采用的是分別確定、分類扣除。根絕納稅人所得的不同情況實行定額、定率和會計核算三種辦法來計算的。
（二）充分利用納稅人不同類別的規定
我國稅法中所指的納稅人，泛指取得收入的個人，分為居民、非居民納稅人。不同的國家在針對居民納稅人的稅收立法和政策上有著不同的界定范圍。而我國對居民納稅人的界定是靠“住所”和“居住時間”，即居民納稅人在中國境內有固定住所，或沒有住所但在境內居住滿一年，不論是中國公民還是外籍人。所以說，居民納稅人只要符合其中一項就是納稅人。而非居民納稅人就是在中國境內既沒有住所，也居住不滿一年的人。我國稅法規定，非居民納稅義務有限。所以納稅人可以變化不同身份進行納稅籌劃。
（三）充分利納稅的優惠政策
稅法的基本原理范文第3篇
【導語】
河南省高等教育自學考試2019年下半年報名考試日程安排
專業代碼與名稱 2019-10-19 2019-10-20上午下午上午下午09:00-11:3014:30-17:0009:00-11:3014:30-17:00020105 金融 [專科]00009 政治經濟學(財經類)00020 高等數學(一)00041 基礎會計學00043 經濟法概論(財經類)00018 計算機應用基礎00065 國民經濟統計概論00055 企業會計學00060 財政學00073 銀行信貸管理學00072 商業銀行業務與經營00066 貨幣銀行學00075 證券投資與管理00074 中央銀行概論03706 思想道德修養與法律基礎04729 大學語文12656 *思想和中國特色社會主義理論體系概論020201 工商企業管理 [專科]00009 政治經濟學(財經類)00020 高等數學(一)00041 基礎會計學00043 經濟法概論(財經類)00018 計算機應用基礎00065 國民經濟統計概論00055 企業會計學00144 企業管理概論00058 市場營銷學00146 中國稅制00145 生產與作業管理00147 人力資源管理(一)00148 國際企業管理04729 大學語文03706 思想道德修養與法律基礎12656 *思想和中國特色社會主義理論體系概論020203 會計 [專科]00009 政治經濟學(財經類)00020 高等數學(一)00041 基礎會計學00043 經濟法概論(財經類)00018 計算機應用基礎00065 國民經濟統計概論00070 政府與事業單位會計00144 企業管理概論00067 財務管理學00146 中國稅制00155 中級財務會計00157 管理會計(一)00156 成本會計03706 思想道德修養與法律基礎04729 大學語文12656 *思想和中國特色社會主義理論體系概論020207 市場營銷 [專科]00009 政治經濟學(財經類)00020 高等數學(一)00041 基礎會計學00043 經濟法概論(財經類)00018 計算機應用基礎00065 國民經濟統計概論00177 消費心理學00144 企業管理概論00058 市場營銷學00178 市場調查與預測00181 廣告學(一)00179 談判與推銷技巧00182 公共關系學00180 企業定價04729 大學語文03706 思想道德修養與法律基礎12656 *思想和中國特色社會主義理論體系概論020215 電子商務 [專科]00890 市場營銷(三)00888 電子商務英語00041 基礎會計學00889 經濟學(二)00891 國際貿易實務(三)00892 商務交流(二)00894 計算機與網絡技術基礎00896 電子商務概論00893 市場信息學00898 互聯網軟件應用與開發00900 網頁設計與制作00902 電子商務案例分析03706 思想道德修養與法律基礎12656 *思想和中國特色社會主義理論體系概論030112 法律 [專科]00242 民法學00223 中國法制史00243 民事訴訟法學00244 經濟法概論00247 國際法00245 刑法學00260 刑事訴訟法學05677 法理學03706 思想道德修養與法律基礎00261 行政法學04729 大學語文05679 憲法學12656 *思想和中國特色社會主義理論體系概論040101 學前教育 [專科]00384 學前心理學00385 學前衛生學00387 幼兒園組織與管理00383 學前教育學00386 幼兒文學00388 學前兒童數學教育00393 學前兒童語言教育00390 學前兒童科學教育00389 學前教育科學研究00396 學前兒童美術教育00399 學前游戲論00394 幼兒園課程00397 學前兒童音樂教育03706 思想道德修養與法律基礎04729 大學語文12656 *思想和中國特色社會主義理論體系概論040103 小學教育 [專科]00018 計算機應用基礎00406 小學教育科學研究00408 小學科學教育00395 科學.技術.社會00405 教育原理00407 小學教育心理學00411 小學數學教學論00412 小學班主任00409 美育基礎00410 小學語文教學論00415 中外文學作品導讀00416 漢語基礎03706 思想道德修養與法律基礎00417 高等數學基礎00418 數論初步04729 大學語文12656 *思想和中國特色社會主義理論體系概論050102 秘書 [專科]00345 秘書學概論00315 當代中國政治制度00182 公共關系學00034 社會學概論00854 現代漢語基礎00341 公文寫作與處理00346 辦公自動化原理及應用00040 法學概論03706 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發動機原理06896 汽車常見故障診斷分析06903 汽車車身電控技術12656 *思想和中國特色社會主義理論體系概論06893 汽車構造06906 汽車運行材料06918 工程圖學基礎090414 畜牧獸醫 [專科]00018 計算機應用基礎02773 動物繁育學08014 畜牧獸醫微生物學02783 家畜病理學03706 思想道德修養與法律基礎12656 *思想和中國特色社會主義理論體系概論02796 畜牧業經濟管理07408 動物營養與飼料學100701 護理學 [專科]00488 健康教育學02903 藥理學(一)02113 醫學心理學02899 生理學02901 病理學02996 護理*學02864 微生物學與免疫學基礎03001 外科護理學(一)02997 護理學基礎03000 營養學02998 內科護理學(一)03002 婦產科護理學(一)03706 思想道德修養與法律基礎03179 生物化學(三)04729 大學語文03003 兒科護理學(一)12656 *思想和中國特色社會主義理論體系概論110107 信息技術應用與管理 [專科]00147 人力資源管理(一)00020 高等數學(一)00346 辦公自動化原理及應用00012 英語(一)03706 思想道德修養與法律基礎00341 公文寫作與處理02141 計算機網絡技術02120 數據庫及其應用00342 高級語言程序設計(一)12656 *思想和中國特色社會主義理論體系概論02277 微型計算機原理及應用07172 信息安全02382 管理信息系統020106 金融 [獨立本科段]00018 計算機應用基礎00054 管理學原理00078 銀行會計學00015 英語(二)00058 市場營銷學00076 國際金融03708 中國近現代史綱要00051 管理系統中計算機應用00067 財務管理學00077 金融市場學04184 線性代數(經管類)00053 對外經濟管理概論03709 基本原理概論00150 金融理論與實務04183 概率論與數理統計(經管類)020108 保險 [獨立本科段]00058 市場營銷學00054 管理學原理00048 財政與金融00015 英語(二)00067 財務管理學00083 船舶保險00085 再保險學00051 管理系統中計算機應用00086 風險管理00084 運輸保險03708 中國近現代史綱要00053 對外經濟管理概論03709 基本原理概論04184 線性代數(經管類)00071 社會保障概論04183 概率論與數理統計(經管類)06048 精算原理020110 國際貿易 [獨立本科段]00097 外貿英語寫作00101 外經貿經營與管理00055 企業會計學00051 管理系統中計算機應用00100 國際運輸與保險00096 外刊經貿知識選讀00098 國際市場營銷學03709 基本原理概論00102 世界市場行情00099 涉外經濟法04183 概率論與數理統計(經管類)03708 中國近現代史綱要04184 線性代數(經管類)020115 經濟學 [獨立本科段]00009 政治經濟學(財經類)00054 管理學原理00138 中國近現代經濟史00015 英語(二)00139 西方經濟學00141 發展經濟學03708 中國近現代史綱要00051 管理系統中計算機應用00143 經濟思想史00142 計量經濟學04184 線性代數(經管類)00140 國際經濟學03709 基本原理概論04183 概率論與數理統計(經管類)020123 工商行政管理 [獨立本科段]00230 合同法01300 市場運行管理00277 行政管理學00015 英語(二)03709 基本原理概論01301 公平交易執法03708 中國近現代史綱要01298 工商行政管理概論04183 概率論與數理統計(經管類)04227 企業經營管理04184 線性代數(經管類)01299 市場主體登記管理06481 經濟應用文寫作06621 知識產權保護實務020125 經濟管理 [獨立本科段]00058 市場營銷學00054 管理學原理03708 中國近現代史綱要00015 英語(二)00139 西方經濟學00803 財務管理04184 線性代數(經管類)00144 企業管理概論03709 基本原理概論08815 現代企業管理理論08918 會計理論與實務03491 電子商務基礎及實務04183 概率論與數理統計(經管類)020142 工商管理 [獨立本科段]00067 財務管理學00149 國際貿易理論與實務00154 企業管理咨詢00015 英語(二)00147 人力資源管理(一)00150 金融理論與實務03708 中國近現代史綱要00051 管理系統中計算機應用00151 企業經營戰略11005 管理科學04184 線性代數(經管類)03709 基本原理概論04183 概率論與數理統計(經管類)020148 國際經濟與管理 [獨立本科段]00091 國際商法00150 金融理論與實務00277 行政管理學00015 英語(二)03709 基本原理概論04714 跨國公司概論03708 中國近現代史綱要00098 國際市場營銷學05296 國際經濟合作07750 國際投資學04184 線性代數(經管類)03686 國際經濟學07786 國際商務020157 財務會計與審計 [獨立本科段]03709 基本原理概論08119 管理會計00159 高級財務會計00015 英語(二)04183 概率論與數理統計(經管類)08130 現代公司理財03708 中國近現代史綱要00158 資產評估06194 內部審計08131 財務分析與案例研究04184 線性代數(經管類)00233 稅法020177 投資理財 [獨立本科段]03709 基本原理概論05175 稅收籌劃03708 中國近現代史綱要00015 英語(二)04183 概率論與數理統計(經管類)08592 房地產投資04184 線性代數(經管類)00051 管理系統中計算機應用04762 金融學概論12326 金融理財分析技術與技巧07250 投資學原理08591 金融營銷12327 金融理財規劃020202 工商企業管理 [獨立本科段]00067 財務管理學00054 管理學原理00153 質量管理(一)00015 英語(二)00151 企業經營戰略00149 國際貿易理論與實務00154 企業管理咨詢00051 管理系統中計算機應用03709 基本原理概論00150 金融理論與實務03708 中國近現代史綱要00152 組織行為學04183 概率論與數理統計(經管類)04184 線性代數(經管類)020204 會計 [獨立本科段]00058 市場營銷學00149 國際貿易理論與實務00078 銀行會計學00015 英語(二)00162 會計制度設計00150 金融理論與實務00159 高級財務會計00051 管理系統中計算機應用03709 基本原理概論00160 審計學00158 資產評估04183 概率論與數理統計(經管類)03708 中國近現代史綱要00161 財務報表分析(一)04184 線性代數(經管類)020208 市場營銷 [獨立本科段]00058 市場營銷學00149 國際貿易理論與實務00055 企業會計學00015 英語(二)00179 談判與推銷技巧00150 金融理論與實務00184 市場營銷策劃00051 管理系統中計算機應用00185 商品流通概論00178 市場調查與預測03708 中國近現代史綱要00098 國際市場營銷學00186 國際商務談判00683 服務市場與營銷04184 線性代數(經管類)00183 消費經濟學03709 基本原理概論04183 概率論與數理統計(經管類)020210 旅游管理 [獨立本科段]00188 旅游心理學00054 管理學原理00197 旅游資源規劃與開發00051 管理系統中計算機應用00192 旅游市場學06120 旅游專業英語03708 中國近現代史綱要00199 中外民俗03709 基本原理概論06126 旅游人力資源管理020213 企業財務管理 [獨立本科段]00058 市場營銷學00077 金融市場學00160 審計學00015 英語(二)00157 管理會計(一)00146 中國稅制03708 中國近現代史綱要00051 管理系統中計算機應用00208 國際財務管理00207 高級財務管理04184 線性代數(經管類)00158 資產評估03709 基本原理概論04183 概率論與數理統計(經管類)020216 電子商務 [獨立本科段]00910 網絡經濟與企業管理00908 網絡營銷與策劃00906 電子商務網站設計原理00015 英語(二)00911 互聯網數據庫00915 電子商務與現代物流00994 數量方法(二)00913 電子商務與金融00996 電子商務法概論00995 商法(二)03708 中國近現代史綱要00997 電子商務安全導論03709 基本原理概論03946 網絡設計與制作020218 人力資源管理 [獨立本科段]00058 市場營銷學00974 統計學原理00041 基礎會計學00015 英語(二)00067 財務管理學04758 人力資源管理(三)03708 中國近現代史綱要00071 社會保障概論00139 西方經濟學04184 線性代數(經管類)00163 管理心理學02378 信息資源管理03709 基本原理概論04183 概率論與數理統計(經管類)020221 建筑經濟管理 [獨立本科段]00139 西方經濟學06219 建筑工程管理與法規02198 線性代數00015 英語(二)02197 概率論與數理統計(二)03708 中國近現代史綱要02382 管理信息系統03709 基本原理概論06393 土木工程概論02447 建筑經濟與企業管理06289 工程招標與合同管理06394 建筑投資經濟學06397 工程造價管理與案例分析020222 物業管理 [獨立本科段]00176 物業管理00054 管理學原理00173 房地產金融00015 英語(二)03709 基本原理概論00150 金融理論與實務03708 中國近現代史綱要00051 管理系統中計算機應用05672 物業設備管理05673 城市社區建設概論05675 物業管理國際標準與質量認證06569 物業管理實務020224 房地產經營與管理 [獨立本科段]00067 財務管理學00054 管理學原理00329 城市規劃與管理00015 英語(二)00139 西方經濟學00644 公關禮儀03708 中國近現代史綱要00051 管理系統中計算機應用03709 基本原理概論00972 房地產項目評估04184 線性代數(經管類)00244 經濟法概論04183 概率論與數理統計(經管類)02394 房屋建筑學07359 企業經營戰略(一)06569 物業管理實務06570 房地產營銷學020226 商務管理 [獨立本科段]00086 風險管理00939 商業*導論00154 企業管理咨詢00015 英語(二)00937 政府、政策與經濟學00940 戰略管理教程00184 市場營銷策劃00051 管理系統中計算機應用03709 基本原理概論00947 國際商務管理學03708 中國近現代史綱要00896 電子商務概論06481 經濟應用文寫作00952 國際市場營銷學(二)020236 會計電算化 [獨立本科段]03139 數據庫技術00107 現代管理學00159 高級財務會計00015 英語(二)03709 基本原理概論00150 金融理論與實務00160 審計學00051 管理系統中計算機應用04183 概率論與數理統計(經管類)06481 經濟應用文寫作03708 中國近現代史綱要00158 資產評估04184 線性代數(經管類)00161 財務報表分析(一)020256 項目管理 [獨立本科段]03709 基本原理概論05060 項目范圍管理02628 管理經濟學00015 英語(二)05058 管理數量方法05061 項目成本管理03708 中國近現代史綱要07171 項目管理軟件05059 項目管理學05064 項目風險管理020259 企業管理 [獨立本科段]00151 企業經營戰略00054 管理學原理00154 企業管理咨詢00015 英語(二)03709 基本原理概論00149 國際貿易理論與實務03708 中國近現代史綱要00051 管理系統中計算機應用04183 概率論與數理統計(經管類)00150 金融理論與實務04184 線性代數(經管類)00152 組織行為學05124 企業財務管理020270 國際工程管理 [獨立本科段]02197 概率論與數理統計(二)00148 國際企業管理02198 線性代數00015 英語(二)03709 基本原理概論06527 土木工程施工組織及概預算03708 中國近現代史綱要02631 計算機輔助管理04156 建筑工程經濟09415 工程計量與計價04153 國際工程英語04154 項目采購管理04157 FIDIC條款020273 經濟信息管理 [獨立本科段]00910 網絡經濟與企業管理04225 經濟預測方法概論00155 中級財務會計00015 英語(二)03709 基本原理概論04227 企業經營管理03350 社會研究方法00896 電子商務概論04183 概率論與數理統計(經管類)06481 經濟應用文寫作03708 中國近現代史綱要02120 數據庫及其應用04184 線性代數(經管類)020279 工程管理 [獨立本科段]00067 財務管理學00122 房地產評估03708 中國近現代史綱要00015 英語(二)02194 工程經濟01856 建設與房地產法規06393 土木工程概論00420 物理(工)02197 概率論與數理統計(二)01855 建設工程監理概論03709 基本原理概論020302 酒店管理 [獨立本科段]00192 旅游市場學00054 管理學原理03708 中國近現代史綱要00015 英語(二)03709 基本原理概論06126 旅游人力資源管理04934 現代酒店禮貌禮儀020309 現代企業管理 [獨立本科段]03709 基本原理概論06093 人力資源開發與管理03708 中國近現代史綱要00015 英語(二)05171 中小企業戰略管理08819 企業管理咨詢與診斷10421 客戶服務管理00051 管理系統中計算機應用07481 管理學基礎10423 銷售業務管理10424 資本運營與融資020314 銷售管理 [獨立本科段]00067 財務管理學00149 國際貿易理論與實務00055 企業會計學00015 英語(二)00151 企業經營戰略10511 銷售團隊管理00102 世界市場行情00043 經濟法概論(財經類)00186 國際商務談判00181 廣告學(一)00051 管理系統中計算機應用03291 人際關系學00184 市場營銷策劃00183 消費經濟學03709 基本原理概論03708 中國近現代史綱要030107 經濟法學 [獨立本科段]03709 基本原理概論00257 票據法00167 勞動法00015 英語(二)07946 稅法原理00261 行政法學03708 中國近現代史綱要00169 房地產法07947 金融法概論07948 環境法學030109 監所管理 [獨立本科段]00928 罪犯勞動改造學00261 行政法學00243 民事訴訟法學00015 英語(二)03709 基本原理概論12561 矯正原理與實務00924 婚姻家庭法原理與實務00918 民事訴訟原理與實務(一)00934 中國監獄史00933 罪犯改造心理學00935 西方監獄制度概論03708 中國近現代史綱要05680 婚姻家庭法030302 行政管理 [獨立本科段]00018 計算機應用基礎00261 行政法學00316 西方政治制度00015 英語(二)00318 公共政策00315 當代中國政治制度00321 中國文化概論00034 社會學概論00320 領導科學00319 行政組織理論01848 公務員制度00322 中國行政史03709 基本原理概論00341 公文寫作與處理03708 中國近現代史綱要040102 學前教育 [獨立本科段]00018 計算機應用基礎00400 幼兒園課程論00402 學前教育史00015 英語(二)00398 學前教育原理00883 學前特殊兒童教育00403 學前兒童家庭教育00399 學前游戲論00401 學前比較教育03708 中國近現代史綱要00456 教育科學研究方法(二)03709 基本原理概論00884 學前教育行政與管理040112 小學教育 [獨立本科段]00464 中外教育簡史00458 中小學教育管理00443 教育科學研究方法(一)00015 英語(二)03301 中小學教師信息技術(高級)00465 心理衛生與心理輔導00466 發展與教育心理學00467 課程與教學論03709 基本原理概論00468 德育原理06230 小學藝術教育00472 比較教育03708 中國近現代史綱要040121 初等教育 [獨立本科段]03709 基本原理概論01840 小學生心理發展與心理健康01843 數學的觀念、思想和方法00015 英語(二)07682 比較初等教育學01842 中國文學史03708 中國近現代史綱要00467 課程與教學論05823 兒童文學概論09336 課程與教學案例評析040302 體育教育 [獨立本科段]00018 計算機應用基礎00498 體育統計學00502 體育管理學00015 英語(二)00496 體育測量與評價00501 體育史03708 中國近現代史綱要03709 基本原理概論050113 漢語言文學教育 [獨立本科段]00540 外國文學史00422 中國古代作家作品專題研究00538 中國古代文學史(一)00015 英語(二)00769 中國傳統文化00821 現代漢語語法研究00539 中國古代文學史(二)00537 中國現代文學史03709 基本原理概論05935 信息技術教育03708 中國近現代史綱要00541 語言學概論05938 語文教育及課程研究06411 現代教育理論050206 英語教育 [獨立本科段]00087 英語翻譯00830 現代語言學00833 外語教學法00603 英語寫作00582 語音學00831 英語語法00838 語言與文化00604 英美文學選讀00600 高級英語05935 信息技術教育03708 中國近現代史綱要03709 基本原理概論06411 現代教育理論050215 經貿英語 [獨立本科段]00225 國際貿易法00840 第二外語(日語)00041 基礎會計學03682 高級英語寫作與翻譯03687 WTO與國際經貿慣例03683 綜合英語(三)00096 外刊經貿知識選讀03684 綜合英語(四)03709 基本原理概論03708 中國近現代史綱要03686 國際經濟學050302 廣告學 (多媒體技術方向 ) [獨立本科段]00641 中外廣告史00692 計算機輔助圖形設計00688 設計概論00015 英語(二)03709 基本原理概論00755 廣告設計與創意00715 包裝結構與包裝裝潢設計00637 廣告媒體分析06382 多媒體信息基礎06386 網頁設計與制作03708 中國近現代史綱要05055 室內裝飾效果圖設計07334 廣告攝像與攝影07889 數字影視三維動畫07072 企業形象設計(CIS)07077 廣告設計050408 音樂教育 [獨立本科段]00018 計算機應用基礎00732 簡明配器法00733 音樂分析與創作00015 英語(二)03709 基本原理概論03708 中國近現代史綱要050410 美術教育 [獨立本科段]00018 計算機應用基礎00745 中國畫論00969 色彩學00015 英語(二)03709 基本原理概論03708 中國近現代史綱要050412 環境藝術設計 [獨立本科段]03709 基本原理概論06221 室內環境藝術設計00321 中國文化概論00015 英語(二)06216 中外建筑史06222 建筑環境藝術設計03708 中國近現代史綱要00051 管理系統中計算機應用06223 公共環境藝術設計06918 工程圖學基礎050432 室內設計 [獨立本科段]00058 市場營銷學05339 環境心理學03708 中國近現代史綱要00015 英語(二)03709 基本原理概論05340 室內空間組合與理論00705 表現圖技法06216 中外建筑史05342 室內環境與設備050450 電腦藝術設計 [獨立本科段]03709 基本原理概論01859 標志設計(二)03708 中國近現代史綱要00015 英語(二)05975 展示設計05423 裝飾設計04693 網頁設計05413 AUTOCAD設計05424 現代設計史050451 動漫設計 [獨立本科段]01129 動畫分鏡頭設計(含場境設計)00692 計算機輔助圖形設計03708 中國近現代史綱要00015 英語(二)03709 基本原理概論01687 動漫設計原理與技法04505 原畫設計03432 動畫劇本創作04504 動畫運動規律060102 歷史教育 [獨立本科段]00769 中國傳統文化00771 中國現(當)代史專題00775 歷史教育學00015 英語(二)00770 中國近代史專題00772 世界近代史新體系03708 中國近現代史綱要00773 世界現(當)代史專題00790 中國政治制度史00774 史學理論與方法06411 現代教育理論05190 世界文化史03709 基本原理概論05935 信息技術教育05937 世界古代史專題070102 數學教育 [獨立本科段]02006 高等幾何02009 抽象代數02013 初等數論00015 英語(二)02011 復變函數論02018 數學教育學02014 微分幾何02010 概率論與數理統計(一)03709 基本原理概論05935 信息技術教育03708 中國近現代史綱要02012 實變與泛函分析初步06433 中學數學課堂教學技能訓練06411 現代教育理論06435 中學數學思想方法070302 化學教育 [獨立本科段]02051 物理化學(二)02053 結構化學02059 化學教育學00015 英語(二)02055 中級有機化學02054 中級無機化學03708 中國近現代史綱要05933 化學.環境.社會02056 儀器分析(一)02058 化工基礎05934 中學化學教學疑難問題研究06442 化學教育科研方法03709 基本原理概論05935 信息技術教育06411 現代教育理論070405 生物技術 [獨立本科段]02634 生物化學(二)06705 生物工程下游技術02079 生態學概論00015 英語(二)03224 生物學基礎06859 植物組織培養02087 分子生物學00051 管理系統中計算機應用03709 基本原理概論03708 中國近現代史綱要02082 生物學基本實驗技術06707 酶工程02533 普通生物學
稅法的基本原理范文第4篇
關鍵詞：稅務審計；賬務調整；調賬方法
中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673－291X(2009)06－0023－02
稅務審計中查出的大量錯漏稅問題，多屬因賬務處理錯誤而形成的。在查補糾正過程中必然涉及到收入、成本、費用、利潤和稅金的調整問題。如果只辦理補(退)稅手續，而不將企業錯誤的賬務糾正調整過來，使錯誤延續下去，勢必會導致新的錯誤和錯漏稅造成重復補(退)稅問題，也使企業的會計核算不能真實反映企業的經營活動狀況。因此為了真實反映企業財務狀況和經營成果，防止新的、重復的錯誤發生，必須做好審計后的賬務調整工作，使錯賬得以真正糾正。
一、調賬應遵循的基本原則
錯賬調整根據具體情況雖可采用不同的方法，但不論采取何種調賬方法都應遵循一定的基本原則，以保證調賬的科學性、嚴肅性和正確性。
首先，賬務調整應與現行法律規范相一致。現行稅收法律、法規和國家統一的財務會計制度是企業進行會計核算的法律規范。凡是違反各種法律、法規的核算，只有按照有關法律、法規要求進行調整，才能糾正其錯誤的核算，反映企業的真實的財務狀況，才能保證國家稅法的貫徹執行。
其次，賬務調整應與會計核算原則相符合。會計核算方法是一個嚴密的、科學的方法體系，運用科目、編制分錄都有具體規則，不僅日常的核算要按照其基本原理進行，而且在糾正錯誤，作出新的賬務處理時也必須符合會計核算原理。只有這樣，才使賬戶之間的勾稽關系得到正確反映，保持上下期之間核算的連續性、完整性，才能保證調賬的科學性、正確性。
第三，賬務調整要力求簡化。調賬所采用的方法既要能糾正差錯，又要簡便易行。調賬不是將原錯賬連同正確的會計分錄全部沖銷后再重新記賬，應盡量采用綜合調賬法，在糾正錯賬的同時一并作出正確的賬務處理。對需要調整的相同性質的多筆經濟業務，調整時應盡量合并為一筆會計業務。對記錄經濟活動過程的有差錯的會計業務，在檢查時該項經濟過程已經完成的，調賬時應只對其結果作出反映，反映經濟活動過程的過渡性會計科目應省略。
二、調賬的內容
調賬內容是指對檢查中發現的錯漏賬項應調整的會計科目。對錯賬的調整，應根據錯賬事項的所屬時期、問題性質以及會計科目處理的要求進行確定。現行會計制度對有關企業日后調賬所運用的會計科目作了規定，在稅務稽查后調賬應依據執行。但是稅務審計調賬中涉及的一些具體問題，應靈活掌握。
(一)本期審計的本期納稅差錯調賬內容的確定
本期審計的本期的納稅差錯，應按照會計核算程序的基本要求，調整本期相關賬戶。
(二)本期審計的以前年度的納稅差錯，調賬內容的確定
根據現行會計制度規定，企業本年度發生的以前年度的損益的事項，應通過”以前年度損益調整”科目予以調整，企業由于調整以前年度損益影響企業繳納所得稅的，可視為當年損益，按規定進行所得稅處理。
(三)對審計查出的增值稅的賬務調整
根據現行稅法規定，增值稅審計后的賬務調整，應設置“應交稅金――增值稅檢查調整”專門賬戶。凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記本科目；凡審計應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅轉出的數額，借記本科目，貸記有關科目，全部調賬事項入賬后，應結出本科目的余額并對該余額進行如下處理：
1.若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數，借記“應交稅金――應交增值稅(進項稅項)”科目，貸記本科目。
2.若余額在貸方，且“應交稅金――應交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記”應交稅金――未交增值稅”科目。
3.若余額在貸方，且“應交稅金――應交增值稅”賬戶有借方余額并大于或等于這個貸方余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記“應交稅金――應交增值稅”科目。
4.若余額在貸方，且“應交稅金――應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應交稅金――未交增值稅”科目。
(四)符合財務會計制度的賬項，但未按稅收規定進行的納稅調整的調賬內容的確定
根據現行稅法和會計制度規定，對符合財務會計制度的賬務處理，但未按稅法規定調整有關項目而少納的稅款，只作補提稅金的賬務處理，不調整其他會計賬項。
三、調賬的基本方法
(一)沖銷更正法
沖銷更正法，是指對企業原錯誤的會計分錄，先用“紅字”編制一套相同內容的分錄，或作內容相同方向相反的分錄予以沖銷，再通過編制正確的會計分錄，以反映賬務真實情況的一種調賬方法。這種方法：主要是用于原錯賬所反映的會計科目對應關系不正確或重復記賬的經濟事項的賬務調整。需要注意的是，如需要調整的錯誤會計分錄的賬戶是多欄式明細賬只能用紅字沖銷更正法。
(二)補充更正法
補充更正法，是指通過作補充會計分錄直接進行更正的一種調賬方法。這種方法一般適用于原錯賬涉及的會計科目沒有錯誤，只是數額有誤或分錄有遺漏，或發生的經濟事項未作賬務處理，不需沖銷原分錄，而用補充分錄直接予以更正的一種賬務調整方法。
(三)綜合更正法
綜合更正法，是指將沖銷更正法和補充更正法兩種方法結合并用進行調賬的一種方法。它適用于查出的同一筆錯賬只是借貸一方科目錯誤，或者錯誤問題較多，涉及錯誤分錄較復雜的賬務調整。
例如，某工業企業銷售產品一批按售價計10000元，成本價為8000元，價稅合計11700元，收入存入銀行。作如下賬務處理。
借：銀行存款11700
貸：產成品11700
審計人員審計發現后如果屬于本年度事項應作如下調賬處理：
借：產品銷售成本8000
借：產成品3700
貸：產品銷售收入10000
貸：應交稅金――增值稅檢查調整1700
如果屬于以前年度事項應作如下調賬處理：
借：產成品3700
貸：以前年度損溢調整2000
貸：應交稅金――增值稅檢查調整1700
補提企業所得稅
借：所得稅660
貸：應交稅金――應交所得稅660
稅法的基本原理范文第5篇
1.財務會計與稅務會計組成要素不同。根據相關會計制度標準，財務會計包括6個要素，要素為企業資產、負債、利潤和費用等方面。而稅務會計只包括4個要素，而且根據稅務會計的定義，稅務會計包含的4個要素也主要與企業的應繳納稅款有關，如納稅所得、應納稅額。
2.財務會計與稅務會計的目標不同。財務會計和稅務會計的目標分別為提供決策參考信息和保證企業依法納稅和、低企業納稅負擔。財務會計是指為已經完成的資金運動全面系統的核算與監督，并向信息使用主體提供經濟信息，財務會計的目標是通過會計活動向信息使用者提供真實有用的信息，如提供真實的企業資產信息，企業財務經營狀況信息，為信息使用者的管理或投資提供參考。稅務會計的定義為對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監督的一種管理活動。從稅務會計的定義可以看到，稅務會計是在遵循有關稅務法律法規的基礎上，對企業的稅務經濟經濟指標進行核算，在確保企業依法納稅的基礎上減輕企業的負擔。
3.財務會計和稅務會計核算差異。財務會計和稅務會計核算差異主要表現在核算對象、核算原則以及核算依據三個方面的差異。在核算對象上，財務會計核算企業所有經濟活動及事項涉及的貨幣計量，而稅務會計只核算與企業稅務有關的經濟活動，如稅收變動核算，財務會計核算對象的范圍遠遠大于稅務會計核算對象的范圍；在核算原則上，財務會計核算更加重視核算工作的穩定性，注重與稅務會計核算的結合。而稅務會計涉及企業納稅問題，屬于法律范疇問題，因此稅務會計核算原則為遵循有關稅務法律法規、公平、便于管理等。在核算依據上，財務會計核算是對企業財務活動的記錄，它只需依據有關會計制度和準則即可，財務會計核算的靈活性更高，而且不同行業的會計核算也存在很大差異。而稅務會計的核算的原則為相關稅務法律法規，因而稅務會計核算工作的依據為我國稅法，根據稅法規定記錄企業納稅金額，并及時申報。稅務會計核算的強直性、統一性和客觀性都高于財務會計核算，而且任何行業企業稅務會計核算都具有此特點，都以稅法為核算依據。
二、財務會計與稅務會計協調對策
1.完善稅務會計理論構建。稅務會計理論在我國發展時間較短，還未形成完善的稅務會計理論，稅務會計理論體系缺失嚴重，稅務會計理論仍未脫離財務會計理論的指導，稅務會計理論無法指導稅務會計與財務會計的協調。因而，研究人員還需要完善稅務會計理論研究，形成符合我國企業發展狀況以及我國稅法的稅務會計理論體系，將稅收學的相關概念轉化為稅法學的基本原理和概念，借助會計學的理論和方法將企業應繳納的稅款通過會計系統予以體現，實現會計制度和稅收法律法規在管理層面的合作與配合，協調財務會計和稅務會計的關系，讓二者在協調中得到良性發展。
2.完善稅務會計核算內容。從財務會計和稅務會計的內容上看，兩者的核算內容有很大的差別，因而要減少兩者之間核算內容的差別。具體操作為：財務會計和稅務會計在處理所得稅上，要加強統一，盡量減少核算內容上的不一致事項。在遵循所得稅稅收制度的基礎上，稅收人要盡量與會計制度保持一致，放寬應稅費用的列支標準，加大稅收扣除，涵養稅源，為企業發展提供動力。
3.統一核算基礎。我國企業稅收采用收付實現操作制度，雖然這種操作方式簡單，有利于保全稅收。但是財務會計利潤核算以及應繳納所得稅額之間容易產生差異，導致會計可比性的信息質量要求匹配收入與費用的會計原則，無法體現我國稅收公平公正的原則。因此，稅務會計也應該將權責發生制作為會計計量的基礎，從中協調財務會計與稅務會計之間的差異，體現我國稅收公平公正。最后，統一企業所得稅，平衡內資企業和外資企業的所得稅，減輕內資企業負稅壓力。而且隨著我國經濟發展水平提高，內資企業和外資企業所得稅統一符合我國企業所得稅未來改革發展方向。
三、結語
