全過程咨詢風(fēng)險(xiǎn)管理
前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇全過程咨詢風(fēng)險(xiǎn)管理范文，相信會(huì)為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。
全過程咨詢風(fēng)險(xiǎn)管理范文第1篇
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；作用；發(fā)展方向
2008年5月，財(cái)政部等五部委共同制定了被稱為中國的“薩班斯法案”的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。規(guī)范第十五條明確規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。此規(guī)范的頒布，是中國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一個(gè)重要里程碑，為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高資產(chǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部近期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，發(fā)揮了積極作用。筆者擬結(jié)合具體實(shí)際，就內(nèi)部審計(jì)的作用及發(fā)展方向等問題做些簡要探討。
一、內(nèi)部審計(jì)的涵義
國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對內(nèi)部審計(jì)職能有如下明確定義：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率?！笨梢姡瑑?nèi)部審計(jì)深入到經(jīng)營管理的全過程去了解掌握具體情況，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和處理問題，防范和化解企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是本職工作的要求。內(nèi)部審計(jì)通過經(jīng)常性的調(diào)查、分析、評估和預(yù)測，弄清問題產(chǎn)生的原因或未來影響，及時(shí)向管理當(dāng)局提出解決或防范的建議，或隨時(shí)接受他們的咨詢，可以幫助企業(yè)改善風(fēng)險(xiǎn)管理，增加企業(yè)價(jià)值。從控制論的角度說，內(nèi)部審計(jì)不是原來意義上的監(jiān)督，而是一種控制?？刂瓢O(jiān)督，監(jiān)督只是控制的一大要素和控制過程中的一項(xiàng)職能。所以，用控制代替監(jiān)督更能準(zhǔn)確的解釋內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)。并且，這種控制是以服務(wù)為導(dǎo)向的。內(nèi)部審計(jì)的宗旨就是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營管理，幫助實(shí)現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)。不講服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)就沒有存在的必要和可能，服務(wù)意識必須貫穿于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評價(jià)、控制的全過程。正如內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在其的《內(nèi)部審計(jì)責(zé)任書》中認(rèn)為的，內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)檢查各種業(yè)務(wù)活動(dòng)以向管理部門提供服務(wù)的獨(dú)立評價(jià)活動(dòng)，是一種通過計(jì)量和評價(jià)其他控制的有效性來發(fā)揮作用的控制。
二、內(nèi)部審計(jì)的作用
（一）識別經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的作用
作為安徽電力公司下屬企業(yè)--XX供電公司，2008年度采用風(fēng)險(xiǎn)分析的方法制定年度審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果將風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目納入年度計(jì)劃，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平安。首先，審計(jì)部門在調(diào)查階段設(shè)計(jì)了涵蓋全部風(fēng)險(xiǎn)測試點(diǎn)的調(diào)查表，調(diào)查表設(shè)計(jì)了監(jiān)督模塊、重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)以及認(rèn)為該環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)等級是高中低。根據(jù)各部門反饋的調(diào)查表，充分分析，統(tǒng)計(jì)得分，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并形成審計(jì)評估報(bào)告。對熱點(diǎn)問題及管理薄弱的環(huán)節(jié)開展審計(jì)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有價(jià)值的信息。內(nèi)部審計(jì)在改制企業(yè)建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度中，通過拓展審計(jì)領(lǐng)域，開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，深入調(diào)查內(nèi)部控制和經(jīng)營管理的現(xiàn)狀，根據(jù)內(nèi)部控制測試結(jié)果，識別企業(yè)主要的內(nèi)部控制和經(jīng)營過程存在的風(fēng)險(xiǎn)，找出薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營不善之處，提出改進(jìn)措施，進(jìn)而指導(dǎo)和幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)水平。
（二）監(jiān)控經(jīng)營全過程的作用
XX供電公司在2006年啟用合同管理系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)部門參與合同會(huì)簽，大修、技改、基建、采購等合同由基層生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)需要將合同草本上傳至合同管理系統(tǒng)，經(jīng)過生產(chǎn)管理部門、紀(jì)檢部門會(huì)簽后，由審計(jì)部門對合同的發(fā)生事由、金額、是否招標(biāo)、生產(chǎn)廠家的資質(zhì)等進(jìn)行審核，一旦發(fā)現(xiàn)不符合內(nèi)部控制程序時(shí)，一律退回合同，審核無誤后繼續(xù)進(jìn)行合同流轉(zhuǎn)。合同管理系統(tǒng)讓內(nèi)部審計(jì)部門參與了公司日常業(yè)務(wù)的管理，并對公司的管理過程進(jìn)行監(jiān)督，杜絕了公司采購等風(fēng)險(xiǎn)，對金額的審查也最大限度的節(jié)約了企業(yè)的資源。XX供電公司通過在企業(yè)改制過程中進(jìn)行初步審計(jì)、界定審計(jì)、審核評估報(bào)告和終結(jié)審計(jì)，對改制方案執(zhí)行全過程的合法、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督檢查，全過程監(jiān)控，改制分流中可能出現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)。
（三）評價(jià)內(nèi)部控制的作用
內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，而內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計(jì)工作從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為以測試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。查賬人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要研究與評價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制，這是現(xiàn)代審計(jì)的重要特征。2007年，安徽省電力公司以《IIA內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》為依據(jù)，組織公司系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)人員，共同開發(fā)的“內(nèi)控評價(jià)體系”項(xiàng)目成果，通過對評價(jià)項(xiàng)目及內(nèi)容細(xì)化，將內(nèi)部控制評價(jià)理論與市級供電公司的業(yè)務(wù)實(shí)際相結(jié)合，建立一套有安徽電力公司特色的內(nèi)控評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)方法。2007年對公司電費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行了內(nèi)部控制評價(jià)測試，本次測試內(nèi)容主要涉及電費(fèi)管理業(yè)務(wù)流程、營銷MIS數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)管理情況、抄核收的風(fēng)險(xiǎn)管理、電費(fèi)資金的安全管理、發(fā)票管理以及電價(jià)執(zhí)行情況。利用內(nèi)部控制評價(jià)體系對公司關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行測評，圍繞內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，使之日趨完善，運(yùn)作更加有效。規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)具有的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，為全面提高公司的管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力構(gòu)建了平臺(tái)。為公司及時(shí)、有效地降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，防止了公司資產(chǎn)的流失。
三、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢
傳統(tǒng)的審計(jì)方式，主要是內(nèi)部審計(jì)人員通過翻閱財(cái)務(wù)賬簿及相關(guān)報(bào)表，面對一年甚至幾年的財(cái)務(wù)憑證及賬簿報(bào)表，由于審計(jì)期間的長短及審計(jì)人員的素質(zhì)，不可能做到對企業(yè)的經(jīng)營狀況及財(cái)務(wù)收支情況有準(zhǔn)確的評價(jià)，一般都是查錯(cuò)糾弊，查找財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理是否合適，財(cái)務(wù)報(bào)表是否準(zhǔn)確等。隨著中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越大的數(shù)據(jù)量，要求審計(jì)人員必須轉(zhuǎn)變審計(jì)思路及審計(jì)方式，這樣才能對企業(yè)提供更客觀準(zhǔn)確的評價(jià)，才能實(shí)際解決管理上問題。
（一）在審計(jì)內(nèi)容上，由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)為主逐步向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和績效審計(jì)為主發(fā)展
隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大經(jīng)營領(lǐng)域不斷延伸管理層次和管理幅度也不斷加大，從而不可避免地會(huì)造成信息傳遞和管理制度的滯后以及某些方面的缺陷。如何防范經(jīng)營和投資風(fēng)險(xiǎn)如何降低企業(yè)成本使企業(yè)在市場競爭中處于有利地位.如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益這些都需要內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)以及咨詢服務(wù)上來。內(nèi)部審計(jì)必須從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)績效審計(jì)以及咨詢業(yè)務(wù)方向發(fā)展。2008年安徽省電力公司在由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)為主逐步向以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)為主轉(zhuǎn)變做了以下探索和實(shí)踐：以廣泛開展審計(jì)調(diào)查為切入點(diǎn)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。公司引入風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，開展經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評估，圍繞企業(yè)“四重一大”（即重大決策、重要事項(xiàng)、重要環(huán)節(jié)、重大風(fēng)險(xiǎn)、大額資金）等領(lǐng)域，積極開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。2008年安徽省電力公司根據(jù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評估情況，計(jì)劃內(nèi)共安排了廢舊物資處置管理、物資采購招投標(biāo)管理、電價(jià)執(zhí)行、電費(fèi)發(fā)票管理、縣公司農(nóng)維費(fèi)管理及小型基建項(xiàng)目管理六個(gè)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。同時(shí)根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)要求，適時(shí)增加了縣公司線損管理、應(yīng)收電熱費(fèi)余額管理、營銷業(yè)擴(kuò)報(bào)裝、關(guān)聯(lián)方交易及自營工程人工費(fèi)定額管理等五項(xiàng)調(diào)查。努力使內(nèi)部審計(jì)圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)、經(jīng)營管理的難點(diǎn)和群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問題開展，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)的功能。
（二）在審計(jì)方式上，由事后審計(jì)向事前及事中審計(jì)發(fā)展
隨著管理水平的提高，內(nèi)審的作用將不僅限于事后監(jiān)督，更多的是事前預(yù)防與事中控制，它將對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價(jià)。安徽省電力公司以2006年課題研究成果《安徽省市級供電公司內(nèi)部控制評價(jià)體系》為基礎(chǔ)，廣泛開展內(nèi)部控制評價(jià)工作。上半年安排十七個(gè)市級供電公司集中使用該體系開展內(nèi)部控制評價(jià)工作，共計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制重大缺陷和漏洞50個(gè)，發(fā)現(xiàn)可能形成小金庫的源頭5個(gè)，提出建議和意見101條，有效地化解了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)還將內(nèi)控評價(jià)與日常審計(jì)工作有機(jī)地結(jié)合起來，在省公司2008年開展的屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中，運(yùn)用內(nèi)部控制評價(jià)，積極查找被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)和失控點(diǎn)。共查找出風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)(點(diǎn)）862個(gè)，其中無內(nèi)控制度25個(gè)、內(nèi)控制度需完善121個(gè)、內(nèi)控制度有瑕疵264個(gè)（內(nèi)控制度瑕疵是指內(nèi)控制度未能得到不折不扣、到邊到角和始終如一地執(zhí)行），目前已完善和新制定的制度有123個(gè)。該改舉措最大限度的規(guī)避了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，成功實(shí)現(xiàn)了審計(jì)方式由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前控制。
（三）在審計(jì)手段上，由手工方式向信息化方向發(fā)展
內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)企業(yè)信息化建設(shè)，本身就需要信息化。即建立在企業(yè)信息化環(huán)境基礎(chǔ)上，運(yùn)用信息化技術(shù)方法開展內(nèi)部審計(jì)工作。當(dāng)前，最迫切的就是按照國家電網(wǎng)公司和省公司的統(tǒng)一部署，加快SG186工程中的審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)。可以說，內(nèi)部審計(jì)信息化將是內(nèi)審工作的革命性變革，是傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志。正如李金華審計(jì)長指出的“審計(jì)信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動(dòng)權(quán)，直接關(guān)系今后審計(jì)事業(yè)的發(fā)展”。2009年安徽省電力公司將全力推動(dòng)企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)（ERP）建設(shè)。審計(jì)人員應(yīng)積極參與ERP的實(shí)施，了解ERP內(nèi)在結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制、關(guān)鍵控制點(diǎn)等，對ERP環(huán)境下的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，有助于將來制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序，為順利地開展內(nèi)審工作，向全面開展信息系統(tǒng)審計(jì)奠定基礎(chǔ)。反之，如果內(nèi)部審計(jì)沒有全面深入?yún)⑴c信息化建設(shè)過程，等信息化實(shí)施完成后，僅面對信息化運(yùn)行的數(shù)字化結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)管理職能的實(shí)現(xiàn)是難以想象的。
面對內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中所擔(dān)負(fù)的職責(zé)，為適應(yīng)這一更高要求，內(nèi)部審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)和創(chuàng)新。只有跟上時(shí)代的步伐和國際內(nèi)審的發(fā)展趨勢，以新觀念、新視野、新思維，把握新機(jī)遇，迎接新挑戰(zhàn)，不斷前進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)才能在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中發(fā)揮作用，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)
[1]李智芳，張運(yùn)琴．從內(nèi)部審計(jì)定義的演進(jìn)看我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展．內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)．2007 （1）
[2]劉明朝．淺談現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)的重要性．知識經(jīng)濟(jì)．2007（11）
[3]宋義靈．強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)完善企業(yè)管理--淺議如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用．時(shí)代金融．2006（11）
全過程咨詢風(fēng)險(xiǎn)管理范文第2篇
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部工程審計(jì);全過程控制
Abstract: With the development of the national economy, emphasis on risk degree of international, domestic social strengthening, strengthening the enterprise risk management and control is significant. This paper mainly describes the application guidance comprehensive risk management in the state-owned enterprise internal project auditing work and at each stage of the audit.
Keyword: risk management; internal audit all process control engineering;
中圖分類號：F239.45文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
偉大祖國在飛速發(fā)展，社會(huì)變革在不斷加快，經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的不確定性因素越來越多，組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越大，隨之產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)也日益豐富。近幾年來，在我國航空工業(yè)迅猛發(fā)展時(shí)期，全面風(fēng)險(xiǎn)管理也成為航空工業(yè)的重中之重。隨著全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念的不斷推廣和滲透，航空企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、員工對業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)也越來越重視。企業(yè)內(nèi)部工程審計(jì)已經(jīng)逐步由事后審計(jì)向事前、事中、事后全過程跟蹤審計(jì)轉(zhuǎn)移；由傳統(tǒng)的以查找問題糾錯(cuò)為主，躍升為全面風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)管理模式。工程審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)的全過程中自始至終都重視風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度選擇項(xiàng)目控制點(diǎn)，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價(jià)，提出建設(shè)性意見和建議，促進(jìn)職能部門工作業(yè)務(wù)的提升，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供信息。
風(fēng)險(xiǎn)是未來的不確定性對企業(yè)實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)的影響，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)的重大障礙，因此必須對其進(jìn)行全面管理，并采取應(yīng)對措施，將其影響控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，也就是防患于未然。風(fēng)險(xiǎn)管理分為風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對三個(gè)階段。現(xiàn)代內(nèi)部工程審計(jì)，就是要根據(jù)工程審計(jì)范圍的廣泛性，審計(jì)過程的階段性，審計(jì)方法的技術(shù)性，審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性等特點(diǎn)，將評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于事前、事中、事后全過程審計(jì)當(dāng)中，為組織利益服務(wù)，為被審單位服務(wù)。要在建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)階段具有識別內(nèi)部和外部環(huán)境中存在的各種各樣的影響目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)的能力。簡單地說，就是找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對已識別的風(fēng)險(xiǎn)評估其發(fā)生的可能性及影響程度，根據(jù)可能性及影響程度這兩個(gè)因素采取應(yīng)對措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。內(nèi)部工程審計(jì)人員就是要在充分了解風(fēng)險(xiǎn)管理過程，以及工程建設(shè)全過程的基礎(chǔ)上，審查和評價(jià)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，提出改進(jìn)建議，幫助組織管理層建立適當(dāng)、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
目前，越來越多的內(nèi)部審計(jì)部門針對企業(yè)大中型重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目成立審計(jì)小組，實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)。從項(xiàng)目立項(xiàng)開始，歷經(jīng)項(xiàng)目建議書、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、決算等階段，對項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的、具體的全面審計(jì)。審計(jì)人員針對項(xiàng)目建設(shè)周期長、環(huán)節(jié)多、投資大、風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，在編制審計(jì)方案時(shí)，就應(yīng)對擬審項(xiàng)目進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評估，判斷關(guān)鍵點(diǎn)和控制薄弱點(diǎn)，合理配置審計(jì)資源，對高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。將風(fēng)險(xiǎn)管理與工程審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來，取長補(bǔ)短、相得益彰，既能解決審計(jì)資源不足的矛盾，又能全面控制風(fēng)險(xiǎn)，提升被審計(jì)單位的管理水平，確保審計(jì)質(zhì)量。
根據(jù)國有企業(yè)實(shí)際情況，內(nèi)部工程審計(jì)主要體現(xiàn)在工程建設(shè)項(xiàng)目中的招標(biāo)階段、施工階段、決算階段。因此，找到這三個(gè)階段的管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，就是這部分工程管理審計(jì)的重點(diǎn)。這幾個(gè)階段的建設(shè)工程管理風(fēng)險(xiǎn)主要有：招標(biāo)文件編制不科學(xué)，合同條款不清晰，責(zé)任不明確，執(zhí)行不嚴(yán)格；施工過程中隨意變更和簽證；工程資料收集不及時(shí)，審計(jì)資料不全；超付工程款等，從而導(dǎo)致施工結(jié)算糾紛。下面就這三個(gè)階段當(dāng)中可能遇到的部分風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行詳略的說明。企業(yè)將工程建設(shè)項(xiàng)目的清單編制、最高限價(jià)編制甚至決算審核的工作委托給外部咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)，把該項(xiàng)工作交給中介機(jī)構(gòu)審核、審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)在于中介機(jī)構(gòu)對施工現(xiàn)場及周邊環(huán)境，施工過程不了解，對項(xiàng)目所在地的部分材料、人工等市場情況不掌握。因此，單位審計(jì)人員就應(yīng)具備良好的人際關(guān)系和組織能力，并多方溝通協(xié)調(diào)，樹立服務(wù)理念，協(xié)助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)更快地出具真實(shí)、可靠的審計(jì)結(jié)論。
在工程招標(biāo)階段，招標(biāo)文件審計(jì)是合同審計(jì)的基礎(chǔ)，直接牽扯到招標(biāo)工作的成敗，同時(shí)也影響招標(biāo)項(xiàng)目的投標(biāo)報(bào)價(jià)。因此，對招標(biāo)文件審計(jì)是控制項(xiàng)目的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。如何保證各投標(biāo)單位報(bào)價(jià)最大限度的公平、公正，筆者根據(jù)多年從事內(nèi)部工程審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和不斷摸索，提出審計(jì)建議并被采納后，現(xiàn)在本企業(yè)招標(biāo)文件通常規(guī)定提前三天公布最高限價(jià)，用入圍的有效投招書中的報(bào)價(jià)，算出平均值并下調(diào)5%后作為最高分基準(zhǔn)價(jià)，不再執(zhí)行原有工程費(fèi)用下調(diào)的內(nèi)部相關(guān)文件?，F(xiàn)在的標(biāo)底金額是由全部有效投標(biāo)共同影響，既避免了標(biāo)底的泄露，又可體現(xiàn)合理低價(jià)中標(biāo)的原則，一定程度抑制了投標(biāo)單位圍標(biāo)現(xiàn)象，并且符合建設(shè)方的利益要求。
施工階段中的土方工程，絕大多數(shù)是在地面以下進(jìn)行，未知因素多，是重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，因此需要在工程前期的招標(biāo)文件或清單中有明確說明。說明其是暫按某價(jià)執(zhí)行，然后根據(jù)該部分施工組織設(shè)計(jì)按實(shí)際情況結(jié)算；還是由施工方自行考慮，風(fēng)險(xiǎn)全擔(dān)或者采用其他處理方法。否則，后期結(jié)算該部分費(fèi)用時(shí)易引起甲乙雙方的爭議。土方工程的簽證工程量相對較大，情況相對復(fù)雜，既需要工程簽證人員的認(rèn)真負(fù)責(zé)，又需要內(nèi)部審計(jì)人員提前了解現(xiàn)場實(shí)際情況，做好土方挖、填、運(yùn)平衡計(jì)算審核工作，并搞清楚其中全過程的來龍去脈，有助于找出工程管理中各相關(guān)部門的細(xì)節(jié)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的真實(shí)性、嚴(yán)謹(jǐn)性。
內(nèi)部工程審計(jì)范圍廣、項(xiàng)目雜，形式多，有預(yù)算審計(jì)、決算審計(jì)、包干審計(jì)、反向論證審計(jì)等等。根據(jù)國有企業(yè)模式，企業(yè)的工程項(xiàng)目由基建工程管理部門管理，但有的甲方代表在簽證過程中，只管如實(shí)地按實(shí)際發(fā)生工程量進(jìn)行簽證，卻不注意所簽證的工作內(nèi)容是否已包含在原合同或招標(biāo)文件等條款內(nèi)容中。在這種情況下，審計(jì)人員需要多做些研究工作，查看前期資料，對簽證的合理性進(jìn)行審核；尤其是對一次性包干項(xiàng)目，以及招投標(biāo)項(xiàng)目的決算簽證的審核，要特別關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)還會(huì)遇到因工程變更，其變更簽證手續(xù)不全的風(fēng)險(xiǎn)。比如，有一項(xiàng)目設(shè)備基礎(chǔ)已經(jīng)完工，可是新到設(shè)備卻無法安裝，原因是預(yù)埋鐵件位置不合適。經(jīng)過了解，施工是按圖紙正常施工，問題出在圖紙?jiān)O(shè)計(jì)尺寸有誤。由于任務(wù)急，甲方幾個(gè)部門領(lǐng)導(dǎo)口頭協(xié)調(diào)后，強(qiáng)行讓施工方進(jìn)行更改，重新施工，而事后施工單位卻無法提供應(yīng)當(dāng)按照程序報(bào)請領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的變更簽證單，審計(jì)人員通過對變更簽證單及時(shí)把關(guān)，降低了因?yàn)楹笃趯徲?jì)情況不明而帶來的審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。施工方承擔(dān)了此次的風(fēng)險(xiǎn)，可更深層次地反映了企業(yè)內(nèi)部職能部門的不負(fù)責(zé)任，對錯(cuò)誤的漠視。通過增強(qiáng)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)控制方面的職業(yè)判斷力，提出審計(jì)建議，提升企業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。
施工決算審計(jì)是控制項(xiàng)目工程造價(jià)的最后一道關(guān)口，稍有不慎，就有可能使控制不到位。其中有一項(xiàng)在合同中有說明，可在實(shí)際操作中很難實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，就是工程的工期，稍有不慎，會(huì)使工期無法按合同或計(jì)劃日期完成。影響工程按時(shí)交工的因素很多，有設(shè)計(jì)部門、建設(shè)單位、施工單位的原因，也有不可抗力的因素。決算審計(jì)時(shí)，往往一些單位、部門推卸責(zé)任，使審計(jì)工作經(jīng)常遇到大難題。但是在審計(jì)部門的建議下，基建工程管理部門加強(qiáng)工程細(xì)節(jié)管理，從而能使工程的風(fēng)險(xiǎn)大幅度降低。
全過程咨詢風(fēng)險(xiǎn)管理范文第3篇
隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境及經(jīng)營理念的根本性變革，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義有了新的發(fā)展和內(nèi)涵。傳統(tǒng)意義上，風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營過程中遭受損失的不確定性。在新的經(jīng)濟(jì)條件下，由于新技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應(yīng)用以及全球范圍內(nèi)日益激烈的競爭，企業(yè)在獲得新的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著更多的不確定性，即各種風(fēng)險(xiǎn)因素。這種不確定性是獲得成長必須付出的代價(jià)。在此情況下，單純將風(fēng)險(xiǎn)作為遭受損失的可能性來理解已無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要。因此，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的完整定義應(yīng)包含兩個(gè)層面的內(nèi)容：首先，風(fēng)險(xiǎn)是事件在未來發(fā)生的可能性及其后果的綜合，包括風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和風(fēng)險(xiǎn)損失等要素。風(fēng)險(xiǎn)因素：引起或增加風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的機(jī)會(huì)或擴(kuò)大損失幅度的條件，是風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的潛在原因；風(fēng)險(xiǎn)事故：是指造成風(fēng)險(xiǎn)損失的直接原因，意味著風(fēng)險(xiǎn)的可能性轉(zhuǎn)化成了現(xiàn)實(shí)；風(fēng)險(xiǎn)損失：風(fēng)險(xiǎn)事故所帶來的物質(zhì)上、行為上、關(guān)系上和心理上的實(shí)際和潛在的利益喪失。其次，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇如硬幣的兩面，二者在數(shù)量及性質(zhì)上成正比例的辯證統(tǒng)一關(guān)系，機(jī)遇蘊(yùn)涵于得到有效管理的風(fēng)險(xiǎn)之中。
現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)在經(jīng)營過程中，識別、評估、分析各種可能造成潛在影響的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)進(jìn)行控制和管理，從而為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程，具體表現(xiàn)為認(rèn)真分析風(fēng)險(xiǎn)、有意識地承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、科學(xué)地管理風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)妥地獲取風(fēng)險(xiǎn)收益。它以博弈論作為理論基礎(chǔ)，通過對不確定性全方位、深層次的分析，形成完善的風(fēng)
險(xiǎn)管理計(jì)劃；對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、定量定性分析、響應(yīng)和監(jiān)控，形成綜合性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，為正確決策提供依據(jù)，為持續(xù)發(fā)展提供基礎(chǔ)。其核心是將難以預(yù)計(jì)的未來事項(xiàng)的不確定性控制在可接受的程度，并從中尋求有利于企業(yè)發(fā)展的機(jī)遇。該定義通常包括以下基本原理：（1）從企業(yè)整體角度分析風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不是匯集每個(gè)獨(dú)立部門面臨的風(fēng)險(xiǎn)，而是匯集彼此及企業(yè)相對于每個(gè)獨(dú)立部門的整體風(fēng)險(xiǎn)；（2）從宏觀角度分析風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理是一種持續(xù)行為，貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程，包括事前、事中、事后。越早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，越早采取措施，則風(fēng)險(xiǎn)管理的成本就越低，給企業(yè)帶來的效益就越大。
二、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念概括來說，健全的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念可以歸結(jié)為6C，即全面性、一致性、關(guān)聯(lián)性、集權(quán)性、互通性、創(chuàng)新性。
1、全面性（comprehensive）。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)不僅僅是使公司免遭損失，而且包括能在風(fēng)險(xiǎn)中抓住發(fā)展機(jī)遇。全面性可歸納為三個(gè)“確?！?，一是確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)相一致；二是確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠涵蓋所有業(yè)務(wù)和所有環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)；三是確保能夠識別企業(yè)所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)。
2、一致性（consistent）。風(fēng)險(xiǎn)管理有道亦有術(shù)。風(fēng)險(xiǎn)管理的“道”根植于企業(yè)的價(jià)值觀與社會(huì)責(zé)任感。風(fēng)險(xiǎn)管理的“術(shù)”是具體的操作技術(shù)與方法。風(fēng)險(xiǎn)管理的“道”是“術(shù)”之綱，“術(shù)”是“道”的集中體現(xiàn)，二者高度一致。
3、關(guān)聯(lián)性（correlative）。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是一個(gè)由不同的子系統(tǒng)組成的有機(jī)體系，如信息系統(tǒng)、溝通系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、指揮系統(tǒng)、后勤保障系統(tǒng)、財(cái)物支持系統(tǒng)等。因而，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效與否，除了取決于風(fēng)險(xiǎn)管理體系本身外，在很大程度上還取決于它所包含的各個(gè)子系統(tǒng)是否健全和有效。任何一個(gè)子系統(tǒng)的失靈都有可能導(dǎo)致整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的失效。
4、集權(quán)性（centralized）。集權(quán)的實(shí)質(zhì)就是要在企業(yè)內(nèi)部建立起職責(zé)清晰、權(quán)責(zé)明確的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。因?yàn)榍逦穆氊?zé)劃分是確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效運(yùn)作的前提。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)確保風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)具有高度權(quán)威，并盡可能不受外部因素的干擾，以保持其客觀性和公正性。
5、互通性（communicating）。風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的有效性在很大程度上取決于其所獲信息是否充分。而風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略能否被正確執(zhí)行則受制于企業(yè)內(nèi)部是否有一個(gè)高效的信息溝通渠道。有效的信息溝通可以確保企業(yè)所有人員都能正確理解其工作職責(zé)與責(zé)任，從而使風(fēng)險(xiǎn)管理體系各環(huán)節(jié)正常運(yùn)行。
6、創(chuàng)新性（creative）。風(fēng)險(xiǎn)管理既要充分借鑒成功的經(jīng)驗(yàn)，又要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況，尤其要借助新技術(shù)、新信息和新思維，進(jìn)行大膽創(chuàng)新。
三、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系及其構(gòu)成要素
每個(gè)組織的存在都有其目標(biāo)，在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程中，必然存在各種不確定因素，即風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理層的一項(xiàng)重要職責(zé)就是要建立一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，來識別、評價(jià)和控制風(fēng)險(xiǎn)，為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。
（一）現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系如上圖所示，完善的現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理視為閉環(huán)型的過程管理，包括風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，四個(gè)環(huán)節(jié)依次順序推進(jìn)、循環(huán)往復(fù)。
1、風(fēng)險(xiǎn)識別。即確定何種風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對企業(yè)產(chǎn)生影響，并以明確的文檔描述這些風(fēng)險(xiǎn)及其特性。一般而言，風(fēng)險(xiǎn)識別是一個(gè)反復(fù)進(jìn)行的過程，應(yīng)盡可能地全面識別企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和歸納是風(fēng)險(xiǎn)識別中常用的方法。風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)當(dāng)反映出企業(yè)所屬行業(yè)或應(yīng)用領(lǐng)域內(nèi)常見的風(fēng)險(xiǎn)來源。例：技術(shù)方面的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間安排方面的風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)等。檢查表是風(fēng)險(xiǎn)識別中非常有效的工具。根據(jù)積累的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)和信息，特別是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中形成的數(shù)據(jù)集合風(fēng)險(xiǎn)管理知識庫，可以較為完整地開發(fā)和編制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)檢查表。檢查表的好處是提高了風(fēng)險(xiǎn)識別過程的效率。特別是企業(yè)進(jìn)行大量類似項(xiàng)目時(shí)，完全可以開發(fā)一套通用的風(fēng)險(xiǎn)檢查表，以提高風(fēng)險(xiǎn)識別過程的速度和質(zhì)量。
2、風(fēng)險(xiǎn)分析。即評估已識別風(fēng)險(xiǎn)可能的后果及影響的過程。風(fēng)險(xiǎn)分析可以選擇定性分析或定量分析方法，進(jìn)一步確定已識別風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響，并根據(jù)其影響對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)，并指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃的制定。
風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)體系是一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)分析模型，主要用于表征整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度。該體系根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，運(yùn)用數(shù)學(xué)模型計(jì)算得到一組量化的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的量化反映及橫向校核，并監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理的績效。
3、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。即針對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，開發(fā)、制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃并組織必要的資源著手實(shí)施，目的是有效控制風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)失控演變?yōu)槲C(jī)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃包括企業(yè)當(dāng)前及未來面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)類別，針對各類風(fēng)險(xiǎn)的主要應(yīng)對措施，每個(gè)措施的操作規(guī)程，包括所需的資源、完成時(shí)間以及進(jìn)行狀態(tài)等。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃形成之后，企業(yè)應(yīng)通過風(fēng)險(xiǎn)管理體系確保計(jì)劃啟動(dòng)時(shí)所必需的人力、物力等資源。
4、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。即在風(fēng)險(xiǎn)管理全過程中，跟蹤已識別的風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)控殘余風(fēng)險(xiǎn)及識別新的風(fēng)險(xiǎn)，確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃的執(zhí)行，評估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施對減低風(fēng)險(xiǎn)的有效性，并形成風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控 報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理生命周期中一種持續(xù)的過程，在企業(yè)經(jīng)營過程中，風(fēng)險(xiǎn)不斷變化，可能會(huì)有新風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，也可能有預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)消失。
（二）現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素完善的現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系一般應(yīng)包括相互關(guān)聯(lián)的要素，各要素貫穿于企業(yè)管理全過程，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供保證。
1、內(nèi)控建設(shè)。主要是在企業(yè)中建立完善的內(nèi)部控制制度，樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，營造出色的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，為其他風(fēng)險(xiǎn)管理要素的實(shí)施打下環(huán)境基礎(chǔ)。
2、目標(biāo)制定。決策層必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)，才能夠在此基礎(chǔ)上確定對目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有潛在影響的各種不確定因素，即風(fēng)險(xiǎn)。
3、事項(xiàng)識別。下列事項(xiàng)可能給組織帶來風(fēng)險(xiǎn)：因使用不正確、不及時(shí)、不完整、不可靠的資料而導(dǎo)致決策錯(cuò)誤；記錄有錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)核算資料不真實(shí)、不完整；資產(chǎn)保護(hù)不當(dāng)；顧客不滿意，組織信譽(yù)受損；執(zhí)行組織決策、計(jì)劃、程序不力，或有違法違規(guī)行為；不經(jīng)濟(jì)地獲取或無效地利用資源；沒有完成組織的任務(wù)和目標(biāo)等等，需要企業(yè)的管理者對其進(jìn)行識別、評估和反應(yīng)。
4、風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估可以使管理者了解潛在事項(xiàng)如何影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理者應(yīng)從兩個(gè)方面對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估：風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響。對于風(fēng)險(xiǎn)的評估應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的角度進(jìn)行。
5、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)可以分為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)四類。對于每一項(xiàng)重要的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)都應(yīng)考慮所有的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理要求管理者選擇可以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都在容忍度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。
6、控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是確保風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序?？刂苹顒?dòng)存在于企業(yè)的各個(gè)層面，通常包括兩個(gè)要素：確定應(yīng)該做什么的政策和影響該政策的一系列程序。
7、信息和溝通。來自于企業(yè)內(nèi)部和外部的相關(guān)信息必須以一定的格式和時(shí)間間隔進(jìn)行確認(rèn)、捕捉和傳遞，以保證企業(yè)中的每一環(huán)節(jié)能夠恰當(dāng)執(zhí)行各自職責(zé)。
8、監(jiān)控。對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控是指評估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容、運(yùn)行以及執(zhí)行質(zhì)量的過程。企業(yè)可以通過持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評估兩種方式，來保證風(fēng)險(xiǎn)管理理念在決策、管理層面和各執(zhí)行層面都得到了正確的理解和貫徹。此外，在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，必須高度重視溝通的作用，通過積極、全面、有效的內(nèi)外溝通及上下溝通，確保風(fēng)險(xiǎn)控制與危機(jī)處理流程順暢、有序、高效、及時(shí)。
四、內(nèi)部審計(jì)與現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理
（一）內(nèi)部審計(jì)與現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系為體現(xiàn)并適應(yīng)執(zhí)業(yè)環(huán)境的變化，1999年，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在其《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》及《職責(zé)說明》中對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了重新定義。新定義將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是針對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的有效性進(jìn)行評價(jià)和改善所必需的，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理融為一體。可見，內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方法、一種手段，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)新的內(nèi)容、一個(gè)新的領(lǐng)域。從發(fā)展趨勢看，內(nèi)部審計(jì)不僅越來越關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，也是風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要組織部分。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更加關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)體系下，控制仍然重要，但業(yè)務(wù)重心在于分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)的控制?？梢哉f，IIA將“評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果”作為內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)，視風(fēng)險(xiǎn)管理為內(nèi)部審計(jì)的推動(dòng)力，是國際內(nèi)部審計(jì)幾十年苦苦探索的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，為內(nèi)部審計(jì)未來發(fā)展指明了努力的方向。
（二）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用
在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型模式下，內(nèi)部審計(jì)全面參與公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)現(xiàn)并評價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，協(xié)助組織改善風(fēng)險(xiǎn)控制程序，成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
1、檢查與評價(jià)。重點(diǎn)是對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的充分性和有效性進(jìn)行評估，主要包括：（1）評價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否在分析組織和行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢、企業(yè)的優(yōu)勢和劣勢、外部的機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)偏好來制訂；（2）與相關(guān)管理層討論部門目標(biāo)，評估分解到各部門的具體目標(biāo)是否與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)一致并擁有足夠的支持；（3）評價(jià)管理層對風(fēng)險(xiǎn)的識別與評估是否適當(dāng)；（4）分析風(fēng)險(xiǎn)控制措施是否足以使風(fēng)險(xiǎn)失控的可能性和影響在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)；（5）評估風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控程序是否得到持續(xù)、有效執(zhí)行，監(jiān)控報(bào)告及風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是否充分、及時(shí)。
2、管理與協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過長期的發(fā)展已經(jīng)成為一種專門的職業(yè)。（1）在企業(yè)組織架構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)具有相對獨(dú)立性，能夠以客觀開放的視角清醒地識別和評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，并提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議；（2）內(nèi)部審計(jì)憑借對企業(yè)全面深入的了解，以及能夠影響決策層的特殊地位，積極參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)，對風(fēng)險(xiǎn)控制各要素進(jìn)行組織、管理和協(xié)調(diào)，推動(dòng)被審計(jì)部門乃至整個(gè)企業(yè)不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果。
全過程咨詢風(fēng)險(xiǎn)管理范文第4篇
（一）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管理降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，但最直接的風(fēng)險(xiǎn)來自確定買賣雙方權(quán)利義務(wù)的經(jīng)濟(jì)合同，例如，企業(yè)未對違約責(zé)任進(jìn)行認(rèn)真審核，如果無法按期交貨，則將面臨巨大的經(jīng)濟(jì)損失；再如，企業(yè)對于一些老客戶，在銷售過程中未與其簽訂經(jīng)濟(jì)合同，當(dāng)客戶無法償還貨款時(shí)，企業(yè)則面臨舉證責(zé)任難等問題。企業(yè)通過加強(qiáng)合同管理可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同中隱藏的潛在風(fēng)險(xiǎn)、減少由于工作人員馬虎使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)、提醒企業(yè)按時(shí)、按量履行合同、提高對企業(yè)合同保管重視程度，最終可以有效地降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管理提升企業(yè)信譽(yù)度。在市場競爭不斷加劇的今天，企業(yè)若想生存并發(fā)展，不光應(yīng)有合格的產(chǎn)品、誘人的價(jià)格，而且應(yīng)有良好的商業(yè)信譽(yù)。加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理可以保證企業(yè)與良好信譽(yù)的客戶簽訂買賣合同，可以對簽訂合同的履行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，保證按時(shí)交貨，在企業(yè)面對違約、合同變更中，能夠按照法律規(guī)定及時(shí)進(jìn)行處理，減少客戶及自身的經(jīng)濟(jì)損失，并給客戶留下守信用的形象，利于今后與客戶長期合作，健康、持續(xù)地發(fā)展。
（三）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管理提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。規(guī)范、合理的經(jīng)濟(jì)合同可以保證企業(yè)不斷提高自身經(jīng)濟(jì)利益，但由于企業(yè)對于合同條款的漠視，將導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)違約時(shí)承擔(dān)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理，可以促使企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性做出正確的判斷，并通過對合同條款的實(shí)時(shí)跟蹤，不斷降低企業(yè)成本，保質(zhì)保量地完成合同義務(wù)，正確地處理合同變更、糾紛，使企業(yè)創(chuàng)造更多財(cái)富。
二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題
（一）企業(yè)法律意識淡薄，對經(jīng)濟(jì)合同管理重視程度不足。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一味追求經(jīng)濟(jì)利益最大化，將主要精力放在擴(kuò)大產(chǎn)品銷量、降低產(chǎn)品成本上，對于簽訂的經(jīng)濟(jì)合同重視不夠，甚至在發(fā)生買賣行為時(shí)未與客戶簽訂經(jīng)濟(jì)合同，無法保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，使企業(yè)面臨巨大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同行為不規(guī)范，易導(dǎo)致企業(yè)承受巨大經(jīng)濟(jì)損失。由于企業(yè)對經(jīng)濟(jì)合同管理重視不夠及工作人員法律知識的匱乏，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，未將交貨地點(diǎn)、違約責(zé)任、自然災(zāi)害免責(zé)條款等內(nèi)容列入合同中，甚至缺少必要的法人簽章或企業(yè)公章，一但發(fā)生法律糾紛時(shí)，則面臨復(fù)雜的法律訴訟過程。
（三）缺乏有效的經(jīng)濟(jì)合同管理手段，降低合同風(fēng)險(xiǎn)管理效率。企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理方式落后，對合同編號管理不嚴(yán)，經(jīng)常造成合同丟失，當(dāng)發(fā)生法律糾紛時(shí)，無法向法院提供有效憑證；未能根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)，合理使用合同管理軟件等網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)技術(shù)，合同簽訂、修改、變更存在隨意性，合同條款的修改及管理無專人負(fù)責(zé)，合同管理工作效率低下，給企業(yè)帶來巨大的違約風(fēng)險(xiǎn)及人、財(cái)、物的浪費(fèi)。
三、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管理的措施
（一）提高企業(yè)法律意識，防范潛在經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同糾紛產(chǎn)生的原因主要是由于企業(yè)缺乏法律意識，未能按照合同法律規(guī)定條款進(jìn)行合同簽訂、履約，最終導(dǎo)致企業(yè)間產(chǎn)生合同糾紛，造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失及喪失商業(yè)信譽(yù)。企業(yè)應(yīng)提高法律意識，不斷學(xué)習(xí)、更新法律知識，以法律武裝頭腦，充分利用法律武器爭取最大利益及避免發(fā)生違約行為，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。例如，企業(yè)在簽訂經(jīng)濟(jì)合同前可由法律咨詢部門或聘請法律中介機(jī)構(gòu)對合同條款進(jìn)行嚴(yán)格審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)針對本企業(yè)存在的潛在不利條款，并對合同中擔(dān)保人及資產(chǎn)抵押物價(jià)值、資信情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，保證客戶違約時(shí)企業(yè)利益得到足額補(bǔ)償。
（二）建立健全企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管理制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同行為。一是建立科學(xué)有效的合同管理制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)制定本企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理制度，使企業(yè)在簽訂、履行、歸檔過程中能夠按照制度執(zhí)行，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)合同管理水平。制度的內(nèi)容不僅應(yīng)涵蓋合同簽訂等全過程，包括對合同的洽談、審核、終止等全部程序。例如，在與某客戶簽訂合同前，由銷售人員對客戶的資信情況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查、取證，如果選擇賒銷方式進(jìn)行銷售，還應(yīng)取得客戶的資產(chǎn)抵押或擔(dān)保，并對抵押資產(chǎn)進(jìn)行評估，避免企業(yè)由于客戶無法支付貨款面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且應(yīng)該詳細(xì)規(guī)定各個(gè)業(yè)務(wù)部門在經(jīng)濟(jì)合同管理中的職責(zé)范圍，給予合同管理部門一定的配合、支持。同時(shí)，制度中應(yīng)體現(xiàn)部門、員工合同管理獎(jiǎng)罰制度，督促、鼓勵(lì)員工重視合同管理工作，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理工作順利開展。二是在企業(yè)內(nèi)部成立法律咨詢機(jī)構(gòu)，由該部門專職負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)合同涉及的法律事項(xiàng)。同時(shí)，該部門應(yīng)與合同管理部門聯(lián)合制定合同審核、歸檔、糾紛處理等制度，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同符合現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，并通過采取事前審查、事中跟蹤、事后監(jiān)督手段對經(jīng)濟(jì)合同管理全過程進(jìn)行監(jiān)控，保障企業(yè)合法利益不被侵害。三是合理使用網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)技術(shù)，對合同審核、簽訂、履行跟蹤、變更、終止全過程進(jìn)行監(jiān)控，避免由于人為因素造成惡意篡改合同行為的發(fā)生。
全過程咨詢風(fēng)險(xiǎn)管理范文第5篇
【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)師事務(wù)所;風(fēng)險(xiǎn);管理
注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)高收益的行業(yè),加強(qiáng)對注冊會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)和收益的研究是十分必要的。二十一世紀(jì)以來,隨著國際經(jīng)濟(jì)、金融聯(lián)系的加強(qiáng)和生產(chǎn)、信息技術(shù)手段的提高,世界政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化日趨劇烈。美國次貸危機(jī)引發(fā)的金融風(fēng)暴以及全球經(jīng)濟(jì)金融一體化促使各種不確定性因素不斷出現(xiàn),政治經(jīng)濟(jì)力量對比在失衡和尋求新的平衡中不斷發(fā)展?？梢哉f,當(dāng)今世界是一個(gè)充滿風(fēng)險(xiǎn)的世界。如此一個(gè)充滿風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境,對會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)產(chǎn)生了巨大影響,風(fēng)險(xiǎn)管理已成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營管理不可缺少的重要組成部分,風(fēng)險(xiǎn)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的影響越來越大。因此,了解風(fēng)險(xiǎn)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的重大影響,研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的條件及對策非常必要。
一、風(fēng)險(xiǎn)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的影響
(一)增加了決策的難度
會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中,面臨著比以往任何時(shí)期都多得多的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性,眾多的風(fēng)險(xiǎn)因素使得決策變量的數(shù)目驟然增加,也使其更加難以準(zhǔn)確預(yù)測。然而,世界是在相互作用中運(yùn)轉(zhuǎn)的,在預(yù)期和搏弈機(jī)制的作用中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和預(yù)防本身也構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展的一個(gè)因素。
(二)增加了執(zhí)業(yè)成本
為了避免風(fēng)險(xiǎn)所引起的各種波動(dòng)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)產(chǎn)生不利影響,事務(wù)所不得不投入大量人力、物力、財(cái)力和精力,并設(shè)置專門部門或人員,進(jìn)行深入研究,以期能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地預(yù)測各種風(fēng)險(xiǎn)的到來;事務(wù)所還要采取各種措施,對其財(cái)產(chǎn)、人員和業(yè)務(wù)實(shí)施保護(hù),如投保、培訓(xùn)、聘請專業(yè)人員、分包業(yè)務(wù)等?？傊?對于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測、決策、防范等工作占用了事務(wù)所大量資源,增加了執(zhí)業(yè)成本。
(三)增加了潛在損失的可能性
在注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)過程中,會(huì)不可避免地遇到各種損失,這是會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒出現(xiàn)就已經(jīng)存在的規(guī)律,事務(wù)所就是在承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),并在風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營中獲取報(bào)酬的。在執(zhí)業(yè)過程中,風(fēng)險(xiǎn)因素增多給事務(wù)所造成損失的可能性也就隨之增大,既要考慮國內(nèi)因素,還要考慮國際因素;不僅考慮經(jīng)濟(jì)因素,還要考慮政治因素;不僅考慮即期因素,還要考慮遠(yuǎn)期因素;不僅考慮收益的損失,還要考慮財(cái)產(chǎn)、人員和信譽(yù)的損失等等。
(四)潛在的收益
風(fēng)險(xiǎn)本身就意味著收益與損失并存。收益和風(fēng)險(xiǎn)是一對孿生兄弟,是與生俱來的,沒有風(fēng)險(xiǎn)就不會(huì)取得收益,但是,事務(wù)所的目標(biāo)是要以盡可能低的風(fēng)險(xiǎn)取得最大的收益。會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過合作或合并、提供多元化服務(wù)等途徑,充分利用現(xiàn)有的人力資源和技術(shù)資源開發(fā)新的服務(wù)產(chǎn)品,增強(qiáng)事務(wù)所自身實(shí)力,提高信譽(yù)度,盡快實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì),建立穩(wěn)固的優(yōu)秀客戶群,增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力,提高市場競爭能力。
二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的條件
會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)收益原則,即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與收益的相關(guān)關(guān)系,在確定收益的條件下,控制風(fēng)險(xiǎn),并在確定風(fēng)險(xiǎn)的條件下,要求相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬。同時(shí),在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中,注意風(fēng)險(xiǎn)評估和防范的成本與防范風(fēng)險(xiǎn)所能得到的收益(或減少的損失)之間的比較,若前者高于后者,則應(yīng)放棄風(fēng)險(xiǎn)管理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的條件主要在于管理層的重視和資源保證。
(一)管理層的重視
會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理層對風(fēng)險(xiǎn)有深刻的認(rèn)識和應(yīng)有的重視,這是會(huì)計(jì)師事務(wù)所成功實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的必要前提。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人、各級經(jīng)理應(yīng)深刻理解事務(wù)所所處的環(huán)境中各種不確定性因素對執(zhí)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)含義,把風(fēng)險(xiǎn)作為重要的決策變量,并將其納入業(yè)績評估體系中,要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識,既要敢于承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),又要善于防范風(fēng)險(xiǎn),始終把風(fēng)險(xiǎn)思維貫穿事務(wù)所的執(zhí)業(yè)全過程。只有管理層充分重視風(fēng)險(xiǎn)及其防范工作,事務(wù)所才有可能在充滿風(fēng)險(xiǎn)的條件下,評估企業(yè)的收益和風(fēng)險(xiǎn)。
(二)資源保證
為了有效地預(yù)測和防范風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo),事務(wù)所必須給風(fēng)險(xiǎn)管理以資源上的保證。這種保證包括三方面內(nèi)容:首先,機(jī)構(gòu)上的保證,事務(wù)所必須建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門,負(fù)責(zé)對各種風(fēng)險(xiǎn)的研究、評估、預(yù)測并找出防范方案,如“天健信德”專門設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),作為執(zhí)行審計(jì)和其他業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的決策機(jī)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的工作直接對本所合伙人會(huì)議負(fù)責(zé)。其次,是人才上的保證,風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜、困難但卻意義重大的工作,必須由那些具有扎實(shí)的理論基礎(chǔ)、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、良好的個(gè)人素質(zhì)(如敏感、果斷等)和高度責(zé)任感的優(yōu)秀人才來從事,同時(shí),事務(wù)所還要對他們進(jìn)行不斷的培養(yǎng)。最后,是物質(zhì)上的保證。為了掌握充分的信息,分辨事物的真實(shí)面目,并對各種信息進(jìn)行快速、有效的處理,得出正確的結(jié)論,事務(wù)所必須對風(fēng)險(xiǎn)管理部門提供資料、通訊、信息處理、實(shí)地考察等方面的現(xiàn)代化物質(zhì)條件。
三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所控制風(fēng)險(xiǎn)的對策
(一)風(fēng)險(xiǎn)控制對策
風(fēng)險(xiǎn)控制對策就是通過實(shí)施各種風(fēng)險(xiǎn)控制措施,力圖在損失發(fā)生之前清除各種隱患,減少產(chǎn)生損失的風(fēng)險(xiǎn)因素。會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的質(zhì)量控制就是風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施在注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)中的具體運(yùn)用,其目的就是為了減少和清除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素,竭力降低風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的概率,規(guī)避因此可能產(chǎn)生的巨大經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。制定一套完整、嚴(yán)密的審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)程,并促使審計(jì)人員遵照執(zhí)行,可據(jù)以識別、估計(jì)、評估和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),以保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量和信譽(yù)。
1.全面質(zhì)量控制。全面質(zhì)量控制包括職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力的標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)工作委派方式、審計(jì)過程中人員的督導(dǎo)要求、專家咨詢的合理利用、業(yè)務(wù)承接的必要考慮以及審計(jì)質(zhì)量規(guī)程的監(jiān)控程序等政策的制定。
2.審計(jì)約定項(xiàng)目全過程的控制。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的簽訂――審計(jì)計(jì)劃的擬定和批準(zhǔn)――審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間、費(fèi)用控制――重大疑難問題請示報(bào)告――審計(jì)過程的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核――委托單位管理當(dāng)局聲明書的獲取――審計(jì)小結(jié)的撰寫――審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)與修訂之審批,各個(gè)環(huán)節(jié)均應(yīng)建立相應(yīng)的控制程序。
3.三級審核程序。詳細(xì)審核――對工作底稿技術(shù)上的準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行審核,通常由外勤主管負(fù)責(zé)。一般審核――對審計(jì)工作從整體上審核是否允當(dāng),通常由項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)施。重點(diǎn)審核――對一般審核足夠與否予以評估,并就所有重要審計(jì)領(lǐng)域?qū)嵤┨囟ǖ膶徍顺绦?通常應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人進(jìn)行。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核制度和專業(yè)咨詢制度,確定實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)類型、復(fù)核方法與復(fù)核內(nèi)容并就重大疑難問題或爭議事項(xiàng)向內(nèi)部或外部專家進(jìn)行咨詢。因此,事務(wù)所無論規(guī)模大小,均應(yīng)堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)執(zhí)行程序,認(rèn)真貫徹三級復(fù)核制度,將業(yè)務(wù)質(zhì)量低下的風(fēng)險(xiǎn)降低。同時(shí)重視咨詢的作用。咨詢可以聘請專家作為第三者的獨(dú)立、客觀判斷,來有效地制衡審計(jì)人員可能的主觀偏差,從而防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。各個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)制定適合自身的咨詢政策和程序,確定由于事項(xiàng)的性質(zhì)和復(fù)雜性而需咨詢的領(lǐng)域及特殊情況。
(二)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)對策
由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特質(zhì)決定了風(fēng)險(xiǎn)控制措施只能在一定程度上降低或減輕風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率及帶來損失的程度,而不能完全消除。風(fēng)險(xiǎn)的存在及由此可能造成的損失,是風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后事務(wù)所還需要運(yùn)用財(cái)務(wù)手段及時(shí)彌補(bǔ)損失的嚴(yán)重后果,可采用自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)兩種對策。
1.自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)即依靠自己平時(shí)積累的財(cái)力,來彌補(bǔ)所遭受的財(cái)務(wù)損失。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以提取執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金的方式進(jìn)行積累,會(huì)計(jì)師個(gè)人也可以某種形式進(jìn)行積累,以防不測。
2.轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)更多的是依靠社會(huì)保障體系,辦理職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn),如1979年12月,中國保監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)了注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)條款,依法設(shè)立的各會(huì)計(jì)師事務(wù)所均可作為保險(xiǎn)人。
總之,樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識是最積極的風(fēng)險(xiǎn)管理措施,它不僅可以彌補(bǔ)質(zhì)量控制制度的不足,更為重要的是,防范風(fēng)險(xiǎn)意識的存在,能夠影響到會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺性,直接影響員工對審計(jì)質(zhì)量控制和從業(yè)的態(tài)度和表現(xiàn),防止遵循機(jī)械程度的走過場情況發(fā)生,彌補(bǔ)因環(huán)境變化而造成制度落后所帶來的控制要求本身不到位風(fēng)險(xiǎn)。防范意識不是天然造成的,也不是在制度中寫明就能刻在每個(gè)人的頭腦中的。這種意識的培養(yǎng),需要在后續(xù)教育中不斷地將其灌輸給每個(gè)員工,并通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部防范風(fēng)險(xiǎn)的氛圍不斷加以強(qiáng)化,使之成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師在任何情況下分析與處理問題的指南。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 李鳳鳴.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2003(1).
[2] 楊曉.會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理問題研究[J].會(huì)計(jì)研究,2006(8).
[3] 關(guān)瑞娣.對會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理的再思考[J].會(huì)計(jì)之友,2008
(5下).
[4] 劉世謹(jǐn).內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2004(1).
