企業(yè)納稅籌劃建議

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企業(yè)納稅籌劃建議范文第1篇

一、投資決策中的稅收籌劃的現(xiàn)狀及改進(jìn)建議

在企業(yè)投資決策進(jìn)行稅收籌劃過程中，相關(guān)主要負(fù)責(zé)人可以考慮直接投資于環(huán)境保護(hù)中，就筆者的工作單位而言，可以直接投資于節(jié)能服務(wù)項(xiàng)目的工作中，除此之外，節(jié)能服務(wù)企業(yè)可以通過將廢水、廢料等轉(zhuǎn)換為企業(yè)生產(chǎn)的原料，這樣通過原料的再回收利用，降低企業(yè)對(duì)原材料的投入，從而降低稅負(fù)、減少收益，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（一）現(xiàn)狀

雖然現(xiàn)今企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)目標(biāo)一般都是圍繞企業(yè)總體的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃而言的，但是由于我國(guó)的節(jié)能服務(wù)企業(yè)正處于起步的階段，所以在生產(chǎn)投資這一環(huán)節(jié)的工作中，正處在“摸著石頭過河”的階段，所以我國(guó)的節(jié)能服務(wù)企業(yè)在投資階段的節(jié)能稅收籌劃中，并不能完全的根據(jù)企業(yè)主要的生產(chǎn)進(jìn)行直接或間接的投資。

（二）建議

筆者針對(duì)以上狀況圍繞本企業(yè)中的“酒糟綜合利用”的狀況對(duì)改進(jìn)節(jié)能服務(wù)企業(yè)投資稅收籌劃中的現(xiàn)狀提出自己的改進(jìn)建議。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的投資選擇時(shí)，從環(huán)境保護(hù)，節(jié)能節(jié)水的角度選擇科學(xué)的生產(chǎn)技術(shù)及回收利用的“綠色生產(chǎn)手段”，在此階段，企業(yè)可以利用生產(chǎn)“三廢”進(jìn)行稅收籌劃的投資：一方面是企業(yè)在產(chǎn)品的正常生產(chǎn)的規(guī)定之外，充分的利用生產(chǎn)所產(chǎn)生的各種廢棄的原材料；另一方面是廢渣的綜合利用，如在酒糟的生產(chǎn)過程中，廢棄的原材料如“丟糟”進(jìn)行綜合的利用，在正常的生產(chǎn)環(huán)節(jié)外，現(xiàn)今一般都是利用廢棄的材料生產(chǎn)飼料，但是這種回收生產(chǎn)技術(shù)的附加值非常的低，如果單純的利用這一生產(chǎn)環(huán)節(jié)，達(dá)到降低稅負(fù)，增加收益是不太可能的。所以，對(duì)酒糟的綜合利用應(yīng)該充分的利用其實(shí)所產(chǎn)生的廢料可以培養(yǎng)附加值較高的食用菌及利用酒糟釀醋等；另一方面對(duì)于廢液的綜合利用，利用節(jié)能服務(wù)企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢堿液、廢酸液進(jìn)行回收再生產(chǎn)。就這一角度而言，酒糟生產(chǎn)過程中，對(duì)于酒糟的回窖的再生產(chǎn)，這樣做的目的是對(duì)酒糟中的殘余物質(zhì)進(jìn)行在生產(chǎn)或者對(duì)酒糟進(jìn)行串蒸，這樣做是為了使酒糟中的芳香氣體揮發(fā)、利用酒精蒸汽蒸餾進(jìn)行此項(xiàng)工作。

綜上所述，節(jié)能服務(wù)企業(yè)在生產(chǎn)的過程中利用廢渣、廢氣、廢液等進(jìn)行回收再生產(chǎn)，可以在一定程度上降低企業(yè)所繳納的稅，通過投資中的稅收籌劃，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，還可以起到保護(hù)環(huán)境的作用。

二、成本核算中的稅收籌劃

企業(yè)的成本包括外在成本和內(nèi)在成本，企業(yè)在生產(chǎn)的過程中，可以通過減少外在成本降低企業(yè)整體生產(chǎn)成本，在提高企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)促進(jìn)環(huán)境的保護(hù)。

（一）現(xiàn)狀

正如上文所講到的，我國(guó)的節(jié)能服務(wù)企業(yè)現(xiàn)今正處于起步探索的階段，我國(guó)的大部分節(jié)能服務(wù)企業(yè)為了將生產(chǎn)成本降低到最小，生產(chǎn)設(shè)備的使用還停留在傳統(tǒng)型生產(chǎn)中，節(jié)能、節(jié)水的生產(chǎn)設(shè)備并沒有完全的更換。

（二）建議

企業(yè)在納稅籌劃的生產(chǎn)投資的過程中，節(jié)能服務(wù)企業(yè)要及時(shí)的更換生產(chǎn)設(shè)備，我國(guó)為了促進(jìn)節(jié)能服務(wù)企業(yè)的發(fā)展，通過頒布“環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄”等相關(guān)規(guī)定環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水設(shè)備的購(gòu)買，該設(shè)備投資額10%可以從企業(yè)當(dāng)面應(yīng)納稅額中抵免，如果抵免額不足時(shí)，可以以5個(gè)納稅年度總體抵免。所以，節(jié)能服務(wù)企業(yè)在生產(chǎn)過程中為了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，要及時(shí)的更換落后的、陳舊的設(shè)備，運(yùn)用節(jié)能、節(jié)水的生產(chǎn)設(shè)備。

三、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃

企業(yè)在生產(chǎn)的過程中，會(huì)選擇不同的 生產(chǎn)工藝及生產(chǎn)原料，不同的生產(chǎn)工藝及生產(chǎn)原料的選擇會(huì)產(chǎn)生不同的稅收差異。

（一）現(xiàn)狀

現(xiàn)今部分節(jié)能服務(wù)企業(yè)對(duì)于生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)原材料的選擇并不能達(dá)到國(guó)家所規(guī)定的節(jié)能原材料的標(biāo)準(zhǔn)。

（二）建議

節(jié)能服務(wù)企業(yè)在生產(chǎn)過程中，對(duì)原材料的選擇要能夠達(dá)到國(guó)家所規(guī)定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。如在天然氣的生產(chǎn)過程中，要選擇先進(jìn)的生產(chǎn)工藝，以保證所產(chǎn)生的廢氣符合國(guó)家免稅的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)納稅籌劃建議范文第2篇

關(guān)鍵詞:納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn)管理;監(jiān)控

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的流程包括:第一,納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的準(zhǔn)備。具體包括,確定納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、成立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理小組、收集納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理信息、制定納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。第二,納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施。具體包括,納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。第三,納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控。具體包括,納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與評(píng)價(jià)、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的總結(jié)與改進(jìn)。

一、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與評(píng)價(jià)

(一)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與評(píng)價(jià)的含義

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與評(píng)價(jià),是對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的健全性、合理性及有效性進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià),以保證納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施效果,并通過監(jiān)督與評(píng)價(jià)活動(dòng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)提出修正意見,為納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的總結(jié)與改進(jìn)提供依據(jù)。

(二)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與評(píng)價(jià)的內(nèi)容

第一,納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的持續(xù)監(jiān)督與評(píng)價(jià)。它是對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的整體情況所進(jìn)行的連續(xù)的、全面的、系統(tǒng)的監(jiān)督、檢查與評(píng)價(jià)。第二,納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的個(gè)別監(jiān)督與評(píng)價(jià)。它是對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的某一方面或者某些方面的情況所進(jìn)行的不定期的、專門的、有針對(duì)性的監(jiān)督、檢查與評(píng)價(jià)。

(三)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與評(píng)價(jià)的途徑

第一,各部門自查。企業(yè)各有關(guān)部門應(yīng)定期對(duì)本部門的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行自查,其自查報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理小組。第二,納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理小組的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理小組應(yīng)定期或不定期地對(duì)各部門的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施情況和有效性進(jìn)行檢查和檢驗(yàn),并對(duì)單個(gè)部門及跨部門的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)估,提出調(diào)整或改進(jìn)建議,出具監(jiān)督與評(píng)價(jià)報(bào)告,及時(shí)報(bào)送高層管理人員或納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理小組負(fù)責(zé)人。第三,審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)進(jìn)行以測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)等為基礎(chǔ)的一系列審核活動(dòng)。審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)部門的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià),有利于提高過程效率,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。第四,外部評(píng)價(jià)和改進(jìn)建議。企業(yè)可聘請(qǐng)有資質(zhì)、信譽(yù)好、風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)或顧問對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià),出具納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估和建議專項(xiàng)報(bào)告。

(四)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果的評(píng)價(jià)

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理成本是指納稅人因?qū){稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理所付出的所有成本,包括顯性成本、隱性成本和風(fēng)險(xiǎn)成本。顯性成本是企業(yè)在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理過程中所發(fā)生的人力、財(cái)力、物力的耗費(fèi)。隱性成本是指由于進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理而放棄的潛在利益。風(fēng)險(xiǎn)成本主要是指企業(yè)因風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略制定失誤或執(zhí)行不當(dāng)而造成納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)落空的經(jīng)濟(jì)損失。在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理中,顯性成本、風(fēng)險(xiǎn)成本是較容易確定的,而隱性成本卻是一個(gè)不容易量化的因素,但在效果評(píng)價(jià)時(shí)又必須加以考慮。

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理收益是指納稅人因?qū){稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理所獲取的所有收益,包括直接收益和間接收益。前者主要是指因納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理而使企業(yè)減少的納稅方面的成本或損失等;后者是指由于進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理而為企業(yè)帶來(lái)的良好的納稅信譽(yù),企業(yè)因順應(yīng)稅收政策導(dǎo)向,優(yōu)化了資源配置,為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展提供的良好外部環(huán)境有利因素等。

根據(jù)“成本與收益分析法”,只有納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理成本小于納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理收益時(shí),該納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理方案才是可行的;反之,不可行。

根據(jù)監(jiān)督和評(píng)價(jià)情況,企業(yè)要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),及時(shí)調(diào)整納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。企業(yè)必須定期對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)及反饋,重新檢查和審視納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和實(shí)際效果,為納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的總結(jié)和改進(jìn)打下基礎(chǔ)。

二、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的總結(jié)與改進(jìn)

(一)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的總結(jié)與改進(jìn)的含義

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的總結(jié)與改進(jìn),是根據(jù)在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的問題、不足與缺陷進(jìn)行持續(xù)不斷總結(jié)與改進(jìn)的動(dòng)態(tài)過程,是一次納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)束,又是下一次納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的開始。

(二)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的總結(jié)與改進(jìn)的內(nèi)容

第一,解決納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)的問題。從納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的流程看,包括納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)流程中出現(xiàn)的問題。從納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)問題的原因看,包括納稅籌劃人員的素質(zhì)不高、各部門溝通協(xié)調(diào)不利、領(lǐng)導(dǎo)不重視等。第二,應(yīng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)的變化。這主要包括應(yīng)對(duì)稅收政策的變化、企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化、企業(yè)其他環(huán)境條件的變化等。第三,納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理總結(jié)與改進(jìn)的途徑。這主要包括:加強(qiáng)主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度;加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃人員乃至全體工作人員的教育培訓(xùn),提高其工作人員的相關(guān)素質(zhì);加強(qiáng)各部門溝通、協(xié)作與協(xié)調(diào);改進(jìn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理方法與手段等。

總之,納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控也是非常重要的,它可以提升納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施效果,同時(shí)通過發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的薄弱環(huán)節(jié),來(lái)不斷改進(jìn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理。

參考文獻(xiàn):

1、3C框架課題組.全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論與實(shí)務(wù)[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2008.

企業(yè)納稅籌劃建議范文第3篇

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃， 企業(yè)納稅， 稅收

納稅籌劃是指企業(yè)在符合國(guó)家法律、稅收法規(guī)的前提下，通過對(duì)納稅業(yè)務(wù)事先籌劃，制訂方案，合理安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過有效的稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加經(jīng)濟(jì)效益。然而，企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內(nèi)部管理等因素影響，納稅籌劃在實(shí)際工作中還存在許多問題，需要做進(jìn)一步探討。

一、納稅籌劃的意義

1.有利于納稅人提高經(jīng)濟(jì)效益。通過納稅籌劃可以減少現(xiàn)金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業(yè)凈利潤(rùn)，提高資金的使用效率，幫助納稅人實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。

2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生，強(qiáng)化納稅意識(shí)，使納稅人遠(yuǎn)離稅收違法行為。

3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國(guó)家的稅收政策，降低稅務(wù)成本，達(dá)到良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國(guó)家可以據(jù)此采取相應(yīng)措施，修正現(xiàn)有稅法，完善國(guó)家稅制。

二、納稅籌劃中存在的問題

1.稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄。目前的企業(yè)多重視生產(chǎn)和銷售管理，對(duì)財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃缺乏正確認(rèn)識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)普遍認(rèn)為稅收是國(guó)家強(qiáng)制的，沒有籌劃空間，因此企業(yè)管理者還沒有真正建立節(jié)稅意識(shí)，只是被動(dòng)地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對(duì)稅收籌劃做出細(xì)致的計(jì)劃，會(huì)形成不合理的企業(yè)稅負(fù)。

2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細(xì)化和流程的日益復(fù)雜化，新的金融工具、貿(mào)易方式、投資方式不斷出現(xiàn)，當(dāng)今的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不僅要精通會(huì)計(jì)，還要精通稅法、金融、投資等專業(yè)知識(shí)，才能找到稅務(wù)籌劃點(diǎn)。而實(shí)際上現(xiàn)在我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)多數(shù)財(cái)會(huì)人員會(huì)計(jì)、稅法知識(shí)陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。

3.企業(yè)納稅籌劃與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作不同步。我國(guó)企業(yè)普遍不與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通在稅法理解上的差異，企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的理解。稅法除了財(cái)政收入職能外，還是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。而且隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來(lái)越復(fù)雜。企業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在對(duì)稅法的理解上和稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致認(rèn)識(shí)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃重要前提。

三、完善納稅籌劃工作的建議

1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識(shí)。要通過宣傳培訓(xùn)，使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌的過程，也就是說(shuō)是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。

2.加強(qiáng)納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對(duì)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)有較高的要求。我國(guó)稅種多、企業(yè)形式復(fù)雜，各行業(yè)差別大，要求納稅籌劃人員有很強(qiáng)的專業(yè)技能，靈活的應(yīng)變能力。在高校培養(yǎng)中，應(yīng)開設(shè)納稅籌劃課程，為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會(huì)計(jì)人員應(yīng)通過參加培訓(xùn)或者自我學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，培養(yǎng)納稅籌劃能力。

3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的籌劃重點(diǎn)不同，比如，個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，籌劃思路重點(diǎn)在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎(jiǎng)金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務(wù)籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下，稅務(wù)籌劃要注重日常財(cái)務(wù)規(guī)范管理，如會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的列支，注意原始憑證的合法性。

第一，不同稅種的籌劃。即根據(jù)不同稅種的特點(diǎn)，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應(yīng)高度重視增值稅，增值稅是我國(guó)第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點(diǎn)著手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率、計(jì)稅方式、發(fā)票權(quán)限和稅收負(fù)擔(dān)等方面存在很大差異，可以通過控制企業(yè)規(guī)模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內(nèi)，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當(dāng)納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據(jù)增值稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃。

第二，對(duì)稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠（減稅、免稅、退稅、稅額抵免）、納稅環(huán)節(jié)、納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)的籌劃。要針對(duì)不同的稅收要素，運(yùn)用不同的稅收籌劃技術(shù)。比如，企業(yè)所得稅的稅基是應(yīng)納稅所得額，稅法中的應(yīng)納稅所得額，通常不等于會(huì)計(jì)計(jì)算出來(lái)的利潤(rùn)總額。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，必須同時(shí)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額的最大化和應(yīng)納稅所得額的最小化。利潤(rùn)總額是會(huì)計(jì)收益減去會(huì)計(jì)費(fèi)用和損失，應(yīng)納稅所得額是收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。因此，從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額的最大化和扣除時(shí)間最早化。個(gè)人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計(jì)稅收入。

第三，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃。不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形成不同的應(yīng)稅行為，需繳納不同的稅種。進(jìn)行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負(fù)差異，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行安排降低企業(yè)稅負(fù)。納稅籌劃貫穿所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終，從納稅人發(fā)展過程來(lái)看其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，可分為設(shè)立、擴(kuò)張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)來(lái)看，可分為籌資、投資和分配等活動(dòng)。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程來(lái)看，可分為采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售和核算等活動(dòng)。因此，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃主要包括成長(zhǎng)籌劃、財(cái)務(wù)籌劃、經(jīng)營(yíng)籌劃。

4.加強(qiáng)部門協(xié)作。各部門的共同運(yùn)作構(gòu)成企業(yè)收入和成本，形成企業(yè)稅負(fù)，稅收籌劃也離不開部門的協(xié)作。企業(yè)內(nèi)各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能使稅務(wù)籌劃得到有效實(shí)施。尤其是企業(yè)費(fèi)用的籌劃，更需要各部門配合實(shí)施，在取得原始憑證時(shí)，加以辨別，加強(qiáng)費(fèi)用先審批后支付的管理。

5.防范納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī)，準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵。另一方面要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，使納稅籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。

參考文獻(xiàn)：

企業(yè)納稅籌劃建議范文第4篇

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；財(cái)務(wù)；管理

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)面臨著越來(lái)越多的挑戰(zhàn)和壓力，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中得以生存和發(fā)展，那么就必須重視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理，而企業(yè)管理中的財(cái)務(wù)管理是尤為關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)，其中財(cái)務(wù)管理的納稅籌劃工作尤為重要。

一、納稅籌劃的概述

（一）納稅籌劃的含義

納稅籌劃是指納稅人或其人在合理合法的前提下，自覺地運(yùn)用稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識(shí)，采取合理合法或“非違法”的手段，以降低稅收成本，提高企業(yè)利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。納稅籌劃的內(nèi)容主要包括五個(gè)方面：避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃、規(guī)避稅收陷阱以及實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。避稅指的是納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的空白和漏洞獲得稅收利益，這種方法既不違法也不合法，與偷稅漏稅有很大的區(qū)別。納稅人在避稅籌劃的過程中需要對(duì)現(xiàn)行的稅法進(jìn)行深入的研究，找出其中的漏洞。節(jié)稅指的是納稅人根據(jù)稅法中的各種優(yōu)惠政策，例如起征點(diǎn)、稅費(fèi)減免政策，從而對(duì)自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，降低企業(yè)所要繳納的稅費(fèi)。這種納稅籌劃活動(dòng)是一種有效的減免稅費(fèi)的方法，現(xiàn)階段被很多企業(yè)采用。轉(zhuǎn)嫁籌劃指的是為了減小自己的納稅負(fù)擔(dān)，采取一系列的措施，例如對(duì)商品的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，將自己應(yīng)該繳納的稅費(fèi)轉(zhuǎn)移到別人的身上。規(guī)避稅收陷阱指的是納稅人在經(jīng)營(yíng)的過程中，要對(duì)一些被認(rèn)為是納稅陷阱的稅收政策的條款特別注意，避免陷入其中。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)指的是納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中對(duì)于自己所要繳納的稅款有清楚的認(rèn)識(shí)，在申報(bào)稅款的時(shí)候要及時(shí)足額，在繳納稅款的活動(dòng)中要避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。

（二）納稅籌劃的特征

納稅籌劃的特征主要有五個(gè)方面：一是納稅籌劃的合法性。合法性指的是納稅人在對(duì)各種納稅方案的優(yōu)化中選擇適合自己的方案，這也是納稅籌劃的最基本的特點(diǎn)，不僅符合國(guó)家稅法的規(guī)定，而且也合乎國(guó)家制定稅法的意愿。二是納稅籌劃的政策導(dǎo)向性，指的是國(guó)家通過各種稅收優(yōu)惠政策可以對(duì)納稅人的行為產(chǎn)生導(dǎo)向的作用，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控服務(wù)。三是納稅籌劃的目的性，指的是在進(jìn)行納稅籌劃的過程中選擇的各種方法和一些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排都是為了進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化和企業(yè)股東的最大利益。四是納稅籌劃的專業(yè)性，指的是在進(jìn)行納稅籌劃的過程中要對(duì)目前的稅收政策有充分的認(rèn)識(shí)，有專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化，組成最優(yōu)的方案，節(jié)約稅收成本。五是納稅籌劃的時(shí)效性，指的是在不同的時(shí)期內(nèi)國(guó)家的納稅政策以及稅法都在進(jìn)行不斷變化，面對(duì)這種變化，納稅人要及時(shí)調(diào)整自己的行為，采用與現(xiàn)行稅法相適應(yīng)的策略，從而達(dá)到降低納稅成本的目的。

二、納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用

（一）籌資過程中的稅收籌劃

籌資是企業(yè)進(jìn)行一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先決條件。籌資行為對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，主要是通過資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)而發(fā)生作用的，資本結(jié)構(gòu)是否合理，不僅制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的大小，而且在相當(dāng)大的程度上決定企業(yè)的稅負(fù)和稅后收益。不同的籌資方式將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不同的預(yù)期收益和稅負(fù)水平。企業(yè)籌資一般分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。權(quán)益籌資包括用留存利潤(rùn)和發(fā)行新股等方式，具有風(fēng)險(xiǎn)小、成本高的特點(diǎn)；相對(duì)而言，負(fù)債籌資更具節(jié)稅功能，具有風(fēng)險(xiǎn)大、成本低的特點(diǎn)。因此，稅收籌劃不僅在確定資本結(jié)構(gòu)方面，而且在具體確定籌資對(duì)象上都是有作用的。將稅收籌劃應(yīng)用于企業(yè)的籌資活動(dòng)能使企業(yè)在確定籌資成本時(shí)，找到最佳的資本結(jié)構(gòu)。

（二）投資過程中的稅收籌劃

國(guó)家為實(shí)現(xiàn)調(diào)整全國(guó)生產(chǎn)力布局，對(duì)老少邊窮地區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和保稅區(qū)以及符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃的投資項(xiàng)目給予諸如減免稅收等多種稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)在選擇投資地及投資行業(yè)時(shí)，要充分考慮國(guó)家對(duì)地區(qū)、行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，充分利用區(qū)域性、行業(yè)性的稅收傾斜政策，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，盡可能將自己納入優(yōu)惠范圍內(nèi)，合理減輕企業(yè)稅負(fù)，獲得最大的節(jié)稅利益。投資方式的選擇上，企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。一般來(lái)說(shuō)，由于直接投資需要考慮企業(yè)繳納的各個(gè)稅種，直接投資比間接投資在納稅籌劃方面有更大的操作空間。

（三）經(jīng)營(yíng)過程中的納稅籌劃

由于不同的折舊方法會(huì)影響成本的大小，進(jìn)而影響企業(yè)的利潤(rùn)，所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的具體情況選擇適合的折舊方式，選擇能給企業(yè)帶來(lái)最大節(jié)稅效果的折舊方法。通常來(lái)說(shuō)，在比率相同的稅率下，若所得稅率有上升的趨勢(shì)，就采取直線法計(jì)提折舊；若相反則采用加速折舊的方法計(jì)提折舊。在超額累計(jì)稅率下，則一般采取直線法計(jì)提折舊。不同的存貨計(jì)價(jià)方法，會(huì)得出不同的期末存貨成本，從而影響當(dāng)期利潤(rùn)，因此企業(yè)在選擇存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)，要考慮物價(jià)波動(dòng)等因素的影響，以避免由于成本的波動(dòng)造成利潤(rùn)的波動(dòng)。此外，企業(yè)的銷售收入根據(jù)結(jié)算方式的不同，其收入確認(rèn)和納稅的時(shí)間也不同。通過銷售結(jié)算方式的選擇，企業(yè)可以調(diào)節(jié)收入確認(rèn)時(shí)間，籌劃合理的收入歸屬年度，達(dá)到延緩交稅的目的。

成本費(fèi)用列支的選擇。在會(huì)計(jì)核算中，我們要盡可能及時(shí)列支當(dāng)期成本費(fèi)用，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，采用預(yù)提的方式入賬，盡可能按成本費(fèi)用的攤銷期，以達(dá)到遞延納稅時(shí)間和得到少繳所得稅的稅收利益。另外，銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、技術(shù)改造項(xiàng)目的費(fèi)用在稅法規(guī)定中也有籌劃的空間。

（四）利潤(rùn)分配中的稅收籌劃

由于企業(yè)的以前年度虧損在一定期限內(nèi)可用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，因此企業(yè)應(yīng)該力爭(zhēng)在期限范圍內(nèi)彌補(bǔ)虧損，達(dá)到節(jié)稅的目的。企業(yè)的利潤(rùn)分配以這種方式進(jìn)行分配，根據(jù)稅法規(guī)定，取得現(xiàn)金股利需要交稅，而取得股票股利是免稅的，因此企業(yè)發(fā)放股票股利既有利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，也減輕了股東的稅負(fù)。另外，企業(yè)還可以采用股票回購(gòu)的方式替代現(xiàn)金股利，這樣股東只有在實(shí)際賣出股票并獲利的情況下才需納稅，對(duì)股東更有利，對(duì)企業(yè)也能起到調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的作用?？傊髽I(yè)在分配稅后利潤(rùn)時(shí)要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行稅收籌劃以幫助投資者獲得更高的稅后凈收益。

三、做好納稅籌劃的對(duì)策建議

（一）納稅籌劃應(yīng)注意信息收集的完整性

在實(shí)際工作中錯(cuò)誤決策往往來(lái)源于信息的失真，因而，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，企業(yè)內(nèi)外的各方面經(jīng)濟(jì)信息都是設(shè)計(jì)、選擇最佳方案不可或缺的。這些信息包括企業(yè)的內(nèi)控管理、人事制度、國(guó)家的方針政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用等。只有在充分收集和分析不同的涉稅信息，并及時(shí)進(jìn)行加工、處理后，才能形成最佳的納稅籌劃決策。

（二）關(guān)注稅法變動(dòng)，充分利用稅收優(yōu)惠政策

稅收政策變化較快，總是根據(jù)社會(huì)的發(fā)展不斷更新修訂，稍不注意，使用的法規(guī)就可能過時(shí)，也可能使我們錯(cuò)失一個(gè)納稅籌劃的良機(jī)。這就要求籌劃人員不僅要時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)，及時(shí)系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，掌握稅法的細(xì)節(jié)變動(dòng)，建立稅務(wù)信息資料庫(kù)，而且要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，及時(shí)把握宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，合理預(yù)期稅收政策及其變動(dòng)，科學(xué)準(zhǔn)確地把握稅法精神，尤其對(duì)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策要深刻理解、領(lǐng)會(huì)內(nèi)涵，這是納稅籌劃的一個(gè)基礎(chǔ)環(huán)節(jié)和重要環(huán)節(jié)。有了這種全面、最新的政策了解，以及吃透、熟練領(lǐng)會(huì)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，并積極靈活應(yīng)用，才能做好納稅籌劃，進(jìn)而做出對(duì)企業(yè)最有力的投資決策、經(jīng)營(yíng)決策或籌資決策。

（三）加強(qiáng)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制

首先，正確樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。納稅籌劃一般需要在納稅人的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前做出安排，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其他考慮變數(shù)錯(cuò)綜復(fù)雜，且經(jīng)常有些非個(gè)人能力所能掌控的事件發(fā)生，這就給納稅籌劃帶來(lái)很多不確定性的因素，因而其成功率并非是百分之百的。況且，納稅籌劃帶來(lái)的利益也只是一個(gè)估算值，并非絕對(duì)的數(shù)字。因此，納稅人在實(shí)施納稅籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，然后再做出決策。其次，準(zhǔn)確理解與把握稅法。全面了解與投資、經(jīng)營(yíng)、籌資活動(dòng)相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例，深入研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會(huì)立法精神，使納稅籌劃活動(dòng)遵循立法精神，才能達(dá)到納稅籌劃之目的。既然納稅籌劃方案主要來(lái)自對(duì)不同營(yíng)運(yùn)方式的稅收規(guī)定的比較，故而對(duì)與其相關(guān)的法規(guī)進(jìn)行全面理解與把握，就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，有了這種基礎(chǔ)，才能進(jìn)行比較與優(yōu)化選擇，制訂出對(duì)納稅人最有利的投資、經(jīng)營(yíng)、籌資等方面的納稅籌劃方案。

（四）將納稅籌劃活動(dòng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過程

納稅籌劃活動(dòng)是“牽一發(fā)而動(dòng)全身”，單憑財(cái)務(wù)一個(gè)部門是很難實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的，整個(gè)籌劃需要企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、營(yíng)銷、管理等相關(guān)部門來(lái)共同完成，要貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過程。例如，個(gè)人所得稅的籌劃方案，就必須要求經(jīng)營(yíng)、人事和財(cái)務(wù)部門來(lái)共同完成，從工資計(jì)劃下達(dá)、制表分配到具體發(fā)放都應(yīng)考慮周全，這樣才能達(dá)到降低職工稅負(fù)的目的。

總之，依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)是追求效益的最大化。企業(yè)完整、準(zhǔn)確地理解和執(zhí)行稅收法規(guī)的同時(shí)，在政策允許的情況下，應(yīng)找到一個(gè)科學(xué)合理的平衡點(diǎn)，爭(zhēng)取減少納稅方面的成本支出，促進(jìn)企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

企業(yè)納稅籌劃建議范文第5篇

關(guān)鍵詞：稅收 優(yōu)惠 個(gè)人所得稅 全年一次性獎(jiǎng)金

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷的規(guī)范和法治化的完善，納稅人的納稅意識(shí)在不斷提高，納稅人為了維護(hù)自身利益，進(jìn)行科學(xué)、合法的納稅籌劃來(lái)謀求企業(yè)規(guī)范和長(zhǎng)久的健康發(fā)展。由此可見，納稅籌劃是納稅人在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展的必經(jīng)之路。

一、個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)納稅籌劃的政策依據(jù)

以國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個(gè)人獲得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）文件的規(guī)定作為個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)納稅籌劃的政策依據(jù)。從2005年1月1日起，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)關(guān)于個(gè)人獲得全年一次性獎(jiǎng)金進(jìn)行了整調(diào)，納稅人獲得全年一次性獎(jiǎng)金（以下簡(jiǎn)稱年終獎(jiǎng)）應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資薪金所得計(jì)算并繳納稅款，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。年終獎(jiǎng)必須單獨(dú)作為一個(gè)月工資薪金所得計(jì)算個(gè)人所得稅，該計(jì)稅辦法只允許納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)采用一次。

二、個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)的籌劃方法和思路

2011年9月1日起，新《個(gè)人所得稅法》在我國(guó)全面實(shí)施，工資、薪金所得執(zhí)行七級(jí)累進(jìn)超額稅率。企業(yè)個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)的籌劃方法和思路如下：

（一）納稅籌劃方法

籌劃方法具體有以下兩種情況：

先將員工當(dāng)月內(nèi)獲得的年終獎(jiǎng)，按12個(gè)月平均劃分，計(jì)算出所得的商數(shù)來(lái)確定適用的稅率和速算扣除數(shù)。

（1）如果員工當(dāng)月工資薪金所得大于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額（3500元）的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=當(dāng)月獲得的年終獎(jiǎng)×適用稅率?速算扣除數(shù)

（2）如果員工當(dāng)月工資薪金所得小于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額（3500元）的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=（當(dāng)月獲得的年終獎(jiǎng)?當(dāng)月工資薪金所得+費(fèi)用扣除額）×適用稅率?速算扣除數(shù)

（二）納稅籌劃思路

對(duì)企業(yè)員工的工資、薪金所得要做到具體問題具體分析，不能一成不變，生搬硬套。目前，有關(guān)年終獎(jiǎng)的籌劃方法所得出的各項(xiàng)論斷并不一定適用于所有的情況，但納稅籌劃總的籌劃原則是：在月收入適用稅率小于年終獎(jiǎng)金適用稅率條件下，只要能不使年終獎(jiǎng)金的適用稅率調(diào)高一個(gè)檔次，就應(yīng)盡量將各種獎(jiǎng)金都放入年終獎(jiǎng)金一起發(fā)放。但如果月收入適用稅率本身就已經(jīng)小于年終獎(jiǎng)金適用稅率，可以將獎(jiǎng)金調(diào)換成工資收入。因此，月收入適用稅率與年終獎(jiǎng)金的適用稅率相等其主要的臨界點(diǎn)及敏感區(qū)間是進(jìn)行納稅籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)，靈活運(yùn)用臨界點(diǎn)及敏感區(qū)間對(duì)企業(yè)納稅籌劃起到很大的幫助。

三、個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)納稅籌劃的案例分析

以M企業(yè)員工李某為例：2015年12月M企業(yè)給員工李某一次性發(fā)放年終獎(jiǎng)金20000元，李某當(dāng)月工資薪金為5500元，請(qǐng)對(duì)李某全年工資薪金所得進(jìn)行納稅籌劃。

（一）籌劃前的正常計(jì)稅情況

對(duì)員工李某年終獎(jiǎng)案例進(jìn)行分析：李某在2015年12月工資5500元，同時(shí)領(lǐng)到2015年的年終獎(jiǎng)20000元，根據(jù)個(gè)人所得稅工資、薪金所得稅率表，則其當(dāng)月所需繳納的個(gè)人工資所得稅為：

（二）利用臨界點(diǎn)和敏感區(qū)間進(jìn)行納稅籌劃后的計(jì)稅情況

案例同上，以下是結(jié)合表1.進(jìn)行的納稅籌劃，分析在納稅籌劃下李某2015年全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（三）對(duì)比分析后的結(jié)論

通過以上對(duì)比分析可以看出，在納稅籌劃前2015年李某在公司全年要上繳的個(gè)人所得稅為3035元，而納稅籌劃后的個(gè)人所得稅為1880.04元，兩者相比較納稅籌劃減少納稅：3035?1880.04=1154.96元。在本案例中，根據(jù)表1可知，李某年終獎(jiǎng)的臨界點(diǎn)是18000元，敏感區(qū)間落在 [0，18000]和（18000，54000]之間。如果不進(jìn)行納稅籌劃，則李某按照全年一次獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算方式來(lái)算，則其應(yīng)按照稅率10%，年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)人所得稅為1895元（即20000×10%?105）。但是在調(diào)整年終獎(jiǎng)金分配之后，對(duì)其進(jìn)行納稅籌劃，避開了敏感區(qū)，則其應(yīng)繳年終獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅實(shí)際為540元（即18000*3%），兩種情況相比較可知，利用臨界點(diǎn)和敏感區(qū)間對(duì)于企業(yè)年終獎(jiǎng)的個(gè)稅繳納產(chǎn)生著重要的影響。因此，做好員工年終獎(jiǎng)的納稅籌劃，對(duì)全年所繳納的個(gè)人所得稅會(huì)有不同程度的降低，對(duì)企業(yè)員工的積極性是一個(gè)較大的鼓勵(lì)。

四、個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)納稅籌劃的建議

（一）合理籌劃年終獎(jiǎng)數(shù)額

為了減輕稅負(fù)，在條件允許的情況下，合理分配月工資和年終獎(jiǎng)，目的在于降低員工月工資和年終獎(jiǎng)適用稅率。因此，對(duì)于企業(yè)年終獎(jiǎng)和月工資的分配，可以按照以下方式進(jìn)行發(fā)放：若年終獎(jiǎng)適用稅率小于工資薪金所得適用稅率時(shí)，在年終獎(jiǎng)的適用稅率檔次不提升的前提下，應(yīng)盡量將收入放到年終獎(jiǎng)中。若年終獎(jiǎng)適用稅率大于月工資薪金所得適用稅率時(shí)，則盡可能將年終獎(jiǎng)金分?jǐn)偟皆鹿べY中。根據(jù)這種調(diào)整，按照現(xiàn)行的企業(yè)薪酬管理體系，結(jié)合國(guó)家規(guī)定的工資和年終獎(jiǎng)金最優(yōu)分配表，本文總結(jié)了員工李某的工資和年終獎(jiǎng)分配方案：月工資調(diào)整為5666.7元，年終獎(jiǎng)?wù){(diào)整為18000元對(duì)李某更為有利，達(dá)到少交稅的目的，以減輕員工負(fù)擔(dān)。

（二）多發(fā)少得避開縮水區(qū)

為了讓員工真正享受到在獎(jiǎng)金上得到的實(shí)處，企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)應(yīng)對(duì)縮水期間進(jìn)行綜合考量，盡量避開多發(fā)少得的“縮水區(qū)”。根據(jù)表1可以看出，目前納稅籌劃的“縮水區(qū)”可以分為：（18001，19283.33]元；（54001，60187.50]元；（108001，114600]元；（420001，447500]元；（660001，706538.46]元；（960001，1120000]元這6個(gè)區(qū)間。例如：在本文案例中，李某月工資5500元，年終獎(jiǎng)為20000元，適用稅率為10%，年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)人所得稅為3035元。而經(jīng)過納稅籌劃調(diào)整后李某年終獎(jiǎng)為18 000元，適用稅率為3%，年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)人所得稅為1880.04元。由此可見，多發(fā)2000元獎(jiǎng)金，個(gè)人所得稅卻多繳1154.96元，稅后實(shí)際收入反而減少1155.36元。所以我們得出的結(jié)論是，關(guān)鍵在于臨界點(diǎn)附近有多發(fā)不如少發(fā)的現(xiàn)象，即為了提高員工的實(shí)際收入水平，建議公司在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)應(yīng)盡量避開（18000，54000]這個(gè)區(qū)間。

（三）合理計(jì)算預(yù)支金額

利用合理的預(yù)支金額來(lái)作為輔助方法，換句話說(shuō)就是在利用我國(guó)稅收優(yōu)惠政策的前提下，不違背稅收相關(guān)法律法規(guī)，員工可以提前預(yù)支自己的工資薪金。這樣做的目的就是對(duì)年終獎(jiǎng)金的合理利用和納稅籌劃的布局，用來(lái)避免出現(xiàn)高獎(jiǎng)金、低收入的情況出現(xiàn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行年終獎(jiǎng)納稅籌劃時(shí)，可以從兩個(gè)方面進(jìn)行合理的支付獎(jiǎng)金金額：一是企業(yè)要按月均衡發(fā)放，企業(yè)應(yīng)全面預(yù)算員工收入合理預(yù)計(jì)全年所得，尤其是合理測(cè)定年終發(fā)放數(shù)額與按月發(fā)放數(shù)額，盡量降低年終獎(jiǎng)金適用的稅率。與此同時(shí)，每月發(fā)放金額均勻分?jǐn)偅@樣就能在一定范圍內(nèi)到達(dá)少繳納個(gè)人所得稅的目的。二是企業(yè)可以適當(dāng)將部分獎(jiǎng)金轉(zhuǎn)為福利以及費(fèi)用等。當(dāng)收入處于稅率臨界點(diǎn)附近時(shí)，將部分收入變成員工福利或者員工報(bào)銷費(fèi)用等，適當(dāng)減少當(dāng)月現(xiàn)金收入，從而將其降到適用的較低稅率，達(dá)到降低個(gè)人在工資和年終獎(jiǎng)方面的稅負(fù)的目的。

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