會計核算內(nèi)控漏洞及應(yīng)對

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會計核算內(nèi)控漏洞及應(yīng)對范文第1篇

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；會計核算；問題與解決對策

建筑企業(yè)有自身的特殊性，其相對于其它行業(yè)而言，人員和產(chǎn)品的流動性比較大，資金的周轉(zhuǎn)也比較快，施工材料的種類也相對較多，這對資金核算工作的開展，帶來了較大的難度，而施工技術(shù)也往往比較復(fù)雜，這些都對會計核算工作的開展，帶來了不小的難度。此外，建筑施工項目的復(fù)雜程度相對較高，每個項目都需要由專門的項目負責(zé)人來管理，對其管理專業(yè)水平往往有著比較高的要求，項目的監(jiān)管難度普遍較高。當(dāng)前，我國建筑行業(yè)發(fā)展速度非常快，建筑企業(yè)的規(guī)模也普遍較大，對于各種大型建筑施工企業(yè)而言，其資金管理效果對企業(yè)運行水平，有著非常直接的影響。為了保證企業(yè)的經(jīng)營成本，企業(yè)往往會花大力氣投入在成本管理上，并采用嚴密的監(jiān)管方式，這些都會直接導(dǎo)致企業(yè)的成本較高。如果采用粗放式的管理手段，則容易導(dǎo)致在建筑企業(yè)監(jiān)管中存在過多的漏洞，各種偷稅漏稅的現(xiàn)象就會比較常見。

一、當(dāng)前建筑施工企業(yè)會計核算中存在的問題

會計信息的傳遞往往存在比較嚴重的滯后性。在企業(yè)實際運作的過程中，往往會存在大量的會計信息，這些信息如果采用傳統(tǒng)的人工傳遞方式，不僅會影響到信息傳遞的及時性，還會影響到信息傳遞的準確性。根據(jù)我國會計管理的規(guī)定，在企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)之后，就應(yīng)該進行入賬管理，對其中涉及到的會計信息進行及時的整理，這是做好會計核算工作的前提，其中一定要把握信息的準確性。由于建筑施工企業(yè)運營的特殊性，其各種經(jīng)營活動往往比較復(fù)雜，導(dǎo)致對各種會計數(shù)據(jù)的收集、分析、記錄難度相對較高。此外，企業(yè)的施工作業(yè)范圍也相對較廣，信息的傳遞難度較大，很容易出現(xiàn)信息傳遞不及時等情況的發(fā)生，這些都會導(dǎo)致會計信息傳遞之后現(xiàn)象的出現(xiàn)。此外，當(dāng)前很多企業(yè)的施工地點都集中在外地，這也進一步造成會計信息傳遞的難度相對較大，很多合同、協(xié)議、決算不能及時傳遞到財務(wù)部門，在財務(wù)人員開展核算的過程中，經(jīng)常無法及時、準確掌握建賬、結(jié)賬和付款的實際情況，這為各種財務(wù)管理問題的發(fā)生，埋下了非常大的隱患，如支出超支、壞賬、漏稅等。會計核算方法不夠科學(xué)，很多企業(yè)并沒有按照要求建立完整的內(nèi)控制度。為了保證企業(yè)經(jīng)營的效果，需要在成本核算中投入足夠的力量，但很多企業(yè)不能認識到成本核算的重要性，在其中的投入非常不足，會計員工的素質(zhì)也非常不夠，這些都對會計核算工作的效果，造成了不小的影響。很多企業(yè)在周轉(zhuǎn)材料的核算過程中，往往帶有較強的主觀選擇性，本來很多材料都可以采用分次攤銷和分期攤銷的方式，很多施工企業(yè)處于利益的考慮，經(jīng)常會采用攤銷的方式，這些都對會計核算結(jié)果造成了不小的影響。由于建筑施工的特殊性，其施工的復(fù)雜程度相對較高，為了有效降低施工的成本，很多建筑企業(yè)經(jīng)常會采用授權(quán)經(jīng)營的模式，即采用經(jīng)理制度，這對企業(yè)的管理提出了較高的要求，一旦管理制度落實不到位，就很容易出現(xiàn)監(jiān)管不力情況的出現(xiàn)。很多建筑施工企業(yè)在財務(wù)成本核算工作中，太過重視企業(yè)現(xiàn)金流動的情況，對企業(yè)內(nèi)部控制工作并不是非常重視，導(dǎo)致很多會計核算工作流于形式，很多時候只是簡單圍繞項目轉(zhuǎn)；還有部分項目方出于對自身利益的考慮，經(jīng)常會存在虛報費用的情況，將國家的法律置于不顧。

二、建筑施工企業(yè)會計核算問題的解決措施

有效提高建筑施工企業(yè)會計人員的素質(zhì)。會計人員素質(zhì)的高低，對企業(yè)會計核算工作的開展質(zhì)量，有著非常直接的影響。當(dāng)前，很多建筑施工企業(yè)會計人員的素質(zhì)相對較低，會計部門的權(quán)責(zé)分配也存在不少的問題，甚至部分企業(yè)根本沒有設(shè)置會計部門。為了有效解決這個問題，就需要不斷提升會計人員的知識水平，加強對這些人員的道德教育，定期對他們開展培訓(xùn)工作，及時對他們的專業(yè)知識進行更新。為了在會計人員中形成競爭上崗的態(tài)勢，還可以采用崗位輪換機制，及時清理掉那些不稱職的人員，避免出現(xiàn)一個員工在一個崗位上任職時間太久情況的出現(xiàn)，否則就很容易出現(xiàn)違規(guī)問題。進一步建立健全相關(guān)法律法規(guī)。我國為了規(guī)范建筑施工企業(yè)的經(jīng)營，已經(jīng)制定了專門的行業(yè)法規(guī)，企業(yè)只有在這個法律框架下經(jīng)營，才能得到健康的運行，其在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機制的建設(shè)中，也發(fā)揮著非常大的作用，通過不斷建立健全法律框架，可以讓企業(yè)更好圍繞這些行業(yè)法律、法規(guī)進行經(jīng)營，使相關(guān)人員真正做到有法可依。為了能有效做到這一點，就需要進一步做出相關(guān)的定義，并對其中的釋義進行合理準確的解釋，對所有可能出現(xiàn)的情況進行預(yù)測和闡述，并制定出相應(yīng)的應(yīng)對措施。此外，在將各種法律規(guī)章制度引入到企業(yè)經(jīng)營過程中，還應(yīng)進一步加強執(zhí)法和監(jiān)管的力度，讓各種法律條文不再是簡單對企業(yè)會計的約束，讓其成為促進企業(yè)發(fā)展的利器。只有這樣，才能有效解決企業(yè)只重視短期利益、不舍得斥資引進先進核算系統(tǒng)所帶來的各種弊端，通過將一些先進的核算制度引入到企業(yè)經(jīng)營過程中，進一步避免企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅等情況。重視并規(guī)范各種會計核算基礎(chǔ)性工作。會計核算基礎(chǔ)工作是否開展得規(guī)范，對企業(yè)信息的真實性，有著非常直接的影響，還會影響到企業(yè)的經(jīng)營決策。規(guī)范財務(wù)會計核算基礎(chǔ)工作，就是要提升會計反映信息的真實性。需要在開展財務(wù)會計核算的過程中，遵循一定的工作原則，并在該基礎(chǔ)上對企業(yè)信息進行如實的反映，如需要把握及時性原則、可比性原則、客觀性原則等。此外，還應(yīng)該對保管會計資料引起足夠的重視，其實記錄企業(yè)經(jīng)濟活動的重要依據(jù)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國家的規(guī)定，對其進行妥善的保管，對保證這些基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，有足夠的重視，充分發(fā)揮它們的基礎(chǔ)保障作用。不斷完善財務(wù)會計工作機構(gòu)。財務(wù)會計工作機構(gòu)是開展財會會計核算的重要保證，其為核算工作的開展提供一個良好的環(huán)境。通過建立會計核算機構(gòu)，可以更加合理組織會計核算工作的開展。此外，根據(jù)不同的層次，讓不同職能部門開展分工合作，保證各種財務(wù)會計核算工作可以得到有序的開展。此外，通過對各種先進科技手段的應(yīng)用，也可以進一步完善會計核算機構(gòu)。通過對計算機網(wǎng)絡(luò)的使用，可以打造網(wǎng)絡(luò)會計核算管理工作平臺，在提升工作效率的同時，還給各部門人員開展工作提供了便利。這對相關(guān)工作人員的工作技能水平有了更高的水平，需要認真做好對這些人員的培訓(xùn)工作。

三、進一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制工作

加強內(nèi)控意識。企業(yè)管理層對如何開展財務(wù)會計內(nèi)控工作要有深刻認識，不斷發(fā)揮其應(yīng)有的作用。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)認真做好財務(wù)會計內(nèi)控的宣傳工作，不斷提升在崗人員的內(nèi)控意識，讓他們充分認識到企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)長遠發(fā)展當(dāng)中的重要性。作為一個合格的行政企業(yè)管理人員，其有義務(wù)配合財務(wù)人員開展各種財務(wù)會計內(nèi)控工作，讓財務(wù)內(nèi)控制度的作用得到更加充分的發(fā)揮。做好內(nèi)控制度建設(shè)工作。由于企業(yè)各崗位工作之間的分工非常明確，業(yè)務(wù)經(jīng)辦不能監(jiān)管授權(quán)批準、業(yè)務(wù)稽核、會計記錄等工作，會計人員不能兼任財務(wù)管理的工作，這需要行政企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置財務(wù)會計等相關(guān)崗位，明確各崗位的具體工作內(nèi)容和責(zé)任，不斷提升財務(wù)會計內(nèi)控制度的有效性和合理性，做好對財務(wù)會計的管控，不斷提升財務(wù)會計的管理水平。提升企業(yè)內(nèi)控工作的質(zhì)量。在企業(yè)開展工作的過程中，應(yīng)不斷提升企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計人員的警惕心理，認真發(fā)現(xiàn)各種財務(wù)漏洞和缺口，并及時上報，在該基礎(chǔ)之上做好財務(wù)會計內(nèi)部控制工作，保證財務(wù)內(nèi)部管理工作的獨立性，各部門工作人員和領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該積極配合做好財務(wù)會計內(nèi)控工作，對資產(chǎn)保管中出現(xiàn)的問題，應(yīng)及時進行處理，認真做好對票據(jù)和成本的管理工作。建立嚴格的會計規(guī)章制度，做好對會計制度的合理、科學(xué)有效的規(guī)劃。首先，應(yīng)嚴格根據(jù)我國建筑施工企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)規(guī)范要求，制定系統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，研究企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)運行過程中的各種風(fēng)險點，做好對相關(guān)問題的防范工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時進行解決，避免各種風(fēng)險的發(fā)生；其次，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營的特點，合理設(shè)置監(jiān)控部門，有效保證各種制度的合理性和規(guī)范性，重點監(jiān)督各種制度的落實情況；再次，企業(yè)還應(yīng)做好對員工的考核工作，將銷售業(yè)績作為年終獎考核的重要指標；最后，應(yīng)逐級落實責(zé)任制，每個崗位員工的責(zé)任都應(yīng)該得到有效的落實，以努力實現(xiàn)會計控制的既定目標，讓整個會計工作朝著健康有序的方向進行發(fā)展。

四、結(jié)語

隨著時代的不斷發(fā)展，對建筑施工企業(yè)的管理提出了更高的要求。針對企業(yè)在財務(wù)會計核算當(dāng)中存在的問題，應(yīng)予以足夠的重視，并認真分析問題發(fā)生的原因，及時采取針對性的措施，以保證企業(yè)的財務(wù)會計核算效果，為企業(yè)的長遠發(fā)展，打下一個良好的基礎(chǔ)。

參考文獻

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會計核算內(nèi)控漏洞及應(yīng)對范文第2篇

摘 要 銀行作為新時期重要的金融機構(gòu)，應(yīng)該與時俱進，不斷提高自身的會計管理工作。本文作者分析了會計管理的含義，對如何加強會計管理工作提出了幾點建議。

關(guān)鍵詞 新時期 銀行會計管理 對策

一、會計管理的含義

所謂的會計管理學(xué)是一門以提高經(jīng)濟效益為目的、以運籌資金為對象，闡明會計管理的基本理論和基本方法的應(yīng)用性經(jīng)濟管理學(xué)科。以企業(yè)資金運動為中心內(nèi)容，以資金的籌集、投放、耗費、收入和分配為框架，闡述財務(wù)管理的基本概念、管理原則、管理制度等理論問題以及預(yù)測、決策、計劃、控制、分析等業(yè)務(wù)方法。對于大多數(shù)企業(yè)而言，傳統(tǒng)的會計職能已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求，所以要對會計管理進行革新，相應(yīng)的其內(nèi)涵也發(fā)生了改變。對一個企業(yè)而言，會計工作最基本的內(nèi)容就是生成、提供真實、完整的會計資料，可以說會計基礎(chǔ)工作水平的高低決定了會計行為的規(guī)范性以及會計資料的質(zhì)量水平；但是會計基礎(chǔ)工作水平的高低不單單會對企業(yè)內(nèi)部的組織運營產(chǎn)生影響，它還會對會計資料的使用者有效利用會計資料的合法權(quán)益產(chǎn)生直接的影響。掌握財務(wù)管理的各種業(yè)務(wù)方法，學(xué)會運用財務(wù)管理的知識和技能為經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營決策服務(wù)。

二、會計管理薄弱環(huán)節(jié)可能誘發(fā)的銀行風(fēng)險

會計作為銀行內(nèi)部的重要組成部分，也需要對其自身進行改革，使會計工作能夠滿足銀行發(fā)展的需要。針對目前情況來說，銀行內(nèi)部的會計管理還存在很多的問題，例如，內(nèi)部管理不徹底，會計工作不嚴謹，會計監(jiān)督不到位，會計人員素質(zhì)不夠高等等，這都嚴重制約銀行會計內(nèi)部管理的提高。當(dāng)務(wù)之急就是通過對這些薄弱環(huán)節(jié)進行研究并提出相應(yīng)的根本解決措施。下面我們就闡述一下不解決這些薄弱環(huán)節(jié)會給銀行帶來哪些風(fēng)險。

（1）會計管理風(fēng)險

當(dāng)前銀行內(nèi)部出現(xiàn)會計管理不健全，人員分配不合理等，這就容易出現(xiàn)銀行內(nèi)部會計管理風(fēng)險。導(dǎo)致會計管理風(fēng)險的因素有很多，例如，銀行內(nèi)部會計制度不健全；雖然制定了相關(guān)的規(guī)定，但是落實的不夠徹底、不夠全面。比如，在一些農(nóng)行中出現(xiàn)會計人員不按照相關(guān)的規(guī)定處理賬務(wù)或越權(quán)處理賬目，在處理過程中不按照規(guī)定程序進行；會計監(jiān)督管理不到位；會計人員保密工作不到位，各種憑證隨意放置，電腦操作人員對機密文件隨意泄漏；沒有定期的核對賬目，一旦出現(xiàn)問題，責(zé)任不明等等，這些行為對農(nóng)行的發(fā)展是十分不利的，這也說明了農(nóng)行內(nèi)部的會計風(fēng)險管理不到位，容易引起銀行風(fēng)險。

（2）會計核算風(fēng)險

在銀行各種風(fēng)險中，會計核算風(fēng)險對銀行的經(jīng)營發(fā)展有著很大的影響。銀行會計核算是銀行內(nèi)部會計部門的重要工作內(nèi)容，也是銀行能否發(fā)展的關(guān)鍵所在。近幾年，銀行發(fā)展的速度很快，這其中會發(fā)生一些經(jīng)濟案件，在這些案件中有很多都是因為會計核算中的某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題。在一些銀行中出現(xiàn)的違規(guī)操作，也基本是從銀行會計核算中的某個環(huán)節(jié)上開始的，例如，造假賬、篡改賬目等等，這些也很容易引起銀行風(fēng)險。

三、加強銀行會計管理工作的對策建議

（1）強化對銀行會計管理工作的重視

銀行會計管理工作的質(zhì)量直接關(guān)系到會計核算的水平和銀行風(fēng)險的防范、化解。目前，在我國法制建設(shè)尚不完善的情況下。銀行會計工作人員或不執(zhí)行制度，或違反操作程序，或疏于管理，或鉆法律漏洞。這些都是誘發(fā)銀行風(fēng)險的溫床。因此，我們要從意識上去重視銀行的會計管理工作。將銀行會計管理工作放在重要地位。在強化管理的過程中，還要注意銀行的會計制度建設(shè)、會計隊伍建設(shè)以及會計人員的行為規(guī)范建設(shè)，不斷提高會計工作人員的綜合素質(zhì)。堅持為會計工作人員提供業(yè)務(wù)以及法律培訓(xùn)。個體水平提升了，總體的管理水平才可能得以提升。

（2）強化內(nèi)控手段，真正做到有章可循、違章必糾

一是堅持“雙人經(jīng)辦、雙線控制、相互制約”的原則以及印、押、證三分管制度；二是建立健全對重要崗位人員的約束機制，重要崗位人員適當(dāng)進行輪換，選拔德才兼?zhèn)涞娜藛T擔(dān)任得要崗位的工作；三是經(jīng)常進行查庫，檢查有價單證，空白憑證的領(lǐng)用、保管和使用情況，全面實行事后監(jiān)督；四是針對各行在計算機管理中的薄弱環(huán)節(jié)，要加強電腦操作制度的建立健全，做到操作定型、處理規(guī)范、人員固定、密碼注冊、責(zé)任分明；五是對內(nèi)部職工犯罪的決不姑息遷就一經(jīng)發(fā)現(xiàn)必須嚴厲懲處。

（3）強化會計檢查和分析，及時堵塞管理漏洞

―是組織會計檢查專班，定期或不定期對銀行會計工作開展檢查。重點檢查其貫徹《會計法》、《銀行會計制度》和財務(wù)管理制度的落實情況，促進銀行會計基礎(chǔ)工作的管理和完善；檢查帳務(wù)記載是否正確，發(fā)現(xiàn)差錯及時糾正；檢查會計人員依法履行職責(zé)情況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，促進會計人員提高政治、道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)；二是按季開展銀行會計分析，重點是以會計核算資料為依據(jù)，結(jié)合統(tǒng)計調(diào)查的有關(guān)資料，分析銀行資金使用及質(zhì)量是否正常，分析銀行成本的高低及其影向原因，分析銀行制度是否健全和完善，分析是否存在各類風(fēng)險，并及時研究應(yīng)對之策。

（4）強化審計部門的稽核監(jiān)督作用

各行審計部門要保持相對獨立性。獨立行使對銀行會計管理的內(nèi)控監(jiān)控職權(quán)。要拓寬審計稽核監(jiān)管業(yè)務(wù)范圍，除了傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)和項目外，還應(yīng)把外匯、信用卡等新興、中間業(yè)務(wù)納入內(nèi)控范圍。同時要改進工作方法。提高工作效率，真正把防范和化解銀行風(fēng)險工作落到實處。銀行審計部門要獨立行使對銀行會計管理的內(nèi)控監(jiān)控職權(quán)，要保持相對獨立性。以便于職權(quán)有效地行使。在此基礎(chǔ)上，審計署還要拓寬稽核監(jiān)督的業(yè)務(wù)范圍，努力將外匯、信用卡等新興、中間業(yè)務(wù)納入內(nèi)控范圍；最后，審計部門還應(yīng)改進工作方法，提高工作效率，將督促銀行會計管理的工作落到實處。

會計核算內(nèi)控漏洞及應(yīng)對范文第3篇

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；財務(wù)；內(nèi)部控制；優(yōu)化；措施

一、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制方面存在的主要問題

（1）醫(yī)院相關(guān)會計制度更新滯后。目前由于醫(yī)院的快速發(fā)展，出現(xiàn)了許多管理中的新情況和新問題，然而我們財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度沒有適時做出應(yīng)有的補充和調(diào)整，導(dǎo)致了墨守成規(guī)，缺乏科學(xué)的管理控制方法，同時給醫(yī)院實行內(nèi)部控制帶來了負面影響。（2）缺少評價、監(jiān)督機制。目前醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)部監(jiān)督和評價機制沒有很好的建立，缺乏統(tǒng)一的標準和體系，致使檢查監(jiān)督和評價都流于形式，效果不理想。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟任務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有設(shè)置專人專崗，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等違規(guī)現(xiàn)象，重大事項決策和執(zhí)行也沒有很好地實行分離制約制度。可見，缺乏應(yīng)有的監(jiān)督機制，便無法建立健全醫(yī)院內(nèi)控制度。（3）制度不夠完善，執(zhí)行不得力。目前相當(dāng)一部分醫(yī)院對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部會計控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理，不能隨著業(yè)務(wù)發(fā)展及客觀環(huán)境的改變而及時進行修訂和補充。（4）理解程度及內(nèi)控人員素質(zhì)不夠。沒有高素質(zhì)的人才，再好的制度也無法圓滿的實施，隨著會計制度的不斷改革，新增內(nèi)容較多，由于人員素質(zhì)的因素，對現(xiàn)行經(jīng)濟法規(guī)理解不夠，不能適應(yīng)新形勢，誤用會計政策，影響會計信息質(zhì)量。另一方面內(nèi)控人員結(jié)構(gòu)參差不齊，思想素質(zhì)、道德素質(zhì)存在著較大差異，不注意文化專業(yè)素質(zhì)的提高，不能適應(yīng)崗位要求，以至于出現(xiàn)技術(shù)性及原理性差錯，陷入“心有余而力不足”的困境，使內(nèi)控工作在曲折和疏漏中艱難運行。（5）內(nèi)控的激勵與約束機制尚顯薄弱。雖然我們以條文形式規(guī)定了各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理制度、目標、職責(zé)分工和各種行為規(guī)范，但監(jiān)督控制層次與激勵約束機制卻不夠完善，目前部分醫(yī)院不注重成本核算和激勵機制的執(zhí)行，信息查詢系統(tǒng)薄弱，不能做到事中監(jiān)督、事后評價。不能及時掌握營運狀況，提供及時正確的信息，達到消除隱患，改進管理，提高效益的目的。

二、進一步優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制的措施

會計核算內(nèi)控漏洞及應(yīng)對范文第4篇

銀行會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀和面臨的新

風(fēng)險防范意識薄弱。近年來，商業(yè)銀行競爭日趨激烈，出現(xiàn)攬存難、放貸難的局面，一些部門基于先后規(guī)范的指導(dǎo)思想，局部亂拉存款，亂用會計科目，隨意處理會計賬務(wù)的情況時有發(fā)生，使會計控制和財務(wù)監(jiān)督處于失控狀態(tài)。

會計內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴，貫徹落實流于形式。盡管我國銀行業(yè)在過去幾十年的業(yè)務(wù)經(jīng)營中，建立了一系列相對完善、行之有效的內(nèi)控制度，但卻不能落到實處，形同虛設(shè)，主要表現(xiàn)為：聯(lián)行章、證、押未真正堅持三分管制度；重要空白憑證領(lǐng)發(fā)、使用、交接等制度執(zhí)行不嚴格；業(yè)務(wù)印章不按規(guī)定保管和使用；臨柜不認真，不堅持驗印制度；隨意調(diào)整賬戶積數(shù)；班中款項交接登記不及時，查庫制度履行不認真；出入庫、收入大額現(xiàn)金不及時走賬；不及時匯劃款項、記賬等；離機不退出畫面，密碼泄露；支票控號流于形式，同一單位多個賬戶支票混用；隨意設(shè)置自動取款機金額。以上種種，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，弱化了業(yè)務(wù)操作過程的系統(tǒng)性、嚴密性和完整性，留下事故隱患。

內(nèi)控機制不健全，缺乏動態(tài)的調(diào)整、充實過程。對商業(yè)銀行來講，要建成真正的、具有國際水平的、規(guī)范化的商業(yè)銀行，實現(xiàn)其各項既定目標，必須隨著其業(yè)務(wù)的日新月異，建立與之相配套的嚴密、系統(tǒng)、規(guī)范、有效的內(nèi)控制度。在現(xiàn)實工作中，商業(yè)銀行往往忽視了會計內(nèi)部控制是一種貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程的環(huán)環(huán)相扣、平衡制約的動態(tài)機制，而常常反映為一成不變、機械僵化的形式，有些明顯陳舊的規(guī)章制度或操作程序不能被新的、更科學(xué)的制度所代替，特別是新的業(yè)務(wù)品種、金融工具不斷推出，如果不及時調(diào)整補充內(nèi)控制度，必給犯罪分子留下可乘之機。

相互制約機制不健全，上下級之間約束性薄弱。相互制約，是內(nèi)控制度的一項基本要求。這種制約既包括會計專業(yè)內(nèi)部各個崗位、各個環(huán)節(jié)之間的相互制約，也包括上下級之間的相互制約。但在實際工作中相互制約不能完全落實，一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴格分離，混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時有發(fā)生。一些金融機構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門，對主要負責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施，常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面。究其原因主要是：職能監(jiān)督部門的地位不超脫，不能獨立行使監(jiān)督職能，難于進行超前監(jiān)督。

檢查輔導(dǎo)走形式，監(jiān)督不力。會計檢查部門應(yīng)對會計部門處理的各項業(yè)務(wù)的合規(guī)性、正確性、及時性進行監(jiān)督檢查，防患于未然，但許多金融機構(gòu)對此認識不足，檢查輔導(dǎo)缺乏計劃性、針對性，往往是上級布置，下級應(yīng)付，不能及時發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，而且獎罰手段軟化，檢查整改成效甚微。再加上稽核部門再監(jiān)督職能弱化和紀檢監(jiān)察力量薄弱，從而使第二道、第三道監(jiān)督防線不能很好地發(fā)揮作用。

會計人員素質(zhì)有待提高。商業(yè)銀行會計人員素質(zhì)的高低，直接著各項業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量，高業(yè)務(wù)素質(zhì)的員工不僅是會計內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而且可以有效彌補內(nèi)控制度的不足。

商業(yè)銀行會計內(nèi)控隊伍素質(zhì)不高，已成為制約商業(yè)銀行發(fā)展的桎梏。主要表現(xiàn)在：熟悉單項業(yè)務(wù)的人員較多，具有綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員較少；熟悉傳統(tǒng)會計業(yè)務(wù)的人員較多，了解創(chuàng)新業(yè)務(wù)的人員較少；熟悉傳統(tǒng)操作技術(shù)的人員較多，能熟練掌握機操作技能的人員較少；精通國內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)的人員較多，熟悉國際金融業(yè)務(wù)的人員較少。

銀行會計內(nèi)部控制面臨的新問題。隨著金融改革的深入發(fā)展和進步，商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)日趨化、多樣化、復(fù)雜化，原有建立在手工操作基礎(chǔ)上的管理辦法已不能適應(yīng)會計電算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，國際業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、電話銀行、客戶終端、網(wǎng)上銀行、綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)等先進的銀行服務(wù)方式，對銀行會計風(fēng)險防范提出了新的挑戰(zhàn)。

強化銀行會計內(nèi)部控制的對策與思路

內(nèi)控制度是銀行長期經(jīng)營實踐的結(jié)晶，是進行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，強化會計內(nèi)部控制，是防范金融風(fēng)險最有效的途徑，是商業(yè)銀行安全、有序運作的前提和基礎(chǔ)。針對會計內(nèi)控現(xiàn)狀及面臨的新問題，商業(yè)銀行應(yīng)從以下幾個方面強化會計內(nèi)部控制。

(一)強化風(fēng)險防范意識，樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念。首先各級領(lǐng)導(dǎo)必須增強內(nèi)控優(yōu)先意識。銀行間的競爭日益激烈，存款成為評價基層工作業(yè)績的重要指標之一，所以必須將其列為領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績考核項目，或?qū)嵭袃?nèi)控管理達標制，促使各級領(lǐng)導(dǎo)重視強化內(nèi)控制度，有效防范案件的發(fā)生。其次，加強職工再，提高全體人員對內(nèi)控的認識。

(二)加強賬務(wù)控制。進行會計核算必須有一系列以會計法為核心的專門和規(guī)范，包括填制和審核憑證、設(shè)置會計科目、登記賬簿等，它是銀行會計控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，強化會計內(nèi)部控制首先就要加強賬務(wù)管理。會計人員進行賬務(wù)記載，必須是憑經(jīng)嚴格審定的有效會計憑證，除此以外不能接受任何指令。各項會計核算必須經(jīng)過復(fù)核，賬務(wù)核對應(yīng)適時進行，要保證賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據(jù)、內(nèi)外賬核對相符。銀行會計電算化使綜合核算與明細核算間的相互制約關(guān)系由機內(nèi)部完成，久而久之，銀行會計的雙線核算制度將為人淡忘。會計人員應(yīng)掌握雙線核算的基本原理及制度，加強賬務(wù)核對工作。

(三)設(shè)置的操作規(guī)程。目前各行的內(nèi)控制度已基本建立，但內(nèi)控制度與具體的業(yè)務(wù)操作聯(lián)系不夠緊密，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不連續(xù)，談風(fēng)險防范必須從業(yè)務(wù)操作規(guī)程入手。根據(jù)規(guī)范、實用、安全、有效的原則，設(shè)置標準化操作規(guī)程，涵蓋會計業(yè)務(wù)處理的全過程，實行上崗對下崗負責(zé)，下崗對上崗監(jiān)督的運行機制，嚴禁獨自一人操作業(yè)務(wù)全過程，做到環(huán)環(huán)相扣，不漏項、不空白。會計業(yè)務(wù)是綜合性、復(fù)合性業(yè)務(wù)，要求整個業(yè)務(wù)操作過程必須綜合管理動態(tài)控制。因此操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營管理情況，不斷地補充調(diào)整。特別是每推出一項新業(yè)務(wù)時，應(yīng)根據(jù)及時性原則，盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項操作規(guī)程，使新業(yè)務(wù)開展時就有章可循，以減少開展新業(yè)務(wù)的風(fēng)險。

(四)建立嚴密的分級授權(quán)制度。對會計財務(wù)處理必須實行崗位分工，各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺制約前臺。各種業(yè)務(wù)必須交由不同的人完成，不相容的崗位一定要分離管理。對各個程序及崗位，合理地授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)力，對重要會計事項如錯賬沖正、開銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅持授權(quán)審批，形成分工明確、權(quán)責(zé)對等的嚴密的風(fēng)險防范體系。

(五)加強重要物品、重要崗位控制。印章、憑證、庫款、密押等是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會計主管處于重要崗位，為防范風(fēng)險，必須加強對重要物品及重要崗位人員的管理，應(yīng)著重從以下幾個方面進行控制。重要物品要專人保管，明確責(zé)任，縮小接觸重要物品的人員范圍；業(yè)務(wù)操作過程中重點控制章、證、款、押，離柜應(yīng)收起鎖好；營業(yè)終了，重要物品應(yīng)入庫或入保險柜妥善保管，以保證此類物品安全；重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；領(lǐng)用、交接手續(xù)必須嚴密，防止各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞；重點崗位人員實行定期輪換，平行交接。

(六)構(gòu)建會計電算化安全控制體系。隨著計算機廣泛于銀行會計業(yè)務(wù)，原有建立在手工操作基礎(chǔ)上的內(nèi)控制度已不能適應(yīng)業(yè)務(wù)的需要，建立一套完整、科學(xué)的計算機安全控制體系已成為當(dāng)務(wù)之急，加強計算機風(fēng)險防范已成為銀行會計內(nèi)部控制的重中之重。

明確分工和職權(quán)分離是進行內(nèi)部控制的基本手段。堅持部門和操作應(yīng)用部門職責(zé)分離；程序員、操作員、系統(tǒng)管理員職責(zé)分離；嚴禁程序員單獨接觸系統(tǒng)；嚴禁系統(tǒng)設(shè)計、軟件開發(fā)人員介入實際會計業(yè)務(wù)操作。系統(tǒng)的設(shè)計開發(fā)是計算機控制的關(guān)鍵，軟件系統(tǒng)越完善，控制越有效。在計算機處理業(yè)務(wù)過程中，最容易出錯和作弊的環(huán)節(jié)是數(shù)據(jù)輸入。因此必須加強輸入控制，輸出控制是對系統(tǒng)的輸出結(jié)果進行控制，應(yīng)采取雙備份、異地存放、嚴禁任何人修改等控制辦法。

會計核算內(nèi)控漏洞及應(yīng)對范文第5篇

論文關(guān)鍵詞：高校會計電算化,財務(wù)預(yù)算控制,會計數(shù)據(jù)安全

一、重視會計電算化前期準備工作

高校會計電算化的開展和進行必須進行充分的前期準備工作，具體的準備工作包括：

(一)科學(xué)設(shè)置會計科目體系

會計科目體系，包括會計總分類科目和明細分類科目。會計科目體系設(shè)置得是否科學(xué)、合理，是會計核算電算化工作的重要前提之一。高校會計科目體系的設(shè)置一般有以下原則：

一是合法性原則，即高校會計核算總分類科目和明細分類科目必須嚴格國家級財政部的法律和法規(guī)設(shè)置，以便保證會計信息的可比性和財務(wù)決算時能按財政部門的要求準確、方便地編制統(tǒng)一會計決算報表。

二是相關(guān)性原則，即會計明細科目的設(shè)置要考慮能為高校教學(xué)、科研、管理等準確、快捷地提供分類明細的決策信息。如水電費支出項目，必須分設(shè)水費和電費明細項目，以便分別能掌握水費和電費的消耗信息。

三是實用性原則，即根據(jù)各高校規(guī)模、內(nèi)部組織形式、資金來源和資金使用等實際情況和特點設(shè)置會計明細科目。

(二)科學(xué)設(shè)置部門、往來和項目及其編碼

會計是一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。會計不僅要提供整個學(xué)校的會計信息，而且還要根據(jù)管理的需要提供分部門和項目的會計信息，以及應(yīng)收應(yīng)付往來會計信息，為此需要科學(xué)設(shè)置部門、往來和項目及其編碼。部門設(shè)置應(yīng)結(jié)合經(jīng)費預(yù)算管理需要，也可以按管理職能細化設(shè)置部門。

(三)仔細整理出年初余額數(shù)據(jù)

根據(jù)以前年度的會計賬簿資料，按照事先設(shè)置的會計科目體系、部門、往來及項目表，整理出年初余額數(shù)據(jù)。會計電算化是用計算機處理會計業(yè)務(wù)，是事先設(shè)置好的處理方法，因而要求會計數(shù)據(jù)輸入、業(yè)務(wù)處理及有關(guān)制度都必須規(guī)范化、標準化，才能使電算化會計信息系統(tǒng)順利進行。開展會計電算化工作事先必須對賬務(wù)系統(tǒng)進行初始化設(shè)置。這就要求高校在開展會計電算化工作之前，應(yīng)先對上年度會計賬簿進行全面清理，在此基礎(chǔ)上按照事先設(shè)置的會計科目體系、部門、往來及項目表，整理出下年度年初余額數(shù)據(jù)。

(四)建立健全與會計電算化相適應(yīng)的崗位職責(zé)和內(nèi)控管理制度

會計電算化在提高會計信息處理的速度和準確性的同時也給會計系統(tǒng)帶來了新的控制問題，它改變了傳統(tǒng)手工賬下財務(wù)管理的工作方式和工作流程，在崗位設(shè)置、工作權(quán)限、數(shù)據(jù)存儲、會計信息生成、預(yù)算管理等方面都發(fā)生了巨大改變，基于手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制已不能適應(yīng)電子數(shù)據(jù)處理的新特點，不能有效地降低電算化會計信息系統(tǒng)特有的風(fēng)險，為了系統(tǒng)的安全可靠和系統(tǒng)處理與存貯的會計信息準確完整，必須建立健全一套全面、規(guī)范的崗位職責(zé)和內(nèi)控管理制度，重新構(gòu)建電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制框架。

二、將會計核算與財務(wù)預(yù)算控制有機融合

將會計核算與財務(wù)預(yù)算控制有機融合，實現(xiàn)會計記錄的同時，實施財務(wù)預(yù)算時時控制，提高高校財務(wù)管理水平。會計核算與財務(wù)管理是高校財務(wù)部門兩項重要且相互關(guān)聯(lián)的工作，其中會計核算是財務(wù)管理的基礎(chǔ)。在高校財務(wù)管理中，財務(wù)預(yù)算編制與控制是極其重要的環(huán)節(jié)。財務(wù)預(yù)算的有效控制，需要會計核算系統(tǒng)時時提供各部門各項預(yù)算指標的使用和結(jié)存余額。這就需要將學(xué)校、部門或項目的財務(wù)預(yù)算指標事先置于會計電算化系統(tǒng)中，在使用財務(wù)預(yù)算經(jīng)費時，一方面進行會計記錄，另一方面減少相應(yīng)財務(wù)預(yù)算指標數(shù)額，實現(xiàn)會計核算與財務(wù)預(yù)算控制有機融合，盡量減少或杜絕人為因素干擾財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。

三、加強財會人員會計電算化業(yè)務(wù)培訓(xùn)

雖然現(xiàn)在許多高校的會計人員已經(jīng)理解和適應(yīng)了電算化操作，但是業(yè)務(wù)能力沒有達到應(yīng)有的要求，在工作中容易出現(xiàn)誤操作。而且對會計軟件的功能了解也不全面，一般只使用了報賬功能．對利用會計軟件進行財務(wù)管理知之甚少，就不能有效地發(fā)揮會計電算化的管理功能。所以加強財會人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高其會計電算化水平勢在必行。

四、做好會計數(shù)據(jù)的安全和保密工作

由于利用計算機的舞弊具有很大的隱蔽性，被發(fā)現(xiàn)的難度較之手工會計系統(tǒng)更大，其造成的危害和損失也更大。因此，在會計電算化系統(tǒng)下做好安全保密工作意義重大。由于財會人員對計算機病毒防治工作不夠等人為原因，及一些非預(yù)期的不正常的程序結(jié)束、電源故障等其他原因都可能造成整個系統(tǒng)的故障甚至是癱瘓。如果造成財務(wù)數(shù)據(jù)永久丟失，將會造成不可估量的損失。

針對上述狀況，高校應(yīng)該加強會計電算化安全防范意識，把會計數(shù)據(jù)安全問題放在財會工作首位，建立起明確的崗位職責(zé)和多級備份機制。對于會計數(shù)據(jù)應(yīng)定期進行備份，并且備份數(shù)據(jù)要保存在安全可靠的多個存儲介質(zhì)上，必要時應(yīng)對備份數(shù)據(jù)壓縮、加密，通過多種手段確保數(shù)據(jù)在損壞后可以及時恢復(fù)。同時，對計算機操作系統(tǒng)制定合理的數(shù)據(jù)訪問的用戶賬號、權(quán)限設(shè)置、密碼，保證數(shù)據(jù)的安全。不使用簡單的密碼，并定期修改密碼，防止泄漏賬號及密碼。網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)軟件、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)軟件、財務(wù)軟件本身有安全漏洞，要及時安裝的補丁程序或升級，提高整個系統(tǒng)的安全性，更好地保證數(shù)據(jù)的安全。

綜上所述，高校如果能夠做到以上的要求，就能充分發(fā)揮會計電算化的作用，促進高校的更快和更好的發(fā)展。

參考文獻

1 中華人民共和國會計法[s].中國法制出版社.

2 中華人民共和國財政部.會計基礎(chǔ)工作規(guī)范[M].北京:經(jīng)濟科學(xué)出版社,1996.