企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險

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企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險依法納稅

一、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防控重要性

（一）企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防控的意義

企業(yè)開展稅收籌劃工作必須以遵循稅收法律法規(guī)為前提條件，堅持做到依法合理籌劃。一方面，有利于企業(yè)達到降低稅負、增加經(jīng)濟效益的目的；另一方面，有利于對現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)起到倒逼作用，促進稅收法律法規(guī)的進一步改革和完善，稅收制度的與時俱進對征納雙方都有著至關(guān)重要的作用。所以說企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中開展稅收籌劃工作時，加強稅收籌劃風(fēng)險的防控具有重大意義，只有這樣才能夠最大限度地提高稅收籌劃方案的安全性，保證其順利實施，實現(xiàn)稅收籌劃的積極意義。1.稅收籌劃風(fēng)險防控有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平。企業(yè)在日常經(jīng)營中，為了降低稅收籌劃的風(fēng)險，使稅收籌劃達到經(jīng)濟效益最大化，勢必要建立健全財務(wù)會計制度，規(guī)范會計管理和工作流程，以保障籌劃方案是合法且合理的。同時，也要求企業(yè)具有較高專業(yè)水平的財務(wù)人員，熟知會計和稅法等必備專業(yè)知識，能夠針對企業(yè)不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)因地制宜采取相應(yīng)的稅收籌劃方案。2.稅收籌劃風(fēng)險防控有利于提高納稅人納稅意識，抑制納稅人偷、逃稅等違法行為。稅收籌劃作為納稅人的一項基本權(quán)利，是納稅人依法納稅的一種體現(xiàn)。在稅收法律法規(guī)日益完善的今天，企業(yè)更多考慮的是如何通過對稅收法律法規(guī)的研究分析，從而找到合法且合理的方式進行稅收籌劃，使稅收籌劃風(fēng)險降到最低，減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，取得經(jīng)濟效益的最大化。如若采取偷漏稅的手段，勢必會受到法律的嚴懲，顯然得不償失，這是企業(yè)，也是稅務(wù)機關(guān)所不愿看到的。3.稅收籌劃風(fēng)險防控有利于實現(xiàn)納稅人的財務(wù)收益最大化。成功的稅收籌劃方案可以使得企業(yè)少繳納稅收或延期繳納稅收，降低稅收成本，也在一定程度上降低了企業(yè)的違法風(fēng)險，這樣做無疑提高了企業(yè)的經(jīng)濟收益。

（二）企業(yè)稅收籌劃失敗造成的后果

企業(yè)采取的稅收籌劃方案一旦失敗，所帶來的后果具有嚴重的危害性。對企業(yè)自身來說，這種危害是難以估量的，甚至是毀滅性的。輕則被稅務(wù)機關(guān)處以罰金、罰款和滯納金；重則面臨稅收法律法規(guī)的嚴懲，導(dǎo)致企業(yè)無法正常經(jīng)營運作，甚至倒閉破產(chǎn)。同時，企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險還可能會波及到企業(yè)其他領(lǐng)域。企業(yè)中引發(fā)的稅收籌劃風(fēng)險不僅僅可能會誘發(fā)其他類型的財務(wù)風(fēng)險，還可能會誘發(fā)企業(yè)的聲譽風(fēng)險等非稅收風(fēng)險。同時，企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險可能會誤導(dǎo)企業(yè)的后期發(fā)展決策，從而導(dǎo)致企業(yè)做出不當(dāng)甚至錯誤的決策，阻礙企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營。

二、稅收籌劃失敗導(dǎo)致稅收違法的案例分析

為懲戒非法企業(yè)的嚴重稅收違法行為，提高納稅人依法納稅意識，推進社會誠信體系建設(shè)，安徽省國家稅務(wù)局對重大稅收違法案件信息進行公布，嚴格貫徹稅收法律法規(guī)，糾正企業(yè)不正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃行為，從而促進企業(yè)合法經(jīng)營、依法納稅。接下來以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中常見稅收違法現(xiàn)象入手，剖析部分企業(yè)違法納稅行為中究竟存在哪些風(fēng)險，找到癥結(jié)所在，才能對癥下藥。部分案件信息如下所示。

（一）工資稅收籌劃失敗導(dǎo)致違法的案例分析

安徽省某公司為了降低稅負成本，同時增加企業(yè)稅后利潤，公司進行稅收籌劃，將員工收入以“底薪+提成”的薪資方式發(fā)放。即員工每月從公司領(lǐng)取較低的保底工資，提成部分則讓員工以找發(fā)票報銷的方式進行領(lǐng)取。對于員工的收入，則只按底薪申報繳納個人所得稅。因為讓員工找大量發(fā)票替代工資費用，所以賬上工資費用極低，而某些費用極高，后來因為某項費用嚴重超出同行平均水平而被稅務(wù)機關(guān)列為重點稽查對象。稅務(wù)機關(guān)稽查部門在調(diào)查中通過調(diào)取公司銀行資金收付情況、走訪部分客戶、進行費用同期和同行分析等，掌握了充分證據(jù)，最終責(zé)成該公司補繳相關(guān)稅款并處以罰款、滯納金。通過案例我們不難發(fā)現(xiàn)，對于該企業(yè)的職工個人所得稅，從表面上看，企業(yè)員工確實是憑票報銷，但實質(zhì)上卻是虛假報銷。本就屬于職工的工資收入所得，依照稅法規(guī)定應(yīng)按照工資薪酬所得繳納個人所得稅。這一現(xiàn)象在稅收實務(wù)中十分常見，很多小企業(yè)往往通過這種方式來達到“降低稅負成本”的目的，但這種操作實際上已經(jīng)違反了稅收法律法規(guī)。同樣，每到年底，單位要發(fā)年終獎，該企業(yè)要求員工首先交一大堆的發(fā)票，可問題是上哪兒去弄這么多發(fā)票？于是不少員工開始四處“搜刮”發(fā)票，去財務(wù)部門沖賬，作為獲得年終收入的一種方式。很多員工逢人就要發(fā)票，就差去找代開發(fā)票的了。而對于能夠進行報銷的發(fā)票，單位也有具體規(guī)定，發(fā)票必須是當(dāng)年的，餐飲發(fā)票不能用，只有的士票、長途汽車票、火車票、辦公用品發(fā)票和飛機票能用，機票還必須是本人的。但是，這種“以票抵稅”的方式暗藏隱患，員工應(yīng)當(dāng)謹慎對待，企業(yè)更應(yīng)當(dāng)嚴守稅法底線。拿發(fā)票沖抵工資獎金并不是“合理避稅”，一旦查出是會受到稅務(wù)機關(guān)處罰的。合理避稅是指在法律允許的情況下，以合法的手段和方式來達到減少繳納稅款的經(jīng)濟行為。但是，通過給員工報銷發(fā)票的形式來發(fā)年終獎和薪酬，肯定不屬于合理避稅。表面上看確實少繳納了一些稅收，但實際上卻是違反了稅收法律規(guī)定，面臨的將是稅收法律法規(guī)的嚴懲。所以企業(yè)絕不可以使用這種虛假的方式掩蓋實際經(jīng)營情況。合理稅收籌劃的前提是依法籌劃，通過發(fā)票代替工資的方式實屬惡劣的違法行為，還隱藏著巨大的稅務(wù)風(fēng)險。這顯然是納稅人主觀上存在的一種違法行為，具有故意性和欺騙性，這和真正意義上的稅收籌劃絕對是大相徑庭的，但是納稅人避稅心切，依然采取了這種違反稅收法律法規(guī)的手段，顯然是要受到稅務(wù)機關(guān)的嚴懲，最終被依法追究刑事責(zé)任。

（二）銷售活動稅收籌劃失敗導(dǎo)致違法的案例分析

安徽省一家大型紡織品銷售企業(yè)，為了提高品牌知名度，增強市場盈利能力，經(jīng)常在節(jié)假日推出一系列商品促銷活動。在促銷過程中，該企業(yè)的財務(wù)人員進行了稅收籌劃。在具體的銷售過程中，采取“買一贈一”的方式進行捆綁銷售，然后在銷售發(fā)票中僅注明主體商品的售價款，并不涉及贈送商品的售價和折扣等內(nèi)容。通過這種促銷方式，本年度累計增加銷售額35330萬元，同時贈送小商品2820萬元。后來當(dāng)?shù)刂鞴車悪C關(guān)對該企業(yè)本年度的納稅情況進行稅務(wù)稽查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在促銷活動中作為禮品贈送出去的小商品并沒有按稅法規(guī)定作增值稅視同銷售處理。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，企業(yè)的這種行為已經(jīng)構(gòu)成偷稅行為，主管稅務(wù)機關(guān)依法給予該企業(yè)稅收罰款處理。最終，這樣一個看似簡單的促銷活動，不僅沒能起到節(jié)稅的作用，反而給企業(yè)增加了補稅和罰款，進而降低了企業(yè)的經(jīng)濟效益。顯然，該企業(yè)的稅收籌劃是失敗的。“買一贈一”是目前商業(yè)企業(yè)采用得比較多的一種促銷形式，因為其操作簡單，又能夠吸引消費者目光，所以深受商家青睞。但是，這種促銷方式會直接影響到企業(yè)的應(yīng)稅銷售額，如果企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)水平有限，對稅收法律認知不足，或是企業(yè)管理者缺乏風(fēng)險意識，導(dǎo)致稅收籌劃方案制定不合理，就有可能演變成偷稅事件，受到稅法的制裁。通過上述安徽省部分稅收違法案件的介紹，我們不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)避稅的行為方式多種多樣，通過一系列不正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃手段，雖然獲取了所謂的“收益”，但這明顯是一種違法甚至犯罪行為，這種行為嚴重侵蝕了國家的財政稅收，其后果是要受到國家法律法規(guī)制裁的。所以，為避免此類事件的再次發(fā)生，樹立企業(yè)誠信依法納稅的形象，保障企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，這就要求企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，不能盲目地以追求少交稅、多賺錢為目的，更多的是要重視稅收籌劃風(fēng)險的識別、控制和防范，堅持做到合法、合理的進行稅收籌劃，在這個前提下盡可能爭取達到企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化。

三、企業(yè)稅收籌劃失敗導(dǎo)致違法的原因

在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動方面，納稅人最關(guān)心的非“稅務(wù)稽查”莫屬，自2016年5月1日“營改增”起，近年來稅收稽查力度進一步加強。但是部分企業(yè)在納稅過程中依然存在諸多問題，屢屢觸及法律紅線，從而受到稅務(wù)機關(guān)的依法處理。那么，究竟是哪些原因驅(qū)使著納稅人鋌而走險，不惜通過一系列不正當(dāng)?shù)氖侄芜M行牟利呢?這些時有發(fā)生的稅收違法案件會造成哪些影響呢?從中我們又能吸取到哪些教訓(xùn)和值得借鑒的經(jīng)驗?zāi)?

（一）企業(yè)主觀上存在的偷逃稅款心理

市場經(jīng)濟下，企業(yè)都是逐利的，為了增加財務(wù)收益，實現(xiàn)稅后利潤的最大化，降低成本是離不開的一條捷徑，這本是無可厚非的。但是有些企業(yè)卻滋生了偷逃稅款的心理，忽略甚至無視稅收法律法規(guī)的存在和稅務(wù)機關(guān)的稽查力度，通過在會計賬簿上偽造、隱匿收入或是進行虛假的納稅申報等手段，以達到不繳納或是少繳納應(yīng)納稅款的目的，來獲取所謂的“降低稅負、增加收益”。

（二）企業(yè)會計人員的專業(yè)水平與職業(yè)道德

企業(yè)的記賬憑證、會計賬簿和會計報表等會計資料是稅務(wù)機關(guān)征收和稽查稅收的主要依據(jù)，詳細記錄著企業(yè)的全部經(jīng)濟事項，反映企業(yè)的經(jīng)營活動、財務(wù)狀況和納稅情況。但是在現(xiàn)實生活中，由于企業(yè)會計人員存在專業(yè)水平有限和職業(yè)道德不高的問題，造成會計資料在編制過程中出現(xiàn)隱瞞收入、多提壞賬準(zhǔn)備等弄虛作假的現(xiàn)象，從而減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，少繳納稅款。

（三）稅務(wù)機關(guān)工作人員的工作量與專業(yè)素質(zhì)

隨著市場經(jīng)濟的繁榮發(fā)展，企業(yè)數(shù)量不斷增加，這意味著納稅人的數(shù)量也在增加，同時，稅務(wù)機關(guān)工作人員的工作量也隨之增加。工作量的增加使得稅務(wù)機關(guān)本就人手不足的狀況更加凸顯，使得稅務(wù)機關(guān)不可能對所有的企業(yè)進行有效地稅務(wù)稽查，只能選擇性地進行稅務(wù)稽查，這也是企業(yè)違法納稅時有發(fā)生的一個重要原因。另外，作為稅務(wù)稽查的工作人員，其專業(yè)能力和水平參差不齊，正所謂“金無足赤，人無完人”，面對錯綜復(fù)雜的稅收違法案件，總會存在嚴峻的挑戰(zhàn)，這也是必須面對的現(xiàn)實。正是由于稅務(wù)機關(guān)的這種現(xiàn)狀，降低了企業(yè)的違法納稅被稽查懲處的概率，導(dǎo)致了部分企業(yè)依舊以身試法，獲取收益。

（四）稅收制度建設(shè)的原因

近年來，我國的稅收制度一直處于不斷地改革和完善之中。一方面，從“營改增”以來，很多企業(yè)由原來繳納營業(yè)稅，轉(zhuǎn)變?yōu)槔U納增值稅，而稅法的規(guī)定雖然有所變動，卻無法百分之百的契合，導(dǎo)致稅收法律法規(guī)存在所謂的“真空地帶”，恰恰成為了部分企業(yè)違法納稅的突破口。另一方面，稅法對違法企業(yè)的懲處力度有些偏輕，缺乏威懾力。例如在《稅收征收管理法》中規(guī)定，納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上到五倍以下的罰款。但實際上只能按偷、漏稅款的百分之五十到一倍進行罰款，更高倍數(shù)的罰款盡管合法但會導(dǎo)致納稅人強烈的抵觸。稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)違法納稅的懲處力度不足，間接造成了企業(yè)偷逃稅款心理的滋生。

四、控制企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的對策建議

正所謂“前事不忘后事之師”，在諸多案列的教訓(xùn)下，所有企業(yè)都應(yīng)該從自身做起，主動尋求有效的防護措施，積極防范稅收籌劃潛在的風(fēng)險。

（一）提高風(fēng)險識別意識，建立行之有效的風(fēng)險控制和防范機制

企業(yè)必須以遵守稅收法律法規(guī)為前提，做到合法合理的稅收籌劃，這是至關(guān)重要的。一方面，企業(yè)自身必須具有較強的風(fēng)險識別意識，同時，制作稅收籌劃方案的主體（稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等）必須具有過硬的專業(yè)素養(yǎng)，對現(xiàn)行的稅收制度能夠熟練掌握，以保障稅收籌劃方案的安全性和可行性。另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套科學(xué)完備的風(fēng)險控制和防范體系，將稅收籌劃的整個過程納入到實時監(jiān)督當(dāng)中，可以適時邀請一些稅收領(lǐng)域的專家對稅收籌劃方案加以審查和評估，提高稅收籌劃的科學(xué)性，一旦發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險，立即采取措施修改補救，對癥下藥，將風(fēng)險扼殺在萌芽階段，真正做到防患于未然。

（二）提高企業(yè)會計人員的專業(yè)水平與職業(yè)道德

我國的社會經(jīng)濟正處在新時期的改革和發(fā)展中，使得稅收法律法規(guī)、政策時刻處于變化之中，這就要求企業(yè)的會計人員要具有較強的專業(yè)水平和學(xué)習(xí)能力，既能夠知法、懂法和守法，又能夠適應(yīng)稅收相關(guān)法律法規(guī)政策的變更，與時俱進，以保障制作的稅收籌劃方案能夠符合稅收政策的發(fā)展方向，并具有一定的靈活性和可變通性，保證稅收籌劃的可行性。稅收籌劃是一項比較復(fù)雜的財務(wù)工作和系統(tǒng)工程，籌劃方案所需要的知識更是涉及到稅收、會計、法律、財務(wù)、金融、企業(yè)管理等多個領(lǐng)域，具有很強的綜合性和專業(yè)性，這需要專業(yè)的技術(shù)人員進行操作，企業(yè)會計人員由于職業(yè)道德有限，無法勝任一些重大的稅后籌劃工作。所以，對于那些錯綜復(fù)雜的、與企業(yè)經(jīng)營管理關(guān)聯(lián)性較強的稅收籌劃工作，最好還是委托稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等專門的機構(gòu)來進行，以提高稅收籌劃的合法性和規(guī)范性，從而將稅收籌劃風(fēng)險降到最低，充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用。

（三）強化稅務(wù)機關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)

稅務(wù)機關(guān)的稽查人員是檢查企業(yè)是否存在違法納稅問題的主力軍，他們的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力必須達到一定的標(biāo)準(zhǔn)，才能不折不扣的把稽查工作完成好。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在工作中加強對稽查人員的培訓(xùn)工作，用實際案例結(jié)合現(xiàn)身說法的方式進行教學(xué)，培訓(xùn)結(jié)束后予以考核，同時，建立一套系統(tǒng)的監(jiān)督獎懲機制，對稽查工作的后續(xù)開展予以制度保障。

企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險范文第2篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 風(fēng)險 防范措施 原因

企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范措施能夠有效的降低企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)經(jīng)營的客觀因素不斷的變化。同時企業(yè)涉稅人員的主觀認識也存在一定的局限性，這就會導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險。為了減低企業(yè)運營的風(fēng)險，企業(yè)需要充分的重視稅收風(fēng)險，建立稅收風(fēng)險的防范體系，同時在法律允許的范圍內(nèi)降低納稅成本。由于稅收籌劃活動是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險是隨時存在的。

一、稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才

在進行稅收籌劃的過程中，選擇什么樣的方案以及怎樣去執(zhí)行，納稅人的主觀判斷占到了很大一部分。現(xiàn)在多少的企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)的一般會計人員來負責(zé)的。因為缺乏專業(yè)知識素養(yǎng)，而且對稅收籌劃相關(guān)的政策和法律知識了解的不多，這樣就難以達到預(yù)期的效果。同時因為沒有專業(yè)的人才進行稅收籌劃工作，往往會加大企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險或失敗。

（二）稅收政策多變增加稅收籌劃的風(fēng)險

市場經(jīng)濟的發(fā)展變化較快，所以國家的稅收法規(guī)的時效性具有不確定性。國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，會帶來稅收政策的變更。因為稅收政策的不定性會帶來一定的風(fēng)險。眾所周知稅收籌劃是事前籌劃，所以如果在籌劃完成后，但是項目沒有結(jié)束之間，稅收政策發(fā)生了轉(zhuǎn)變，則會威脅到原有的稅收籌劃。導(dǎo)致稅收籌劃不合法或者成為了不合理方案。因此及時了解稅收政策的動態(tài)變化，建立有效的預(yù)案機制，可有效降低籌劃風(fēng)險。

（三）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險

稅收籌劃是根據(jù)合法的手段來達到降低稅務(wù)的目的，其跟避稅存在本質(zhì)上的差別。稅務(wù)籌劃需要得到稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認，但是在確認的過程中，會因為稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范而導(dǎo)致風(fēng)險的存在。稅務(wù)法沒有明確的行為，其本身都存在一定的彈性空間。稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)根據(jù)自身的判斷，確定出稅務(wù)籌劃的正確與否。因為有很大的主觀原因，并且稅務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，這樣就能夠?qū)е露悇?wù)籌劃的失敗。稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃的風(fēng)險主要表現(xiàn)在：企業(yè)認為合法的稅務(wù)籌劃案例，送審到涉稅評估或稽查時，主審稅務(wù)官員往往第一感覺就是聯(lián)想到籌劃結(jié)果嫌疑偷避稅，在找不到明確的法理依據(jù)或以請示上級態(tài)度為借口，拖著個別案例不結(jié)案，示意企業(yè)將籌劃案例恢復(fù)至未籌劃前狀態(tài)自糾補稅。或者被強加上偷稅避稅的頭銜加以處罰。以使得企業(yè)跌入更大的稅收籌劃風(fēng)險當(dāng)中。以而喪失對稅收籌劃業(yè)務(wù)的信心。

（四）稅收籌劃本身也有成本

稅務(wù)籌劃的本身也有成本，其成本主要包括隱含成本以及顯性成本。顯性成本是在開展稅收籌劃的過程中發(fā)生的實際成本，往往這部分成本在稅收籌劃的過程中以及考慮了進去。隱含成本指的是機會成本，納稅人正在采取稅收籌劃而放棄的利益。例如：企業(yè)財務(wù)稅收籌劃，目的是為了降低稅務(wù)。但是在稅收籌劃的過程中，因為方案往往會占有大量的資金，這就直接導(dǎo)致資金占用量增加，企業(yè)的持有資金總量會減低，這就會減少企業(yè)的投資機會，減少的機會就叫做機會成本。目前，大部分企業(yè)在稅收籌劃的過程中會忽視機會成本，這樣就難以達到稅收籌劃的效果，到頭來并沒有為企業(yè)謀取到應(yīng)用的利益。

二、針對稅收籌劃風(fēng)險應(yīng)采取的防范措施

因為稅收籌劃的風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，需要樹立風(fēng)險意識。同時分析風(fēng)險的原因，并采取科學(xué)的措施，以降低風(fēng)險的損失，達到稅收籌劃的目的。針對稅收籌劃風(fēng)險應(yīng)采取的防范措施主要包括以下幾點：

（一）樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識

樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識是防范稅收風(fēng)險的基礎(chǔ)。因為導(dǎo)致稅收風(fēng)險的因素較為復(fù)雜，同時稅收風(fēng)險的存在具有不定性，這就給風(fēng)險防范帶來了很大的難度。樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識還不能夠達到防范風(fēng)險的目的。所以企業(yè)需要利用先進的信息技術(shù)，建立稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)。稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)就能夠發(fā)揮信息收集、風(fēng)險分析、風(fēng)險控制等功能。同時企業(yè)需要針對各種可能存在的風(fēng)險，制定風(fēng)險補救措施，以降低風(fēng)險帶來的損失。

（二）依法實施稅收籌劃方案

稅收籌劃方案的制定受到法律環(huán)境的影響較大，同時生產(chǎn)經(jīng)營活動也對其有一定的影響。稅收籌劃的制定需要在合法的前提下，這也是衡量稅收籌劃成果的標(biāo)準(zhǔn)，納稅政策的變動，稅收籌劃需要跟蹤變動，這樣才能夠保證稅收籌劃的合法性以及合理性。制度稅收籌劃需要保證方案具有一定的彈性，同時需要全面的掌握法律法規(guī)的變動，以對稅收籌劃進行及時的調(diào)整。依法實施稅務(wù)籌劃方案，就需要財務(wù)人員不斷的進行學(xué)習(xí)，特別是稅收政策的變化。要使得稅收籌劃在合法的范圍內(nèi)，以防陷入逃稅騙稅的境地。

（三）貫徹成本收益原則

當(dāng)實施某個納稅籌劃方案以后，納稅人需要在取得稅收收益的同時還會付出額外的稅收籌劃費用。所以需要以成本收益原則加之綜合評估，考慮到直接成本，對多方案進行對比分析，最終選擇成本和損失之和小于所得收益的方案。貫徹成本收益的原則，能夠最大化的維護納稅人的利益，降低納稅人的風(fēng)險，同時能夠達到稅收籌劃的目標(biāo)。

（四）加強稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)

加強稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。籌劃人員是稅收籌劃的主導(dǎo)者，稅收籌劃的成功與否很大程度上取決于籌劃人員。可見稅收籌劃人員在稅收籌劃目標(biāo)實現(xiàn)中占據(jù)了不可取代的地位，所以需要從以下幾個方面出發(fā)加強稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)：其一，加強法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。這是保證稅收籌劃合法性的必要條件，所以稅收籌劃認同需要充分的認識籌劃合法違法的界限。其二，稅收籌劃是一項專業(yè)性強、具有復(fù)雜性、系統(tǒng)性的業(yè)務(wù)，所以需要對原有的稅收籌劃人員進行培訓(xùn)與增強專業(yè)知識外，同時招聘具有專業(yè)知識的高層次人才引入，增強稅收籌劃的新鮮血液。其三，定期聘用外部專家為財會人員進行涉稅業(yè)務(wù)面授、案例分析及日常業(yè)務(wù)咨詢等方式，建立一支業(yè)務(wù)過硬的高素質(zhì)財會隊伍才能夠高效率的進行稅收籌劃工作，同時對于政策變動導(dǎo)致的稅收籌劃風(fēng)險也能夠及時的進行規(guī)避。因此加強稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)，是企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)實現(xiàn)利益最大化的根本。

（五）營造良好的稅企關(guān)系

營造良好的稅務(wù)企業(yè)關(guān)系，能夠認識到稅務(wù)執(zhí)法部門的要求，這樣就能夠結(jié)合企業(yè)的實際情況以及執(zhí)法部門的要求進行稅收籌劃。加強統(tǒng)一稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，能夠在涉稅業(yè)務(wù)的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得認同。營造良好的稅企關(guān)系，有利于當(dāng)政策變動需要引起企業(yè)注意的時候，與稅務(wù)主管部建立與疑難業(yè)務(wù)請示機制，妥善保存稅務(wù)機關(guān)的業(yè)務(wù)政策性書面回函依據(jù)。盡可能從稅務(wù)機關(guān)得到建議和信息，以為更好的進行稅務(wù)籌劃打下基礎(chǔ)。稅務(wù)政策都是有一定的彈性的，所以此舉還能夠避免企業(yè)因為稅務(wù)部門執(zhí)法不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險，可以有效的防止陷入逃稅的境地。

三、結(jié)束語

企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險會給企業(yè)帶來較大的損失，所以企業(yè)需要建立稅收防范措施，以降低稅收風(fēng)險。稅收籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生原因較多，企業(yè)需要結(jié)合自身的實際情況，分析稅收籌劃風(fēng)險的原因。然后從樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識、依法實施稅收籌劃方案、貫徹成本收益原則、加強稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)、營造良好的稅企關(guān)系等方面入手，才能夠降低稅收籌劃產(chǎn)生的幾率，以達到維護企業(yè)的利益的目的。

參考文獻：

[1]王國志.論中小企業(yè)稅收規(guī)避的財務(wù)策略[J].現(xiàn)代營銷，2012

[2]陳利香.淺談企業(yè)所得稅稅收籌劃[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012

企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險范文第3篇

。通過對風(fēng)險成因的分析，總結(jié)得出有效控制企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的一些建議與意見。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃，風(fēng)險，控制

目前在學(xué)術(shù)界中，稅收籌劃風(fēng)險已引起了越來越多學(xué)者的重視，不少學(xué)者都曾指出，由于稅收籌劃具有籌劃性、政策相關(guān)性等特點以及企業(yè)進行稅收籌劃時存在不合法的可能等原

因?qū)⑹苟愂栈I劃結(jié)果偏離預(yù)期、為企業(yè)帶來各種直接和間接損失。然而在現(xiàn)實操作過程中，企業(yè)往往沉迷于對不同稅項、依據(jù)不同政策進行避稅、節(jié)稅的具體籌劃措施，而忽略了

稅收籌劃中潛在的風(fēng)險。稅收籌劃是一個涉及企業(yè)、政府等多方利益的計劃，其中存在的種種不確定性往往使企業(yè)在進行稅收籌劃時面臨著不小的風(fēng)險，順利運用稅收籌劃方案將

為企業(yè)節(jié)約寶貴的資金，但是一旦有失誤將迫使企業(yè)面臨直接利益損失甚至信譽危機等難以衡量的間接損失，可見我國企業(yè)對稅收籌劃進行風(fēng)險控制是十分必要的。

一、我國企業(yè)稅收籌劃的主要風(fēng)險及成因分析

我國企業(yè)目前廣泛采用的稅收籌劃方法包括：利用優(yōu)惠政策的稅收籌劃；利用會計處理方法的稅收籌劃；利用稅收漏洞的稅收籌劃及利用轉(zhuǎn)讓定價的稅收籌劃。 可以看出，

這些籌劃方法都要求制定者對稅收政策有準(zhǔn)確的把握，并且能夠熟練地運用財會和稅法知識。同時，企業(yè)作為經(jīng)濟市場的主體，其正常經(jīng)營既受內(nèi)部環(huán)境的約束，也同樣受到外部

環(huán)境影響，這就要求稅收籌劃的制定者對市場擁有足夠的敏感性與豐富的經(jīng)驗。因此，企業(yè)的稅收籌劃是一門非常深奧的學(xué)問，其風(fēng)險成因受到多種因素的綜合影響。筆者以籌劃

方案的形成作為分割點，分別討論稅收籌劃方案制定和執(zhí)行兩個階段中潛在的風(fēng)險。

（一）稅收籌劃方案制定時潛在的風(fēng)險

筆者認為稅收籌劃方案制定過程中主要存在以下風(fēng)險點：

一是稅收籌劃制定者對政策把握不準(zhǔn)確導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃的合規(guī)性要求其以相關(guān)稅收政策為基礎(chǔ)，因此稅收籌劃方案對稅收政策有著高度的依賴性，對政策的正確理解是

稅收籌劃合規(guī)性的重要保障。在制定籌劃方案時對政策把握的不準(zhǔn)確可能會導(dǎo)致稅收籌劃目標(biāo)落空，更糟時可能使合規(guī)行為變?yōu)檫`規(guī)行為。企業(yè)對政策把握不準(zhǔn)確的原因可能是由

于制定者水平有限或者稅收政策的復(fù)雜性。

二是稅收籌劃方案本身質(zhì)量帶來的風(fēng)險。稅收籌劃是以企業(yè)稅后利益最大化為目的的，事前安排企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財活動的籌劃管理行為。稅收籌劃風(fēng)險性的主要

原因正是其籌劃性。低質(zhì)量的稅收籌劃方案不僅會使稅后利益最大化的目標(biāo)落空，更可能使企業(yè)的運營、投資、銷售等正常活動受到約束。脫離企業(yè)實際情況的稅收籌劃方案只能

是一個美麗的錯誤。因此，一個全面的稅收籌劃方案對制定者的素質(zhì)要求很高，不僅要了解國內(nèi)外稅法及其相關(guān)法規(guī)，而且還需熟悉企業(yè)財會、銷售、采購、營銷等相關(guān)環(huán)節(jié)的涉

稅行為，同時還需要企業(yè)全體部門的配合，否則整個方案都將面臨著很高的風(fēng)險。

（二）籌劃方案執(zhí)行時潛在的風(fēng)險

好的計劃沒有明智的執(zhí)行者往往將變成一紙空談，再適合企業(yè)、高效率的稅收籌劃方案如果不能順利執(zhí)行也將失去其最初的功用。由于我國稅收環(huán)境的復(fù)雜化、經(jīng)濟市場發(fā)展

變化高速化等原因，在執(zhí)行稅收籌劃方案期間往往存在著更多的風(fēng)險點，更容易造成稅收籌劃結(jié)果的失敗和偏差。

在此總結(jié)一些執(zhí)行稅收籌劃方案中可能為企業(yè)帶來損失的風(fēng)險成因：

一是我國稅收政策的不穩(wěn)定性。企業(yè)作為經(jīng)濟主體在開放的市場中，其受外部環(huán)境的影響越來越大，如政策法規(guī)、經(jīng)濟周期、通脹水平，股市波動等宏觀指標(biāo)都會對企業(yè)的正

常營運產(chǎn)生重大影響，而對于稅收籌劃這一與法律法規(guī)緊密關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟行為來說，其對政策的變動尤為敏感。二是我國經(jīng)濟市場的不穩(wěn)定性。稅收籌劃的前提是對企業(yè)經(jīng)營水平的

預(yù)測，但是市場的不穩(wěn)定性就意味著企業(yè)的經(jīng)營狀況往往會與預(yù)測產(chǎn)生偏差，這時原先的籌劃方案就可能失去意義。三是稅收籌劃方案執(zhí)行時的偏差。在我國經(jīng)濟市場不斷健全的

背景下，稅收法律法規(guī)等相關(guān)政策也越來越細致、復(fù)雜，而對納稅規(guī)范化的監(jiān)管也越來越嚴格。我國法律法規(guī)對納稅流程有著嚴謹?shù)谋O(jiān)管，對企業(yè)稅務(wù)的審查也越來越嚴格，企業(yè)

的納稅人員稍不注意便會形成納稅不依法行為而帶來不必要的損失。

二、我國企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制的建議

（一）提高制定與執(zhí)行人員的素質(zhì)

在制定稅收籌劃方案時，制定者對政策把握的不準(zhǔn)確，未能結(jié)合企業(yè)營運、財務(wù)等現(xiàn)狀制定方案等失誤都很容易造成我國企業(yè)稅收籌劃的失敗；在具體踐行籌劃方案時，執(zhí)行

者的素質(zhì)也對籌劃能否按照預(yù)期完成有著關(guān)鍵的影響。可見，稅收籌劃行為對企業(yè)稅收籌劃方案制定者、執(zhí)行者都有著很高的要求。

（二）權(quán)衡稅收籌劃方案的收益與成本

在稅收籌劃方案的制定過程中強調(diào)了稅收籌劃方案質(zhì)量這一風(fēng)險點，高質(zhì)量的稅收籌劃要全面考慮企業(yè)的現(xiàn)況使稅收籌劃方案更適合企業(yè)。不同企業(yè)由于自身發(fā)展的階段性、

經(jīng)營目標(biāo)不一致等原因其所能接受的風(fēng)險也不一樣。

（三）樹立健康的稅收籌劃目標(biāo)定位以上針對稅收籌劃方案制定及執(zhí)行中存在的風(fēng)險點提出了一些具體的建議，要控制稅收籌劃的風(fēng)險最重要的是要樹立健康的稅收籌劃目標(biāo)

定位。稅收籌劃目標(biāo)可以說是稅收籌劃制定與執(zhí)行的指導(dǎo)思想，只有在健康的稅收籌劃目標(biāo)定位的基礎(chǔ)上才能制定出高質(zhì)量、適合企業(yè)的方案，也只有在健康的稅收籌劃目標(biāo)定位

的指導(dǎo)下執(zhí)行者才能準(zhǔn)確的實現(xiàn)稅收籌劃方案，不出大偏差。（作者單位：西南財經(jīng)大學(xué)中國金融研究中心）

參考文獻：

［1］ 呂建鎖，稅收籌劃的涉稅風(fēng)險與規(guī)避新探，山西大學(xué)學(xué)報，2005（3）

［2］ 中國注冊會計師協(xié)會：稅法，中國財政經(jīng)濟出版社，2009

企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險范文第4篇

首先，要明確中小企業(yè)的特點。主要原因是中小企業(yè)行業(yè)種類繁雜，行業(yè)門類齊全、所有制形式多樣化，投資規(guī)模小，資金、人員少，競爭力、抗風(fēng)險度差，個別企業(yè)的投資人和經(jīng)營管理者為了企業(yè)或個人的利益，往往重經(jīng)營、重效益，而忽視對企業(yè)財務(wù)的重視程度，忽視對國家稅收政策的研究和運用。再加上這些企業(yè)往往經(jīng)營規(guī)模不大，在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營機構(gòu)和內(nèi)部組織機構(gòu)的設(shè)置上都較簡單，沒有太多的管理層次，有的企業(yè)會計機構(gòu)設(shè)置很不規(guī)范，有的獨資小企業(yè)甚至不設(shè)置會計機構(gòu)，臨時從社會招聘一些兼職會計，目的就是出出報表，交交稅，根本無從談起規(guī)范管理、規(guī)范經(jīng)營，即使設(shè)置會計機構(gòu)的中小企業(yè)，一般也是層次不清、分工不太明確、會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平不高。各項管理制度不夠規(guī)范，會計核算的隨意性大，造成對國家的各項稅收政策理解不夠，存在各種各樣的稅收風(fēng)險。

其次，要明白企業(yè)從開業(yè)登記領(lǐng)取稅務(wù)登記證。經(jīng)營行為一開始就發(fā)生了納稅義務(wù)，同時也就意味著涉稅風(fēng)險的產(chǎn)生。企業(yè)經(jīng)營者為了能使企業(yè)健康發(fā)展，持續(xù)經(jīng)營，就必須使涉稅風(fēng)險盡可能降到最低程度，這就需要進行稅收的籌劃。

稅收籌劃又稱為納稅籌劃、稅務(wù)籌劃，其本質(zhì)是指納稅人為維護自己的權(quán)益，在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，達到盡可能減少納稅成本，謀求最大稅收利益的一種經(jīng)濟行為。由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險無時不在。當(dāng)前隨著稅收籌劃在跨國公司和國內(nèi)大型企業(yè)的普遍應(yīng)用，已經(jīng)引起了越來越多的中小企業(yè)重視。然而，由于中小企業(yè)在規(guī)模、資金、人員素質(zhì)、融資渠道與跨國公司和大型企業(yè)的巨大差異，其稅收籌劃的方法和風(fēng)險也有所不同。

現(xiàn)階段導(dǎo)致中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險主要有以下四個方面因素。

1、稅收籌劃的基礎(chǔ)不穩(wěn)定造成的風(fēng)險。中小企業(yè)開展稅收籌劃，需要良好的基礎(chǔ)條件。也就是說，需要企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認識程度，企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅的稅務(wù)誠信以及經(jīng)營管理的模式等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子、少納稅；或是認為企業(yè)僅需要簡單的會計核算，對會計核算的完善程度根本不重視，企業(yè)對外披露的會計信息嚴重失真；甚至企業(yè)還有偷稅、漏稅的故意行為以及違法經(jīng)營的行為，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固。在這樣的基礎(chǔ)上進行稅收籌劃，其風(fēng)險性極強，這是中小企業(yè)進行稅收籌劃最主要的風(fēng)險。

2、國家稅收政策的變化所導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收政策變化是指國家稅收法規(guī)時效的不確定性。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和宏觀經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，國家的稅收政策總是要做出相應(yīng)的變更調(diào)整，以適應(yīng)國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計的稅收籌劃方案失敗，由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險。

3、稅務(wù)行政執(zhí)法部門的不規(guī)范所導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃與避稅的根本區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但在實際操作中這種合法性往往還需要當(dāng)?shù)囟悇?wù)執(zhí)法部門的認同。這就在與稅務(wù)機關(guān)的認同過程中，客觀上存在由于稅務(wù)執(zhí)法部門對政策的認知程度以及操作的規(guī)范性從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊和其他一些因素的影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險埋下隱患。

4、稅收籌劃目的不明確所導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃活動是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分，利潤最大化是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，企業(yè)價值最大化才是最終目標(biāo)。因此，稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。這就需要稅收籌劃的方法不能影響生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，不能因過度的稅收籌劃行為擾亂企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂，最終招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險的發(fā)生。需要考慮稅收籌劃的顯性成本和隱性成本。顯性成本是指開展該項稅收籌劃所發(fā)生的全部實際成本費用，它已在稅收籌劃方案中予以考慮。隱含成本就是機會成本，是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益。例如，企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠政策方案而致使機構(gòu)、人員、資金占用量的增加，業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的延長，都可能使企業(yè)資金占用量以及資金成本的增加，資金占用量增加實質(zhì)上是投資機會成本的增加。在稅收籌劃實務(wù)中，企業(yè)常常會忽視這樣的機會成本，從而產(chǎn)生稅收籌劃的最終成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。稅收籌劃是為企業(yè)價值最大化服務(wù)的，是一種方法與手段，而不是企業(yè)的最終目的，只有認清這一點，才能使企業(yè)在是否采用一項稅務(wù)籌劃時統(tǒng)籌考慮，做出正確的決定。如有的企業(yè)為了享受“兩免三減”免稅期的稅收優(yōu)惠政策，人為加大成本費用，推遲盈利年度，以便調(diào)整“兩免三減”免稅期的到來，而忽視生產(chǎn)經(jīng)營、造成連續(xù)虧損等，這種本末倒置的做法，對企業(yè)有百害而無一利，必然導(dǎo)致企業(yè)整體利益的損失，從而影響企業(yè)整體稅收籌劃失敗。

雖然稅收籌劃的風(fēng)險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險主要應(yīng)從以下幾個方面著手：

1、正確認識稅收籌劃，規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，但它只是全面提高企業(yè)財務(wù)管理水平的一個環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)的盈利空間寄希望于稅收籌劃，因為經(jīng)營業(yè)績的提高要受市場變化、商品價格、商品質(zhì)量和經(jīng)營管理水平等諸多因素的影響，而稅收籌劃也是建立在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的良性循環(huán)的基礎(chǔ)上，許多稅收籌劃方案的實現(xiàn)都是建立在企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟效益能夠?qū)崿F(xiàn)的前提條件下，才能達到預(yù)期目的的。所以依法設(shè)立完整規(guī)范的財務(wù)核算體系，建立完整的會計信息披露制度，正確進行會計核算才是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法，首先必須能保證企業(yè)正確的核算和符合稅收政策的規(guī)定，作為企業(yè)會計核算的賬務(wù)處理、會計憑證、賬簿、票據(jù)都能經(jīng)得住稅務(wù)部門的納稅檢查。因此，中小企業(yè)應(yīng)正確核算企業(yè)的經(jīng)營行為，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

2、提高稅收風(fēng)險意識，加強稅收政策的學(xué)習(xí)，密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢。由于中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險無時不在。因此，中小企業(yè)在實施稅收籌劃時，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險，然后再做出決策。稅法常常隨經(jīng)濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進的計算機信息系統(tǒng)和報刊、雜志等手段，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統(tǒng)，及時訂閱《國家稅收總局公報》、《稅法速遞》、《中國稅務(wù)報》等稅收政策信息，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實施。

3、建立良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，國家已經(jīng)開始把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴大就業(yè)機會，刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。稅收政策的制定以及各地稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行中都存在一定的彈性空間，而且由于各地具體的稅收征管方式差異性，稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)往往擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)需要加強對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致，特別是對一些比較模糊沒有明確界定、新生事物上的處理盡可能的得到稅務(wù)機關(guān)的認可。只有企業(yè)的稅收籌劃方案可行，并能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的認可，才能使稅收籌劃方案得以順利實施，避免無效籌劃勞動。中小企業(yè)要防止對“稅企關(guān)系協(xié)調(diào)與溝通”的曲解，即認為“協(xié)調(diào)”就是與稅務(wù)機關(guān)的個人搞關(guān)系，甚至進行賄賂，讓少數(shù)不稱職的稅務(wù)干部在處理稅收問題上“睜一只眼，閉一只眼”，以達到不補稅或少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。當(dāng)前，隨著稅務(wù)機關(guān)稽查力度的不斷加強，以及國家反腐敗和對經(jīng)濟案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會幫助企業(yè)少繳稅，反而會加大企業(yè)的涉稅風(fēng)險。

企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險范文第5篇

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 規(guī)避 價值最大化

一、企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險

1）經(jīng)濟環(huán)境變化風(fēng)險。企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟環(huán)境密切相關(guān)。一般來說，政府為促進經(jīng)濟增長，會施行積極的財稅政策，制定減免稅或退稅等稅收政策，鼓勵企業(yè)的生產(chǎn)和投資，企業(yè)的稅賦相對較輕或穩(wěn)定；反之，政府為抑制某產(chǎn)業(yè)的發(fā)展就會利用稅收杠桿調(diào)整稅收政策，企業(yè)的稅賦可能加重或不穩(wěn)定。政府在市場經(jīng)濟發(fā)展的不同階段，會在不同時期或地區(qū)，運用稅收杠桿在內(nèi)的宏觀經(jīng)濟政策，針對不同產(chǎn)品或行業(yè)實行差別的稅收政策，使稅收政策常處于變化之中，這種不確定性將會對籌劃人員開展稅務(wù)籌劃特別是中長期籌劃產(chǎn)生較大的風(fēng)險。所以稅務(wù)籌劃將面臨經(jīng)濟環(huán)境變化所引致的風(fēng)險。

2）稅收法律及執(zhí)法風(fēng)險。即由于稅收法律的不明晰性和各級稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法時未按相關(guān)法律或法定程序受理稅收籌劃事項所導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。一方面，我國尚未制定統(tǒng)一的稅收基本法，現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)層次較多，部門規(guī)章和地方性法規(guī)眾多，企業(yè)可能要應(yīng)對國稅和地稅兩套征納系統(tǒng)，所以籌劃人員適用法律時就可能因不了解相關(guān)稅收法規(guī)或是對法律理解有偏差或適用不當(dāng)，從而導(dǎo)致籌劃失敗。同時，由于稅收法律法規(guī)龐雜，稅務(wù)籌劃人員在籌劃時可能對稅法精神認識不足、理解不透、把握不準(zhǔn)，引致稅收法律選擇風(fēng)險。

二、企業(yè)進行稅收籌劃需注意的問題

（一）投資稅收籌劃應(yīng)該注意的問題

投資稅收籌劃是指納稅人利用稅法中對投資規(guī)定的有關(guān)減免稅政策以及優(yōu)惠政策，設(shè)計多種投資方案，實現(xiàn)為企業(yè)節(jié)稅的目的。在稅收籌劃過程中要考慮公司的創(chuàng)立形式以及附屬公司是分公司還是子公司，或者是否將公司設(shè)立在稅收優(yōu)惠地區(qū)，這些都是要考慮的。這都是為了節(jié)省稅收，但是企業(yè)投資稅收籌劃要注意一些問題，這樣才能真正實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目標(biāo)。首先，企業(yè)在進行投資稅收籌劃時要考慮成本效益原則，稅收籌劃不僅僅是為企業(yè)節(jié)省稅收，同樣進行稅收籌劃也要企業(yè)支付相關(guān)費用，不能僅僅使稅收籌劃方案在理論上可行，更要符合成本效益原則，在稅收籌劃時，不能單純的只考慮節(jié)稅帶來的現(xiàn)金流量，要考慮增量現(xiàn)金流量。企業(yè)往往為了達到節(jié)稅的目的，選擇對企業(yè)并不是最有利的投資方案，這對于企業(yè)的發(fā)展并不會非常有利，也就不能真正實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)。其次，企業(yè)在進行投資時，稅收籌劃自身是存在風(fēng)險的。企業(yè)能否把握好國家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，是否按照國家稅法的規(guī)定對投資進行納稅，如果不能深刻理解國家相關(guān)法律政策，整個稅收籌劃方案很可能是失敗的。因此，企業(yè)在進行投資稅收籌劃的同時也要注意防范稅收籌劃的風(fēng)險，不要讓企業(yè)陷入兩難境地。

（二）籌資稅收籌劃應(yīng)該注意的問題

企業(yè)籌資稅收籌劃，即企業(yè)采用稅收籌劃方法為企業(yè)減少籌資成本的方法。企業(yè)籌資的渠道包括兩大方面，一個是權(quán)益籌資，一個是負債籌資，無論哪一方面，都要付出一定的資金成本。企業(yè)籌資稅收籌劃的過程中，不能片面的考慮成本的節(jié)約，負債籌資資金成本可以抵稅，但是也要考慮對其它因素的影響，只有稅收籌劃方案帶來的收益大于費用支出時，稅收籌劃方案才是可行的。對于籌資利息支出，在稅收籌劃的過程中也要密切注意國家的相關(guān)規(guī)定。對于租賃問題，經(jīng)營租賃以及融資租賃二者之間要進行權(quán)衡，對于企業(yè)不同的角色即出租人或者承租人考慮不同的節(jié)稅方法，這樣才能達到有效減稅的目的。

（三）企業(yè)收益分配納稅籌劃應(yīng)該注意的問題

企業(yè)在進行收益分配的過程中，對企業(yè)自身是沒有太大的影響的，關(guān)鍵是要注意對投資者的影響，不同稅率地區(qū)對投資者利潤分配的形式要加以區(qū)分，為投資者創(chuàng)造利潤，減少稅收負擔(dān)。另一方面，股利發(fā)放形式也影響著股東的收益，發(fā)放現(xiàn)金股利，需要繳納所得稅，發(fā)放股票股利，投資者可以獲得增值收益。因此，在收益分配的過程中也要注意各種形式的選擇，為投資者減少稅負，確保企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

（四）資本運營稅收籌劃需要注意的問題

財務(wù)管理的各個活動都是通過資產(chǎn)的運營展開循環(huán)的，因此，在展開資本運營的過程中，要注意為企業(yè)節(jié)稅。在資本運營的過程中可以通過會計政策的選擇為企業(yè)節(jié)稅。例如，在營業(yè)現(xiàn)金流量中，固定資產(chǎn)可以抵稅，而且不同的折舊方法納稅是不同的。存貨也有多種計價方法，選擇不同的計價方法對企業(yè)的利潤有著直接的影響。而且企業(yè)在出售資產(chǎn)時，按照規(guī)定是需要繳納流轉(zhuǎn)稅以及所得稅的，但是如果企業(yè)出售資本時，就可以獲得稅收優(yōu)化，企業(yè)在資本運營的過程中不僅僅可以運用會計政策進行節(jié)稅，也可以通過將某些出售資產(chǎn)的行為轉(zhuǎn)變?yōu)槌鍪圪Y本的行為，從而減輕稅收負擔(dān)。但是企業(yè)在資本運營稅收籌劃的過程中是面臨著稅收籌劃風(fēng)險的，企業(yè)要密切關(guān)注這一點，如果企業(yè)處理不當(dāng)，就會受到稅收部門的懲罰，稅收罰款也會加重企業(yè)的經(jīng)濟負擔(dān)，而且利用會計政策來進行節(jié)稅的同時，也面臨著不確定性，會計政策雖然是固定的，但是風(fēng)險是伴隨而來的，如果企業(yè)財務(wù)人員對稅收政策不清晰，對具體的經(jīng)營活動處理不恰當(dāng)，不會為企業(yè)節(jié)省稅收，相反會為企業(yè)帶來風(fēng)險。因此，企業(yè)必須合理掌握好會計政策以及資本以及資產(chǎn)的靈活運用，最大限度的為企業(yè)創(chuàng)造收益，實現(xiàn)稅后收益最大化。

三、解決我國企業(yè)稅收籌劃問題的對策

（1）加強稅收籌劃的宣傳，樹立正確的稅收籌劃觀念。開展稅收籌劃首先應(yīng)該增強納稅人法制觀念和納稅意識，通過對依法納稅的正確宣傳與理解，明確稅收籌劃是納稅人享有的維護自身利益的正當(dāng)權(quán)力，使人們對稅收籌劃有一個正確的認識。事實上，納稅人納稅意識增強了，才會在不違背和不違反稅法規(guī)定的情況下謀求合法的稅收利益。其次，開展稅收籌劃要改變稅務(wù)人員的觀念。一部分稅務(wù)人員對稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅識別能力低下，將稅收籌劃和偷稅、避稅等同對待，這就使納稅人無所適從。因此，對征稅機關(guān)而言，要更新觀念，要正確理解稅收籌劃的合法性和必要性，要正視納稅人的權(quán)利，要依法治稅。

（2）廣泛開展稅收籌劃的理論研究，加強籌劃指導(dǎo)。我國對稅收籌劃的研究較為膚淺，大多是引進國際稅收方面的論著，理論和技巧也大多是國外現(xiàn)成的東西，沒有根據(jù)我國國情和現(xiàn)行的稅法體系形成一套成型國產(chǎn)理論，可行性差。因此我們在介紹國外稅收籌劃的研究成果、借鑒其先進經(jīng)驗的同時，要結(jié)合我國稅法和經(jīng)濟環(huán)境，建立有中國特色的稅收籌劃理論，用以指導(dǎo)我國稅收籌劃的開展，同時正確評價稅收籌劃對國家稅收以及國民經(jīng)濟的發(fā)展所產(chǎn)生的影響。