論述稅收籌劃的意義
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論述稅收籌劃的意義范文第1篇
【關(guān)鍵詞】石油企業(yè);稅收籌劃;風(fēng)險(xiǎn)控制
稅收支出是各個(gè)企業(yè)不可避免的主要支出之一，該支出視稅收籌劃的水準(zhǔn)不同，往往存在較大的彈性，所以稅收籌劃對(duì)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力乃至市場(chǎng)發(fā)展都有非常重要的影響。如果稅收籌劃出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)有產(chǎn)生利益或信息損失的可能性，所以風(fēng)險(xiǎn)控制也是稅收籌劃的一部分，對(duì)企業(yè)的安全運(yùn)作有重要意義。
一、稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)石油企業(yè)的意義
（一）風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)石油企業(yè)未來(lái)發(fā)展的意義
石油企業(yè)的集團(tuán)化發(fā)展模式日趨成熟，各類(lèi)子公司和下屬企業(yè)越來(lái)越多，這些子公司和下屬企業(yè)具有中小型企業(yè)的特征，難以負(fù)擔(dān)過(guò)高的納稅支出。因此，從企業(yè)的總體發(fā)展角度考慮，可以抑制納稅支出的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制，是石油企業(yè)發(fā)展的必要手段。
（二）風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)石油企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的意義
隨著全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的石油企業(yè)也不能再局限于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，而是要把目光朝向國(guó)際市場(chǎng)。這意味著石油企業(yè)將面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)，只有有效運(yùn)用起每一分資源才能保證市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為此必須要避免無(wú)意義的風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)政損耗，稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的意義由此體現(xiàn)出來(lái)。
二、石油企業(yè)實(shí)施稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的問(wèn)題
（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)問(wèn)題
我國(guó)的石油企業(yè)基本都是國(guó)有企業(yè)，在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作上享有一定的保障，兼之石油企業(yè)的市場(chǎng)份額相對(duì)穩(wěn)定，因此石油企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)收支內(nèi)控缺乏重視。尤其是在稅收籌劃方面，一直有輕視納稅風(fēng)險(xiǎn)的傾向，這種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的低下令石油企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制呈現(xiàn)一種相當(dāng)松散的狀態(tài)，納稅風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生，為企業(yè)帶來(lái)了不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
（二）外部環(huán)境問(wèn)題
我國(guó)目前的稅收環(huán)境稱不上理想，一方面經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展令舊有的稅收政策很難跟上，稅收政策的漏洞與滯后在所難免，另一方面以“營(yíng)改增”為代表的各種大規(guī)模稅收改革令稅收政策變動(dòng)頻繁，企業(yè)的稅收籌劃往往會(huì)很快失效，需要重新制定。在這種嚴(yán)峻的稅收環(huán)境下，企業(yè)在稅收籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)控制變得非常復(fù)雜，一方面稅收風(fēng)險(xiǎn)加大導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性加大，另一方面環(huán)境的復(fù)雜化要求風(fēng)險(xiǎn)控制具備更多的控制手段，加大了其難度和工作負(fù)擔(dān)。
（三）征納矛盾問(wèn)題
稅務(wù)機(jī)構(gòu)的征稅行為和石油企業(yè)的納稅行為通常需要稅收信息作為連接點(diǎn)，但雙方的稅收信息往往是不對(duì)等的，這種不對(duì)等是導(dǎo)致征納矛盾的最主要原因。由于稅務(wù)機(jī)構(gòu)在稅收行為中屬于優(yōu)勢(shì)方，所以一旦征納矛盾產(chǎn)生，不只稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)會(huì)大幅增加，而且風(fēng)險(xiǎn)控制措施有失效的可能。另外一方面，現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策中有相當(dāng)一部分是通過(guò)迂回手段來(lái)對(duì)企業(yè)納稅進(jìn)行彌補(bǔ)的，但這些優(yōu)惠政策往往需要企業(yè)自行申報(bào)才能生效。許多石油企業(yè)對(duì)這些政策不關(guān)心、不了解，沒(méi)有及時(shí)申報(bào)，白白浪費(fèi)了國(guó)家的優(yōu)惠政策，造成了不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)，這可以說(shuō)是征納雙方的另一種認(rèn)知矛盾。
（四）籌劃方案問(wèn)題
作為市場(chǎng)的一部分，石油企業(yè)的稅收籌劃往往會(huì)受到市場(chǎng)變動(dòng)的影響，此外，上文所述的政策環(huán)境變動(dòng)也會(huì)直接影響稅收籌劃方案的能效。因此，稅收籌劃方案必須具備足夠的靈活性，能應(yīng)對(duì)這些影響帶來(lái)的變化，才能保證風(fēng)險(xiǎn)控制能效。但目前來(lái)看，石油企業(yè)實(shí)際應(yīng)用的稅收籌劃方案大多失于僵硬，市場(chǎng)敏感性非常差，部分稅收籌劃案只要市場(chǎng)稍有波動(dòng)就無(wú)法享有政策優(yōu)惠，風(fēng)險(xiǎn)控制功能名存實(shí)亡。
三、石油企業(yè)實(shí)施稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的措施
（一）強(qiáng)化石油企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
石油企業(yè)整體對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的不重視已經(jīng)持續(xù)了相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間，因此，想要強(qiáng)化石油企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，首先要領(lǐng)導(dǎo)層加以重視，一方面加大宣傳力度，將稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性自上而下地灌輸給每一名員工，另一方面訂立合理的稅收籌劃規(guī)章，為風(fēng)險(xiǎn)控制措施的落實(shí)提供必要的制度保障。其次，要積極收集企業(yè)的稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，對(duì)其中的問(wèn)題及時(shí)反饋，及時(shí)修訂，這也需要全體員工的共同努力才行。
（二）關(guān)注石油企業(yè)的政策環(huán)境
在這個(gè)多變而嚴(yán)峻的稅收環(huán)境下，石油企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)控制就必須及早根據(jù)稅收政策的變換調(diào)整稅收籌劃方案。因此，石油企業(yè)必須密切關(guān)注國(guó)家的稅收相關(guān)政策，以便在第一時(shí)間甚至先期調(diào)整稅收籌劃。需要注意的是，部分稅收政策與石油企業(yè)本身并無(wú)直接關(guān)系，但與其上游或下游企業(yè)相關(guān)，這部分政策也會(huì)對(duì)石油企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生影響，在收集稅收環(huán)境信息時(shí)要格外予以注意。
（三）加強(qiáng)石油企業(yè)的納稅交流
為了加強(qiáng)石油企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方對(duì)彼此的了解，石油企業(yè)可以考慮設(shè)立專門(mén)的納稅交流機(jī)構(gòu)，平衡雙方的稅務(wù)信息。這樣一來(lái)，石油企業(yè)的稅務(wù)信息可以完整地反饋給稅務(wù)機(jī)構(gòu)，避免了雙方交流不暢導(dǎo)致的征納矛盾，而且石油企業(yè)也可以通過(guò)交流機(jī)構(gòu)這個(gè)接口，第一時(shí)間掌握各種稅收優(yōu)惠政策的動(dòng)向，還可以及時(shí)進(jìn)行各種稅收優(yōu)惠的申報(bào)，這對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的降低和風(fēng)險(xiǎn)控制及時(shí)性的提高都有幫助。
（四）優(yōu)化石油企業(yè)的納稅方案
石油企業(yè)現(xiàn)有的納稅籌劃方案有必要進(jìn)行兩方面的調(diào)整，一方面要盡可能細(xì)化，以應(yīng)對(duì)越來(lái)越復(fù)雜的稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，另一方面要盡可能事先考量各種可能出現(xiàn)的納稅情況，訂立多種不同的納稅方案以供選擇。這樣一來(lái)，企業(yè)在納稅籌劃方面的靈活性會(huì)大幅提升，風(fēng)險(xiǎn)控制的控制范圍也得到了拓展，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避有著正面意義。
四、結(jié)語(yǔ)
石油企業(yè)的資金流動(dòng)往往較為龐大、頻繁，因此牽扯到的納稅項(xiàng)目相對(duì)繁多，納稅風(fēng)險(xiǎn)也更大。在這種背景下，稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)控制具有更為重要的意義，相關(guān)人員務(wù)必要通過(guò)多方面的措施加強(qiáng)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制能效，以盡可能規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)在利益和信譽(yù)兩方面的利益。
參考文獻(xiàn)：
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論述稅收籌劃的意義范文第2篇
【關(guān)鍵詞】 稅收 籌劃 運(yùn)用 分析
1. 納稅籌劃內(nèi)涵及其特點(diǎn)
一般認(rèn)為，納稅籌劃有廣義和狹義之公。廣義的納稅籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運(yùn)用一定的技巧和手段，對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃與安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益，又稱稅務(wù)籌劃，綱稅策劃等，納稅籌劃的特點(diǎn)主要有：合法法；超前性；目的性；積極性；綜合性；普遍性。
2. 稅收籌劃中對(duì)中小企業(yè)的意義
2.1稅收籌劃可以降低中小企業(yè)納稅成本。由于稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)平和國(guó)民收入分析一種形式，是強(qiáng)制的，無(wú)償?shù)孬@得國(guó)家財(cái)政收入的一種重要手段。雖然稅收具有返還型的一面，即“取之于民、用之于民”，但稅收的返還是間接的，而稅收的征收是直接的。故稅收對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是越少越好，稅收籌劃的可以減少企業(yè)稅收支出，，降低企業(yè)成本，對(duì)于資金相對(duì)緊張的中小企業(yè)來(lái)講，稅收的減少相當(dāng)于中小企業(yè)收簇利潤(rùn)的增加。
2.2稅收籌劃有助于企業(yè)收入和利潤(rùn)的增加。相對(duì)于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)因規(guī)模和資金的限制，企業(yè)內(nèi)部往往存在著諸多制度不規(guī)范，慣例無(wú)秩序的狀態(tài)，而一個(gè)企業(yè)要進(jìn)行納稅籌劃，必然要建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)制度，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，這些條件的改善，必將使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高。
2.3稅收籌劃有助于中小企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)方式。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循成本效益原則才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件上且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才能是合理的和可以接受的。
2.4稅收籌劃有助于中小企業(yè)納稅意識(shí)和增加后續(xù)稅源。企業(yè)進(jìn)行的稅收籌劃是企業(yè)對(duì)有關(guān)納稅事項(xiàng)的周密分析，判斷和控制，以及可能觸犯稅法的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行的糾正和防范，因此對(duì)企業(yè)通過(guò)稅收籌劃得來(lái)的利益是合理，合法，正當(dāng)?shù)睦妗６愂栈I劃經(jīng)得起稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的查處，也不具有偷逃稅后，一旦敗露必將受到嚴(yán)厲制栽的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)通過(guò)稅收籌劃保障了自己的合法權(quán)益，這有利于納稅人增加稅收法制觀念，自覺(jué)納稅的意識(shí)，這就為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。
3. 納稅籌劃的步驟
3.1確定事實(shí)。這是進(jìn)行納稅籌劃的基礎(chǔ)。納稅籌劃中，企業(yè)先要了解事實(shí)是什么情況，涉及的是什么事件，納稅主體是誰(shuí)，形成了什么樣的納稅關(guān)系，有什么細(xì)節(jié)等。
3.2認(rèn)定稅收問(wèn)題。主要判斷所發(fā)生的涉稅事件屬于什么性質(zhì)的稅收問(wèn)題，是所得稅，營(yíng)業(yè)稅或者增值稅，形成了什么樣的稅收法律關(guān)系。
3.3研究稅收問(wèn)題，涉稅事件發(fā)展到什么程度會(huì)引發(fā)什么樣的后果，對(duì)照相關(guān)的稅收條件進(jìn)行分析研究。
3.4設(shè)計(jì)替代方案。針對(duì)事實(shí)問(wèn)題，設(shè)計(jì)若干個(gè)可供選擇的替代方案。
3.5評(píng)估和選擇替代方案。對(duì)設(shè)計(jì)的替代夂案進(jìn)行分析比較和評(píng)估，然后選擇一個(gè)較優(yōu)的方案實(shí)施。
4. 納稅籌劃在企業(yè)中的實(shí)際應(yīng)用
4.1企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)的納稅籌劃。從設(shè)立企業(yè)的性質(zhì)來(lái)看，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)適用的稅收政策是不同的。為了吸引外商投資，國(guó)家往往給予外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)更加優(yōu)惠的稅收政策，企業(yè)應(yīng)利用政策上的差異進(jìn)行納稅籌劃，選擇促使企業(yè)獲得最大利益，稅負(fù)最輕的方案實(shí)施。
4.2企業(yè)投資決策環(huán)節(jié)的納稅籌劃。企業(yè)需要對(duì)投資地稅收待遇進(jìn)行充分考慮，有時(shí)國(guó)家為了支持某些區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。一定時(shí)期內(nèi)對(duì)其實(shí)行政策傾斜，在為些地區(qū)投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導(dǎo)向及稅法的立法意圖，因此在國(guó)內(nèi)進(jìn)行投資時(shí)應(yīng)適當(dāng)選擇這些稅收優(yōu)惠地區(qū)，另我，為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，國(guó)家在稅收立法時(shí)，也做了相應(yīng)的規(guī)定，以鼓勵(lì)功限制某些行業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)投資時(shí)選擇投資何種行業(yè)也可以進(jìn)行納稅籌劃。
5. 企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要注意的問(wèn)題
5.1稅收籌劃活動(dòng)必須符合法律要求。稅收籌劃要在稅收政策，稅收法規(guī)，稅收征收程度上來(lái)選擇實(shí)施的途徑，在國(guó)家法律法規(guī)及政策許可的范圍內(nèi)降低稅負(fù)，獲取利潤(rùn)，它是一種合法行為，與偷稅，逃稅有本質(zhì)區(qū)別，因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。
5.2稅收籌劃必須遵循成本效益原則，稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)所決定的，即實(shí)現(xiàn)利益的最大化，也就是說(shuō)必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否有給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的利益，稅負(fù)最輕的方案并非是最優(yōu)的稅收籌劃劃方案，一味追求稅負(fù)的降低可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降，犧牲整體利益換取稅歲的降低明顯是不可能的，可見(jiàn)，稅收籌劃和其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有企業(yè)的整體利益最大時(shí)項(xiàng)稅收籌劃才是成功的籌劃。
結(jié)束語(yǔ)
中小企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作不僅是通過(guò)財(cái)務(wù)手段來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收成本最小，財(cái)務(wù)利益最大化的一種，而且也是通過(guò)稅收籌劃方案作為提升經(jīng)營(yíng)管理水平的一條捷徑。因此，中小企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)其重要性和緊迫性，積極正確地去開(kāi)展稅收籌劃工作。
參考文獻(xiàn)：
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論述稅收籌劃的意義范文第3篇
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn);企業(yè);稅收籌劃;風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，一般在投資活動(dòng)進(jìn)行的初期就要做好稅收籌劃工作，由于稅收政策政策規(guī)范的變化比較大，而且外部客觀環(huán)境會(huì)受到市場(chǎng)的影響而發(fā)生波動(dòng)，導(dǎo)致稅收籌劃的不穩(wěn)定性比較大，增加了風(fēng)險(xiǎn)因素，本文將對(duì)其進(jìn)行簡(jiǎn)單分析。
一、房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析
（一）方案風(fēng)除
所謂的方案風(fēng)險(xiǎn)是由于個(gè)體的實(shí)力的不同以及知識(shí)儲(chǔ)備結(jié)構(gòu)的不同，使得籌劃工作者所做的設(shè)計(jì)在可實(shí)施性上表現(xiàn)出不同的特點(diǎn)，具有很大的不可預(yù)知性。在這種情況下，設(shè)計(jì)人員不但要有專業(yè)的技術(shù)素養(yǎng)，同時(shí)要緊跟國(guó)家政策的發(fā)展變化及信息數(shù)據(jù)庫(kù)的變更。要是設(shè)計(jì)工作人員自身素質(zhì)低下，就會(huì)導(dǎo)致規(guī)劃方案缺乏可實(shí)施性;無(wú)法適應(yīng)企業(yè)具體發(fā)展所需;很有可能會(huì)與當(dāng)下的政策制度嚴(yán)重背離。在這種情況下，設(shè)計(jì)方案的風(fēng)險(xiǎn)性自然會(huì)升高。
（二）政策風(fēng)險(xiǎn)
所謂的政策風(fēng)險(xiǎn)主要是講通過(guò)國(guó)家政策節(jié)稅進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)所要應(yīng)付的風(fēng)險(xiǎn)。該種類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)主要針對(duì)目標(biāo)是相關(guān)政策制度的科學(xué)與否。通常情況下是因?yàn)榉桨冈O(shè)計(jì)者沒(méi)能對(duì)相關(guān)政策法規(guī)的內(nèi)容進(jìn)行正確的理解和把握而引起的，意識(shí)不到一些行為是觸犯法律規(guī)定的。該種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)是因?yàn)橄嚓P(guān)政策規(guī)范的不穩(wěn)定性，它會(huì)隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)而被不斷調(diào)整，過(guò)去合法的內(nèi)容條例，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間有可能變得不合法而被調(diào)整或者取締，在這種情況下，各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)因素便產(chǎn)生了。
（三）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
只有在相關(guān)稅法制度的領(lǐng)域內(nèi)進(jìn)行的稅收籌劃才具有一定的意義，這就要求我們必須要符合一定的標(biāo)準(zhǔn)要求。在我國(guó)，法規(guī)制度的制定權(quán)歸稅務(wù)部門(mén)所有，因此，必須獲得執(zhí)法部門(mén)的許可，該類(lèi)稅收籌劃才具有合法性。在具體的實(shí)踐活動(dòng)中由于提出的尺度規(guī)范不一樣，原本符合法律規(guī)范的籌劃活動(dòng)很有可能會(huì)被判定為違法活動(dòng)，在這種情況下執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)便開(kāi)始產(chǎn)生。同樣的籌劃活動(dòng)，完全有可能會(huì)由于執(zhí)法工作者的素質(zhì)不同而被作出不一樣的判定，影響整個(gè)稅收籌劃工作的結(jié)局。
（四）操作風(fēng)險(xiǎn)
在眾多的特征里面，時(shí)刻與法律密切相關(guān)是稅收籌劃活動(dòng)的重要特點(diǎn)，但是國(guó)內(nèi)稅收法規(guī)有很多需要澄清的方面，甚至一些規(guī)范條例之間矛盾重重，導(dǎo)致正確把握這些規(guī)范條列具有一定的難度，即便是很多專業(yè)人員也很難弄明白，在這種情況下稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性就會(huì)加大，這一點(diǎn)可以從稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和落實(shí)上體現(xiàn)出來(lái)。
（五）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
在一定的法律規(guī)范領(lǐng)域內(nèi)進(jìn)行的稅收籌劃符合法律條例標(biāo)準(zhǔn)，具有可持續(xù)發(fā)展性。制定的稅收法規(guī)條例，在為該項(xiàng)活動(dòng)提供保障的同時(shí)，也造成了很多束縛，比方說(shuō)，具置、具體范圍領(lǐng)域以及運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的期限等等，這些都會(huì)對(duì)企業(yè)正常運(yùn)行產(chǎn)生很大的影響。如果在企業(yè)后續(xù)的運(yùn)營(yíng)中，生產(chǎn)活動(dòng)出現(xiàn)了變動(dòng)，與預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)嚴(yán)重背離，那么稅收優(yōu)惠的可能性將會(huì)消失，最終使得籌劃活動(dòng)無(wú)法正常進(jìn)行，反而會(huì)導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)的增加。
二、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的方式
（一）積極尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持與幫助
對(duì)于一個(gè)國(guó)家來(lái)說(shuō)，稅收征管權(quán)的部門(mén)具有一定唯一性，該部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)納稅人的疑問(wèn)進(jìn)行解答，引導(dǎo)納稅人積極納稅，另外還要負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)制度的咨詢給以詳細(xì)回答。負(fù)責(zé)稅收籌劃的工作者如果在規(guī)劃方案的環(huán)節(jié)中，對(duì)相關(guān)法規(guī)條例沒(méi)能做到深入理解，就必須要想方法是向稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)獲得幫助，通過(guò)詳細(xì)的咨詢，讓稅務(wù)工作者對(duì)各類(lèi)違法活動(dòng)進(jìn)行判斷。由于地域條件不同，征管形式就存在明顯的不同，所以地方稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)掌握一定的自主裁量權(quán)。所以，具備專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，明確各項(xiàng)法規(guī)政策是每一個(gè)稅收籌劃工作者必須具備的基本素養(yǎng)，應(yīng)該加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)之間的溝通聯(lián)系，以獲得更多的幫助，這是每一個(gè)稅收籌劃工作者的需求。
（二）借助“外腦”
在人才選撥方面，要提高標(biāo)準(zhǔn)要求，注重聘用人員的資歷，從根本上確保稅收籌劃的權(quán)威性和可靠性。一些經(jīng)驗(yàn)技術(shù)水平不合格的在職人員，應(yīng)該聘請(qǐng)稅收籌劃專家給予相應(yīng)的指導(dǎo)與幫助，從而確保稅收籌劃更加科學(xué)合理化，將各項(xiàng)方案政策落實(shí)，以控制籌劃的風(fēng)險(xiǎn)損失。
（三）實(shí)現(xiàn)稅收籌劃與稅法、政策同步
為了對(duì)國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行規(guī)范化約束，必須制定相應(yīng)的的稅法與國(guó)家規(guī)范條例，才能達(dá)到對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的管理與監(jiān)控，為行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供基本的保障。所以，在相關(guān)稅收籌劃方案制定的過(guò)程中，先要對(duì)相關(guān)的稅法和法規(guī)條例進(jìn)行了解，在此基礎(chǔ)上制定不同的納稅規(guī)劃，選擇最佳方案，制定出相應(yīng)的策略。另外，稅法與相關(guān)政策常會(huì)隨著市場(chǎng)的發(fā)展變化發(fā)生變動(dòng)，因此，在具體的執(zhí)行過(guò)程中，必須要對(duì)相關(guān)政策體系進(jìn)行調(diào)整，促進(jìn)方案規(guī)劃體系的不斷完善。
（四）健全會(huì)計(jì)核算制度
房地產(chǎn)企業(yè)要想變得合理合法化，必須依靠健全的會(huì)計(jì)核算制度體系，其這一結(jié)構(gòu)體系的完整與否對(duì)整個(gè)收稅籌劃工作的開(kāi)展效果產(chǎn)生決定性的影響。首先，該類(lèi)產(chǎn)業(yè)的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)是稅收籌劃工作實(shí)現(xiàn)科學(xué)化合理化的重要標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)又為稅務(wù)審核工作提供依據(jù);另外，健全的會(huì)計(jì)核算體系也能為產(chǎn)業(yè)發(fā)展過(guò)程中的稅收籌劃工作提供一定的數(shù)據(jù)基礎(chǔ);最后，該行業(yè)必須不斷的加大力度，做好各類(lèi)監(jiān)管工作，才能確保會(huì)計(jì)核算工作的有效開(kāi)展。
三、結(jié)語(yǔ)
總而言之，稅收籌劃活動(dòng)中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法徹底規(guī)避的，不夠我們可以利用一定的措施加以預(yù)防。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，必須要做好提前分析研究，找到原因，制定切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)方針策略，在不觸犯法律條例的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)損失的控制。這樣才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)，提高稅收籌劃的效率。
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論述稅收籌劃的意義范文第4篇
關(guān)健詞：籌資稅收籌劃?rùn)?quán)益負(fù)債資本結(jié)構(gòu)
稅收籌劃具有合法、合理、籌劃、專業(yè)等特點(diǎn)。稅收籌劃與偷漏稅和避稅不同，而是一種解決目前企業(yè)全局稅收的最優(yōu)化的方案；稅收籌劃是合法的納稅行為，是被國(guó)家和政府的稅收政策所鼓勵(lì)的；企業(yè)稅收籌的標(biāo)準(zhǔn)和方案應(yīng)該以企業(yè)價(jià)值為核心而展開(kāi)，服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。在企業(yè)的籌資行為中，不同的籌資行為和方案會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不同的影響，為企業(yè)帶來(lái)不同的稅收征繳的效果。企業(yè)籌資決策的主要目標(biāo)是利用籌資體系來(lái)滿足目前企業(yè)的資金需求，達(dá)到資金成本的最低。
一、企業(yè)權(quán)益籌資的稅收籌劃
首先，我們?cè)趯?duì)企業(yè)留存收益的籌資進(jìn)行籌劃。在目前我國(guó)稅法的規(guī)定之中，除去機(jī)會(huì)成本的因素以外，企業(yè)留存收益的資金成本還是很低。但是在稅負(fù)角度上來(lái)講，企業(yè)留存收益是企業(yè)稅后的利潤(rùn)的一部分，所以企業(yè)留存收益的稅收標(biāo)準(zhǔn)一般較高。面對(duì)這樣的問(wèn)題，企業(yè)在留存收益過(guò)大的時(shí)候，資金成本將會(huì)很大，企業(yè)的節(jié)稅的手段和效果還不是那么科學(xué)和完整。
企業(yè)留存收益屬企業(yè)股東所有，我國(guó)稅收法律規(guī)定，企業(yè)稅收后利潤(rùn)要提取相應(yīng)比例的公積金和公益金，其余利潤(rùn)要通過(guò)股東大會(huì)的決議才能確定分配標(biāo)準(zhǔn)，其中股東分紅和股利需要繳納一定的個(gè)人所得稅。所以要從股東的角度出發(fā)，同時(shí)顧全企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模需要資金的時(shí)刻要經(jīng)由股東大會(huì)的決定提取相應(yīng)的盈余公積金，這樣就滿足了企業(yè)資本的需要。如企業(yè)把留存收益再次投人資本市場(chǎng)后，等于把股東的資本進(jìn)行再次的投資，這樣既滿足了企業(yè)權(quán)益籌資的需要，又提高了股東的收益率，這么做的結(jié)果是一舉兩得。
其次，我們對(duì)企業(yè)的股票的籌資進(jìn)行籌劃。按照我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，股息的稅務(wù)征收工作是針對(duì)稅后利潤(rùn)的。那么企業(yè)發(fā)行股票所支付的月無(wú)息就下能享受相應(yīng)的股息所得稅的收益，所以就加重了企業(yè)的稅負(fù)壓力，企業(yè)權(quán)益資本籌資的稅收籌劃空間就變得微乎其微了。但是根據(jù)稅法規(guī)定，外商企業(yè)允許在一定的期限內(nèi)分歧繳納出資，所以企業(yè)就可以利用這樣一個(gè)時(shí)間段來(lái)進(jìn)行合理的稅收籌劃工作。具體操作程序是：企業(yè)分段注人注冊(cè)資本，在到位前股東按比例分享利潤(rùn)。但資金不到位的話企業(yè)負(fù)債就會(huì)加大，企業(yè)相應(yīng)的利潤(rùn)就會(huì)變小，同時(shí)企業(yè)的負(fù)債的利息計(jì)算到企業(yè)費(fèi)用之中，扣除了相應(yīng)的賦稅。所以在股票籌資的過(guò)程中，我們要加強(qiáng)適度負(fù)債規(guī)模和比例的控制。
二、企業(yè)負(fù)債籌資的稅收籌劃
首先，企業(yè)間拆借籌資的稅收籌劃。企業(yè)為了籌資便利的需要在關(guān)聯(lián)為企業(yè)中產(chǎn)生借貸，在企業(yè)主要管理層要建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)樞紐來(lái)控制和操作企業(yè)關(guān)聯(lián)方拆借業(yè)務(wù)。如此操作的好處是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資行優(yōu)化整合，對(duì)債務(wù)和資本進(jìn)行合理分配。對(duì)外部企業(yè)的整體籌資有信用和風(fēng)險(xiǎn)的保障，對(duì)內(nèi)的話可以調(diào)節(jié)企業(yè)的資金和債務(wù)。這樣一來(lái)財(cái)務(wù)服務(wù)功能的強(qiáng)化可以節(jié)省相應(yīng)的費(fèi)用，同時(shí)則務(wù)樞紐給企業(yè)帶來(lái)的稅務(wù)效益和資金管理也不容小覷。具體操作是：在企業(yè)內(nèi)部拆借過(guò)程之中，差別稅率的體現(xiàn)極為明顯，這樣企業(yè)可以轉(zhuǎn)移稅負(fù)。同時(shí)進(jìn)行免稅和緩稅的操作，以便集中企業(yè)資金加人到企業(yè)發(fā)展的項(xiàng)目之中，進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移工作。
其次，企業(yè)銀行借貸款的稅收籌劃。在當(dāng)今我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，銀行借貸款是企業(yè)籌集資金的有效途徑，企業(yè)通過(guò)技術(shù)改良和支柱產(chǎn)業(yè)規(guī)劃等工作可以向銀行的地方政府籌集相應(yīng)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，但借貸款的規(guī)模要視企業(yè)抵押和信用評(píng)級(jí)來(lái)規(guī)定。在這樣的情況下，國(guó)家政策貸款和普通貸款的申請(qǐng)和利用就需要銀行借貸款的稅收籌劃工作來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃工作。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)的借貸利息的支出按照實(shí)際產(chǎn)生額進(jìn)行收稅，向非金融機(jī)構(gòu)的借貸款不高于金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)和同期的利率計(jì)算金融以內(nèi)的數(shù)額進(jìn)行相應(yīng)的扣除，白藥之樣的情況下我們可以充分利用企業(yè)的財(cái)務(wù)功能，加快企業(yè)借貸規(guī)模，加強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃工作。同時(shí)，企業(yè)還可以與銀行協(xié)議利率和貸款期限等。這樣一來(lái)經(jīng)濟(jì)而決捷的本息了款的形式就可以加快企業(yè)銀行借貸款的稅收籌劃工作。
三、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)選擇的稅收籌劃
企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展應(yīng)該以所有者權(quán)益的提高作為標(biāo)準(zhǔn)，所以企業(yè)的資本稅后的資本結(jié)構(gòu)選擇將是企業(yè)稅收籌劃的楊和著眼點(diǎn)。在目前的法律條件下，企業(yè)稅收籌劃應(yīng)該確立企業(yè)相應(yīng)的負(fù)債規(guī)模和比例，同時(shí)進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)負(fù)債籌資的合理結(jié)構(gòu)。在企業(yè)實(shí)際的操作過(guò)程中，企業(yè)要根據(jù)各種不同的資本結(jié)構(gòu)情況在多種方案中選擇最優(yōu)的稅收籌劃工作，同時(shí)在利用企業(yè)負(fù)債進(jìn)行稅收籌的過(guò)程中，我們要注意相關(guān)的國(guó)家規(guī)定，以規(guī)避相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)。
首先，企業(yè)資本性的利息支出不應(yīng)在稅前扣除。企業(yè)資本性的利息支出是在企業(yè)建造和購(gòu)置固定資產(chǎn)范圍內(nèi)而發(fā)生的借貸款行為利息，企業(yè)開(kāi)辦期間的若干部分支出被包括在內(nèi)。我國(guó)稅法明確規(guī)定資本性利息支出不納人費(fèi)用一次性從應(yīng)繳稅款中扣除。
論述稅收籌劃的意義范文第5篇
一、稅收籌劃產(chǎn)生和發(fā)展的原因
（一）稅收籌劃是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地，并且有所發(fā)展，不僅要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，增加收入，也要采用新技術(shù)、新工藝，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，減少原材料消耗，降低生產(chǎn)成本。在經(jīng)濟(jì)資源有限、生產(chǎn)力水平相對(duì)穩(wěn)定的條件下，收入的增長(zhǎng)、生產(chǎn)成本的降低都有一定的限度。故通過(guò)稅收籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。
（二）稅收籌劃是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求
由于稅收具有無(wú)償性的特點(diǎn)，所以稅收必然會(huì)在一定程度上損害納稅人的既得經(jīng)濟(jì)利益，與納稅人的利潤(rùn)最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相背離。這就要求納稅人認(rèn)真研究政府的稅收政策及立法精神，針對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，進(jìn)行有效的稅收籌劃，找到能夠?yàn)樽约核玫耐緩剑谝婪{稅的前提下，減輕稅收負(fù)擔(dān)。
（三）我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策及國(guó)際間的稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間
地區(qū)間、部門(mén)間發(fā)展不平衡，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理是制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是我國(guó)目前宏觀控制的主要內(nèi)容。為了達(dá)到這一目標(biāo)，我國(guó)充分發(fā)揮稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策等。另外，由于各國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)制度不同，國(guó)情不同，稅收制度也存在一定的差異，有的國(guó)家不征或少征所得稅，稅率有高有低，稅基有大有小。這就使納稅人有更多的選擇機(jī)會(huì)，給納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。
二、我國(guó)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析
稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家十分普遍，已經(jīng)成為企業(yè)，尤其是跨國(guó)公司制定經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)重要組成部分。在我國(guó)，稅收籌劃開(kāi)展較晚，發(fā)展較為緩慢。究其原因有以下幾個(gè)方面：
（一）意識(shí)淡薄、觀念陳舊
稅收籌劃目前并沒(méi)有被我國(guó)企業(yè)所普遍接受，許多企業(yè)不理解稅收籌劃的真正意義，認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。除此之外，理論界對(duì)稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國(guó)稅收籌劃廣泛開(kāi)展的一個(gè)重要原因。
（二）稅務(wù)制度不健全
稅收籌劃須有諳熟我國(guó)稅收制度，了解我國(guó)立法意圖的高素質(zhì)的專門(mén)人才。但很多企業(yè)并不具備這一關(guān)鍵條件，只有通過(guò)成熟的中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)，才能有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目的。我國(guó)的稅收制度從20世紀(jì)80年代才開(kāi)始出現(xiàn)，目前仍處于發(fā)展階段，并且，業(yè)務(wù)也多局限于納稅申報(bào)等經(jīng)常發(fā)生的內(nèi)容上，很少涉及稅收籌劃。
（三）我國(guó)稅收制度不夠完善
由于流轉(zhuǎn)稅等間接稅的納稅人可以通過(guò)提高商品的銷(xiāo)售價(jià)格或降低原材料等的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格將稅款轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買(mǎi)者或供應(yīng)商。所以，稅收籌劃主要是針對(duì)稅款難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅。我國(guó)的稅收制度是以流轉(zhuǎn)稅為主體的復(fù)合稅制，過(guò)分倚重增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等間接稅種，尚未開(kāi)展目前國(guó)際上通行的社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等直接稅稅種，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡(jiǎn)單且不完備，這使得稅收籌劃的成長(zhǎng)受到很大的限制。
三、稅收籌劃的方法選擇
稅收籌劃貫穿于納稅人自設(shè)立到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。在不同的階段，進(jìn)行稅收籌劃可以采取不同的方法。
（一）企業(yè)投資過(guò)程中的稅收籌劃
1.組織形式的選擇
企業(yè)在設(shè)立時(shí)都會(huì)涉及組織形式的選擇問(wèn)題，而在高度發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，可供企業(yè)選擇的企業(yè)組織形式很多，不同的組織形式稅收負(fù)擔(dān)不同。企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃，選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的組織形式。
2.投資行業(yè)的選擇
在我國(guó)，稅法對(duì)不同的行業(yè)給予不同的稅收優(yōu)惠，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，要予以充分的考慮，結(jié)合實(shí)際情況，精心籌劃投資行業(yè)。
3.投資地區(qū)的選擇
由于地區(qū)發(fā)展的不平衡，我國(guó)稅法對(duì)投資者在不同的地區(qū)進(jìn)行投資時(shí)，也給予了不同的稅收優(yōu)惠，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、沿海開(kāi)放城市、西部地區(qū)等的稅收政策比較優(yōu)惠。因此，投資者要根據(jù)需要，向這些地區(qū)進(jìn)行投資，可以減輕稅收負(fù)擔(dān)。
（二）企業(yè)籌資過(guò)程中的稅收籌劃
不論是新設(shè)立企業(yè)還是企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，都需要一定量的資金。可以說(shuō)，籌資是企業(yè)進(jìn)行一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)可以通過(guò)多種渠道進(jìn)行籌資，如企業(yè)內(nèi)部積累、企業(yè)職工投資入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會(huì)發(fā)行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負(fù)擔(dān)也不一樣。因此，企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí)，應(yīng)對(duì)不同的籌資組合進(jìn)行比較、分析，在提高經(jīng)濟(jì)效益的前提下，確定一個(gè)能達(dá)到減少稅收目的籌資組合。
（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃
利潤(rùn)不僅是反映一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的重要指標(biāo)，也是計(jì)算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額的主要依據(jù)。企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法，對(duì)一定時(shí)期的利潤(rùn)進(jìn)行控制，達(dá)到減少稅收負(fù)擔(dān)的目的。
1.存貨計(jì)價(jià)方法的選擇
企業(yè)存貨計(jì)價(jià)的方法有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等。企業(yè)采取不同的計(jì)價(jià)方法，直接影響企業(yè)期末存貨的價(jià)值以及利潤(rùn)總額，從而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)年的物價(jià)水平選擇計(jì)價(jià)方法來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)。
2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇
固定資產(chǎn)的折舊額是產(chǎn)品成本的組成部分，而折舊額的大小與企業(yè)采取的折舊方法有關(guān)。根據(jù)現(xiàn)行制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法等。企業(yè)可以根據(jù)稅率的類(lèi)型、稅收優(yōu)惠政策等因素選擇合適的折舊方法。
3.費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ倪x擇
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必然發(fā)生如管理費(fèi)、福利費(fèi)等費(fèi)用支出，而這些費(fèi)用大多要分?jǐn)偟礁髌诘漠a(chǎn)品成本中，費(fèi)用的分?jǐn)偪梢圆扇?shí)際發(fā)生分?jǐn)偡ā⑵骄謹(jǐn)偡ā⒉灰?guī)則分?jǐn)偡ǖ龋煌姆謹(jǐn)偡椒ㄖ苯佑绊懜髌诘睦麧?rùn)、稅收負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)要對(duì)費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄕJ(rèn)真籌劃。除此之外，企業(yè)還可以對(duì)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間、固定資產(chǎn)的折舊年限、無(wú)形資產(chǎn)的分?jǐn)偰晗薜葍?nèi)容進(jìn)行籌劃。
四、稅收籌劃應(yīng)考慮的幾個(gè)問(wèn)題
進(jìn)行稅收籌劃不能盲目，否則，將事與愿違。要有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo)，需要考慮以下幾個(gè)問(wèn)題：
（一）稅收籌劃必須遵循成本—效益原則
稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等過(guò)程。它應(yīng)該服從財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，即利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）最大化。但是，在實(shí)際操作中，有許多稅收籌劃方案理論上雖然可以達(dá)到少繳稅金，降低稅收成本的目的，但是在實(shí)際運(yùn)作中往往達(dá)不到預(yù)期的效果，其中方案不符合成本一效益的原則是籌劃失敗的重要原因。也就是說(shuō)，在籌劃稅收方案時(shí)，過(guò)分地強(qiáng)調(diào)稅收成本的降低，而忽略了因該方案的實(shí)施會(huì)帶來(lái)其他費(fèi)用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對(duì)收益減少。比如說(shuō)，某企業(yè)準(zhǔn)備投資一個(gè)項(xiàng)目，在稅收籌劃時(shí)，只考慮區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，選擇在某一個(gè)所得稅稅率較低的地區(qū)。但該項(xiàng)目所需原材料要從外地購(gòu)入，使成本加大。該方案的實(shí)施可能使稅收降低的數(shù)額小于其他費(fèi)用增加的數(shù)額。顯然，這種方案不是令人滿意的籌劃方案。采取以犧牲企業(yè)整體利益來(lái)?yè)Q取稅收負(fù)擔(dān)降低的籌劃方案是不可取的。可見(jiàn)，稅收籌劃必須遵循成本—效益的原則。
（二）稅收籌劃應(yīng)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和將適用的邊際稅率
貨幣的時(shí)間價(jià)值和將適用的邊際稅率籌劃需要考慮的另一個(gè)因素。比如，我國(guó)企業(yè)所得稅法定稅率是33%，某納稅人有一筆10萬(wàn)元的所得（假設(shè)不考慮其他扣除因素）可以在2000年實(shí)現(xiàn)，也可以在2001年實(shí)現(xiàn)，該筆所得不論在哪一年實(shí)現(xiàn)，它都會(huì)不在乎，因?yàn)椴还茉谀囊荒陮?shí)現(xiàn)，都要繳納3.3萬(wàn)元的稅款，稅收成本不變。但若考慮貨幣的價(jià)值則不同。選擇不同的納稅年份，應(yīng)納稅款的現(xiàn)值將存在差異。假設(shè)折現(xiàn)率為10%，該筆所得推遲一年實(shí)現(xiàn)，差異額為3003元［10000×33%-100000×33%÷(1+10%)］，等于節(jié)稅3003元。再比如，我國(guó)企業(yè)所得稅法定稅率為33%，除此之外還有18%和27%兩檔優(yōu)惠稅率。如果某納稅人簽訂一份銷(xiāo)售合同時(shí)，將使其收益增加，若不考慮該份合同，其應(yīng)納稅所得額為9萬(wàn)元，適用稅率為27%，應(yīng)納稅額為2.43萬(wàn)元，若考慮該份合同，將使其應(yīng)納稅所得額增加到11萬(wàn)元，適用稅率為33%，應(yīng)納稅額為3.63萬(wàn)元，增加了2.2萬(wàn)元，大于其應(yīng)納稅所得額的增加2萬(wàn)元，這樣的話，通過(guò)稅收籌劃，該企業(yè)可以考慮不簽訂這份合同。
