固定資產管理廉政風險點

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固定資產管理廉政風險點范文第1篇

[關鍵詞]醫院；內部控制制度；資產管理

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2012）44-0089-02

反映醫院的經營水平和發展實力、潛力的一個重要指標是資產。在一定程度上，醫院規模、擁有先進醫療設備數量等因素直接決定了醫院的地位。醫院為了提升綜合實力和競爭力，投入巨額資金購置先進的醫療器械、設備、藥物藥品。但是，由于醫院內部控制體系體制的不健全，巨額的投資帶來了資產管理上的混亂和浪費。針對這個問題，許多醫院開始重視建立健全內部控制制度，提升資產投入帶來的經濟效益水平，提升醫院的競爭力和影響力，推動醫院健康、穩定、可持續發展。

1 醫院資產管理現狀

簡單來說，醫院的資產管理主要包括醫療設施器械等固定資產管理、耗材藥品等非貨幣的流動資產管理以及資金管理三個方面。醫院的資產管理滲透在醫院整個醫療活動的整個過程。如今，醫院的財務管理主要是將資金和成本管理作為重點，實現把資產效益發揮到最大的目標。在醫療體制改革過程中，一些醫院盲目擴大醫院規模，造成了資產資源的流失和浪費，綜合分析發現，主要表現在以下幾個方面：

（1）固定資產的采購管理不符合醫院的實際。原因主要有四個方面：一是醫院醫療設備采購管理帶有嚴重的個人主義、經驗主義傾向，出現失誤相互推諉，無人負責；二是對于醫療設備等固定資產的采購管理缺乏規劃和內部控制，導致設備采購管理出現失控，設備的使用效率嚴重下降；三是醫院采購管理固定資產的權利集中，預算審批和采購等環節分離，管理上脫節，導致盲目增加新設備器械，忽略常規設備的更新；四是醫院固定資產管理本身不規范，如門診樓、醫療器械等一些固定資產已投入使用，卻沒有及時入賬固定資產，導致資產的折舊、分攤數額不準確，不能準確反映醫院的經營成本。

（2）非貨幣的流動資產管理使用效率和效果差強人意。醫院非貨幣的流動資產通常包含藥物、材料，患者欠費幾個方面。作為價值較高的耗材，醫院的采購模式基本都是耗材所在科室按期提交需求報告，采購部門根據所需品名、型號、規格以及數量備貨，抑或供應廠商直接將所需耗材送至相關科室。在高價值耗材采購過程中，耗材本身直接由所需科室保管使用，而醫院設備管理部門只是發揮報銷貨款的作用。這樣的采購模式，導致醫院設備管理部門對于耗材管理的缺失，耗材采購計劃、審批流于形式，醫院設備管理部門和財務部門的預算、計劃的合理性、準確性有所降低。

藥物不同于一般的商品，據統計，在醫院流動資產中所占的比例為40%～60%，儲備成本較高，在醫院的業務收入支出中占較大比重。因此，藥物在醫院非貨幣的流動資產中占據重要地位。因藥物品種多、數量大、流動性較強，通常情況下在采購過程中只注重價格和質量，忽略了流通環節的控制、財務管理等，給盤點、抽查帶來較大困難。

在患者欠費方面，醫院普遍存在核算不精確問題。醫院患者多、情況復雜，給會計核算帶來較大麻煩，加之沒有深入貫徹執行權責發生制度，賬面不符情況時有發生。

（3）現金流、貨幣資金管理存在隱患。醫院的現金大量集中在門診與住院收入上，關鍵控制在于監管收費崗位。目前計算機收費管理已普遍實行，在一定程度上保證了現金管理的安全性。但是在計算機收費管理的新形勢下，資金管理的風險在關鍵控制點、表現形式出現了新的變化，資金管理的風險依然存在，如收費崗位工作人員不能將所收款項及時上繳，造成大量的現金滯留。除此之外，計算機系統缺乏長款、短款監控、醫院審批制度、流程不健全等因素，都成為醫院現金流、貨幣資金管理存在的潛在隱患。

（4）醫院其他資產管理有待提高。除了常見的固定資產、非貨幣的流動資產、現金流、貨幣資金管理外，醫院的其他資產管理業存在一些問題。如一些民營企業與醫院聯辦醫院，醫院的名稱帶上企業的名字。其實，醫院的牌子是一塊無形的資產，可以同時為醫院和企業帶來信譽。但是，目前許多醫院和企業不能正確看待。

2 醫院資產管理出現問題分析

（1）醫院領導重視程度不夠，缺乏相關的資產管理意識和知識。由計劃經濟轉向市場經濟后，醫院作為獨立的法人，逐步成為獨立的經營主體和市場主體。與計劃經濟時代相比較，成為市場主體的最突出的變化在于要獨自承擔風險，自主經營、自負盈虧。然而，轉型后的醫院一味追求經濟效益最大化，忽略了醫院承擔的社會責任，導致盲目擴大醫院規模，追求大而全，不能理性面對在新的發展形勢下資產管理的重要性，不能理性研究處理醫院擴大之后資產管理的流程和控制手段。

（2）醫院資產管理員工綜合素質不高，不能適應醫院的發展要求。醫院的財務管理部門是醫院資產管理的重要部門，經調查統計得知，許多醫院的財務管理部門員工仍停留在過去的管理方法中，缺乏更加扎實深入的財務理論知識和與實踐相結合的能力，不能為醫院領導層的決策提供精確的數據支持和建設性意見。

（3）醫院的資產管理體制體系不完善。在醫院資產管理工作中，人的素質固然重要，但是科學的資產管理體制體系不可或缺。醫院財務管理部門、采購部門、設備管理部門之間缺乏溝通、監督機制，相互配合監督不到位，成為醫院資產管理不到位的重要因素之一。

3 醫院資產管理思路分析

由計劃經濟向市場經濟轉變，醫療體制改革不斷推進，加強內部控制成為必然。加強醫院的內部控制要結合實際、穩步推進，要從五個方面著手。

（1）改善提升醫院的管理環境，加強內部控制。第一，要結合醫院的實際情況，建立健全完善的組織機構和結構，明確管理部門之間的設置、人員結構、工作流程和相互關系，形成各司其職、相互協調配合、相互監督的工作機制。第二，確定醫院的長遠發展目標，以適應內外因素帶來的發展變化。要科學規劃醫院的各項設施建設，改善醫療環境，提高業務水平，同時積極開展新項目、新技術的研發和應用，不斷提高醫院的醫療技術水平。第三，加強醫院的政風行風建設。要在全體醫務人員中牢牢樹立“全心全意為病患服務”的思想，加強醫務人員與病患的溝通協調，建立和諧醫患關系；加強醫院的廉政建設和職業道德建設，堅持醫德醫風宣傳教育。第四，建立完善的人力資源體系。醫院應加強人力資源建設力度，建立合理的用人制度，充分提高醫務人員的綜合素質、整體素質。

（2）在醫院固定資產管理方面，嚴格加強預算和審批制度控制。加強固定資產管理控制，第一，要建立專門的管理機構，制訂醫療設備長遠規劃和采購預算，建立固定資產的采購、檢驗、入賬以及后期的管理維修處置等管理檔案，加強對各個環節的管理和控制。第二，醫院要結合實際情況，嚴格制定實施固定資產采購審批制度，對于屬于重大事項的實行集體討論，對于符合規定的項目，嚴格按照招標程序予以采購。第三，醫院要落實固定資產定期盤點制度，應建立固定資產管理檔案，做到每一項資產有專人負責維護，定期檢查盤點。

（3）在非貨幣的流動資產管理方面，醫院要牢牢把握分離不相容制度。在耗材管理方面可采用ABC分類方法，注重把握兩個層次，一是分類管理高值耗和非高值耗的耗材；二是區別管理高耗材中的通用材料和跟臺高值耗材。

在藥品管理方面，醫院要成立專門的藥物管理組織，確保藥物使用安全高效。藥物采購與管理人員負責藥物的采購供應與管理工作，依據每月各類藥物的消耗情況，按照規定的藥物采購計劃，經審批合格后，方可采購。通常，在供應正常時，庫存量為2～4個月，注意把握藥品積壓與緊缺之間的矛盾，了解市場供求狀況，防止假冒偽劣藥品進入醫院。此外，要通過建立暢通的藥物采購渠道，堅持從信譽較好的主渠道采購藥物。針對病患欠款、退費等項目管理，必須嚴格執行票據三聯制度。

（4）加強對貨幣資金管理的風險控制和內部監控。加強資金的管理，一要做到及時上繳當日所收款項，減短現金的滯留時間，做到日清日結；二要加強對收費過程的監控和管理，監督醫院收費人員的收費過程、流程是否符合規定，并加強財務管理人員的定期評估，杜絕收費管理人員出現差錯或舞弊等行為；三是盡可能減少收費人員滯留現金數量。對于當日內不能及時上繳的現金，下班后應嚴格按照規定要求放入保險柜予以保管；四是財務管理人員要充分利用財務的監控系統對收費人員上繳款項予以及時確認，同時對于未及時上繳款項進行即時監控。

（5）對于醫院其他資產的管理，重點在于改善醫院的整體控制環境。醫院應加強各項規章制度的宣傳教育，嚴格制定實施資產預算、審批、流轉與處置制度，防止資產的流失。

4 結 論

隨著市場經濟的不斷深入發展，醫院改革的步伐逐漸加快。面對科學技術的的深入發展和醫療技術的不斷提升，醫院的規模、醫療水平不斷提高，資產管理成為重要課題。醫院領導層應加強通過改善內部控制提高醫院資產管理效益的意識，建立健全醫院的內部控制制度，保證醫院的各項資產安全，提高醫院的醫療水平，擴大醫院的整體影響力，推動醫院實現穩定、健康和可持續發展。

參考文獻：

[1]龍蕓健.健全內部控制制度 加強醫院資產管理[J].時代金融，2010（12）.

[2]李喜英.建立健全內部控制制度 強化醫院固定資產管理[J].河南財政稅務高等?？茖W校學報，2009（4）.

固定資產管理廉政風險點范文第2篇

1.1建立完善的質量管理制度。

制訂質量控制工作流程圖，對校方現場管理人員、監理方、施工方，以文件形式明確分工和報告關系，規定質量責任處罰措施。

1.2聘用專業監理公司全程負責質量監督。

在監理舍同中明確監理工作要求、監理程序、監理內容，同時加強校方的到場監督；建立質量現場溝通報告制度；必要時對關鍵點位、主要材料、設備進行質量抽驗。

1.3加強設計質量管理。

選用具備資質、信譽良好的設計單位；加強施工前施工圖審查及技術交底，建立健全設計交底與施工圖會審制度；對設計缺陷導致的質量問題，包括勘察設計階段中的勘察深度不足，技術設計階段設計深度不足，與現場情況不符均要在合同中規定設計索賠；嚴格施工中的設計變更審批制度。

1.4選擇具備資質、報價合理、履約能力強的施工單位；

明確不得轉包及分包的施工內容；監督施工單位嚴格按照設計組織施工。

1.5由學校供應的材料，應由信譽良好、質量可靠的供貨商供貨；

質量安檢程序完備。

1.6學校應及時按工程形象進度和合同要求支付工程款。

1.7明確施工質量檢驗的內容與要求；

施工及監理單位對質量事故問題處理徹底；驗收手續完整、驗收結論至少達到合格、無質量遺留問題。

2、工程項目造價風險管理控制

2.1保證設計質量。

聘請資質高、信譽好的設計單位進行設計，保證設計質量。設計單位要根據投資估算，按價值工程和限額設計原則進行初步設計，保證概算不超估算。

2.2開工前做好組織計劃。

避免盲目上項目，后期資金又難以為繼，產生不必要的違約賠付。

2.3注重招標前量單或合同條款的審核。

聘請具備資質的造價咨詢公司，根據施工圖編制標底并對量單進行審核，由市政府采購辦公室組織招標；自行招標的，應符合法律―規定且由審計對其程序的合規性進行監督。在簽訂合同前由內部審計部門對合同條款的合理性進行審計，合同條款中注意風險規避。不同形式的價格條款體現了風險分配形式，為有效規避投資失控風險，應盡量避免在合同中規定可調整事項，最好的形式是在審計部門審核量單后，訂立固定總價合同，從而規避價格調險。

2.4嚴格按設計施工，杜絕不必要的增項。

2.5嚴格控制增項及變更。

超過規定額度的增項及變更，工程管理部門無權自行決定，必須經過新校區建設領導小組會議集體審議通過。

2.6建立費用預算制度。

對工程管理費用和二類費用，由費用經辦部門按照國家文件或市場標準先申報、經內部審計機構對費用預算的合理性進行事前審核，再由組織決策部門根據審核結果審批。費用預算一經審批，須嚴格執行，對超過預算的費用，不允許計劃外或超標準列支。

2.7造價控制過程中的糾偏及報告。

對于從設計到完工的造價超標因素，首先要及時糾正；的確不能糾正的，應在事前以書面報告形式，將超支因素與額度及潛在的風險報告組織決策層，以備應急預案。同時應報告財務部門，以應對增加的資金需求。

2.8內部審計機構對工程造價實施全過程跟蹤審計。

為控制工程造價，保證造價合理，內部審計機構重點在招櫬前審核量單、合同簽訂前對價格條款提供咨詢、變更環節審核量的真實與價格的合理、結算環節進行全面審核確認，并出具評價意見。此外，對于校外實體攜資代建項目，應在明確規模和標準后，先由內部審計機構聘請具備資質的造價咨詢公司，測算項目的合理成本及利潤，經內部審計機構審計后，再與投資方簽訂固定價格合同這樣就能事先防范代建項目造價過高的風險。

3、工程項目工期與進度風險管理控制

對于項目合理工期在充分考慮相關因素基礎上由專家論證確定。工程管理部門應針對具體項目，按施工先后次序制訂網絡管理圖，對影響工期的關鍵環節和易產生問題環節，進行重點管理，有效控制工期。

4、工程項目資產風險管理控制

財務部門具備獨立設置、核算內容完整的工程賬；基建管理部門建立工程款支付臺賬；財務部門與基建管理部門就工程付款情況進行定期核對。對具備決算條件的工程項目，在組織決策部門的統一部署下，由財務部門具體實施工程財務決算，基建部門配合實施工程財務決算；對工程決算的獨立審計制度；完工工程轉固定資產及相關的固定資產管理制度。

5、廉政風險控制措施

固定資產管理廉政風險點范文第3篇

一、行政事業單位內部控制常見的問題

（一）內部控制意識不強。有的單位員工根本不了解內部控制的含義，也不知道內部控制制度具體包括哪些內容。單位也不開展內部控制制度方面的全員業務培訓，甚至內部控制關鍵崗位人員也沒有定期接受培訓，及時全面掌握國家有關預算、收支、政府采購、資產和債務、基本建設、經濟合同管理、會計核算等各項規定以及單位相關的內部控制制度。內部控制有效實施情況也沒有納入單位內部相關部門及分管領導的考評體系。有的單位沒有建立內部監督機制，對經濟活動的重要環節未開展定期和不定期檢查，也沒有開展對內部控制設計和運行的有效性的評價。有的單位對外部和內部監察以及經濟活動風險評估中所發現的本單位存在的問題也不及時按要求進行整改。

（二）制度不健全或執行不力。有的單位制度缺失或碎片化，部門各自為政，不成體系。有的制度超過多年未及時更新，甚至還停留在80～90年代，與現代管理制度嚴重脫節或者沒有形成適合本單位的獨立制度，以參照執行上級單位制度來敷衍了事。有的單位制度形式化，束之高閣，日常工作憑經驗，有的制度竟然沒有落款時間，沒有印章，實施日期無從查起，制度形同虛設。有的單位制度教條化，條款生搬硬套，不符合自身特點，操作性差。有的單位崗位責任制和議事決策機制，經濟活動的決策、執行、監督有效分離機制不健全。有的單位內部控制關鍵崗位人員輪崗制度沒有得到有效實施。

（三）會計基礎管理存在漏洞。有的單位不相容職責未分離，相互制約關系失效，關鍵崗位人員離崗存在工作交接不清和相關資料丟失等情況。支出流程和審核、審批不嚴密，存在使用虛假發票套取資金的情況。有的單位沒有健全印章和票據管理制度，沒有按照規定設置票據專管員、建立票據收、發、存臺賬。有的單位由出納人員開具銷售發票。有的單位出納人員沒有從業資格證書，入職兩年仍未取得上崗證。有的單位預算編制部門與預算執行部門、資產管理部門之間的溝通協調不夠，單位在預算執行中存在無預算、超預算支出及預算執行進度明顯滯后或超前的情況。有的單位合同管理不夠規范，業務部門合同簽訂后沒有及時提交財會部門，沒有定期對合同進行統計、分類和歸檔。

（四）資產管理有待加強。有的單位采購業務不合規，資產管理的各項機制不健全，很薄弱。固定資產管理沒有實行“一物一卡”，固定資產清查盤點清單沒有實行聯簽并存檔，沒有定期及時處理賬實不符的情況，員工退休或離崗沒有辦理資產移交的書面記錄。有的單位對外投資后續跟蹤管理不夠，每年沒有收到對外投資項目單位年報及審計報告。有的單位建設項目的立項、概預算編制和招標不合規，記錄不全面，竣工后沒有按規定組織竣工決算審計，建設項目竣工決算審計過程沒有盤點實物資產，沒有按規定辦理資產移交。

二、行政事業單位內部控制審計重點

根據《規范》規定，單位要建立適合本單位實際情況的內部控制體系，梳理單位各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上建立健全各項內部管理制度并督促執行。因此，在審計過程中，審計人員要關注被審單位是否通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。具體如下：

（一）建立與實施內部控制原則是否遵循。

主要查看單位建立與實施內部控制是否遵循四大原則，即全面性、重要性、制衡性和適應性原則。如內部控制是否貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制，有無內部控制的盲區;在全面控制的基礎上，是否突出重點，關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險;在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面是否形成相互制約和相互監督;內部控制是否符合國家有關規定和單位的實際情況，并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。內部控制是否有效實現了合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果等目標。

（二）風險評估機制是否建立。

主要查看單位是否建立風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。經濟活動風險評估是否做到至少每年進行一次;外部環境、經濟活動或管理要求等發生重大變化的，是否及時對經濟活動風險進行重估。單位開展經濟活動風險評估是否成立風險評估工作小組并由單位領導擔任組長。經濟活動風險評估結果是否形成書面報告并及時提交單位領導班子，作為完善內部控制的依據。風險評估主要分單位層面和經濟活動業務層面。

1.單位層面的風險評估。應當重點關注以下幾個方面：（1）內部控制工作的組織情況;（2）內部控制機制的建設情況;（3）內部管理制度的完善情況;（4）內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況;（5）財務信息的編報情況。

2.經濟活動業務層面的風險評估。應當重點關注以下方面：（1）預算管理情況;（2）收支管理情況;（3）政府采購管理情況;（4）資產管理情況;（5）建設項目管理情況;（6）合同管理情況。

（三）內部控制關鍵點。

主要查看單位預決算業務控制、收支業務控制、政府采購業務控制、資產控制、建設項目控制、合同控制以及內部監督等經濟活動的內部控制關鍵環節。

1.預決算業務關鍵控制點。主要包括是否建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預決算內部管理制度。

（1）預算管理。是否合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位是否相互分離。預算編制是否做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。是否建立內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協調機制，并按照規定進行項目評審，根據工作計劃細化預算編制。是否根據內設部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在單位內部進行指標分解、審批下達，規范內部預算追加調整程序。是否建立預算執行分析機制，以定期通報各部門預算執行情況，召開預算執行分析會議，研究解決預算執行中存在的問題，提出改進措施。

（2）決算管理。決算是否真實、完整、準確、及時，是否實施決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。是否實施預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。

2.收入業務關鍵控制點。主要包括是否建立健全收入內部管理制度;是否合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，收款、會計核算等不相容崗位是否相互分離。

（1）收入核算管理。各項收入是否由財會部門歸口管理并進行會計核算，有無設立賬外賬情況。業務部門是否在涉及收入的合同協議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據。財會部門是否定期檢查收入金額與合同約定相符;對應收未收項目是否查明情況，明確責任主體，落實催收責任。有政府非稅收入收繳職能的單位是否按照規定項目和標準征收政府非稅收入，按照規定開具財政票據，并及時、足額上繳國庫或財政專戶;有無以任何形式截留、挪用或者私分的情況。

（2）票據管理。是否建立健全票據管理制度。財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀是否履行規定手續。是否按照規定設置票據專管員，建立票據臺賬，做好票據的保管和序時登記工作。票據是否按照順序號使用，有無拆本使用情況，是否做好廢舊票據管理。負責保管票據的人員是否配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。是否存在違反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發票等票據，擅自擴大票據適用范圍的情況。

3.支出業務關鍵控制點。主要包括單位是否建立健全支出內部管理制度，確定單位經濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規定辦理支出事項。是否合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位是否相互分離。是否按照支出業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。

（1）審批審核管理。是否明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施，審批人是否在授權范圍內審批，有無越權審批情況。是否全面審核各類單據，包括單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。支出憑證是否附反映支出明細內容的原始單據，并由經辦人員簽字或蓋章，超出規定標準的支出事項是否由經辦人員說明原因并附審批依據。

（2）支付管理。是否明確報銷業務流程，按照規定辦理資金支付手續。簽發的支付憑證是否進行登記。使用公務卡結算的，是否按照公務卡使用和管理有關規定辦理業務。實行國庫集中支付的是否嚴格按照財政國庫管理制度有關規定執行。財會部門是否根據支出憑證及時準確登記賬簿，與支出業務相關的合同等材料是否提交財會部門作為賬務處理的依據。

（3）債務管理。舉借債務的單位是否建立健全債務內部管理制度，明確債務管理崗位的職責權限，有無由一人辦理債務業務全過程的情況。大額債務的舉借和償還屬于重大經濟事項，是否對其進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定。是否做好債務的會計核算和檔案保管工作。是否加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，進行債務清理。

4.政府采購業務關鍵控制點。主要包括是否建立健全政府采購預算與計劃、政府采購活動、驗收管理等政府采購內部管理制度。是否明確相關崗位的職責權限，政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位是否相互分離。

（1）預算和計劃管理。是否建立預算編制、政府采購和資產管理等部門或崗位之間的溝通協調機制。是否根據本單位實際需求和相關標準編制政府采購預算，按照已批復的預算安排政府采購計劃。

（2）采購活動管理。是否對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產管理、財會、內部審計、紀檢監察等部門或崗位相互協調、相互制約的機制。是否加強對政府采購申請的內部審核，按照規定選擇政府采購方式、政府采購信息。對政府采購進口產品、變更政府采購方式等事項是否嚴格履行審批手續。

（3）項目驗收管理。是否根據規定的驗收制度和政府采購文件，加強對政府采購項目驗收的管理;是否由指定部門或專人對所購物品的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收證明。

（4）記錄和統計管理。是否加強對政府采購業務的記錄控制。是否妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業務相關資料。是否加強對政府采購項目的安全保密管理。對于政府采購項目，是否與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協議或者在合同中設定保密條款。是否定期對政府采購業務信息進行分類統計，并在內部進行通報。

5.資產管理關鍵控制點。主要包括是否對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度。是否合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限。

（1）貨幣資金管理。是否建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，有無由一人辦理貨幣資金業務的全過程，有無不相容崗位沒有分離的情況。出納是否兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。有無一人保管收付款項所需的全部印章;負責保管印章的人員是否配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。按照規定應當由有關負責人簽字或蓋章的，是否嚴格履行簽字或蓋章手續。是否加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。是否加強貨幣資金的核查控制，指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，對調節不符、可能存在重大問題的未達賬項是否及時查明原因，按照相關規定處理;是否存在出借銀行賬號的情況。

固定資產管理廉政風險點范文第4篇

調研中，一般黨員干部給我們解密時說：黨風廉政建設是一項長期、艱巨、復雜的工程，不僅靠恒心、細心、愛心去打牢干部職工扎實的思想基礎，不僅要全體黨務工作者和全體干部職工共同艱辛努力，而且更要靠一茬一茬的分局領導班子集體學得正、做得正、行得正良性循環的接力和崇高的黨性修煉以及“十年磨一劍”堅韌不拔的個人魅力、高瞻遠矚的領導藝能。分局領導在總結時給我們介紹了打造一支清正廉潔工商干部隊伍的三大法寶是：探索廉政教育新渠道，搭建制度建設新平臺，拓寬監督工作新領域。

探索廉政教育新渠道

在新的歷史條件下，工商行政管理內部發生了翻天覆地的變化，實行市場管辦脫鉤、省以下工商行政管理機關垂直管理、國家工商總局機構升格、企業信用個體工商戶信用、商品交易市場信用分類監管、現代化信息技術應用以及停征“兩費”、新“三定”方案的施行和規范津補貼等等。在實際工作和現實生活中，干部職工的價值取向、生活觀念的改變、個人利益的分配、監管方式的轉型、履職問責的力度加強等也都發生了重大變革。同時社會結構多元化、商品交易多樣化、經濟活動復雜化，都給工商行政管理干部隊伍建設帶來新的挑戰和考驗。在挑戰和機遇共存的歷史時代，唯有改革才有生機，唯有創新才有前途，唯有進取才有動力。××分局理直氣壯地用馬列主義最新理論成果武裝人，用先進的文化思想引導人，用管用、有效的科學手段教育人。以科學的唯物的辨證的思想，摒棄不適應不符合當代工商人精神風貌和時代特征的形式主義。在繼承和堅持兩個經常性工作、正面教育典型引路、“”等傳統教育方式的基礎上，探索和實踐了一系列廉政教育新渠道，取得明顯效果。

一是宣廉教育即單刀直入法。在午餐前下班后，分局各種會議進行普遍的宣廉教育。開門見山，直入主題，使干部職工在思想上弄清弄懂黨風廉政建設的重要性和艱巨性。

二是倡廉教育即揚長避短法。不分男同志、女同志，不論新同志、老同志，沒有成見、沒有偏見，只要有利于黨風廉政建設，工作有進步、思路有新意、點子有價值，都要多場合表揚鼓勵，弘揚正氣，倡導先進。使之揚長避短，自覺克服不足，不斷進取。

三是警廉教育即一招奏效法。對苗頭性、傾向性問題，直言不諱，一針見血，直指要害。通過以案釋法、以案明記，動之以情，曉之以理，做到防患于未然。

四是思廉教育即紅色路線法。結合專題教育、主題教育、傳統教育、黨性教育等活動。組織干部職工，參觀改革開放三十年成果，黨的一大會址，沙家浜等革命根據地進行“重走革命路，爭做廉政人”的紅色路線教育，從而使黨員干部對“為政重在廉、做人重在誠、講話重在信、辦事重在實”的名句而常思，鼓舞工作干勁，珍惜工作崗位的熱情。

五是品廉教育即藝術欣賞法。通過組織觀看錫劇《九品廉吏》和《李榮法》，唱廉政歌曲，讀廉政書籍、寫廉政筆記，談廉政心得，看廉政戲劇活動，在藝術欣賞中，品位黨風廉政建設真諦，修煉完美的人格、陶冶高尚的情操，受到品廉教育。

六是省廉教育即社會實踐法。抓住社會熱點問題，結合當前形勢，不失時機組織干部職工深入社區走家串戶、訪寒濟貧；走進農村田頭，不忘人民本色；走入工廠，傾聽外來工的心聲，牢記公仆責任。在活動中，明確主題，加入引導，反省言行，考量自己。思一思，想一想，黨風廉政意識強不強？思一思，想一想人民公仆怎么做？思一思，想一想，存在不足怎么辦？

七是樹廉教育既現身說法法。召開典型報告會，事跡介紹會和“三八”、“五四”、“七一”、“八一”、“十一”以及歷史傳統節日座談會，編組有序、輪流現身說法。介紹個人成長經歷，反腐倡廉好的做法和經驗，做到人人上講臺、人人受教育、人人是典型，起到三年輪一次，終身留印象的效應。

八是透廉教育即陽光透明法。主動接受監督，確保權力在陽光下運行。通過深化“兩網”建設，突出分局局務公開，保證干部職工對局務公開、黨務公開、人事公開和重大活動公開的知情權、監督權，充分尊重民主，確保行政權力的運行陽光透明。做到決策全民主、過程全公開、結果全公布。做干部職工放得心、信得過、有依靠的掌舵人。

九是踐廉教育即身先士卒法。黨員干部要求別人做到的自己首先做到，要求別人不做的，自己確保不做。以過硬的政治素質，良好的道德品行和言行一致、表里一致、率先垂范的榜樣行為，做履行黨風廉政建設一崗雙責的模范；做學習實踐黨風廉政建設規章制度的模范；做抵得住誘惑、守得住清貧、抗得住私欲的模范，用實踐示范的行動教育人、引導人、感化人。

十是問廉教育即遠程監督法。充分利用工商系統信息化工具的優勢，發揮人人有電腦、有手機，家庭有親人的作用，豐富基層信息網廉政之聲內容，經常廉政警句、格言，有關反腐倡廉規章要求，交流黨風廉政和反腐敗心得感想。節假日溫情提醒，利用手機短訊、聆聲，在交友等社會活動中適當提醒，給家屬親人發廉政信，提示管好自己的人，看好自己的門。每逢佳節常問“廉”，使干部職工違風廉政之事，不想做，不敢做，不去做。通過遠程監控，黨風廉政建設的警示，無時不在，無處不在，沒有真空，沒有死角，沒有盲區，將廉政鐘聲時時刻刻入耳、入腦、入心。

搭建制度建設新平臺

××工商分局打造清正廉潔干部隊伍的第二個秘決是搭建制度建設新平臺，在走訪中我們注意到，從領導到一般干部經常說的一句話就是“沒有規矩、不成方圓”。實踐中××分局始終把規范制度建設作為反腐倡廉的基礎性工程來抓。在實際工作中強調用制度管理人，用制度約束人，用制度規范人，認真解決在落實廉潔自律各項規定中不切實、不扎實、不落實的問題，不斷完善黨風廉政責任制度。在中層以上干部中已經形成的有《領導班子成員黨風廉政責任分解》、《分局班子成員定點掛鉤負責制度》分局領導和部門負責人簽訂的《黨風廉政建設和反腐敗工作責任書》、部門負責人和干部職工簽訂的《黨風廉政建設和反腐敗工作承諾書》，中層以上干部全部建有《黨風廉政建設檔案》。在具體工作中已經建立的制度有《干部職工上下班簽到制度》、《基層工商所績效掛鉤實施辦法》、《重大案件會審制度》，由總支、辦公室、法制科和紀檢監察部門參加的《反腐倡廉宣傳教育工作聯席會議制度》、《紀檢監察、人教等部門負責人聯席制度》、《工商所長離任審計制度》、《干部職工外出考察實施辦法》、《工會慰問干部職工試行辦法》、《財務報銷實施辦法》、《干部職工獎勵規定》、《紀檢監察定期通報制度》、《行風監督員聘請和會議制度》、《黨風廉政建設責任制考核辦法》、《黨風廉政和行風建設責任追究辦法》、《政務公開、重大事項公示制度》和《領導干部述職述廉、民主評議制度》等等到二十多項規章制度，做到黨風廉政建設網格化、制度化、規范化。真正使黨風廉政責任制，一崗雙責、一崗多責，做到橫向到人，縱向到位，一級抓一級，層層抓落實，人人有責任。

今年××工商分局又根據，新形勢、新時期、新特點和工商監管方式的轉型等新任務，堅持嚴格教育與嚴格管理相結合，以蘇州局《干部文明禮儀》和《內部管理規范手冊》兩個基本制度為基礎，在一個探索、兩個改進、三個改革上下功夫。即：探索節假日期間、重要時段的監督檢查機制，及時發現和糾正干部職工廉潔自律方面存在的突出問題，加大查處力度，堅決維護廉潔自律規定的嚴肅性。改進教育方法，體現以人為本、人文關愛思想，注重特色、結合實際分層次、有重點地因人施教。改進考核、考勤工作。改革考核機制，建立適應新形勢有效管理的新型機制。改革檢查、督查辦法，建立檢查、督查通報機制。改革思想分析會議方法，建立局、所兩級重大思想動態、通報制度，準確及時掌握每個干部職工思想動態。

拓寬監督工作新領域

監督方法方式很多，既有嚴肅性又有靈活性，××工商分局在拓寬監督工作新領域的主要做法是：

第一：開展履職問責監督，增強風險防御能力

開展“服務型工商”活動取得了巨大成功，工商對地方經濟的發展和促進社會進步的作用日顯重要，廣大工商干部履職盡責的能力明顯增強。同時，在工商職能的轉型時期，監管領域由低端向高端延伸，監管方式由粗放向精細轉變，監管方法由突擊性、專項性向日常規范監管轉變，監管手段由傳統向現代化轉變，履職要求更高，問責責任更嚴。必須在黨風廉政建設的監督領域中，更加強調廣大干部職工廉政風險防御的能力。去年××分局以履職問責監督為切入點，扎扎實實開展了“遵章守紀、履職盡責”為主題的學教活動，拓寬了新的監督領域。

在學教活動中，組織觀看了預防職務犯罪的電教片，認真組織開展“三對照、三檢查”，進行查找廉政風險、建立防控機制。做到了個人查和組織查、上級查和下級查、重點查和普遍查相結合，認真排查，深刻剖析。達到“深刻教育、清醒查風險、全面鼓干勁、奮力抓落實”的目的。在學教活動中，職干部職工參與率___%，在分局__個崗位上，排查風險__個，（其中行政審批風險點__個；行政執法風險__個；行政處罰風險__個；內部管理風險點__個）。高風險崗位即：監督管理、罰沒物資和固定資產管理、執法辦案、財務管理、行政審批、內部管理等_個。

通過履職問責、瀆職失職、行政亂作為、不作為、慢作為等履職風險大討論，把防范廉政風險，提高問責能力，貫穿于干部教育、培養、使用和管理的各個環節，融入工商行政管理工作的全過程，筑牢了廣大干部職工增強廉政風險防范意識和自我保護意識以及拒腐防變的思想基礎的法紀防線。

第二：開展述職述廉監督，增強自律他律能力

在拓寬黨風廉政建設監督新領域的實踐中，××工商分局探索踐行了述職述廉機制。一是領導干部述職述廉。堅持領導干部向中層干部述職述廉，并將“雙述”內容在網上公示，接受全局干部職工的監督評廉。二是干部述職述廉。結合公務員考核、民主生活會和評先評優等重大活動，全體干部相互述職述廉，開展批評和自我批評，提出黨風廉政建設的建議和努力方向，促進監督，增強自律和他律的能力。三是組織中層負責人向服務對象述職述廉。去年分局在組織桃塢、婁門、觀前三個工商所向社會和服務對象述職述廉的基礎上，又分別組織機關、注冊科、經檢大隊、監管科等部門負責人向社會和服務對象述職述廉，受到社會各界高度評價，達到了預期目的。分局機關參加“雙述”活動代表__人，社會和服務對象代表__人，分別對履行職責、服務態度、辦事效率、廉潔自律四個方面進行綜合測評，取得好和較好滿意率___%的高分。分局在××區紀委組織的__個行政單位黨風廉政建設和作風效能建設綜合評議中列第三名。

第三：開展作風效能監督，增強服務發展能力

分局從機關作風效能建設、執行雙六條禁令入手，重點是主要領導親自到××區紀委、各街道黨工委征求意見，召開義務行風監督員會議，認真接待和處理群眾來信來訪，定期召開干部思想動態分析會議等基礎性工作，扎扎實實地推進作風效能建設，在全社會展示了工商部門的良好形象。在作風效能建設的監督上，從思想上對照科學發展觀的要求，“強服務、促增長、促發展”做的怎么樣？從工作上對照職能轉型要求，思想怎么轉、轉什么、轉到位沒有？特別是在當前停征“兩費”，實行“陽光津補貼”的大背景下，針對福利待遇、總收入有所降低的情況，部分人存在心態不平衡，工作干勁下降，工作標準降低，管理要求放松，廉潔自律不嚴；極個別中層和少數干部個人主義、享樂主義、艱苦奮斗的思想不牢；在工作中憑個人感情辦事，憑興趣情緒辦事，憑利益多少辦事，上班遲到、下班早退，甚至不請假，無故礦工的現象時有發生；組織紀律渙散，工作矛盾積壓，部門和個人形象差，學習力、執行力、約束力不到位；部門與部門之間，所與所之間在推進黨風廉政建設和作風效能建設發展中不平衡，存在有令不行，有禁不止等問題和不足，開展高強度、密集型的不間斷督查。以“三優化、三爭當”活動為載體，重點圍繞企業年檢、行政執法、食品安全、窗口單位、執行紀律五個方面，抽查、明查、互查，定期通報督查結果，提出整改建議。堅持管業務、管隊伍，必先管行風的原則，督促干部職工進一步端正服務態度，提高辦事效率，進一步樹立法治工商、服務工商、效能工商的形象，全面推進作風效能建設。

固定資產管理廉政風險點范文第5篇

一、高校內部控制評價指標體系構建

目前，對于高校內部控制評價指標如何設置，理論界并沒有統一的標準，筆者認為可以基于內部控制五要素評價高校內部控制系統的有效性。在以目標導向構建的內部控制框架中，內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督是密不可分的，對控制環境的認定和評價是評價內部控制有效性的基礎；在風險評估要素中，全面的風險識別、對風險發生可能性和風險發生后的影響程度的準確判斷決定了控制關鍵點和控制方式的選擇，基于風險分析的應對策略則是確定控制程度與方法的直接依據；控制活動是風險應對策略的具體化；真實、相關、及時的信息收集、加工、傳遞有利于高校內部各組織及時發現和糾正管理中偏離控制目標的行為；健全的內部監督機構設置和監督機構間的密切配合為高校內部控制的有效運行提供有力保障?；诖耍山⒂梢陨衔鍌€方面構成的高校內部控制評價指標體系。

（一）控制環境 （1）組織架構與權責劃分。評價高校的組織架構是否合理，權責劃分是否明晰，決策權、執行權和監督權是否相互分離與協調。（2）重大事項決策機制。反映高校是否組建財經管理委員會并負責對經濟進行管理和監督、是否由黨政聯席會議討論決定重大經濟問題、重大改革方案是否經過教代會、職代會充分討論等。（3）人力資源政策與實務。高校的人力資源規模能否滿足高校需求、各崗位員工的勝任能力如何、高校是否建立了科學的員工晉升的條件、標準和程序以及員工業績評估、考核與獎懲制度。（4）高校文化中的誠信與道德價值觀。高校文化中是否強調誠信與道德，是否建立了員工道德行為規范，對違背誠信與道德的行為是否做出恰當的處理。（5）領導的管理風格。領導是勇于冒險型還是風險厭惡型，是偏好于集權管理還是分權管理，領導重視財務管理和內部審計的程度等。

（二）風險評估 （1）事項識別與風險確認。風險在識別時是否充分考慮了政治、經濟和社會因素以及高校的內部財務狀況和管理狀況。（2）風險分析。高校是否對所有風險事項發生的可能性及影響均采用了定量或定性的分析方法、對每一風險事項的分析方法選擇是否恰當、對關鍵風險指標的選擇是否恰當。（3）風險監控。高校是否根據關鍵指標進行了風險監控，對重要風險事項的內部控制程序是否進行了壓力測試，并采取了完善措施。（4）風險應對。高校應對策略的選擇是否符合風險承受度、應對策略的選擇是否受到關鍵人員風險偏好的不利影響、每一事項應對策略的選擇是否是在可能性和影響程度平衡的基礎上做出。

（三）控制活動 （1）預算編制、執行、調整和分析與考核制度。高校對預算的編制依據、編制程序、編制方法是否有明確規定；是否執行責任制；對重大預算項目是否密切跟蹤和監控；預算調整是否經過原預算審批機構批準；預算是否執行分析制度、審計制度和考核與獎懲制度等。（2）內部審計內容和程序以及質量控制。內部審計機構是否獨立公正、內部審計人員是否具有適當的勝任能力和工作經驗、內部審計的工作范圍、責任和審計計劃是否符合高校的需要。高校是否全面實施內部審計監督、內部審計機構是否建立健全有效的質量控制制度、是否對內部審計質量進行考核和評價。（3）財務舞弊的預防、檢查與匯報。高校領導是否對重大舞弊行為承擔責任；高校是否針對管理人員的行為建立了反舞弊機制、是否針對財務報告和內部報告存在的虛假記錄或重大遺漏行為建立了反舞弊機制、是否針對未經授權或采取其他不法方式侵占或挪用高校資金、牟取不當利益的行為建立了反舞弊機制。（4）重大交易和事項的控制。高校對籌資、采購、工程項目、固定資產管理、合同管理和外包業務等重大交易和事項是否有明確的職責分工和授權批準制度、業務流程是否有完善的制度管理、會計處理是否符合會計制度要求。（5）財務報告和內部報告的編制、提供和評價。高校財務報告的格式和內容是否符合國家規定，財務報告各項目中的勾稽關系是否正確。高校是否充分利用信息技術，采集、匯總、生成內部報告信息，構建科學的內部報告網絡體系，高校是否充分利用內部報告，管理和指導日常工作。

（四）信息與溝通 （1）信息識別、獲取和加工。財務會計信息系統是否能夠提供外部使用者和內部使用者所需要的信息；各層級對相關信息是否進行合理篩選、核對、整合，從而提高信息的相關性；監管部門等獲取信息的渠道是否暢通。（2）信息系統開發與維護。高校是否從設備和信息技術方面升級信息系統，實現信息共享；能否及時根據信息使用者的需求變化和要求提高完善信息系統。（3）信息溝通的充分性。信息在高校內部橫向溝通是否充分，各層級管理者是否擁有決策和監控所需要的充分信息，針對來自外部其他利益相關者的溝通是否建立了有效的信息反饋機制，管理層采取的后續措施是否及時和適當。

（五）監控 （1）管理層對內部控制系統持續運行的監督。高校管理層是否定期檢查賬賬是否相符和賬實是否相符，管理層對內部審計提出的完善內部控制的建議是否采取了相應的措施。（2）外部信息與溝通對內部生成信息的印證。高校是否對外部監管者提出的問題進行認真核實并進行原因分析及采取針對措施。（3）專項監督的范圍、頻率和過程。高校是否制定了有關專項監督的制度，基于內部控制目標的變化和升級是否進行了專項監督，在組織結構、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下是否進行了有針對性的監督，專項監督是否有明確的檢查評價計劃，專項監督檢查所采用的方法是否適當。（4）內部控制缺陷報告機制。高校是否在日常監督和專項監督下建立缺陷報告機制，該機制運行狀況如何、缺陷是否報告給了管理層，是否對問題的根源進行調查和進行必要的跟蹤，是否采取了必要的改正措施。

根據上述對高校內部控制評價指標體系建立的內容，可建立如表1所示的指標體系：

二、模糊層次綜合評價法下的高校內部控制評價系統

模糊層次綜合評價法（FAHP）是一種將模糊綜合評價法（Fuzzy Comprehensive Evaluation，FCE）和層次分析法（Analytic Hierarchy Process，AHP）相結合的一種方法。根據表1相關內容，首先應用層次分析法確定各指標權重，然后再應用模糊綜合評價法對高校的內部控制進行綜合評價。

（一）層次分析法下各指標權重的確定 層次分析法的基本思想是把復雜問題分解為若干層次，在最低層次通過兩兩對比得到各因素的權重，通過由低到高的層層分析計算，最后計算出各方案對總目標的權數，為決策者提供決策依據。運用層次分析法的評判排序思想，在指標賦權理論中可以建立有序的遞階指標系統，運用兩兩指標比較對系統中的各個指標進行比較評判，通過對這種比較綜合評判結果進行計算處理，進行一致性檢驗，可以獲得各指標重要性大小不同的排序系數，即指標權重系數。下面應用層次分析法對高校內部控制指標體系各指標權重進行計算。

（1）構造判斷矩陣。判斷矩陣是指同一層次各個指標的相對重要性的判斷值，它由若干位管理專家進行判定。AHP法在確定經濟變量的相對重要程度時，引入了相對重要的比例標度，引入九分位的比較標度，使任何兩兩指標通過專家意見，形成一個判定值。全部指標經兩兩判定后，形成一個判斷矩陣。具體方法可以采用表2中的標度法。

（2）對各指標權重系數進行計算。AHP法的信息基礎是判斷矩陣。利用排序方法，可以計算各指標重要性的排序。判斷矩陣B求特征向量和最大特征根，通過求解BW=？姿maxw可獲得排序值，其中， ？姿max是矩陣B的最大正特征根，W為排序矢量?？梢圆捎梅礁ㄓ嬎悖孔薽ax。先分別計算判斷矩陣B的每一行元素的積Mi，分別計算各行Mi的n次方根，對向量w=（w1，w2，…，wn）T作歸一化處理，Wi即為所求各指標的權重系數值。

（3）進行AHP判斷矩陣的一致性檢驗。在使用層次分析法計算評價指標的權重系數時，需要保持判斷的一致性。判斷矩陣具有一致性的條件，是矩陣的最大特征根值與階數值相等。為了檢驗其一致性，可以建立一致性檢驗指標CI和RI，用于判斷矩陣B偏離一致性的程度。首先計算判斷矩陣的最大特征根？姿max，？姿max=■■■，建立一致性評價指標，在層次分析法中引入判斷矩陣B的最大特征根？姿max與n的差和n-1之比值作為度量判斷矩陣偏離一致性的指標，記為CI，CI=■，最后計算一致性比率CR= CI/RI，上述一致性檢驗指標CI值與矩陣階數有關，平均隨機一致性檢驗標準值表如表3所示。

CR=CI/RI，當CR0.1時，則認為該判斷矩陣不具有一致性，應該調整判斷值，直到通過一致性檢驗為止。

根據以上步驟，各判斷矩陣的計算結果如表4。

最后，計算各指標在高校內部控制評價中的權數，可以利用下面的公式進行計算：

各指標在內部控制評價中的權數=二級指標各因素相對于一級指標中所對應因素的權重系數×一級指標中該因素在評價體系中的權重系數

計算結果如表5所示：

（二）模糊法下的高校財務風險預警 模糊法是綜合事物的多種屬性和各種因素影響而做出的總體評判，它應用了模糊數學變化的原理，以關鍵影響因素為著手點，確定被評價對象若干等級的評價集合和指標權重，對各指標作出模糊的評價，然后確定隸屬函數，以形成判斷矩陣，將其與權重矩陣進行模糊運算，最后得到定量的綜合評價結果，具有模糊性、層次性和定量性的特點。模糊綜合評價法在高校內部控制評價中的應用步驟如下：首先是因素集的分解，將影響因素分為五個子集，分別是控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控，然后根據前面用層次分析法應用的結果，得到指標權重。可以將各因素分為五個等級，分別為優、良、中、差、很差，即評價集V=（優、良、中、差、很差）。根據對高校實地調研和通過向高校的財務會計人員和部分管理人員發放調查問卷的形式，獲得其對該校內部控制狀況的評分，綜合所得信息，得出各評價指標對應各評價等級隸屬度，并得到各子集的模糊矩陣。最后，可以得到高校的內部控制狀況進行模糊綜合評價的結論。

[本文系2013年教育部人文社科研究項目“基于內部控制的高校財務風險預警機制與防范策略研究”（編號：13YGC880017）、中南民族大學中央高?；究蒲袠I務費專項資金項目“促進民族地區企業發展的融資環境的構建”階段性研究成果，并得到湖北省普通高等學校人文社會科學重點研究基地“高校風險預警防控研究中心”資助]

參考文獻：

[1]翟華云、鄭軍：《高校資金運行風險監測預警指標體系的構建》，《商業時代》2011年第34期。